Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần tự động hoá ADI.docx

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần tự động hoá ADI.

LỜI NÓI ĐẦU

Mỗi doanh nghiệp là một tế bào quan trọng của nền kinh tế quốc dân Đó là nơi trực tiếp tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh , cung cấp các lao vụ, dịch vụ nhăm đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng trong xã hội

Nhân tố quan trọng nhất trong sự tồn tại và sự phát triển trong doanh nghiệp Đó chính là nhân tố con người Một trong những biện pháp nhằm phát huy nhân tố này là tiền lương Tiền lương vừa là động lực thúc đẩy con người trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và được cấu thành của giá thành sản phẩm tăng khả năng cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường

Một doanh nghiệp khi đã tham gia hoạt động sản xuất trên thị trường thì mục tiêu hàng đầu của họ là lợi nhuận Do đó mà họ chú trọng và quan tâm tới tất cả các yếu tố đầu vào , tăng cường yếu tố đầu ra Tức là phảI sử dụng chi phí sản xuất ở mức thấp nhất , tiết kiệm nhất nhưng phải đảm bảo chất lượng của sản phẩm cũng như hiệu quả sản xuất kinh doanh đạt mức cao nhất Để đạt được điều này doanh nghiệp có thể sử dụng các biện pháp như tìm nguồn vật tư đầu vào hợp lý hoặc giảm chi phí không đáng có Song tiền lương của công nhân viên thì không thể cắt được Doanh nghiệp phải xá định chế độ tiền lương và tiền thưởng của cán bộ công nhân viên có tác dụng động viên khuyến khích cong nhân viên phấn khởi tích cực lao động nâng cao chất lượng năng xuất lao động trong sản xuất của doanh nghiệp

Chúng ta hiểu rằng tiền lương là biểu hiện bằng tiền của một bộ phận sản phẩm xã hội mà con người lao động được sử dụng để bù đắp hao phí sức lao động nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh

Chúng ta hiểu rằng tiền lương là biểu hiện bằng tiền của một bộ phận sản phẩm xã hội mà người lao động được sử dụng để bù đắp hao phi lao động của họ trong quá trình sản xuất kinh doanh

Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động , ngoài ra họ còn được

trong doanh nghiệp đã và sẽ tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp vì thế họ luôn mong một điều rằng doanh nghiệp sẽ quan tới họ và ngược lại những nhà lãnh đạo trong doanh nghiệp sẽ quan tâm tới họ và ngược lại những nhà lãnh đạo trong doanh nghiệp luôn chú ý tớib chế độ tiền lương cho cán bộ công nhân viên trong toàn doanh nghiệp

Trong quá trình thực tập tại công ty cổ phần tự động hoá ADI em càng they rõ vị trí tiền lương và các khoản trích theo lương Từ đó đã khiến em mạnh dạn phân tích đề tài này :

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần tự động hoá ADI

Đề tài em gồm có 3 phần

Chương 1: Lý luận chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty cổ phần tự động hoá ADI

Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương tại công ty cổ phần tự động hoá ADI

Trong quá trình thực tập em đã nhận đựơc sự giúp đỡ nhiệt tình của các phòng ban và đặc biệt là sự giúp đỡ của các cô , các chú và các anh chị trong phòng kế toán – tài chính Sự hướng dẫn của thầy cô giáo đã giúp đỡ em hoàn thiện báo cáo này Mặc dù em hết sức cố gắng nhưng bản cáo của em không tránh khỏi những thiếu sót do trình độ có hạn và bỡ ngỡ giữa lý thuyết và thực hành.

Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo.

CHƯƠNG 1

LÝ LUẬN CHUNG VỀ ĐỀ TÀI TIỀN LƯƠNGVÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

1 Khái niệm và Phân loại tiền lương

1.1 Khái niệm tiền lương

Trong quá trình sử dụng lao động doanh nghiệp phảI chi ra các khoản chi phí để bù đắp và cảI tạo sức lao động dưới hình thức tiền lương Khoản chi phí này được tính vào giá thành sản phẩm xuất ra Như vậy tiền lương là biểu hiện bằng tiền của chi phí nhân công mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo thì gian khối lượng công việc mà họ đã cống hiến cho doanh nghiệp

Tiền lương là thu nhập chủ yếu của người lao động Trả lương hợp lý là đòn bẩy kinh tế để khuyến khích người lao động làm việc tích cực với năng xuất , chất lương và trách nhiệm cao Hoạch toán tốt tièn lương và sử dụng lao động hợp lý là một trong những biện pháp hạ giá thành sản phẩm của doanh nghiệp việc hoạch toán tôt tiền lương sẽ góp phần tăng cường chế độ hạch toán nội bộ trong doanh nghiệp

1.2 Phân loại tiền lương

1.2.1: Theo tính chất lương

Tiền lương phải trả cho người lao động gồm:

- Lương chính : Trả cho công nhân viên trong thời gian làm việc thực tế làm công việc chính

- Lương phụ : Trả cho công nhân viên trong thời gian không làm công việc chính nhưng vẫn được hưởng lương như : đI học , đI họp , đI công tác , ốm đau…

