GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY TNHH DU LỊCH VIETSENSE

CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM DỊCH VỤ TRONG CÔNG TY DU LỊCH 1.1 Đặc điểm, nhiệm vụ cần thíết phải hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ công ty du lịch 1.1.1 Đặc điểm dịch vụ du lịch công ty du lịch 1.1.1.1 Đặc điểm dịch vụ du lịch Hoạt động kinh doanh du lịch, dịch vụ ngành kinh tế mang tính tổng hợp cao, sản phẩm ngành du lịch nhằm đáp ứng nhu cầu ngƣời du lịch Ngoài nhu cầu thăm viếng danh lam, thắng cảnh, ngƣời du lịch có nhu cầu ăn, ngủ, thƣởng thức âm nhạc, vui chơi giải trí số thời gian nhàn rỗi, nhu cầu mua sắm đồ dung, đồ lƣu niệm… Nhƣ vậy, trình hoạt động mình, ngành du lịch phục vụ khách hàng thông qua việc tổ chức vận chuyển, phục vụ ăn, ở, phục vụ bán hàng dịch vụ vui chơi giải trí khác theo nhu cầu khách hàng Đặc điểm kinh doanh du lịch sản phẩm phần lớn dịch vụ, không mang hình thái vật chất cụ thể nhƣ hàng hóa thông dụng khác, trình sản xuất sản phẩm đồng thời trình tiêu thụ, nghĩa dịch vụ đƣợc thực trực tiếp với khách hàng nhƣ hƣớng dẫn viên du lịch, vận chuyển hành khách du lịch, kinh doanh buồng ngủ… Trong cấu giá thành lao vụ dịch vụ mà du lịch cung cấp đại phận hao phí lao động sống, khấu hao TSCĐ, hao phí đối tƣợng lao động chiếm tỷ trọng nhỏ Hoạt động du lịch đa dạng phong phú không nghiệp vụ kinh doanh, mà chất lƣợng phục vụ nghiệp vụ kinh doanh (đƣợc thực theo nhu cầu khả toán khách du lịch) Vậy nên chất lƣợng sản phẩm dịch vụ thứ không cố định, phụ thuộc nhiều vào tâm lý, thái độ ngƣời tạo dịch vụ ngƣời tiếp nhận dịch vụ Tính đa dạng ngành du lịch phụ thuộc vào điều kiện phát triển kinh tế xã hội tập quán nƣớc chủ nhà, nghĩa phụ thuộc vào khả đáp ứng nhu cầu thực tế khách du lịch Nhu cầu tiêu dùng khách du lịch nhu cầu đặc biệt: Nhu cầu hiểu biết kho tàng văn hóa, lịch sử, nhu cầu văn cảnh thiên nhiên, bơi tắm biển, song hồ ngƣời thời đại Tiêu dùng du lịch nhằm thỏa mãn nhu cầu hàng hóa (thức ăn, hàng mua sắm, hàng lƣu niệm,…) đặc biệt nhu cầu dịch vụ nhƣ lƣu trú, vận chuyển, y tế, điện thoại, điện báo, fax, internet,… Việc tiêu dùng dịch vụ số hàng hóa ( thức ăn) thƣờng xảy thời gian địa điểm với việc sản xuất chúng Chính vậy, sản phẩm dịch vụ tồn kho, có việc sản xuất dự trữ để dự phòng nhƣ loại hàng hóa 1.1.1.2 Đặc điểm công ty du lịch Ở giai đoạn đầu, công ty du lịch chủ yếu tập trung hoạt dộng trung gian, làm đại lý bán sản phẩm nhà cung cấp khách sạn, hàng không… Khi đó, công ty du lịch pháp nhân kinh doanh chủ yếu dƣới hình thức đại diện, đại lý cho nhà cung cấp dịch vụ cụ thể nhƣ khách sạn, nhà hàng, vận tải…, cung cấp dịch vụ đến tận tay ngƣời tiêu dùng với mục đích thu tiền hoa hồng Điều khiến cho hoạt động kế toán giản đơn, chƣa phức tạp Trong trình phát triển đến nay, hình thức đƣợc mở rộng  Ngành du lịch có hoạt động kinh doanh sau:  Kinh doanh hƣớng dẫn du lịch  Kinh doanh vận chuyển  Kinh doanh buồng ngủ  Kinh doanh hàng ăn  Kinh doanh hàng uống  Kinh doanh dịch vụ khác: giặt là, tắm hơi, xoa bóp, điện tín, điện thoại, nhiếp ảnh, vui chơi giải trí, quảng cáo…  Kinh doanh hàng hóa Và tới thời điểm tại, công ty du lịch phát triển tới mức độ cao so với việc đóng vai trò trung gian Các công ty du lịch tạo sản phẩm cách tập hợp dịch vụ riêng lẻ nhƣ ăn uống, lại, tham quan… cho đời sản phẩm hoàn thiện với mức giá bao quát Ở hình thức này, công ty du lịch không đơn làm công việc bán dịch vụ hƣởng chênh lệch, họ trờ thành công ty sản xuất kinh doanh dịch vụ, tạo sản phẩm dịch vụ tổng hợp, đáp ứng xác nhu cầu khách hàng Trên phƣơng diện kế toán, thay đổi khiến máy kế toán cần chuyên nghiệp để phản ánh kịp thời xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà phức tạp giai đoạn nhiều Bộ phận kế toán công ty du lịch bị ảnh hƣởng theo xu hƣớng mùa du lịch Vì hoạt động du lịch mang tính mùa vụ rõ rệt, tính thƣờng nhật, nên mùa cao điểm du lịch, nghiệp vụ phát sinh liên tục, khối lƣợng công việc lớn, máy kế toán thƣờng bị tải Tuy nhiên vào mùa thấp điểm du lịch, nghiệp vụ kế toán phát sinh hẳn so với mùa cao điểm, máy kế toàn thƣờng Thang Long University Library nhàn rỗi, không hoạt động hết công suất Điều khiến nhà quản lý phải cân đối lƣợng nhân lực kế toán để máy hoạt động hiệu Với đặc thù làm đại lý trung gian hƣởng hoa hồng tạo dịch vụ tổng hợp từ nhà cung cấp lẻ, nên công ty du lịch thƣờng có TSCĐ Tuy nhiên, vài tập đoàn du lịch lớn trang bị cho hệ thống sở vật chất hoành tráng để lấy nguồn cung từ bên ngoài, chủ động tạo sản phẩm dịch vụ tổng hợp, đồng thời trở thành nhà cung cấp dịch vụ lẻ cho công ty du lịch khác Tiêu biểu nhƣ Red Tour xây dựng riêng khu resort Flamingo Đại Lại để phục vụ kinh doanh Ngoài số công ty có tiềm lực mạnh nhƣ vậy, đa số công ty du lịch TSCĐ Với tính chất công việc không phức tạp, nên công ty du lịch có mô hình nhỏ gọn, số lƣợng nhân viên hẳn so với ngành nghề khác Cùng với việc vốn đầu tƣ ban đầu không nhiều, hoạt động sản xuất bán hàng diễn đồng thời nên tính toán kết kinh doanh sau sản phẩm dịch vụ dễ dàng, thuận tiện 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ công ty du lịch Đặc điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch tính đƣợc tổng giá thành thực tế khối lƣợng dịch vụ thực hiện, tức khối lƣợng dịch vụ đƣợc coi tiêu thụ Kỳ tính giá thành hàng tháng hàng quý Ở đơn vị du lịch, chức kế toán phản ánh kiểm tra toàn hoạt động sản xuất kinh doanh việc bảo quản, sử dụng tài sản doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh Nhiệm vụ kế toán hoạt động kinh doanh chủ yếu du lịch đƣợc qui định cụ thể nhƣ sau: Xây dựng quy tắc kế toán chi phí SXKD sở nguyên tắc phƣơng pháp chung tính giá thành sản phẩm lao vụ phù hợp với đặc điểm tổ chức SXKD, đặc điểm quản lý, yêu cầu trình độ quản lý đơn vị Các công ty tập hợp, tự lựa chọn hình thức tập hợp chi phí kinh doanh dịch vụ xác định giá thành sản phẩm theo sản phẩm, nhân viên… cho phù hợp Ghi chép phản ánh đầy đủ, xác chi phí thực tế phát sinh trình hoạt động SXKD cho đối tƣợng tập hợp chi phí đối tƣợng chịu chi phí Để đảm bảo tính xác cao, cần thu hẹp phạm vi nội dung chi phí SXKD phải hạch toán gián tiếp vào đối tƣợng chi phí thông qua việc phân bổ Và đặc thù ngành du lịch có thay đổi, không đồng nhất, khó lƣờng trƣớc yếu tố phát sinh nên có khoảng cách kế hoạch thực tế Bộ máy kế toán cần phải nghiêm túc ghi nhận, đƣa so sánh, tìm đƣơc điểm khác biệt thực tế kế hoạch để lên kế hoạch cho lần tiếp theo, tránh bị động phát sinh khoản dự kiến, giúp ban quản lý lên kế hoạch sát thực tế 1.1.3 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ công ty du lịch Hoạt động du lịch phát triển mạnh tạo điều kiện cho kinh tế Việt Nam phát triển toàn diện cân đối thống Từ đó, tạo thêm nhiều công ăn việc làm cho tầng lớp nhân dân hầu khắp vùng nƣớc, tăng thu nhập quốc dân đáp ứng nhu cầu du lịch, nghỉ dƣỡng ngày cao xã hội Và công ty du lịch hoạt động với mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận nhƣ bao công ty khác lĩnh vực khác, họ muốn thu hút đƣợc nhiều khách du lịch, hạ giá thành sản phẩm, thu nhiều lợi nhuận tốt, đáp ứng đƣợc yêu cầu ổn định nâng cao đời sống cho ngƣời lao động Để mục tiêu thành thực, trình hạch toán công ty cần đƣợc quản lý chặt chẽ, hạch toán xác đầy đủ chi phí tiêu hao vào trình hoạt động kinh doanh công ty Chỉ có nhƣ chắn đƣợc chi phí vật liệu, nguyên liệu nhƣ hao phí lao động sống bỏ đƣợc tính toán cẩn thận có bù đắp thích hợp, đồng thời mang lại cho công ty lợi nhuận Với mục tiêu vô quan trọng nhƣ vậy, vấn đề tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ du lịch đƣợc trọng hoàn thiện, nhằm giúp máy quản lý công ty theo dõi đƣợc sát tình hình thực định mức hao phí lao động sống, nguyện liệu chi phí khác công ty, nắm rõ tình hình lãng phí tổn thất trình phục vụ, tình hình thực kế hoạch giá thành đơn vị Đồng thời mặt tốt điều thiếu xót trình hoạt động đƣợc rõ rang cụ thể, để nâng cao hiệu công việc Chính vậy, tổ chức tốt công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ có ý nghĩa quan trọng việc tăng cƣờng tiến công tác quản lý giá thành nói riêng quản lý đơn vị nói chung 1.2 Chi phí kinh doanh dịch vụ đối tƣợng tập hợp chi phí kinh doanh dịch vụ công ty du lịch 1.2.1 Khái niệm phân loại chi phí kinh doanh dịch vụ Chi phí thể phí tổn hay thiệt hại mà doanh nghiệp phải gánh chịu, hy sinh tạo dịch vụ Chi phí kinh doanh dịch vụ biểu tiền toàn hao phí lao động sống lao động vật hóa mà công ty bỏ có liên quan đến hoạt động kinh doanh dịch vụ thời kỳ định (tháng, quý, năm) Thang Long University Library Có thể kết luận rằng: chi phí kinh doanh sản phẩm dịch vụ biểu tiền toàn hao phí mà doanh nghiệp phải tiêu dùng kỳ để thực trình kinh doanh sản phẩm dịch vụ Thực chất chi phí dịch chuyển vốn – chuyển dịch giá trị yếu tố sản xuất vào đối tƣợng tính giá Căn vào ý nghĩa chi phí giá thành sản phẩm dịch vụ để thuận tiện cho việc tính giá thành toàn bộ, chi phí đƣợc phân chia theo khoản mục Cách phân loại dựa vào công dụng chi phí mức phân bổ chi phí cho đối tƣợng Cũng nhƣ cách phân loại theo yếu tố, số lƣợng khoản mục chi phí giá thành sản phẩm dịch vụ tùy thuộc vào trình độ nhận thức, trình độ quản lý kế toán nƣớc, thời kỳ khác  Phân loại theo yếu tố chi phí:  Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: phản ánh toàn chi phí nguyên liệu, vật liệu chính, phụ,nhiên liệu… tham gia trực tiếp vào việc hình thành sản phẩm dịch vụ  Chi phí nhân công trực tiếp: gồm tiền lƣơng, phụ cấp lƣơng khoản trích cho quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn theo tỷ lệ với tiền lƣơng phát sinh  Chi phí sản xuất chung: chi phí phát sinh phạm vi phân xƣởng sản xuất (trừ chi phí vật liệu, nhân công trực tiếp)  Chi phí sản xuất chung cố định (định phí): phần chi phí chung dùng để kinh doanh dịch vụ mà không thay đổi theo quy mô sản xuất, xét khuôn khổ công suất sản xuất định  Chi phí sản xuất chung biến đổi (biến phí): phần chi phí chung tăng hay giảm với mức tăng hay giảm sản lƣợng sản xuất  Phân loại theo khoản mục chi phí:  Yếu tố nguyên vật liệu: gồm toàn giá trị nguyên vật liệu chính, phụ, công cụ dụng cụ sử dụng vào kinh doanh sản phẩm dịch vụ  Yếu tố nhiên liệu, động lực sử dụng vào trình kinh doanh sản phẩm dịch vụ  Yếu tố tiền lƣơng khoản phụ cấp theo lƣơng phải trả ngƣời lao động  Yếu tố khấu hao TSCĐ: phản ánh tổng số khấu hao TSCD phải trích kì TSCĐ sử dụng cho kinh doanh dịch vụ  Yếu tố chi phí dịch vụ mua  Yếu tố chi phí khác tiền 1.2.2 Đối tƣợng tập hợp chi phí Khái niệm: đối tƣợng tập hợp chi phí phạm vi, giới hạn mà chi phí phát sinh cần đƣợc tập hợp cho việc kiểm tra, tổng hợp Nó thực chất địa điểm phát sinh đối tƣợng chịu chi phí Trong ngành dịch vụ du lịch, tùy theo đặc điểm, quy mô công ty đối tƣợng tập hợp chi phí là:  Theo tour du lịch, lĩnh vực kinh doanh: ăn uống, nghỉ dƣỡng, trung gian đại lý  Theo nhân sự, thống kê nhân viên  Theo phận, phòng ban 1.3 Giá thành sản phẩm dịch vụ đối tƣợng tính giá thành sản phẩm dịch vụ công ty du lịch 1.3.1 Khái niệm giá thành sản phẩm dịch vụ đối tƣợng tính giá thành 1.3.1.1 Khái niệm giá thành sản phẩm dịch vụ Giá thành sản phẩm biểu tiền toàn khoản hao phí lao động sống lao động vật hóa có liên quan đến khối lƣợng công tác, sản phẩm dịch vụ hoàn thành Quá trình kinh doanh sản phẩm dịch vụ trình thống bao gồm mặt: mặt hao phí sản xuất mặt kết sản xuất Tất khoản chi phí (phát sinh kỳ, kỳ trƣớc chuyển sang) chi phí trích trƣớc có liên quan đến khối lƣợng sản phẩm dịch vụ hoàn thành kỳ tạo nên tiêu giá thành sản phẩm Nói cách khác, giá thành sản phẩm dịch vụ biểu tiền toàn khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ kỳ nhƣng có liên quan đến khối lƣợng công việc, sản phẩm hoàn thành kỳ Giá thành sản phẩm phần sản xuất hàng hóa, phản ánh lƣợng giá trị hao phí lao động sống lao động vật hóa thực chi cho sản xuất tiêu thụ sản phẩm Trong giá thành sản phẩm bao gồm chi phí tham gia trực tiếp gián tiếp vào trình sản xuất, tiêu thụ phải đƣợc bồi hoàn để tái sản xuất doanh nghiệp mà không bao gồm chi phí phát sinh kỳ kinh doanh doanh nghiệp Những chi phí đƣa vào giá thành sản phẩm dịch vụ phải phản ánh đƣợc giá trị thực tƣ liệu sản xuất tiêu dùng cho sản xuất, tiêu thụ khoản chi tiêu khác có liên quan tới việc bù đắp giản đơn hao phí lao động sống Mọi cách tính toán chủ quan, không phản ánh yếu tố giá trị giá thành dẫn Thang Long University Library đến việc phá vỡ quan hệ hàng hóa – tiền tệ, không xác định đƣợc hiệu kinh doanh không thực đƣợc tái sản xuất giản đơn tái sản xuất mở rộng 1.3.1.2 Đối tượng tính giá thành Đối tƣợng tính giá thành loại sản phẩm dịch vụ hoàn thành cần đƣợc tính tổng giá thành giá thành đơn vị Ngành dịch vụ mang đặc điểm kinh doanh sản phẩm dịch vụ đơn lẻ, loại sản phẩm dịch vụ phải có mức dự toán riêng nên đối tƣợng tính giá thành dịch vụ du lịch hoạt động kinh doanh hoàn thành đem vào sử dụng tức dịch vụ đƣợc ngƣời mua trả tiền chấp nhận toán Và xác định đối tƣợng tính giá công ty phụ thuộc vào yếu tố:  Đặc điểm tổ chức sản xuất: sản xuất có phân biệt vùng miền, lãnh thổ  Trình độ hạch toán: lực lực lƣợng máy kế toán  Các yêu cầu quản lý: quản lý cần tổng hợp hay chi tiết  Quy trình công nghệ sản xuất: phần mềm, thiết bị đại 1.3.2 Phƣơng pháp tính giá thành Các công ty du lịch với hình thức kinh doanh sản phẩm du lịch đơn lẻ, số lƣợng mặt hàng không nhiều, chu kỳ sản xuất ngắn nên thƣờng áp dụng phƣơng pháp tính giá trực tiếp  Công thức tính giá thành phƣơng pháp trực tiếp: Tổng chi phí thực tế sản phẩm dịch vụ = Chi phí sản phẩm dở dang đầu kỳ Tổng chi phí phát sinh kỳ + - Chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ  Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ: Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ tính toán xác định phần chi phí sản xuất kinh doanh bỏ vào sản phẩm chƣa hoàn thành Việc đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ có ý nghĩa quan trọng hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Đánh giá sản phẩm dở dang hợp lý nhân tố định tính trung thực giá thành sản phẩm dịch vụ công ty Để xác định số lƣợng giá trị sản phẩm dở dang để phục vụ cho việc tính giá thành, ta phải dựa vào số liệu kế toán mà phải vào kết việc kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Việc đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ đƣợc thực nhiều phƣơng pháp khác tùy thuộc vào tính chất sản xuất, đặc điểm chi phí, đặc điểm sản phẩm, phƣơng pháp hạch toán chi phí sản xuất, phƣơng pháp tính giá thành mà doanh nghiệp áp dụng Và với đặc thù ngành du lịch, tour du du lịch hoàn thành kỳ sản phẩm dở dang, tour bắt đầu kỳ kéo dài đến kỳ sau có sản phẩm dở dang Các công ty thƣờng xác định SPDD cách tính tổng giá trị NVL trực tiếp nhân công trực tiếp phát sinh cho sản phẩm tới ngày cuối kỳ Công thức tính: Giá trị SPDD = cuối kỳ Giá trị NVL trực tiếp phát sinh tới ngày cuối kỳ + Giá trị nhân công trực tiếp phát sinh tới ngày cuối kỳ Trong đó:  Giá trị NVL trực tiếp phát sinh tới ngày cuối kỳ SPDD bao gồm chi phí NVL trực tiếp phát sinh có hóa đơn sản phẩm dịch vụ chƣa hoàn thành Còn chi phí phát sinh nhƣng chƣa có hóa đơn sản phẩm dịch vụ chƣa hoàn thành chƣa ghi nhận  Giá trị nhân công trực tiếp phát sinh tới ngày cuối kỳ lƣơng nhân công phục vụ sản phẩm tính từ ngày bắt đầu sản phẩm dịch vụ du lịch ngày cuối kỳ 1.3.3 Phân loại giá thành dịch vụ Căn vào thời điểm tính giá số liệu, tiêu, định mức ngành, kế toán xác lập đƣợc loại giá sau:  Giá thành định mức: Trong ngành dịch vụ nói chung công ty du lịch nói riêng có giá thành định mức cho sản phẩm dịch vụ Nó đƣợc tập hợp, hình thành từ số liệu chi phí bản, mức giá đảm bảo công ty có lãi trì đƣợc sức cạnh tranh thị trƣờng Nó đƣợc lấy làm chuẩn mực để công ty xây dựng giá thành sản phẩm du lịch bám sát vào  Giá thành kế hoạch: Khi phát sinh sản phẩm du lịch thực tế, công ty tiến hành thu thập số liệu xác thời điểm chi phí cần thiết để hoàn thành sản phẩm Từ hình thành nên giá thành kế hoạch  Giá thành thực tế: Khi sản phẩm du lịch thực diễn ra, có nhiều trƣờng hợp phát sinh khác với kế hoạch ban đầu Từ làm kế hoạch thực tế khác so với Thang Long University Library giá thành kế hoạch Giá thành thực tế giá thành xác nhất, dùng để tính giá vốn sản phẩm dịch vụ 1.4 Mối quan hệ chi phí kinh doanh dịch vụ giá thành sản phẩm dịch vụ du lịch Chi phí kinh doanh dịch vụ giá thành sản phẩm dịch vụ du lịch hai khái niệm khác nhƣng có liên quan mật thiết Khi ta xác định đối tƣợng tập hợp chi phí, việc tính giá thành trở nên đơn giản xác nhiều Trong công ty dịch vụ du lịch, đối tƣợng tập hợp chi phí tính giá thành trùng Nhƣng đa phần, đối tƣợng tính giá thành bao gồm nhiều đối tƣợng kế toán tập hợp chi phí Mối quan hệ đối tƣợng kế toán tập hợp chi phí đối tƣợng tính giá thành doanh nghiệp cụ thể định việc lựa chọn phƣơng pháp tính giá thành kỹ thuật tính giá thành doanh nghiệp Giữa đối tƣợng tập hợp chi phí tính giá thành có điểm giống khác nhƣ sau:  Giống nhau: Đối tƣợng kế toán tập hợp chi phí đối tƣợng tính giá thành giống chất, phạm vi giới hạn để tập hợp Và từ phục vụ cho việc quản lý, theo dõi, kiểm tra chi phí, giá thành sản phẩm  Khác nhau: Xác định đối tƣợng tập hợp chi phí xác định phạm vi, giới hạn cần đƣợc tập hợp, phục vụ cho công tác tổng hợp chi phí Còn đối tƣợng tính giá thành có liên quan đến kết trình kinh doanh làm để lập bảng tính giá thành theo đối tƣợng xác định 1.5 Nội dung kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ công ty du lịch 1.5.1 Chứng từ sử dụng  Phiếu xuất kho – Mẫu số 02VT  Hóa đơn GTGT – Mẫu số 01GTKT-3LL  Vé tàu, máy bay, vé tham quan  Hóa đơn bán hàng – Mẫu số 02 GTTT-3LL  Bảng cam kết 23  Giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng  Phiếu thu – Mẫu số 01TT  Phiếu chi – Mẫu số 02TT  Bảng lƣơng trích theo lƣơng – Mẫu số 02-LĐTL 1.5.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Theo định số 48/2006/QĐ-BTC áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa Theo định này, tài khoản đƣợc kế toán sử dụng TK154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tài khoản 154 đƣợc sử dụng để phản ánh tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh kỳ: chi phí sản xuất, kinh doanh khối lƣợng sản phẩm dịch vụ hoàn thành kỳ; chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ, cuối kỳ hoạt động sản xuất, kinh doanh Kết cấu tài khoản 154: TK 154 Số dƣ đầu kỳ: giá trị SPDD cuối kỳ trƣớc chuyển sang -Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh kỳ -Giá thành sản xuất thực tế sản phẩm dịch vụ -Chi phí nhân công trực tiếp tham gia trình sản xuất sẩn phẩm dịch vụ hoàn thành -Chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ để phân bổ cho sản phẩm -Kết chuyển giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ (theo phƣơng pháp KKĐK) -Chi phí thực tế khối lƣợng dịch vụ hoàn thành cung cấp cho khách hàng -Trị giá phế liệu thu hồi -Trị giá nguyên vật liệu dùng không hết nhập lại kho -Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ (phƣơng pháp KKĐK) Số