Hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành tại công ty TNHH du lịch vietsense

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH DU LỊCH VIETSENSE SINH VIÊN THỰC HIỆN : ĐỖ CAO MINH MÃ SINH VIÊN : A21344 CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN HÀNỘI - 2015 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH DU LỊCH VIETSENSE Giáo viên hƣớng dẫn : Th.s Nguyễn Thu Hoài Sinh viên thực : Đỗ Cao Minh Mã sinh viên : A21344 Chuyên ngành : Kế Toán HÀNỘI - 2015 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận này, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới cô giáo Th.s Nguyễn Thu Hoài tận tình hƣớng dẫn em suốt thời gian làm khóa luận tốt nghiệp Em xin đƣợc gửi lời cảm ơn tới thầy cô khoa Kinh tế-Quản lý trƣờng Đại học Thăng Long nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu cho chúng em suốt trình học tập trƣờng Em xin đƣợc gửi lời cảm ơn tới Ban giám đốc Công ty TNHH du lịch Vietsense anh chị Công ty tạo điều kiện giúp đỡ em nhiệt tình trình thực tập Cuối em xin kính chúc thầy cô dồi sức khỏe, thành công sống Đồng thời kính chúc anh chị Công ty TNHH du lịch Vietsense mạnh khỏe, thành công công việc Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên thực hiện: Đỗ Cao Minh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực hiện, có hỗ trợ từ giáo viên hƣớng dẫn không chép công trình nghiên cứu ngƣời khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận có nguồn gốc đƣợc trích dẫn rõ ràng Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên thực hiện: Đỗ Cao Minh Thang Long University Library MỤC LỤC CHƢƠNG Lý luận chung kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ công ty du lịch 1.1 Đặc điểm, nhiệm vụ cần thíết phải hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ công ty du lịch 1.1.1 Đặc điểm dịch vụ du lịch công ty du lịch 1.1.1.1 Đặc điểm dịch vụ du lịch 1.1.1.2 Đặc điểm công ty du lịch 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ công ty du lịch 1.1.3 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ công ty du lịch 1.2 Chi phí kinh doanh dịch vụ đối tƣợng tập hợp chi phí kinh doanh dịch vụ công ty du lịch 1.2.1 Khái niệm phân loại chi phí kinh doanh dịch vụ 1.2.2 Đối tƣợng tập hợp chi phí 1.3 Giá thành sản phẩm dịch vụ đối tƣợng tính giá thành sản phẩm dịch vụ công ty du lịch 1.3.1 Khái niệm giá thành sản phẩm dịch vụ đối tƣợng tính giá thành6 1.3.1.1 Khái niệm giá thành sản phẩm dịch vụ 1.3.1.2 Đối tƣợng tính giá thành 1.3.2 Phƣơng pháp tính giá thành 1.3.3 Phân loại giá thành dịch vụ 1.4 Mối quan hệ chi phí kinh doanh dịch vụ giá thành sản phẩm dịch vụ du lịch .9 1.5 Nội dung kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ công ty du lịch 1.5.1 Chứng từ sử dụng .9 1.5.2 Tài khoản sử dụng: 10 Tài khoản 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 10 Tài khoản 632: giá vốn hàng bán 11 1.5.3 Trình tự hạch toán theo phƣơng pháp KKTX 12 1.5.4 Trình tự hạch toán theo phƣơng pháp KKĐK 14 1.6 Hình thức kế toán sử dụng: 16 Hình thức nhật kí chung: 16 CHƢƠNG Thực trạng kế toán tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ công ty TNHH du lịch vietsense 18 2.1 Tổng quan công ty TNHH du lịch Vietsense 18 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Vietsense .18 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh đoanh công ty TNHH du lịch Vietsense 18 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH du lịch Vietsense 19 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty TNHH du lịch Vietsense 22 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 22 2.1.4.2 Chế độ kế toán áp dụng công ty TNHH du lịch Vietsense 23 2.2 Thực trạng kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ công ty TNHH du lịch Vietsense 24 2.2.1 Kế toán tập hợp chi phí kinh doanh dịch vụ công ty TNHH du lịch Vietsense 24 2.2.1.1 Đối tƣợng phƣơng pháp tập hợp chi phí kinh doanh dịch vụ 24 2.2.1.2 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 27 2.2.1.3 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp 52 2.2.1.4 Chi phí sản xuất chung 55 2.2.1.5 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất 61 2.2.2 Kế toán tính giá thành dịch vụ 63 CHƢƠNG Giải pháp hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí tính giá thành công ty TNHH du lịch Vietsense 67 3.1 Nhận xét công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ công ty TNHH du lịch Vietsense 67 3.1.1 Ƣu điểm 67 Thang Long University Library 3.1.2 Nhƣợc điểm 68 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ du lịch công ty TNHH du lịch Vietsense 68 DANH MỤC VIẾT TẮT TSCĐ Tài sản cố định SXKD Sản xuất kinh doanh NVL Nguyên vật liệu SPDD Sản phẩm dở dang GTGT Giá trị gia tăng KKTX Kê khai thƣờng xuyên KKĐK Kiểm kê định kỳ NK Nhập TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn HDV Hƣớng dẫn viên VNĐ Việt Nam Đồng Thang Long University Library DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ, CÔNG THỨC Sơ đồ 1-1: Sơ đồ hạch toán tập hợp chi phí tính giá theo phƣơng pháp KKTX 13 Sơ đồ 1-2: Sơ đồ hạch toán NVL theo phƣơng pháp KKĐK 14 Sơ đồ 1-3: Sơ đồ tập hợp chi phí tính giá theo phƣơng pháp KKĐK 15 Sơ đồ 1-4: Sơ đồ ghi sổ theo hình thức Nhật kí chungn 17 Sơ đồ 2-1: Sơ đồ tổ chức công ty TNHH Vietsense 19 Sơ đồ 2-2: Sơ đồ máy kế toán 23 Bảng 2-1: Phiếu nhập kho ngày 01/07/2015 28 Bảng 2-2: Phiếu đề nghị xuất kho 29 Bảng 2-3: Phiếu xuất kho 30 Bảng 2-4: Sổ chi tiết nguyên vật liệu mũ 31 Bảng 2-5: Sổ chi tiết nguyên vật liệu túi xách 32 Bảng 2-6: Sổ chi tiết nguyên vật liệu khăn ƣớt 33 Bảng 2-7: Hóa đơn GTGT mua dịch vụ vận chuyển ô tô 35 Bảng 2-8: Giấy báo nợ toán tiền xe ô tô 36 Bảng 2-9: Giấy báo nợ ứng trƣớc tiền tàu tham quan 37 Bảng 2-10: Giấy đề nghị tạm ứng tiền cho HDV 38 Bảng 2-11: Phiếu chi tiền tạm ứng cho HDV 39 Bảng 2-12: Hóa đơn GTGT khách sạn Dream Cát Bà 40 Bảng 2-13: Hóa đơn dịch vụ ăn uống nhà hàng Cát Tiên 41 Bảng 2-14: Hóa đơn GTGT tiền tàu 42 Bảng 2-15: Hóa đơn GTGT khách sạn SeaPearl 43 Bảng 2-16: Hóa đơn GTGT dịch vụ tổ chức kiện 44 Bảng 2-17: Hóa đơn dịch vụ ăn uống nhà hàng Hải Long 45 Bảng 2-18: Hóa đơn bán lẻ 46 Bảng 2-20: Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại 48 Bảng 2-21: : Hoàn tạm ứng thừa cho công ty 50 Bảng 2-19: Sổ chi phí NVL trực tiếp CB060907 51 Bảng 2-21: : Hoàn tạm ứng thừa cho công ty 52 Bảng 2-22: Phiếu chi toán lƣơng cho hƣớng dẫn viên 54 Bảng 2-23: Sổ chi phí nhân công trực tiếp CB060907 55 Bảng 2-24: Bảng lƣơng tháng 56 Bảng 2-25: Bảng lƣơng khoản trích theo lƣơng tháng 57 Bảng 2-26: bảng phan bổ chi phí sản xuất chung 59 Bảng 2-27: Sổ chi phí sản xuất chung CB060907 60 Bảng 2-28: Sổ TK 154 62 Bảng 2-29: Thẻ tính giá thành CB060907 63 Bảng 2-30: Sổ chi tiết TK 632 - CB0609007 64 Bảng 2-31: Sổ tài khoản 632 64 Bảng 3-1: Phiếu nhập kho NVL dùng không hết 73 Bảng 3-2: Chi phí NVL trực tiếp 74 Bảng 3-3: Sổ chi phí sản xuất dở dang 75 Bảng 3-4: Thẻ tính giá thành CB060907 76 Bảng 3-5: Sổ nhật kí chung CB060907 76 Bảng 3-6: Biên báo hóa đơn liên lập 79 Thang Long University Library CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY TNHH DU LỊCH VIETSENSE 3.1 Nhận xét công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ công ty TNHH du lịch Vietsense Trong trình thực tập công ty TNHH du lịch Vietsense, em có hội quan sát, tiếp xúc thực tế với công việc kế toán công ty Tuy thành lập đƣợc năm nhƣng với nhạy bén kinh doanh nhƣ máy quản lý hiệu quả, công ty ngày có chỗ đứng vững thị trƣờng Công ty cố gắng đƣa đến cho khách hàng dịch vụ tốt với giá thành hợp lí 3.1.1 Ƣu điểm  Về máy quản lý: Công ty có hoạt động tổ chức quản lý, điều hành phận tốt Việc quản lý lao động đƣợc trọng công ty, chế độ sách bảo hiểm ngƣời lao động đƣợc chấp hành nghiêm chỉnh Ban giám đốc có trình độ chuyên môn cao, khả lãnh đạo tốt, có định hƣớng phát triển đắn cho công ty  Về máy kế toán: Bộ phận kế toán đƣợc trang bị thiết bị đáp ứng nhu cầu làm việc cho nhân viên Tổ chức công tác kế toán công ty phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty nên công việc kế toán đƣợc thực nhanh chóng tạo điều kiện cho ban lãnh đạo nắm bắt kịp thời toàn thông tin hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để từ thực kiểm tra đạo hoạt động toàn doanh nghiệp Bộ máy kế toán công ty đƣợc phân công công việc đồng đều, cụ thể, khoa học, ngƣời chịu trách nhiệm phần hành mình, đảm bảo tiến độ công việc hiệu công việc  Về hình thức sổ kế toán: Hình thức nhật ký chung phù hợp với đặc điểm kinh doanh dịch vụ công ty, ghi lại theo trình tự thời gian nghiệp vụ phát sinh cách rõ ràng, cụ thể, thuận tiện cho việc theo dõi  Về hệ thống luân chuyển chứng từ công ty: Hệ thống chứng từ kế toán dùng để phản ánh nghiệp vụ liên quan đến trình tập hợp chi phí tính giá đƣợc sử dụng đầy đủ, để cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết cho lãnh đạo nhƣ bên liên quan Trình tự luân chuyển chứng từ hợp 67 lý, nhanh chóng tạo điều kiện hạch toán kịp thời, xác Chứng từ đƣợc phân loại, xếp lƣu trữ cẩn thận dễ dàng cho việc kiểm tra, đối chiếu 3.1.2 Nhƣợc điểm  Về máy kế toán: Vì máy kế toán công ty đƣợc tổ chức gọn nhẹ nên khiên cho nhân viên phải đảm nhận nhiều công việc Công ty vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm tổ chức máy kế toán để kế toán trƣởng chịu trách nhiệm kế toàn kho, làm thủ kho đồng thời thủ quỹ Điều dẫn đến sai sót, gian lận  Về quản lý hàng tồn kho: Việc kiểm kho công ty diễn lần vào cuối năm, biên trọng đếm số lƣợng nên độ xác cao Kế toán sau nhận lại NVL thừa từ HDV cất thẳng vào kho mà không làm thủ tục nhập kho NVL thừa  Về cách thức ghi sổ sách: Hiện công nghệ thông tin đƣợc áp dụng ngày phổ biến công ty Công ty Vietsense với trang bị tốt sở vật chất máy tính nhƣng phần mềm kế toán chuyên dụng, chủ yếu sử dụng excel để ghi chép, gây lãng phí tài nguyên, tốn nhiều thời gian công sức hạch toán khối lƣợng công việc phát sinh nhiều  Về hình thức giao nhận chứng từ từ nhà cung cấp: Các hóa đơn chứng từ phát sinh trình diễn tour đƣợc hƣớng dẫn viên mang nộp lại công ty Tuy nhiên đƣờng xa, thời gian từ lúc nhận chứng từ đến giao lại cho công ty thƣờng kéo dài nên việc thất thoát mát chứng từ điều khó tránh khỏi Kế toán gặp khó khăn tập hợp chi phí 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ du lịch công ty TNHH du lịch Vietsense Với số vấn đề tồn công ty TNHH du lịch Vietsense cách hạch toán chi phí tính giá thành dịch vụ du lịch công ty nên có số đổi để hợp lý hóa nâng cao tính hiệu Kiến nghị 1:Kho công ty có số vật phẩm nhỏ mũ, túi, khăn ƣớt, giá trị không cao nên công ty tiếp tục để giao việc thủ kho kế toán kho cho kế toán trƣởng đảm nhiệm để tránh việc thuê thêm nhân viên, gây lãng phí không cần thiết Nhƣng công ty nên tiến hành kiểm kho thƣờng xuyên thay kiểm kê lần vào cuối năm 68 Thang Long University Library Kiến nghị 2: Việc kiểm kê kho đếm số lƣợng báo cáo mà chứng từ ghi nhận điều bất hợp lí, cần thay đổi Em xin kiến nghị đƣa mẫu bảng kiểm kê kho Cuối kỳ kế toán tháng năm 2015, kho công ty thiếu 20 mũ với đơn giá 4.500 VNĐ, đủ số lƣợng túi xách với đơn giá 5.000 VNĐ, thừa 15 khăn ƣớt với đơn giá 3.000 VNĐ Ta có bảng kiểm kê kho vật tƣ sau: 69 Đơn vị: Mẫu số 05 – VT Bộ phận: BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƢ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ Thời điểm kiểm kê :18 ngày 31 tháng 07 năm 2015 Ban kiểm kê gồm: - Ông/Bà: Trần Thanh Thƣ - Ông/Bà: Nguyễn Huyền Trang Đã kiểm kê kho có mặt hàng dƣới đây: chức vụ: Phó giám đốc chúc vụ: Kế toán trƣởng Chênh lệch STT Tên, nhãn hiệu, quy cách Theo sổ kế toán Đơn Mã số vị tính B Thừa Thiếu Tốt Số Thành tiền Số lƣợng Thành Số Thành Số Thành tiền lƣợng tiền lƣợng tiền D Mũ Cái 4.500 115 517.500 95 427.500 Túi xách Cái 5.000 87 435.000 87 435.000 Khăn ƣớt Cái 3.000 200 600.000 215 645.000 Cộng C Theo kiểm kê Đơn giá lƣợng A Phẩm chất 1.552.500 1.507.500 100% 10 20 90.000 95 85 15 45.000 45.000 215 90.000 70 Thang Long University Library Kém phẩm Mất phẩm chất chất 11 12 Ngày 31 tháng 07 năm 2015 Giám đốc Nguyễn Văn Tài Kế toán trƣởng Thủ kho Nguyễn Huyền Trang Nguyễn Huyền Trang Ý kiến xử lý chênh lệch Giám đốc đơn vị:  Số lƣợng vật tƣ thiếu đƣợc ghi tăng giá vốn kỳ  Số lƣợng vật tƣ thừa đƣợc ghi giảm giá vốn kỳ  Số lƣợng vật tƣ phẩm chất đƣa vào chi phí quản lý doanh nghiệp 71 Trƣởng Ban kiểm kê Trần Thanh Thư Kiến nghị 3: Kế toán nhận NVL thừa chuyển thẳng vào kho mà không qua nhập kho gây khó khăn quản lý hàng tồn kho Đồng thời khiến tập hợp chi phí cho sản phẩm không xác.Em xin kiến nghị kế toán phải tiến hành thủ tục nhập kho điều chỉnh chi phí NVL sản phẩm Kế toán hoàn nhập lại vật liệu tiến hành ghi phiếu nhập kho với giá nhập giá xuất kho Sau tiến hành ghi giảm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tour du lịch Từ giá thành tour giảm Sau kết thúc tour Cb060907, ngày 10/07/2015 hƣớng dẫn viên mang hoàn nhập 12 mũ, túi giao cho điều hành viên Kế toán nhập kho với đơn giá mũ 4.500 VNĐ, túi xách 5.000 VNĐ Ta có phiếu nhập kho sau: 72 Thang Long University Library Bảng 3-1: Phiếu nhập kho NVL dùng không hết Mẫu số 01 – VT CÔNG TY TNHH du lịch Vietsense Số 77 Đại La, Phƣờng Trƣơng Định, Hai Bà Trƣng, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 10 tháng 07 năm 2015 Số: PNK 183 Nợ: 152 Có: 154 Họ tên ngƣời giao hàng: Vũ Mai Hƣơng………………………… Địa chỉ:.phòng inbound miền Bắc……………… Lý nhập kho: nguyên vật liệu thừa tour CB060915 ……….