- Phụ cấp lương : Trả lương cho công nhân viên trong thời gian làm thêm ,

1.2.2: Theo đối tương được trả lương

Tiền trả cho cho người lao động gồm:

- Tiền lương trực tiếp: Trả cho công nhân viên trực tiếp sản xuất ra sản phẩm

- Tiền lương chung : Trả cho công nhân viên quản lý , phục vụ sản xuất ở các phân xưởng

- Tiền lương quản lý : Trả cho công nhân vỉên ở bộ phận quản lý

1.2.3.Theo hình thức trả lương

a. Lương theo thời gian trả cho người lao động theo thời gian làm việc thực tế cùng với công việc và trình độ thành thạo của người lao động Trong doanh nghiệp sản xuất thương có các thang lương như: thang lương của công nhân cơ khí , kỹ thuật … Trong từng thang lương lại chia thành các bậc lương Căn cứ vào trình độ kỹ thuật ,nghiệp vụ chuyên môn của người lao động Mỗi bậc lương nhất định Tiền lương thời gian được tính trên cư sở bậc lương của người lao động và thời gian làm việc của họ Tiền lương được tính như sau:

Tiền lương phải Mức lương Số ngày làm việc thực tế Trả trong tháng = ngày x Trong tháng

Mức lương tính theo cách trên là lương thời gian giản đơn cách trả lương này chưa chú ý đến chất lượng công tác của người lao động nên nó chưa kích thích tính tích cực và tinh thần trách nhiệm của họ Khắc phục được nhược điểm trên trong một số doanh nghiệp được áp dụng hình thức trả lương theo thời gian giản đơn kết hợp với tiền thưởng Căn cứ vào thành tích của người lao động , cách trả lương này có tác dụng khuyến khích người lao động tiết kiệm vật tư nêu cao tinh thần trách nhiệm trong công việc

Lương công nhật là hình thức trả lương đặc biệt của thời gian Đây là tiền lương trả của những người làm việc chưa được xếp vào thang lương Bậc lương trả cho những người làm việc ngày nào thì được hưởng ngày đó theo mức lương

quy định cho tong công việc Hình thức trả lương này chỉ áp dụng với những công việc mang tính thời vụ , tạm thời

b. Hình thức trả lương theo sản phẩm

Lương theo sản phẩm dựa trên số lượng và chất lượng mà người lao động đã hoàn thành

• Trả lương theo sản phẩm trực tiếp

Mức lương được tính theo đơn giá cố định không phụ thuộc vào định mức số lượng sản phẩm hoàn thành.

Lương sản phẩm Số lượng sản phẩm Đơn giá lương Trực tiếp = hoàn thành x

• Trả lương theo sản phẩm có thưởng phạt

Hình thức này trả lương theo sản phẩm trực tiếp kết hợp với thưởng nếu có thành tích , tiết kiệm vật tư , nâng cao năng xuất lao động hoặc nâng cao chất lượng sản phẩm Ngược lại , nếu người lao động làm lãng phí vật tư hay sản xuất ra sản phẩm với chất lượng kém sẽ bị phạt lương

• Hình thức trả lương theo sản phẩm gián tiếp

Sử dụng để tính lương cho các công nhân làm công việc phục vụ sản xuất hoặc các nhân viên gián tiếp Mức lương của họ được xác định căn cứ vào kết quả sản xuất của công nhân trực tiếp

• Trả lương theo luỹ tiến

Mức lương ngoài phần tính lương theo sản phẩm trực tiếp có phần thưởng thêm căn cứ vào số lượng sản phẩm vượt mức Hình thức áp dụng trong trường hợp cần đẩy nhanh tiến độ sản xuất , Tiền lương của công nhân được tính như sau :

Tiền lương sản phẩm Lương sản phẩm Thưởng vượt Có thưởng của mỗi = Trực tiếp + mức

Lương sản phẩm Số lượng sản phẩm Đơn giá lương Trực tiếp = hoàn thành *

Thưởng vượt Tỷ lệ thưởng Số sản phẩm của định mức = vượt định mức * số vượt mức

c Trả lương theo sản phẩm kết hợp với thời gian

Phương pháp này như sau:

Kí hiệu : S : Tổng số lương phảI trả

P1: Đơn giá cao nhất cho một sản phẩm

P2 : Đơn giá chất lượng thấp nhắt cho một sản phẩm n : Số sản phẩm xuất được

N : Số sản phẩm định mức phảI xuất ra Tiền lương phải trả được tính nhu sau :

Nếu n > = N thì S = P1 x n Nếu n < N thì S = P2 x n

d Hình thức trả lương theo lương khoán theo khối công việc

Hình thức này được áp dụng cho những công việc giản đơn có tính chất đột xuất như vận chuyển bốc vác … Mức xác định theo từng đối tượng cụ thể /

đ Tiền lương theo sản phẩm tập thể

Trường hợp công nhân cùng làm chung một công việc nhưng khó xác định được kết quả làm việc cho từng công nhân thường được áp dụng phương thức trả lương này

