Chuong 2 lap kehoach kiem toan BCTC

KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chương LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH KẾT CẤU CỦA CHƯƠNG 2.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 2.2 THẢO LUẬN VỚI KHÁCH HÀNG VÀ HOÀN CHỈNH KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 2.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 2.1.1 Lập kế hoạch chiến lược 2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 2.1.3 Lập chương trình kiểm toán 2.1 Lập kế hoạch kiểm toán Tham khảo CM 300- lập kế hoạch kiểm toán Kiểm toán viên Doanh nghiệp kiểm toán phải có trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán cho kiểm toán để đảm bảo kiểm toán tiến hành cách khoa học hiệu Kế hoạch kiểm toán phải lập cho kiểm toán, đơn vị kiểm toán phải lập cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết khía cạnh trọng yếu kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán BCTC bao gồm: - Lập kế hoạch chiến lược - Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể - Lập chương trình kiểm toán 2.1.1 Lập kế hoạch chiến lược Kế hoạch chiến lược: Là định hướng bản, nội dung trọng tâm phương pháp tiếp cận cấp đạo vạch dựa hiểu biết tình hình hoạt động môi trường kinh doanh đơn vị kiểm toán Điều kiện lập: kiểm toán lớn qui mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng kiểm toán báo cáo tài nhiều năm Người lập:do người phụ trách kiểm toán Kiểm toán viên cao cấp lập Giám đốc (hoặc người đứng đầu) công ty kiểm toán phê duyệt Kế hoạch chiến lược sở để lập kế hoạch kiểm toán tổng thể, đồng thời sở đạo thực soát xét kết kiểm toán 2.1.1 Lập kế hoạch chiến lược Nội dung kế hoạch kiểm toán chiến lược: Thông tin vê tình hình kinh doanh khách hàng - Những vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính, chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán áp dụng… - Đánh giá ban đầu Rủi ro tiềm tàng Rủi ro kiểm soát - Đánh giá hệ thống kiểm soát nội - Xác định mục tiêu kiểm toán trọng tâm phương pháp kiểm toán chủ yếu thực - Dự kiến nhóm trưởng, thời gian bắt đầu kết thúc kiểm toán - Xác định rõ chuyên gia cần phối hợp tư vấn cần thiết - Một số điều kiện cần thiết khác tài liệu liên quan cần thiết, lại, chỗ ăn nghỉ, xử lý quan hệ với quan chức liên quan trước sau kiểm toán …… - 2.1.1 Lập kế hoạch chiến lược Các khía cạnh cần tìm hiểu để lập KHCL Quy mô địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất, tính chất ngành nghề, loại sản phẩm lao vụ, dịch vụ doanh nghiệp cung cấp thị trường, xác định mức độ rủi ro tiềm tàng Môi trường kiểm soát, hoạt động phân quản lý doanh nghiệp đặc biệt trình độ, lực, kinh nghiệm, trình tạo đội ngũ cán quản lý- đặc biệt người đứng đầu Chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp đặc điểm tính chất công tác kế toán cho doanh nghiệp Các sách chế độ mà doanh nghiệp áp dụng, nội quy, quy định mà doanh nghiệp đề mức độ, hiệu lực, tin cậy chúng Tình trạng tài quan hệ kinh tế doanh nghiệp Quá trình thành lập, điều kiện tương lai doanh nghiệp Những thuận lợi, khó khăn phương án để khắc phục khó khăn doanh nghiệp 2.1.1 Lập kế hoạch chiến lược Phương pháp để tìm hiểu khía cạnh C1: Đọc BCTC tổng kết đơn vị, báo cáo tổng kết đại hội cổ đông, hội đồng quản trị hội nghị quan trọng khác năm nhiều năm trước C2: Đọc BCTC, báo cáo kiểm toán nội năm nay, năm trước C3: Xem xét ghi chép kế toán ghi chép nội doanh nghiệp C4: Trực tiếp thảo luận với nhà quản lý, cán lãnh đạo, chuyên môn lĩnh vực cần thiết C5: Nghiên cứu quy chế kiểm soát nội doanh nghiệp văn bản, quy định nội với tài liệu, thông tin có ảnh hưởng trực tiếp đến trình kiểm toán kiểm toán viên C6: Xem xét nhật ký kinh doanh, nhật ký công tác phận C7: Xem xét yếu tố thuận lợi, khó khăn văn sách chế độ có ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngoài ra, KTV thu thập thông tin cách thu thập tài liệu bên, quan, tạp chí ngành có liên quan đến hoạt động đơn vị; ý kiến đánh giá kiểm toán viên trước đó, thông tin từ nguồn khác cung cấp (Mẫu kế hoạch chiến lược) 2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể Kế hoạch kiểm toán tổng thể: toàn dự kiến chi tiết, cụ thể nội dung, phương pháp, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán áp dụng cho kiểm toán Điều kiện lập: lập cho kiểm toán Mục tiêu việc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể để thực công việc kiểm toán cách có hiệu theo thời gian dự kiến Người lập:do trưởng nhóm kiểm toán lập mô tả phạm vi dự kiến cách thức tiến hành công việc kiểm toán Kế hoạch tổng thể sở để lập chương trình kiểm toán 2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể Nội dung kế hoạch kiểm toán tổng thể: Tình hình hoạt động, kinh doanh đơn vị kiểm toán Tình hình hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội Kết đánh giá rủi ro mức độ trọng yếu ban đầu Kiểm toán viên Xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán Sự phối hợp, đạo, giám sát kiểm tra Các vấn đề khác yêu cầu cụ thể Tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể ( phụ lục 2.1.2) 2.1.3 Lập chương trình kiểm toán Theo chuẩn mực 300-Kế hoạch kiểm toán “Chương trình kiểm toán toàn dẫn cho kiểm toán viên trợ lý kiểm toán tham gia vào công việc kiểm toán phương tiện ghi chép theo dõi, kiểm tra tình hình thực kiểm toán Chương trình kiểm toán dẫn mục tiêu kiểm toán phần hành, nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán cụ thể thời gian ước tính cần thiết cho phần hành” 2.1.3 Lập chương trình kiểm toán Điều kiện lập: Chương trình kiểm toán lập thực cho kiểm toán Chương trình kiểm toán cần thể rõ nội dung sau: + Các thủ tục kiểm toán cụ thể: thủ tục kiểm toán áp dụng: thủ tục bản, thủ tục kiểm soát + Phạm vi: Bao nhiêu phần tử (quy mô mẫu) phần tử lựa chọn để áp dụng thủ tục kiểm toán xác định + Lịch trình: Khi áp dụng thủ tục kiểm toán lựa chọn (trong kỳ hay sau ngày kết thúc niên độ kế toán) + Sự phối kết hợp KTV với trợ lý với chuyên gia với khách hàng-> đảm bảo bước kiểm toán thực trôi chảy, linh hoạt, nhuần nhuyễn; tránh trùng lắp, chờ đợi.(phụ lục) 2.2 Thảo luận với khách hàng hoàn chỉnh kế hoạch kiểm toán Kiểm toán viên công ty kiểm toán có trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán Để lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên có quyền thảo luận với kiểm toán viên nội bộ, Giám đốc nhân viên đơn vị kiểm toán vấn đề liên quan đến kế hoạch thủ tục kiếm toán nhằm nâng cao chất lượng hiệu công việc kiểm toán CÂU HỎI THẢO LUẬN [...]... toán) + Sự phối kết hợp giữa KTV với các trợ lý và với các chuyên gia và với khách hàng-> đảm bảo mọi bước kiểm toán được thực hiện trôi chảy, linh hoạt, nhuần nhuyễn; tránh trùng lắp, chờ đợi.(phụ lục) 2. 2 Thảo luận với khách hàng và hoàn chỉnh kế hoạch kiểm toán Kiểm toán viên và công ty kiểm toán có trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán Để lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên có quyền thảo luận với kiểm... thực hiện kiểm toán Chương trình kiểm toán chỉ dẫn mục tiêu kiểm toán từng phần hành, nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán cụ thể và thời gian ước tính cần thiết cho từng phần hành” 2. 1.3 Lập chương trình kiểm toán Điều kiện lập: Chương trình kiểm toán được lập và thực hiện cho mọi cuộc kiểm toán Chương trình kiểm toán cần thể hiện rõ những nội dung sau: + Các thủ tục kiểm toán cụ.. .2. 1.3 Lập chương trình kiểm toán Theo chuẩn mực 300-Kế hoạch kiểm toán “Chương trình kiểm toán là toàn bộ những chỉ dẫn cho kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán tham gia vào công việc kiểm toán và là phương