Luong va cac khoan trich tai DN hoa sơn 2

PHẦN I : LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển xã hội loài người, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày mở rộng phát triển không ngừng kéo theo thay đổi hoạt động quản lý chế quản lý kế toán luôn tồn gắn liền với quản lý Do ngày có nhiều cải tiến đổi mặt để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao phát triển sản xuất xã hội Trong tiền lương coi hàng đầu sách kinh tế xã hội Nó liên quan trực tiếp đến sống lao động Tiền lương tác động đến sản xuất không từ phía sức lao động mà chi phối tình cảm, nhiệt tình người lao động Chính mà công tác tổ chức tiền lương doanh nghiệp vấn đề quan trọng, đòi hỏi phải giải hài hoà loại lợi ích sau Nhà nước, doanh nghiệp người lao động nhằm tạo điều kiện thúc đẩy doanh nghiệp phát triển sản xuất Trong chế quản lý kinh tế, tiền lương đòn bẩy quan trọng với đổi chế kinh tế đòi hỏi tiền lương không ngừng đổi cho phù hợp để thực đòn bẩy kinh tế mạnh mẽ doanh nghiệp Đổi công tác tiền lương không yêu cầu quan cấp mà yêu cầu sở sản xuất, doanh nghiệp Việc chi trả lương hợp lý cho người lao động kích thích người lao động quan tâm đến sản xuất, tạo điều kiện phát triển sản xuất toàn kinh tế quốc dân Tổ chức tốt công tác hạch toán tiền lương giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt quỹ lương, bảo đảm việc chi trả lương trợ cấp bảo hiểm xã hội nguyên tắc, chế độ Việc sử dụng lao động hợp lý tiết kiệm chi phí lao động sống, góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh thu cho doanh nghiệp, cải thiện nâng cao đời sống vật chất, củng cố tinh thần cho người lao động Kết hợp kiến thức học nhà trường qua thời gian thực tập Doanh nghiệp máy tính Hoa Sơn em chọn đề tài: “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương”để làm đề tài thực tập PHẦN II : NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHO ĐỀ TÀI I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG I.1 Khái niệm ý nghĩa tiền lương I.1.1 Khái niệm Lao động hoạt động chân tay trí óc người nhằm biến đổi tác động cách tự nhiên thành vật phẩm đáp ứng cho nhu cầu sinh hoạt người Do lao động cần thiết cho tồn phát triển xã hội loài người.Trong kinh tế thị trường việc trả thù lao cho người lao động biểu thước đo giá trị gọi tiền lương Như tiền lương biểu tiền,là phần thù lao lao động mà người sử dụng lao động phải trả cho người lao động theo số lượng chất lượng công việc mà họ đóng góp I.1.2 Ý nghĩa Trong doanh nghiệp tiến hành sản xuất cần phải có ba yếu tố: Tư liệu lao động,đối tượng lao động lao động yếu tố có tính chất định Tiền lương thu nhập chủ yếu người lao động,ngoài người lao đọng hưởng từ số nguồn thu nhập khác như:Bảo hiểm y tế,bảo hiểm xã hội,tiền lương,tiền tăng ca… Các khoản đảm bảo vật chất ổn định đời sống cho người lao động trường hợp như: Ốm đau,tai nạn lao động,hưu trí … I.2 Nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương Để thực tốt công tác kế toán tiền lương có hiệu kế toán thực nhiệm vụ sau Tổ chức ghi chép phản ánh, phản ánh, tổng hợp kịp thời,chính xác số lượng,chất lượng,tình hình sử dụng thời gian lao động kết lao động Tính xác,kịp thời,đúng sách chế độ tiền lương,tiền thưởng,trợ cấp phải trả cho người lao động Tính toán phân bổ xác,đúng đối tượng chi phí sản xuất kinh doanh hay thu nhập đơn vị sử dụng lao động Hướng dẫn kiểm tra đơn vị,bộ phận doanh nghiệp thực đắn,đầy đủ chế độ lao động tiền lương I.3 Các hình thức trả lương chủ yếu doanh nghiệp I.3.1 Hình thức trả lương theo thời gian Hình thức trả lương theo thời gian hình thức tính theo thời gian làm việc,cấp bậc chức danh thang lương người theo quy điịnh nhà nước Hình thức trả lương theo thời gian bao gồm:Lương tháng, lương ngày,lương a Lương tháng Tiền lương tháng tiền lương trả cố định hàng tháng sở hợp đồng lao động Lương tháng thường áp dụng để trả lương cho nhân viên làm công tác quản lý kinh tế, quản lý hành nhân viên thuộc ngành hoạt động tính chất sản xuất Mức lương Mức lương tháng = Hệ số × tối thiểu Phụ cấp × lương (nếu có) b Lương ngày: Tiền lương ngày tiền lương trả cho ngày làm việc Lương