Tiền lương của nhóm = Đơn giá lương x Khối lương công việc hoàn thành

Phân phối tiền lương cho mỗi cá nhân trong nhóm thường được phân phối theo cấp bậc và thời gian làm việc từng người

Trình tự tính lương : Xác định hệ số tính lương

Tiền lương cấp bậc theo quy định Hệ số so sánh (Hi) =

Tiền lương của cả nhóm

Mức quy định giờ quy đổi = _

Tổng thời gian làm việc quy đổi (Tổng T1)

Tiền lương của Mức lương 1 Thời gian làm việc quymỗi công nhân = giờ quy đổi * đổi của mỗi công nhân

e Hình thức khoán quỹ lương

Tiền lương được quy định cho từng bộ phận căc cứ vào khối lượng công việc phải hoàn thành

Việc tính lương cho từng cá nhân trong tập thể căn cứ vào thời gian làm việc của các bộ phận hành chính trong doanh nghiệp

1.3 Quy định về bảo hiểm xã hội ,bảo hiểm y tế và các quỹ dự phòng mất việc làm

1.3.1 Quỹ bảo hiểm xã hội

Quỹ bảo hiểm xã hội được hình thành nhằm mục đích trả lương cho công nhân viên khi nghỉ hưu hoặc giúp đỡ cho công nhân viên trong trường họp ốm đau , tai nạn , mất sức lao động phảI nghỉ việc Quỹ bảo hiểm xã hội được hình thành bằng cách tính thêm vào chi phí sản xuất kinh doanh theo tỷ lệ quy định của tiền lương phảI trả cho công nhân viên theo chế độ hiện hành hàng tháng doanh nghiệp phảI trích lập các quỹ BHXH theo tỷ lệ 20% trên lương cấp bậc , chức vụ lao động hệ số lương bảo lưu , khu vực của công nhân viên trong đó 15 % tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận sử dụng lao động , còn lại 5 % được trừ vào lương của người lao động Số tiền thuộc quỹ BHXH được nộp lên cơ quan cấp trên quản lý bảo hiểm xã hội để chi trả cho những trường hợp nghỉ hưu , mất sức lao động , ốm đau … Các khoản chi cho người lao động khi ốm đau , thai sản … được thanh toán theo chứng từ phát sinh thực tế

1.3.2 Bảo hiểm y tế

Quỹ bảo hiểm y tế được hình thành từ việc trích lương theo tỷ lệ quy định tính theo tiền lương cơ bản của công nhân trong tháng theo chế độ hiện hành quỹ bảo hiểm y tế được trích theo tỷ lệ 3 % trên cấp bậc lương , chức vụ , hợp

đồng , hệ số lương bảo lưu , phụ cấp chức vụ Trong đó doanh nghiệp tính vào chi phí 2 % , người lao động chụi 1 % được trừ vào lương

Quỹ bảo hiểm xã hội được nộp cho cơ quan BHYT dùng để tài trợ viện phí về tiền thuốc men cho người lao động khi ốm dau phảI vào viện

1.3.3 Kinh phí công đoàn

Kinh phí công đoàn được sử dụng cho hoạt động bảo vệ quyền lợi của công nhân viên trong doanh nghiệp Theo quy định một phần Kinh phí công đoàn được sử dụng để phục vụ cho hoạt động của công đoàn tại doanh nghiệp , phần còn lại nộp vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận sử dụng trong doanh nghiệp

1.3.4 Quỹ trợ cấp mất việc làm

Mức trích quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm từ 1% 3% trên quỹ tiền lương làm cư sở đóng bảo hiểm xã hội của doanh nghiệp Mức trích cụ thể do doanh nghiệp tự quyết định tuỳ thuộc vào khả năng tài chính của doanh nghiệp hàng năm mức trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm được trích và được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ doanh nghiệp Thời điểm trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm là thời điểm khoá sổ kế toán để lập báo cáo tài chính năm

1.4 Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương

1.4.1 Hạch toán số lượng lao động

Sự thay đổi về số lượng lao động và chất lượng lao động trong doanh nghiệp do các nguyên nhân sau :

-Tuyển dụng mới công nhân viên , nâng cao bậc thợ - nghỉ việc nghỉ hưu , mất sức lao động , thôI việc

Căn cứ vào chứng từ ban đầu như quyết định tuyển dụng , quyết định cho thôI việc , quyết định nâng cao bậc thợ … để theo dõi , hạch toán sự thay đổi về số lượng và chất lượng người lao động

Hạch toán tình hình sử dụng bao gồm hạch toán số giờ công tác của công nhân viên và hạch toán thời gian lao động bằng việc sử dụng bảng chấm công để theo dõi thời gian làm việc , thời gian váng mặt , ngừng việc với các lý do cụ thể Bảng chấm công đó do tổ trưởng ghi chép và tổng hợp lại và nộp cho phòng kế toán vào cuối tháng để làm căn cứ tính lương hạch toán thời gian lao động tiêu hao cho sản xuất từng loại sản phẩm hoặc từng loại sản phẩm bằng cách lấy thời gian làm việc cho từng loại sản phẩm trừ đi thời gian ngừng việc , học tập , hội nghị , công tác ……

