quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh bắc ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM HOÀNG THỊ HỢP QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM HOÀNG THỊ HỢP QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 60.34.04.10 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN VIẾT ĐĂNG HÀ NỘI, NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng bảo vệ để lấy học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn, thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Hoàng Thị Hợp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài, học viên nhận giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân tập thể Trước hết xin nói lời cảm ơn chân thành tới TS Nguyễn Viết Đăng , thầy giúp đỡ tận tình trực tiếp hướng dẫn suốt thời gian thực đề tài Học viên xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp hướng dẫn thầy, cô giáo Bộ môn Kinh tế Nông nghiệp Chính sách - Khoa Kinh tế phát triển nông thôn - Học viện nông nghiệp Việt Nam suốt thời gian học tập Tôi xin chân thành cảm ơn lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, ban ngành với doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh giúp suốt trình thực luận văn Mặc dù thân cố gắng, luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, mong nhận dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè Tôi xin chân thành cảm ơn./ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC Trang Lời cam đoan i Lời cảm ơn iii Mục lục iv Danh mục từ viết tắt vii Danh mục bảng viii Danh mục sơ đồ, biểu đồ ix PHẦN I MỞ ĐẦU .1 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu PHẦN II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế tài nguyên 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.2 Đặc điểm, vai trò quản lý thuế tài nguyên 16 2.1.3 Nội dung quản lý thuế tài nguyên 17 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế tài nguyên 22 2.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế tài nguyên 25 2.2.1 Khái quát pháp luật thuế tài nguyên Việt Nam 25 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế tài nguyên giới nước 26 2.2.3 Bài học kinh nghiệm cho quản lý thuế tài nguyên cho tỉnh Bắc Ninh 32 PHẦN III: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 34 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 34 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 37 3.1.3 Tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 38 3.2 Phương pháp nghiên cứu 43 3.2.1 Khung phân tích 43 3.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 44 3.2.3 Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu 47 3.2.4 Hệ thống tiêu chủ yếu phân tích 47 PHẦN IV: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 47 4.1 Thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 48 4.1.1 Bộ máy tổ chức quản lý thuế tài nguyên tỉnh Bắc Ninh 48 4.1.2 Tình hình thực quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế Bắc Ninh giai đoạn 2012 – 2014 55 4.1.3 Xây dựng dự toán thuế tài nguyên 61 4.1.4 Tình hình thực kế hoạch thu thuế tài nguyên 63 4.2 Nguyên nhân ảnh hưởng đến quản lý thuế tài nguyên 67 4.2.1 Ý thức người nộp thuế 67 4.2.2 Quản lý nợ đọng tiền thuế 69 4.2.3 Sự bất hợp lý thuế suất giá tính thuế 69 4.2.4 Do quản lý khai thác tài nguyên 70 4.3 Tình hình kiểm tra, giám sát, quản lý thực nghĩa vụ thuế tài nguyên 71 4.4 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 72 4.4.1 Các yếu tố khách quan 72 4.4.2 Các yếu tố chủ quan 77 4.5 Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 83 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v 4.5.1 Hoàn thiện sách 83 4.5.2 Hoàn thiện công tác tổ chức phân cấp quản lý thu thuế 95 4.5.3 Nâng cao lực cho cán thuế 96 4.5.4 Tuyên truyền, giáo dục nâng cao ý thức trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế 99 4.5.5 Đầu tư trang thiết bị sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế 100 PHẦN V: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 102 5.1 Kết luận 105 5.2 Kiến nghị 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 PHỤ LỤC 108 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CBCC Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế HSKT Hồ sơ khai thuế HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc nhà nước KHĐT Kế hoạch đầu tư KKKTT Kê khai kế toán thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNTN Tài nguyên thiên nhiên TTN Thuế tài nguyên Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC BẢNG Số bảng Tên bảng Trang 2.1 Thuế suất số thuế tài nguyên năm 2013 16 3.1 Số đơn vị hành chính, diện tích đất tự nhiên, dân số trung bình mật độ dân số 37 3.2 Tình hình sử dụng đất đai tỉnh Bắc Ninh qua năm 2012-2014 38 3.3 Tăng trưởng kinh tế giai đoạn 2012-2014 tỉnh Bắc Ninh 37 3.4 Cơ cấu thu ngân sách theo nguồn hình thành 41 3.5 Phân bổ mẫu điều tra doanh nghiệp khai thác tài nguyên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 45 3.6 Thông tin chung doanh nghiệp điều tra 46 4.1 Các phòng ban chức Cục thuế chi cục 50 4.2 Bảng giá tính thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 57 4.3 Kết thu NSNN từ năm 2012-2014 59 4.4 Tình hình thực thu so với dự toán thu thuế tài nguyên 62 4.5 Kết thu thuế tài nguyên (2012-2014) 64 4.6 Sản lượng doanh nghiệp phép khai thác tài nguyên với số lượng kê khai 67 4.7: Tổng hợp kết đánh giá mức giá tài nguyên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 77 4.8: Tổng hợp đánh giá lực quản lý cán ngành thuế 79 4.9 So sánh số tiền thuế tài nguyên tự kê khai so với số tiền thuế phải kê khai 82 4.10 Đánh giá sách pháp luật thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 82 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Số sơ đồ Tên sơ đồ, biểu đồ Trang Biểu đồ 4.1 Cơ cấu tổ chức Cục thuế Bắc Ninh 53 4.1 Cơ cấu thuế tài nguyên Bắc Ninh (2012-2014) 63 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ix thu hiệu Tránh tình trạng quan thuế cấp tỉnh, Trung ương ôm đồm nhiều doanh nghiệp quản lý không nắm bắt kịp thời diễn biến trình khai thác TNTN dẫn đến thất thu thuế, huỷ hoại môi trường Trong quản lý thuế cần phải phân cấp mạnh cho cấp quyền xử lý vi phạm, quyền tuyển dụng, bổ nhiệm, miễn nhiệm cán vi phạm không hoàn thành nhiệm vụ để không ngừng nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế thực thi sách Phối hợp chặt chẽ quan thuế cấp đạo điều hành thực thi sách, phận đơn vị cán thuế với để nâng cao hiệu quả, chất lượng công việc Phối hợp chặt chẽ với quan chức năng, cấp quyền địa phương quản lý thu thuế tài nguyên Đối với quản lý thuế tài nguyên, việc phối hợp với cấp quyền địa phương, với ngành đặc biệt ngành Tài nguyên Môi trường cần thiết, ảnh hưởng lớn tới việc thực thi sách thuế Phối hợp chặt chẽ với quan quản lý cấp việc cấp phép khai thác tài nguyên để quản lý thu sau cấp phép đề nghị xử lý thu hồi giấy phép khai thác đơn vị khai thác tài nguyên vi phạm pháp luật thuế Đồng thời phải kết hợp chặt chẽ với cấp quyền để tuyên truyền hướng dẫn, quản lý thu sát, đúng, đủ tiền thuế vào NSNN Việc tăng cưòng phối hợp quan thuế với quan quản lý Nhà nước, tổ chức, cá nhân nhằm nâng cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc kiểm tra, kiểm soát, tra, cưỡng chế điều kiện cần thiết để đảm bảo thực thi thuế tài nguyên cách đồng bộ, hiệu 4.5.3 Nâng cao lực cho cán thuế 4.5.3.1 Nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy quan quản lý thuế Để nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy quản lý thuế trước hết phải tinh giảm biên chế, đào tạo cán chuyên nghiệp Chính sách thuế tài nguyên thay đổi thời kỳ phát triển kinh tế đất nước, vậy, máy quản