Đang tải... (xem toàn văn)
Đề tài Một số biện pháp chống thất thu thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận 5 nhằm hoàn thiện hơn công tác quản lý và chống thất thu tại chi cục thuế quận 5 hòa nhập với thành phố hồ chí minh cùng với xu thế phát triển chung của cả nước. Mời các bạn cùng tham khảo.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TP.HCM TRƯỜNG ĐẠI HOC KINH TẾ TP.HCM KHOA TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: MỘT SỐ BIỆN PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 5 GVHD: TS. Tơn Thất Cảnh Hồ SVTH: Nguyễn Thị Hoa Lơp: TCNN 03 ́ Khoa: 33 ́ Lời Tp.HCM, tháng 04 năm 2011 Tp.HCM, tháng 04 năm 2011 Cảm Ơn Qua quá trình học tập tại trường Đại học Kinh tế TP.HCM và thực tập tại Chi cục thuế Quận 5 em đã học hỏi được rất nhiều kiến thức cả về lý thuyết lẫn thực tiễn. Với lòng biết ơn sâu sắc em xin chân thành cảm ơn đến các Thầy, Cơ giảng viên trường Đại Học Kinh Tế TP HCM đặc biệt là các q Thầy, Cơ là giảng viên của khoa Tài Chính Nhà Nước những người đã dìu dắt chúng em ngay từ khi mới bước vào ngưỡng cửa của Đại học Bước vào thời gian thực tập với biết bao bỡ ngỡ và bao sự lo lắng. Tuy nhiên chúng em đã nhận được sự giúp đỡ rất tận tình của các cán bộ, cơng nhân viên tại Chi cục thuế Quận 5 đã giúp em hồn thành tốt Chun đề Tốt nghiệp này. Để đi được tới chặng đường này, bên cạnh sự lỗ lực của bản thân thì còn có sự hướng dẫn và giúp đỡ của rất nhiều người, những người Thầy, người Cô mà sau đây em muốn gửi lời chi ân sâu sắc. Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn tới: Ban Giám Hiệu Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM Các Thầy, Cô là giảng viên thuộc khoa TCNN Thầy chủ nhiệm Đặng Văn Cường Giáo viên hướng dẫn thực tập Thầy Tơn Thất Cảnh Hồ Ban Lãnh đạo Chi Cục Thuế Quận 5 Chú Nguyễn Minh Việt Đội Trưởng Đội kiểm tra thuế số 3 Tập thể các Cơ Chú, Anh Chị trong Đội kiểm tra thuế số 3 Chú Trương Ngọc Khoan Đội Nghiệp Vụ Dự Tốn Một lần nữa em xin kính chúc Q Thầy Cơ cùng tồn thể Ban Lãnh Đạo, các Anh Chị trong Đội kiểm tra thuế số 3 và Cán Bộ Chi Cục Thuế Quận 5 nhiều sức khoẻ và ln hồn thành tốt nhiệm vụ được giao Lời mở đầu Với sự phát triển kinh tế hàng hố nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước theo định hướng XHCN. Thuế càng được quan tâm đặc biệt vì thuế chính là nguồn thu chủ yếu của NSNN. Đồng thời Thuế là cơng cụ tài chính hết sức quan trọng để quản lý và điều tiết vĩ mơ nền kinh tế, điều hồ thu nhập, góp phần thực hiện cơng bằng xã hội, kiểm sốt và giám sát mọi hoạt động của nền kinh tế. Bên cạnh đó Thuế liên quan sâu sắc đến đời sống an ninh xã hội vì vậy trong tình hình phát triển kinh tế hiện nay đòi hỏi phải có chính sách thuế thật chặt chẽ và dễ thực hiện đảm bảo đáp ứng được tốc động phát triển của nền kinh tế hiện nay. Có như vậy vai trò của Thuế mới thực sự là động lực thúc đẩy sản xuất và tạo điều kiện kích thích kinh doanh, liên kết trong nhiều lĩnh vực kinh tế. Song song với chính sách Thuế, cần phải thực hiện tốt nhiệm vụ thu cho NSNN. Xuất phát từ tầm quan trọng của Thuế, Nhà nước cần có biện pháp hồn thiện chính sách thuế mang tính chiến lược, đồng bộ và tồn diện nhằm phát huy tốt vai trò làm đòn bẩy phát triển kinh tế. Cụ thể là trong những năm qua Luật thuế được ban hành, liên tục sửa đổi và bổ sung, đặc biệt là thuế GTGT và TNDN từng bước được hồn thiện và phù hợp với xu thế hiện nay và với các thành phần kinh tế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN. Điều này được minh chứng qua sự phát triển kinh tế và nguồn thu trong những năm qua. Tuy nhiên, trước sự quản lý kinh tế ngày càng đa dạng thì đòi hỏi cơng tác quản lý thu thuế phải được quản lý tốt hơn để tránh tình trạng thất thu thuế cho NDNN. Từ nhận định trên cùng với sự trải nghiệm thực tế tại Chi cục thuế Quận 5 và tình hình thu thuế, cơng tác chống thất thu tại đây. Em thự sự quan tâm với đề tài: “MỘT SỐ BIỆN PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 5”. Nhằm hồn thiện hơn cơng tác quản lý và chống thất thu tại Chi cục thếu quận 5 hồ nhập với thành phố Hồ Chí Minh cùng với xu thế phát triển chung của cả nước DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiện hữu hạn DNTN Doanh nghiệp tư nhân QLDN Quản lý doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước TTTM Trung tâm thương mại CBCC Cán bộ công chức LP Liên phường DN Doanh nghiệp XHCN Xã hội chủ nghĩa SXKD Sản xuất kinh doanh NTD Người tiêu dùng CCT Chi cục thuế CHƯƠNG I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT 1.1 Khái niệm và lịch sử hình thành thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm Thuế GTGT là loại thuế gián thu dựa trên giá trị tăng thêm của hàng hố, dịch vụ phát sinh trong qn trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng. Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu, được nghiên cứu và áp dụng nhằm khắc phục những hạn chế của thuế doanh thu. Đây là một luật thuế thu vào mỗi giai đoạn của sản xuất, lưu thơng sản phẩm, hàng hố, đi từ khâu ngun liệu đến khâu sản phẩm hồn thành và cuối cùng là tiêu dùng. Do đó thuế GTGT còn được xem là thuế doanh thu có khấu trừ số thuế phải nộp ở giai đoạn trước đó 1.1.2 Nguồn gốc ra đời của thuế GTGT Năm 1918, một người Đức tên là Carl Friendrich Von Siemens , là thành viên gia đình sáng lập tập đồn Siemens AG, tập đồn sản xuất hàng kim khí điện máy lớn nhất nước Đức, đưa ra khái niệm về thuế GTGT và đề xuất với nhà nước Đức thay thế loại thuế thương vụ đa bậc Năm 1920, thuế doanh thu được áp dụng cho tất cả các khâu trong q trình lưu thơng hàng hóa, dịch vụ tại Pháp. Cách tính thuế này đã tạo ra nguồn thu lớn cho NSNN Pháp, nhưng đồng thời đã làm phát sinh tình trạng “thuế chồng thuế” Năm 1938, Pháp cải tiến thuế doanh thu chỉ đánh một lần vào cơng đoạn cuối cùng của q trình sản xuất. Năm 1948, thuế doanh thu tiếp tục được hồn thiện đánh vào từng cơng đoạn của q trình sản xuất Đến năm 1954, ơng Maurice Laure, một viên chức thuế Pháp đã hồn chỉnh đạo luật thuế GTGT, thuế GTGT chính thức ra đời vào ngày 10/04/1954. Tại Việt Nam, chính quyền Sài Gòn đã áp dụng thuế GTGT vào năm 1973 sau khi áp dụng và sửa đổi một số sắc thuế như thuế Khiêm ước, thuế Song Hành. Đến năm 1975, khi miền Nam hồn tồn giải phóng, luật thuế này đã được bãi bỏ. Năm 1993, thuế GTGT áp dụng thí điểm cho 19 doanh nghiệp (chủ yếu là doanh nghiệp ngành mía đường và doanh nghiệp quốc doanh) nhưng chương trình thí điểm đã bị thất bại. Trước nhu cầu bức bách của hội nhập nền kinh tế, ngày 01/01/1999 thuế GTGT được áp dụng tại Việt Nam sau một thời gian nghiên cứu, hoc hỏi kinh nghiệm từ các nước trong khu vực và thế giới Do những ưu điểm vốn có của thuế GTGT so với các loại thuế gián thu đánh vào tiêu dùng, thuế GTGT sau đó được áp dụng phổ biến các nước liên minh Châu Âu, Châu Mỹ La Tinh, Châu Phi và Châu Á. Tính đến nay đã có hơn 130 quốc gia áp dụng sắc thuế này 1.2 Bản chất và cơ chế vận hành thuế GTGT Thuế GTGT chỉ thu vào giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ theo phân đoạn trong q trình sản xuất lưu thơng hàng hóa từ khâu đầu tiên tới người tiêu dùng, tổng số thuế thu được ở phân đoạn sẽ khớp với số thuế tính trên giá bán hàng hóa hoặc dịch vụ cho người tiêu dùng. Do đó thuế GTGT tránh được hiện tượng đánh thuế trùng lắp Thuế GTGT mang tính chất động viên và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội, sản phẩm quốc dân, nguồn tài chính tiền tệ khác do các tổ chức kinh doanh, tổ chức kinh tế và các thành viên trong xã hội tạo ra nhằm hình thành quỹ tiền tệ của Nhà Nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của xã hội Trong những năm qua, thuế mang lại nguồn thu ổn định thường xuyên cho NSNN. Sức động viên của thuế ngày càng cao trên tổng thu của NSNN. Điều này càng chứng tỏ sự quan trọng của thuế trong quản lý vi mô và vĩ mô. Đối với Nhà nước thuế là đòn bẩy thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển theo đúng định hướng XHCN 1.3 Vai trò của thuế GTGT Thuế GTGT tạo nên mơi trường cơng bằng, qua đó góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lưu thơng hàng hố, dịch vụ Thuế doanh thu với sự trùng lắp đã gây ảnh hưởng tiêu cực đến sản xuất và lưu thơng hàng hố. Trong khi đó, thuế GTGT lại có ưu điểm là chỉ thu vào phần giá trị gia tăng của hàng hố, dịch vụ qua các khâu từ q trình sản xuất, lưu thơng hàng hố cho đến tiêu dùng, hồn tồn khơng thu thuế trên tồn bộ doanh thu như mơ hình thuế doanh thu