Quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐÀO THỊ HỒNG THÁI QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐÀO THỊ HỒNG THÁI QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN QUỐC TIẾN THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Thái Nguyên, tháng 10 năm 2015 Tác giả luận văn Đào Thị Hồng Thái Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, nhận giúp đỡ nhiệt tình quan, cấp lãnh đạo cá nhân Tôi xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc kính trọng tới tất tập thể cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ suốt trình học tập, nghiên cứu thực đề tài Trước hết, xin chân thành cảm ơn sâu sắc tới TS.Nguyễn Quốc Tiến- người trực tiếp hướng dẫn suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên, Phòng Đào tạo trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên, Ban chủ nhiệm khoa Sau đại học trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên Giáo sư, Tiến sỹ - người trang bị cho kiến thức quý báu để giúp hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo cán công chức Cục Thuế Thái Nguyên giúp đỡ nhiệt tình đóng góp nhiều ý kiến quý báu để hoàn thành luận văn Thái Nguyên, tháng 10 năm 2015 Tác giả luận văn Đào Thị Hồng Thái Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học, thực tiễn đóng góp đề tài Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN 1.1 Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế tài nguyên 1.1.1 Tổng quan thuế tài nguyên 1.1.2 Công tác quản lý thuế tài nguyên 11 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế tài nguyên 33 1.2.1 Công tác quản lý thuế tài nguyên số Cục Thuế 33 1.2.2 Những kinh nghiệm rút cho công tác quản lý thuế tài nguyên tỉnh Thái Nguyên 36 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 37 2.2 Phương pháp nghiên cứu đề tài 37 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 37 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 37 2.2.3 Phương pháp tổng hợp xử lý thông tin 39 2.2.4 Phương pháp phân tích thông tin 39 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 40 2.3.1 Chỉ số hoạt động chung 41 2.3.2 Chỉ số tuyên truyền hỗ trợ 42 2.3.3 Chỉ số tra, kiểm tra 42 2.3.4 Chỉ số quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 43 2.3.5 Chỉ số kê khai kế toán thuế 44 2.3.6 Chỉ số phát triển nguồn nhân lực 45 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CỤC THUẾ THÁI NGUYÊN 46 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên Văn phòng Cục Thuế Thái Nguyên 46 3.1.1 Tổ chức máy nguồn nhân lực quản lý 46 3.1.2 Xây dựng, hoàn thiện pháp luật, chế sách quản lý 53 3.1.3 Công tác quản lý thuế tài nguyên thông qua số đánh giá 54 3.2 Đánh giá kết hạn chế công tác quản lý thuế tài nguyên Văn phòng Cục Thuế Thái Nguyên 77 3.2.1 Các kết đạt 77 3.2.2 Những tồn hạn chế nguyên nhân 82 3.3 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế tài nguyên Văn phòng Cục Thuế Thái Nguyên 87 3.3.1 Đặc điểm địa lý - kinh tế - xã hội tỉnh Thái Nguyên 87 3.3.2 Đặc điểm tài nguyên khoáng sản tỉnh Thái Nguyên 88 3.3.3 Đặc điểm tình hình Cục Thuế Thái Nguyên 89 Chƣơng CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CỤC THUẾ THÁI NGUYÊN 95 4.1 Quan điểm đạo, mục tiêu, phương hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên 95 4.1.1 Quan điểm công tác quản lý thuế tài nguyên 95 4.1.2 Mục tiêu công tác quản lý thuế tài nguyên đến năm 2020 96 4.1.3 Phương hướng thực công tác quản lý thuế tài nguyên 97 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v 