dƣ cuối kỳ: giá trị SPDD cuối kỳ để chuyển sang kỳ sau 10 Thang Long University Library CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY TNHH DU LỊCH VIETSENSE 3.1 Nhận xét công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ công ty TNHH du lịch Vietsense Trong trình thực tập công ty TNHH du lịch Vietsense, em có hội quan sát, tiếp xúc thực tế với công việc kế toán công ty Tuy thành lập đƣợc năm nhƣng với nhạy bén kinh doanh nhƣ máy quản lý hiệu quả, công ty ngày có chỗ đứng vững thị trƣờng Công ty cố gắng đƣa đến cho khách hàng dịch vụ tốt với giá thành hợp lí 3.1.1 Ƣu điểm  Về máy quản lý: Công ty có hoạt động tổ chức quản lý, điều hành phận tốt Việc quản lý lao động đƣợc trọng công ty, chế độ sách bảo hiểm ngƣời lao động đƣợc chấp hành nghiêm chỉnh Ban giám đốc có trình độ chuyên môn cao, khả lãnh đạo tốt, có định hƣớng phát triển đắn cho công ty  Về máy kế toán: Bộ phận kế toán đƣợc trang bị thiết bị đáp ứng nhu cầu làm việc cho nhân viên Tổ chức công tác kế toán công ty phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty nên công việc kế toán đƣợc thực nhanh chóng tạo điều kiện cho ban lãnh đạo nắm bắt kịp thời toàn thông tin hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để từ thực kiểm tra đạo hoạt động toàn doanh nghiệp Bộ máy kế toán công ty đƣợc phân công công việc đồng đều, cụ thể, khoa học, ngƣời chịu trách nhiệm phần hành mình, đảm bảo tiến độ công việc hiệu công việc  Về hình thức sổ kế toán: Hình thức nhật ký chung phù hợp với đặc điểm kinh doanh dịch vụ công ty, ghi lại theo trình tự thời gian nghiệp vụ phát sinh cách rõ ràng, cụ thể, thuận tiện cho việc theo dõi  Về hệ thống luân chuyển chứng từ công ty: Hệ thống chứng từ kế toán dùng để phản ánh nghiệp vụ liên quan đến trình tập hợp chi phí tính giá đƣợc sử dụng đầy đủ, để cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết cho lãnh đạo nhƣ bên liên quan Trình tự luân chuyển chứng từ hợp 67 lý, nhanh chóng tạo điều kiện hạch toán kịp thời, xác Chứng từ đƣợc phân loại, xếp lƣu trữ cẩn thận dễ dàng cho việc kiểm tra, đối chiếu 3.1.2 Nhƣợc điểm  Về máy kế toán: Vì máy kế toán công ty đƣợc tổ chức gọn nhẹ nên khiên cho nhân viên phải đảm nhận nhiều công việc Công ty vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm tổ chức máy kế toán để kế toán trƣởng chịu trách nhiệm kế toàn kho, làm thủ kho đồng thời thủ quỹ Điều dẫn đến sai sót, gian lận  Về quản lý hàng tồn kho: Việc kiểm kho công ty diễn lần vào cuối năm, biên trọng đếm số lƣợng nên độ xác cao Kế toán sau nhận lại NVL thừa từ HDV cất thẳng vào kho mà không làm thủ tục nhập kho NVL thừa  Về cách thức ghi sổ sách: Hiện công nghệ thông tin đƣợc áp dụng ngày phổ biến công ty Công ty Vietsense với trang bị tốt sở vật chất máy tính nhƣng phần mềm kế toán chuyên dụng, chủ yếu sử dụng excel để ghi chép, gây lãng phí tài nguyên, tốn nhiều thời gian công sức hạch toán khối lƣợng công việc phát sinh nhiều  Về hình thức giao nhận chứng từ từ nhà cung cấp: Các hóa đơn chứng từ phát sinh trình diễn tour đƣợc hƣớng dẫn viên mang nộp lại công ty Tuy nhiên đƣờng xa, thời gian từ lúc nhận chứng từ đến giao lại cho công ty thƣờng kéo dài nên việc thất thoát mát chứng từ điều khó tránh khỏi Kế toán gặp khó khăn tập hợp chi phí 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ du lịch công ty TNHH du lịch Vietsense Với số vấn đề tồn công ty TNHH du lịch Vietsense cách hạch toán chi phí tính giá thành dịch vụ du lịch công ty nên có số đổi để hợp lý hóa nâng cao tính hiệu Kiến nghị 1:Kho công ty có số vật phẩm nhỏ mũ, túi, khăn ƣớt, giá trị không cao nên công ty tiếp tục để giao việc thủ kho kế toán kho cho kế toán trƣởng đảm nhiệm để tránh việc thuê thêm nhân viên, gây lãng phí không cần thiết Nhƣng công ty nên tiến hành kiểm kho thƣờng xuyên thay kiểm kê lần vào cuối năm 68 Thang Long University Library Kiến nghị 2: Việc kiểm kê kho đếm số lƣợng báo cáo mà chứng từ ghi nhận điều bất hợp lí, cần thay đổi Em xin kiến nghị đƣa mẫu bảng kiểm kê kho Cuối kỳ kế toán tháng năm 2015, kho công ty thiếu 20 mũ với đơn giá 4.500 VNĐ, đủ số lƣợng túi xách với đơn giá 5.000 VNĐ, thừa 15 khăn ƣớt với đơn giá 3.000 VNĐ Ta có bảng kiểm kê kho vật tƣ sau: 69 Đơn vị: Mẫu số 05 – VT Bộ phận: BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƢ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ Thời điểm kiểm kê :18 ngày 31 tháng 07 năm 2015 Ban kiểm kê gồm: - Ông/Bà: Trần Thanh Thƣ - Ông/Bà: Nguyễn Huyền Trang Đã kiểm kê kho có mặt hàng dƣới đây: chức vụ: Phó giám đốc chúc vụ: Kế toán trƣởng Chênh lệch STT Tên, nhãn hiệu, quy cách Theo sổ kế toán Đơn Mã số vị tính B Thừa Thiếu Tốt Số Thành tiền Số lƣợng Thành Số Thành Số Thành tiền lƣợng tiền lƣợng tiền D Mũ Cái 4.500 115 517.500 