Xây dựng hệ thống báo cáo bộ phận phục vụ quản lý nội bộ ở công ty du lịch việt nam

Trang PHẦN I SỰ CẦN THIẾT CỦA HỆ THỐNG BÁO CÁO BỘ PHẬN VÀ THỰC TRẠNG BÁO CÁO KẾ TOÁN Ở CÔNG TY DU LỊCH VIỆT NAM TẠI ĐÀ NẴNG I- SỰ CẦN THIẾT CỦA HỆ THỐNG BÁO CÁO BỘ PHẬN TRONG DOANH NGHIỆP DU LỊCH: Đặc điểm hoạt động kinh doanh du lịch : Du lịch ngành kinh tế tổng hợp, phục vụ nhu cầu tham quan, giải trí, nghỉ ngơi, kết hợp với hoạt động nghiên cứu đầu tư, thể thao, văn hoá xã hội Hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch có đặc điểm sau : - Du lịch ngành kinh doanh đặc biệt, hoạt động vừa mang tính sản xuất, kinh doanh vừa mang tính phục vụ văn hoá xã hội Đây ngành kinh tế kinh doanh nhiều loại hoạt động khác hoạt động hướng dẫn du lịch, vận tải du lịch, hàng ăn, hàng uống, buồng ngủ, kinh doanh hàng hoá, vật tư, đồ lưu niệm, xây dựng hoạt động khác (điện thoại, nhiếp ảnh, tắm hơi, vật lý trị liệu, uốn tóc, giặt là, cho thuê đồ dùng ) -Mỗi loại sản phẩm dịch vụ du lịch tạo có tính chất khác nhìn chung đại phận sản phẩm dịch vụ hình thái vật chất Quá trình sản xuất dịch vụ tiêu thụ sản phẩm tách rời Khách hàng mua sản phẩm dịch vụ du lịch trước nhìn thấy sản phẩm - Hoạt động kinh doanh du lịch mang tính thời vụ bị ảnh hưởng điều kiện tự nhiên, môi trường, điều kiện kinh tế - văn hoá - xã hội thời kỳ - Sản phẩm du lịch đa dạng, phong phú, song phận sản phẩm lại có tính chất độc lập tương đối Do đó, hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch thường tổ chức loại hình : kinh doanh lữ hành, kinh doanh lưu trú, kinh doanh vận chuyển du lịch, kinh doanh dịch vụ du lịch khác (tuyên truyền, quảng cáo du lịch , tư vấn đầu tư xây dựng du lịch ) Mỗi loại hình doanh nghiệp nhằm mục đích tổ chức sản xuất kinh doanh cung cấp sản phẩm dịch vụ đáp ứng nhu cầu khách du lịch Mỗi doanh nghiệp tổ chức kinh doanh hoạt động kinh doanh du lịch Các hoạt động kinh doanh du lịch bao gồm :  Hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch : Là hoạt động chủ yếu phục vụ nhu cầu khách tham quan di tich lịch sử, công trình văn hoá, phong cảnh thiên nhiên  Hoạt động kinh doanh vận chuyển: Gồm hoạt động vận chuyển đường sắt, đường bộ, đường thuỷ nhằm đáp ứng yêu cầu lại khách suốt thời gian tham quan du lịch SVTH: Phan Thị Thanh Trang  Hoạt động kinh doanh buồng ngủ : Là hoạt động kinh doanh thuộc ngành khách sạn quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu khách lưu trú trình tham quan du lịch  Hoạt động kinh doanh ăn, uống : Kinh doanh dịch vụ chế biến ăn, thức uống cho khách, chủ yếu khách lưu trú phận khách vãng lai khác  Hoạt động kinh doanh hàng hoá : Đây hoạt động kinh doanh loại hàng lưu niệm loại hàng hoá khác nhằm đáp ứng nhu cầu khách du lịch  Hoạt động kinh doanh dịch vụ khác: Bao gồm hoạt động vui chơi, giải trí massage, karaoke, giặt là, cắt tóc, tắm hơi, đặt vé máy bay đáp ứng nhu cầu đa dạng khách, tạo điều kiện thuận lợi cho khách suốt thời gian du lịch Mặt khác, hoạt động góp phần tăng thu nhập đáng kể cho ngành du lịch Sự cần thiết hệ thống báo cáo phận doanh nghiệp du lịch: 2.2.1 Khái niệm, đặc điểm báo cáo phận: Báo cáo phận báo cáo so sánh doanh thu chi phí phận nằm cấu tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nhằm xác định kết kinh doanh phận tổ chức Báo cáo phận có đặc điểm sau: - Báo cáo phận lập theo phương pháp biến phí, nghĩa toàn chi phí phát sinh phận phải tách thành biến phí định phí Doanh thu phận so sánh với biến phí đến định phí - Báo cáo phận phản ánh kết kinh doanh toàn tổ chức phận chủ yếu tổ chức - Báo cáo phận lập nhằm mục đích sử dụng nội tổ chức - Bộ phận phần, khu vực, đơn vị, phòng ban hay mặt tổ chức, kết kinh doanh phận lúc gắn với trách nhiệm giám đốc phận 2.2.2 Một số khái niệm sử dụng việc lập báo cáo phận: - Chi phí khả biến (biến phí): Là mục chi phí thay đổi tỷ lệ với mức độ hoạt động đơn vị Tổng số chi phí khả biến tăng mức độ hoạt động tăng Tuy nhiên, tính đơn vị mức độ hoạt động chi phí khả biến lại không đổi Ví dụ: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dịch vụ ăn, ngủ, uống pha chế, chi phí hoa hồng môi giới - Chi phí bất biến (định phí): Là chi phí mà tổng số không đổi mức độ hoạt động thay đổi Ví dụ: Chi phí khấu hao máy móc thiết bị, sở hạ tầng, chi phí chi phí tuyên truyền quảng cáo SVTH: Phan Thị Thanh Trang - Chi phí hỗn hợp: Là chi phí bao gồm yếu tố định phí biến phí Trong báo cáo phận, chi phí phải phân tích thành hai phần : biến phí định phí Ví dụ : Chi phí điện thoại chi phí hỗn hợp Trong đó: Định phí chi phí thuê bao cố định tháng, biến phí mức phí điện thoại tính số lần gọi - Số dư đảm phí : Là chênh lệch doanh thu biến phí Số dư đảm phí sau bù đắp định phí, phần dôi lợi nhuận Chỉ tiêu có ý nghĩa quan trọng việc dự đoán mức thay đổi lợi nhuận thay đổi số lượng sản phẩm tiêu thụ với đơn giá bán biến phí đơn vị không đổi Tuy nhiên, đặc thù sản phẩm du lịch có nhiều mức biến phí đơn giá bán khác với loại sản phẩm nên việc sử dụng tiêu để dự đoán lợi nhuận khó khăn - Tỷ lệ số dư đảm phí : Là tỷ lệ phần trăm số dư đảm phí tính doanh thu Khi doanh thu thay đổi lơi nhuận thay đổi mức tỷ lệ số dư đảm phí nhân với lượng thay đổi doanh thu Đây tiêu có ý nghĩa quan trọng nhà quản trị doanh nghiệp du lịch việc dự đoán thay đổi lợi nhuận trước định 2.2.3 Các hình thức báo cáo phận doanh nghiệp du lịch : 2.2.3.1 Báo cáo phận lập theo loại hình dịch vụ : Hiện nay, doanh nghiệp du lịch, đặc biệt khách sạn thường đơn vị kinh doanh nhiều loại