Biện pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng (VAT) trên địa bàn quận hai bà trưng

Chuyên đề thực tập Lời mở đầu Qua 10 năm thực đổi chế quản lý kinh tế theo tinh thần nghị đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI (12/1986), kinh tế nứơc ta đạt đợc thành tựu to lớn, góp phần vào việc đẩy mạnh công công nghiệp hóa, đại hoá đất nớc Trong chế quản lý Thuế thực trở thành công cụ quản lý sắc bén Nhà nớc thành phần kinh tế Yên cầu chủ yếu đặt cho thuế phải bao quát hết nguồn thu để nguồn thu từ thuế trở thành nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nớc Thuế phải có tác dụng khuyến khích, giải phóng tiềm đảm bảo môi trờng cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế, tăng cờng suất lao động, đảm bảo công xã hội Để đáp ứng yêu cầu trên, năm qua, hệ thông pháp luật thuế bớc đợc ban hành, bổ sung sửa đổi phù hợp với công cải cách kinh tế đổi công tác quản lý nhà nớc Nhà nớc ta thực sách thuế bình đẳng thống thành phần kinh tế, điều chỉnh hợp lý nguồn thu quan trọng từ nội kinh tế, đáp ứng nhu cầu chi ngân sách Nhà nớc góp phần thúc sản xuất, lu thông hành hoá phát triển Cùng với phát triển kinh tế Luật thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp đợc Quốc hội thông qua đợc áp dụng từ ngày 01/01/1999 nhằm khắc phục luật thuế doanh thu, tạo môi trờng Lơng Văn Chính - Tài công 44 Chuyên đề thực tập thuận lợi cho đầu t nớc, bảo hộ hợp lý khuyến khích sản xuất nớc, đặc biệt hàng xuất Qua lăm năm thực hai luật thuế mới, ngành thuế hoàn thành xuất sắc nhiệm vu thu ngân sách Tổng số thuế thu năm vợt mức kế hoạch năm toàn quốc , khu vực kinh tế sắc thuế chủ yếu hoàn thành vựơt mức dự toán thu Tuy nhiên phải thừa nhận tồn mà ngành thuế cha vợt qua đợc vấn đề thất thu lớn Vì nhiệm vụ chống thất thu thuế nhiệm vụ đợc đặt lên hàng đầu mục tiêu chủ yếu ngành thuế để đảm bảo thuế thực nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nớc Nhận thức đợc vấn đề này, qua thời gian thực tập Chi cục thuế quận Hai Bà Trng, đợc giúp đỡ nhiệt tình thầy cô cán thuế, với kiến thức lĩnh hội đợc nhà trờng, qua tìm hiểu, phân tích tình hình, thu thập số liệu em chọn đề tài: Biện pháp chống thất thu thuế GTGT địa bàn quận Hai Bà Trng Mục đích đề tài qua nghiên cứu số liệu, tìm hiểu tình hình quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế quận Hai Bà Trng để tìm số biện pháp chống thất thu thuế GTGT địa bàn quận Với mục đích đó, nội dung đề tài bao gồm: Chơng 1:VAT thất thu VAT nớc ta Chơng 2: Thực trạng thất thu chống thất thu VAT địa bàn quận Hai Bà Trng thời gian qua Lơng Văn Chính - Tài công 44 Chuyên đề thực tập Chơng 3: Một số giải pháp tăng cờng công tác chống thất thu VAT địa bàn quận Hai Bà Trng Là sinh viên, hiểu biết lý luận thực tiễn hạn chế Vì nội dung phơng pháp triển khai đề tài khó tránh đợc khiếm khuyết Em kính mong cô giáo nhiệt tình giúp đỡ để đề tài đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Lơng Văn Chính - Tài công 44 Chuyên đề thực tập Chơng 1: VAT thất thu VAT nớc ta 1.1 Tổng quan VAT 1.1.1 VAT Thuế VAT đợc áp dụng lần Pháp năm 1954 Sau đợc triển khai rộng rãi sang nớc khác Dựa nội dung thuế VAT, nớc xây dựng cho luật thuế riêng phù hợp với điều kiện kinh tế quốc gia hầu hết thu đợc kết tốt , cải thiện đợc tình hình tài đất nớc Đến nay, Thuế VAT đợc khẳng định sắc thuế u việt, đợc áp dụng hầu hết nớc giới việt Nam, sách thuế trớc cha phù hợp với thông lệ quốc tế, làm cản trở trình mở rộng quan hệ hợp tác với nớc khu vực giới Để khắc phục tạo tiền đề để đa nớc ta bớc sang giai đoạn mới, giai đoạn đẩy mạnh CNH- HĐH đất nớc, mở rộng hợp tác với nớc khu vực giới Việt Nam cải cách thuế bớc nhằm phát huy nội lực, nâng cao hiệu sức cạnh tranh kinh tế Việt Nam cách rõ ràng, cụ thể, sâu sắc hoà nhập với kinh tế khu vực giới Vậy thuế GTGT gì? Thuế GTGT thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh khâu trình sản xuất, lu thông, tiêu dùng hàng hoá( nói cách khác đánh phần giá trị chênh lệch giá Lơng Văn Chính - Tài công 44 Chuyên đề thực tập đầu giá đầu vào sở SXKD tạo trình sản xuất, kinh doanh dịch vụ) - Thuế GTGT loại thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá toán hàng hoá, dịch vụ nhằm động viên phần thu nhập đóng góp cho Nhà nớc thông qua việc trả tiền mua hàng ngời tiêu dùng, nhà sản xuất kinh doanh cung ứng dịch vụ ngời nộp thay - Thuế GTGT loại thuế nhằm thay khắc phục hạn chế tích luỹ trùng khắp thuế Doanh thu Thuế GTGT đánh vào phàn giá trị tăng thêm ( đợc thể vào tiền lơng, tiền công, tiền lợi nhuận, lợi tức khoản chi phí tài khác) hàng hoá dịch vụ Ngời bán hàng, ngời sản xuất hoạc cung ứng dịch vụ lần đầu phải nộp thuế GTGT toàn doanh thu bán hàng, ngời bán hàng khâu phải nộp thuế phần giá trị tăng thêm Đến cuối chu kì sản xuất kinh doanh hoạc dịch vụ, tổng số thuế thu công đoạn cộng lại số thuế tính giá giá bán hàng hoá, dịch vụ cho ngời tiêu dùng cuối Chính lẽ đó, sản phẩm hàng hoá dịch vụ dù qua nhiều khâu, từ sản xuất đến tiêu dùng phải chịu thuế nh - Thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng, áp dụng với tất loại sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, tiêu thụ nớc (kể hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá nhập khẩu), bao trùm lên tổ chức, cá nhân thuộc lĩnh vực sản xuất kinh doanh cung ứng dịch vụ Mức thuế phải nộp thờng vào công dụng vật chất sản phẩm không phân biệt ngời mua mục đích sử dụng Thuế thờng Lơng Văn Chính - Tài công 44 Chuyên đề thực tập chiếm tỷ trọng lớn tổng thu NSNN, đợc coi trọng tổng thể toàn hệ thống thuế - Thuế giá trị gia tăng theo cấu trúc thuế tỷ lệ, có mức thuế suất, đơn giản trình tính toán thu thuế, thể xác chất GTGT Ngoài mức thuế suất 0% mà phần lớn nớc áp dụng cho hàng hoá xuất nhằm hoàn lại phần thuế thu khâu trớc, Nhà nớc khuyến khích sản xuất hàng xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất cạnh tranh thị trờng quốc tế, nớc thờng quy định từ đến mức thuế tuỳ theo tính chất loại hàng hoá dịch vụ nớc ta, thuế GTGT đợc điều chỉnh lại mức thuế (trớc mức) là: 0%, 5%, 10% - Có hai cách xác định GTGT: + Theo phơng pháp trực tiếp: theo phơng pháp GTGT đợc xác định tiên lơng cộng lại với lợi nhuận, phơng pháp xác nhng xác định khó + Phơng pháp gián tiếp: theo phơng pháp GTGT đợc xác định giá trị hàng bán trừ giá trị mua vào tơng ứng Trên thực tế, cách dễ xác định, đợc dùng tính thuế GTGT thiếu xác 1.1.2.Vai trò thuế GTGT kinh tế nớc ta - Đảm bảo nguồn thu to lớn, ổn định cho NSNN, thể Đối tợng nộp thuế GTGT tất tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hoạc nhập hàng hoá, dịch vụ chịu thuế Đối tợng chịu thuế tất loại hàng hoá, dịch vụ đợc sản xuất, cung ứng dịch Lơng Văn Chính - Tài công 44 Chuyên đề thực tập vụ nớc hay nhập đối tợng chịu thuế GTGT Nh vậy, diện đánh thuế GTGT sâu rộng, thuế GTGT có khả đem lại nguồn thu lớn cho NSNN Do đặc điểm kinh tế Việt Nam, có nhiều thành phần kinh tế song song tồn hoạt động, nhận thức pháp luật am hiểu sách thuế cha cao, mặt khác nhiều việc thực mở sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn cha nghiêm dẫn đến khó xác định tính thuế Vì nớc ta sử dụng hai phơng pháp tính thuế: phơng pháp khấu trừ phơng pháp trực tiếp - Vai trò điều chỉnh sản xuất tiêu dùng hàng hoá, khuyến khích xuất Trong kinh tế thị trơng, Nhà nớc sử dụng thuế nh công cụ để điều tiết vĩ mô kinh tế Thông qua sách thu thuế, tất chủ thể kinh tế dân c trở thành đối tợng điều chỉnh nhà nớc Nhà nớc dùng sách thuế để tác động đến quy mô, tốc độ định hớng đầu t chủ thể kinh tế cho phù hợp với phơng hớng, chiến lợc phát triển chung kinh tế quốc dân mà Nhà nớc đặt Luật thuế GTGT Việt Nam đáp ứng đợc yêu cầu này, thể hiện: Về thuế suất: áp dụng mức thuế 5% với mặt hàng hoá thiết yếu phục vụ cho sản xuất tiêu dùng, 10% cho