4.2 Các giải pháp tăng cường quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế Thái Nguyên thời gian tới 98 4.2.1 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên 98 4.2.2 Các kiến nghị quan hữu quan 101 KẾT LUẬN 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 PHỤ LỤC 108 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa Từ viết tắt CBCC Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước UBND Ủy ban nhân dân VPC Văn phòng Cục Thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 3.1 Quy mô cấu cán Văn phòng Cục Thuế Thái Nguyên theo trình độ đào tạo 49 Bảng 3.2 Số cán làm chức Văn phòng Cục Thuế Thái Nguyên giai đoạn 2012 - 2014 50 Bảng 3.3 Số cán khen thưởng bị kỷ luật hàng năm Văn phòng Cục Thuế Thái Nguyên giai đoạn 2012 - 2014 52 Bảng 3.4 Số lượng đơn vị nộp thuế tài nguyên quản lý Văn phòng Cục Thuế giai đoạn 2012 - 2014 55 Bảng 3.5 Tình hình thực kế hoạch thu thuế tài nguyên Văn phòng Cục Thuế giai đoạn 2012 - 2014 55 Bảng 3.6 Mức độ hài lòng NNT công tác quản lý thuế Văn phòng Cục Thuế giai đoạn 2012 - 2014 56 Bảng 3.7 Số buổi tập huấn thuế tài nguyên Văn phòng Cục Thuế Thái Nguyên giai đoạn 2012 - 2014 59 Bảng 3.8 Số lượng cấu giải đáp vướng mắc thuế tài nguyên Văn phòng Cục Thuế giai đoạn 2012 - 2014 61 Bảng 3.9 Mức độ hài lòng NNT công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Văn phòng Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 63 Bảng 3.10 Tình hình kê khai thuế tài nguyên Văn phòng Cục Thuế Thái Nguyên giai đoạn 2012 - 2014 65 Bảng 3.11 Công tác kế toán thuế tài nguyên qua chứng từ nộp tiền 66 Bảng 3.12 Mức độ hài lòng NNT công tác kê khai kế toán thuế Văn phòng Cục Thuế Thái Nguyên 67 Bảng 3.13 Số lượng tỷ lệ đơn vị khai thác tài nguyên tra, kiểm tra thuế giai đoạn 2012 -2014 69 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn viii Bảng 3.14 Số tiền thuế truy thu sau tra, kiểm tra thuế tài nguyên Văn phòng Cục Thuế giai đoạn 2012 - 2014 71 Bảng 3.15 Mức độ hài lòng NNT công tác tra, kiểm tra Văn phòng Cục Thuế Thái Nguyên 73 Bảng 3.16 Tình hình nợ thuế tài nguyên Văn phòng Cục Thuế Thái Nguyên giai đoạn 2012 - 2014 74 Bảng 3.17 Tình hình thu nợ thuế tài nguyên Văn phòng Cục Thuế Thái Nguyên giai đoạn 2012 - 2014 75 Bảng 3.18 Số thông báo đốc nợ phát hành Văn phòng Cục Thuế Thái Nguyên phát hành giai đoạn 2012 - 2014 76 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 94 Về trình độ lý luận trị: toàn ngành có15 cán trình độ cử nhân, cao cấp; 76 cán trình độ Trung cấp Tổng số Đảng viên 395 chiếm 70% số CBCC toàn ngành 3.3.3.4 Kết hoạt động thu NSNN Trong năm qua lãnh đạo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Tỉnh uỷ, HĐND, UBND tỉnh Thái Nguyên, phối hợp chặt chẽ ngành địa phương, hợp tác có hiệu doanh nghiệp người nộp thuế, với đoàn kết thống nhất, kỷ luật, kỷ cương, nỗ lực phấn đấu liên tục cán công chức Cục Thuế Thái Nguyên tạo bước chuyển biến mạnh mẽ, toàn diện tích cực công tác quản lý thuế Kết thu NSNN năm sau cao năm trước, cụ thể: Năm 1990 tổng thu NSNN địa bàn gồm Thái Nguyên Bắc Kạn thực 68,1 tỷ đồng; năm 1997 sau tái lập, tỉnh Thái Nguyên thực 154,8 tỷ đồng; năm 2000 thực 159,8 tỷ đồng; năm 2005 thực 477,9 tỷ đồng; đến năm 2008 thực 1.055,8 tỷ đồng, đạt 147% dự toán Bộ Tài giao, hoàn thành mục tiêu thu 1.000 tỷ đồng trước năm mà Nghị Đại hội tỉnh Đảng lần thứ 17 đề ra; Năm 2010, thu NSNN 1.990 tỷ đồng, gấp 29 lần số thu năm 1990, gấp lần số thu năm 2005 gấp lần mục tiêu thu