Việc áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu không ảnh hưởng tới giá cả sản phẩm tiêu dùng, khơng gây khó khăn, trở ngại cho các khâu từ sản xuất lưu thơng hàng hố và tiêu dùng cuối cùng Thuế GTGT khơng có hiện tượng thuế trùng thuế, giúp cho giá cả hàng hố, dịch vụ được xác định hợp lý và chính xác hơn, góp phần ổn định giá cả, khuyến khích và thúc đẩy sản xuất, lưu thơng hàng hố Thuế GTGT động viên một phần thu nhập của người tiêu dùng vào NSNN, góp phần hình thành khoản thu lớn vào ổn định cho NSNN. Với phạm vi áp dụng rộng rãi trong nhiều ngành nghề, lĩnh vực, đối tượng nộp thuế và chịu thuế đều dễ dàng chấp nhận, tính tập trung của thuế, các yếu tố trên tạo tiền đề để thuế GTGT thực hiện vai trò này một cách rõ rệt trên thực tế Thuế GTGT áp dụng thuế suất 0% đối với hàng xuất khẩu và được khấu trừ hoặc hồn lại tồn bộ số thuế GTGT của các yếu tố mua vào nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng hố xuất khẩu có thể cạnh tranh thuận lợi trên thị trường quốc tế Đối với hàng nhập khẩu, thuế GTGT cùng với thuế nhập khẩu làm tăng chi phí cho các nhà nhập khẩu. Nếu thuế nhập khẩu là hàng rào thuế quan thứ nhất bảo hộ mậu dịch thì thuế GTGT khâu nhập khẩu cũng có thể xem là hàng rào thuế quan thứ hai góp phần bảo hộ mậu dịch dù mức độ bảo hộ có thấp hơn thuế nhập khẩu Thuế GTGT góp phần tăng cường cơng tác hạch tốn kế tốn và thúc đẩy việc mua bán hàng hố có hố đơn chứng từ. Kỹ thuật tính thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào là biện pháp kinh tế góp phần thúc đẩy người mua và người bán thực hiện tốt hơn chế độ hố đơn, chứng từ. Góp phần thực hiện hệ thống chính sách thuế nước ta phù hợp với sự vận động và tăng trưởng của nền kinh tế thị trường, tạo điều kiện mở rộng hợp tác kinh tế với các nước khác trên thế giới 1.4 Ưu, nhược điểm của thuế GTGT 1.4.1 Ưu điểm Ưu điểm quan trọng nhất của thuế GTGT là khắc phục được tính trùng lắp của thuế doanh thu bởi lẽ khi tính thuế GTGT mỗi giai đoạn của quy trình sản xuất, kinh doanh sẽ được khấu trừ số thuế GTGT ở giai đoạn trước. Trong khi đó thuế doanh thu tính lên cả số thuế doanh thu ở khâu đã nộp Ưu điểm thứ hai của thuế GTGT lá góp phần tăng cường cơng tác hạch tốn, thúc đẩy việc mua bán có hố đơn, chứng từ. Bởi vì thếu GTGT u cầu nếu muốn được khấu trừ thuế của các khâu trước cần thiết phải có đẩy đủ hố đơn GTGT đầu ra và đầu vào Ưu điểm thứ ba của thuế GTGT chính là sự đơn giản của nó trong cơng tác quản lý thu thuế. Người nộp thuế có thể tự mình xác định số thuế phải nộp và trực tiếp nộp cho cơ quan thuế, cơ quan thuế chỉ thực hiện cơng tác kiểm tra sổ sách kế tốn của doanh nghiệp Ưu điểm thứ tư của thuế GTGT là đối tượng và phạm vi chịu thuế GTGT rất rộng. Ưu điểm này cho phép Chính phủ có thể vận dụng để khuyến khích hoạt động xuất khẩu, cũng như áp dụng thuế suất vừa phải, hợp lý hơn là tăng thuế suất, một biện pháp dễ bị phê phán 1.4.2 Nhược điểm Luật thuế GTGT ở Việt Nam giai đoạn đầu áp dụng gặp khơng ít khó khăn, vướng mắc cần có một q trình điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung khá vất vả. Luật thuế GTGT với 2 phương pháp tính thuế tồn tại song song tạo ra mội trường kinh doanh khơng bình đẳng giữa đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tồn tại nhiều hóa đơn khác nhau: hóa đơn bán hàng thơng thường, hóa đơn GTGT và hóa đơn thu mua hàng hóa trực tiếp của người khơng có hóa đơn. Gây khó khăn cho việc kiểm tra, xác minh của cơ quan thuế Thuế suất chỉ có ba nhóm : 0%, 5%, 10% nhưng khơng có tiêu thức rõ ràng để xác định một mặt hàng hoặc dịch vụ thuộc nhóm nào. Thuế suất áp dụng chưa thực phù hợp với nhiều ngành nghề. Do đó thường điều chỉnh hoặc miễn giảm nên chưa thể hiện tính ổn định Người tiêu dùng Việt Nam chưa thực sự có lợi ích khi mua hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng khi có hóa đơn nên gây thất thu thuế khơng nhỏ cho NSNN Số lượng văn bản có liên quan đến thuế GTGT đã ban hành q nhiều gây lúng túng cho NNT cũng như các cơ quan chức năng trong q trình quản lý và điều hành Từ khi áp dụng luật thuế GTGT thì các hành vi trốn thuế của doanh nghiệp cũng tinh vi hơn nhằm thu tiền của Nhà nước thơng qua việc hồn thuế GTGT Cơ cấu thu NS giữa