hình dịch vụ : dịch vụ lưu trú, dịch vụ ăn uống, dịch vụ khác (cắt tóc, massage, karaoke ) Việc lập báo cáo phận theo dịch vụ giúp nhà quản lý đánh giá phần đóng góp phận dịch vụ kết chung bao nhiêu, để từ có biện pháp quản lý cho phù hợp Sau mẫu báo cáo phận xây dựng cho doanh nghiệp kinh doanh khách sạn : BÁO CÁO BỘ PHẬN Đơn vị : Quí năm Bộ phận Lưu trú Hàng ăn Toàn khách sạn Chỉ tiêu Doanh thu Biến phí Số dư đảm phí Định phí phận Lợi nhuận phận Định phí chung Lợi nhuận Tỷ lệ số dư đảm phí SVTH: Phan Thị Thanh Trang 2.2.3.2 Báo cáo thu nhập toàn doanh nghiệp: Báo cáo xây dựng cho doanh nghiệp du lịch có nhiều đơn vị trực thuộc kinh doanh hay nhiều hoạt động khác Số liệu phản ánh báo cáo lập sở tổng hợp số liệu từ báo cáo phận đơn vị trực thuộc lập gởi định kỳ theo mẫu BÁO CÁO THU NHẬP TOÀN CÔNG TY Quí năm Đơn vị Khách sạn A Chi nhánh B Toàn công ty Chỉ tiêu Doanh thu Biến phí Số dư đảm phí Định phí phận Lợi nhuận phận Định phí chung Lợi nhuận Tỷ lệ số dư đảm phí 2.2.4 Tác dụng báo cáo phận: Báo cáo phận cần thiết cho người quản lý việc phân tich kết hoạt động phận tổ chức, đánh giá thành phận người quản lý phận phạm vi toàn doanh nghiệp Thông qua phân tích báo cáo phận, xác định mặt tồn khả tiềm ẩn phận tổ chức, từ có biện pháp khắc phục, phương án hoạt động định kinh tế thích hợp II- THỰC TRẠNG VỀ BÁO CÁO KẾ TOÁN Ở CÔNG TY DU LỊCH VIỆT NAM TẠI ĐÀ NẴNG: A- Giới thiệu chung Công Ty Du Lịch Việt Nam Tại Đà Nẵng: I.Quá trình hình thành, phát triển, lĩnh vực kinh doanh, chức năng, nhiệm vụ Công ty : Quá trình hình thành phát triển: Sau ngày giải phóng đất nước, bên cạnh việc quan tâm đầu tư phát triển ngành kinh tế mũi nhọn Công nghiệp Nông nghiệp, Đảng Nhà nước ta bắt đầu quan tâm đến việc xây dựng phát triển ngành du lịch - ngành kinh tế mẻ tình hình đất nước Trong chiến lược phát triển ngành du lịch lúc giờ, việc thành lập Tổng cục du lịch, Chính phủ đạo việc thành lập số Công ty du lịch, có Công ty du lịch Quảng Nam Đà Nẵng - đời vào ngày 30/5/1975 , trực thuộc quản lý Tổng cục du lịch Hoà theo tình hình chung đất nước, sở vật chất Công ty giai đoạn nghèo nàn, lạc hậu SVTH: Phan Thị Thanh Trang Từ kinh tế đất nước chuyển từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường số lượng Doanh nghiệp có doanh nghiệp du lịch đời ngày nhiều, cạnh tranh doanh nghiệp ngày gay gắt Trước tình hình đó, nhằm gia tăng tính độc lập phận Công ty, thực nhiệm vụ thời kỳ mới, Tổng cục du lịch định tách phận lữ hành Công ty thành lập chi nhánh Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng, tách khu du lịch Non Nước thành Công ty khách sạn Non Nước tách khách sạn Thái Bình Dương thành Công ty khách sạn Thái Bình Dương Từ ngày 01/10/1999, thực chủ trương cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nước, Tổng cục du lịch tiếp tục định tách khách sạn Phương Đông trực thuộc Công ty, thành lập Công ty cổ phần khách sạn Phương Đông, đồng thời hợp Công ty du lịch Quảng Nam - Đà Nẵng chi nhánh Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng thành Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng vói tên giao dịch quốc tế VITOURS, có trụ sở 83 - Nguyễn Thị Minh Khai- Đà Nẵng Kể từ ngày thành lập đến gần 30 năm, trình hoạt động sản xuất kinh doanh, gặp khó khăn, thách thức từ cạnh tranh khốc liệt thị trường, đặc biệt từ biến động nhân tố thuộc môi trường du lịch thiên tai, chiến tranh, dịch bệnh nhờ chủ động đổi trang thiết bị kỹ thuật, không ngừng nâng cao chất lượng phục vụ khách du lịch với hoạt động quảng bá thu hút thách nước quốc tế, vị uy tín Công ty ngày nâng cao, lợi nhuận thu ngày tăng, đời sống cán công nhân viên ngày cải thiện Sau số tiêu đánh giá khái quát kết hoạt động Công ty qua năm: Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 1.Tổng doanh thu (đồng) 52.393.139.633 52.213.762.593 Lợi nhuận sau thuế (đồng) 143.318.970 223.970.120 3.Thu nhập bình quân tháng (đồng) 1.496.223 1.534.942 Nộp ngân sách (đồng) 2.500.000.000 2.960.965.004 Lĩnh vực kinh doanh Công ty : Hiện nay, ngành nghề kinh doanh Công ty bao gồm lĩnh vực sau: - Dịch vụ du lịch, thương mại (lữ hành, vận chuyển, ăn uống, vui chơi, giải trí, hướng dẫn du lịch, phiên dịch, dịch vụ khác) - Kinh doanh du lịch quốc tế - Kinh doanh khách sạn, nhà hàng, karaoke, masage - Giặt sản xuất nước lọc Trong đó, lĩnh vực kinh doanh Công ty kinh doanh lữ hành, hướng dẫn dịch vụ lưu trú Các lĩnh vực kinh doanh lại nhằm đáp ứng nhu cầu đa dạng khách du lịch gia tăng doanh thu, tận dụng nguồn vốn SVTH: Phan Thị Thanh Trang Chức năng, nhiệm vụ Công ty : (Trích văn quản lý doanh nghiệp Công ty ) a) Chức năng: Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng (Vietnamtourism - Vitours) có đầy đủ tư cách pháp nhân hoạt động sản xuất kinh doanh theo Luật doanh nghiệp phân cấp quản lý Tổng cục du lịch, bước chuyển đổi doanh nghiệp sang cy TNHH thành viên, cổ phần hoá phận, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước, đa dạng hoá sở hữu, đa dạng hoá ngành nghề sản phẩm; Thực chức sản xuất kinh doanh tổng hợp phù hợp vơi chế thị trường nhằm mục đích sinh lợi, bảo đảm cho doanh nghiệp ổn định phát triển bền vững b) Nhiệm vụ: - Xây dựng chiến lược phát triển kinh doanh, chiến lược sản phẩm, sách thị trườngvà khách hàng Công ty - Xây dựng định máy tổ chức - nhân sự, ban hành tiêu chuẩn chức danh nghiệp vụ, chế tuyển dụng, bổ nhiệm, miễn nhiệm, thi nâng bậc, ngạch lương cán bộ, viên chức lao động đào tạo bồi dưỡng nguồn nhân lực - Qui