Khóa luận Tốt nghiệp Một số biện pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế Quận 5

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TP.HCM TRƯỜNG ĐẠI HOC KINH TẾ TP.HCM KHOA TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC  KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: MỘT SỐ BIỆN PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN GVHD: TS Tôn Thất Cảnh Hoà SVTH: Nguyễn Thị Hoa Lớp: TCNN 03 Khóa: 33 Tp.HCM, tháng 04 năm 2011 Lời Cảm Ơn Qua trình học tập trường Đại học Kinh tế TP.HCM thực tập Chi cục thuế Quận em học hỏi nhiều kiến thức lý thuyết lẫn thực tiễn Với lòng biết ơn sâu sắc em xin chân thành cảm ơn đến Thầy, Cô giảng viên trường Đại Học Kinh Tế TP HCM đặc biệt quý Thầy, Cô giảng viên khoa Tài Chính Nhà Nước người dìu dắt chúng em từ bước vào ngưỡng cửa Đại học Bước vào thời gian thực tập với bỡ ngỡ bao lo lắng Tuy nhiên chúng em nhận giúp đỡ tận tình cán bộ, công nhân viên Chi cục thuế Quận giúp em hoàn thành tốt Chuyên đề Tốt nghiệp Để tới chặng đường này, bên cạnh lỗ lực thân có hướng dẫn giúp đỡ nhiều người, người Thầy, người Cô mà sau em muốn gửi lời chi ân sâu sắc Cuối em xin chân thành cảm ơn tới:  Ban Giám Hiệu Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM  Các Thầy, Cô giảng viên thuộc khoa TCNN  Thầy chủ nhiệm Đặng Văn Cường  Giáo viên hướng dẫn thực tập Thầy Tôn Thất Cảnh Hoà  Ban Lãnh đạo Chi Cục Thuế Quận  Chú Nguyễn Minh Việt - Đội Trưởng Đội kiểm tra thuế số  Tập thể Cô Chú, Anh Chị Đội kiểm tra thuế số  Chú Trương Ngọc Khoan Đội Nghiệp Vụ - Dự Toán Một lần em xin kính chúc Quý Thầy Cô toàn thể Ban Lãnh Đạo, Anh Chị Đội kiểm tra thuế số Cán Bộ Chi Cục Thuế Quận nhiều sức khoẻ hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Lời mở đầu Với phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường có quản lý nhà nước theo định hướng XHCN Thuế quan tâm đặc biệt thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Đồng thời Thuế công cụ tài quan trọng để quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, điều hoà thu nhập, góp phần thực công xã hội, kiểm soát giám sát hoạt động kinh tế Bên cạnh Thuế liên quan sâu sắc đến đời sống an ninh xã hội tình hình phát triển kinh tế đòi hỏi phải có sách thuế thật chặt chẽ dễ thực đảm bảo đáp ứng tốc động phát triển kinh tế Có vai trò Thuế thực động lực thúc đẩy sản xuất tạo điều kiện kích thích kinh doanh, liên kết nhiều lĩnh vực kinh tế Song song với sách Thuế, cần phải thực tốt nhiệm vụ thu cho NSNN Xuất phát từ tầm quan trọng Thuế, Nhà nước cần có biện pháp hoàn thiện sách thuế mang tính chiến lược, đồng toàn diện nhằm phát huy tốt vai trò làm đòn bẩy phát triển kinh tế Cụ thể năm qua Luật thuế ban hành, liên tục sửa đổi bổ sung, đặc biệt thuế GTGT TNDN bước hoàn thiện phù hợp với xu với thành phần kinh tế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN Điều minh chứng qua phát triển kinh tế nguồn thu năm qua Tuy nhiên, trước quản lý kinh tế ngày đa dạng đòi hỏi công tác quản lý thu thuế phải quản lý tốt để tránh tình trạng thất thu thuế cho NDNN Từ nhận định với trải nghiệm thực tế Chi cục thuế Quận tình hình thu thuế, công tác chống thất thu Em thự quan tâm với đề tài: “MỘT SỐ BIỆN PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 5” Nhằm hoàn thiện công tác quản lý chống thất thu Chi cục thếu quận hoà nhập với thành phố Hồ Chí Minh với xu phát triển chung nước DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiện hữu hạn DNTN Doanh nghiệp tư nhân QLDN Quản lý doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước TTTM Trung tâm thương mại CBCC Cán công chức LP Liên phường DN Doanh nghiệp XHCN Xã hội chủ nghĩa SXKD Sản xuất kinh doanh NTD Người tiêu dùng CCT Chi cục thuế CHƯƠNG I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG I TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT 1.1 Khái niệm lịch sử hình thành thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm Thuế GTGT loại thuế gián thu dựa giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh quán trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu, nghiên cứu áp dụng nhằm khắc phục hạn chế thuế doanh thu Đây luật thuế thu vào giai đoạn sản xuất, lưu thông sản phẩm, hàng hoá, từ khâu nguyên liệu đến khâu sản phẩm hoàn thành cuối tiêu dùng Do thuế GTGT xem thuế doanh thu có khấu trừ số thuế phải nộp giai đoạn trước 1.1.2 Nguồn gốc đời thuế GTGT Năm 1918, người Đức tên Carl Friendrich Von Siemens, thành viên gia đình sáng lập tập đoàn Siemens A-G, tập đoàn sản xuất hàng kim khí điện máy lớn nước Đức, đưa khái niệm thuế GTGT đề xuất với nhà nước Đức thay loại thuế thương vụ đa bậc Năm 1920, thuế doanh thu áp dụng cho tất khâu trình lưu thông hàng hóa, dịch vụ Pháp Cách tính thuế tạo nguồn thu lớn cho NSNN Pháp, đồng thời làm phát sinh tình trạng “thuế chồng thuế” Năm 1938, Pháp cải tiến thuế doanh thu đánh lần vào công đoạn cuối trình sản xuất Năm 1948, thuế doanh thu tiếp tục hoàn thiện đánh vào công đoạn trình sản xuất Đến năm 1954, ông Maurice Laure, viên chức thuế Pháp hoàn chỉnh đạo luật thuế GTGT, thuế GTGT thức đời vào ngày 10/04/1954 Tại Việt Nam, quyền Sài Gòn áp dụng thuế GTGT vào năm 1973 sau áp dụng sửa đổi số sắc thuế thuế Khiêm ước, thuế Song Hành Đến năm 1975, miền Nam hoàn toàn giải phóng, luật thuế bãi bỏ Năm 1993, thuế GTGT áp dụng thí điểm cho 19 doanh nghiệp (chủ yếu doanh nghiệp ngành mía đường doanh nghiệp quốc doanh) chương trình thí điểm bị thất bại Trước nhu cầu bách hội nhập kinh tế, ngày 01/01/1999 thuế GTGT áp dụng Việt Nam sau thời gian nghiên cứu, hoc hỏi kinh nghiệm từ nước khu vực giới Do ưu điểm vốn có thuế GTGT so với loại thuế gián thu đánh vào tiêu dùng, thuế GTGT sau áp dụng phổ biến nước liên minh Châu Âu, Châu Mỹ La Tinh, Châu Phi Châu Á Tính đến có 130 quốc gia áp dụng sắc thuế 1.2 Bản chất chế vận hành thuế GTGT Thuế GTGT thu vào giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ theo phân đoạn trình sản xuất lưu thông hàng hóa từ khâu tới người tiêu dùng, tổng số thuế thu phân đoạn khớp với số thuế tính giá bán hàng hóa dịch vụ cho người tiêu dùng Do thuế GTGT tránh tượng đánh thuế trùng lắp Thuế GTGT mang tính chất động viên phân phối lại tổng sản phẩm xã hội, sản phẩm quốc dân, nguồn tài tiền tệ khác tổ chức kinh doanh, tổ chức kinh tế thành viên xã hội tạo nhằm hình thành quỹ tiền tệ Nhà Nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu xã hội Trong năm qua, thuế mang lại nguồn thu ổn định thường xuyên cho NSNN Sức động viên thuế ngày cao tổng thu NSNN Điều chứng tỏ quan trọng thuế quản lý vi mô vĩ mô Đối với Nhà nước thuế đòn bẩy thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển theo định hướng XHCN 1.3 Vai trò thuế GTGT Thuế GTGT tạo nên môi trường công bằng, qua góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lưu thông hàng hoá, dịch vụ Thuế doanh thu với trùng lắp gây ảnh hưởng tiêu cực đến sản xuất lưu thông hàng hoá Trong đó, thuế GTGT lại có ưu điểm thu vào phần giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ qua khâu từ trình sản xuất, lưu thông hàng hoá tiêu dùng, hoàn toàn không thu thuế toàn doanh thu mô hình thuế doanh thu Việc áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu không ảnh hưởng tới giá sản phẩm tiêu dùng, không gây khó khăn, trở ngại cho khâu từ sản xuất lưu thông hàng hoá tiêu dùng cuối Thuế GTGT tượng thuế trùng thuế, giúp cho giá hàng hoá, dịch vụ xác định hợp lý xác hơn, góp phần ổn định giá cả, khuyến khích thúc đẩy sản xuất, lưu thông hàng hoá Thuế GTGT động viên phần thu nhập người tiêu dùng vào NSNN, góp phần hình thành khoản thu lớn vào ổn định cho NSNN Với phạm vi áp dụng rộng rãi nhiều ngành nghề, lĩnh