NSNN Đại hội Đảng tỉnh lần thứ XVII đề Từ năm 2011 đến hoàn thành vượt mức nhiệm vụ Bộ tài chính-Tổng cục Thuế; Tỉnh ủy-UBND-HĐND tỉnh giao Năm 2012 tổng thu NSNN đạt 3.119,2 tỷ đồng, tăng 5% so với kỳ năm 2011 Năm 2013, tổng thu NSNN 3.378,8 tỷ đồng tăng 9% so với kỳ năm 2012 năm 2014 tổng thu NSNN hoàn thành đạt 4.110,5 tỷ đồng tăng 22% so với kỳ năm 2013[4], [5], [6] 95 Chƣơng CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CỤC THUẾ THÁI NGUYÊN 4.1 Quan điểm đạo, mục tiêu, phƣơng hƣớng hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên 4.1.1 Quan điểm công tác quản lý thuế tài nguyên 4.1.1.1.Công tác quản lý thuế tài nguyên phảiđảm bảo thực chủtrương, sách Đảng tuân thủ pháp luậtNhà nước quản lý nguồn tài nguyên thiên nhiên Thuế tài nguyên quy định thi hành luật thuế tài nguyên văn luật Luật thuế tài nguyên Quốc hội ban hành, pháp lý để quản lý nguồn tài nguyên lĩnh vực thuế Những văn quy định thuế tài nguyên thực chất thể chế hoá chủ trương, sách Đảng Nhà nước quản lý nguồn tài nguyên thiên nhiên quốc gia Cục Thuế Thái Nguyên quan quản lý Nhà nước, trước hết phải tuân thủ nghiêm túc quy định pháp luật quản lý nguồn tài nguyên thiên nhiên, quy định pháp luật thuế tài nguyên Những cách thức quản lý, chế điều chỉnh phù hợp để tạo điều kiện cho đơn vị khai thác tài nguyên thực chủ trương sách Đảng Nhà nước, đồng thời đảm bảo hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Bên cạnh việc thực thi tốt nhiệm vụ, trách nhiệm mình, quan thuế phải tuyên truyền, phổ biến sách thuế tài nguyên để nâng cao ý thức, trách nhiệm nghĩa vụ NNT 4.1.1.2 Công tác quản lýthuế tài nguyên phải đảm bảo tăng cường quản lý Nhà nước đốivới nguồn tài nguyên nhằm bảo vệ, khai thác, sử dụng hợp lý, tiết kiệm có hiệu tài nguyên thiên nhiên Bảo vệ môi trường sinh thái phục vụ yêu cầu công nghiệp hóa, đại hóa đất nước, phát triển bền vững kinh tế - xã hội Hiệu công tác quản lý thuế tài nguyên việc đảm bảo số thu thuế tài nguyên 96 vào NSNN mà quan trọng góp phần vào việc quản lý khai thác, sử dụng hợp lý nguồn tài nguyên Để giữ gìn nguồn tài nguyên khoáng sản, phục vụ lâu dài cho nghiệp phát triển kinh tế - xã hội bền vững đất nước nói chung địa bàn tỉnh Thái Nguyên nói riêng 4.1.1.3 Công tác quản lý thuế tài nguyên phảiđảm bảo yêu cầu thuđúng, thu đủ kịp thờithuế tài nguyên vào ngân sách Nhà nước Tăng cường công tác quản lý thu thuế tài nguyên, góp phần tăng thu cho ngân sách Nhà nước để có nguồn kinh phí cho việc cải tạo môi trường; xây dựng, sửa chữa hạ tầng quanh khu vực khai thác, nâng cao nhận thức xã hội vai trò quan trọng nguồn tài nguyên quốc gia Nguồn thu từ thuế tài nguyên sử dụng để cải tạo môi trường sống; sửa chữa xây dựng sở hạ tầng phục vụ sống người Việc thu thuế đánh vào hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản giúp nâng cao nhận thức xã hội giá trị nguồn tài nguyên quốc gia để có điều tiết hành vi khai thác tiêu dùng, bảo vệ giữ gìn phát triển nguồn tài nguyên khoáng sản đất nước 4.1.2 Mục tiêu công tác quản lý thuế tài nguyên đến năm 2020 - Đổi mới, hoàn thiện chế sách thuế tài nguyên nói chung, sáchtài thuế tài nguyên nói riêng, theo người hưởng lợi từ tài nguyên, môi trường phải có nghĩa vụ đóng góp để đầu tư trở lại cho quản lý tài nguyên bảo vệ môi trường - Hoàn thiện cấu tổ chức máy quản lý thuế, xây dựng đội ngũ cán quản lý thuếđủ số lượng, tốt chất lượng hợp lý cấu - Hoàn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý thuế thực tốt quy trình nghiệp vụđó Đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời thuế tài nguyên vào NSNN hoàn thành tiêu thu thuế tài nguyên giao hàng năm 97 4.1.3 Phương hướng thực công tác quản lý thuế tài nguyên 4.1.3.1 Hệ thống hóa, cụ thể hóa phổ biến sâu rộng văn bản, quy định pháp luật thuế tài nguyên Cập nhật sách thuế tài nguyên phổ biến sâu rộng sách thuế tài nguyên hành, đưa phân tích vấn đề cộm trình quản lý thuế tài nguyên Từ đó, tổ chức buổi tập huấn, đối thoại với NNT tài nguyên lập sổ tay nghiệp vụ cho cán thuế làm công tác quản lý thuế tài nguyên Giúp cho cán quản lý thuế tài nguyên NNT tài nguyên hiểu rõ quy định pháp luật thuế tài nguyên, vấn đề vướng mắc, khó khăn trình thực hiện, để hoàn thiện công tác quản lý cán thuế việc thực nghĩa vụ thuế NNT 4.1.3.2 Thực quản lý thuế tài nguyên theo quy trình nghiệp vụ Nhấn mạnh nâng cao tầm quan trọng công tác quản lý thuế tài nguyên theo quy trình nghiệp vụ quản lý thuế, để phận chức thực có hiệu quy trình quản lý thuế ngành Đưa quy chế phối hợp quản lý thuế tài nguyên với quan hữu quan để có sở cho việc phối hợp trao đổi thông tin, thực quản lý nguồn tài nguyên cách thống 4.1.3.3 Nâng cao nhận thức trình độ nghiệp vụ thuế tài nguyên cán quản lý thuế - Tổ chức chuyên đề quản lý thuế tài nguyên việc đưa thảo luận phân tích sâu qua buổi tập huấn, hội thảo nội quan thuế hội nghị đối thoại với NNT Từ hình thành hệ thống kiến thức sâu rộng thuế tài nguyên, giúp cán thuế nắm vững quy định thuế tài nguyên xử lý trường hợp vướng mắc có liên quan tới lĩnh vực thuế tài nguyên - Đề xuất vớiTổng cục Thuế lên kế hoạch bồi dưỡng chuyên sâu quản lý thuế tài nguyên cho cán thuế địa phương - Đề xuất cử cán thuế phối hợp tham gia chương trình kiểm tra thực tế hoạt động khai thác tài nguyên đơn vị địa bàn 98 4.2 Các giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế Thái Nguyên thời gian tới 4.2.1 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên 4.2.1.1 Hoàn thiện công tác quản lý thuế theo quy trình quản lý thuế phận chức - Lãnh đạo Cục Thuế cần quan tâm thỏa đáng công tác quản lý thuế tài nguyên, phải coi sắc thuế tài nguyên có tầm quan trọng tất loại sắc thuế khác nguồn thu NSNN Tỉnh - Tăng cường đạo thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT sắc thuế tài nguyên thông qua hội nghị đối thoại với doanh nghiệp để lắng nghe ý kiến NNT, đồng thời trả lời vướng mắc thủ tục, sách thuế tài nguyên kịp thời, hạn Ban hành giải pháp tháo gỡ khó khăn vướng mắc thuế tài nguyên cho đơn vị địa bàn tỉnh, góp phần cải thiện môi trường đầu tư nâng cao hiệu lực quản lý thuế tài nguyên - Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế tài nguyên, lấy điều kiện tiên để hệ thống quản lý thuế tự khai tự nộp thành công Bồi dưỡng nâng cao trình độ cán tra, kiểm tra phân tích thông tin đánh giá rủi ro xác đối tượng nộp thuế tài nguyên cần phải tra, kiểm tra Nâng cao khả đánh giá phân tích tượng kinh tế phát sinh, đặc thù lĩnh vực khai thác tài nguyên khoáng sản, đến mức độ thành thạo thành kỹ cán tra, kiểm tra thuế - Xử lý truy thu liệt thuế tài nguyên trường hợp tiến hành tra, kiểm tra Phối hợp chặt chẽ với quan pháp luật đẩy mạnh biện pháp phòng ngừa chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế tài nguyên, đặc biệt hành vi sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để trốn thuế tài nguyên, chiếm đoạt tiền thuế nhà nước - Triển khai công tác phối hợp phận quản lý nợ với phòng, phận chức việc việc rà soát, đối chiếu, điều chỉnh nợ thuế tài 99 nguyên để xử lý kịp thời khoản nợ ảo, nợ đọng đảm bảo số liệu nợ thuế tài nguyên theo dõi nợ ứng dụng quan thuế thống xác với người nộp thuế - Tổ chức thực tốt quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tài nguyên, cương áp dụng biện pháp xử lý cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp cố tình chây ỳ nộp thuế cố tình chiếm dụng tiền thuế Nhà nước Đề xuất với Ủy ban nhân dân Tỉnh thực giải pháp cưỡng chế nợ thuế tài nguyên hình thức thu hồi giấy phép khai thác tài nguyên phong tỏa tài sản đơn vị trây ỳ nợ thuế tài nguyên - Tăng cường kiểm tra rà soát tình hình kê khai thuế tổ chức, cá nhân, đảm bảo người nộp thuế nộp tờ khai hạn, tiêu, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh xử phạt nghiêm theo pháp luật Tổ chức thực việc kê khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử áp dụng biện pháp đồng việc đôn đốc, xử phạt trường hợp kê khai chậm, không nộp tờ khai, nộp tờ khai có nhiều sai sót - Tổ chức tập huấn, hướng dẫn cho đơn vị nộp thuế tài nguyên cán ngân hàng thương mại (trong trường hợp NNT nộp ngân sách Nhà nước qua ngân hàng) thực ghi địa nơi đóng trụ sở, nơi khai thác với địa bàn khai thác giấy nộp tiền thuế để phù hợp với việc điều tiết ngân sách địa bàn 4.2.1.2 Nâng cao chất lượng cán công chức quản lý thuế tài nguyên - Lập phương án bổ sung nhân lực cán thuế, đặc biệt nguồn nhân lực có chất lượng cho chức quản lý thuế việc đề xuất tiêu tuyển dụng với Tổng cục Thuế - Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ thuế tài nguyên cho đội ngũ cán bộ, công chức thuế nhằm nâng cao trình độ, lực quản lý thuế tài nguyên cho cán bộ, công chức; Phối hợp với phòng ban 100 chức xây dựng kế hoạch, tự bồi dưỡng, tập huấn tập trung chủ yếu vào kỹ năng, kiến thức quản lý thuế tài nguyên cho cán thuế, với mục tiêu phát huy có hiệu nguồn nhân lực có toàn ngành - Phát huy có hiệu tổ chức máy quản lý thuế theo chức năng, xây dựng đội ngũ cán thuế theo hướng chuyên môn hoá, chuyên sâu theo chức quản lý thuế, sở đánh giá phân loại, xếp công chức phù hợp với lực, trình độ người, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế tiến trình cải cách đại hoá ngành thuế - Tăng cường kỷ luật, kỷ cương, trọng giáo dục rèn luyện đạo đức cán thuế tác phong, kỹ giao tiếp ứng xử văn minh lịch sự, tận tâm, tận tuỵ với công việc giao Xây dựng đội ngũ cán công chức thuế, quan thuế phát triển vững mạnh - Rà soát bổ sung tổ chức thực đầy đủ quy chế làm việc Cục Thuế, tăng cường quán triệt chủ trương, sách, nhắc nhở công chức chấp hành nghiêm chỉnh kỷ cương, kỷ luật thực thi công vụ Thủ trưởng quan thuế cần thực tốt công tác giáo dục tư tưởng, đạo đức cho công chức, viên chức, đẩy mạnh học tập nghị Đảng, gắn với việc học tập làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh - Thường xuyên quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần, tâm tư, nguyện vọng cán bộ, công chức, viên chức toàn ngành; với tổ chức đoàn thể tổ chức phát động phong trào thi đua, văn hóa thể thao, kịp thời động viên giúp đỡ tạo môi trường làm việc thuận lợi nhằm phát huy tối đa sở trường, lực cán bộ, công chức 4.2.1.3 Công tác phối hợp sở, ban, ngành Tỉnh - Cục Thuế chủ động tham mưu cho UBND tỉnh ban hành chế phối hợp chặt chẽ trách nhiệm cụ thể sở, ban, ngành Tỉnh tham gia phối hợp công tác quản lý thuế tài nguyên Nhất trường hợp nợ thuế tài nguyên thuộc diện phải cưỡng chế thu hồi 101 giấy phép khai thác khoáng sản giấy phép kinh doanh Sở Tài nguyên Môi trường, Sở Kế hoạch Đầu tư phải có trách nhiệm phối hợp với quan thuế để xử lý - Tăng cường rà soát việc áp dụng mức giá tính thuế đơn vị khai thác tài nguyên để có kiến nghị lên Ủy ban nhân dân tỉnh cập nhật, điều chỉnh thay đổi bảng giá tính thuế cho phù hợp với thực tế - Lên phương án gắn quản lý thu thuế với quản lý nhà nước địa bàn xã phường, thị trấn; Gắn thu ngân sách xã, phường, thị trấn với thực nhu cầu chi việc thực lập chấp hành dự toán ngân sách xã, phường, thị trấn Nhằm đề cao trách nhiệm, tăng tính chủ động, sáng tạo cấp quyền sở việc khai thác quản lý tốt nguồn thu từ hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản uỷ nhiệm địa phương 4.2.2 Các kiến nghị quan hữu quan 4.2.2.1 Đối với Bộ Tài Tổng cục Thuế Bộ Tài cần xem xét sửa đổi đề nghị Quốc hội sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật có liên quan tới thuế tài nguyên để hoàn thiện sách thuế tài nguyên: - Về đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế quy định cụ thể theo nhóm tài nguyên kế thừa thực thống từ Pháp lệnh thuế tài nguyên đưa vào Luật Thuế tài nguyên có hiệu lực từ 7/2010 Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế Tuy nhiên, cần tiếp tục rà soát quy định hệ thống pháp luật cần làm rõ số loại tài nguyên đối tượng chịu thuế để tránh xung đột pháp luật phù hợp với tính chất, giá trị sử dụng tài nguyên - Về đối tượng nộp thuế: Người khai thác tài nguyên phải nộp thuế Nếu khai thác nhỏ lẻ không nộp thuế người mua gom phải nộp thay, đảm bảo đối tượng khai thác người nộp thuế, tăng cường quản lý, tránh trốn thuế 102 - Về sản lượng tính thuế:Sản lượng tài nguyên tính thuế sản lượng thực tế khai thác kỳ Việc tăng cường quản lý sản lượng tài nguyên khai thác từ khâu cấp phép, trình tổ chức khai thác, tiêu thụ nhằm để chống thất thoát, khai gian sản lượng tính thuế Để thực được, cần phải có phối hợp ngành, UBND cấp cần có quy định chung nguyên tắc quy đổi sản lượng tính thuế theo tỷ lệ, để xác định sản lượng loại tài nguyên khai thác thống áp dụng địa phương - Về giá tính thuế:Giá tính thuế giá bán tài nguyên nơi khai thác để tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh thực thống Đối với tài nguyên xuất qua chế biến, sơ chế cần nghiên cứu hướng dẫn áp dụng giá tính thuế thống nguyên tắc với thuế GTGT - Về mức thuế suất: Thực áp dụng mức thuế suất loại khoáng sản cụ thể 4.2.2.2 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh quan đơn vị có liên quanở địa phương - UBND tỉnh thực nghiêm túc đúng, đủ quy định cấp giấy phép khai thác tài nguyên theo pháp luật thăm dò chi tiết trữ lượng có nguồn tài nguyên khoáng sản trước cấp giấy phép nhằm tránh thất thoát sản lượng khai thác thực tế so với kê khai Bên cạnh đó, nhằm thực dân chủ, khách quan việc quy định quản lý cấp phép khai thác tài nguyên, phương thức đấu thầu hình thức đảm bảo chọn nhà thầu có tiềm lực tài mạnh, khai thác tiến độ, khả phục hồi môi trường tốt quan trọng đảm bảo nguồn thu cho Nhà nước phản ánh xác hơn, hạn chế việc chạy giấy phép - Liên tục cập nhật giá thị trường sản phẩm tài nguyên để ban hành bảng giá tính thuế phù hợp - Đưa quy chế phối hợp đồng sở, ban, ngành có liên quan lĩnh vực khai thác tài nguyên khoáng sản để tạo thuận lợi cho công tác quản lý quan việc quản lý có hiệu nguồn tài nguyên 103 - Kho bạc Nhà nước Ngân hàng thương mại địa bàn Tỉnh cần phối hợp triển khai dự án đại hóa quy trình thu nộp nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế quan Thuế NNT Đồng thời đảm bảo số thu nộp đúng, đủ vào NSNN đảm bảo điều