mặt hàng không thiết yếu cần điều tiết mạnh 0% mặt hàn xuất Về phơng pháp tính thuế: đơn vị chấp hành tốt chế độ mở, ghi chép sổ sách kế toán có đầy đủ hoá đơn chứng từ (thờng tất đơn vị kinh doanh có t cách pháp nhân) đợc tính thuế theo Lơng Văn Chính - Tài công 44 Chuyên đề thực tập phơng pháp khấu trừ thuế Từ kích thích đợc thành phần kinh tế thực việc mở sổ sách kế toán khuyến khích việc sử dụng hoá đơn chứng từ quan hệ mua bán cung ứng hàng hoá, dịch vụ Về hoàn thuế: quy định hoàn thuế cho sở có mua sắm TSCĐ, sở kinh doanh xuất đợc hoàn thuế đầu vào tơng ứng, sở thuế đầu vào phát sinh lớn số thuế đầu liên tục tháng khuyến khích đầu t mở rộng hoạt động sản xuất, tạo điều kiện vốn cho sở sản xuất, kinh doanh Nh vậy, thuế GTGT có vai trò lớn hoàn cảnh cụ thể kinh tế nớc ta nay, Mục đích việc áp dụng thuế GTGT nhăm kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh để lạnh mạnh quan hệ thị trờng, tạo môi trờng bình đẳng thành phần kinh tế, khuyến khích xuất khẩu, tạo điều kiện thuận lợi phát huy hết mạnh lao động, kỹ thuật, tiền vổn nớc, trì công xã hội, đảm bảo nguồn thu ổn đinh cho NSNN 1.1.3.Thất thu thuế cần thiết phải chống thất thu thuế GTGT giai đoạn Bất kì quốc gia nào, thuế luân luân đóng vai trò quan trọng đời sống kinh tế xã hội, nguồn thu chủ yếu NSNN công cụ quan trọng nhà nớc để quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh nh phân phối, tiêu dùng thúc đẩy kinh tế phát triển hớng, đảm bảo công xã hội nớc ta nay, thuế trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN Số thu từ thuế chiếm 90% tổng thu NSNN Và hệ thống thuế hành đem lại kết thu vào NSNN ngày tăng Lơng Văn Chính - Tài công 44 Chuyên đề thực tập qua năm, đáp ứng yêu cầu chi thờng xuyên ngày tăng NSNN, giảm tỷ lệ bội chi, góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định giá cả, phát huy đợc tác phong quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế , toạ đợc môi trờng bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế, kinh tế thị trờng, góp phần mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế với nớc khu vực giới Song bên cạnh thành tựuđã đạt đợc, có số hạn chế nhát định dẫn đến tình trạng thất thu thuế lớn để thấy rõ vấn đề này, ta xem xét vấn đề cụ thể: + Thất thu thuế tợng số thuế thực thu vào NSNN nhỏ so với số thuế lẽ phải thu đợc thời gian định Thất thu thuế có hai dạng: - Thất thu tiềm năng: tợng số thu nhỏ so với khả thực tế thu đợc sách thuế qui định cha bao quát hết đợc nguồn thu dẫn đến bỏ sót nguồn thu - Thất thu thực: tợng số thuế thực thu nhỏ số thực thu phát sinh theo luật định + Có nhiều nguyên nhân dẫn đến tợng thất thu thuế : - Từ phía đối tợng nộp thuế ( ĐTNT): có hành vi khai man , trốn lậu thuế nh không đăng ký kinh doanh , đăng ký thuế, khai man doanh số dẫn đến dẫn đến khoản phải thu nhng không thu đợc - Từ phía cán nộp thuế: biện pháp quản lý ĐTNT cha chặt chẽ, xác định cha sát doanh số ấn định gây hậu thất thu thuế vào NSNN Lơng Văn Chính - Tài công 44 Chuyên đề thực tập Hiện tợng thất thu thuế gây hậu nghiêm trọng, ảnh hởng đến đời sống kinh tế xã hội nớc ta Cụ thể là: Làm giảm nguồn thu NSNN, không đáp ứng đợc nhu cầu chi NSNN, làm cho tình trạng bội chi ngân sách diễn thờng xuyên mà làm hạn chế vai trò, tác dụng thuế kinh tế, gây lạm phát Thất thu làm cho thuế không phát huy mạnh mẽ mục tiêu đảm bảo công xã hội thành phần kinh tế, tầng lớp dân c, ảnh hởng lớn đến bình đẳng cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế, ảnh hởng đến phát triển kinh tế nói chung không đảm bảo điều hoà lợi ích nhà nớc, thị trờng ngời dân Ngoài thất thu thuế ảnh hởng nghiêm tới hiệu lực luật thuế, gây thiếu tin tởng, làm giảm ý thức chấp hành pháp luật thuế ĐTNT Từ làm ảnh hởng đến vai trò quản lý thống nhà nớc Nhận thức đợc vai trò quan trọng thuế kinh tế thị trờng hậu nghiêm trọng tợng thất thu thuế, nhiệm vụ tăng cờng