vực, đối tượng nộp thuế chịu thuế dễ dàng chấp nhận, tính tập trung thuế, yếu tố tạo tiền đề để thuế GTGT thực vai trò cách rõ rệt thực tế Thuế GTGT áp dụng thuế suất 0% hàng xuất khấu trừ hoàn lại toàn số thuế GTGT yếu tố mua vào nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng hoá xuất cạnh tranh thuận lợi thị trường quốc tế Đối với hàng nhập khẩu, thuế GTGT với thuế nhập làm tăng chi phí cho nhà nhập Nếu thuế nhập hàng rào thuế quan thứ bảo hộ mậu dịch thuế GTGT khâu nhập xem hàng rào thuế quan thứ hai góp phần bảo hộ mậu dịch dù mức độ bảo hộ có thấp thuế nhập Thuế GTGT góp phần tăng cường công tác hạch toán kế toán thúc đẩy việc mua bán hàng hoá có hoá đơn chứng từ Kỹ thuật tính thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào biện pháp kinh tế góp phần thúc đẩy người mua người bán thực tốt chế độ hoá đơn, chứng từ Góp phần thực hệ thống sách thuế nước ta phù hợp với vận động tăng trưởng kinh tế thị trường, tạo điều kiện mở rộng hợp tác kinh tế với nước khác giới 1.4 Ưu, nhược điểm thuế GTGT 1.4.1 Ưu điểm Ưu điểm quan trọng thuế GTGT khắc phục tính trùng lắp thuế doanh thu lẽ tính thuế GTGT giai đoạn quy trình sản xuất, kinh doanh khấu trừ số thuế GTGT giai đoạn trước Trong thuế doanh thu tính lên số thuế doanh thu khâu nộp Ưu điểm thứ hai thuế GTGT góp phần tăng cường công tác hạch toán, thúc đẩy việc mua bán có hoá đơn, chứng từ Bởi thếu GTGT yêu cầu muốn khấu trừ thuế khâu trước cần thiết phải có đẩy đủ hoá đơn GTGT đầu đầu vào Ưu điểm thứ ba thuế GTGT đơn giản công tác quản lý thu thuế Người nộp thuế tự xác định số thuế phải nộp trực tiếp nộp cho quan thuế, quan thuế thực công tác kiểm tra sổ sách kế toán doanh nghiệp Ưu điểm thứ tư thuế GTGT đối tượng phạm vi chịu thuế GTGT rộng Ưu điểm cho phép Chính phủ vận dụng để khuyến khích hoạt động xuất khẩu, áp dụng thuế suất vừa phải, hợp lý tăng thuế suất, biện pháp dễ bị phê phán 1.4.2 Nhược điểm Luật thuế GTGT Việt Nam giai đoạn đầu áp dụng gặp không khó khăn, vướng mắc cần có trình điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung vất vả Luật thuế GTGT với phương pháp tính thuế tồn song song tạo mội trường kinh doanh không bình đẳng đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tồn nhiều hóa đơn khác nhau: hóa đơn bán hàng thông thường, hóa đơn GTGT hóa đơn thu mua hàng hóa trực tiếp người hóa đơn Gây khó khăn cho việc kiểm tra, xác minh quan thuế Thuế suất có ba nhóm : 0%, 5%, 10% tiêu thức rõ ràng để xác định mặt hàng dịch vụ thuộc nhóm Thuế suất áp dụng chưa thực phù hợp với nhiều ngành nghề Do thường điều chỉnh miễn giảm nên chưa thể tính ổn định Người tiêu dùng Việt Nam chưa thực có lợi ích mua hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng có hóa đơn nên gây thất thu thuế không nhỏ cho NSNN Số lượng văn có liên quan đến thuế GTGT ban hành nhiều gây lúng túng cho NNT quan chức trình quản lý điều hành Từ áp dụng luật thuế GTGT hành vi trốn thuế doanh nghiệp tinh vi nhằm thu tiền Nhà nước thông qua việc hoàn thuế GTGT Cơ cấu thu NS trung ương NS địa phương có thay đổi Trước thuế doanh thu phân chia NS trung ương NS địa phương Nhưng nay, nguồn thu thuế GTGT khâu nhập tập trung toàn vào NS trung ương, thuế GTGT khâu lại phân chia hai đơn vị Thu thuế GTGT từ khâu nhập có giá trị lớn số thu thuế GTGT nước lại giảm so với thuế doanh thu phần phân chia ngân sách địa phương không trước 1.5 Nội dung thuế GTGT tai Việt Nam Ở Việt Nam Luật thuế GTGT Quốc hội khoá IX thông qua vào ngày 19/05/1997 Có hiệu lực từ ngày 01/01/1999 Tiếp đến Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế GTGT QH khoá XI thông qua ngày 17/06/2003, có hiệu lực từ ngày 01/01/2004 Quốc hội khoá XII kỳ họp thứ thông qua Luật thuế GTGT ngày 03/06/2008 thay cho Luật thuế GTGT 1997 Luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung năm 2003 2005 Có