tiết NSNN theo địa bàn khai thác tài nguyên 4.2.2.3 Đối với quan báo, đài, truyền thông Nhận thức tầm quan trọng nguồn tài nguyên sống người giá trị thuế tài nguyên số thu NSNN để chủ động phối hợp với Cục Thuế tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế tài nguyên 104 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế Thái Nguyên thời gian qua đạt kết định tốc độ tăng trưởng số thu thuế, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế NNT thể qua việc kê khai, nộp thuế, toán thuế hạn đầy đủ Tuy nhiên, tồn hạn chế việc quản lý thuế tài nguyên theo quy trình chưa chặt chẽ triệt để, trình độ chuyên môn nghiệp vụ đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế tài nguyên hạn chế, công tác phối hợp quản lý thuế tài nguyên với quan hữu quan nhiều bất cập Từ thực tiễn công tác, tác giả lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Nguyên” làm luận văn tốt nghiệp Đề tài đạt mục tiêu sau: - Hệ thống hoá lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế tài nguyên - Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế Thái Nguyên, làm rõ kết đạt được, tồn hạn chế nguyên nhân - Đề xuất giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Nguyên Với thời gian có hạn, đề tài phân tích, đánh giá hệ thống số liệu liên quan đến sắc thuế tài nguyên giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2014 Qua phân tích đánh giá, đề tài đưa giải pháp cụ thể sát với thực tế cho việc hoàn thiện công tác quản lý lĩnh vực thuế tài nguyên như: Hoàn thiện công tác quản lý thuế theo quy trình quản lý thuế phận chức cho thấy cần thiết quan tâm thỏa đáng công tác quản lý thuế tài nguyên, coi sắc thuế tài nguyên có tầm quan trọng tất loại sắc thuế khác nguồn thu NSNN Tỉnh; Nâng cao chất lượng cán công chức quản lý thuế tài nguyên qua công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ thuế, trình độ lực quản lý Ý thức 105 chấp hành kỷ cương, kỷ luật, rèn luyện phẩm chất đạo đức, tác phong làm việc, kỹ giao tiếp ứng xử văn minh lịch sự, tận tâm, tận tuỵ với công việc giao; Công tác phối hợp sở, ban, ngành Tỉnh chế phối hợp chặt chẽ trách nhiệm cụ thể tham gia phối hợp công tác quản lý thuế tài nguyên Trong trình thực hiện, đề tài sâu nghiên cứu đơn vị khai thác tài nguyên Văn phòng Cục Thuế Thái Nguyên quản lý, nơi tập trung quản lý đơn vị khai thác tài nguyên lớn mà chưa đề cập tới công tác quản lý thuế tài nguyên Chi cục Thuế địa bàn Do đó, việc quản lý thuế tài nguyên đơn vị khai thác tài nguyên nhỏ lẻ chưa phân tích tới Đây nội dung mà thân tác giả tiếp tục nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng để đưa giải pháp bổ sung hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Nguyên thời gian Như vậy, với thái độ làm việc nghiêm túc tinh thần cầu thị, tác giả hoàn thành luận văn Mặc dù, tác giả có nhiều cố gắng song thời gian nghiên cứu trình độ chuyên môn có hạn nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp quý báu Thầy, Cô giáo bạn bè, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện đạt kết cao Tác giả xin trân trọng cảm ơn! 