Vận dụng chuẩn mực kế toán quốc tế để hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp trong điều kiện ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - LÊ HOÀNG PHÚC VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ ĐỂ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG ĐIỀU KIỆN Ở VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - LÊ HOÀNG PHÚC VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ ĐỂ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG ĐIỀU KIỆN Ở VIỆT NAM Chuyên ngành : KẾ TOÁN Mã số : 62343001 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học : PGS.TS VÕ VĂN NHỊ TP.HCM, năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu nội dung luận án trung thực Kết luận án chưa công bố công trình Tác giả luận án MỤC LỤC Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục Bảng Danh mục Hình PHẦN MỞ ĐẦU Chương : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Bản chất Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài 1.1.2 Mục đích báo cáo tài 10 1.1.2.1 Theo Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế 10 1.1.2.2 Theo Hội đồng chuẩn mực kế toán tài Mỹ 11 1.1.3 Vai trò báo cáo tài 12 1.2 Đặc điểm chất lượng nhân tố tác động đến Báo cáo tài 14 1.2.1 Đặc điểm chất lượng báo cáo tài 14 1.2.1.1 Các đặc điểm chất lượng thông tin tài hữu ích 14 1.2.1.2 Nhận xét đặc điểm chất lượng thông tin tài hữu ích 20 1.2.2 Các nhân tố tác động đến báo cáo tài 21 1.2.2.1 Các nhân tố tác động đến báo cáo tài 21 1.2.2.2 Nhận xét nhân tố tác động đến báo cáo tài 28 1.3 Nội dung Báo cáo tài 30 1.3.1 Các yếu tố ghi nhận yếu tố báo cáo tài 30 1.3.1.1 Theo Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế 30 1.3.1.2 Theo Hội đồng chuẩn mực kế toán tài Mỹ 33 1.3.2 Nội dung báo cáo tài 34 1.3.2.1 Báo cáo tài theo Chuẩn mực kế toán quốc tế 34 1.3.2.2 Báo cáo tài doanh nghiệp Mỹ, Pháp Trung Quốc 42 1.3.3 Nhận xét Nội dung báo cáo tài 1.4 Áp dụng Chuẩn mực kế toán quốc tế báo cáo tài quốc gia kinh nghiệm cho Việt Nam 1.4.1 Tóm tắt trình phát triển khái quát nội dung chuẩn mực kế toán quốc tế 1.4.1.1.Tóm tắt trình phát triển chuẩn mực kế toán quốc tế 1.4.1.2 Khái quát nội dung chuẩn mực kế toán quốc tế 1.4.2 Thực trạng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế báo cáo tài quốc gia 45 47 47 47 48 51 1.4.2.1 Đối với Mỹ 52 1.4.2.2 Đối với Pháp nước Liên minh Châu Âu 54 1.4.2.3 Đối với Trung Quốc số quốc gia Đông Nam Á 55 1.4.3 Kinh nghiệm cho Việt Nam trình hòa hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế 58 Chương : ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VIỆT NAM 62 2.1 Tóm tắt trình phát triển hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 62 2.1.1 Giai đoạn trước năm 1995 62 2.1.2 Giai đoạn từ năm 1995 đến 63 2.2 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam hành 66 2.2.1 Đặc điểm nhân tố tác động đến hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 66 2.2.2 Mục đích, yêu cầu, nguyên tắc soạn thảo báo cáo tài 73 2.2.3 Kết cấu, nội dung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp hành 76 2.3 Đánh giá thực trạng vấn đề cần giải hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 81 2.3.1 Đối chiếu số nội dung hệ thống báo cáo tài theo quy định Việt Nam với IASB 81 2.3.1.1 Các nội dung tương đồng 83 2.3.1.2 Các nội dung khác 84 2.3.2 Một số ý kiến doanh nghiệp, nhà đầu tư chuyên gia hệ thống báo cáo tài hành 91 2.3.2.1 Ý kiến số doanh nghiệp, nhà đầu tư 91 2.3.2.2 Ý kiến chuyên gia 96 2.3.3 Đánh giá thực trạng hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 99 2.3.3.1 Ưu điểm 99 2.3.3.2 Hạn chế 101 2.3.4 Nhận diện vấn đề cần giải hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 112 Chương : GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VIỆT NAM 116 3.1 Quan điểm, phương hướng hoàn thiện hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 116 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện 117 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện 120 3.2 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 123 3.2.1 Các giải pháp ngắn hạn để khắc phục hạn chế hệ thống báo cáo tài hành 123 3.2.1.1 Hoàn thiện quy định khung lý thuyết cho Báo cáo tài 123 3.2.1.2 Điều chỉnh, bổ sung kết cấu, nội dung hệ thống Báo cáo tài hành 127 3.2.1.3 Xây dựng hệ thống báo cáo tài linh hoạt kinh tế thị trường Việt Nam 136 3.2.2 Các giải pháp dài hạn phát triển, hoàn thiện hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 140 3.2.2.1 Định hướng sử dụng Giá trị hợp lý định giá yếu tố báo cáo tài 140 3.2.2.2 Định hướng ghi nhận báo cáo nguồn lực tri thức doanh nghiệp báo cáo tài 3.2.2.3 Định hướng ghi nhận báo cáo trách nhiệm xã hội doanh nghiệp báo cáo tài 152 161 3.2.3 Lộ trình thực giải pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo tài 169 3.3 Một số kiến nghị hỗ trợ cho việc hoàn thiện hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 173 3.3.1 Đối với Nhà nước, quan chức quản lý kế toán kiểm toán công bố thông tin thị trường chứng khoán 173 3.3.2 Đối với tổ chức nghề nghiệp sở đào tạo kế toán, kiểm toán 177 3.3.3 Đối với doanh nghiệp 178 KẾT LUẬN 181 CÁC CÔNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CÔNG BỐ TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CĐKT Cân đối kế toán FASB Hội đồng Chuẩn mực kế toán tài Mỹ (Financial Accounting Standard Board) Framework Khuôn mẫu lý thuyết cho Báo cáo tài (The Conceptual Framework for Financial Reporting) GAAP Các nguyên tắc kế toán thừa nhận rộng rãi (Generally accepted accounting principles) IASB Hội đồng Chuẩn mực kế toán quốc tế (International Accounting Standard Board ) IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế (International Accounting Standard) IFRS Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế (International Financial Reporting Standard) KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh TTCK Thị trường chứng khoán TSCĐ Tài sản cố định VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 : Các đặc điểm chất lượng thông tin tài hữu ích theo IASB FASB Bảng 1.2 : Tác động giá trị văn hóa đến giá trị kế toán Bảng 1.3 : Tình hình sử dụng IAS/IFRS quốc gia đến tháng 06/2013 Bảng 2.1: Đối chiếu mục đích, đặc điểm chất lượng, ghi nhận yếu tố nguyên tắc soạn thảo, trình bày BCTC VAS IAS/IFRS Bảng 2.2 : Đối chiếu hệ thống báo cáo, BCTC VAS IAS/IFRS Bảng 2.3 : Đối chiếu nội dung số khoản mục chủ yếu BCTC VAS IAS/IFRS Bảng 2.4 : Thống kê mô tả kết khảo sát doanh nghiệp, nhà đầu tư Bảng 2.5 : So sánh việc ghi nhận giá trị nguồn lực tri thức cấu tài sản vô hình doanh nghiệp VAS IAS/IFRS Bảng 3.1 : Các thành phần thuộc tính nguồn lực tri thức Bảng 3.2 : Các thành phần thuộc tính chủ yếu nguồn lực tri thức trình bày BCTC doanh nghiệp Việt Nam Bảng 3.3 : Nội dung Báo cáo trách nhiệm xã hội doanh nghiệp Việt Nam Bảng 3.4 : Các yếu tố trình bày báo cáo trách nhiệm xã hội doanh nghiệp Việt Nam Bảng 3.5 : Hệ thống số đánh giá trách nhiệm xã hội doanh nghiệp Việt Nam Bảng 3.6 : Lộ trình phát triển hoàn thiện hệ thống BCTC doanh nghiệp Việt Nam DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 : Mô hình quan hệ nguồn cung cấp vốn văn hóa Hình 3.1 : Mô hình phạm vi thông tin công bố hệ thống BCTC linh hoạt Hình 3.2 : Mô hình mức độ chi tiết thông tin công bố hệ thống BCTC linh hoạt Hình 3.3 : Mô hình khung xây dựng hệ số đánh giá nguồn lực tri thức doanh nghiệp Việt Nam -1- PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Báo cáo tài (BCTC) sản phẩm kế toán tài chính, đầu hệ thống thông tin kế toán Mục đích BCTC cung cấp thông tin tài hữu ích doanh nghiệp cho nhà đầu tư tiềm năng, người cho vay chủ nợ khác việc đưa định việc cung cấp nguồn lực cho doanh nghiệp (IASB, 2010a) BCTC nguồn thông tin quan trọng cho giao dịch vốn doanh nghiệp, đặc biệt thị trường chứng khoán Việc hoàn thiện BCTC ý nghĩa mặt lý thuyết mà có ý nghĩa thực tiễn quan trọng việc đáp ứng cách phù hợp nhu cầu thông tin đa dạng trình phát triển không ngừng kinh tế Trên phương diện lý thuyết, kết dự án hội tụ IASB FASB việc xây dựng khuôn mẫu lý thuyết cho việc lập trình bày BCTC sản phẩm vấn đề tranh luận tích cực, từ việc xác định cách tiếp cận, mục đích, đặc điểm chất lượng, nguyên tắc chi phối việc soạn thảo trình bày BCTC (Choi and Meek, 2011) Trên phương diện thực tiễn, chuẩn mực báo cáo tài quốc tế trình đổi để hướng đến chuẩn mực kế toán toàn cầu, chất lượng cao (a high quality, global accounting standards), phục vụ cho thị trường vốn Ở Việt Nam, sau 35 năm kể từ thống đất nước, hệ thống kế toán BCTC doanh nghiệp xây dựng theo hướng tiếp cận với thông lệ quốc tế sở thực tiễn Việt Nam, có cải cách, đầy đủ có tính hệ thống Tuy nhiên, giai đoạn hội nhập quốc tế kinh tế kế toán mạnh mẽ nay, tính hữu ích thông tin kế toán -2- không giới hạn phạm vi quốc gia, tiêu chuẩn chất lượng công bố thông tin phải tiếp cận theo thông lệ quốc tế, hệ thống BCTC bộc lộ tồn chưa giải quyết, từ vấn đề cụ thể đo lường, ghi nhận, đến việc củng cố luận khoa học, làm sở vững chắc, ổn định cho việc ban hành chuẩn mực kế toán, đánh giá chất lượng BCTC Cơ sở định giá, đặc điểm chất lượng nguyên tắc lập BCTC chưa quy định đầy đủ, thiếu tính đồng bộ, chưa phù hợp với chuẩn mực kế toán thông lệ quốc tế; hệ thống BCTC mang tính khuôn mẫu, thiếu linh hoạt; hệ thống báo cáo, số nội dung, khoản mục BCTC chưa đầy đủ, chưa phù hợp với chuẩn mực kế toán thông lệ quốc tế; chưa đề cập quy định việc ghi nhận trình bày nguồn lực tri thức, trách nghiệm xã hội doanh nghiệp báo cáo… Những hạn chế có nguyên nhân khách quan, chủ quan khác nhau, ảnh hưởng đáng kể đến tính hữu ích trình hội nhập quốc tế hệ thống BCTC Trên giới, có nhiều nghiên cứu liên quan đến BCTC, việc áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế hệ thống BCTC quốc gia Tuy nhiên, chưa có nghiên cứu có hệ thống liên quan trực tiếp đến việc đánh giá hoàn thiện hệ thống BCTC doanh nghiệp Việt Nam điều kiện hội nhập quốc tế kinh tế kế toán Ở Việt Nam, gần đây, có số nghiên cứu chuyên sâu BCTC doanh nghiệp Nghiên cứu Nguyễn Phúc Sinh (2008) tiếp cận với luận điểm hệ thống BCTC doanh nghiệp IASB, FASB nhằm đưa giải pháp nâng cao tính hữu ích hệ thống BCTC doanh nghiệp Việt Nam Nghiên cứu Nguyễn Thị Kim Cúc (2009) nhận định lại khung pháp lý cho việc lập trình bày BCTC doanh nghiệp, tương thích với quy mô cấu tổ chức loại hình doanh nghiệp Nghiên cứu Nguyễn Đình Hùng (2010) đề cập đến việc kiểm soát minh bạch thông tin tài công bố công ty niêm yết Việt Nam Các nghiên cứu Võ Thị Ánh Hồng (2008), Phạm Đức Tân -3- (2009)… đề xuất số giải pháp nâng cao tính hữu ích thông tin kế toán phục vụ việc định nhà đầu tư thị trường chứng khoán Việt Nam Nghiên cứu Nguyễn Thị Liên Hương (2010) mô tả khác biệt chuẩn mực kế toán Việt Nam với chuẩn mực kế toán quốc tế ảnh hưởng đến thông tin trình bày BCTC định nhà đầu tư Bên cạnh đó, Vũ Hữu Đức Trình Quốc Việt (2009) đề