ngày thường áp dụng để trả lương cho người lao động ngày hội họp, học tập làm nghĩa vụ khác cho người lao động ngắn hạn Tiền lương tháng Tiền lương ngày = Số ngày làm việc tháng c Lương giờ: Tiền lương tiền lương trả cho làm việc Lương áp dụng để trả lương cho người lao động trực tiếp thời gian làm việc không hưởng lương theo sản phẩm Tiền lương ngày Tiền lương = Số làm việc ngày (không qúa giờ) I.3.2 Hình thức trả lương theo sản phẩm Hình thức thực việc tính trả lương cho người lao động theo số lượng chất lượng công việc hoàn thành Tuỳ thuộc vào điều kiện tình hình cụ thể doanh nghiệp mà việc tính trả lương theo sản phẩm tiến hành trả lương theo: Sản phẩm trực tiếp không hạn chế, có hạn chế, sản phẩm có thưởng phạt, sản phẩm có luỹ tiến a Trả lương theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế: Áp dụng công nhân trực tiếp sản xuất(trả theo số lượng sản phẩm hoàn thành quy cách,phẩm chất đơn giá quy định,không chịu hạn chế nào) Tiền lương Được tính Số lượng (khối lượng) = Trong tháng sản phẩm công việc Đơn giá × hoàn thành tiền lương b.Trả lương theo sản phẩm gián tiếp: Áp dụng công nhân phục vụ trình sản xuất như: Vận chuyển vật liệu, thành phẩm,bảo dưỡng máy móc thiết bị… Lao động người không trực tiếp sản xuất sản phẩm ảnh hưởng gián tiếp đến suất lao động công nhân trực tiếp sản xuất Vì theo hình thức việc tính lương phải trả cho công nhân phục vụ phải dựa sở kết lao động phận công nhân trực tiếp sản xuất mà họ phục vụ Tiền lương Được tính Trong tháng Tiền lương = lĩnh phận trực tiếp Tỷ lệ × lương gián tiếp c Tiền lương theo sản phẩm lũy tiến: Áp dụng khâu quan trọng,lúc sản xuất khẩn trương để đảm bảo tính đồng định đến việc hoàn thành kế hoạch sản xuất.Theo hình thức việc trả lương theo số lượng sản phẩm hoàn thành,còn vào mức độ hoàn thành vượt mức để tính thêm số tiền lương thoe tỷ lệ lũy tiến định d Trả lương theo sản phẩm có thưởng, phạt: Theo hình thức tiền lương theo sản phẩm trực tiếp người lao động thưởng sản xuất thưởng chất lượng sản phẩm tốt, suất lao động cao, tiết kiệm vật tư Trong trường hợp người lao động làm sản phẩm hỏng, vượt vật tư định mức quy định, không đảm bảo ngày công quy định tiền phạt trừ vào thu nhập họ Hình thức sử dụng để khuyến khích người lao động hăng say công việc có ý thức trách nhiệm sản xuất I.3.3 Hình thức trả lương khoán: Đây hình thức trả lương cho người lao động theo khối lượng chất lượng công việc mà họ hoàn thành Có hai loại khoán: Khoán công việc khoán quỹ lương I.3.31 Khoán công việc: Doanh nghiệp xác định mức tiền lương trả theo công việc mà người lao động phải hoàn thành Hình thức áp dụng cho công việc lao động giản đơn, có tính chất đột xuất bốc dỡ nguyên vật liệu, hàng hoá, sửa chữa, nhà cửa… I.332 Hình thức khoán quỹ lương: Căn vào khối lượng công việc, khối lượng sản phẩm thời gian cần thiết để hoàn thành mà doanh nghiệp tiến hành khoản quỹ lương Người lao động biết trước số tiền lương mà họ nhận sau hoàn thành công việc thời gian quy định Hình thức áp dụng, cho công việc định mức cho phận công việc thông thường công việc cần hoàn thành thời hạn I.4 Quỹ tiền lương,BHXH,BHYT,KPCĐ I.4.1.Quỹ tiền lương Quỹ tiền lương doanh nghiệp toàn tiền lương (kể khoản phụ cấp) mà doanh nghiệp phải trả cho tất loại lao động doanh nghiệp quản lý sử dụng Ngoài quỹ lương kế hoạch tính khoản tiền chi trợ cấp BHXH cho công nhân viên thời gian nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động Thông qua tình hình biến động quỹ tiền lương cho phép doanh nghiệp đánh giá tình hình sử dụng lao động kết lao động I.4.2 Quỹ bảo hiểm xã hội Theo khái niệm tổ chức lao động Quốc tế (ILO- International Labour Oganiztion): “ Bảo hiểm xã hội hiểu bảo vệ xã hội thành viên thông qua loạt biện pháp công cộng để chống lại tình trạng khó khăn tài bị giảm thu nhập gây bởi: ốm đau, khả lao động, tuổi già, tàn tật… thêm vào BHXH bảo vệ chăm súc sức khoẻ, chăm sóc y tế cho cộng đồng trợ cấp cho gia đình khó khăn Như tiền lương công nhân viên trợ cấp xã hội Khoản trợ cấp xã hội chủ yếu chi từ quỹ BHXH Quỹ BHXH hình thành chủ yếu từ đóng góp người sử dụng lao động, người