lý Nhà nước thuế tài nguyên phải thay đổi theo sách Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 96 Trước quan thuế quản lý theo hình thức cán chuyên quản, cán thuế phải đảm nhiệm tất công việc doanh nghiệp từ việc hướng dẫn, tuyên truyền, tính thuế, kiểm tra, kiểm soát đến tổ chức thu nộp thuế vào NSNN Nhưng từ năm 2007 đến Luật quản lý thuế có hiêu lực, quan thuế chuyển sang hình thức quản lý thuế theo chức năng, cán thuế quản lý công đoạn doanh nghiệp tức nâng cao tính chuyên nghiệp, chuyên môn hoá quản lý Mặc dù quản lý thuế tài nguyên theo hướng chuyên môn hoá phần việc năm đầu thực nhiều bất cập quản lý đòi hỏi phải tiếp tục xếp lại phận quản lý để tinh giảm biên chế Đào tạo đội ngũ cán chuyên sâu, sử dụng thành thạo máy tính để tổ chức quản lý chuyên sâu phần việc khác Đối với cán chưa đáp ứng yêu cầu công việc tiếp tục lựa chọn để đưa đào tạo chuyên ngành Chuyên sâu công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cần đào tạo cán giỏi nghiệp vụ, có khiếu giao tiếp truyền đạt Cán tuyên truyền giỏi có tác động quan trọng việc thực thi sách người nộp thuế Trong số doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế có nhiều doanh nghiệp chưa am hiểu hết nghĩa vụ nên vi phạm 4.5.3.2 Kiện toàn máy tra, kiểm tra thuế Tổ chức máy tra, kiểm tra thuế theo hướng chuyên môn hoá tạo điều kiện cho cán tra, kiểm tra có điều kiện nâng cao trình độ chuyên sâu nghiệp vụ, giảm bớt chồng chéo nghiệp vụ cụ thể phòng tra, kiểm tra thành lập phận theo rõi, quản lý doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp có hoạt động khai thác tài nguyên tạo điều kiện phát triển kỹ cần thiết cho cán thuế nhằm quản lý hiệu vấn đề phức tạp với đối tượng nộp thuế Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra đơn vị khai thác tài nguyên từ thực khai thác kê khai với quan thuế Thực chế tự khai tự nộp tạo điều kiện cho đơn vị khai thác chủ động việc kê khai nộp thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 97 theo Luật Đối với chế này, quan thuế phải thực kiểm tra kê khai từ khâu đầu người nộp thuế gửi tờ khai để phát sai phạm kê khai kịp thời điều chỉnh Theo chế này, đơn vị quyền tự khai, tự nộp tiền thuế vào NSNN; quan thuế hậu kiểm Do vậy, quan thuế phải phân loại doanh nghiệp theo mức độ rủi ro thuế để tổ chức kiểm tra, tra đơn vị Doanh nghiệp có mức độ rủi ro cao thực trước; đơn vị có mức độ rủi ro thấp kiểm tra, tra sau 4.5.3.3 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, chuyên gia hoạch định sách, thực sách Đào tạo đội ngũ chuyên gia hoạch định sách chuyên nghiệp, cán nghiên cứu đảm nhiệm lĩnh vực thuế định tránh tình trạng xây dựng Luật Vì thông qua đại biểu Quốc hội đa số ý kiến đại biểu thuộc lĩnh vực chuyên ngành chưa hẳn Do vậy, cần phải xây dựng phận cán chuyên trách Quốc hội để xây dựng sách thuế tài nguyên sách thuế khác Chúng ta tiến hành công nghiệp hoá đại hoá tất lĩnh vực phát triển kinh tế - xã hội lý để trì hoãn việc chuyên môn hoá công tác xây dựng sách thuế sách khác Vấn đề hoàn toàn phù hợp với thông lệ quốc tế trình xây dựng Luật thuế Đào tạo đội ngũ cán ngành thuế am hiểu vai trò, nội dung sách thuế chế thị trường, nâng cao lực chuyên môn, trình độ nghiệp vụ cán thuế Công tác phải trọng với chương trình ngắn, trung dài hạn cách hợp lý nhằm đáp ứng tối đa yêu cầu quản lý Đào tạo đội ngũ cán đảm bảo số lượng chất lượng điều kiện tiên công tác quản lý thuế tài nguyên Khi Việt Nam gia nhập Tổ chức thương mại giới, hoạt động sản xuất kinh doanh liên quan tới nhà đầu tư nước Do cán thuế phải đào tạo chuyên sâu có trình độ ngoại ngữ tốt để tiếp cận giải vấn đề quản lý thu thuế đối tượng nước quan thuế nước Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 98 Công tác quản lý khai thác tài nguyên nói chung, quản lý thuế tài nguyên nói riêng vấn đề xúc nước