nghị áp dụng chuẩn mực báo cáo tài quốc tế cho công ty niêm yết, công ty đại chúng, ngân hàng, doanh nghiệp bảo hiểm Tăng Thị Thu Thủy (2009) đề xuất hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam theo thông lệ quốc tế sở đặc điểm Việt Nam Nguyen &Tran (2012) đề cập đến khó khăn việc tồn song song hệ thống chuẩn mực kế toán chế độ kế toán trình hòa hợp kế toán quốc tế… Các nghiên cứu đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp nhằm nâng cao tính hữu ích hệ thống BCTC doanh nghiệp Việt Nam, sở vận dụng hòa hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế Tuy nhiên, hạn chế việc củng cố luận khoa học kinh nghiệm cho việc ban hành chuẩn mực, chế độ kế toán, quy định soạn thảo đánh giá chất lượng BCTC sở vận dụng chuẩn mực kế toán thông lệ quốc tế, chưa làm rõ Giải pháp dài hạn lộ trình cho phát triển, hội nhập hệ thống BCTC chưa phác họa Các nghiên cứu chưa đề cập giải nội dung mang tính toàn cầu soạn thảo trình bày BCTC, chẳng hạn, vấn đề sử dụng giá trị hợp lý định giá, trình bày nguồn lực tri thức hay trách nhiệm xã hội doanh nghiệp BCTC Luận án kế thừa nghiên cứu trước đây, góp phần giải vấn đề có ý nghĩa quan trọng nêu -4- Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu luận án xác lập quan điểm, phương hướng, đề xuất giải pháp ngắn hạn, giải pháp dài hạn hoàn thiện hệ thống BCTC doanh nghiệp Việt Nam sở vận dụng chuẩn mực kế toán quốc tế, nâng cao tính hữu ích BCTC, đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế Các quan điểm, phương hướng giải pháp xây dựng sở phân tích, tổng hợp, làm sáng tỏ vấn đề lý luận hệ thống BCTC doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán thông lệ quốc tế, thực trạng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế hệ thống BCTC quốc gia học kinh nghiệm cho Việt Nam, sở nhận diện đặc điểm môi trường kế toán Việt Nam, ưu điểm, hạn chế vấn đề cần giải hệ thống BCTC doanh nghiệp hành Phạm vi, nội dung nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu luận án xác định khuôn khổ BCTC riêng loại hình doanh nghiệp, không bao gồm ngân hàng tổ chức tài tương tự Phạm vi chuẩn mực kế toán quốc tế vận dụng để hoàn thiện hệ thống BCTC bao gồm IAS/IFRS liên quan trực tiếp đến trình bày công bố thông tin BCTC, không bao gồm toàn IAS/IFRS có Luận án tập trung vào nội dung sau: (1) Lý luận hệ thống BCTC doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán thông lệ quốc tế; (2) Thực trạng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế hệ thống BCTC quốc gia kinh nghiệm cho Việt Nam; (3) Quá trình phát triển hệ thống BCTC Việt Nam qua thời kì; -5- (4) Đánh giá thực trạng hệ thống BCTC Việt Nam hành sở đối chiếu hệ thống BCTC theo quy định Việt Nam với hệ thống BCTC theo quy định IASB, ý kiến doanh nghiệp, nhà đầu tư chuyên gia hệ thống BCTC doanh nghiệp, nhân tố môi trường kế toán, yêu cầu trình hội nhập quốc tế Việt Nam (5) Quan điểm, phương hướng, mục tiêu hoàn thiện hệ thống BCTC doanh nghiệp Việt Nam; (6) Các giải pháp ngắn hạn giải pháp dài hạn mang tính khoa học khả thi, sở vận dụng chuẩn mực kế toán quốc tế, nhằm phát triển, hoàn thiện hệ thống BCTC doanh nghiệp, nâng cao tính hữu ích BCTC, đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế Việt Nam Định hướng nội dung phương pháp đo lường giá trị hợp lý, báo cáo nguồn lực tri thức, báo cáo trách nhiệm xã hội doanh nghiệp BCTC Phương pháp nghiên cứu Về định tính, tác giả phân loại, đánh giá chọn lọc nhiều tài liệu nghiên cứu chuyên sâu nước, khai thác thông tin thứ cấp có liên quan đến BCTC để phân tích, lý giải, đánh giá đối tượng nghiên cứu theo chủ điểm nội dung mục tiêu nghiên