1.4.3 Hạc toán kết quả lao động

Tuỳ từng loại hình sản xuất và điều kiện tổ chức lao động mà áp dụng các chứng từ thích hợp Các chứng từ thường được sử dụng để hạch toán kết quả lao động là phiếu giao nhận sản phẩm , bảng theo dõi công tác của tổ

1.4.4 Hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương

Căn cứ vào bảng chứng từ ban đầu như bảng chấm công hoặc theo dõi công tác của các tổ , phiếu làm đêm , phiếu làm thêm giờ , phiếu giao nhận sản phẩm , hợp đồng giao khoán , phiéu nghỉ bảo hiểm xã hội Để lập bảng tính và thanh toán lương và BHXH cho người lao động Căn cứ vào bảng tính lương kế toán lập bảng tính và phân bổ chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương vào chi phí của từng phân xưởng , từng bộ phận sử dụng lao động

1.5 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

1.5.1 Tài khoản sử dụng

TK3334 - phảI trả cho công nhân viên

•Kết cấu của tài khoản này là :

- Bên nợ : Các khoản tiền lương , tiền công , tiền thưởng , BHXH và các khoản phảI chi , phảI trích , ứng trước cho công nhân viên

- Các khoản khấu trừ vào tiền lương , tiền công của công nhân viên - Bên có :

- Các khoản tiền lương , tiền công , tiền thưởng ,BHXH và các khoản khác phảI trả cho công nhân viên

• TK335(3) Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

Tài khoản này dùng phản ánh số hiện có , tình hình trích lập và sử dụng quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm của doanh nghiệp.

• Kết cấu TK 335(3) : + Bên nợ :

- Trợ cấp tiền choc ho người lao động mẩt việc làm - Chi đào tạo lại cho người lao động

- Trích nộp để hình thành quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm của cấp trên

+ Bên có :

- Trích lập quỹ tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp

- Do cấp dưới nộp để hình thành quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm của cấp trên

- Số dư bên có : Số quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm hiện có

• TK338 : PhảI trả phảI nộp khác

- Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phảI trả phảI nộp khác

• Kết cấu TK 338 +Bên nợ :

- Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản có liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý

- BHXH phảI trả cho công nhân viên - Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị

- Kết chuyển doanh thhu chưa thực hiện sang tài khoant 511 Doanh thu bán hàng + BHXH , BHYT, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý BHXH, BHYT,KPCĐ và cung cấp dịch vụ

Phản ánh bảng phân bổ chênh lệnh về tỷ giá hối toáI và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ của hoạt động đầu tư XDCB đã hoàn thành vào doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ

+ Bên có :

- Giá trị tài sản chờ sử lý

- Giá trị thừa phảI trả cho công nhân viên , tập thể cá nhân theo quyết định ghi trong sử lý do xác nhận ngay được nguyên nhân

_ Trích BHXH, BHYT ,KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh

- Trích bảo hiểm xã hội , Bảo hiểm y tế khấu trừ vào lương của công nhân viên

- Các khoản phảI thanh toán với công nhân viên về tiền nhà , tiền điện , nước ở tập

• Số dư bên có :

• Số tiền còn phải trả phải nộp

• Bảo hiểm xã hội , Bảo hiểm y tế , Kinh phí công đoàn đã trích nhưng chưa nộp cho cơ quan quản lý hoặc số quỹ để lại cho đơn vị chưa chi hết

• Giá trị tài sản phát hiện còn thừa còn chờ giải quyết

• Chênh lệnh tỷ giá hối toáI phát sinh và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động đầu tư XDCB khi hoàn thành đầu tư chưa xử lý tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán cuối năm của tài chính

• Tài khoản 338 Phải trả phải nộip khácTK338(1) - Tài sản thừa chờ sử lýTK338(2) - Kinh phí công đoàn

TK338(3) - Bảo hiểm xã hộiTK338(4) - Bảo hiểm y tế

Tk 338(7) - Doanh thu chưa thực hiệnTK 338(8) - PhảI trả phảI nội khác.

1.5.2 Phương pháp tính tiền lương và các khoản trích theo lương 1.5.2.1 kế toán tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ

a. Tính tiền lương của các khoản phụ cấp theo quy định phait trả lương cho công nhân viên.

Nợ Tk 241 – XDCB

Nợ Tk 622 - Chi phí nhân công trực tiếpNợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi côngNợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung

Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334 - Phải trả cho công nhân viên Có TK 338 - Phải trả phải nộp khác

Tính tiền lương phải trả trả cho công nhân viên

Nợ TK 338 - Phải trả phải nộp khác Có TK 334 - phải trả cho công nhân viên

b. Tính tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân viên

Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có Tk 334 - PhảI trả cho công nhân viên

đ Các khoản khấu trừ vào lương và thu nhập của công nhân viên như tiền

tạm ứng , BHYT, tiền thu bồi thường theo quyết định xử lý kế toán ghi ;

Có Tk 338 - Phải trả phải nộp khác

e Tính tiền thuế thu nhập của công nhân viên phải nộp nhà nước , kế toán ghi :

Nợ TK 334 - Phải trả cho công nhân viên

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước

g Khi ứng trước tiền cho công nhân viên kế toán ghi :