nay, vậy, xây dựng đội ngũ cán thuế có phẩm chất đạo đức tốt, có lực chuyên môn giỏi có khả vận dụng tốt sách thuế tài nguyên vào sống điều kiện quan trọng để sách thuế tài nguyên thực thi có hiệu sống Tuyển dụng, sử dụng, đãi ngộ cán làm công tác hoạch định sách đội ngũ cán thuế đảm bảo thu hút cán giỏi, nhiệt tình với công việc Chất lượng tuyển dụng ảnh hưởng trực tiếp tới công tác đào tạo cán chuyên sâu Nếu tuyển dụng cán giỏi vào ngành mức độ chuyên sâu lĩnh vực nâng lên ngược lại Ngành thuế tuyển dụng theo hình thức thi tuyển song chất lượng chưa đáp ứng yêu cầu đặt công việc Để khắc phục tình trạng này, cần phải kết hợp thi tuyển với xét tuyển Có nghĩa ngành thuế cần xét tuyển, sinh viên tốt nghiệp đại học loại khá, giỏi ngành nào, trường tuyển thẳng không cần qua thi tuyển tất sinh viên tốt nghiệp đại học, tiếp tục theo học sau đại học, có thạc sỹ thuộc lĩnh vực chuyên ngành kinh tế tuyển thẳng vào ngành Thực tiễn có nhiều cán thuế giỏi chuyên môn nghiệp vụ rời khỏi ngành thuế để chuyển sang công tác doanh nghiệp, số cán tập chung chủ yếu thành phố lớn Do vậy, lựa chọn cán theo yêu cầu điều kiện cần mà điều kiện đủ sử dụng, đãi ngộ cán tuyển dụng để họ phát huy hết lực sở trường cá nhân yêu ngành, yêu nghề Có nghĩa phải xếp người, việc, có chế độ ưu đãi hợp lý cho cán giỏi Chẳng hạn cán hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, có sáng kiến công tác quản lý nâng lương trước thời hạn thưởng vật chất xứng đáng để khích lệ động viên cá nhân hưởng người phấn đấu 4.5.4 Tuyên truyền, giáo dục nâng cao ý thức trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 99 Tuyên truyền, giáo dục toàn dân nâng cao nhận thức việc thực thi sách thuế tài nguyên sách kinh tế - xã hội khác, sách thuế tài nguyên muốn áp dụng thành công đạt hiệu cao cần phải đông đảo tầng lớp dân cư đồng tình ủng hộ thừa nhận Do cần tăng cường tuyên truyền, vận động sâu rộng phạm vi toàn quốc sách thuế tài nguyên, đặc biệt chất, chức năng, vai trò, mục tiêu nội dung chủ yếu sách thuế cách đơn giản dễ hiểu Công tác tuyên truyền giải đáp sách thuế cần diễn thường xuyên, liên tục nhiều hình thức khác như: Tờ rơi, phương tiện thông tin đại chúng, học đường, phim ảnh, pa nô để sách thuế thực cách đồng bộ, quán toàn ngành thuế đến người nộp thuế Giải pháp thực tích cực, làm giảm chi phí hành thu thuế mức độ trốn lậu thuế thu hẹp, góp phần quan trọng vào việc bảo vệ môi trường, bảo vệ nguồn TNTN đất nước Bên cạnh mục tiêu cung cấp thông tin, tuyên truyền sách thuế cần coi trọng việc tiếp thu ý kiến phản hồi từ doanh nghiệp, tầng lớp dân cư để có sửa đổi, bổ sung kịp thời trình tổ chức thực thi sách Xây dựng hệ thống dịch vụ kế toán, tư vấn thuế rộng rãi từ Trung ương đến địa phương để người nộp thuế tiếp cận thường xuyên, nhanh chóng kịp thời với sách thuế tài nguyên thời điểm thực Ở nước ta nay, người nộp thuế hạn chế kiến thức pháp luật thuế, quy trình thủ tục kê khai, nộp thuế vấn đề khác có liên quan đến công tác quản lý thuế Do vậy, chuyên môn hoá công tác tư vấn thuế đóng vai trò quan trọng trình thực thi sách thuế tài nguyên, tạo điều kiện tiết kiệm chi phí vật chất, thời gian cho người nộp thuế Đối với người nộp thuế phải thường xuyên tổ chức tập huấn, đối thoại trực tiếp, gián tiếp sách sửa đổi, bổ sung để người nộp thuế thực thi sách kịp thời, đầy đủ theo quy định pháp Luật thuế 4.5.5 Đầu tư trang thiết bị sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế Đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, ứng dụng công nghệ quản lý tiên Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 100 tiến Hiện đại hoá trang thiết bị quản lý thu thuế không điều kiện thiết yếu góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế tài nguyên mà điều kiện để ngành thuế tinh giảm biên chế, đào tạo cán chuyên sâu Hiện đại hoá công