………………… Nhập kho (ngăn lô): Kho công ty…… Địa điểm:………………………………… S T T Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tƣ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính A B C D Số lƣợng Yêu cầu Thực nhập Đơn giá Thành tiền Mũ 12 12 4.500 54.000 Túi sách Cái 8 5.000 40.000 Cộng 94.000 Tổng số tiền (Viết chữ): chín mưởi tư ngàn đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 10 tháng 07 năm 2015 Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc Trƣơng Thị Mại Vũ Mai Hƣơng Nguyễn Huyền Trang Nguyễn Huyền Trang Nguyễn Văn Tài (Nguồn: Phòng kế toán) 73 Sau nhập kho, kế toán điều chỉnh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bảng 3-2: Chi phí NVL trực tiếp SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TK1541 - Sản phẩm: CB060907 Chứng từ Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng TK đối ứng Diễn giải Ghi có Tk1541 03/07 HD00256 03/07 Thuê xe ô tô 29 chỗ 331 8.000.000 05/07 PXK176 05/07 Xuất kho NVL 152 430.000 10/07 HD01387 07/07 Tiền phòng khách sạn Dream 331 24.200.000 10/07 HD02415 07/07 Tiền ăn Cát Tiên 138 3.600.000 10/07 HD02356 07/07 Tiền tàu tham quan 138 4.000.000 10/07 HD01235 08/07 Tiền phòng ăn Sea Pearl 331 27.200.000 10/07 HD02563 09/07 Tổ chức văn nghệ 138 5.500.000 10/7 09/07 Tiền ăn Hải Long 138 3.400.000 10/07 HD bán lẻ 10/07 Mua nƣớc, túi, thuốc 138 280.000 10/07 PNK183 10/07 Nhập kho NVL thừa 152 (94.000) HD02123 Tổng 76.516.000 Ngày 10 tháng 07 năm 2015 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Nguồn: Phòng kế toán) Sau phản ánh sổ chi tiết, kế toán phản ánh sổ TK154: 74 Thang Long University Library Bảng 3-3: Sổ chi phí sản xuất dở dang SỔ CÁI Quyển số: Tên tài khoản: chi phí sản xuất dở dang Chứng từ NT Trang Diễn giải SH Số hiệu: 154 NKC NT Số tiền TK Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 03/07 HD00256 03/07 Thuê xe oto 19 chỗ 331 8.000.000 05/07 152 430.000 10/07 HD01387 07/07 Tiền phòng khách sạn Dream 331 24.200.000 10/07 HD02415 07/07 Tiền ăn Cát Tiên 138 3.600.000 10/07 HD02356 07/07 Tiền tàu tham quan 138 4.000.000 10/07 HD01235 08/07 Tiền phòng ăn Sea Pearl 331 27.200.000 10/07 HD02563 09/07 Tổ chức văn nghệ 138 5.500.000 138 3.400.000 10/07 Mua nƣớc, túi, thuốc 138 280.000 10/07 PKT0023 10/07 Lƣơng HDV 334 1.600.000 10/07 10/07 Nhập kho NVL thừa 152 PXK168 05/07 Xuất kho NVL 10/7 HD02123 09/07 Tiền ăn Hải Long 10/07 HD bán lẻ PNK183 94.000 … 31/07 BPBCPSX 31/07 Phân bổ lƣơng Vũ Mai Hƣơng cho CB060907 334 1.067.500 31/07 BPBCPSX 31/07 Phân bổ khoản trích lƣơng Vũ Mai Hƣơng cho CB060907 338 226.200 31/07 PKT0240 Kết chuyển giá vốn CB060907 632 31/07 79.439.700 Cộng phát sinh: 1.984.337.186 1.950.410.230 Số dƣ cuối kỳ: 34.020.956 (Nguồn: Phòng kế toán) 75 Ta có thẻ tính giá thành : Bảng 3-4: Thẻ tính giá thành CB060907 Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ Theo khoản mục chi phí Chỉ tiêu Tổng số NVLTT 1.Giá trị SPDD đầu kỳ 2.Chi phí phát sinh kỳ 3.giá thành sản phẩm kỳ NCTT SXC 0 0 79.439.700 76.516.000 1.600.000 1.323.700 79.439.700 76.516.000 1.600.000 1.323.700 0 0 4.Giá trị SPDD cuối kỳ (Nguồn: Phòng kế toán) Trên sổ nhật kí chung ta phản ánh thêm nghiệp vụ nhập kho NVL thừa: Bảng 3-5: Sổ nhật kí