Nợ TK334 - Phải trả cho công nhân viên Có TK 111 - Tiền mặt

Có TK 112 - TIền GNH

k Trả lương cho công nhân bằng sản phẩm hàng hoá

- Đối với sản phẩm hàng hoá chụi thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá chưa có thuế GTGT kế toán ghi :

Nợ TK 334 -Phải trả cho công nhân viên Có TK333(1) –Thuế VAT phải nộp Có TK512 - Doanh thu nội bộ

- Đối với sản phẩm hàng hoá không chịu thuế GTGT Nợ TK 334 - Phải trả cho công nhân viên

Có TK 512 - Doanh thu nội bộ

i Nộp BHXH , KPCĐ cho cơ quan quản lý quỹ và mua thẻ BHYT kế toán ghi

Nợ TK 338 - PHải trả phải nộp khác Có TK 111 - Tiền mặt

Có TK 112 - Tiền GNH

n Kinh phí công đoàn chi vượt cấp bù kế toán ghi :

Nợ TK111 - TMNợ Tk 112 - TGNH

Có TK 338 - Phải nộp phải trả

m Hạch toán trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất theo

quy định hàng năm người lao đông nghỉ phép theo chế độ và vẫn được hưởng lương Trích trước tiền lương nghỉ phép là để tránh sự biến động lớn

của cả chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm do việc nghỉ phép của công nhân giữa cả tháng không đồng đều

•Mức trích tiền lương nghỉ phép được xác định sau :

Mức trích trước tiền lương Tiền lương thực tế trả Tỷ lệ trích Nghỉ phép = cho công nhân SX x trước Trong đó :

Tổng số tiền lương nghỉ phép theo khấu khao của CNSX Tỷ lệ trích trước = - Tổng số tiền lương chính theo khấu khao củaCNSX

- Khi trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất kế toán ghi :

Nợ TK 622 - Chi phí nhân công nhân trực tiếp Có TK 335 - Chi phí phảI trả cho công nhân viên

- Khi trả tiền lương nghỉ phép cho công nhân sản xuất kế toán ghi :Nợ TK 335 - Chi phí phảI trả

Có TK 334 - PhảI trả cho công nhân viên

2 Hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương

2.1 Hạch toán tổng hợp tiền lương

Cũng như các đối tượng khác , hạch toán tiền lương cũng phải xuất phát từ đặc tính của nó Tiền lương vừa thể hiện mối quan hệ phân phối giữa người lao động và người sử dụng lao động , quan hệ phải trả , đã trả và số tiền còn phải trả, vừa là yếu tố của chi phí

Do hạch toán tổng hợp nhằm cung cấp thông tin đầy đủ cho đối tượng quản lý vì vậy hạch toán cần thiết phải được phản ánh đầy đủ các mối quan hệ trên, đảm bảo cung cấp thông tin về số tiền phải trả và đã trả cho công nhân viên Đồng thời thể hiện được tiền lương cho từng đối tượng chịu chi phí.

Theo chế độ kế toán daonh nghiệp ban hành ngày 01/11/1995 theo quyết định 1141/TCQĐ- CĐKT của nhà nước Để phản ánh tình hình thanh toán

lương và các khoản thanh toán với công nhân viên kế toán sử dụng tài khoản 334.

Tài khoản 334 “PhảI trả cho công nhân viên” : Dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương , tiền công , phụ cấp ,BHXH , Tiền thưởng và các khoản khác thuộc thu nhập của họ

Kết cấu của TK334như sau : - Bên nợ :

- Các khoản khấu trừ vào tiền lương , tiền công của công nhân viên - Tiền lương , tiền công và các khoản khác đã trả cho công nhân viên - Kết chuyển tiền lương của công nhân viên chưa lĩnh

• Về trình tự hạch toán một số nghiệp vụ về tiền lương :

Căn cứ vào bảng chấm công , phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành … Kế toán lập bảng thanh toán tiền lương cho từng bộ phận.

• Tính tiền lương , tiền công và các khoản phụ cấp theo quy định phải trả công nhân viên :

Nợ TK 241 : XDCB dở dang

Nợ TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp Nợ Tk 627 : Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 : Chi phí bán hàng

Nợ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334 : Phải trả cho công nhân viên

• Trích trước tiền lương nghỉ phép cua công nhân viên : Nợ TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp

Có TK 335 : Chi phí phảI trả

• Tính số tiền lương nghỉ phép thực tế phảI trả cho công nhân

• Nợ TK 335 : Chi phí phải trả

Nợ TK 627 : Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641, 642

Có TK 334 : phải trả cho công nhân viên

• Tính tiền thưởng phải trả cho công nhân viên Nợ 431 : Quỹ khen thưởng phúc lợi Có 334 : Phải trả cho công nhân viên

• Các khoản khấu trừ vào tiền lương cả công nhân viên như thuế thu nhập , tiền bồi thường vật chất … kế toán căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương để ghi sổ :