hoạch, xây dựng, lập dự án định đầu tư phát triển, liên doanh, liên kết, hợp tác kinh doanh, cổ phần, bán khoán, cho thuế tài sản doanh nghiệp theo qui định pháp luật - Thực chức đối ngoại nước phục vụ hoạt động kinh doanh có hiệu Công ty - Tổ chức hạch toán hoạt động kinh doanh công bố tài Công ty theo qui định Nhà nước - Tổ chức công tác tra, kiểm tra hoạt động kinh doanh đơn vị sở, giải đơn thư khiếu nại, tố cáo II Tổ chức quản lý Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng : Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty : Phòng tổ chức hành CN Hà Nội CN Hội An Cụm khách sạn Tre Xanh Khách sạn Thu Bồn Khu du lịch Xuân Thiều SVTH: Phan Thị Thanh Trang CN TP HCM XN vận chuyển Giám đốc Phó giám đốc Phòng thị trường Phòng hướng dẫn Phòng kinh tế tài XN sản xuất dịch vụ Đại lý vé máy bay : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức Chức năng, nhiệm vụ phòng ban: - Giám đốc: Là người có quyền điều hành cao Công ty, chịu trách nhiệm trước Tổng cục du lịch Pháp luật Nhà nước toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Trình tham gia ý kiến với Tổng cục du lịch, quan chức Nhà nước vấn đề có liên quan đến ngành du lịch, thực công tác đối nội, đối ngoại - Phó giám đốc : Là người giúp việc cho giám đốc, đạo, kiểm tra, đôn đốc phòng chức năng, đơn vị trực thuộc thực nhiệm vụ giao chương trình công tác Công ty Hiện nay, Công ty có Phó giám đốc: Phó giám SVTH: Phan Thị Thanh Trang đốc phụ trách tài chính, Phó giám đốc phụ trach dịch vụ kiêm giám đốc khu du lịch Xuân Thiều, Phó giám đốc kiêm giám đốc chi nhánh Công ty Hà Nội - Phòng tổ chức hành chính: Có chức tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng nhân viên, giải vấn đề liên quan đến quyền lợi ích người lao động Hằng kỳ, phòng tổ chức hành tập hợp bảng chấm công phòng để tính lương cho cán công nhân viên văn phòng Công ty - Phòng kinh tế tài chính: Tổ chức thực toàn hoạt động tài chính, tín dụng, công tác hạch toán kế toán Thống kê, phân tích hoạt động kinh tế toàn Công ty Lập báo cáo toán tài theo qui định Nhà nước đánh giá kết hoạt đông kinh doanh doanh nghiệp năm - Phòng hướng dẫn: Triển khai thực nhiệm vụ kinh doanh dịch thuật, hướng dẫn du lịch theo qui định Nhà nước chịu trách nhiệm trước Giám đốc pháp luật hoạt động kinh doanh hướng dẫn, dịch thuật - Phòng thị trường: Xây dựng kế hoạch kinh doanh lữ hành; nghiên cứu thị trường du lịch, xây dựng tour du lịch phù hợp để thu hút khách Việt Nam khách quốc tế; tăng cường quảng bá du lịch thị trường nước -Các khách sạn: Tổ chức dịch vụ lưu trú, phục vụ ăn uống; tổ chức hội nghị, hội thảo, tiệc cưới theo hợp đồng Công ty ký kết với hợp đồng khách sạn chủ động tìm kiếm Hiện nay, trực thuộc Công ty quản lý gồm có khách sạn Thu Bồn, khu du lịch Xuân Thiều cụm khách sạn Tre Xanh bao gồm khách sạn: Tre Xanh trung tâm, Tre Xanh bên sông, Tre Xanh bên cảng - Các chi nhánh: Bao gồm chi nhánh TP Hồ Chí Minh, chi nhánh Hà Nội, chi nhánh Hội An có chức thay mặt Công ty khai thác nguồn khách du lịch, ký kết hợp đồng, tổ chức tour du lịch phục vụ nhu cầu khách địa bàn chi nhánh trực thuộc - Xí nghiệp vận chuyển: Thực nhiệm vụ đưa đón khách đường theo tour du lịch nước, sửa chữa, bảo trì, baỏ dưỡng phương tiện vận chuyển, loại máy móc thiết bị khác đơn vị khách hàng theo hợp đồng - Đại lý vé máy bay: Là đại lý hãng hàng không Vietnam Airlines, phòng vé máy bay Công ty có chức bán vé cho khách hàng có nhu cầu thành phố cho tour du lịch Công ty - Xí nghiệp sản xuất dịch vụ: Đây xí nghiệp sản xuất nước uống tinh khiết, Công ty thành lập vào năm 2002, cung cấp nước uống cho khách du lịch Công ty, đồng thời bán thị trường Hiện nay, xí nghiệp Công ty giao khoán cho đơn vị tư nhân khác SVTH: Phan Thị Thanh Trang III Tổ chức công tác kế toán Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng : Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty : Kế toán trưởng Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế toán doanh thu công nợ bán Kế toán công nợ mua vào Kế toán TSCĐ, thuế toán nội Thủ quỹ Kế toán đơn vị trực thuộc o o o o : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức 2.Chức năng, nhiệm vụ phận kế toán: - Kế toán trưởng: Theo qui định văn quản lý doanh nghiệp Công ty, kế toán trưởng Công ty có chức năng, nhiệm vụ sau: Kế toán trưởng người chịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty, pháp luật Nhà nước việc điều hành, quản lý tài chính, công tác hạch toán kế toán, thống kê doanh nghiệp Xây dựng thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tư phát triển, kế hoạch tài Công ty Tổ chức công tác hạch toán kế toán, phân tích hoạt động kinh tế, xác định hiệu kinh doanh toàn Công ty Hướng dẫn nghiệp vụ công tác kiểm tra công tác hạch toán kế toán đơn vị trực thuộc - Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp: Có chức trợ giúp kế toán trưởng điều hành hoạt động tài kế toán công ty, thay mặt kết toán trưởng giải vấn đề tài kế toán trưởng vắng Tổng hợp số liệu từ kế toán phần hành, lên Sổ Cái, lập báo cáo tài vào cuối kỳ - Kế toán toán: Theo dõi, phản ánh tình hình biến động tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Công ty Lập chứng từ toán theo qui định Nhà nước SVTH: Phan Thị Thanh Trang 10 Định kỳ, kết hợp với thủ quỹ, cán ngân hàng để đối chiếu số dư tài khoản tiền - Kế toán doanh thu công nợ bán: Hạch toán, theo dõi doanh thu, công nợ phát sinh trình bán hàng, cung cấp dịch vụ Công ty Hiện Công ty có kế toán phụ trách phần hành