thể khái quát nội dung luật thuế sau: 1.5.1 Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT tất hàng hóa dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam, trừ 29 nhóm đối tượng hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế quy định Điều Luật thuế GTGT 1.5.2 Đối tượng nộp thuế GTGT Các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa chịu thuế GTGT (gọi chung người nhập khẩu) Tất tổ chức, cá nhân nhập hàng hoá, mua dịch vụ từ nước xem nhập hàng hoá từ nước hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT Việt Nam nhà nhập đối tượng nộp thuế GTGT 1.5.3 Căn tính thuế: Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất  Giá tính thuế: Giá tính thuế quy định sau: Đối với hàng hoá, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền cho thuê chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trước tiền thuê cho thời hạn thuê giá tính thuế tiền cho thuê trả kỳ trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải nước loại nước chưa sản xuất thuê lại, giá tính thuế trừ giá thuê phải trả cho nước Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế giá trị gia tăng hàng hoá đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm Đối với gia công hàng hoá giá gia công chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản giá bán bất động sản chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá dịch vụ hưởng hoa hồng tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hoá, dịch vụ sử dụng chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế giá trị gia tăng giá tính thuế xác định theo công thức sau: Giá chưa có thuế giá trị gia tăng Giá toán = + thuế suất hàng hoá, dịch vụ (%) Giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ quy định khoản bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm mà sở kinh doanh hưởng Giá tính thuế xác định đồng Việt Nam Trường hợp người nộp thuế có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công người bán người chịu thuế người nộp thuế Đó thói quen mua hàng không cần hóa đơn chứng từ, sổ sách kế toán, cần tăng cường tuyên truyền sạu vào tiềm thức người dân vai trò quyền lợi họ mua hàng lấy hóa đơn bán hàng xuất hóa đơn Hướng tới ngành thuế cần phải xây dựng, nghiên cứu hình thức tuyên truyền phong phú, đa dạng, phù hợp với trình độ dân trí Cung cấp dịch vụ đầy đủ tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Trên quan điểm quản lý thuế cung cấp phương tiện để người dân thực nghĩa vụ mình, quan thuế cần giảm đến mức tối đa thủ tục hành rườm rà, yêu cầu từ phía đối tượng nộp thuế nhiều thông tin Đồng thời cần trọng tăng cường hoạt động phục vụ đối tượng nộp thuế, tăng cường phận hỗ trợ đối tượng nộp thuế việc giải đáp sách, quy định ngành hướng dẫn, giúp người nộp thuế tránh sai sót không đáng có kê khai, tính thuế Những dịch vụ hỗ trợ phải giúp cho người nộp thuế dễ ghi nhận, cụ thể là:  Thông tin tuyên truyền rộng rãi nội dung, thay đổi luật thuế để tất đối tượng nộp thuế biết thực tốt  Tư vấn nhiều hình thức (đối thoại trực tiếp, giải thích qua điện thoại hay cung cấp văn có liên quan) để đảm bảo tất vướng mắc tất đối tượng nộp thuế giải đáp thỏa đáng  Giáo dục tình hình nhận thức cho người dân nghĩa vụ trách nhiệm đóng góp cho Nhà nước Có thể bước đưa nội dung vào chương trình giáo dục phổ thông nhiều hình thức, phù hợp với cấp học, kết hợp với việc tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng  Phải xây dựng hình ảnh tốt đẹp quan thuế nói chung, cán thuế nói riêng tâm trí người dân Muốn phải thường xuyên quan tâm đến công tác đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ CBCC thuế chuyên môn nghiệp vụ đạo đức chức nghiệp Thực nghiêm 10 điều kỹ luật Ngành viên chức ngành thuế, nhằm đảm bảo “vừa thu thuế vừa thu lòng dân” Về công tác tra - kiểm tra: Đây biện pháp quan trọng việc chống thất