lao động phần hỗ trợ nhà nước Theo chế độ hành, quỹ BHXH tính theo tỷ lệ 20% tổng quỹ lương cấp bậc khoản phụ cấp thường xuyên người lao động thực tế kỳ hạch toán Trong người sử dụng lao động phải nộp 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, lại người lao động nộp 5% trừ vào tiền lương hàng tháng Nhà nước quy định sách BHXH, nhằm bước mở rộng nâng cao việc bảo đảm vật chất Góp phần ổn định đời sống cho người lao động gia đình họ trường hợp người lao động ốm đau, thai sản, hết tuổi lao động, bệnh nghề nghiệp, việc làm, bị tai nạn lao động, chết, gặp rủi ro khó khăn khác Quỹ BHXH quản lý thống theo chế độ tài nhà nước, hạch toán độc lập nhà nước bảo hộ I.4.3 Quỹ Bảo hiểm y tế Theo chế độ hành, doanh nghiệp phải thực trích quỹ bảo hiểm y tế 3% tổng số thu nhập tạm tính người lao động Trong doanh nghiệp phải chịu 2% khoản tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, lại 1% người lao động phải nộp, khoản trừ vào tiền lương họ Quỹ BHYT nhà nước tổ chức Giao cho quan BHYT thống quản lý chi trả cho người lao động, thông qua mạng lưới y tế Nhằm huy động đóng góp cá nhân, tập thể, cộng đồng xã hội để tăng cường chất lượng việc khám, chữa bệnh Vì tính mức trích bảo hiểm y tế doanh nghiệp phải nộp toàn cho quan BHYT I.4.4 Kinh phí công đoàn: Kinh phí công đoàn người tài trợ cho hoạt động công đoàn cấp Theo chế độ hành, kinh phí công đoàn tính theo tỷ lệ 2% tổng tiền lương thực tế phải trả cho người lao động, kể hợp đồng lao động có thời hạn Khoản chi phí tính vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ hạch toán Thông thường trích kinh phí công đoàn doanh nghiệp phải nộp nửa nửa để lại chi tiêu cho hoạt động công đoàn đơn vị Các khoản trích theo lương BHXH BHYT KPCĐ TỔNG % BHXH 20 % 3% 2% 25 % 5% 1% 0% 6% Chủ sử dụng lao động 15 % 2% 2% 19 % I.5 Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương I.5.1 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 334 - Phải trả công nhân viên Kết cấu: Tài khoản 334 “phải trả công nhân viên” SDĐK: ×××××××× SPSG: - Phản ánh khoản tiền lương, SPST : - Phản ánh khoản phải trả tiền thưởng,tiền công,và khoản tiền lương,tiền thưởng,BHXH trả cho CNV khoản phải trả khác ma DN cho - CNV lao động thuê trợ cấp Phản ánh khoản khấu trừ vào Thu nhập CNV BHXH trả thay lương,tiền thưởng,tiền ăn ca,tiền lương nghỉ phép SDCK : Phản ánh khoản tiền lương , lương,tiền công,tiền thưởng khoản khác phải trả cho CNV lao động thuê đến cuối kì I.5.2 Chứng từ sử dụng Sổ sách phận lao động tiền lương doanh nghiệp lập sở chứng từ ban đầu tuyển dụng, nâng bậc, việc… biến động lao động ghi chép kịp thời vào sổ sách lao động làm cho việc tính lương phải trả chế độ khác cho người lao động kịp thời Chứng từ lao động tiền lương bao gồm:  Mẫu 01 - LĐTL: Bảng chấm công  Mẫu 02 - LĐTL: Bảng toán tiền lương  Mẫu 03 - LĐTL: Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội  Mẫu 04 - LĐTL: Bảng toán bảo hiểm xã hội  Mẫu 05 - LĐTL: Bảng toán tiền thưởng  Mẫu 06 - LĐTL: Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành  Mẫu 07 - LĐTL: Phiếu báo làm thêm  Mẫu 08 - LĐTL: Hợp đồng giao khoán sản phẩm  Mẫu 09 - LĐTL: Biên điều tra tai nạn lao động Ngoài có số chứng từ khác có liên quan bảng phân bổ tiền lương BHXH, phiếu chi tiền mặt, bảng toán khoản trợ cấp I.5.3 Hệ thống sổ kế toán a Khái niệm: Sổ kế toán sổ xây dựng theo mẫu định có liên quan chặt chẽ với sử dụng để ghi chép,hệ thống hóa thông tin hoạt động kinh tế,tài sở số liệu chứn từ kế toán theo phương pháp kế toán nhằm phục vụ công tác lãnh đạo quản lý b Các hình thức tổ chức sổ kế toán:  Hình thức Nhật ký - Sổ  Hình thức Chứng từ ghi sổ  Hình thức Nhật ký - Chứng từ  Hình thức Nhật ký chung I.5.4 Hạch toán tiền lương (1) - Khi xác nhận số tiền lương phải trả, phải toán cho công nhân viên phân bổ vào chi phí đối tượng có liên quan, kế toán ghi: Nợ TK 2412: Tiền lương công nhân viên hoạt động khác Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 627: (6271 chi phí nhân viên phân xưởng) Nợ TK 641: (6411 Chi phí nhân viên bán hàng) Nợ TK 642 (6421- Chi phí nhân viên quản lý) Có TK 334: Phải trả cho công