trung ương và NS địa phương có sự thay đổi. Trước đây thuế doanh thu được phân chia giữa NS trung ương và NS địa phương. Nhưng hiện nay, nguồn thu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu tập trung tồn bộ vào NS trung ương, thuế GTGT ở khâu còn lại sẽ được phân chia giữa hai đơn vị trên. Thu thuế GTGT từ khâu nhập khẩu có giá trị lớn trong khi số thu thuế GTGT trong nước lại giảm so với thuế doanh thu cho nên phần phân chia ngân sách của địa phương khơng còn như trước đây 1.5 Nội dung cơ bản của thuế GTGT tai Việt Nam Ở Việt Nam Luật thuế GTGT được Quốc hội khố IX thơng qua vào ngày 19/05/1997. Có hiệu lực từ ngày 01/01/1999. Tiếp đến là Luật sửa đổi bổ sung một số điều của luật thuế GTGT QH khố XI thơng qua ngày 17/06/2003, có hiệu lực từ ngày 01/01/2004. Quốc hội khố XII kỳ họp thứ 3 đã thơng qua Luật thuế GTGT ngày 03/06/2008 thay thế cho Luật thuế GTGT 1997 và Luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung năm 2003 và 2005. Có thể khái qt nội dung luật thuế như sau: 1.5.1 Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT là tất cả hàng hóa dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng Việt Nam, trừ 29 nhóm đối tượng hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế quy định tại Điều 5 của Luật thuế GTGT 1.5.2 Đối tượng nộp thuế GTGT giáo dục phổ thơng dưới nhiều hình thức, phù hợp với từng cấp học, kết hợp với việc tun truyền qua các phương tiện thơng tin đại chúng Phải xây dựng được hình ảnh tốt đẹp của cơ quan thuế nói chung, của cán bộ thuế nói riêng trong tâm trí người dân. Muốn vậy phải thường xun quan tâm đến cơng tác đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ CBCC thuế cả về chun mơn nghiệp vụ và đạo đức chức nghiệp. Thực hiện nghiêm 10 điều kỹ luật của Ngành đối với viên chức ngành thuế, nhằm đảm bảo “vừa thu được thuế vừa thu được lòng dân” Về cơng tác thanh tra kiểm tra: Đây là một biện pháp hết sức quan trọng trong việc chống thất thu thuế GTGT có hiệu quả về mọi phương diện: quản lý đối tượng nộp thuế, doanh thu và mức thuế phải nộp. Vì cơng tác thanh tra kiểm tra thuế là một khâu tất yếu của mơ hình quản lý thuế theo chức năng, nó có quan hệ chặc chẽ, hữu cơ với các khâu khác. Cơng tác thanh tra kiểm tra thuế sẽ đảm bảo cho hoạt động của các khâu khác phát huy tác dụng và nâng cao hiệu quả trong quy trình quản lý thuế. Vì vậy nhà nước cần phải xác định vị trí và vai trò của tổ chức thanh tra – kiểm tra thuế để nó trở thành đội qn tiên phong trong việc bảo vệ chế độ chính sách thuế của nhà nước, trở thành đội qn cảnh sát trên mặt trận chống bn lậu, trốn thuế, tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Do đó việc đầu tư cho con người cũng như cơ sở vật chất để hoạt động thanh tra kiểm tra thuế đạt hiệu lực, hiệu quả về mặt quản lý nhà nước trong giai đoạn hiện nay là hết sức cần thiết Trong thời gian tới cơng tác thanh tra kiểm tra cần phân loại đối tượng để thanh tra, kiểm tra, bên cạnh đó tập trung thanh tra kiểm tra các đối tượng có nhiều rủi ro về thuế hoặc thiếu độ tín nhiệm và thường xun có hành vi gian lận về chế độ hố đơn, chứng từ. Việc thanh tra, kiểm tra phải căn cứ vào sổ sách kế tốn, hố đơn chứng từ, giá cả hàng hố, dịch vụ phải nộp vào NSNN. Đối với các trường hợp kê khai thiếu thuế hoặc nộp thuế khơng đúng quy định, có tính gian lận về thuế sẽ xử phạt nghiêm minh theo quy định của pháp luật Tăng cường cơng tác kiểm tra, thanh tra về thuế coi đó là nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời những vi phạm đối với các trường hợp cố ý lợi dụng cơ chế tự khai tự nộp để gian lận tiền thuế dưới mọi hình thức. Để thực hiện chức năng là cơng cụ chủ yếu đảm bảo chính sách thuế được thi hành nghiêm minh thì cơng tác kiểm tra thanh tra cần phải đổi mới nội dung, phương pháp, tổ chức hoạt động thanh tra kiểm tra hiệu quả cần dựa trên kỹ thuật phân tích, đánh giá mức độ rủi ro để đánh giá khả năng thất thu về thuế và phòng ngừa hành vi vi phạm trong hoạt động quản lý thuế. Cần kiểm tra kỹ lưỡng các hố đơn GTGT đầu ra, đầu vào, tờ khai, bảng kê đầu ra, đầu vào… vì đây là kênh mà các DN thường lợi dụng để che mắt cơ quan thuế trong cơ chế tự khai tự nộp như hiện Về cơng tác quản lý thu thuế: Đẩy nhanh tiến