thu thuế GTGT có hiệu phương diện: quản lý đối tượng nộp thuế, doanh thu mức thuế phải nộp Vì công tác tra - kiểm tra thuế khâu tất yếu mô hình quản lý thuế theo chức năng, có quan hệ chặc chẽ, hữu với khâu khác Công tác tra - kiểm tra thuế đảm bảo cho hoạt động khâu khác phát huy tác dụng nâng cao hiệu quy trình quản lý thuế Vì nhà nước cần phải xác định vị trí vai trò tổ chức tra – kiểm tra thuế để trở thành đội quân tiên phong việc bảo vệ chế độ sách thuế nhà nước, trở thành đội quân cảnh sát mặt trận chống buôn lậu, trốn thuế, tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Do việc đầu tư cho người sở vật chất để hoạt động tra - kiểm tra thuế đạt hiệu lực, hiệu mặt quản lý nhà nước giai đoạn cần thiết Trong thời gian tới công tác tra kiểm tra cần phân loại đối tượng để tra, kiểm tra, bên cạnh tập trung tra kiểm tra đối tượng có nhiều rủi ro thuế thiếu độ tín nhiệm thường xuyên có hành vi gian lận chế độ hoá đơn, chứng từ Việc tra, kiểm tra phải vào sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ, giá hàng hoá, dịch vụ phải nộp vào NSNN Đối với trường hợp kê khai thiếu thuế nộp thuế không quy định, có tính gian lận thuế xử phạt nghiêm minh theo quy định pháp luật Tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế coi nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm trường hợp cố ý lợi dụng chế tự khai tự nộp để gian lận tiền thuế hình thức Để thực chức công cụ chủ yếu đảm bảo sách thuế thi hành nghiêm minh công tác kiểm tra tra cần phải đổi nội dung, phương pháp, tổ chức hoạt động tra kiểm tra hiệu cần dựa kỹ thuật phân tích, đánh giá mức độ rủi ro để đánh giá khả thất thu thuế phòng ngừa hành vi vi phạm hoạt động quản lý thuế Cần kiểm tra kỹ lưỡng hoá đơn GTGT đầu ra, đầu vào, tờ khai, bảng kê đầu ra, đầu vào… kênh mà DN thường lợi dụng để che mắt quan thuế chế tự khai tự nộp Về công tác quản lý thu thuế: Đẩy nhanh tiến độ áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế nhằm tăng cường hiệu chống thất thu thuế nói chung chống thất thu thuế GTGT nói riêng Hoạt động kinh doanh sở kinh doanh ngày đa dạng phức tạp, quy mô ngày phát triển hộ kinh doanh cá thể Q5 Ngày công nghệ tin học ngày phát triển, nên tận dụng thành tựu tin học vào quản lý thu thuế nhằm đem lại hiệu quả, tiết kiệm thời gian cho cán thuế để giảm thiểu tối đa việc thất thu cho Ngân sách Nhà nước Tăng cường công tác phân tích tờ khai, kiểm tra toán thuế doanh nghiệp để phát trường hợp kê khai không hợp lý, yêu cầu doanh nghiệp kê khai lại nhằm kịp thời khai thác nguồn thu vào ngân sách chuyển sang kiểm tra trụ sở doanh nghiệp để phát xử lý mức hành vi vi phạm luật thuế Trên sở phân tích liệu doanh nghiệp, tiến hành lựa chọn đơn vị có dấu hiệu gian lận thuế, kê khai không xác, kê khai lỗ nguyên nhân đáng, doanh thu tăng TNDN thực nộp giảm; Doanh nghiệp có Thuế GTGT âm thời gian dài, liên tục không lập thủ tục hoàn thuế v.v… để đưa vào lập kế họach kiểm tra, đảm bảo công tác kiểm tra thực trọng tâm, trọng điểm nhằm khai thác tốt nguồn thu cho Ngân sách Hướng quản lý triển khai tự khai, tự nộp, tự kiểm tra, tự nộp thuế dựa vào hỗ trợ phần mềm hỗ trợ khai thuế, quan thuế theo kiểm tra định kỳ Phương pháp triển khai áp dụng nhiều nước nhiên để đạt hiệu cao nước ta cần tinh thần trách nhiệm cao độ quan chức chủ yếu đối tượng nộp thuế Phương pháp giúp Chính phủ tiết kiệm chi phí thu thuế, từ tập trung thời gian nhân lực vào việc phát xử lý hành vi vi phạm thuế Một yếu tố thiếu vai trò công nghệ thông tin cần đầu tư mức vào tin học hoá quản lý hành Nhà nước phục vụ cho việc quản lý Công tác quản lý thuế đại hóa phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngủ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ tin học, kỹ thuật đại sở liệu thông tin xác người nộp thuế để kiểm soát tất đối tượng chịu thuế, tính thuế; bảo đảm