nhân viên (2) - Tính khoản BHXH, BHYT phải trả cho công nhân viên Nợ TK 3383 :Bảo hiểm xã hội Nợ TK 3384 :Bảo hiểm y tế Có TK 334: Phải trả công nhân viên (3) - Tính tiền thưởng phải trả công nhân viên Nợ TK 4311: Qũy khen thưởng Có TK 334: Phải trả công nhân viên (4) - Khi khấu trừ vào tiền lương công nhân viên khoản mà công nhân nợ doanh nghiệp Nợ TK 334 : Phải trả công nhân viên Có TK 141 : Tạm ứng Có TK : 1388 : Phải thu khác Có TK 338 (3383 - BHXH;3384 - BHYT) Có TK 3338 : Các loại thuế khác (5) - Khi ứng lương toán lương cho công nhân viên Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên Có TK 111: Tiền mặt (6) - Nếu lý công nhân viên chưa lĩnh lương kế toán lập danh sách chuyển thành sổ giữ hộ: Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên Có TK 3388: Phải trả khác (7) - Khi toán lương, thưởng khoản khác cho công nhân viên vật Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên Có TK 512: Doanh nghiệp bán hàng nội (8) - Khi trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 335: Chi phí phải trả (9) - Tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân viên Nợ TK 335: Chi phí phải trả Có TK 334: Phải trả công nhân viên Có TK 335: Chi phí phải trả  Sơ đồ hạch toán chữ TK334 TK111,112 TK241 Chi lương,thưởng thường xuyên cho CNV Tiền lương công nhân sửa chữa TSCĐ TK335 TK141 Khấu trừ tạm ứng TK622 Tiền thưởng nghĩ phép công nhân trực tiếp Sản xuất Trích trước tiền lương nghĩ phép CN.TTSX TK 138(8) TK627 Tiền lương nhân viên quản lý sản xuất Khấu trừ khoản phải thu TK 641 TK138(3,4) Tiền lương nhân viên bán hàng Khấu trừ 5% BHXH,1% BHYT vào lương Cán.bộ.CNV TK642 TK 338(8) Tiền lương công nhân vắng chưa nhận Tiền lương nhân viên quản lý doanh nghiệp TK338 BHXH phải trả cán công nhân viên TK431 Tiền thưởng cho cán công nhân viên 10 III.3 Phương pháp kế toán DNTN Hoa Sơn III.3.1Kế toán tiền lương a.Kế toán tiền lương phải trả Căn vào bảng tính phân bố tiền lương phai trả cho cán công nhân viên phận tháng năm 2009 Nợ TK 627 : 5.431.000đ Nợ TK 641 : 3363.000đ Nợ TK 642 : 4.406.000đ Có TK 334 :13.200.000đ b.Kế toán khấu trừ vào lương Căn vào bảng tính phân bố tiền lương tháng năm 2009 ,kế hoạch hạch toán tổng hợp số tiền khấu trừ vào lương Nợ TK 334 : 738.000đ Có TK 338(3383): 615.000đ Có TK 338(3384): 132.000đ c.Kế toán tính lương phải trả cán công nhân viên sau trừ khoản khấu trừ vào lương Căn vào bảng toán tiền lương cho phòng kỹ thuật phiếu chi số 01,kế toán ghi Nợ TK 334: 5.105.140đ Có TK 111: 5.105.140đ Căn vào bảng toán lương cho cán công nhân viên phận,kế toán ghi Nợ TK 334: 12.276.000đ Có TK 111: 12.276.000đ III.3.2 Kế toán khoản trích theo lương a.Trích BHXH,BHYT,KPCĐ Căn vào bảng tính phân bố tiền lương tháng năm 2009 việc trích BHXH,BHYT KPCĐ; kế toán ghi: Nợ TK 627: 1.031.890đ Nợ TK 641: 638.970đ Nợ TK 642: 837.140đ Có TK 338(3382): 264.000đ Có TK 338(3383):1.980.000đ Có TK 338(3384):264.000đ b.Nộp BHXH (20%),BHYT (3%),KPCĐ (1%) lên cấp Căn vào phiếu chi số 02 tháng năm 2009 việc nộp BHXH,BHYT,KPCĐ lên cấp theo tỷ lệ quy định , kế toán ghi Nợ TK 338(3382): 123.000đ Nợ TK 338(3383): 264.000đ Nợ TK 338(3384): 396.000đ Có TK 111: 3.159.000đ  Chỉ tiêu quỹ BHXH,BHYT,KPCĐ Căn vào giấy chứng nhận nghĩ việc hưởng BHXH ,danh sách người lao động nghĩ việc hưởng BHXH ốm đau phiếu chi số 03 (nghĩ hưởng BHXH ốm đau )ngày 31 tháng năm 2009, kế toán ghi Nợ TK 338 (3382) : 76.196đ Có TK 111 : 76.196đ Căn vào phiếu chi số 04 ngày 25 tháng 03 vè việc chi hội họp công đoàn,kế toán ghi: Nợ TK 338 (3383) : 95.000đ Có TK 111 : 95.000đ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Số: 01 Đơn vị tính : đồng Chứng từ Số Ngày Số hiệu TK Nợ Có Trích yếu hiệu tháng 25 31/3 Tiền lương phải trả công nhân viên tháng năm 2009 TK 627 Tổng số tiền Nợ TK Có TK Ghi TK 5.431.000 641 3.363.000 642 4.406.000 334 Tổng cộng Kèm theo 02 chứng từ gốc 13.200.000 13.200.000 13.200.000 Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (đã ký) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Số: 02 Đơn vị tính : đồng Chứng từ Số Ngày Số hiệu TK Nợ Có Trích yếu hiệu tháng 26 31/3 -Trích TK 627 BHXH,BHYT,KPCĐ tính Tổng số tiền Nợ TK Có TK Ghi TK 31.031.000 641 68.970 vào chi phí phận 642 837.140 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ 334 738.000 khấu trừ vào lương (6%) 338 Tổng cộng Kèm theo 02 chứng từ gốc 3.246.000 Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (đã ký) 3.246.000 3.246.