cứu thiết kế Tác giả thực việc vấn ý kiến chuyên gia đầu ngành kế toán BCTC doanh nghiệp, sử dụng kết hợp với thông tin đáng tin cậy khác để lý giải, đánh giá thực trạng, đề xuất giải pháp Về định lượng, tác giả sử dụng phiếu câu hỏi điều tra, khảo sát ý kiến số doanh nghiệp nhà đầu tư hệ thống BCTC, kết hợp với sử dụng liệu định lượng khác để diễn giải, so sánh, phân tích, nhằm tạo sở tham khảo hữu ích cho nhận định, đánh giá hệ thống BCTC doanh nghiệp Việt Nam mối quan hệ với đặc điểm, yêu cầu trình phát triển -6- Về phương pháp nghiên cứu phương pháp thu thập liệu cụ thể, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu tài liệu; phương pháp chuyên gia; phương pháp điều tra Phương pháp phân tích, tổng hợp, phương pháp so sánh, phương pháp tư sử dụng riêng lẻ kết hợp theo nội dung mục tiêu cụ thể luận án - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tác giả phân loại, đánh giá, chọn lọc nhiều tài liệu nghiên cứu chuyên sâu nước, quy định, thông lệ quốc tế, kinh nghiệm quốc gia… thông tin thứ cấp có liên quan đến BCTC doanh nghiệp để tiến hành phân tích, tổng hợp, làm rõ vấn đề lý luận hệ thống BCTC doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán thông lệ quốc tế; mô tả, lý giải, làm rõ vấn đề tồn hệ thống BCTC hành xác định vấn đề cần phải giải quyết, phương hướng giải pháp thực - Phương pháp phân tích, phương pháp tổng hợp, phương pháp so sánh, phương pháp tư sử dụng kết hợp theo nội dung mục tiêu cụ thể luận án Theo đó, phương pháp phân tích, tổng hợp sử dụng để hệ thống hóa sở lý luận, đưa nhận xét hệ thống BCTC doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán thông lệ quốc tế trình áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế quốc gia, kinh nghiệm cho Việt Nam Phương pháp so sánh sử dụng để đối chiếu hệ thống BCTC theo quy định Việt Nam với hệ thống BCTC theo quy định IASB, thực trạng hệ thống BCTC với yêu cầu trình hội nhập quốc tế Phương pháp tư sử dụng phối hợp với phương pháp chuyên gia, phương pháp tổng hợp để xác định vấn đề cần giải quyết, xây dựng phương hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống BCTC - Phương pháp chuyên gia: Tác giả tiến hành vấn để thu thập ý kiến chuyên gia kế toán BCTC doanh nghiệp Các ý kiến trả lời tổng hợp, lý giải, làm sở củng cố cho nhận định hệ thống BCTC doanh nghiệp Việt Nam -7- - Phương pháp điều tra: Tiến hành khảo sát phiếu điều tra số doanh nghiệp nhà đầu tư Thang đo Likert sử dụng để đo lường mức độ đánh giá Thực thống kê mô tả kết điều tra phân tích phương sai Anova yếu tố để kiểm tra khác biệt kết đánh giá nhóm đối tượng Kết hợp kết với liệu thứ cấp khác để diễn giải, so sánh, nhằm tạo sở tham khảo hữu ích cho nhận định, đánh giá Như vậy, phương pháp định tính, với tổng hợp, lý giải, đánh giá thông tin, phương pháp sử dụng chủ yếu, nhằm diễn giải quy nạp theo chủ điểm nội dung mục tiêu thiết kế luận án Các phân tích đánh giá thực lý luận khách quan, theo chủ điểm thiết kế Các biểu cụ thể phương pháp nghiên cứu thể nội dung luận án Ở góc độ khác, xác định phương hướng hoàn thiện hệ thống BCTC doanh nghiệp, quan điểm lịch sử, cụ thể, luận án xuất phát từ vận động phát triển điều kiện môi trường kế toán, gắn với yêu cầu trình hội nhập quốc tế kinh tế kế toán Việt Nam Những đóng góp luận án (1) Phân tích, tổng hợp, đánh giá, làm sáng tỏ vấn đề lý luận hệ thống BCTC doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán thông lệ quốc tế, có vấn đề quốc gia, như: đo lường giá trị hợp lý; báo cáo nguồn lực tri thức; báo cáo trách nhiệm xã hội doanh nghiệp (2) Phân tích thực trạng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế hệ thống BCTC quốc gia kinh nghiệm cho Việt Nam (3) Làm rõ tính tất yếu trình cải cách hệ thống kế toán BCTC doanh nghiệp Việt Nam Đánh giá thực trạng hệ thống BCTC doanh nghiệp -8- Việt Nam hành, nhận diện vấn đề tồn cần giải (4) Xác lập cách khoa học phù hợp quan điểm, mục tiêu phương hướng hoàn thiện hệ thống BCTC doanh nghiệp, sở nhận diện điều kiện bối cảnh mà hệ thống kế toán Việt Nam tồn phát triển (5) Đề xuất giải pháp ngắn hạn, đặc biệt giải pháp dài hạn, mang tính khoa học khả thi, xác định lộ trình phù hợp, nhằm phát triển hoàn thiện hệ thống BCTC doanh nghiệp Việt Nam, nâng cao tính hữu ích BCTC, đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế Luận án định hướng nội dung phương pháp vấn đề mang tính đột phá Việt Nam liên quan đến định giá trình bày thông tin BCTC, như: đo lường giá trị hợp lý; báo cáo nguồn lực tri thức; báo cáo trách nhiệm xã hội doanh nghiệp Kết cấu luận án Ngoài Phần mở đầu, Kết luận, luận án có chương: - Chương : Cơ sở lý luận Báo cáo tài doanh nghiệp - Chương : Đánh giá thực trạng hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam - Chương : Giải pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam Ngoài ra, luận án có 17 Phụ lục để minh họa mô tả chi tiết số nội dung luận án -9- Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Bản chất Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài Báo cáo tài (Financial statements) sản phẩm kế toán tài chính, đầu hệ thống thông tin kế toán, phản ánh theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết tài doanh nghiệp BCTC cung cấp thông tin tình hình tài chính, kết tài luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu số đông người sử dụng việc đưa định kinh tế, cho thấy kết quản lý ban giám đốc nguồn lực giao phó cho họ (IASB, 2012) Để đáp ứng mục tiêu này, BCTC trình bày thông tin về: tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, thu nhập chi phí, bao gồm lãi lỗ, khoản góp vốn chủ sở hữu phân phối cho chủ sở hữu, dòng tiền Thông thường, hệ thống BCTC bao gồm: báo cáo tình hình tài chính, báo cáo thu nhập; báo cáo vốn chủ sở hữu; báo cáo lưu chuyển tiền thuyết minh BCTC Có nhiều cách thức khía cạnh khác việc tiếp cận với BCTC Chẳng hạn, xem xét góc độ khoa học kế toán, BCTC xem kết phương pháp tổng hợp - cân đối Khi xem xét góc độ yếu tố hệ thống thông tin kế toán BCTC xem đầu hệ thống này, xử lý cung cấp quy trình kế toán tài Khi đề cập đến lợi ích người sử dụng BCTC nguồn cung cấp thông tin tài hữu ích cho việc định kinh tế v.v… Vì vậy, khó đưa định nghĩa BCTC Mục đích vai trò BCTC, vậy, bất biến Mục đích vai trò BCTC đề cập chủ yếu dựa quan điểm số tổ chức có vai trò ảnh hưởng quan trọng đến kế toán giới, tiếp cận theo hướng phục vụ cho việc phát triển, hoàn thiện hệ thống BCTC mục tiêu đề luận án [...]... lý; báo cáo nguồn lực tri thức; báo cáo trách nhiệm xã hội doanh nghiệp 6 Kết cấu luận án Ngoài Phần mở đầu, Kết luận, luận án có 3 chương: - Chương 1 : Cơ sở lý luận về Báo cáo tài chính doanh nghiệp - Chương 2 : Đánh giá thực trạng hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp Việt Nam - Chương 3 : Giải pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp Việt Nam Ngoài ra, luận án còn có 17 Phụ lục để. .. Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Bản chất của Báo cáo tài chính 1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài chính Báo cáo tài chính (Financial statements) là sản phẩm của kế toán tài chính, là đầu ra của hệ thống thông tin kế toán, phản ánh theo một cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết quả tài chính của doanh nghiệp BCTC cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, kết quả tài chính và... hạn hoàn thiện hệ thống BCTC doanh nghiệp Việt Nam trên cơ sở vận dụng chuẩn mực kế toán quốc tế, nâng cao tính hữu ích của BCTC, đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế Các quan điểm, phương hướng và giải pháp được xây dựng trên cơ sở đã phân tích, tổng hợp, làm sáng tỏ các vấn đề lý luận về hệ thống BCTC doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán và thông lệ quốc tế, thực trạng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế. .. tổng hợp đã được sử dụng để hệ thống hóa cơ sở lý luận, đưa ra nhận xét về hệ thống BCTC doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán và thông lệ quốc tế và quá trình áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế tại các quốc gia, kinh nghiệm cho Việt Nam Phương pháp so sánh được sử dụng để đối chiếu hệ thống BCTC theo quy định của Việt Nam với hệ thống BCTC theo quy định của IASB, giữa thực trạng hệ thống BCTC với những... trường kế toán, cũng như yêu cầu của quá trình hội nhập quốc tế ở Việt Nam (5) Quan điểm, phương hướng, mục tiêu hoàn thiện hệ thống BCTC doanh nghiệp Việt Nam; (6) Các giải pháp ngắn hạn và giải pháp dài hạn mang tính khoa học và khả thi, trên cơ sở vận dụng chuẩn mực kế toán quốc tế, nhằm phát triển, hoàn thiện hệ thống BCTC doanh nghiệp, nâng cao tính hữu ích của BCTC, đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế. .. chức tài chính tương tự Phạm vi chuẩn mực kế toán quốc tế được vận dụng để hoàn thiện hệ thống BCTC bao gồm các IAS/IFRS liên quan trực tiếp đến trình bày và công bố thông tin BCTC, không bao gồm toàn bộ các IAS/IFRS hiện có Luận án tập trung vào các nội dung sau: (1) Lý luận về hệ thống BCTC doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán và thông lệ quốc tế; (2) Thực trạng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế đối... với hệ thống BCTC tại các quốc gia Tuy nhiên, hầu như chưa có một nghiên cứu có hệ thống liên quan trực tiếp đến việc đánh giá và hoàn thiện hệ thống BCTC doanh nghiệp ở Việt Nam trong điều kiện hội nhập quốc tế về kinh tế và kế toán Ở Việt Nam, gần đây, có một số nghiên cứu chuyên sâu về BCTC doanh nghiệp Nghiên cứu của Nguyễn Phúc Sinh (2008) đã tiếp cận với các luận điểm về hệ thống BCTC doanh nghiệp. .. cho Việt Nam (3) Làm rõ tính tất yếu của quá trình cải cách hệ thống kế toán và BCTC doanh nghiệp Việt Nam Đánh giá thực trạng hệ thống BCTC doanh nghiệp -8- Việt Nam hiện hành, nhận diện vấn đề tồn tại cần giải quyết (4) Xác lập một cách khoa học và phù hợp quan điểm, mục tiêu và phương hướng hoàn thiện hệ thống BCTC doanh nghiệp, trên cơ sở nhận diện những điều kiện và bối cảnh mà hệ thống kế toán Việt. .. ty niêm yết, công ty đại chúng, ngân hàng, doanh nghiệp bảo hiểm Tăng Thị Thu Thủy (2009) đề xuất hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam theo thông lệ quốc tế trên cơ sở những đặc điểm của Việt Nam Nguyen &Tran (2012) đề cập đến những khó khăn của việc tồn tại song song hệ thống chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán trong quá trình hòa hợp kế toán quốc tế Các nghiên cứu này đã đánh giá thực trạng... chính của luận án (1) Phân tích, tổng hợp, đánh giá, làm sáng tỏ những vấn đề lý luận về hệ thống BCTC doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán và thông lệ quốc tế, trong đó có những vấn đề còn khá mới ở các quốc gia, như: đo lường giá trị hợp lý; báo cáo nguồn lực tri thức; báo cáo trách nhiệm xã hội doanh nghiệp (2) Phân tích thực trạng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế đối với hệ thống BCTC tại các quốc