qunả lý chống thất thu thuế nhiệm vụ đặt lên hàng đầu đòi hỏi nỗ lực riêng ngành thuế ngành cấp có liên quan mà cần có phối hợp chặt chẽ cấp với Tuy nhiên, tình trạng thất thu thuế diễn nghiêm trọng với sắc thuế, ngành nghề, thành phần kinh tế Thuế GTGT sắc thuế đợc áp dụng Việt Nam từ năm 1999 tức đợc năm, nhiên vãn cha phải quãng thời gian dài để Lơng Văn Chính - Tài công 44 10 Chuyên đề thực tập chợ tiến hành rà soát lại sở SXKD không đăng ký nộp thuế sở SXKD kinh doanh để đa vào diện quản lý Kết năm 2005 phát đa thêm 655 sở vào quản lý, cấp mã số thuế NgoàI đội kiểm tra lập danh sách sở có đơn xin nghỉ kinh doanh, tăng cờng kiểm tra đột xuất hộ Trong năm tổ kiểm tra kiểm tra đợc 1523 lợt sở có đơn xin nghỉ kinh doanh, phát 46 hộ xin nghỉ giả, truy thu xử phạt 21.405.000đ Tăng cờng kiểm tra giám sát đối tợng kinh doanh sớm tối, kinh doanh không thờng xuyên, năm chi cục tận thu đợc 3328 lợt hộ kinh doanh vãng lai, số thuế GTGT thu đợc 58.245.000đ ngoàI thu đợc 158 hộ cho thuê cửa hàng, cửa hiệu số thuế: 135.428.000đ Thu giữ xe đạp, xe máy đợc 30đIểm, số thuế: 18.534.00đ - Chống thất thu doanh thu mức thuế Hàng năm, thất thu doanh thu mức thuế phổ biến, gây thất thu lớn cho NSNN, ảnh hởng đến nhiệm vụ thu thuế chi cục Trong năm chi cục tâm đến kiểm tra, kiểm soát doanh thu mức thuế, kết là: + Về doanh số kê khai: quan công tác kiểm tra thờng xuyên việc chấp hành sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ năm phát xử lý 1.893 hộ, truy thu thuế xử phạt hành số thuế GTGT là: 24.133.000đ +Về doanh số ấn định: năm đIều chỉnh doanh số ấn định cho 2998 lợt hộ với mức thuế tăng 18,4% Lơng Văn Chính - Tài công 44 39 Chuyên đề thực tập NgoàI chi cục thuế phối hợp với phòng kinh tế quận thu 1126 hộ kinh doanh vận tảI 6.234.000đ Thuế xây dựng nhà t nhân, khả thu lớn phức tạp khó thu Chi cục phối hợp với UBND phờng phòng ngành quận nên kết năm đợc cục thuế Hà Nội đánh giá chi cục đứng đầu công tác khai thác nguồn thu từ thuế xây dựng Tóm lại công tác tra kiểm tra chi cục đạt kết tốt, góp phần giúp chi cục hoàn thành nhiệm vụ thu năm Chơng Một số giải pháp tăng cờng công tác chống thất thu thuế GTGT địa bàn quận Hai Bà Trng Ngay từ năm 1999, năm áp dụng hai luật thuế ( thuế GTGT va thuế TNDN), toàn ngành thuế thực tốt hai nhiệm vụ trọng tâm hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN tổ chức triển khai hai luật thuế Luật thuế GTGT loại thuế mới, đựơc ban đạo triển khai thực luật thuế phủ, Bộ, Lơng Văn Chính - Tài công 44 40 Chuyên đề thực tập địa phơng bám sát tình hình sản xuất kinh doanh, phát khó khăn vớng mắc trình thực luật thuế mới, nghiên cứu, đề xuất giải pháp hữu hiệu tháo gỡ khó khăn thực hiện., song công tác thu thuế năm qua nhiều khuyết điểm cha hợp lý, tính công cha cao, cha tác động tốt đến việc cấu lại kinh tế nên tính khuyến khích hay hạn chế kinh tế cha mạnh Về hành chính, thuế cha thật đơn giản, rõ ràng, trì hình thức thu, nộp lạc hậu Từ dẫn đến tình trạng trốn lậu thuế nhiều, gây thất thu lớn cho NSNN lĩnh vực, khu vực, trầm trọng khu vực kinh tế cá thể Đến vài năm nay, để đáp ứng với đòi hỏi trình hội nhập kinh tế việc gia nhập WTO thời gian ngắn tới Ngành thuế đợc giao nhiệm vụ nặng nề đòi hỏi toàn ngành phải phấn đấu hoàn thành dự toán thu, tiếp tục triển khai cải cách thuế Trong tình hình này, công tác chống thất thu thuế trở lên quan trọng Qua phân tích, đánh giá tình hình thất thu thuế nói chung thuế GTGT nói riêng địa bàn quận Hai Bà Trng thời gian qua em xin đề xuất số ý kiến phơng hớng biện pháp nhằm khắc phục tình trạng 3.1 Về sách nhà nớc 3.1.1 Về sách thuế - Qua nghiên cứu chơng 2, ta thấy có tợng sở đăng ký kinh doanh nhng không đăng ký nộp thuế hoạc đăng ký chậm gay thất thu Lơng Văn Chính - Tài công 44 41 Chuyên đề thực tập lợng thuế lớn Hiện nay, quan đăng ký cấp phát đăng ký kinh doanh quan quản lý ĐTNT độc lập với nên việc nắm