độ áp dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác quản lý thuế nhằm tăng cường hiệu quả chống thất thu thuế nói chung và chống thất thu thuế GTGT nói riêng. Hoạt động kinh doanh của các cơ sở kinh doanh ngày càng đa dạng và phức tạp, quy mơ ngày càng phát triển nhất là các hộ kinh doanh cá thể tại Q5. Ngày nay cơng nghệ tin học ngày càng phát triển, do đó nên tận dụng những thành tựu của tin học vào quản lý thu thuế nhằm đem lại hiệu quả, tiết kiệm thời gian cho cán bộ thuế để giảm thiểu tối đa việc thất thu cho Ngân sách Nhà nước Tăng cường hơn nữa cơng tác phân tích tờ khai, kiểm tra quyết tốn thuế của doanh nghiệp để phát hiện các trường hợp kê khai không hợp lý, yêu cầu doanh nghiệp kê khai lại nhằm kịp thời khai thác nguồn thu vào ngân sách hoặc chuyển sang kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp để phát hiện và xử lý đúng mức các hành vi vi phạm luật thuế. Trên cơ sở phân tích dữ liệu của doanh nghiệp, tiến hành lựa chọn các đơn vị có dấu hiệu gian lận thuế, kê khai khơng chính xác, kê khai lỗ nhưng khơng có ngun nhân chính đáng, doanh thu tăng nhưng TNDN thực nộp giảm; Doanh nghiệp có Thuế GTGT âm trong thời gian dài, liên tục nhưng khơng lập thủ tục hồn thuế v.v… để đưa vào lập kế họach kiểm tra, đảm bảo cơng tác kiểm tra thực hiện đúng trọng tâm, trọng điểm nhằm khai thác tốt nguồn thu cho Ngân sách. Hướng quản lý đang được triển khai là tự khai, tự nộp, tự kiểm tra, tự nộp thuế dựa vào sự hỗ trợ của các phần mềm hỗ trợ khai thuế, và cơ quan thuế theo đó chỉ kiểm tra định kỳ. Phương pháp này đã được triển khai và áp dụng nhiều nước tuy nhiên để đạt được hiệu quả cao ở nước ta thì cần tinh thần trách nhiệm cao độ của cơ quan chức năng và chủ yếu là của đối tượng nộp thuế. Phương pháp này giúp Chính phủ tiết kiệm được chi phí thu thuế, từ đó tập trung thời gian và nhân lực vào việc phát hiện và xử lý những hành vi vi phạm về thuế. Một yếu tố khơng thể thiếu đó là vai trò của cơng nghệ thơng tin chính vì vậy cần một sự đầu tư đúng mức vào tin học hố quản lý hành chính Nhà nước phục vụ cho việc quản lý Cơng tác quản lý thuế được hiện đại hóa về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, bộ máy tổ chức, đội ngủ cán bộ, áp dụng rộng rãi cơng nghệ tin học, kỹ thuật hiện đại trên cơ sở dữ liệu thơng tin chính xác về người nộp thuế để kiểm sốt được tất cả đối tượng chịu thuế, căn cứ tính thuế; bảo đảm dự báo nhanh, chính xác số thu của NSNN; phát hiện và xử lý kịp thời các vướng mắc, vi phạm pháp luật về thuế; nâng cao hiệu lực, hiệu quả cơng tác quản lý thuế Nhà nước nên bảo đảm đầu tư, khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia phát triển cơng nghệ và phương tiện kỹ thuật tiên tiến để áp dụng phương pháp quản lý thuế hiện đại; nên khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia xây dựng thực hiện giao dịch điện tử và quản lý điện tử; đẩy mạnh phát triển các dịch vụ thanh tốn thơng qua hệ thống ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác để từng bước hạn chế các giao dịch thanh tốn bằng tiền mặt của người nộp thuế Về hố đơn, chứng từ: Đây là cơng cụ của Nhà nước để quản lý, kiểm tra, kiểm sốt đối với hoạt động SXKD của NNT. Bên cạnh đó nó còn là cơng cụ để quản lý và thu thuế GTGT, để cơng tác hạn chế thất thu được tốt thì bước đầu tiên cần thực hiện tốt về chế độ hố đơn, chứng từ từ cả phía người mua và người bán, quan chức năng từ khâu phát hành đến khâu quản lý thu thuế, xác minh hố đơn Quan trọng hơn nữa, việc quy định về tự in hố đơn đang tiến hành được coi là bước tiến mới có thể giảm được khá tốt tình trạng gian lận về hố đơn như trước đây. Tuy còn nhiều khó khăn và bất cập trong thời gian đầu tiến hành do các cơng ty, doanh nghiệp bước đầu tiếp xúc với các quy định mới, các thủ tục tự in hố đơn còn khá mới mẻ do vậy cần sự phối hợp hướng dẫn thực hiện và quản lý của các cơ quan chức năng mà quan trọng hơn hết là ý thức chấp hành của các đối tượng sử dụng hố đơn Đẩy mạnh cơng tác ngăn chặn các hành vi vi phạm quy định về quản lý, sử dụng hóa đơn. Có thể nói việc thực hiện tốt chế độ hóa đơn chứng từ là điều kiện tiên quyết thực hiện thành cơng Luật thuế GTGT. Để chấn chỉnh và đưa cơng tác quản lý, sử dụng hóa đơn đi