tác quản lý thuế tài nguyên, bãi bỏ thủ tục hành phiền hà không cần thiết, áp dụng rộng rãi công nghệ tin học đại phần mềm ứng dụng quản lý thuế tài nguyên để giảm thiểu số lượng cán tham gia quản lý thuế Đồng thời có tác dụng tiết kiệm chi phí, thời gian cho doanh nghiệp việc kê khai nộp thuế Chính sách thuế tài nguyên với quy mô đối tượng không lớn sách thuế khác, để đảm bảo tính đồng quản lý chuyên sâu quản lý đồng sách thuế khác nên sách thuế tài nguyên cần phải ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN Xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ, tin cậy liên tục doanh nghiệp có khai thác tài nguyên khoảng thời gian định từ 3-5 năm tạo thành hồ sơ đánh giá người nộp thuế, ghi chép tất thông tin bật chủ yếu người nộp thuế cho phép quan thuế nắm chuyên sâu toàn diện hoạt động doanh nghiệp phục vụ tối đa cho việc đánh giá, phân tích, xếp loại mức độ tín nhiệm tuân thủ thuế để lựa chon đối tượng kiểm tra Hồ sơ phải đượ cập nhật lưu trữ hệ thống máy tính, phản ánh đầy đủ nội dung chủ yếu: tình hình tổ chức, cấu doanh nghiệp; tình hình chấp hành chế đọ kê khai, thu nộp thuế, phí, địa điểm khai thác tài nguyên, loại tài nguyên khai thác, trữ lượng mỏ cấp phép, công suất khai thác hành năm, sản lượng thực tế khai thác hàng năm; kết lần kiểm tra thuế sỏ liệu xây dựng hai hệ thống mạng nội ngành thuế mạng trao đổi thông tin bên ngành Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Thuế tài nguyên loại thuế gián thu giữ vai trò quan trọng hệ thống thuế quốc gia, với sách thuế khác, sách thuế tài nguyên công cụ tài Nhà nước để điều tiết vĩ mô kinh tế đất nước Chính sách thuế tài nguyên tác động mạnh mẽ tới việc huy động nguồn thu cho NSNN, Nguồn thu từ thuế tài nguyên góp phần quan trọng vào việc đầu tư sở hạ tầng cải tạo môi trường nơi khai thác, đảm bảo an sinh xã hội địa phương Ngoài việc tập trung nguồn thu cho NSNN sách thuế tài nguyên, góp phần quan trọng vào việc quản lý khai thác, sử dụng tiết kiệm, hiệu nguồn TNTN đất nước Đồng thời, thông qua nội dung sách nâng cao ý thức tổ chức cá nhân việc quản lý khai thác, sử dụng tiết kiệm, hiệu nguồn lực tài nguyên Cũng nhờ chế tài xử phạt Luật thuế mà người nộp thuế có ý thức trách nhiệm việc kê khai nộp thuế Xác định tầm quan trọng sách thuế tài nguyên tác động tới chiến lược phát triển kinh tế - xã hội đất nước, sách thuế tài nguyên đời từ năm 1990 đến luôn sửa đổi hoàn thiện theo hướng tích cực để phù hợp với giai đoạn phát triển đất nước Mặc dù sách thuế tài nguyên Quốc hội sửa đổi, thông qua nâng lên thành Luật thuế tài nguyên năm 2009 bước tiến đáng kể trình hoàn thiện sách thuế tài nguyên Song, Luật nhiều hạn chế người nộp thuế, đối tượng chịu thuế, khung thuế suất, miễn, giảm thuế Những hạn chế tồn làm cho sách thuế tài nguyên chưa phát huy hết vai trò tác động phát triển kinh tế - xã hội đất nước Do vậy, việc hoàn thiện sách thuế tài nguyên vấn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 102 đề cần thiết nhằm thực tốt vai trò tập trung nguồn thu cho NSNN, đồng thời góp phần vào việc bảo vệ môi trường, quản lý khai thác sử dụng hiệu quả, tiết kiệm nguồn TNTN đất nước giải số vấn đề sau: - Hệ thống hoá vấn đề thuế tài nguyên từ góc độ lý luận thực tiễn như: Vai trò thuế tài nguyên số nội dung thất thu thuế tài nguyên, nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế, phí, cần thiết phải hoàn thiện chế, sách, giải pháp quản lý thuế, kinh nghiệm quản lý thuế tài nguyên số nước tỉnh thành nước - Phân tích, đánh giá thực trạng thực sách thuế tài nguyên, khai thác tài nguyên địa bàn tỉnh Bắc Ninh Xuất phát từ mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề tài, luận văn rõ thực trạng quản lý thuế tài nguyên Những nguyên nhân chủ quan, khác quan thực trạng Từ luận văn đưa phương hướng số giải pháp quản lý thuế tài