95 427.500 Túi xách Cái 5.000 87 435.000 87 435.000 Khăn ƣớt Cái 3.000 200 600.000 215 645.000 Cộng C Theo kiểm kê Đơn giá lƣợng A Phẩm chất 1.552.500 1.507.500 100% 10 20 90.000 95 85 15 45.000 45.000 215 90.000 70 Thang Long University Library Kém phẩm Mất phẩm chất chất 11 12 Ngày 31 tháng 07 năm 2015 Giám đốc Nguyễn Văn Tài Kế toán trƣởng Thủ kho Nguyễn Huyền Trang Nguyễn Huyền Trang Ý kiến xử lý chênh lệch Giám đốc đơn vị:  Số lƣợng vật tƣ thiếu đƣợc ghi tăng giá vốn kỳ  Số lƣợng vật tƣ thừa đƣợc ghi giảm giá vốn kỳ  Số lƣợng vật tƣ phẩm chất đƣa vào chi phí quản lý doanh nghiệp 71 Trƣởng Ban kiểm kê Trần Thanh Thư Kiến nghị 3: Kế toán nhận NVL thừa chuyển thẳng vào kho mà không qua nhập kho gây khó khăn quản lý hàng tồn kho Đồng thời khiến tập hợp chi phí cho sản phẩm không xác.Em xin kiến nghị kế toán phải tiến hành thủ tục nhập kho điều chỉnh chi phí NVL sản phẩm Kế toán hoàn nhập lại vật liệu tiến hành ghi phiếu nhập kho với giá nhập giá xuất kho Sau tiến hành ghi giảm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tour du lịch Từ giá thành tour giảm Sau kết thúc tour Cb060907, ngày 10/07/2015 hƣớng dẫn viên mang hoàn nhập 12 mũ, túi giao cho điều hành viên Kế toán nhập kho với đơn giá mũ 4.500 VNĐ, túi xách 5.000 VNĐ Ta có phiếu nhập kho sau: 72 Thang Long University Library Bảng 3-1: Phiếu nhập kho NVL dùng không hết Mẫu số 01 – VT CÔNG TY TNHH du lịch Vietsense Số 77 Đại La, Phƣờng Trƣơng Định, Hai Bà Trƣng, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 10 tháng 07 năm 2015 Số: PNK 183 Nợ: 152 Có: 154 Họ tên ngƣời giao hàng: Vũ Mai Hƣơng………………………… Địa chỉ:.phòng inbound miền Bắc……………… Lý nhập kho: nguyên vật liệu thừa tour CB060915 ……….………………… Nhập kho (ngăn lô): Kho công ty…… Địa điểm:………………………………… S T T Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tƣ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính A B C D Số lƣợng Yêu cầu Thực nhập Đơn giá Thành tiền Mũ 12 12 4.500 54.000 Túi sách Cái 8 5.000 40.000 Cộng 94.000 Tổng số tiền (Viết chữ): chín mưởi tư ngàn đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 10 tháng 07 năm 2015 Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc Trƣơng Thị Mại Vũ Mai Hƣơng Nguyễn Huyền Trang Nguyễn Huyền Trang Nguyễn Văn Tài (Nguồn: Phòng kế toán) 73 Sau nhập kho, kế toán điều chỉnh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bảng 3-2: Chi phí NVL trực tiếp SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TK1541 - Sản phẩm: CB060907 Chứng từ Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng TK đối ứng Diễn giải Ghi có Tk1541 03/07 HD00256 03/07 Thuê xe ô tô 29 chỗ 331 8.000.000 05/07 PXK176 05/07 Xuất kho NVL 152 430.000 10/07 HD01387 07/07 Tiền phòng khách sạn Dream 331 24.200.000 10/07 HD02415 07/07 Tiền ăn Cát Tiên 138 3.600.000 10/07 HD02356 07/07 Tiền tàu tham quan 138 4.000.000 10/07 HD01235 08/07 Tiền phòng ăn Sea Pearl 331 27.200.000 10/07 HD02563 09/07 Tổ chức văn nghệ 138 5.500.000 10/7 09/07 Tiền ăn Hải Long 138 3.400.000 10/07 HD bán lẻ 10/07 Mua nƣớc, túi, thuốc 138 280.000 10/07 PNK183 10/07 Nhập kho NVL thừa 152 (94.000) HD02123 Tổng 76.516.000 Ngày 10 tháng 07 năm 2015 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Nguồn: Phòng kế toán) Sau phản ánh sổ chi tiết, kế toán phản ánh sổ TK154: 74 Thang Long University Library Bảng 3-3: Sổ chi phí sản xuất dở dang SỔ CÁI Quyển số: Tên tài khoản: chi phí sản xuất dở dang Chứng từ NT Trang Diễn giải SH Số hiệu: 154 NKC NT Số tiền TK Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 03/07 HD00256 03/07 Thuê xe oto 19 chỗ 331 8.000.000 05/07 152 430.000 10/07 HD01387 07/07 Tiền phòng khách sạn Dream 331 24.200.000 10/07 HD02415 07/07 Tiền ăn Cát Tiên 138 3.600.000 10/07 HD02356 07/07 Tiền tàu tham quan 138 4.000.000 10/07 HD01235 08/07 Tiền phòng ăn Sea Pearl 331 27.200.000 10/07 HD02563 09/07 Tổ chức văn nghệ 138 5.500.000 138 3.400.000 10/07 Mua nƣớc, túi, thuốc 138 280.000 10/07 PKT0023 10/07 Lƣơng HDV 334 1.600.000 10/07 10/07 Nhập kho NVL thừa 152 PXK168 05/07 Xuất kho NVL 10/7 HD02123 09/07 Tiền ăn Hải Long 10/07 HD bán lẻ PNK183 94.000 … 31/07 BPBCPSX 31/07 Phân bổ lƣơng Vũ Mai Hƣơng cho CB060907 334 1.067.500 31/07 BPBCPSX 31/07 Phân bổ khoản trích lƣơng Vũ Mai Hƣơng cho CB060907 338 226.200 31/07 PKT0240 Kết chuyển giá vốn CB060907 632 31/07 79.439.700 Cộng phát sinh: 1.984.337.186 1.950.410.230 Số dƣ cuối kỳ: 34.020.956 (Nguồn: Phòng kế toán) 75 Ta có thẻ tính giá thành : Bảng 3-4: Thẻ tính giá thành CB060907 Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ Theo khoản mục chi phí Chỉ tiêu Tổng số NVLTT 1.Giá trị SPDD đầu kỳ 2.Chi phí phát sinh kỳ 3.giá thành sản phẩm kỳ NCTT SXC 0 0 79.439.700 76.516.000 1.600.000 1.323.700 79.439.700 