vào nề nếp, góp phần thực hiện thơng suốt các luật thuế mới, hướng tới cần thực hiện tốt các việc sau: Khẩn trương hồn thành việc xây dựng mạng vi tính tồn quốc về việc quản lý, sử dụng hóa đơn, phục vụ việc đối chiếu chéo hóa đơn nhằm đảm bảo tính kịp thời, chính xác trong kê khai khấu trừ thuế, nộp thuế của các tổ chức, cá nhân trong tồn quốc. Phương pháp sử dụng cơng nghệ thơng tin sẽ giúp ngành thuế kiểm tra, kiểm sốt, phát hiện hóa đơn bất hợp pháp nhanh hơn nhiều lần so với phương pháp thủ cơng hiện nay, sẽ góp phần tích cực cho cơng tác chống thất thu thuế. Cần thường xun bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán bộ cơng chức tồn ngành và thường xun tun truyền sâu rộng pháp luật thuế đến đối tượng nộp thuế, nhất là chế độ kế tốn hộ kinh doanh, chế độ hóa đơn chứng từ để họ hiểu và tự chấp hành tốt. Bên cạnh đó cần tăng cường cơng tác thanh tra, kiểm sốt chặt chẽ từ khâu cấp phát đến q trình sử dụng hóa đơn của các cơ sở kinh doanh, phát hiện và xử lý nghiêm khắc các trường hợp vi phạm Thực hiện các hình thức khuyến khích người tiêu dùng nhận hóa đơn khi mua hàng. Thực tế hiện nay ở nước ta, hầu hết người mua hàng tiêu dùng và nhận cung cấp các dịch vụ chưa có thói quen đòi nhận hóa đơn (ngoại trừ những hàng hóa bắt buộc phải có hóa đơn để làm thủ tục đăng ký tài sản, đăng ký lưu hành như xe máy, ơ tơ, tàu thuyền, nhà đất). Vì vậy để khuyến khích người mua hàng đòi hóa đơn thì cần có các hình thức như cào trúng thưởng (in sẵn trên hóa đơn), bốc thăm trúng thưởng, in chỉ tiêu bảo hành hàng hóa, dịch vụ ngay trên hóa đơn (đối với hàng hóa cần bảo hành và quy định các chứng từ bảo hành khác đều khơng có giá trị pháp lý) Về cơng tác quản lý nợ và đốc thu thuế: Cần rà sốt, phân loại nợ thuế, đảm bảo phân loại đúng tiêu thức. Bên cạnh đó xác định chính xác số nợ thuế và có biện pháp phù hợp với từng đối tượng nợ thuế, có kế hoạch thu nợ và cưỡng chế hàng tháng đối với các trương hợp trây ì khơng có thiện chí nộp thuế đúng thời hạn quy định Ngồi ra cần tổng hợp và so sánh mức nợ đọng qua từng thời kỳ, từ đó đưa ra biện pháp thu thuế,, và cưỡng chế nợ thuế thích hợp, bên cạnh đó vào đầu mỗi năm kế hoạch cần phân phối mức nợ đọng phải thu cho từng đội thuế cụ thể Cơng tác hồn thuế GTGT: Theo quy định thì các cơ sở sản xuất kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ sẽ được hồn lại tiền thuế khi phát sinh âm thuế liên tục trong vòng 3 tháng nhưng chưa được khấu trừ hết….Xuất phát từ nhửng thủ đoạn nhằm hợp thức hố chứng từ, hố đơn đầu vào dẫn đến tình trạng âm thuế liên tục, như vậy vấn đề đặt ra ở đây là cần tăng cường cơng tác kiểm tra việc sử dụng hố đơn của các DN đặc biệt là các DN thường xun khai âm thuế GTGT phải nộp Cần xử phạt nghiêm minh các trường hợp lợi dụng cơ chế hồn thuế nhằm chiếm dụng tiền thuế từ NSNN. Bên cạnh đó quy định về cơng tác hồn thuế cần chặt chẽ hơn nữa đảm bảo cơng bằng giữa các DN, khuyến khích DN làm ăn chính đáng, hồn thuế đúng thời điểm để các DN này có thể an tâm tập trung sx kd Đội ngũ cán bộ thuế:Làm trong sách đội ngũ cán bộ thuế, xây dựng đội ngũ cán bộ cơng chức thuế có kiến thức chun mơn sâu rộng, chun nghiệp, quản lý thuế hiện đại, có kiến thức kế tốn, đánh giá và phân tích báo cáo tài chính của DN Bên cạnh đó cần đội ngũ cán bộ thuế khả năng ứng dụng khoa học cơng nghệ tiên tiến vào việc quản lý thuế,có tâm nhưng phải đủ tầm để hồn thành nhiệm vụ được giao, có tinh thần trong sáng, minh bạch trong khi thi hành cơng vụ Ngành thuế đang trong q trình cải cách về cả chính sách thuế lẫn phương pháp quản lý nhằm đảm bảo với nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước đáp ứng u cầu xu hướng hội nhập hồ chung với sự phát triển chung của thế giới. Cán bộ thuế là những người trực tiếp thu NSNN thơng qua cơng cụ thuế, cơng tác thu thuế có hiệu quả hay khơng cũng phụ thuộc vào trình độ của các cán bộ cơng chức thuế cao hay thấp. Chính vì vậy mà cơng tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ thuế cần phải thực hiện một bước trước chiến lược phát triển nguồn nhân lực tồn ngành theo định hướng cải cách hệ thống chính sách thuế và cải thiện bộ máy quản lý song song với việc đảo tạo và đảo tạo lại chun mơn nghiệp vụ cho cán bộ, cơng chức thuế. Chúng ta đã biết thuế chính là cơng cụ quan trọng của NN do vậy chúng ta có thể nghĩ đến trong tương lai gần việc đưa bộ mơn thuế vào giảng dạy tại các trường ĐH – CĐ – TCCN…như những kiến thức cơ bản mà mỗi chúng ta cần có KẾT LUẬN Thuế có một vị trí quan trọng trong cơng cuộc cải cách nền kinh tế, chính sách tài chính quốc gia khơng thể thực hiện có kết quả nếu khơng có hệ thống chính sách thuế hồn chỉnh và hợp lý. Mặt khác hệ thống thuế có vai trò vị trí lịch sử ở thời ký nhất định có thể đáp ứng mục tiêu, nhiệm vụ kinh tế ở một giai đoạn nào đó. Do vậy khi xây dựng cũng như thực hiện chính sách thuế cần xác định rõ nắm vững mục tiêu và nhiệm vụ mà hệ thống thuế và chính sách đảm nhiệm Mục đích thiết thực nhất mà hệ thống thuế cần đạt được là phải thất sự đi vào đời sống kinh tế xã hội, phải trở thành cơng cụ mà qua đó các nhà sản xuất kinh doanh sẽ sử dụng nó như một phương tiện để thể hiện quy mơ sản xuất kinh doanh, tạo niềm tin cho khách hàng từ đó kích thích sự tăng trưởng kinh tế Hiện nay các luật thuế mặc dù khơng ngừng sửa đổi bổ sung, nhưng vẫn còn nhiều điểm bất cập, chưa phù hợp với tình hình thực tế ảnh hưởng trực tiếp tơi lợi nhuận của đối tượng SXKD. Nhiều khoản chi phí đã gây nhiều tranh cãi trong đó có một số chi phí khống chế theo một tỷ lệ như: chi phí quản cáo, chi phí cơng tác, … đã khơng được sự đồng tình của người sản xuất Mặc dù trong q trình thực hiện còn gặp nhiều khó khăn nhưng trong thời gian qua CCTQ5 đã thực hiện tốt cơng tác quản lý về thuế và xử lý nợ đọng nhờ đó nguồn thu vào NSNN trong những năm qua khơng ngừng tăng lên khơng chỉ đảm bảo đúng chỉ tiêu đề ra mà cón vượt qua chỉ tiêu pháp lệnh hàng năm Việc tăng cường các biện pháp như thanh tra, kiểm tra, quản lý giám sát về hố đơn chứng từ nhằm chống thất thu thuế hiện nay vơ cùng quan trọng vì thuế GTGT là một nguồn thu vững chắc cho NSNN. Chống thất thu tốt góp phần đưa hoạt động của ngành thuế vào nền nếp, đảm bảo thực hiện đúng chính sách, chế độ, pháp luật Nhả nước tạo sự cơng bắng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với mọi thành phần kinh tế, mọi cá nhân, mọi tổ chức sản xuất kinh doanh. Góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, kinh doanh đúng hướng đảm bảo ngun tác cơng bằng hợp lý trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước giữa các đối tượng nộp thuế nhằm thúc đẩy ngành thuế hồn thành mục tiêu hiện đại hố cơng tác thuế trong tương lai gần DANH MỤC BẢNG BIỂU – HÌNH VẼ ĐỒ THỊ Hình 1.1: Hình ảnh hai trụ sở của CCTQ5 Hình 1.2: Sơ đồ Quận 5 Hình 1.3: Sơ đồ bộ máy quản lý CCTQ5 Hình 1.4: Tổng số hộ quản lý bình qn tháng và biểu đồ qua các năm (2008 2010) Hình 1.5: Bảng tổng số các DN đang quản lý 2008 – 2010 Hình 1.6 :Bảng tổng hợp bảng giao dự tốn và thực thu 2008 – 2010 Hình 1.7: Tổng thu các loại thuế 2008 Hình 1.8 : Tổng thu các loại thuế 2009 Hình 1.9 : Tổng thu các loại thuế 2010 Hình 2.1: Kết quả thu thuế GTGT 20082010 Hình 2.2: Biểu đồ kết quả thu thuế GTGT 20082010 Hình 2.3: Bảng kết quả kiểm tra tại cơ quan thuế 2008 – 2010 Hình 2.4: Biểu đồ thể hiện kết quả kiểm tra tại cơ quan thuế 2008 – 2010 Hình 2.5: Kết quả kiểm tra tại trụ sở NNT 2008 – 2010 Hình 2.6: Kết quả xử lý kinh tế hành chính 2008 – 2010 Hình 2.7: Sự thay đổi Nợ khó thu qua các năm 20082010 Hình 2.8: Biểu đồ thể hiện sự thay đổi Nợ khó thu qua các năm Hình 2.9: Cơng tác xác minh hố đơn 2008 – 2010 Hình 3.1: Tình hình cấp phát hố đơn 2010 Hình 3.2: Tình hình cấp phát biên lai phí, lệ phí 2010 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN 5 Chi Cục Trưởng MỤC LỤC Phó Chi CỤ ục c Phó Chi Cục DANH M C CHỮ VIẾPhó Chi C T TẮTụ Trưởng Trưởng CHƯƠNG I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ THUẾ GTGT………… Trưởng I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT Đội Đội Đội Đội Đội Đội Đội Đội Đội ĐộiĐội Đội Đội Đội Kê Quản Kiểm Tuyên Kiểm Hành N.Vụ KT Thuế Thuế Thuế Thuế Quản Kiểm liênlýliên Fthu liên traFF 11,12 5,6,10, 14,TX lệthuế phí ,15 13 Đồng Trước Khánh 1.1 Khái niệm và lịch sử hình thành thuế GTGT .2 1.2 B ất và cơtra chế vận hành thu ế GTGT liên khai ản ch lý nợ chính- Dự nội truyền tra phường -KếVai trò c & ủa thuthuế Nhân Tốn & Hỗ thuế ế