bắt ĐTNT kinh doanh cha kịp thời, hộ kinh doanh muốn đủ điều kiện để đợc kinh doanh đóng góp quy định pháp luật phải làm thủ tục khai báo với hai quan, nên chăng, giao việc cấp phép đăng ký kinh doanh cho quan thuế đảm nhận, nh vừa giảm bớt đợc thủ tục hành chính, gây phiền hà cho ngời kinh doanh, vừa thuận lợi cho việc quản lý đối tợng kinh doanh để đa vào quản lý thuế kịp thời tránh thất thu cho NSNN - Cơ sở nộp thuế theo phơng pháp trực tiếp phải nộp thuế cao so với sở nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ, theo phơng pháp trực tiếp thì: số thuế phải nộp = ( giá bán giá mua) x thuế suất Trong hiệu số bao gồm khấu hao Còn phơng pháp khấu trừ thuế loại trừ khấu hao Cần nghiên cứu để tạo bình đẳng hai phơng pháp - Về thuế suất thuế GTGT trớc áp dụng (5,10,20%), lên ảnh hởng tới việc sản xuất kinh doanh nguyên nhân dẫn đến tợng trốn thuế Nhng nhà nớc ta xây dựng khung thuế suất hợp lý với mức (0,5,10%) tiếp tục hoàn thiện để đáp ứng với đòi hỏi kinh tế Một mặt khuyến khích đợc xuất khẩu, sản xuất kinh doanh nớc Mặt khác giảm thiểu tợng trốn lậu thuế gây thất thu cho NSNN 3.1.2.Một số biện pháp khác Lơng Văn Chính - Tài công 44 42 Chuyên đề thực tập Nhà nớc cần có biện pháp tăng cờng hớng dẫn sử dụng hoá đơn chứng từ mua bán mua bán hàng hoá, xử lý nghiêm khắc kẻ in sử dụng hoá đơn chứng từ giả, truy thu phạt nặng ngời cố tình viết sai hoá đơn trốn thuế Ngoài cần tích cực tuyên truyền cho ngời dân hiểu ý thức đợc quyền nghĩa vụ việc sử dụng hoá đơn mua hàng Tăng cờng đội ngũ kiểm tra, tra Cần phải có văn quy định rõ ràng trách nhiệm ban ngành, đơn vị có liên quan việc thi hành luật thuế nh: quản lý thị trờng, ngân hàng, viện kiểm sát để giúp đỡ ngành thuế thực tốt nhiệm vụ 3.2 Một số biện pháp cụ thể Việc thất thu thuế nói chung thuế VAT nói riêng địa bàn quận Hai Bà Trng vấn đề mang tinh thời nóng bỏng Các nguồn thu VAT phát sinh thờng xuyên từ địa bàn phờng nên cần có phối hợp chặt chẽ chi cục thuế quận với quyền phờng nhằm đảm bảo nhiệm vụ đợc giao chống thất thu có hiệu số lợng sở SXKD, doanh thu, mức thuế, nợ đọng dây da + Về đối tựơng nộp thuế - Để nắm tình hình sở SXKD, tình hình chống thất thu số hộ quản lý, hộ thuế phờng phải kết hợp chặt chẽ với UBND phờng, hội đồng t vấn phờng, ban quản lý chợ đối chiếu tài liệu ĐKKD, Lơng Văn Chính - Tài công 44 43 Chuyên đề thực tập rà soát sở SXKD qua số nhà liên tiếp đờng phố, dãy sạp chợ, nắm thêm hộ buân bán vỉa hè, ngõ, hộ lu động xác định số hộ thực tế SXKD, hớng dẫn, đôn đốc kê khai đăng ký mã số thuế - Cần xây dựng mạng lới cộng tác viên cho công tác thuế chợ, phờng - Phối hợp chặt chẽ với quyền sở việc tuyên truyền loa phát phờng tình hình bỏ sót hộ quản lý thuế, vừa tác động đến nhận thức, t tởng đối tợng kinh doanh, vừa thúc đẩy cán thuế nâng cao tinh thần trách nhiệm, hạn chế tuỳ tiện, tiêu cực công tác hành thu, hạn chế nghi ngờ nhân dân với sách thuế cán ngành thuế Có nh đa đợc tất hộ sản xuất kinh doanh vào diện qủn lý thuế - Để công tác chống thất thu vế sở đạt hiệu quả, chi cục cần phát động phong trào thi đua đội yêu cầu cán quản lý địa bàn ký cam kết với chi cục nội dung không bỏ sót sở Trong nội dung chống thất thu sở kinh doanh, cần ý dạng sở sau Đối với hộ buôn bán cố định, cha đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, cán thuế phải ý nhắc nhở, đôn đốc buộc hộ đăng ký nộp thuế để đa vào sổ hộ quản lý Đối với hoạt động xây dựng, sửa chữa nhà t nhân điam bàn, đội thuế phờng cần phối hợp với ngành xây dựng công an đến Lơng Văn Chính - Tài công 44 44 Chuyên đề thực tập kiểm tra công trình xây dựng, yêu cầu chủ thi công phải kê khai nộp thuế Đối với hộ sản xuất tiểu thủ công nghiệp làng truyền thống nh may mặc, sản xuất đồ gốm cần phối hợp với ph ờng thống kê lại số hộ buộc đối tợng phải nộp thuế Đối với hộ kinh doanh vỉa hè địa điểm ổn định: trớc măt lập danh sách đa vào đa vào quản lý sổ phụ, cần theo dõi thờng xuyên, thu thuế định kỳ theo tuồn để không nguồn thu, đa vào sổ để quản lý Đối với sở cố tình chống đối hoạc núp bóng tập thể để kinh doanh, cần xử lý hành thông thờng Nếu vi phạm nhiều lần truy tố trớc pháp luật Đối với sở hoạt động buôn chuyến ta cần quản lý chặt chẽ cách: cấp ĐKKD dới hình thức kinh doanh thơng mại, cấp mã số thuế đối tợng nằm địa phơng quản lý, yêu cầu cần thực mở số sách kế toán, sử dụng hoá đơn bán hàng phải đăng ký với quan thuế lần chuyển hàng đi, hàng hàng tháng nộp thuế nh sở kinh doanh thơng mại Còn đối tợng không ĐKKD nhng cố tình hoạt động, cần phải phạt nặng buộc đối tợng phải kê khai, xin cấp ĐKKD đa vào diện quản lý theo địa phơng Đối với sở SXKD xin tạm nghỉ kinh doanh giải có lý đáng Phải thờng xuyên kiểm tra giám sát liên tục thời kỳ nghỉ kinh doanh, có phát sở có đơn xin nghỉ mà kinh doanh cần xử lý thật nghiêm Đối với sở xin nghỉ Lơng Văn Chính - Tài công 44 45 Chuyên đề thực tập kinh doanh nhiều tháng nên tạm thu ĐKKD hoá đơn bán hàng nhằm tránh tợng hộ sản xuất ngầm, trốn lậu thuế + Một số biện pháp chống thất thu doanh số mức thuế Qua nghiên cứu tình hình thất thu doanh số mức thuế chi cục Hai Bà Trng nghiêm trọng kê khai lẫn doanh số ấn định - Đối với doanh số kê khai Việc quản lý tính thuế hộ sản xuât kinh doanh áp dụng phơng pháp kê khai quản lý sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ, để thực tốt quản lý ĐTNT theo phơng pháp kê khai đòi hỏi phải tăng cờng triển khai áp dụng tốt chế độ sổ sách hoá đơn chứng từ Cán thuế phải hớng dẫn sở sản xuất kinh doanh phải mở sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ theo quy định, tăng cờng kiểm tra hoá đơn theo định kỳ Lập biên xác nhận quản lý sử dụng hoá đơn, kịp thời xử lý nghiêm khắc trờng hợp vi phạm hoá đơn Tăng cờng kiểm tra đột xuất việc xử dụng hoá đơn ghi chép sổ sách, kế toán đối tợng kinh doanh, kịp thời phát xử lý xuất bán hàng không ghi hoá đơn, bỏ sổ sách khối lợng bán hàng Đối với hộ đăng ký nộp thuế theo phơng pháp kê khai mà không thực nghiêm chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ chi cục phải ấn định mức thuế cho đối tợng mức thuế ấn định phải cao kiêm xử lý phạt hành theo nghị định 22/CP Chính phủ Cán thuế cần kiểm tra việc hạch toán sổ sách, khoá sổ cuối kỳ đối tợng nộp thuế, đối chiếu hoá đơn mua bán với sổ sách kế Lơng Văn Chính - Tài công 44 46 Chuyên đề thực tập toán, sổ sách kế toán với hàng hoá thực tế tồn kho Có nh tránh đợc tình trạng trốn lậu thuế Hơn nữa, cán thuế cần tăng cờng kiểm tra việc kê khai tính thuế đối tợng nộp thuế tháng Nếu thấy có chênh lệch số liệu kê khai số liệu toán theo nguyên nhân khách quan yêu cầu sở kê khai bổ xung kịp thời Đối với đối tợng cố tình kê khai sai, cán thuế phải tiến hằnh truy thu xử lý phạt theo quy định pháp luật Ngoài ra, theo quy định hàng quý, đội thuế phải bố trí lịch kiểm tra chéo nhóm với nhau, tránh tình trạng thu khép kín nhằm phát ngăn chặn kịp thời biểu tiêu cực trình thu thuế - Đối với doanh số ấn đinh Hiện nay, hầu hết sở SXKD quận áp dụng nộp thuế GTGT theo phơng pháp ấn định Cán thuế cần kết hợp chặt chẽ với hội đồng t vấn, ban quản lý chợ điều tra theo dõi, chặt chẽ tình hình biến động giá hàng hoá, hoạt động sản xuất kinh doanh, thu nhập để có tài liệu sát, để giúp cho việc xác định doanh thu, mức thuế ấn định sở sát với thực tế kinh doanh hoạc đa sở có thu nhập tăng lên vào diện nộp thuế, đảm bảo công đối tợng kinh doanh Lơng Văn Chính - Tài công 44 47 Chuyên đề thực tập Cần điều chỉnh kịp thời doanh số ấn định hộ kinh doanh có thay đổi lớn quy mô, tình hình hoạt động, kể thời hạn ổn định thuế Việc điều điều tra doanh số ấn định phải thực theo quy trình, cán thực phải vô t, khách quan có trách nhiệm Công khai ổn định mức thuế sở sản xuất kinh doanh biện pháp hiệu Trớc ổn định, mức thuế hộ đợc đa cho tổ ngành hàng, tổ dân phố