nguyên 5.2 Kiến nghị Những năm qua, thực Pháp lệnh thuế tài nguyên, kể thực Luật thuế tài nguyên ban hành năm 2009 việc thực sách thuế nhiều vấn đề đặt cần phải giải Những vấn đề đặt nêu Phần IV luận văn này, kiến nghị với cấp, ngành để hoàn thiện việc thực thi sách tỉnh Bắc Ninh sau: - Kiến nghị ngành liên quan tới lĩnh vực quản lý tài nguyên phối hợp chặt chẽ với ngành thuế tham mưu cho Uỷ ban nhân tỉnh trình Quốc hội xem xét sửa đổi quy định giá tính thuế tài nguyên, mức thuế suất loại tài nguyên đá, vấn đề miễn, giảm thuế tài nguyên đất san lấp Vì tất vấn đề địa bàn tỉnh có vướng mắc việc thực thi sách Chính lý làm ảnh hưởng tới nguồn thu từ thuế tài nguyên ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế nhiều thời gian công sức hiệu - Kiến nghị Uỷ ban nhân dân tỉnh cấp phép khai thác cho doanh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 103 nghiệp cần thẩm định lực kinh doanh, nhu cầu thị trường, trữ lượng tài nguyên để cấp phép khai thác có tính khả thi, tránh tượng dự án treo, mua bán mỏ khai thác tài nguyên Kịp thời thông báo cho quan thuế đơn vị cấp phép khai thác để theo dõi quản lý Đối với doanh nghiệp khai thác tài nguyên vi phạm pháp Luật thuế, có đề nghị xử lý từ phía quan thuế Uỷ ban nhân dân tỉnh phải xem xét để thu hồi giấy phép khai thác theo thẩm quyền kiến nghị Bộ Tài nguyên Môi trường thu hồi giấy phép - Uỷ ban nhân dân tỉnh cần đạo ngành ban hành quy chế phối hợp ngành: Cục Thuế tỉnh, Sở Tài nguyên Môi trường, Sở Công an, Tài chính, Sở Kế hoạch Đầu tư việc quản lý tài nguyên địa bàn tỉnh Quy chế phải phân định rõ trách nhiệm, quyền hạn quan công tác quản lý khai thác tài nguyên để phối hợp, tổ chức thực sách thuế tài nguyên sách kinh tế - xã hội khác liên quan đến tài nguyên - Ngành Thuế phối hợp với ngành thường xuyên công khai doanh nghiệp khai thác tài nguyên vi phạm Luật thuế, Luật khoáng sản quy định khác Uỷ ban nhân dân tỉnh phương tiện thông tin đại chúng tỉnh như: Báo, Đài Phát Truyền hình, Đài truyền Đồng thời thông báo tới tổ, thôn, phố, chi nơi doanh nghiệp cư trú sinh hoạt để doanh nghiệp nghiêm chỉnh thực thi sách thuế tài nguyên - Uỷ Ban nhân dân tỉnh cần ban hành văn đạo cấp quyền, ngành, phối hợp ngành Thuế tổ chức thực thi sách; Gắn trách nhiệm ngành, cấp quyền địa phương khâu thực sách, để cấp ngành có trách nhiệm nâng cao ý thức việc tổ chức thực sách - Ngành thuế Bắc Ninh cần nghiên cứu tham mưu cho UBND tỉnh công tác quản lý, phân cấp quản lý đối tượng khai thác tài nguyên để đảm bảo việc kiểm tra, kiểm soạt chặt chẽ, hiệu Cục thuế tham khảo địa phương lân cận trình UBND tỉnh ban hành lại mức giá tính thuế tài nguyên đảm bảo tăng thu NSNN tác động đến tình hình kinh tế xã hội tỉnh việc Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 104 phát triển doanh nghiệp./ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010) Thông tư số 105/2010/TT-BTC ngày 23/07/2010 hướng dẫn số điều Luật thuế tài nguyên Nghị định 50/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 quy định chi tiết số điều Luật thuế tài nguyên, Hà Nội Chính phủ (2010), Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010, quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế tài nguyên, Hà Nội Cục Thuế Bắc Ninh, “Tổng kết công tác thuế, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2012, năm 2013, năm 2014”, Báo cáo Cục Thuế, Bắc Ninh Cục Thống kê Bắc Ninh (2012; 2013; 2014), Niên giám thống kê, NXB Thống kê, Bắc Ninh Nguyễn Văn Khánh (2012), Giải pháp chống thất thu thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Bắc Ninh, Luận văn Thạc sỹ ĐH nông nghiệp, Hà Nội 126 trang Mác – Ăng Ghen TT.T2- NXB Sự thật - Hà Nội -1962 Tr.522 Thủ tướng phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 17/5/2011 v/v phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Tổng