GTGT 7,8,9 – toán Cưỡn Sự3 trợ 2,4 An Đông thuế - u, nh g chế Tài 1.4 Ư ược điểm của thuNNT ế GTGT Tin thuế Vụ1.5 họcNội dung cơ bản của thuế GTGT tai Việt Nam Ấn Chỉ 1.3 II. CÁC PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2.1 Phương pháp khấu trừ 2.2 Phương pháp trực tiếp .11 III. HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 12 3.1 Định nghĩa 12 3.2 Quy trình hồn thuế GTGT 13 IV. KHÁI NIỆM VỀ THẤT THU THUẾ GTGT 15 4.1 Khái niệm về thất thu thuế 15 4.2 Nguyên nhân gây thất thu thuế 16 4.3 Ảnh hưởng của việc thất thu thuế 19 4.4 Sự cần thiết của cơng tác chống thất thu 20 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT, HIỆN TRẠNG THẤT THU VÀ CƠNG TÁC Bạ & Thu Khác CHỐNG THẤT THU TẠI CCTQ5 20 I. ĐẶC ĐIỂM KT – XH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CCTQ5.20 1.1 Vị trí địa lý 21 1.2 Thành phần dân cư 22 1.3 Tình hình phát triển kinh tế xã hội ở Quận 5 .23 II. TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CCTQ5 .23 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Chi cục thuế 23 III. TÌNH HÌNH THỰC HIỆN THUẾ GTGT 34 3.1 Tình hình quản lý về đối tượng nộp thuế tại CCT Q5 34 3.2Tình hình quản lý thu thuế tại chi cuc thuế Q5 37 IV. CƠNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT 43 4.1 Công tác kiểm tra: 43 4.2 Công tác giải quyết nợ đọng thuế .47 4.3 Những nguyên nhân cơ bản và phổ biến gây thất thu thuế GTGT cho NSNN .49 V. VAI TRỊ CỦA HỐ ĐƠN CHỨNG TỪ TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT 54 5.1 Vấn đề hố đơn chứng từ trong cơng tác quản lý thuế GTGT 54 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC QUẢN LÝ VÀ CƠNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT TẠI CCTQ5 60 I. ĐỊNH HƯỚNG CHUNG 60 I.1 Định hướng trong cơng tác quản lý và chống thất thu thuế GTGT .60 I.2 Định hướng hồn thiện ngành thuế của cả nước 61 I.3 Định hướng về công tác quản lý thuế trong tương lai 62 II KIẾN NGHỊ MỘT SỐ BIỆN PHÁP CHỐNG THẤT THU 64 II.1 Kiến nghị hồn thiện chính sách thuế GTGT 64 II.2 Biện pháp nâng cao hiệu quả thu thuế tại CCTQ5 65 II.3 Biện pháp hạn chế thất thu .66 KẾT LUẬN 75 TAI LIÊU THAM KHAO ̀ ̣ ̉ DANH MUC TAI LIÊU ̣ ̀ ̣ Hỏi đáp về Luật Quản lý thuế, Tổng cục Thuế, Nhà xuất bản Tài chính Hà Nội, tháng 06/2007 Quyết định 528/QĐTCT ngày 29/05/2008 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Nghị định số 98/2007/NĐCP ngày 07/06/2007 quy định về việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành Quyết định hành chính thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2007 Thơng tư số 61/2007/TTBTC ngày 14/06/2007 của BTC hướng dẫn thực hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế, có hiệu lực thi hành từ ngày 29/07/2007 Nghị định số 51/2010/NĐCP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ Thơng tư 153/2010/TTBTC ngày 28 tháng 9 năm 2010 Giáo trình Thuế của Trương Đai hoc kinh tê TP. H ̀ ̣ ̣ ́ ồ Chí Minh. (2009) Tạp chí tài chính số 082009 Các Phụ lục và Báo cáo tổng kết cơng tác thuế qua các năm 2007, 2008, 2009 của Chi cục thuế quận 5 10 Thơng tư 129/2008/TTBTC ngày 28/12/2008 của Bộ Tài Chính, Nghị định số 123/2008/NĐCP ngày 8/12/2008 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT 11 Tạp chí thuế Nhà Nước của Tổng Cục Thuế DANH MUC WEBSITE, SACH TAI LIÊU KHÁC ̣ ́ ̀ ̣ www.hcmtax.gov.vn www.thanhnien.com.vn vneconomy.vn www.mof.gov.vn 5. www.vietnamnet.vn 6. www.thoibaokinhtesaigon 7. www.cpv.org.vn 8. http://vnexpress.net/ Nhận xét của Hội đồng TP.HCM, Ngày……tháng…05 .năm 2011 ... nghiệm thực tế tại Chi cục thu Quận 5 và tình hình thu thu , cơng tác chống thất thu tại đây. Em thự sự quan tâm với đề tài: “MỘT SỐ BIỆN PHÁP CHỐNG THẤT THU THU GTGT TẠI CHI CỤC THU QUẬN 5 . Nhằm hồn thiện hơn cơng tác quản lý và chống thất thu tại Chi cục thếu quận 5 hồ nhập với thành phố Hồ Chí... sở sản xuất kinh doanh bán ra giá tính thu là giá bán chưa có thu GTGT Số thu GTGT = phải nộp Thu GTGT đầu ra = Thu GTGT đầu ra Thu GTGT đầu vào được khấu trừ Giá tính thu Thu suất thu GTGT hàng hóa dịch vụ chịu... tính thu theo phương pháp khấu trừ thu . Với phương pháp này, thu GTGT phải nộp được xác định như sau: Số thu GTGT phải nộp GTGT của hàng = hóa, dịch vụ chịu thu Thu suất x thu GTGT của