này, bao gồm kế toán phụ tách theo dõi phòng thị trường 1, 2, kế toán theo dõi phòng vé - Kế toán công nợ mua vào: Hạch toán, theo dõi, đối chiếu khoản nợ phát sinh trình mua vào - Kế toán TSCĐ, thuế toán nội bộ: Phụ trách việc theo dõi, hạch toán tình hình biến động TSCĐ Công ty, định kỳ trích lập khấu hao, lập báo cáo thuế, theo dõi khoản toán nội Công ty với đơn vị trực thuộc - Thủ quỹ: Có chức thu, chi, bảo quản tiền mặt, theo dõi đối chiếu số dư tài khoản tiền mặt quĩ cần thiết - Kế toán đơn vị trực thuộc: Có nhiệm vụ tổ chức công tác hạch toán kế toán phát sinh đơn vị Định kỳ, kế toán đơn vị sở lập nộp báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị cho Công ty để kế toán Công ty tổng hợp xác định kết sản xuất kinh doanh cho toàn Công ty Hình thức kế toán: Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ theo chương trình kế toán máy cài đặt sẵn Công ty Hằng ngày, vào chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán phần hành có liên quan tiến hành định khoản nhập số liệu vào Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ gốc (là bảng kê) Sổ chi tiết Định kỳ, theo chương trình kế toán máy cài đặt sẵn, số liệu nhập kỳ kết chuyển tự động để kế toán in Số Cái Bảng tổng hợp chi tiết Sau đó, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu Sổ Cái với Bảng tổng hợp chi tiết lập Bảng cân đối tài khoản, Báo cáo kế toán vào cuối quí Trình tự ghi sổ kế toán Công ty thể sau: Sổ quỹ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Bảng cân đối tài khoản Sổ chi tiết Chứng từ ghi sổ SVTH: Phan Thị Thanh Trang 39 BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ ĐIỆN CHO CÁC HOẠT ĐỘNG Quí IV năm 2003 Hoạt động Doanh thu Tỷ lệ doanh thu Chi phí điện phân bổ (1) Ngủ Ăn Uống pha chế KD hàng hoá KD dịch vụ khác Tổng cộng (2) 1.065.149.842 517.298.918 33.267.638 131.104.682 242.291.362 1.989.112.442 (4)=(3) x Tổng chi phí điện cần phân bổ (3) 0,535 0,260 0,017 0,066 0,122 1,000 53.287.909,486 25.879.718,357 1.664.331,921 6.558.978,044 12.121.487,192 99.512.425,000 - Chi phí dịch vụ tắm hơi: xem biến phí hoạt động kinh doanh dịch vụ khác - Công tác phí : Chi phí tỷ lệ với số lần công tác phận quản lý khách sạn, xem định phí chung - Điện thoại, fax, email : Là chi phí hỗn hợp bao gồm biến phí chi phí điện thoại phục vụ nhu cầu liên lạc khách lưu trú (được tính vào biến phí dịch vụ khác) đinh phí chi phí điện thoại, fax phục vụ nhu cầu liên lạc khách sạn - Chi phí hội nghị tiếp khách, chi phí sửa chữa tài sản: Các chi phí Công ty giao định mức năm theo kế hoạch nên định phí chung khách sạn - Tiền thuê đất : Tiền thuê đất khách sạn phải nộp năm 17.000.000đ, phân bổ cho quí phí định phí chung khách sạn - Chi phí tiền khác : Là khoản chi phí tiền không nằm khoản mục chi phí phí ngân hàng, chi phí vệ sinh, chi phí cảnh Chi phí định phí chung khách sạn - Giá vốn hàng bán : Là giá vốn loại rượu, bia, nước khách sạn kinh doanh, biến phí hoạt động kinh doanh hàng hoá Toàn chi phí phát sinh quí Khách sạn Tre Xanh trung tâm thể qua bảng tổng hợp chi phí sau : BẢNG TỔNG HỢP BIẾN PHÍ, ĐỊNH PHÍ THEO BỘ P Khoản mục chi phí Biến phí NVL trực tiếp Nhiên liệu KD ngủ Quí IV năm 2003 KD hàng ăn KD uống pha chế KD hàng hoá KD 28.029.503,00 307.439.863,00 3.115.240,00 9.616.387,00 Trang 40 Chi phí điện 53.287.909,49 25.879.718,36 Điện thoại, fax Giặt 15.695.405,00 Hoa hồng môi giới 27.438.923,00 Chi phí dịch vụ tắm Giá vốn hàng bán Tổng biến phí 124.451.740,49 336.434.821,36 Định phí trực tiếp Phân bổ CCDC 63.953.021,00 26.572.387,00 Chi phí trang phục 2.194.987,50 312.500,00 Tiền lương 68.048.514,00 16.246.056,00 Tiền ăn ca 6.101.473,00 1.694.843,00 KPCĐ, BHXH, BHYT 4.040.717,21 1.072.873,50 Khấu hao TSCĐ 55.670.869,33 10.061.510,00 Tổng định phí trực tiếp 200.009.582,04 55.960.169,50 1.664.331,92 6.558.978,04 43.541.307,00 11.280.718,92 50.100.285,04 5.031.773,00 2.785.187,00 78.125,00 234.375,00 4.061.514,00 12.184.542,00 423.710,75 1.271.132,25 268.218,38 804.655,13 706.484,40 15.588.057,07 10.569.825,53 32.867.948,45 BẢNG TỔNG HỢP ĐỊNH PHÍ CHUNG Qúi IV năm 2003 Khoản mục chi phí Phân bổ chi phí CCDC Khấu hao TSCĐ Tiền lương phận chung Tiền ăn ca phận chung Trang phục phận chung BHXH, BHYT, KPCĐ phận chung Nhiên liệu Ấn phẩm tuyên truyền quảng cáo Chi phí điện phận chung 10 Điện thoại, fax, email 11 Công tác phí 12 Sửa chữa tài sản 13 Hội nghị, tiếp khách Số tiền 26.192.714,00 196.155.902,13 162.830.370,00 15.592.960,00 6.203.850,00 10.546.365,74 664.490,00 9.234.363,00 22.527.672,00 25.732.449,00 4.435.240,00 5.714.919,00 5.786.806,00 Trang 41 14 Tiền thuê đất 15 Chi phí tiền khác Tổng cộng 4.250.000,00 82.816.610,00 578.684.710,87 Lập báo cáo phận: Dựa vào bảng tổng hợp biến phí, định phí trực tiếp phận bảng tổng hợp định phí chung toàn khách sạn, ta có báo cáo phận theo loại hình dịch vụ sau: Trang 42 BÁO CÁO BỘ PHẬN Khách sạn Tre Xanh trung tâm Quí IV năm 2003 Bộ phận Chỉ tiêu Ngủ Doanh thu Ăn Toàn khách sạn Uống pha chế KD hàng hoá KD dịch vụ khác 1.065.149.842,00 517.298.918,00 33.267.638,00 131.104.682,00 Biến phí 124.451.740,49 336.434.821,36 11.280.718,92 50.100.285,04 Số dư đảm phí 940.698.101,51 180.864.096,64 21.986.919,08 81.004.396,96 Đinh phí trực tiếp 200.009.582,04 55.960.169,50 10.569.825,53 32.867.948,45 Lợi nhuận phận 740.688.519,47 124.903.927,14 11.417.093,55 48.136.448,51 242.291.362,00 1.989.112.442,00 64.148.187,19 586.415.753,00 178.143.174,81 1.402.696.689,00 51.059.189,61 350.466.715,13 