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2009 HSTH:Đặng Minh Tân – Lớp KT04C Trang 37 Số: 03 Đơn vị tính : đồng Chứng từ Số Ngày Số hiệu TK Nợ Có TK Trích yếu hiệu tháng 27 31/3 Lương phải trả công nhân TK 334 Tổng số tiền Nợ TK Có TK Ghi 12.462.000 viên sau trừ khoản khấu trừ vào lương 111 12.462.000 12.462.000 12.462.000 Tổng cộng Kèm theo 02 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (đã ký) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Số: 04 Đơn vị tính : đồng Chứng từ Số Ngày Số hiệu TK Nợ Có TK Trích yếu hiệu tháng 28 31/3 Nộp Tổng số tiền Nợ TK Có TK TK 3382 123.000 BHXH(20%)BHYT(3%) 3383 2.640.000 KPCĐ (1%) lên cấp 3384 396.000 111 Tổng cộng Kèm theo 02 chứng từ gốc Ghi 3.159.000 3.159.000 3.159.000 Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (đã ký) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Số: 05 Đơn vị tính : đồng Chứng từ Trích yếu HSTH:Đặng Minh Tân – Lớp KT04C Số hiệu TK Tổng số tiền Ghi Trang 38 Số Ngày Nợ hiệu tháng 29 31/3 Chi tiền trả khoản BHXH Có TK TK 338 Nợ TK Có TK 76.196 Trả thay lương cho nhân viên nghĩ ốm 111 Tổng cộng Kèm theo 02 chứng từ gốc 76.196 76.196 76.196 Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (đã ký) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Số: 06 Đơn vị tính : đồng Chứng từ Số Ngày Số hiệu TK Nợ Có TK Trích yếu hiệu tháng 30 31/3 Chi tiền hội họp công đoàn TK 3382 Tổng số tiền Nợ TK Có TK Ghi 95.000 111 Tổng cộng Kèm theo 02 chứng từ gốc 95.000 Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (đã ký) 95.000 95.000 Đơn vị:DNTN Hoa Sơn Địa chỉ:77 Trần Phú TP-Huế SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 03 năm 2009 Đơn vị tính: đồng HSTH:Đặng Minh Tân – Lớp KT04C Trang 39 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 01 31/3 02 31/3 03 31/3 04 31/3 05 31/3 06 31/3 Tổng cộng Người lập (Đã ký) Số tiền 13.200.000 3.432.000 12.462.000 3.159.000 76.196 95.000 32.424.196 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán trưởng (Đã ký) Từ chứng từ ghi sổ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Kế toán thực công việc lên sổ chi tiết theo tài khoản Sổ Cái chi tiết theo tài khoản bảng tổng hợp quan trọng kế toán dùng để thực công việc lập báo cáo kế toán báo cáo tài HSTH:Đặng Minh Tân – Lớp KT04C Trang 40 Đơn vị:DNTN Hoa Sơn Địa chỉ:77 Trần Phú TP-Huế SỔ CÁI Tháng năm 2009 Tài khoản 334: Phải trả công nhân viên Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu Tài Diễn giải tháng Số tiền Nợ khoản Đối ứng Số dư đầu tháng 31/3 01 31/3 31/3 02 31/3 31/3 03 31/3 Có Tiền lương phải trả công 627 5.431.000 nhân viên tháng 641 3.363.000 642 4.406.00 Khấu trừ vào lương Lương phải trả công nhân 338 738.000 111 12.462.000 viên sau trừ khoản khấu trừ vào lương 31/3 05 31/3 BHXH trả thay lương cho 3383 76.196 nhân viên nghĩ ốm 31/3 31/3 Chi tiền trả khoản BHXH Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng 111 76.196 13.276.196 13.276.196 Ngày 31 tháng năm 2009 Kế toán ghi sổ (đã ký) HSTH:Đặng Minh Tân – Lớp KT04C Kế toán trưởng (đã ký) Trang 41 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng năm 2009 Số hiệu tài khoản 338: Phải trả phải nộp khác Đối tượng tài khoản 3382: Kinh phi công đoàn Đơn vị tính : đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu Diễn giải TK đối tháng Số tiền Nợ Có Số dư Nợ Có ứn g Số dư đầu tháng 31/3 31/3 31/3 04 31/3 31/3 05 31/3 65.000 Trích KPCĐ tính vào chi 627 108.620 phí 641 504.450 642 660.900 111 132.000 Nộp 1%KPCĐ cho cấp 111 95.000 Chi phí hội họp công đoàn Cộng phát sinh Dư cuối tháng Kế toán ghi sổ (Đã ký) HSTH:Đặng Minh Tân – Lớp KT04C 227.000 264.000 102.000 Ngày 31 tháng năm 2009 Kế toán trưởng (Đã ký) Trang 42 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng năm 2009 Số hiệu tài khoản 