cục Thuế (2009) Hệ thống văn pháp luật hành thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Tổng cục thuế (2009), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội 10 Uỷ ban thường vụ Quốc Hội (1990), Pháp lệnh thuế tài nguyên,ngày 30/03/1990, ban hành kèm theo Lệnh số 34/LCT/HĐNN, ngày 09/04/1990 Hội đồng Nhà nước, Hà Nội 11 Uỷ ban thường vụ Quốc Hội (1998), Pháp lệnh thuế tài nguyên, số 05/ 1998/PLUBTVQH 10, ngày 16/04/1998, Hà Nội 12 Uỷ ban thường vụ Quốc Hội, (2013), Nghị số 712/2013/UBTVQH13 ngày 16/12/2013, Hà Nội 13 Quốc Hội (2009), Luật Thuế tài nguyên, số 45/2009/QH12, ngày 25/11/2009, Hà Nội 14 Quốc Hội (2005), Luật khoáng sản, số 46/2005/QH11, ngày 14/06/2005, Hà Nội 15 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 16 Dân cư - kinh tế - văn hoá - xã hội, truy cập ngày 2/6/2015 từ http://www.bacninh.gov.vn/Trang/gioithieutinh.aspx?gt 17 Thu ngân sách thuế tài nguyên, truy cập 31/5/2015 từ http://nature.org.vn/vn/wpcontent/uploads/2014/10/2.-Tax-in-EI-Giang.pdf 18 Gaston Jèze, “Finances Publiques”,1934 19 Makkollhell and Bruy-M Economics -1993 tr.14- tiếng Nga Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 106 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 107 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT THU THẬP THÔNG TIN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN CỦA NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH Kính thưa ông (bà)! Nhằm tìm hiểu yếu tố tác động đến tuân thủ thuế tài nguyên đồng thời tham khảo quan điểm, thái độ, ý kiến thoả mãn Doanh nghiệp hoạt động tra, quản lý thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Bắc Ninh, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến ông (bà) đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào ô theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dòng tương ứng Phần 1: Thông tin chung doanh nghiệp Tên doanh nghiệp: ……………………………………………………… Năm thành lập: …………………………………………………………… Vốn điều lệ: ………………………………………………………………… Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: ………………………………………… Hình thức pháp lý doanh nghiệp: Công ty Công ty Cổ phần TNHH DN tư nhân Hợp tác xã Khác Phần 2.Tình hình hoạt động doanh nghiệp Doanh nghiệp khai thác loại tài nguyên nào?: Cát, sỏi Đất làm gạch Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 108 Nuớc 2.Sản lượng khai thác tài nguyên hàng năm đạt ? Năm 2014:…………………… m3 3.Ông/bà có hiểu biết thuế tài nguyên không? Có Không rõ Không biết Nếu có trả lời câu 4.Ông/bà hiểu biết thuế tài nguyên từ đâu? Cán thuế Phương tiện đại chúng 5.Ông/bà có hiểu rõ quy định kê khai thuế tài nguyên không? Có Không rõ Không biết Ông/bà có thường xuyên kê khai, nộp thuế thời hạn quy định không? Có Không Lý không hạn Phần Đánh giá doanh nghiệp sách thuế tình hình quản lý thuế Chính sách thuế tài nguyên có phù hợp với thực tế kinh doanh doanh nghiệp không? Rất phù hợp Phù hợp Không phù hợp Nếu không phù hợp xin ông/bà trả lời tiếp câu 2 Không phù hợp khâu nào? Chính sách thuế Thủ tục thuế Công chức thực Giá tính thuế tài nguyên có phù hợp với thực tế hay không? Rất phù hợp Phù hợp Không phù hợp Nếu không phù hợp xin ông/bà đưa mức cụ thể ? Phần Đề xuất, kiến nghị Ông/ bà có đề xuất quan thuế? Đơn giản hóa thủ tục hành Hướng dẫn rõ ràng cách kê khai tờ khai thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 109 Khác (nêu rõ)……………………………………………………………… Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà ! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 110 [...]