dự báo nhanh, xác số thu NSNN; phát xử lý kịp thời vướng mắc, vi phạm pháp luật thuế; nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Nhà nước nên bảo đảm đầu tư, khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia phát triển công nghệ phương tiện kỹ thuật tiên tiến để áp dụng phương pháp quản lý thuế đại; nên khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia xây dựng thực giao dịch điện tử quản lý điện tử; đẩy mạnh phát triển dịch vụ toán thông qua hệ thống ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác để bước hạn chế giao dịch toán tiền mặt người nộp thuế Về hoá đơn, chứng từ: Đây công cụ Nhà nước để quản lý, kiểm tra, kiểm soát hoạt động SX-KD NNT Bên cạnh công cụ để quản lý thu thuế GTGT, để công tác hạn chế thất thu tốt bước cần thực tốt chế độ hoá đơn, chứng từ từ phía người mua người bán, quan chức từ khâu phát hành đến khâu quản lý thu thuế, xác minh hoá đơn Quan trọng nữa, việc quy định tự in hoá đơn tiến hành coi bước tiến giảm tốt tình trạng gian lận hoá đơn trước Tuy nhiều khó khăn bất cập thời gian đầu tiến hành công ty, doanh nghiệp bước đầu tiếp xúc với quy định mới, thủ tục tự in hoá đơn mẻ cần phối hợp hướng dẫn thực quản lý quan chức mà quan trọng hết ý thức chấp hành đối tượng sử dụng hoá đơn Đẩy mạnh công tác ngăn chặn hành vi vi phạm quy định quản lý, sử dụng hóa đơn Có thể nói việc thực tốt chế độ hóa đơn chứng từ điều kiện tiên thực thành công Luật thuế GTGT Để chấn chỉnh đưa công tác quản lý, sử dụng hóa đơn vào nề nếp, góp phần thực thông suốt luật thuế mới, hướng tới cần thực tốt việc sau: Khẩn trương hoàn thành việc xây dựng mạng vi tính toàn quốc việc quản lý, sử dụng hóa đơn, phục vụ việc đối chiếu chéo hóa đơn nhằm đảm bảo tính kịp thời, xác kê khai khấu trừ thuế, nộp thuế tổ chức, cá nhân toàn quốc Phương pháp sử dụng công nghệ thông tin giúp ngành thuế kiểm tra, kiểm soát, phát hóa đơn bất hợp pháp nhanh nhiều lần so với phương pháp thủ công nay, góp phần tích cực cho công tác chống thất thu thuế Cần thường xuyên bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán công chức toàn ngành thường xuyên tuyên truyền sâu rộng pháp luật thuế đến đối tượng nộp thuế, chế độ kế toán hộ kinh doanh, chế độ hóa đơn chứng từ để họ hiểu tự chấp hành tốt Bên cạnh cần tăng cường công tác tra, kiểm soát chặt chẽ từ khâu cấp phát đến trình sử dụng hóa đơn sở kinh doanh, phát xử lý nghiêm khắc trường hợp vi phạm Thực hình thức khuyến khích người tiêu dùng nhận hóa đơn mua hàng Thực tế nước ta, hầu hết người mua hàng tiêu dùng nhận cung cấp dịch vụ chưa có thói quen đòi nhận hóa đơn (ngoại trừ hàng hóa bắt buộc phải có hóa đơn để làm thủ tục đăng ký tài sản, đăng ký lưu hành xe máy, ô tô, tàu thuyền, nhà đất) Vì để khuyến khích người mua hàng đòi hóa đơn cần có hình thức cào trúng thưởng (in sẵn hóa đơn), bốc thăm trúng thưởng, in tiêu bảo hành hàng hóa, dịch vụ hóa đơn (đối với hàng hóa cần bảo hành quy định chứng từ bảo hành khác giá trị pháp lý) Về công tác quản lý nợ đốc thu thuế: Cần rà soát, phân loại nợ thuế, đảm bảo phân loại tiêu thức Bên cạnh xác định xác số nợ thuế có biện pháp phù hợp với đối tượng nợ thuế, có kế hoạch thu nợ cưỡng chế hàng tháng trương hợp trây ì thiện chí nộp thuế thời hạn quy định Ngoài cần tổng hợp so sánh mức nợ đọng qua thời kỳ, từ đưa biện pháp thu thuế,, cưỡng chế nợ thuế thích hợp, bên cạnh vào đầu năm kế hoạch cần phân phối mức nợ đọng phải thu cho đội thuế cụ thể Công tác hoàn thuế GTGT: Theo quy định sở sản xuất kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ hoàn lại tiền thuế phát sinh âm thuế liên tục vòng tháng chưa khấu trừ hết….Xuất phát từ nhửng thủ đoạn nhằm hợp thức hoá chứng từ, hoá đơn đầu vào dẫn đến tình trạng âm thuế liên tục, vấn đề đặt cần tăng cường công tác kiểm tra việc sử dụng hoá đơn DN đặc biệt DN thường xuyên khai âm thuế GTGT phải nộp Cần xử phạt nghiêm minh trường hợp lợi dụng chế hoàn thuế nhằm chiếm dụng tiền thuế từ NSNN Bên cạnh quy định công tác hoàn thuế cần chặt chẽ đảm bảo công DN, khuyến khích DN làm ăn đáng, hoàn thuế thời điểm để DN an tâm tập trung sx- kd Đội ngũ cán thuế:Làm sách đội ngũ cán thuế, xây dựng đội ngũ cán công chức thuế có kiến thức chuyên môn sâu rộng, chuyên nghiệp, quản lý thuế đại, có kiến thức kế toán, đánh giá phân tích báo cáo tài DN Bên cạnh cần đội ngũ cán thuế khả ứng dụng khoa học công nghệ tiên tiến vào việc quản lý thuế,có tâm phải đủ tầm để hoàn thành nhiệm vụ giao, có tinh thần sáng, minh bạch thi hành công vụ Ngành thuế trình cải cách sách thuế lẫn phương pháp quản lý nhằm đảm bảo với kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước đáp ứng yêu cầu xu hướng hội nhập hoà chung với phát triển chung giới Cán thuế người trực tiếp thu NSNN thông qua công cụ thuế, công tác thu thuế có hiệu hay không phụ thuộc vào trình độ cán công chức thuế cao hay thấp Chính mà công tác đào tạo, bồi dưỡng cán thuế cần phải thực bước trước chiến lược phát triển nguồn nhân lực toàn ngành theo định hướng cải cách hệ thống sách thuế cải thiện máy quản lý song song với việc đảo tạo đảo tạo lại chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ, công chức thuế Chúng ta biết thuế công cụ quan trọng NN nghĩ đến tương lai gần việc đưa môn thuế vào giảng dạy trường ĐH – CĐ – TCCN…như kiến thức mà cần có KẾT LUẬN Thuế có vị trí quan trọng công cải cách kinh tế, sách tài quốc gia thực có kết hệ thống sách thuế hoàn chỉnh hợp lý Mặt khác hệ thống thuế có vai trò vị trí lịch sử thời ký định đáp ứng mục tiêu, nhiệm vụ kinh tế giai đoạn Do xây dựng thực sách thuế cần xác định rõ nắm vững mục tiêu nhiệm vụ mà hệ thống thuế sách đảm nhiệm Mục đích thiết thực mà hệ thống thuế cần đạt phải thất vào đời sống kinh tế- xã hội, phải trở thành công cụ mà qua nhà sản xuất kinh doanh sử dụng phương tiện để thể quy mô sản xuất kinh doanh, tạo niềm tin cho khách hàng từ kích thích tăng trưởng kinh tế Hiện luật thuế không ngừng sửa đổi bổ sung, nhiều điểm bất cập, chưa phù hợp với tình hình thực tế ảnh hưởng trực tiếp tơi lợi nhuận đối tượng SX-KD Nhiều khoản chi phí gây nhiều tranh cãi có số chi phí khống chế theo tỷ lệ như: chi phí quản cáo, chi phí công tác,… không đồng tình người sản xuất Mặc dù trình thực gặp nhiều khó khăn thời gian qua CCT-Q5 thực tốt công tác quản lý thuế xử lý nợ đọng nhờ nguồn thu vào NSNN năm qua không ngừng tăng lên không đảm bảo tiêu đề mà cón vượt qua tiêu pháp lệnh hàng năm Việc tăng cường biện pháp tra, kiểm tra, quản lý giám sát hoá đơn chứng từ nhằm chống thất thu thuế vô quan trọng thuế GTGT nguồn thu vững cho NSNN Chống thất thu tốt góp phần đưa hoạt động ngành thuế vào nếp, đảm bảo thực sách, chế độ, pháp luật Nhả nước tạo công bắng việc thực nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế, cá nhân, tổ chức sản xuất kinh doanh Góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, kinh doanh hướng đảm bảo nguyên tác công hợp lý việc thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước đối tượng nộp thuế nhằm thúc đẩy ngành thuế hoàn thành mục tiêu đại hoá công tác thuế tương lai gần DANH MỤC BẢNG BIỂU – HÌNH VẼ - ĐỒ THỊ Hình 1.1: Hình ảnh hai trụ sở CCT-Q5 Hình 1.2: Sơ đồ Quận Hình 1.3: Sơ đồ máy quản lý CCT-Q5 Hình 1.4: Tổng số hộ quản lý bình quân tháng biểu đồ qua năm (2008 2010) Hình 1.5: Bảng tổng số DN quản lý 2008 – 2010 Hình 1.6 :Bảng tổng hợp bảng giao dự toán thực thu 2008 – 2010 Hình 1.7: Tổng thu loại thuế 2008 Hình 1.8 : Tổng thu loại thuế 2009 Hình 1.9 : Tổng thu loại thuế 2010 Hình 2.1: Kết thu thuế GTGT 2008-2010 Hình 2.2: Biểu đồ kết thu thuế GTGT 2008-2010 Hình 2.3: Bảng kết kiểm tra quan thuế 2008 – 2010 Hình 2.4: Biểu đồ thể kết kiểm tra quan thuế 2008 – 2010 Hình 2.5: Kết kiểm tra trụ sở NNT 2008 – 2010 Hình 2.6: Kết xử lý kinh tế - hành 2008 – 2010 Hình 2.7: Sự thay đổi Nợ khó thu qua năm 2008-2010 Hình 2.8: Biểu đồ thể thay đổi Nợ khó thu qua năm Hình 2.9: Công tác xác minh hoá đơn 2008 – 2010 Hình 3.1: Tình hình cấp phát hoá đơn 2010 Hình 3.2: Tình hình cấp phát biên lai phí, lệ phí 2010 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN Chi Cục Trưởng MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT .1 Phó Chi Cục Trư Phó Chi Cục Trưởng Phó ChiTẮT Cục Trưởng CHƯƠNG I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ THUẾ GTGT………… I TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT 1.1 Khái niệm lịch sử hình thành thuế GTGT 1.2 Bản chất chế vận hành thuế GTGT 1.3 Vai trò thuế GTGT 1.4 Ưu , nhược điểm thuế GTGT 1.5 Nội dung thuế GTGT tai Việt Nam II CÁC PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2.1 Phương pháp khấu trừ 2.2 Ph ương pháp trực tiếp 11 III HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 12 3.1 Định nghĩa 12 3.2 Quy trình hoàn thuế GTGT 13 IV KHÁI NIỆM VỀ THẤT THU THUẾ GTGT 15 4.1 Kh niệm thất thu thuế 15 4.2 Ng uyên nhân gây thất thu thuế 16 4.3 Ản h hưởng việc thất thu thuế 19 4.4 Sự cần thiết công tác chống thất thu 20 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT, HIỆN TRẠNG THẤT THU VÀ CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU TẠI CCT-Q5 20 I ĐẶC ĐIỂM KT – XH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CCT-Q5.20 1.1 Vị trí địa lý 21 1.2 Th ành phần dân cư 22 1.3 Tìn h hình phát triển kinh tế xã hội Quận 23 II TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CCT-Q5 23 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục thuế 23 III TÌNH HÌNH THỰC HIỆN THUẾ GTGT 34 3.1 Tìn h hình quản lý đối tượng nộp thuế CCT - Q5 34 3.2Tình hình quản lý thu thuế chi cuc thuế Q5 37 IV CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT 43 4.1 Cô ng tác kiểm tra: 43 4.2 Cô ng tác giải nợ đọng thuế 47 4.3 Nh ững nguyên nhân phổ biến gây thất thu thuế GTGT cho NSNN 49 V VAI TRÒ CỦA HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT 54 5.1 Vấ n đề hoá đơn chứng từ công tác quản lý thuế GTGT 54 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT TẠI CCT-Q5 60 I ĐỊNH HƯỚNG CHUNG 60 1.1 Địn h hướng công tác quản lý chống thất thu thuế GTGT 60 1.2 Địn h hướng hoàn thiện ngành thuế nước 61 1.3 Địn h hướng công tác quản lý thuế tương lai 62 II KI ẾN NGHỊ MỘT SỐ BIỆN PHÁP CHỐNG THẤT THU 64 2.1 Kiế n nghị hoàn thiện sách thuế GTGT 64 2.2 Biệ n pháp nâng cao hiệu thu thuế CCT-Q5 65 2.3 Biệ n pháp hạn chế thất thu 66 KẾT LUẬN 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC TÀI LIỆU Hỏi đáp Luật Quản lý thuế, Tổng cục Thuế, Nhà xuất Tài Hà Nội, tháng 06/2007 Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29/05/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 quy định việc xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2007 Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 BTC hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế, có hiệu lực thi hành từ ngày 29/07/2007 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ Thông tư 153/2010/TT-BTC ngày 28 tháng năm 2010 Giáo trình Thuế Trường Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh (2009) Tạp chí tài số 08-2009 Các Phụ lục Báo cáo tổng kết công tác thuế qua năm 2007, 2008, 2009 Chi cục thuế quận 10 Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 28/12/2008 Bộ Tài Chính, Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT 11 Tạp chí thuế Nhà Nước Tổng Cục Thuế DANH MỤC WEBSITE, SÁCH TÀI LIỆU KHÁC 1 www.hcmtax.gov.vn www.thanhnien.com.vn vneconomy.vn www.mof.gov.vn 5 www.vietnamnet.vn 6 www.thoibaokinhtesaigon 7 www.cpv.org.vn 8 http://vnexpress.net/ Nhận xét Hội đồng TP.HCM, Ngày……tháng…05 năm 2011