338: Phải trả phải nộp khác Đối tượng tài khoản 3383: Bảo hiểm xã hội Đơn vị tính : đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu Diễn giải TK đối tháng Số tiền Nợ Có Số dư Nợ Có ứn g Số dư đầu tháng 31/3 31/3 02 02 31/3 31/3 950.000 Trích BHXH tính vào 627 814.650 chi phí 641 504.450 642 660.900 334 615.000 Trích BHXH tháng tính vào lương người lao động 31/3 04 31/3 Nộp BHXH cho cấp 111 2.595.000 31/3 05 31/3 BHXH trả thay lương cho người ốm đau Cộng phát sinh Dư cuối tháng Kế toán ghi sổ (Đã ký) HSTH:Đặng Minh Tân – Lớp KT04C 334 76.196 2.671.196 2.595.000 873.000 Ngày 31 tháng năm 2009 Kế toán trưởng (Đã ký) Trang 43 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng năm 2009 Số hiệu tài khoản 338: Phải trả phải nộp khác Đối tượng tài khoản 3384: Bảo hiểm y tế Đơn vị tính : đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu Diễn giải TK đối tháng Số tiền Nợ Số dư Nợ Có Có ứng Số dư đầu tháng 31/3 02 02 31/3 31/3 220.000 Trích BHYT tính vào chi 627 108.620 phí 641 67.260 642 88.120 334 132.000 Trích BHYT tháng tính vào chi phí người lao động 31/3 04 31/3 111 Nộp BHYT cho cấp Cộng phát sinh Dư cuối tháng Kế toán ghi sổ 468.000 468.000 468.000 220.000 Ngày 31 tháng năm 2009 Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) SỔ CÁI HSTH:Đặng Minh Tân – Lớp KT04C Trang 44 Tháng năm 2009 Tài khoản 338: Phải trả phải nộp khác Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi Chứng từ Số Ngày hiệu Tài Diễn giải tháng sổ Số tiền Số dư khoản Đối Nợ Có Nợ ứng Số dư đầu tháng 31/3 Có 02 31/3 Trích 925.000 627 1.0310.890 BHXH,BHYT,KPCĐ 31/3 02 31/3 Trích 641 638.970 BHXH,BHYT,KPCĐ 642 837.140 Trích BHXH,BHYT 334 738.000 NộpBHXH,BHYT,KPCĐ 111 BHXH,BHYT,KPCĐ Trích 31/3 02 31/3 31/3 02 31/3 31/3 04 31/3 3.246.000 lên cấp 31/3 06 31/3 31/3 05 31/3 Chi tiền hội họp công 111 đoàn BHXH trả thay cho ngừời 334 ốm đau Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng 95.000 76.196 3.417.196 3.246.000 753.804 Ngày 31 tháng năm 2009 Kế toán ghi sổ HSTH:Đặng Minh Tân – Lớp KT04C Kế toán trưởng Trang 45 CHƯƠNG IV : MỘT SỐ Ý NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ,VÀ ĐỀ XUẤT VỀ HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN HOA SƠN I ĐÁNH GIÁ CHUNG: Ngày nay,do sống ngày đại trước nên kéo theo nhu cầu người ngày nâng cao.Do đó,để tồn đứng vững thị trường yêu cầu doanh nghiệp phải thỏa mãn nhu cầu khách hàng lấy lòng tin họ sản phẩm mình.Với hiểu biết ỏi tình hình thị hiếu khách hàng thị trường cộng với việc nắm bắt tình hình làm việc doanh nghiệp qua thời gian thực tập vừa qua em xin nêu nhận xét ưu nhược điểm ý kiến đóng góp để nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp I.1 Ưa điểm Trong công tác tổ chức kế toán doanh nghiệp,tuy thành lập thời gian ngắn song hoạt động kinh doanh dịch vụ tin học viễn thông doanh nghiệp thành tích bước đầu tốt.Điều phải kể đến cố gắng, nổ lực toàn doanh nghiệp đến nhân viên đội ngũ lao dộng nhiệt tình có trình độ trách nhiệm cao.Đặc biệt máy kế toán gọn nhẹ,khoa học phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp khai thác khả người phòng kế toán góp phần thúc đẩy tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Doanh nghiệp sử dụng chứng từ cách khoa học hợp lý,sổ sách kế toán doanh nghiệp ghi chép đầy đủ,sạch sẽ,không tẩy xóa xếp có khoa học thuận tiện cho việc kiểm tra, Hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán ghi sổ đơn giản,dễ hiểu, trách nhiệm lẫn công tác đào tạo điều kiện cho công tác kế toán doanh nghiệp Về công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương:việc theo dõi thời gian nhân viên tổ chức chặt chẽ thông qua bảng chấm công.doanh nghiệp tuân thủ nghiêm nghặt ché độ qui định nhà nước,các chứng từ sổ sách ghi chép đầy đủ,đúng chế độ qui định I.2 Nhược điểm HSTH:Đặng Minh Tân – Lớp KT04C Trang 46 Là doanh nghiệp thành lập nên công tác hạch toán kế toán bên cạnh ưu điểm trình làm việc hạn chế.Qua thực tế doanh nghiệp em thấy khối lương công việc nhiều mà nhân viên hạn chế nên nhiều lúc khó khăn nhiệm vụ giao II.NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẨN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI DNTN HOA SƠN Thông qua thực đánh giá nhằm góp phần hoàn thiện công tác tổ chức tiền lương khoản trích theo lương cho cán công nhân viên doanh nghiệp em xin có môt số ý kiến sau: II.1.Về công tác trả lương Tiền lương khoản chi cấu thành nên tổng chi phí doanh nghiệp,tiết kiệm chi phí sách mà cấp lãnh đạo quan tâm Tuy nhiên mục tiêu chi phí tiết kiệm mà cắt xén bớt tièn lương nhân viên,giảm lợi ích người lao động.Như nguồn nhân lực doanh nghiệp giảm dần.người lao động không làm việc ,không phát huy hết lực có thân dẫn đến doanh nghiệp hoat động trì trệ.do doanh nghiệp cần phải xác định hệ thống mức lương phù hợp,đảm bảo công dân chủ cho người lao động.Để làm điều đòi hỏi đóng góp không nhỏ phận kế toán đặc biệt kế toán tiền lương khoản trích theo lương II Về công tác tổ chức hạch toán lao động tiền lương khoản trích theo lương Doanh nghiệp cần có biện pháp thích hợp nhằm củng cố hoàn thiện công tác hạch toán kế toán, để thực trở thành công cụ đắc lực cho doanh nghiệp Cần phải bố trí kế toán tiền lương ,BHXH,BHYT,KPCĐ không nên giao nhiều việc để đảm bảo theo dõi liên tục nguyên tắc.Cần phân biệt rõ ràng hoạt động lao động dài hạn để làm sở tính BHXH,BHYT,KPCĐ Cần có hệ thống đánh giá kết làm việc hoàn chỉnh để tạo thi đua làm việc nhân viên PHẦN III : KẾT LUẬN Tiền lương vấn đề quan trọng, ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình thực tập tìm hiểu thực tế HSTH:Đặng Minh Tân – Lớp KT04C Trang 47 DNTN Hoa Sơn đến em hoàn thành chuyên đề “kế toán tiền lương khoản trích theo lương” doanh nghiệp em xin có vài kết luận sau: Đối với phận kế toán đội ngũ cán có trình độ chuyên môn cao trình độ đội ngũ cán kế toán tương đối đồng đáp ứng yêu cầu chế quản lý Với qui mô hoạt động doanh nghiệp địa bàn thành phố Huế việc áp dụng phương pháp chứng từ ghi sổ,để ghi chép nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp tương đối hoàn toàn phù hợp.Hình thức ghi chép giúp khối lượng công việc ngày giảm bớt để đối chiếu kiểm tra.không đòi hỏi kỹ thuật nghiệp vụ cao,đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời ,phục vụ cho công tác quản lý Giám Đốc doanh nghiệp Bộ phận kế toán vào thời điểm cuối tháng ,cần bố trí xếp cán cách hợp lý ,khoa học việc ghi chép chứng từ vào loại sổ,cũng nhập liệu vào máy tính ,tránh tình trạng ụng tắc khối lượng,công việc kế toán nói chung kế toán tiền lương nói riêng Hiện tin học ứng dụng áp dụng rộng rãi doanh nghiệp giúp cho việc lưu trữ xử lý chứng từ cách nhanh chóng ,tạo điều kiện nâng cao suất lao động người quản lý nghiệp vụ chuyên môn Ở doanh nghiệp việc áp dụng máy tính mang tính đơn giản ,chưa xây dụng chương trình tính lương nhanh chóng Vì thời gian tới doanh nghiệp cần quan tâm việc cài đặt phần mềm phục vụ công tác ting lương cho cán công nhân viên doanh nghiệp mà hiên doanh ngiệp khác sử dụng rộng rãi DNTN Hoa Sơn doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả,luôn chấp hành chế độ sách nhà nước ban hành.Doanh nghiêp hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước Thông qua thực trạng công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương tai DNTN Hoa sơn cho ta thấy tác động tốt dến toàn thể cán công nhân viên doanh nghiệp.Đới sống cán đảm bảo,mặt khác góp phần đáng kể váo công tác tổ chức quản lý cấp lãnh đạo ban ngành liên liên quan.có thành công nhờ gắn bó nỗ lực toàn công nhân viên mà đặc biệt Giám Đốc doanh nghiệp HSTH:Đặng Minh Tân – Lớp KT04C Trang 48 Vì chưa có kinh nghiệm thực tế trình độ hạn chế nên chuyên đề khó tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đóng góp ý kiến anh,chị phòng kế toán, giám đốc doanh nghiệp thầy giáo cô giáo để chuyên đề em hoàn chỉnh HSTH:Đặng Minh Tân – Lớp KT04C Trang 49 [...]