chung CB060907 SỔ NHẬT KÍ CHUNG Đơn vị tính: Nghìn đồng Chứng từ NT Đã ghi sổ Diễn giải SH NT Số phát sinh TK Nợ Có Số trang trƣớc chuyển sang 03/07 HD00256 03/07 Thuê xe ô tô 29 chỗ 154 8.000.000 133 800.000 331 03/07 GBN0325 03/07 Ứng trƣớc tiền tàu tham quan 331 8.800.000 4.400.000 112 05/07 PXK168 05/07 Xuất kho NVL cho CB060907 154 4.400.000 430.000 152 05/07 PC244 05/07 Tạm ứng tiền cho HDV 138 111 430.000 30.000.000 30.000.000 76 Thang Long University Library 10/07 HD01387 07/07 Tiền phòng khách sạn Dream 154 24.200.000 133 2.420.000 331 10/07 HD24156 07/07 Tiền ăn nhà hàng Cát Tiên 154 26.620.000 3.600.000 138 10/07 HD02356 07/07 Tiền tàu tham quan vịn 3.600.000 154 4.000.000 133 400.000 331 10/07 10/07 HD01235 HD02563 08/07 08/07 Tiền ăn Sea Pearl Tiền tổ chức kiện 4.400.000 154 27.200.000 133 2.720.000 138 6.000.000 331 23.920.000 154 5.500.000 133 550.000 138 10/07 HD21235 09/07 Tiền ăn nhà hàng Hải Long 154 6.050.000 3.400.000 138 10/07 HD bán lẻ 09/07 Mua nƣớc, túi, thuốc 154 3.400.000 280.000 138 10/07 PKT023 10/07 Tiền lƣơng HDV 154 280.000 1.600.000 334 10/07 PC0249 10/07 Thanh toán tiền lƣơng HDV 334 1.600.000 1.600.000 111 10/07 PNK183 10/07 Nhập kho NVL thừa 152 1.600.000 94.000 154 94.000 31/07 BPBCPSXC 31/07 Chi phí sản CB060907 xuất chung 154 334 77 1.323.700 1.323.700 31/07 PKT034 31/07 Kết chuyển giá vốn CB060907 632 154 79.439.700 79.439.700 (Nguồn: Phòng kế toán) Kiến nghị 4: Hiện thị trƣờng có nhiều phần mềm kế toán hỗ trợ tốt cho công việc kế toán, giúp giảm thiểu hậu việc nhầm lẫn sai sót từ ngƣời Các phần mềm kế toán tiêu biểu nhƣ MISA, FAST ACCOUNTING, SMART,… với chi phí hợp lý giúp công ty thu đƣợc nhiều lợi ích Kiến nghị 5: Công ty cần phối hợp với bên cung cấp dịch vụ thống chuyển chứng từ qua bƣu điện hay phƣơng thức chuyển phát khác để đảm bảo an toàn cho chứng từ Nếu xảy chứng từ, công ty phải nhanh chóng xử lý theo quy định :  Công ty phải lập biên báo hóa đơn gửi cho quản lý thuế trực tiếp  Lập biên xác nhận việc  Sao chụp liên hóa đơn có chữ kí, đóng dấu quan thuế, bên xuất hóa đơn Và công ty đƣợc dùng liên để hạch toán đƣợc khấu trừ thuế bình thƣơng Trong tháng 7, hƣớng dẫn viên làm hóa đơn GTGT dịch vụ tàu tour CB060907 Ta có biên báo hóa đơn GTGT sau: 78 Thang Long University Library Bảng 3-6: Biên báo hóa đơn liên lập CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc _o0o _ BIÊN BẢN BÁO MẤT HÓA ĐƠN GTGT LIÊN ĐÃ LẬP Số 001/BBHHD  Căn Nghị định 51/2010/NĐCP ngày 14/05/2010 Chính phủ hóa đơn bán hàn cung cấp dịch vụ  Căn Thông tu số 39/2014/TTBTC ngày 31/03/2014 hƣớng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐCP Hôm ngày 10/07/2015, đại diện hai bên gồm có: BÊN NHẬN HÓA ĐƠN: công ty TNHH du lịch Vietsense Địa chỉ: số 77 Đại La, Hai Bà Trƣng, Hà Nội Điện thoại: 84-03-8544950 MST: 0235628481 Ông(bà): Nguyễn Văn Tài Chức vụ: Giám đốc BÊN GIAO HÓA ĐƠN: công ty TNHH tàu du lịch Thành Long Địa chỉ: số 5, bãi 8, Cát Bà, Hạ Long Điện thoại: 84-02-84455623 MST: 02363252451 Ông(bà): Quách Đại Hùng Chức vụ: Giám đốc Hai bên tiến hành lập biên để xác nhận việc bên mua hàng (bên nhận hóa đơn) làm gốc liên hóa đơn GTGT lập theo chi tiết sau: STT Tên loại Mẫu số hóa đơn Ký hiệu Số hóa Số lƣợng Liên hóa Ghi hóa đơn đơn đơn Giá trị gia tăng 01GTKT3/001 NT/12P 002356 Hóa đơn mua dịch vụ sử dụng