76.516.000 1.600.000 1.323.700 0 0 4.Giá trị SPDD cuối kỳ (Nguồn: Phòng kế toán) Trên sổ nhật kí chung ta phản ánh thêm nghiệp vụ nhập kho NVL thừa: Bảng 3-5: Sổ nhật kí chung CB060907 SỔ NHẬT KÍ CHUNG Đơn vị tính: Nghìn đồng Chứng từ NT Đã ghi sổ Diễn giải SH NT Số phát sinh TK Nợ Có Số trang trƣớc chuyển sang 03/07 HD00256 03/07 Thuê xe ô tô 29 chỗ 154 8.000.000 133 800.000 331 03/07 GBN0325 03/07 Ứng trƣớc tiền tàu tham quan 331 8.800.000 4.400.000 112 05/07 PXK168 05/07 Xuất kho NVL cho CB060907 154 4.400.000 430.000 152 05/07 PC244 05/07 Tạm ứng tiền cho HDV 138 111 430.000 30.000.000 30.000.000 76 Thang Long University Library 10/07 HD01387 07/07 Tiền phòng khách sạn Dream 154 24.200.000 133 2.420.000 331 10/07 HD24156 07/07 Tiền ăn nhà hàng Cát Tiên 154 26.620.000 3.600.000 138 10/07 HD02356 07/07 Tiền tàu tham quan vịn 3.600.000 154 4.000.000 133 400.000 331 10/07 10/07 HD01235 HD02563 08/07 08/07 Tiền ăn Sea Pearl Tiền tổ chức kiện 4.400.000 154 27.200.000 133 2.720.000 138 6.000.000 331 23.920.000 154 5.500.000 133 550.000 138 10/07 HD21235 09/07 Tiền ăn nhà hàng Hải Long 154 6.050.000 3.400.000 138 10/07 HD bán lẻ 09/07 Mua nƣớc, túi, thuốc 154 3.400.000 280.000 138 10/07 PKT023 10/07 Tiền lƣơng HDV 154 280.000 1.600.000 334 10/07 PC0249 10/07 Thanh toán tiền lƣơng HDV 334 1.600.000 1.600.000 111 10/07 PNK183 10/07 Nhập kho NVL thừa 152 1.600.000 94.000 154 94.000 31/07 BPBCPSXC 31/07 Chi phí sản CB060907 xuất chung 154 334 77 1.323.700 1.323.700 31/07 PKT034 31/07 Kết chuyển giá vốn CB060907 632 154 79.439.700 79.439.700 (Nguồn: Phòng kế toán) Kiến nghị 4: Hiện thị trƣờng có nhiều phần mềm kế toán hỗ trợ tốt cho công việc kế toán, giúp giảm thiểu hậu việc nhầm lẫn sai sót từ ngƣời Các phần mềm kế toán tiêu biểu nhƣ MISA, FAST ACCOUNTING, SMART,… với chi phí hợp lý giúp công ty thu đƣợc nhiều lợi ích Kiến nghị 5: Công ty cần phối hợp với bên cung cấp dịch vụ thống chuyển chứng từ qua bƣu điện hay phƣơng thức chuyển phát khác để đảm bảo an toàn cho chứng từ Nếu xảy chứng từ, công ty phải nhanh chóng xử lý theo quy định :  Công ty phải lập biên báo hóa đơn gửi cho quản lý thuế trực tiếp  Lập biên xác nhận việc  Sao chụp liên hóa đơn có chữ kí, đóng dấu quan thuế, bên xuất hóa đơn Và công ty đƣợc dùng liên để hạch toán đƣợc khấu trừ thuế bình thƣơng Trong tháng 7, hƣớng dẫn viên làm hóa đơn GTGT dịch vụ tàu tour CB060907 Ta có biên báo hóa đơn GTGT sau: 78 Thang Long University Library Bảng 3-6: Biên báo hóa đơn liên lập CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc _o0o _ BIÊN BẢN BÁO MẤT HÓA ĐƠN GTGT LIÊN ĐÃ LẬP Số 001/BBHHD  Căn Nghị định 51/2010/NĐCP ngày 14/05/2010 Chính phủ hóa đơn bán hàn cung cấp dịch vụ  Căn Thông tu số 39/2014/TTBTC ngày 31/03/2014 hƣớng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐCP Hôm ngày 10/07/2015, đại diện hai bên gồm có: BÊN NHẬN HÓA ĐƠN: công ty TNHH du lịch Vietsense Địa chỉ: số 77 Đại La, Hai Bà Trƣng, Hà Nội Điện thoại: 84-03-8544950 MST: 0235628481 Ông(bà): Nguyễn Văn Tài Chức vụ: Giám đốc BÊN GIAO HÓA ĐƠN: công ty TNHH tàu du lịch Thành Long Địa chỉ: số 5, bãi 8, Cát Bà, Hạ Long Điện thoại: 84-02-84455623 MST: 02363252451 Ông(bà): Quách Đại Hùng Chức vụ: Giám đốc Hai bên tiến hành lập biên để xác nhận việc bên mua hàng (bên nhận hóa đơn) làm gốc liên hóa đơn GTGT lập theo chi tiết sau: STT Tên loại Mẫu số hóa đơn Ký hiệu Số hóa Số lƣợng Liên hóa Ghi hóa đơn đơn đơn Giá trị gia tăng 01GTKT3/001 NT/12P 002356 Hóa đơn mua dịch vụ sử dụng Liên hóa đơn trên, bên bán hàng (bên giao hóa đơn) thực kê khai thuế kỳ báo cáo tháng 7/2015 Chúng cam kết hoàn toàn chịu trách nhiệm việc hóa đơn Biên lập thành 02 bản, bên giữ 01 79 KẾT LUẬN Ngành du lịch trở thành ngành kinh tế hàng đầu nƣớc ta Hoàn thiện kế toán công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm dịch vụ công ty du lịch vấn đề có đƣợc nhiều quan tâm Các chi phí bỏ cần đƣợc ghi nhận đầy đủ, xác để đƣợc bù đắp tính toán giá bán hợp lý để mang lại lợi nhuận mong muốn cho công ty, đồng thời để công ty cạnh tranh với đối thủ thị trƣờng Trong trình học tập, nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tiễn công ty TNHH du lịch Vietsense, em có hội quan sát, học hỏi thu đƣợc hiểu biết công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành công ty du lịch Đồng thời em rút đƣợc ƣu điểm, nhƣợc điểm, hạn chế tồn công ty Dƣới hƣớng dẫn tận tình giảng viên Th.s Nguyễn Thu Hoài, nhƣ giúp đỡ anh chị phòng Kế toán công ty TNHH du lịch Vietsense, em hoàn thành khóa luận Vì trình độ nhận thức thân hạn chế nên khóa luận không tránh khỏi sai sót Em mong nhận đƣợc góp ý, bảo thầy cô giáo trƣờng để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 27 tháng 10 năm 2015 Sinh viên Đỗ Cao Minh Thang Long University Library TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp – NXB Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân – Chủ biên: GS.TS Đặng Thị Loan – 2014 Kế toán tài – NXB Tài – Chủ biên: PGS.TS Võ Văn Nhị - 2010 Chế độ kế toán doanh nghiệp – Quyển 1: Hệ thống tài khoản – NXB Tài – 2006 Chế độ kế toán doanh nghiệp – Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán – NXB Tài – 2006 Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Tài liệu công ty TNHH du lịch Vietsense [...]