... pháp về quản lý thuế Tài nguyên trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh, từ đó góp phần quản lý thuế tài nguyên có hiệu quả 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hoá cơ sở lý luận về quản lý thuế tài nguyên - Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh trong thời gian... nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế tài nguyên và tình hình chấp hành của người nộp thuế đối với việc thi hành Luật thuế Tài Nguyên tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Đối tượng nghiên cứu là các tổ chức, cá nhân có hoạt động khai thác tài nguyên trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu * Phạm vi về nội dung Đề tài nghiên cứu thực trạng về công tác quản lý thuế tài nguyên đối... thuế tỉnh Bắc Ninh trong giai đoạn hiện nay Việc đi sâu nghiên cứu công tác quản lý thuế tài nguyên sẽ góp phần làm tăng cường tính hiệu lực, hiệu quả của chính sách thuế Với lý do đó tôi tiến hành thực hiện đề tài Quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh làm luận văn thạc sĩ 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng, đưa ra các giải pháp về quản lý thuế. .. vai trò của quản lý thuế tài nguyên Thuế tài nguyên: là loại thuế đánh vào tài nguyên thiên nhiên khai thác được Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 16 Thuế tài nguyên = số lượng tài nguyên thực tế khai thác x Giá tính thuế tài nguyên x Thuế suất Thuế tài nguyên là công cụ để quản lý, kiểm soát, hướng dẫn, điều tiết các hoạt động khai thác, sử dụng tài nguyên thiên... sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thiên nhiên nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp Tổ chức, cá nhân thu mua tài nguyên đăng ký nộp thuế tài nguyên thay cho tổ chức, cá nhân khai thác nhỏ lẻ thì thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở thu mua tài nguyên Tổ chức được giao bán loại tài nguyên. .. Báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý nợ; + Lưu trữ tài liệu về quản lý nợ 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế tài nguyên Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế tài nguyên ở Bắc Ninh có thể phân thành các nhóm sau: * Chính sách pháp luật về thuế Chính sách thuế tài nguyên là yếu tố đầu tiên và cũng là quan trọng nhất ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế tài nguyên vì đây là yếu tố quyết định... nhu cầu sử dụng tài nguyên, trữ lượng, sự biến động của các nguồn tài nguyên Trên cơ sở đó Nhà nước đưa ra các chính sách, chiến lược, giải pháp quản lý đồng bộ, thích hợp đối với từng loại tài nguyên trong ngắn hạn, trung hạn và dài hạn Căn cứ tính thuế tài nguyên là sản lượng tài nguyên tính thuế, giá tính thuế đơn vị tài nguyên và thuế suất thuế tài nguyên Việc xác định số thuế tài nguyên phải nộp... tính như sau: Thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ = tài nguyên Số thuế tài Giá tính Sản lượng x thuế đơn tính thuế vị tài x nguyên Thuế suất - nguyên được miễn, giảm (nếu có) Sản lượng tài nguyên tính thuế là sản lượng tài nguyên thực tế khai thác có thể bán ra được trên thị trường Tuỳ theo tính chất lý, hoá của loại tài nguyên để xác định theo số lượng, trọng lượng hay khối lượng tài nguyên khai thác... quy định Luật thuế tài nguyên quy định khá đầy đủ căn cứ tính thuế, thuế suất và biểu thuế tài nguyên và quy trình kê khai, nộp thuế tài nguyên 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế tài nguyên trên thế giới và trong nước 2.2.2.1 Kinh nghiệm quảm lý thuế của một số nước trên thế giới Trong khoảng hơn nửa thế kỷ qua, nhu cầu của con người về tài nguyên khoáng sản rất lớn Tình trạng cạn kiệt tài nguyên khoáng... luật thuế tài nguyên là Pháp lệnh thuế tài nguyên số 05/1998/PL-UBTVQH10 và Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung Điều 6 Pháp lệnh thuế tài nguyên số 07/2008/PL-UBTVQH12 Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 ra đời đã đánh dấu bước chuyển biến tích cực trong hoạt động sử dụng và BVMT Luật thuế tài nguyên quy định về đối tượng chịu thuế, người nộp thuế, căn cứ tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế