Chuong 3 THUC HANH KIEM TOAN BCTC

KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chương THỰC HÀNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH KẾT CẤU CỦA CHƯƠNG 3.1 TỔ CHỨC NHÂN SỰ CHO CUỘC KIỂM TOÁN 3.2 NỘI DUNG CÔNG VIỆC TRONG GIAI ĐOẠN THỰC HÀNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3.3 TỔ CHỨC THỰC HÀNH KIỂM TOÁN CÁC CHU KỲ VÀ CÁC THÔNG TIN TÀI CHÍNH 3.1 TỔ CHỨC NHÂN SỰ CHO CUỘC KIỂM TOÁN Sau ký HĐKT, công ty kiểm toán bố trí nhân cho kiểm toán với vấn đề chủ yếu: - Lựa chọn kiểm toán viên phụ trách nhóm kiểm toán biên chế thành viên nhóm kiểm toán - Giao việc, hướng dẫn đôn đốc kiểm tra (theo phân công trưởng nhóm kiểm toán ) 3.2 NỘI DUNG CÔNG VIỆC TRONG GIAI ĐOẠN THỰC HÀNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3.2.1 Thực khảo sát kiểm soát nội 3.2.2 Thực khảo sát 3.2.2.1 Thực thủ tục phân tích đánh giá tổng quát 3.2.2.2 Thực thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản 3.2 NỘI DUNG CÔNG VIỆC TRONG GIAI ĐOẠN THỰC HÀNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3.2.1 Thực khảo sát kiểm soát nội Nội dung khảo sát:Đánh giá quy chế KSNB về: - Mặt thiết kế + Hiện hữu(tồn tại) + Đầy đủ, phù hợp, chặt chẽ - Mặt vận hành: + Hữu hiệu( hiệu lực, hiệu quả) +Thường xuyên, liên tục 3.2.1 Thực khảo sát kiểm soát nội Thủ tục khảo sát: Về mặt thiết kế:+ Yêu cầu lãnh đạo đơn vị kiểm toán cung cấp văn quy chế mà đơn vị xây dựng ban hành phù hợp với qui định Nhà Nước hay cấp Biểu dạng: - Quy định chức năng, trách nhiệm cá nhân hay phận có liên quan đơn vị - Quy định trình tự, thủ tục phải đảm bảo tính độc lập tiến hành công việc nói + Đọc, nghiên cứu tài liệu, quy chế KSNB 3.2.1 Thực khảo sát kiểm soát nội Thủ tục khảo sát: Về mặt vận hành:- Trực tiếp quan sát hoạt động kiểm soát cá nhân hay phận có liên quan - Phỏng vấn người có liên quan đến hoạt động kiểm soát - Kiểm tra hồ sơ, tài liệu để xem xét dấu vết kiểm soát lưu lại - Có thể yêu cầu phận kiểm soát nội làm lại công việc kiểm soát xảy để đánh giá độ tin cậy vận hành kiểm soát nội doanh nghiệp 3.2.2 Thực khảo sát 3.2.2.1 Thực thủ tục phân tích đánh giá tổng quát 3.2.2.2 Thực thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản 3.2.2.1 Thực thủ tục phân tích đánh giá tổng quát - Phân tích thông tin tài chính: + Phân tích xu hướng + Phân tích tỷ suất -Phân tích thông tin phi tài chính: + Các điều kiện hoạt động sản xuất kinh doanh: Đặc thù ngành nghề, lĩnh vực SXKD; Chính sách Nhà nước chi phối; Các sức ép từ thị trường hay từ môi trường kinh doanh; Thay đổi chiến lược kinh doanh, sách bán hàng đơn vị; + Các bất cập quản lý kiểm soát nội thân đơn vị kiểm toán: Hạn chế tổ chức quản lý kiểm soát; thông đồng che dấu nghiệp vụ hay thiếu tập trung, ý thực hành tác nghiệp kế toán,… 3.2.2.2 Thực thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản - Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản nhằm thu thập đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp để trực tiếp xác minh sở dẫn liệu trình hạch toán nghiệp vụ tính toán, tổng hợp số dư tài khoản 3.3 TỔ CHỨC THỰC HÀNH KIỂM TOÁN CÁC CHU KỲ VÀ CÁC THÔNG TIN TÀI CHÍNH Công việc kiểm toán BCTC tiếp cận theo cách: - Tiếp cận trực tiếp: Kiểm toán trực tiếp khoản mục thông tin BCTC - Tiếp cận gián tiếp: Kiểm toán chu kỳ kinh doanh Ưu điểm, Hạn chế cách tiếp cận? CÂU HỎI THẢO LUẬN [...].. .3. 3 TỔ CHỨC THỰC HÀNH KIỂM TOÁN CÁC CHU KỲ VÀ CÁC THÔNG TIN TÀI CHÍNH Công việc kiểm toán BCTC có thể được tiếp cận theo 2 cách: - Tiếp cận trực tiếp: Kiểm toán trực tiếp các khoản mục thông tin trên BCTC - Tiếp cận gián tiếp: Kiểm toán các chu kỳ kinh doanh Ưu điểm, Hạn chế của từng cách tiếp cận? CÂU