đề nghị mức thuế hộ cách công khai, dân chủ với tài liệu đầy đủ mang tính thuyết phục, với phân tích có tình, có lý tạo đợc không khí thoải mái, lành mạnh góp phần củng cố lòng tin hộ sản xuất kinh doanh với cán thuế sách thuế Từ tạo thuận lợi cho việc thu thuế Hàng tháng, tổ thu thuế cần phối hợp với Uỷ ban nhân dân phờng, phổ biến công khai qua loa đài phờng kết thu thuế, tình hình nợ đọng dây da, trờng hợp cần điều chỉnh doanh thu, trờng hợp miễn giảm thuế, trờng hợp bị xử lý vi phạm để nhân dân đ ợc biết tham gia góp ý kiến Ngoài cần phải có chế độ biể dơng, khen thởng kịp thời ngời tích cực đấu tranh Hàng quý Cục thuế tổ chức kiểm tra chéo quận để nhận định, đánh giá mức độ thất thu quận đề yêu cầu quản lý 3.2.2.Các biện pháp khác - Tập trung xử lý thật tốt quy trình nghiệp vụ biện pháp hành thu Lơng Văn Chính - Tài công 44 48 Chuyên đề thực tập - Phân bổ kế hoạch thu năm cho đội, trạm, phờng, chợ nhận kế hoạch đợc giao Các đội, trạm tiến hành giao kế hoạch thu tới cán bộ, có chế độ thởng, phạt thích hợp, nâng cao tinh thần trách nhiệm việc thực kế hoạch - Các đội thuế phờng, chợ tiến hành phân loại nợ đọng, có kế hoạch cụ thể để tập trung thu hết số nợ đọng vào NSNN Những hộ cố tình dây da chây ỳ phải hoàn thiện hồ sơ để chuyển quan pháp luật xử lý - Tăng cờng lực lợng kiểm tra cho đội chi cục, xây dựng lực lợng tra, kiểm tra có lực, trình độ nh đạo đức nghề nghiệp để tăng cờng công tác tra, kiểm tra chống thất thu thuê Cán kiểm tra phải có trình độ chuyên sâu, hoạt động mang tính độc lập đầy đủ quyền hạn định - Phải trì công tác kiểm tra thờng xuyên, xây dựng kế hoạch kiểm tra chặ chẽ, có nội dung vi phạm, thời gian cụ thể Hàng tháng nên tổ chức khoanh vùng, địa bàn cần kiểm tra nội dung kiểm tra phải bao gồm tổng thể mặt kể cán nộp thuế đối tợng nộp thuế - Chú trọng tới công tác đào tạo cán chuyên môn, nghiệp vụ, giáo dục nâng cao phẩm chất đạo đức - Sắp xếp lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ chuyên môn - Tổ chức phong trào thi đua đội, trạm, cán chi cục, biểu dơng, khen thởng kịp thời Lơng Văn Chính - Tài công 44 49 Chuyên đề thực tập Lơng Văn Chính - Tài công 44 50 Chuyên đề thực tập Kết luận Hiện kinh tế nớc ta đờng hội nhập Việc gia nhập hàng loạt tổ chức kinh tế mang tầm khu vực giới Đặc biệt việc gia nhập WTO đợc xúc tiến, đem lại hội thách thức lớn cho tất ngành hay cho kinh tế nói chung Chúng ta có đIều chỉnh chiến lợc mục đích tăng tính hội nhập đem lại nhiều hội phát triển cho kinh tế Và thuế ngành có nhiều có nhiều cảI cách Với chấn chỉnh liên tục toàn diện tất loại thuế nhằm hoàn thiện dần sách thuế, để thuế thực đáp ứng đợc đòi hỏi, yêu cầu kinh tế Giúp thuế phát huy tốt vai trò chủ đạo Tuy nhiên, đI sâu vào hoạt động ngành thuế ta thấy đợc vấn đề lớn tồn đọng công tác quản lý thu thuế, đặc biệt với thuế GTGT Chính cần phảI có đạo sát UBND cấp phối hợp chặt chẽ quan ngành thuế nghành hữu quan để đảm bảo vai trò thuế Chuyên đề em trình bày đề tàI: Biện pháp chống thất thu thuế GTGT địa bàn quận Hai Bà Trng nêu đợc nhận thức chung vai trò thuế GTGT kinh tế thị trờng, thực trạng tình hình thất thu thuế GTGT địa bàn quận Hai Bà Trựng vàI năm gần Từ da biện pháp kiến nghị thân Lơng Văn Chính - Tài công 44 51 Chuyên đề thực tập Với chuẩn bị kiến thức nhiều hạn chế, chuyên đề thực tập có nhiều khuyếm khuyết Em mong bảo nhiệt tình cô giáo để thân em có thêm kiến thức lý luận thực tiễn bổ ích Em xin chân thành cảm ơn Lơng Văn Chính - Tài công 44 52 Chuyên đề thực tập Mục lục Trang Trong VAT 16 Qua năm 20 lý thuê 20 Chỉ tiêu 21 Bảng kết điều tra doanh số điển hình 28 Năm 2004 33 Lơng Văn Chính - Tài công 44 53 [...]... đoạn để trốn thu nh: không đăng ký nộp thu , khai man doanh số , sử dụng hoá đơn giả Lơng Văn Chính - Tài chính công 44 11 Chuyên đề thực tập Chơng 2 Thực trạng thất thu và chống thất thu thuế VAT trên địa bàn quận Hai Bà Trng trong thời gian qua 2.1.Những vấn đề trong công tác quản lý thu trên địa bàn quận Hai Bà Trng 2.1.1.