127.083.985,20 1.052.229.973,87 Định phí chung 578.684.710,87 Lợi nhuận 473.545.263,00 Tỷ lệ số dư đảm phí 0,88 0,35 0,66 0,62 0,74 0,71 Trên mẫu báo cáo phận mà khách sạn nên lập gởi Công ty quí Qua báo cáo phận khách sạn Tre Xanh trung tâm, đưa số nhận xét sau: Trong quí IV năm 2003, tất phận kinh doanh khách sạn có lãi, đó, phận ngủ có lãi cao nhất, tỷ lệ số dư đảm phí phận cao Hoạt động kinh doanh uống pha chế có lợi nhuận không cao tỷ lệ số dư đảm phí hoạt động tương đối lớn Thực tế khách sạn cho thấy, doanh thu hoạt động uống pha chế thấp hoạt động chủ yếu phục vụ cho nhu cầu khách lưu trú ăn sáng khách sạn Vì thế, khách sạn nên có kế hoạch mở rộng hoạt động kinh doanh ăn sáng cho khách thành phố việc bán loại thức ăn tự chọn loại thức uống pha chế Nếu làm điều này, doanh thu hoạt động kinh doanh hang ăn hoạt động uống pha chế tăng cao, lợi nhuận hoạt động uống pha chế từ tăng lên lớn II Xây dựng báo cáo phận chi nhánh: Hai chi nhánh trực thuộc Công ty Chi nhánh Hà Nội Chi nhánh Hội An kinh doanh hoạt động lữ hành Do đó, chi nhánh, ta không tiến hành lập báo cáo phận mà lập báo cáo thu nhập cho chi nhánh Để lập báo cáo thu nhập cho chi nhánh, ta tiến hành phân loại chi phí thành biến phí định phí khách sạn Dưới cách phân loại chi phí theo cách ứng xử lập báo cáo thu nhập Chi nhánh Hà Nội: Nội dung khoản chi phí phát sinh chi nhánh Hà Nội kỳ sau : - Tiền lương, tiền ăn ca, chi phí trang phục, BHXH, BHYT, KPCĐ : Có công thức tính hoàn toàn giống với khối khách sạn, xem định phí chi nhánh Trang 43 - Chi phí điện, nước, chi phí văn phòng phẩm : Mặc dù chi phí không giống qua kỳ mức biến động kỳ nhỏ, không phục thuộc vào số lượng khách chi nhánh phục vụ phí xem định phí - Chi phí điện thoại, fax, internet, email: Chi phí phụ thuộc vào số lượt khách chi nhánh khai thác kỳ Số lượt khách khai thác lớn công tác liên lạc với khách phục vụ cho việc tổ chức tour du lịch nhiều phí biến phí hoạt động lữ hành - Chi phí khấu hao TSCĐ, phân bổ chi phí CCDC : Không thay đổi qua quí, xem định phí chi nhánh - Chi phí dịch vụ lữ hành, chi phí vận chuyển, chi phí bảo hiểm tài sản, khách : Là chi phí tàu xe, chi phí vé tham quan, chi phí lưu trú, chi phí bảo hiểm phát sinh tour du lịch Chi phí biến đổi theo số lượng khách, số điểm tham quan tour nên biến phí hoạt động lữ hành - Công tác phí : Đây chi phí trả cho hướng dẫn viên tour du lịch, biến phí hoạt động lữ hành - Chi phí tiếp khách, chi phí tuyên truyền quảng cáo, sửa chữa tài sản: Các chi phí chi nhánh xây dựng kế hoạch năm, không phụ thuộc vào số lượt khách chi nhánh khai thác kỳ, xem định phí chi nhánh - Chi phí tiền khác : Là chi phí vệ sinh, chi phí giao dịch số khoản chi phí tiền khác không nằm khoản mục chi phí trên, xem biến phí Toàn chi phí phát sinh Chi nhánh Hà Nội phân loại theo cách ứng xử chi phí sau: BẢNG TỔNG HỢP BIẾN PHÍ Quí IV năm 2003 Khoản mục chi phí Số tiền Chi phí dịch vụ lữ hành 2.055.154.342 Công tác phí 32.034.106 Điện thoại, Fax, Internet, email 13.852.868 Chi phí vận chuyển 1.108.965.130 Chi phí tiền khác 2.547.326 Chi phí bảo hiểm tài sản, khách 5.002.320 Tổng cộng 3.217.556.092 BẢNG TỔNG HỢP ĐỊNH PHÍ Quí IV năm 2003 Khoản mục chi phí Số tiền Trang 44 Tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ Chi phí tiền ăn ca Chi phí tiếp khách Chi phí điện, nước Văn phòng phẩm Chi phí tuyên truyền quảng cáo Khấu hao TSCĐ Phân bổ chi phí CCDC 10 Chi phí sửa chữa tài sản Tổng cộng 23.856.720 3.153.683 4.414.245 3.338.871 800.860 961.728 2.272.700 5.395.482 2.159.677 1.207.000 47.560.966 Sau phân loại chi phí thành biến phí định phí trên, ta tiến hành lập báo cáo thu nhập chi nhánh sau: BÁO CÁO THU NHẬP Chi nhánh Hà Nội Quí IV năm 2003 Doanh thu 3.265.145.644 đ Biến phí 3.217.556.092 đ Số dư đảm phí 47.589.552 đ Định phí 47.560.966 đ Lợi nhuận 28.586 đ Tỷ lệ số dư đảm phí 0,01 Qua bảng tổng hợp biến phí, định phí báo cáo phận Chi nhánh Hà Nội trên, rút số nhận xét sau : quí IV năm 2003, Chi nhánh đạt doanh thu cao (trên tỷ), lợi nhuận lại thấp (chưa đến 30.000đ) Nguyên nhân tổng biến phí lớn Xem xét từ bảng tổng hợp biến phí, thấy chi phí dịch vụ lữ hành chi phí vận chuyển chiếm tỷ trọng cao tổng biến phí Như vậy, để chi nhánh hoạt động có hiệu hơn, cố gắng tìm kiếm khai thác nguồn khách, chi nhánh phải trọng đến việc tổ chức tour du lịch cách tiết kiệm chi phí nhất, tìm kiếm đơn vị vận chuyển, khách sạn có chi phí ăn, ngủ, lại rẻ Trang 45 III Xây dựng báo cáo phận Xí nghiệp vận chuyển du lịch : Hoạt động kinh doanh xí nghiệp vận chuyển du lịch bao gồm hoạt động vận chuyển lữ hành kinh doanh dịch vụ khác (dịch vụ sửa chữa xe ô tô, dịch vụ bán nước giải khát, khăn lạnh cho khách xe) Trong đó, hoạt động vận chuyển lĩnh vực kinh doanh chủ yếu xí nghiệp Các chi phí phát sinh Xí nghiệp vận chuyển du lịch Quí IV năm 2003 phân loại theo cách ứng xử chi phí sau : - Chi phí nhiên liệu: Toàn chi phí nhiên liệu phát sinh quí phục vụ cho hoạt động vận chuyển, xem biến phí hoạt động vận chuyển - Phụ tùng thay thế, xăm lốp, bình điện : Chi phí vừa biến phí hoạt động vận chuyển, vừa biến phí dịch vụ sửa chữa xe - Chi phí khấu hao TSCĐ, phân bổ chi phí CCDC Công ty đơn vị quản lý: Tương tự khối khách sạn chi nhánh, chi phí xí nghiệp mang tính chất cố định qua kỳ nên xem định phí - Vật liệu khác : Bao gồm loại nhớt, luyn, ốc vít phục vụ cho hoạt động vận chuyển dịch vụ sữa xe nên biến phí hai hoạt động - Tiền lương, tiền ăn ca, BHXH, BHYT, KPCĐ : Các chi phí phận lái xe tính vào định phí hoạt động vận chuyển, thợ máy, thợ hàn tính vào định phí trực tiếp dịch vụ sửa chữa, nhân viên bảo vệ, kế toán, cán quản lý tính vào định phí chung - Chi phí điện thoại, fax : Chi phí phát sinh chủ yếu phận văn phòng xí nghiệp nên xếp vào định phí chung - Chi phí thuê hướng dẫn, chi phí cầu đường, sân bay, gởi xe : Các chi phí biến phí hoạt động vận chuyển - Công tác phí : Là khoản tiền trả cho lái xe cán quản lý, nhân viên kế toán xem biến phí hoạt động vận chuyển (nếu trả cho lái xe), định phí chung (nếu trả cho cán quản lý) - Chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng, chi phí sửa chữa tài sản : Các chi phí lập kế hoạch năm phân bổ kỳ, định phí chung xí nghiệp - Chi phí điện nước phát sinh phận văn phòng chi phí văn phòng phẩm: Ít biến đổi qua kỳ, xem định phí chung - Chi phí điện, nước phát sinh gara xe : Là điện dùng để chạy máy bơm dầu, máy nấu nước cất phục vụ việc sửa chữa xe ô tô nên biến phí dịch vụ sửa xe - Tiền thuê đất: Chi phí cố định quí 4000.000đ, định phí chung xí nghiệp - Chi phí tiền khác: Là chi phí tiền không nằm khoản mục chi phí chi phí vệ sinh, chi phí bưu điện chi phí chung xí nghiệp Trang 46 Căn vào việc phân loại chi phí chi phí thực tế phát sinh xí nghiệp quí, ta có bảng tập hợp biến phí, định phí trực tiếp định phí chung Xí nghiệp vận chuyển du lịch quí IV năm 2003 sau: BẢNG TỔNG HỢP BIẾN PHÍ, ĐỊNH PHÍ BỘ PHẬN Qúi IV năm 2003 Khoản mục chi phí Biến phí + Chi phí nhiên liệu + Phụ tùng thay thế, xăm lốp bình điện + Vật liệu khác + Chi phí điện, nước + Chi phí thuê hướng dẫn + Công tác phí + Chi phí cầu đường, sân bay, gởi xe Tổng biến phí Định phí trực tiếp + Phân bổ chi phí CCDC + Chi phí khấu hao TSCĐ + Tiền lương + Tiền ăn ca + BHXH, BHYT, KPCĐ Tổng định phí trực tiếp Vận chuyển 110.524.9950 4.226.308 4.443.680 93.674.113 23.468.905 31.741.619 268.079.620 221.465 72.764.822 57.552.647 9.291.450 8.407.901 148.238.285 KD Dịch vụ khác 8.953.680 12.421.817 1.860.754 23.236.251 165.382 13.088.770 1.858.250 1.912.146 17.024.548 BẢNG TỔNG HỢP ĐỊNH PHÍ CHUNG Khoản mục chi phí Số tiền Phân bổ chi phí CCDC 698.057 Chi phí khấu hao TSCĐ 4.339.208 Văn phòng phẩm 2.405.944 Sửa chữa tài sản 11.635.000 Trang 47 Chi phí điện thoại, fax Chi phí điện, nước Tiếp khách, hội nghị khách hàng Tiền thuê đất Chi phí khác 10 Tiền lương phận quản lý 11 Tiền ăn ca phận quản lý 12 KPCĐ, BHXH, BHYT Tổng cộng 7.040.068 2.263.849 8.770.260 4.000.000 5.115.418 26.101.664 5.574.900 3.813.207 81.757.575 Dựa vào số liệu tông hợp từ hai bảng trên, ta có báo cáo phận Xí nghiệp vận chuyển du lịch quí IV năm 2003 sau: BÁO CÁO BỘ PHẬN Qúi IV năm 2003 Kinh doanh vận Kinh doanh dịch Chỉ tiêu Toàn xí nghiệp chuyển vụ khác Doanh thu 463.802.852 85.761.562 549.564.414 Biến phí 268.079.620 23.236.251 291.315.871 Số dư đảm phí 195.723.232 62.525.311 258.248.543 Định phí phận 148.238.285 17.024.548 165.262.833 Lợi nhuận phận 47.484.947 45.500.763 92.985.710 Định phí chung 81.757.575 Lợi nhuận toàn đơn vị 11.228.135 Tỷ lệ số dư đảm phí 0,42 0,73 0,47 Nhận xét: Báo cáo phận lập Xí nghiệp vận chuyển cho thấy : Quí IV năm 2003, hoạt động vận chuyển hoạt động kinh doanh dịch vụ khác xí nghiệp có hiệu (lợi nhuận đạt 40 triệu), định phí chung toàn xí nghiệp lớn nên lợi nhuận xí nghiệp quí 11 triệu Trong hai hoạt động kinh doanh xí nghiệp, hoạt động kinh doanh dịch vụ khác có tỷ lệ số dư đảm phí cao hoạt động vận chuyển Do đó, kỳ kinh doanh tới, xí nghiệp nên đẩy mạnh hoạt động kinh doanh hai hoạt động, đặc biệt hoạt động kinh doanh dịch vụ khác nhằm thu lợi nhuận cao IV Xây dựng báo cáo thu nhập toàn Công ty : Nhìn chung, văn phòng Công ty có hai hoạt động sau: Trang 48 - Hoạt động kinh doanh lữ hành doanh nghiệp du lịch độc lập Ngoài làm đại lý vé máy bay - Hoạt động quản lý điều hành toàn hoạt động kinh doanh tất đơn vị trực thuộc Công ty thực qua ban giám đốc Công ty, phòng kế toán, phòng tổ chức hành Công ty Chi phí liên quan đến hoạt động định phí chung toàn Công ty Do đó, để nhà quản lý Công ty có thông tin tổng quát tình hình kinh doanh tất đơn vị Công ty phận kế toán Công ty sau nhận báo cáo phận đơn vị trực thuộc, phải tiến hành lập báo cáo thu nhập toàn Công ty Nhưng trước hết cần phải phân tích chi phí phát sinh văn phòng thành biến phí, định phí phận định phí chung Chi phí hoạt động kinh doanh lữ hành hoạt động bán vé máy bay bao gồm chi phí sau: + Hoạt động kinh doanh lữ hành: - Chi phí mua dịch vụ lữ hành : Là chi phí ăn, ở, vận chuyển, vé tham quan phát sinh tour du lịch Chi phí biến đổi theo số lượng khách nên biến phí Ngoài ra, chi phí dịch vụ mua bao gồm chi phí điện, điện thoại, fax, internet phát sinh phòng thị trường, phòng hướng dẫn Chi phí biến đổi qua kỳ nên xem biến phí - Chi phí nhân viên lữ hành : Bao gồm chi phí tiền lương, tiền ăn ca, chi phí trang phục, công tác phí, BHXH, BHYT, KPCĐ nhân viên phòng thị trường, hướng dẫn viên, nhân viên kế toán theo dõi hoạt động lữ hành tai Công ty Ngoại trừ tiền công tác phí, chi phí có chất hoàn toàn giống với chi phí nhân viên Khách sạn Tre Xanh trung tâm nên định phí Tiền công tác phí hướng dẫn viên phụ thuộc vào số lần khách kỳ nên biến phí - Chi phí công cụ dụng cụ : Là chi phí loại tài sản có giá trị triệu đồng sử dụng nhiều lần phận lữ hành quạt, máy in, bán, kệ hồ sơ Chi phí phân bổ qua kỳ nên định phí - Chi phí khấu hao TSCĐ : Là chi phí khấu hao phòng thị trường1, thị trường 2, thị trường 3, phòng hướng dẫn Chi phí tính theo