... trƣớc Công ty không có tài sản cố định Công ty sử dụng phƣơng pháp khấu trừ để tính thuế giá trị gia tăng 2.2 Thực trạng kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm dịch vụ tại công ty TNHH du lịch Vietsense 2.2.1 Kế toán tập hợp chi phí kinh doanh dịch vụ tại công ty TNHH du lịch Vietsense 2.2.1.1 Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí kinh doanh dịch vụ Việc xác định đối tƣợng kế toán tập hợp. .. Tham gia và trở thành thành viên trong các diễn đàn về du lịch, viết bài đăng, trả lời các câu hỏi 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH du lịch Vietsense 2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán 22 Thang Long University Library Sơ đồ 2-2: Sơ đồ bộ máy kế toán Kế toán miềnTrung Kế toán inbound Kế toán trưởng Kế toán miền Bắc Kế toán outbound (Nguồn : Phòng Hành chính-Nhân sự)  Kế toán trƣởng:... hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú:  Ghi hàng ngày  Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ  Quan hệ đối chi u, kiểm tra 17 CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH DU LỊCH VIETSENSE 2.1 Tổng quan về công ty TNHH du lịch Vietsense 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Vietsense  Thông tin cơ bản của doanh nghiệp:  Thành. .. phối hợp chặt chẽ với các điều hành viên để hoàn thành tốt công việc Họ sẽ phải kiểm soát đối chi u với các điều hành viên để thống nhất chi phí, giá thành từng tour, đảm bảo cân bằng thu chi, thu thập và lƣu trữ các hóa đơn-chứng từ cần thiết, theo dõi công nợ và thanh toán với từng nhà cung cấp, khách hàng 2.1.4.2 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty TNHH du lịch Vietsense Hiện tại công ty TNHH du lịch. .. Trong bài khóa luận này, em xin trình bày nội dung công tác kế toán tập hợp chi phí kinh doanh dịch vụ và tính giá thành cho tour du lịch Cát Bà 4 ngày 3 đêm theo hợp đồng đã ký với công ty cổ phần Thái Dƣơng trong tháng 7/2015 Hợp đồng đƣợc kí kết ngày 03 tháng 07 năm 2015 Tour du lịch Cát Bà là sản phẩm dịch vụ quan trọng của công ty TNHH du lịch Vietsense Tùy vào nhu cầu thực tế của khách hàng mà độ... điểm phát sinh chi phí và theo loại, nhóm sản phẩm, của cả bộ phận tạo ra sản phẩm dịch vụ Sơ đồ 1-3: Sơ đồ tập hợp chi phí và tính giá theo phƣơng pháp KKĐK TK 631 TK 154 Kết chuyển giá trị SPDD đầu kỳ TK 154 Kết chuyển giá trị SPDD cuối kỳ TK 632 TK 611 Kết chuyển chi phí NVL xuất dùng trong kỳ Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành TK 138,111 TK 334 Chi phí nhân công trực tiếp Ghi giảm giá thành sản xuất... Long University Library 2.2.1.2 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp  Chi phí nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp khi thực hiện tour du lịch Cát Bà chi m tỉ trọng không lớn trong giá thành mà công ty thực hiện Nguyên vật liệu xuất dùng cho tour du lịch chủ yếu là: mũ, khăn lạnh và túi xách Kế toán công ty mở thêm tài khoản 1541 để dõi chi phí nguyên vật... kế toán tập hợp chi phí là khâu đầu tiên quan trọng trong việc tổ chức công tác kế toán CPSX ở công ty Vì vậy phải căn cứ vào đặc điểm tổ chức kinh doanh, đặc điểm công tác kế toán của công ty để xác định sao cho hợp lý và khoa học nhất Với những đặc điểm của ngành nói chung và của công ty nói riêng là thực hiện dịch vụ du lịch khi có đơn hàng, kế toán trƣởng đã quyết định tập hợp chi phí kinh doanh... khi đã tổng hợp đƣợc đầy đủ chi phí phát sinh liên quan đến sản phẩm dịch vụ đã hoàn thành vào TK 154, kế toán sẽ tiến hành kết chuyển ngay sang TK 632 mà không cần quan tâm đến giá trị SPDD cuối kỳ 12 Thang Long University Library Sơ đồ 1-1: Sơ đồ hạch toán tập hợp chi phí và tính giá theo phƣơng pháp KKTX TK 154 TK 152 TK 632 Kết chuyển giá vốn NVL xuất dùng TK 111,112,331 TK 152 Các chi phí mua ngoài... Thuế GTGT TK 334, 338 Lƣơng và trích theo lƣơng TK 138 Quyết toán khoản tạm ứng trƣớc TK 214 Khấu hao TSCĐ TK 142,242 Phân bổ chi phí trả trƣớc 13 1.5.4 Trình tự hạch toán theo phƣơng pháp KKĐK Công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo phƣơng pháp KKĐK chỉ khác so với phƣơng pháp KKTX về hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Còn chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung không có