Đặc điểm kinh tế xã hội trên địa bàn quận Hai Bà Trng Quận Hai Bà Trng là... vẫn còn mới, nên khó tránh khỏi hiện tợng thất thu thuế GTGT ở khu vực này, đòi hỏi chi cuch thu hải có những biện pháp hữu hiệu tăng cờng chống thất thu thuế Lơng Văn Chính - Tài chính công 44 17 Chuyên đề thực tập 2.2.Tình hình thất thu và chống thất thu thuế GTGT trên địa bàn quận Hai Bà Trng 2.2.1.Tình hình thất thu trong việc quản lý ĐTNT Theo quy định của pháp luật, tất cả các đối tợng muấn đứng... luật pháp của một số đối tợng còn thất, cố tình dây da trốn thu Ta biết rằng, để thực hiện thu đúng, thu đủ, thu kịp thời số thu phảI nộp vào ngân sách nhà nớc, chi cục phảI chỉ đạo đồng thời công tác của các bộ phận: ghi thu thuế, ra thông báo thu , đôn đốc thu nộp thu vào kho bạc tránh tình trạng nợ đọng thu , dây da, cố tình trốn thu của các hộ cá thể hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn quận. .. tính thu sẽ là doanh thu mà hộ kê khai Còn đối với những đối tợng mà không thực hiện tốt hoạc không thực hiện chế độ sổ sách thì căn cứ tính thu sẽ là doanh thu do cơ quan thu ấn định + Thất thu trong quản lý doanh số ấn định Cơ quan thu phải ấn định doanh thu tính thu cho những hộ không hạch toán đợc đầu ra, đầu vào Số lợng hộ này ở quận Hai Bà Trmg là rất lớn chiếm 81,3% trên tổng số hộ Doanh thu. .. 1999, thực hiện theo sự phân công quản lý đối tợng nộp thu (ĐTNT), khi áp dụng hai luật thu mới, ĐTNT thu c sự quản lý của chi cục thu quận Hai Bà Trng có sự thay đổi Các ĐTNT áp dụng thu GTGT theo phơng pháp khấu trừ đợc chuyển về Cục thu thành phố quản lý, Vì vậy ĐTNT trên địa bàn chi cục quản lý giảm đi rất nhiều Hơn nữa, hầu hết ĐTNT này thu c khu vực kinh tế tập thể nh: các công ty TNHH, các... miễn giảm thu Nhìn chung công tác miễn giảm thu ở chi cục Hai Bà Trng đã làm đúng theo quy trình, hạn chế đợc thắc mắc giữa các hộ nộp thu Trong năm 2005 chi cục đã thông báo miễn thu cho 2463 đối tợng sản xuất kinh doanh thu c diện có thu nhập thấp Song do việc xác định mức thu nhập đợc miễn thu còn mang tính chất chủ quan của cán bộ thu nên rất dễ gây ra hiện tợng đối tợng nộp thu trốn thu Hơn... kinh doanh trên địa bàn mình phụ trách, nên mặc dù doanh số ấn định thờng tăng 30% so với doanh thu kê khai nhng vẫn chỉ bằng khoảng 80% so với doanh thu thực tế - Số lợng cơ sở SXKD trên địa bàn quận rất lớn, địa đIểm phân tán, quy mô, ngành nghề biến động liên tục Do đó cán bộ thu gặp rất nhiều khó khăn, số lợng cán bộ còn ít, một cán bộ phảI đảm nhận một số lợng lớn cơ sở SXKD trên một địa bàn rộng... hành các chế độ thu, nộp thu của các đội thu , bộ phận tính thu - 01 đội buôn chuyến - 18 đội thu phờng: thực hiện nhiệm vụ quản lý thu tất cả các loại thu phát sinh trong phạm vi phờng, chợ đợc phân công quản lý Lơng Văn Chính - Tài chính công 44 14 Chuyên đề thực tập Chi cục thu quận Hai Bà Trng phải quản lý số lợng ĐTNT rất đông, phạm vi rộng vì vậy để theo dõi, chỉ đạo, quản lý thu một các sâu... Chuyên đề thực tập - Tổng thu mới Doanh thu tăng Thu tăng 2.721.867.000 5.851.985.000 639.885.000 Chi cục đã có nhiều cố gằng trong việc khảo sát điều chỉnh doanh số ấn định Chi cục thu đã tổ chức khảo sát địa bàn dựa trên chỉ tiêu điều chỉnh từng quý, từng tháng của Cục thu giao Cái khó khăn hơn là : do mức thu nhập của hộ cá thể còn thấp nên việc ra soát, điều chỉnh doanh thu còn nhiều khó khăn,... hợp, trao đổi thông tin giữa các phòng kế toán quận (nơI cấp phát ĐKKD) và chi cục thu còn cha thờng xuyên, chặt chẽ cũng là nguyên nhân gây nên hiện tợng thất thu cho NSNN Lơng Văn Chính - Tài chính công 44 23 Chuyên đề thực tập Qua phân tích tình hình quản lý ĐTNT ở chi cục thu quận Hai Bà Trng, ta nhận thấy tình hình thất thu thuế nói chung và thất thu thuế GTGT nói riêng trong quản lý ĐTNT còn rất