Liên hóa đơn trên, bên bán hàng (bên giao hóa đơn) thực kê khai thuế kỳ báo cáo tháng 7/2015 Chúng cam kết hoàn toàn chịu trách nhiệm việc hóa đơn Biên lập thành 02 bản, bên giữ 01 79 KẾT LUẬN Ngành du lịch trở thành ngành kinh tế hàng đầu nƣớc ta Hoàn thiện kế toán công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm dịch vụ công ty du lịch vấn đề có đƣợc nhiều quan tâm Các chi phí bỏ cần đƣợc ghi nhận đầy đủ, xác để đƣợc bù đắp tính toán giá bán hợp lý để mang lại lợi nhuận mong muốn cho công ty, đồng thời để công ty cạnh tranh với đối thủ thị trƣờng Trong trình học tập, nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tiễn công ty TNHH du lịch Vietsense, em có hội quan sát, học hỏi thu đƣợc hiểu biết công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành công ty du lịch Đồng thời em rút đƣợc ƣu điểm, nhƣợc điểm, hạn chế tồn công ty Dƣới hƣớng dẫn tận tình giảng viên Th.s Nguyễn Thu Hoài, nhƣ giúp đỡ anh chị phòng Kế toán công ty TNHH du lịch Vietsense, em hoàn thành khóa luận Vì trình độ nhận thức thân hạn chế nên khóa luận không tránh khỏi sai sót Em mong nhận đƣợc góp ý, bảo thầy cô giáo trƣờng để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 27 tháng 10 năm 2015 Sinh viên Đỗ Cao Minh Thang Long University Library TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp – NXB Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân – Chủ biên: GS.TS Đặng Thị Loan – 2014 Kế toán tài – NXB Tài – Chủ biên: PGS.TS Võ Văn Nhị - 2010 Chế độ kế toán doanh nghiệp – Quyển 1: Hệ thống tài khoản – NXB Tài – 2006 Chế độ kế toán doanh nghiệp – Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán – NXB Tài – 2006 Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Tài liệu công ty TNHH du lịch Vietsense [...]... thiện kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành tại công ty Đối tƣợng nghiên cứu: kế toán tập hợp chi phí và tính giá công ty dịch vụ du lịch Phạm vi nghiên cứu: kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành tại Công ty TNHH du lịch Vietsense Số liệu để minh họa trong bài là số liệu tập hợp chi phí và tính giá của công ty trong tháng 7 năm 2015 Phƣơng pháp nghiên cứu: thống kê và tập hợp các số liệu thu... thực tập tại công ty TNHH du lịch Vietsense, em đã lựa chọn đề tài: Hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành tại Công ty TNHH du lịch Vietsense Mục tiêu của việc xây dựng và triển khai của đề tài khóa luận này là vận dụng những lí luận về kế toán tập hợp chi phí và tính giá vào nghiên cứu thực trạng tại công ty TNHH du lịch Vietsense, từ đó đƣa ra những kiến nghị để hoàn thiện kế toán tập. .. tập hợp chi phí và tính giá thành tại công ty TNHH du lịch Vietsense Thang Long University Library CHƢƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM DỊCH VỤ TRONG CÔNG TY DU LỊCH 1.1 Đặc điểm, nhiệm vụ và sự cần thíết phải hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm dịch vụ trong công ty du lịch 1.1.1 Đặc điểm của dịch vụ du lịch và công ty du lịch 1.1.1.1... trƣớc Công ty không có tài sản cố định Công ty sử dụng phƣơng pháp khấu trừ để tính thuế giá trị gia tăng 2.2 Thực trạng kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm dịch vụ tại công ty TNHH du lịch Vietsense 2.2.1 Kế toán tập hợp chi phí kinh doanh dịch vụ tại công ty TNHH du lịch Vietsense 2.2.1.1 Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí kinh doanh dịch vụ Việc xác định đối tƣợng kế toán tập hợp. .. thực tập, các sổ sách, chứng từ, từ đó đƣa ra các nhận xét, kết luận Kết cấu đề tài: Đề tài đƣợc chia thành kết cấu 3 chƣơng nhƣ sau: Chương 1: Lý luận chung về kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm dịch vụ trong doanh nghiệp du lịch Chương 2: Thực trạng kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành dịch vụ tại công ty TNHH du lịch Vietsense Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí. .. đơn giản và chính xác hơn rất nhiều Trong công ty dịch vụ du lịch, đối tƣợng tập hợp chi phí và tính giá thành có thể trùng nhau Nhƣng đa phần, đối tƣợng tính giá thành bao gồm nhiều đối tƣợng kế toán tập hợp chi phí Mối quan hệ giữa đối tƣợng kế toán tập hợp chi phí và đối tƣợng tính giá thành ở một doanh nghiệp cụ thể sẽ quyết định việc lựa chọn phƣơng pháp tính giá thành và kỹ thuật tính giá thành. .. tƣợng tập hợp chi phí và tính giá thành có điểm giống và khác nhau nhƣ sau:  Giống nhau: Đối tƣợng kế toán tập hợp chi phí và đối tƣợng tính giá thành giống nhau về bản chất, đều là phạm vi giới hạn để tập hợp Và từ đó phục vụ cho việc quản lý, theo dõi, kiểm tra chi phí, giá thành sản phẩm  Khác nhau: Xác định đối tƣợng tập hợp chi phí là xác định phạm vi, giới hạn cần đƣợc tập hợp, phục vụ cho công. .. University Library giá thành kế hoạch Giá thành thực tế là giá thành chính xác nhất, và dùng để tính giá vốn của sản phẩm dịch vụ 1.4 Mối quan hệ giữa chi phí kinh doanh dịch vụ và giá thành sản phẩm dịch vụ du lịch Chi phí kinh doanh dịch vụ và giá thành sản phẩm dịch vụ du lịch là hai khái niệm khác nhau nhƣng có sự liên quan mật thiết Khi ta xác định đúng đối tƣợng tập hợp chi phí, thì việc tính giá thành. .. Tham gia và trở thành thành viên trong các diễn đàn về du lịch, viết bài đăng, trả lời các câu hỏi 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH du lịch Vietsense 2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán 22 Thang Long University Library Sơ đồ 2-2: Sơ đồ bộ máy kế toán Kế toán miềnTrung Kế toán inbound Kế toán trưởng Kế toán miền Bắc Kế toán outbound (Nguồn : Phòng Hành chính-Nhân sự)  Kế toán trƣởng:... phối hợp chặt chẽ với các điều hành viên để hoàn thành tốt công việc Họ sẽ phải kiểm soát đối chi u với các điều hành viên để thống nhất chi phí, giá thành từng tour, đảm bảo cân bằng thu chi, thu thập và lƣu trữ các hóa đơn-chứng từ cần thiết, theo dõi công nợ và thanh toán với từng nhà cung cấp, khách hàng 2.1.4.2 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty TNHH du lịch Vietsense Hiện tại công ty TNHH du lịch ... pháp hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí tính giá thành công ty TNHH du lịch Vietsense 67 3.1 Nhận xét công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ công ty TNHH du lịch. .. du lịch Chương 2: Thực trạng kế toán tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ công ty TNHH du lịch Vietsense Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí tính giá thành công ty TNHH du. .. trạng công ty TNHH du lịch Vietsense, từ đƣa kiến nghị để hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí tính giá thành công ty Đối tƣợng nghiên cứu: kế toán tập hợp chi phí tính giá công ty dịch vụ du lịch