... phiếu chi va phát lương.Bảng lương này được lưu tại phòng kế toán,mỗi lần lĩnh lương ngươi lao động phải trực tiếp ký nhận hoặc người nhận dùm phải ký thay 25 Đơn vị : DNTN Hoa Sơn Địa chỉ : 77 Trần Phú – TP Huế MST: 3300478610 BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 03 năm 20 09 TT Họ và tên 1 2 Bùi Viết Số ngày trong tháng Tổng công 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 x... : DNTN Hoa Sơn Địa chỉ : 77 Trần Phú – TP Huế BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Bộ phận : Phòng kỹ thuật Tháng 03 năm 20 09 Đơn vị tính : đồng Hệ số STT Họ và tên 1 2 3 4 5 Bùi Viết Dũng Trần Thị Thúy Trần Viết Tiến Hoàng Thùy Linh Trần Tuấn Kiệt Tổng lương 2, 06 2, 06 2, 06 2, 06 2, 1 Lương thời gian Ngày công Số tiền 24 25 26 26 26 856.000 851.000 927 .000 927 .000 945.000 454600 Phụ cấp Ăn ca Trách nhiệm 120 .000 125 .000... TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP Tài sản 1 Tổng tài sản 2 Tổng tài sản nợ 3 Tài sản lưu động 4 Tài sản nợ lưu động 5 Giá trị ròng ( 1 – 2 ) Hiện có 325 .000.000 0 325 .000.000 0 325 .000.000 17 CHƯƠNG III : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI DNTN HOA SƠN I CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA DNTN HOA SƠN I.1 Chức Năng DNTN Hoa Sơn là một doanh nghiệp chuyên: + Cung cấp sỉ và lẻ... 660.900 88. 120 837.140 5 .24 3.140 615.000 1 32. 000 738.000 738.000 TK TK 641 3 Nợ 4.016.000 390.000 TK 6 42 4 Nợ TK Cộng 11.545.000 1.655.000 13 .20 0.000 26 4.000 2. 595.000 468.000 3 .24 6.000 17.370.000 Huế,ngày 31 tháng 03 năm 20 09 Người lập (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) Giám đốc doanh nghiệp (đã ký) Mẫu số: C31-BB (Ban hành theo QĐ số 19 /20 06/QĐ – BTC Ngày 30/3 /20 06 Bộ trưởng BTC) Đơn vị : DNTN Hoa Sơn Quyển... năm 20 09 Tên cơ quan : DNTN Hoa Sơn Địa chỉ : 77 Trần phú – TP Huế Tài khoản mở tại : Ngân hàng Vietcombank – Huế Số S TT ố Số sổ Tiền Thời BHXH lương gian tháng đóng tiền đóng BHXH ký tê s ổ Họ Và Đơn vị đề nghị Số ngày BHXH Tên 1 Bùi Ngườ duyệt nhận Số ngày nghỉ Trong LK kỳ Cơ quan BHXH Tiền từ trợ đầu cấp nghỉ Trong LK kỳ Tiền từ đầu trợ 22 04007989 2, 06 3 2 2 53.840 2 2 cấp 53.840 22 04008110 1,75 2. .. vị tính Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 tháng 2 với tháng 3 Tổng quỹ tiền lương Đồng 7.500.00 10.000.00 13 .20 0.00 0 0 0 3 .20 0.000 23 Lao động Người bình quân Thu nhập Đồng/ng/thán bình quân g Nhìn vào bảng ta thấy 8 10 12 2 825 .000 1.000.000 1.100.000 100.000 - Tốc độ bình quân tháng 3 so với tháng 2 là 3 .20 0.000 đ tương ứng với mức tăng là 24 ,2% - Thu nhập bình quân tháng 3 so với tháng 2 là 100.000 đ/người/tháng... năm 20 09 Đơn vị tính : đồng TT Ghi Có TK 334: Phải trả công nhân viên TK Ghi Lương Nợ chính Các Phụ cấp khoản TK 1 Nợ khác Cộng Có TK334 TK338: Phải trả, phải nộp khác 33 82 3383 3384 KPCĐ BHXH BHYT (2% ) (15%) (2% ) Cộng có TK 338 Tổng 4.546.000 885.000 5.431.000 108. 620 814.650 108. 620 1.031.890 6.4 62. 890 627 2 Nợ 2. 983.000 380.000 3.363.000 67 .26 0 504.450 67 .26 0 638.970 4.001.970 4.406.000 88. 120 660.900... cấp 53.840 22 04008110 1,75 2 1 1 22 .716 1 1 22 .716 Viết 2 Dũng Hoàng Thùy Linh Tổng 3 3 76.196 3 3 76.196 Đơn vị tính : đồng Kèm theo 02 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 3 năm 20 09 Giám đốc BHXH (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) Giám đốc doanh nghiệp (đã ký) Mẫu số: C31-BB (Ban hành theo QĐ số 19 /20 06/QĐ – BTC Ngày 30/3 /20 06 Bộ trưởng BTC) Đơn vị : DNTN Hoa Sơn Quyển số : 02 Địa chỉ :77Trần Phú –TP Huế Số phiếu... tài khoản chi tiết sau: TK 33 82 Kinh phí công đoàn TK 3383 Bảo hiểm xã hội TK 3384 Bảo hiểm y tế Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản 622 , 627 ,641,6 42, 111 II.3 .2 Trình tự và phương pháp hạch toán (1) - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ để tính vào chi phí của các đối tượng sử dụng Nợ TK 24 12 Tiền lương công nhân xây dựng nhà xưởng Nợ TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 627 ( 627 1 - Chi phí nhân viên phân... phận,kế toán ghi Nợ TK 334: 12. 276.000đ Có TK 111: 12. 276.000đ III.3 .2 Kế toán các khoản trích theo lương a.Trích BHXH,BHYT,KPCĐ Căn cứ vào bảng tính và phân bố tiền lương tháng 3 năm 20 09 về việc trích BHXH,BHYT KPCĐ; kế toán ghi: Nợ TK 627 : 1.031.890đ Nợ TK 641: 638.970đ Nợ TK 6 42: 837.140đ Có TK 338(33 82) : 26 4.000đ Có TK 338(3383):1.980.000đ Có TK 338(3384) :26 4.000đ b.Nộp BHXH (20 %),BHYT (3%),KPCĐ (1%)