Nợ TK 334 : Phải trả cho công nhân viên

Có TK 338 : Phải trả nội bộ ( như tiền điện , nước ) Có TK 141 : Tam ứng

Có Tk 333 : Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước

• Khi thanh toán tiền lương cho công nhân viên + Bằng tiền :

Nợ TK 334 : phải trả cho công nhân viên Có TK 111 , 112

+ bằng sản phẩm vật tư hàng hoá Nợ TK 632

Có TK 152 , 155, 156

• Trị giá phải trả cho công nhân viên :

Nợ TK 334 : PHải trả cho công nhân viên Có TK 3331 : Thuế VAT đầu ra phải nộp Có TK 512 : Giá thanh toán khôngcó thuế

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG PHẢI TRẢ CHO CÔNG NHÂN VIÊN

Các khoản khấu trừ vào lương (tạm ứng)

tính tiền lương, thưởng, ăn ca của công nhân trực

tiếp SX

Trả lương bằng tiền mặt

Tính lương thưởng, ăn ca của NV phân xưởng

Trả lương bằng chuyển khoản

Tính lương, thưởng, ăn ca của NV bán hàng

Trả lương bằng sản phẩm

Tính lương, thưởng, ăn ca của NV QLDN

Tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân

trực tiếp sản xuất

TK 3383

BHXH phải trả trực tiếp

*Đối với các đơn vị áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phát sinh bên nợ TK334, chứng từ gốc được phân loại , tập hợp các loại phân bổ , từ đó lập bảng chứng từ ghi sổ dăng ký chứng từ ghi vào sổ cáI TK334.

* Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức chứng từ , kế toán cũng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương ở các bộ phận để lập bảng phân bổ số 1 (bảng phân bổ tiền lương và BHXH)

-Thanh toán với công nhân số tiền phảI trả và đã trả

Để theo dõi tài khoản BHXH được trích và quỹ BHXH kế toán sr dụng TK338 TKnày có tên goi là : “PhảI trả phảI nộp khác ” Dùng để phản ánh các khoản phảI trả phảI nộp cho cơ quan pháp luật , cho các tổ chức , đoàn thể xã hội cho cấp trên về BHXH, BHYT, KPCĐ , các khoản khấu trừ vào lương theo quyết định của toà án như : tiền nuôi con khi ly dị … Giá trị tài sản chờ sử lý , các sử lý , các khoản vay mượn tạm thời , nhận ký quỹ , quý cược ngắn hạn ….

• Kết cấu của TK 338 như sau :

• Bên nợ :

- Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ - Các khoản đã chi về KPCĐ

- Xử lý giá trị tài sản thừa

- Kết chuyển doanh thu nhận trước vào doanh thu bán hàng tương ứng kỳ - Các khoản phảI nộp phảI trả khác

• Bên có :

- Trích KPCĐ,BHYT, BHXH theo quy định - Tổng doanh thu nhận trước trong kỳ - Các khoản phảI nộp phảI trả

- Giá trị tài sản chờ sử lý

- Số đã nộp đã trả lớn hơn số phảI trả nộp hoàn lại

- Dư nợ (nếucó) : Số trả thừa nộp thừa vượt chỉ tiêu chưa thanh toán - Dư có : Số tiền còn phảI trả , phảI nộp và giá trị tài sản thừa chờ xử lý

Nợ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 338 : PhảI trả phảI nộp

338(2) : KPCĐ (2%) 338(3) : BHXH (15%) Có TK 338(4) : BHYT (2%)

- Căn cứ vào người được hưởng BHXH tính ra số tiền BHXH phảI trả công nhân viên ( ốm đau , thai sản , tai nạn lao động ).

Nợ TK 338 Có TK 334

- Nộp BHXH , KPCĐ,BHYT cho cơ quan quản lý quỹ Nợ TK 338

Sơ đồ hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ

TK 338

Số BHX

H phải

trả trực tiếp cho

CNV BHXH, BHYT chi vượt mức được cấp bùTK 334

Trừ 6% BHXH, BHYT vào lương

TK 622, 627,641Trích 19% BHXH,

BHYT, KPCĐ

Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ lên cơ quan quản lý

trích 19% BHXH, BHYT, KPCĐ Chi tiêu quỹ công đoàn

tại cơ sở

TK 351

Số trích lập quỹ

Số tiền trợ cấp mất việc

làm cho lao động trực tiếp DPTCMVL

Trong hình thức kế toán nhật ký chứng từ , các khoản tiền lương và các khoản tiền lương và trợ cấp BHXH , BHYT , KPCĐ được tổng hợp ở bảng phân bổ tiền lương và BHXH.