công thức đường thẳng nên định phí - Chi phí tiền khác : Là chi phí văn phòng phẩm, chi phí gởi thư, báo chí Chi phí biến phí hoạt động lữ hành + Đại lý vé máy bay: Các chi phí phát sinh đại lý vé máy bay bao gồm chi phí giá vốn hàng bán, chi phí khấu hao phòng bán vé, chi phí phân bổ CCDC, chi phí điện, điện thoại, fax phát sinh phòng vé chi phí tiền khác Các chi phí có chất hoàn toàn tương tự chi phí phát sinh phòng thị trường Riêng chi phí giá vốn hàng bán phòng vé không theo dõi mà hãng hàng không theo dõi Các chi phí thể qua bảng tổng hợp biến phí, định phí sau: Trang 49 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG LỮ HÀNH VÀ BÁN VÉ MÁY BAY TẠI VĂN PHÒNG CÔNG TY Qúi IV năm 2003 Khoản mục chi phí KD lữ hành Đại lý vé máy bay Tổng cộng Biến phí + Chi phí mua 2.110.673.800 4.567.169 2.115.240.969 + Công tác phí 92.120.000 92.120.000 + Chi phí tiền khác 57.731.169 12.421.817 70.152.986 Tổng biến phí 2.260.524.969 16.988.986 2.277.513.955 Định phí + Phân bổ chi phí CCDC 13.982.565 2.316.434 16.298.999 + Chi phí khấu hao TSCĐ 83.516.434 20.879.109 104.395.543 + Chi phí nhân viên 85.693.745 24.075.881 109.769.626 Tổng định phí 183.192.744 47.271.423 230.464.167 Chi phí quản lý (chi phí chung) văn phòng Công ty bao gồm chi phí sau: - Chi phí nhân viên quản lý : Là chi phí tiền lương khoản trích theo lương, tiền ăn ca trang phục ban giám đốc Công ty, cán phòng tổ chức hành chính, phòng kế toán - Chi phí khấu hao TSCĐ, phân bổ chi phí CCDC dùng cho quản lý - Chi phí văn phòng phẩm - Chi phí dịch vụ mua (điện, nước, điện thoại, fax ) - Chi phí tiền khác : Như phí ngân hàng, tiền đặt báo, phí gởi thư, chi phí vệ sinh, nước uống Tổng cộng định phí chung phát sinh quí IV năm 2003 = 347.496.098đ Báo cáo thu nhập toàn Công ty lập sở báo cáo phận đơn vị trực thuộc tình hình kinh doanh văn phòng Công ty sau: BÁO CÁO THU NHẬP TOÀN CÔNG TY Qúi IV năm 2003 Đơn vị Chỉ tiêu Xí nghiệp VC-DL CN Hà Nội Khách sạn Tre Văn phòng Xanh trung Công ty tâm Toàn Công ty Doanh thu 549.564.414 3.265.154.644 1.989.112.442 4.854.741.415 xxxxxx Biến phí 291.315.871 3.217.556.092 557.598.850,60 2.277.513.955 xxxxxx Trang 50 Số dư đảm phí 258.248.543 47.598.552 1.431.513.591,40 2.577.227.460 xxxxxx Định phí 247.020.408 47.560.966 957.968.328,40 230.464.167 xxxxxx 11.228.135 28.586 473.545.263,00 2.346.763.293 Định phí chung xxxxxx 347.496.09 Lợi nhuận xxxxxx Lợi nhuận đơn vị Tỷ lệ số dư đảm phí 0,47 0,01 0,71 0,53 xxxxxx Ở mẫu báo cáo trên, tiêu doanh thu biến phí đơn vị tổng hợp từ số liệu doanh thu biến phí phận đơn vị Chỉ tiêu định phí tổng định phí trực tiếp phận định phí chung đơn vị Chỉ tiêu định phí chung toàn định phí mang tính chất chi phí quản lý phát sinh văn phòng Công ty Báo cáo thu thập toàn Công ty chưa phản ánh đầy đủ tình kết kinh doanh tất đơn vị trực thuộc Công ty, song qua kết đơn vị trên, ta có số nhận xét sau: -Trong tất lĩnh vực hoạt động Công ty (kinh doanh khách sạn, lữ hành, vận chuyển) lĩnh vực kinh doanh khách sạn có tỷ lệ số dư đảm phí cao Do đó, doanh thu hoạt động tăng lên lợi nhuận tăng lớn, gặp điều kiện không thuận lợi, doanh thu giảm xuống hoạt động bị thiệt hại lớn - Hoạt động kinh doanh lữ hành văn phòng Công ty có tỷ lệ số dư đảm phí nhỏ Khách sạn Tre Xanh trung tâm có doanh thu cao nên lợi nhuận văn phòng Công ty lớn Đây thực mạnh kinh doanh Công ty - Cùng kinh doanh lữ hành lợi nhuận chi nhánh Hà Nội nhỏ nhiều so với văn phòng Công ty Điều chủ yếu biến phí chi nhánh Hà Nội lớn, phản ánh tình hình kinh doanh hiệu chi nhánh KẾT LUẬN Ở nước ta, kế toán quản trị phân hệ kế toán mẻ với nhiều doanh nghiệp Hệ thống báo cáo kế toán quản trị hướng tới việc cung cấp thông tin cách linh hoạt, kịp thời so với báo cáo tài Trong đó, báo cáo phận với đặc điểm riêng biệt thực cần thiết doanh nghiệp có nhiều đơn vị trực thuộc Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng Trang 51 Xuất phát từ quan điểm này, đề tài tập trung vào việc xây dựng hệ thống báo cáo phận đơn vị trực thuộc Công ty Em hy vọng báo cáo công cụ hữu ích cho nhà quản trị Công ty việc đánh giá kết phận kinh doanh đơn vị, từ đề định hợp lý nhằm nâng cao hiệu kinh doanh toàn Công ty Mặc dù có nhiều cố gắng thời gian nghiên cứu vốn kiến thức nhiều hạn chế nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót, mong nhận góp ý quý thầy cô bạn Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, bảo tận tình thầy Ngô Hà Tấn cô chú, anh chị phòng kế toán Công ty phòng kế toán đơn vị trực thuộc giúp đỡ em suốt trình thực đề tài LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, theo qui định Nhà nước, tất doanh nghiệp theo định kỳ phải lập hệ thống báo cáo tài Đây báo cáo cung cấp thông tin tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp suốt thời kỳ, trình bày theo mẫu thống Do đó, số trường hợp, báo cáo chưa phản ánh cách đầy đủ thông tin cần thiết cho nhà quản lý doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế, phần lớn doanh nghiệp gặp cạnh tranh gay gắt từ phía đối thủ Điều đòi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp phải định kịp thời nhằm có hội kinh doanh Việc xây dựng báo cáo kế toán quản trị công cụ cung cấp thông tin hữu ích giúp nhà quản lý doanh nghiệp đạt điều Trang 52 Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ du lịch lớn địa bàn miền Trung Công ty có nhiều đơn vị trực thuộc, gồm khách sạn, chi nhánh lữ hành đơn vị kinh doanh vận chuyển Với đặc điểm vậy, việc xây dựng báo cáo phận nhằm giúp