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO Ngô Đức Ảnh (2012), Quản lý thuế hoạt động chuyển giá Nhìn từ thực tiễn tỉnh Lào Cai, http://tapchithue.com.vn/dien-dannghiep-vu/159-dien-dan-nghiep-vu/883-quan-ly-chong-chuyen-gianhin-tu-lao-cai.html, 10/09/2012 Bộ Chính trị (2011), Về định hướng chiến lược khoáng sản công nghiệp khai khoáng đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030 Chính phủ (2011), Chương trình hành động Chính phủ thực Nghị số 02-NQ/TW ngày 25/4/2011 Bộ Chính trị định hướng chiến lược khoáng sản công nghiệp khai khoáng đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030 Cục Thuế Thái Nguyên (2013), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2012 nhiệm vụ, giải pháp thực năm 2013, Thái Nguyên Cục Thuế Thái Nguyên (2014), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2013 nhiệm vụ, giải pháp thực năm 2014, Thái Nguyên Cục Thuế Thái Nguyên (2015), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2014 nhiệm vụ giải pháp thực công tác thuế năm 2015, Thái Nguyên Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006 Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12, Quốc hội ban hành ngày 25/11/2009 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, Quốc hội ban hành ngày 20/11/2012 10 Nghị số 535/NQ-UBTVQH13 kết giám sát đẩy mạnh việc thực sách, pháp luật quản lý, khai thác khoáng sản gắn với bảo vệ môi trường, Ủy ban thường vụ Quốc hội ban hành ngày 12/10/2012 107 11 Nghị số 712/2013/UBTVQH13 ban hành biểu mức thuế suất tài nguyên, Ủy ban thường vụ Quốc hội ban hành ngày 16/12/2013 12 Nghị định số 50/2010/NĐ-CP, Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế tài nguyên, Chính phủ ban hành ngày 14/5/2010 13 Nghị định số 203/2013/NĐ-CP, Quy định phương pháp tính, mức thu tiền cấp quyền khai thác khoang sản, Chính phủ ban hành ngày 28/11/2013 14 Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Thủ tướng Chính phủ ban hành ngày 17/5/2011 15 Thông tư số 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ, Bộ Tài ban hành ngày 28/2/2012 16 Thông tư số 105/2010/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế tài nguyên hướng dẫn thi hành Nghị định số 50/2010/NĐCP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế tài nguyên, Bộ Tài ban hành ngày 23/7/2010 17 Tổng cục Thuế (2013), Báo cáo tổng kết, đánh giá thực Luật thuế tài nguyên, Hà Nội 18 Tổng cục Thuế (2013), Hội thảo kinh nghiệm Thuế tài nguyên giới, Hà Nội 19 Tổng cục Thuế - Trường Nghiệp vụ thuế (2011), Bài giảng thuế tài nguyên, Hà Nội 108 PHỤ LỤC MẪU PHIẾU ĐIỀU TRA MỨC ĐỘ HÀI LÒNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ THÁI NGUYÊN Tên đơn vị: Người đại diện: Chức vụ: Để nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế sắc thuế tài nguyên tìm giải pháp thực hỗ trợ, giải vướng mắc cho NNT nộp thuế thời gian tới.Chúng xin gửi đến quý đơn vị phiếu điều tra mức độ hài lòng NNT công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Nguyên Rất mong quý đơn vị nhận xét đánh giá trung thực nội dung phiếu điều tra để có sở phân tích đánh giá xác số liệu qua điều tra Kết số liệu điều tra làm sở để Cục Thuế Thái Nguyên nâng cao chất lượng, hiệu nghiệp vụ chuyên môn thời gian tới phục vụ tốt cho NNT STT 10 Chỉ tiêu đánh giá Mức độ đánh giá Rất hài Hài Không lòng lòng hài lòng Cơ chế sách thuế tài nguyên Quy trình kê khai thủ tục nộp thuế Giải đáp sách, thủ tục hành thuế qua điện thoại, email, văn Công tác tiếp nhận xử lý tờ khai thuế tài nguyên Công tác kiểm tra hồ sơ thuế tài nguyên trụ sở NNT Công tác hướng dẫn kê khai tiêu khai thuế tờ khai thuế Tinh thần thái độ phục vụ cán thuế Tinh thần thái độ phục vụ cán thuế phận tuyên truyền hỗ trợ NNT Tinh thần thái độ phục vụ cán thuế phận kê khai kế toán thuế Tinh thần thái độ làm việc cán làm công tác tra, kiểm tra thuế ( Đánh dấu x vào ô chọn ) Lý không hài lòng (nếu có): Người (đơn vị) nhận xét, đánh giá