Bảng phân bổ số 1: Dùng để phân bổ và tập hợp tiền lương thực tế phảI trả gồm tiền lương chính, tiền lương phụ và các khoản trích như BHXH , BHYT, KPCĐ phải trích nộp trong kỳ cho các đối tượng sử dụng lao động

Ta có bảng như sau :Ghi có

Ghi nợ TK

Lương chính

Các khoản

phụ cấp

Các khoản

Cộng có TK334

Cộng có TK 338

Có TK334 : Phải trả cho công nhân viên + Đối với các khoản khen thưởng định kỳ

Những công nhân viên được bầu là lao động giỏi trong tháng , hàng quý do hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ phần thưởng này nằm trong kế hoạch khen thưởng của công ty

Nợ TK 431: Quỹ khen thưởng phúc lợi Có TK 334 : Phải trả cho công nhân viê

Kế toán dựa trên cơ sở bảng chấm công , phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành , bảng bảo hiểm thanh toán xã hội làm căn cứ để kế toán lập bảng thanh toán tiền lương cho từng bộ phận phòng ban Bảng thanh toán lương được lập hàng tháng và mỗi công nhân được ghi trên một dòng căn cứ vào thời gian làm việc , mức phụ cấp để tính lương cho từng công nhân trong đó có cả phần trợ giá và phần bù giá Sau đó lập bảng tổng hợp thanh toán tiền lương cho toàn công ty

Trên đây là những lý luận chung về vai trò cũng như nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản phải trích theo lương Tuỳ từng doanh nghiệp mà áp dụng các cách trả lương khác nhau nhưng luôn đảm bảo tính công bằng cho người lao động cũng như đảm bảo được lợi nhuận cho toàn doanh nghiệp

Trình tự luân chuyển chứng từ để hạch toán tiền lương tại công ty như sau:BẢNG CHẤM CÔNG

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Ở TỪNG BỘ PHẬNPHÒNG TỔ CHỨC

THỦ QUỸ PHÁT TIỀNGIÁM ĐỐCDUYỆT CHIPHÒNG TÀI VU

KẾ TOÁNTỔNG HỢP

LƯU TRỮ CHỨNG TỪ

CHƯƠNG 2

ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY TỰ ĐỘNG HOÁ ADI

1.Giới thiệu chung về công ty tự động hoá ADI

Công ty này có tên gọi là công ty cổ phần tự động hoá ADI

Địa chỉ : ngõ 230 đường Trần Khát Chân – Quận Hai Bà Trưng – Hà Nội Điện thoại : 04.9723350 - Fax : 04.97213350.

Công ty cổ phần tự động hoá ADI thành lập năm 1986 trực thuộc viện khoa học việt nam Ngay sau khi luật công ty đã hoàn tất các thủ tục chuyển đổi và đã trở thành công ty cổ phần tự động hoá ADI Vào năm 1992 công ty đã chính thức đI vào hoạt động với quy mô và phát triển mạnh

Ban đầu công ty cổ phần tự động hoá ADI có những chức năng kinh doanh chính là :

Lắp đặt các công trình điện lạnh , Chế biến thực phẩm như rượu , bia ,nước giảI khát có gas Cơ sở sản xuất ban đầu của công ty cổ phần tự động hoá ADI có 1000m2

Nhà xưởng ở thanh nhàn hà nội Hiện nay các lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty bao gồm: Chế tạo sản phẩm cơ khí và dân dụng dùng trong chế biến thực phẩm và đồ uống như : bia , rượu nước giảI khát có gas Lắp đặt những công trình công nhiệp

Lắp đặt các thiêts bị nước thông dụng và thiết bị công nghệ điện , điện lạnh Ngoài các việc đấu thầu thi công các công trình thì công ty còn hoạt động sản xuất kinh doanh trong các vấn đề khác

Đặc biệt từ năm 2005 đến nay công ty phát triển không ngừng thể hiện ở

thu, lợi nhuận , thu nhập của cán bộ công nhân viên cũng như các khoản đóng góp ngân sách nhà nước đều tăng

2 Đặc điểm của bộ máy quản lý

2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý

BAN GIÁM ĐỐC Các phòng chức năng Các phòng kinh doanh Phòng kế toán tổng hợp Phòng kỹ thuật dự án Phòng nhân sự pháp chế Phòng thương mại

Ban điều h ành xưởng sản xuất Phòng kinh tế kế hoạch

Tổ Phụ Bếp

Bộ phận lễ tân Tổ Bếp

Tổ Vật Tư Tổ Bảo Vệ

Về việc tổ chức và sắp xếp của công ty rất khoa học và phù phợp với yêu cầu của tình hình thị trường , rất năng động trong việc khai thác của các nguồn lực, các thời cơ bên trong cũng như bên ngoài doanh nghiệp cơ cấu tổ chức của công ty được hình thành dựa trên nguyên tắc cơ bản là cấu trúc của doanh nghiệp trong mỗi thời kỳ Nó chứa đựng trong đó đầy đủ các thông số phản ánh quy mô và chất lượng của tổ chức như : tính tập chung , tính phức tạp , tính tiêu chuẩn hoá Trong mấy năm qua , cấu trúc tổ chức này đã thể hiện tính phù hợp hiệu quả và đảm bảo được sự cân đối về tổ chức trách nhiệm , nhiệm vụ , quyền hạn của mỗi đơn vị trực thuộc tổ chức công ty này

2.2 Cơ chế quản lý của công ty

Tổ chức và hoạt động của công ty là dựa trên nguyên tắc tập chung dân chủ, có kế hoạch công khai , bình đẳng và thực hiện pháp chế trong sản xuất kinh doanh , đảm bảo sự tạp chung thống nhất trong quản lý , có sự phân công ,

phối hợp giữa chỉ đạo và điều hành thực hiện Có sự phân phối giữa bộ máy quản lý trên công ty và cơ cấu điều hành thực hiện tại đơn vị trong công ty , phát huy tính độc lập chủ động và tự chụi trách nhiệm với chức năng sản xuất kinh doanh của mình