cho nhà quản lý Công ty quản lý tốt đơn vị trực thuộc có ý nghĩa lớn với Công ty Đây lý em chọn đề tài : “ Xây dựng hệ thống báo cáo phận phục vụ quản lý nội Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng” làm đề tài nghiên cứu khoa học Đề tài gồm phần: - Phần I : Sự cần thiết hệ thống báo cáo phận thực trạng báo cáo kế toán Công ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng - Phần III : Xây dựng hệ thống phận phục vụ quản lý nội ởCông ty du lịch Việt Nam Đà Nẵng Do thời gian tìm hiểu kiến thức nhiều hạn chế nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô bạn để đề tài hoàn thiện Đà Nẵng, ngày 15 tháng năm 2004 Sinh viên thực Phan Thị Thanh Mai DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế toán quản trị doanh nghiệp - Đặng Văn Thanh, Đoàn Xuân Tiên, NXB Tài chính, Hà Nội, 1998 Hướng dẫn tổ chức kế toán quản trị doanh nghiệp - Phạm Văn Dược, NXB Thống kê Kế toán quản trị - Huỳnh Lợi, Nguyễn Khắc Tâm, Võ Văn Nhị, NXB Thống kê Kế toán quản trị - NXB Tài chính, TP Hồ Chí Minh, 1997 Hướng dẫn lập, đọc, phân tích báo cáo tài báo cáo kế toán quản trị - Võ Văn Nhị, Đoàn ngọc Quế, Lý Thị Bích Châu, NXB Thống kê Kế toán chi phí, giá thành kết kinh doanh dịch vụ - Ngô Chi, NXB Thống kê Kế toán tài doanh nghiệp phần - Nguyễn Thị Thu Hà, Nguyễn Thị Thu Hiền, NXB Giáo dục Trang 53 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU TÀI LIỆU THAM KHẢO [...]... từng bộ phận Trang 32 PHẦN II XÂY DỰNG HỆ THỐNG BÁO CÁO BỘ PHẬN PHỤC VỤ QUẢN LÝ NỘI BỘ Ở CÔNG TY DU LỊCH VIỆT NAM TẠI ĐÀ NẴNG I Xây dựng báo cáo bộ phận tại các khách sạn trực thuộc Công ty : 1 Phân loại chi phí theo cách ứng xử: Các khách sạn trực thuộc Công ty đều là những đơn vị kinh doanh nhiều dịch vụ : ăn, ngủ, uống pha chế, hàng hoá, dịch vụ khác Để phục vụ cho việc lập các báo cáo kế toán quản. .. đã quản lý rất tốt các chi phí phát sinh, nhưng tổng chi phí của bộ phận rất lớn là do phần định phí của bộ phận đó chiếm quá cao) Vì vậy, các đơn vị trực thuộc Công ty nên tiến hành phân loại chi phí theo cách ứng xử và lập các báo cáo thu nhập, báo cáo bộ phận gởi về Công ty Sau đó, dựa trên các báo cáo này kế toán Công ty tiến hành lập báo cáo bộ phận trên toàn Công ty để nhà quản lý Công ty nắm... Công ty theo dõi và tiến hành lập báo cáo thống kê 2 tuần, 3 tuần, tháng quí trên toàn đơn vị Đến cuối quí, các đơn vị này phải gởi hệ thống báo cáo tài chính và các báo cáo khác về Công ty Trong đó, hệ thống báo cáo tài chính bao gồm : - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài chính Các báo cáo khác bao gồm : - Bảng cân đối... sách - Báo cáo chi tiết công nợ nội bộ - Bảng đối chiếu công nợ nội bộ - Báo cáo km vận doanh Qua thực tế tìm hiểu tại Công ty, em nhận thấy mẫu các báo cáo của khối khách sạn, khối chi nhánh và xí nghiệp vận chuyển du lịch là tương đối giống nhau trong từng khối Do đó, toàn bộ các báo cáo của các đơn vị trực thuộc được trình bày dưới đây sẽ được minh hoạ qua mẫu báo cáo của Khu du lịch Xuân... 10.747.009 III- Công tác thống kê tại Công ty : 1 Thống kê số khách, ngày khách : Tại Công ty, căn cứ vào các báo cáo doanh thu của các đơn vị trực thuộc gởi lên hằng tuần, cuối quí, kế toán Công ty tiến hành thống kê số khách, ngày khách do từng đơn vị trực thuộc phục vụ trong quí và của toàn Công ty theo mẫu sau : SỐ KHÁCH, NGÀY KHÁCH NĂM 2003 I KHÁCH DU LỊCH DO CÁC ĐƠN VỊ LƯU TRÚ PHỤC VỤ Chỉ tiêu 1.Số... 406.504.431 136 Trang 19 2 Báo cáo chi phí, kết quả hoạt động kinh doanh hằng quí: 2.1 Báo cáo chi phí: Nếu như doanh thu khi phát sinh trong kỳ đều được các đơn vị trực thuộc lập báo cáo hằng tuần gởi về Công ty, thì chi phí sản xuất kinh doanh tại các đơn vị chỉ được báo cáo 1 lần duy nhất vào cuối mỗi quí khi đơn vị lập báo cáo quyết toán gởi về Công ty Dưới đây là toàn bộ chi phí phát sinh trong... Dịch vụ khác 1.471.505.088 880.000.000 1.449.815.831 -21.689 Kinh doanh hàng hoá 2.547.748.940 3.653.000.000 343.169.350 882.420 Tổng cộng 52.393.139.633 100 48.227.000.000 100 52.481.799.434 100 88.659 Trang 31 IV- Nhận xét về hệ thống báo cáo kế toán của Công ty : Sau một thời gian nghiên cứu, tìm hiểu hệ thống báo cáo kế toán của các đơn vị trực thuộc Công ty và tại Công ty, em nhận thấy hệ thống báo. .. phí là chi phí điện phát sinh ở bộ phận chung Chi phí điện ở bộ phận chung được tính theo công thức sau: Chi phí điện ở bộ phận chung = Đơn giá 1 Kwh điện x Số ngày trong quí x Mức tiêu hao điện bình quân 1 ngày ở bộ phận chung = 1480đ x 92 ngày x ΣQi x Pi x Ti Trong đó: + Qi : Số lượng thiết bị điện i dùng ở bộ phận chung + Pi : Công suất thiết bị điện i dùng ở bộ phận chung + Ti : Thời gian hoạt động... 82.816.610,00 578.684.710,87 2 Lập báo cáo bộ phận: Dựa vào bảng tổng hợp biến phí, định phí trực tiếp của các bộ phận và bảng tổng hợp định phí chung trên toàn khách sạn, ta có báo cáo bộ phận theo loại hình dịch vụ như sau: Trang 42 BÁO CÁO BỘ PHẬN Khách sạn Tre Xanh trung tâm Quí IV năm 2003 Bộ phận Chỉ tiêu Ngủ 1 Doanh thu thuần Ăn Toàn khách sạn Uống pha chế KD hàng hoá KD dịch vụ khác 1.065.149.842,00... hoạt động uống pha chế từ đó sẽ tăng lên rất lớn II Xây dựng báo cáo bộ phận tại các chi nhánh: Hai chi nhánh trực thuộc Công ty hiện nay là Chi nhánh Hà Nội và Chi nhánh Hội An đều chỉ kinh doanh hoạt động lữ hành ở Do đó, đối với mỗi chi nhánh, ta không tiến hành lập báo cáo bộ phận mà chỉ lập báo cáo thu nhập cho từng chi nhánh Để có thể lập báo cáo thu nhập cho từng chi nhánh, ta cũng tiến hành