Giám đốc công ty là người điều hành cao nhất trong công ty , có trách nhiệm tổ chức bộ máy hoạt động của công ty , quản lý chỉ đạo , điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh , phương hướng phát triển và các vấn đề khác của công ty

Giám đốc thực hiện tổ chức bộ máy , phân công nhiệm vụ đối với các phó giám đốc công ty và bộ phận giúp việc

Phó giám đốc công ty là ngườigiúp việc trực tiếp cho giám đốc công ty theo từng lĩnh vực được phân công , uỷ quyền và trách nhiệm trước giám đốc công ty và luật pháp và kết quả công việc được giao Hiện nay công ty có hai phó giám đốc công ty ,mỗi người trực tiếp kiêm nghiệm quản lý của một đơn vị sản xuất kinh doanh , một người là phó giám đốc maketing về lĩnh vực xây dựng và đồng thời quản lý trực tiếp đơn vị xây lắp cũng như trong lĩnh vực thương mại Một phó giám đốc phụ trách lĩnh vực sản xuất trực tiếp điều hành các đơn vị sản xuất

2.3 Các phòng ban chức năng

2.3.1 Phòng chức năng

a Phòng kế toán tổng hợp: Đảm bảo công tác hạch toán thống kê về tài chính của công ty Thông qua những số liệu mà kế toán cung cấp , giám đốc có thể nắm bắt được nguồn vốn hiện có để thực hiện nhưng dự án đã ký kết cũng như tham gia đấu thầu dự án mới

b Phòng kỹ thuật dự án : Đảm bảo công tác kỹ thuật công nghệ cho công trình mà công ty đang thực hiện Mặt khác chức năng nghiên cứu , cải tiến kỹ thuật công nghệ nhằm nâng cao sản xuất lao động cũng như đưa các công nghệ tiên tiến hiện đại vào sản xuất

Nghiên cứu tính khả thi của các dự án để từ đó giúp lãnh đạo chọn và thực

c Phòng nhân sự pháp chế : Quản lý về mặt nhân lực của công ty nên biết được hiện công ty đang thiếu mấy người trong lĩnh vực nào và thừa khâu nào để từ đó có những biện pháp điều chỉnh một các hợp lý cho các công trình tránh khỏi sự dư thừa cũng như thiếu hụt của công ty mình

2.3.2 phòng kinh doanh

a. Phòng thương mại : Có đủ khả nang khảo sát nghiên cứu thị trường liên hệ với các đối tác để đi đến kí kết hợp đồng Ngoài ra phòng kinh doanh còn có nhiệm vụ trợ cấp giám đốc ra những quyết định nào quan trọng có liên quan đến vị thế , hình ảnh của công ty trong hiện đại cũng như trong tương lai

b. Phòng kinh tế kế hoạch : Có nhiệm vụ hướng dẫn các phòng các đơn vị thuộc công ty xây dựng kế hoạc năm , kế hoạch dài hạn và tổng hợp kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty.

c. Ban điều hành phân xưởng sản xuất : Có nhiệm vụ đôn đốc công nhân làm việc đảm bảo năng xuất và chất lượng lao động Thực hiện các biện pháp khuyến khích đặc biệt động viên công nhân trong lao động sản xuất

2.3.3 Tổ phục vụ

a) Bộ phận lễ tân : Đảm bảo công tác tiếp khách của công ty Thường trực tại công ty và thực hiện các giao dịch qua điện thoại với khách hàng, kết nối qua các máy điện thoại ở trong công ty cho các phòng , các ban , tổ trong công ty Sao cho các tài liệu của công ty phục vụ cho công việc

b) Tổ chức phục vụ ăn uống chưa , cấp dưỡng cho công nhân viên trong công ty đảm bảo hiệu quả trong lao động sản xuất

c) Tổ chức vật tư : Đảm bảo cung ứng vật tư cho nhu cầu sản xuất của công ty Tính toán mức chi phí và thanh toán với phòng kế toán về giá trị vật tư Phối hợp với phòng kỹ thuật để dự trù và xác định các vật tư cần thiết cho sản xuất

3 Đặc điểm của bộ máy kế toán ở công ty cổ phần tự động hoá ADI

3.1 Tổ chức của bộ máy kế toán

Để đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất của kế toán trưởng , đảm bảo kiểm tra xử lý và cung cấp các thông tin kế toán giúp nhà lãnh đạo công ty nắm được tình hình hoạt động của doanh nghiệp mình một cách kịp thời bàng những thông tin kế toán tổng hợp của công ty Theo hình thức này phòng kế toán sẽ tiến hành các chứng từ gửi về để ghi sổ kế toán và lập báo cáo kế toán của toàn đơn vị

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁNKẾ TOÁN TỔNG HỢP

KẾ TOÁN VẬT TƯ VÀ TIÊU THỤ

KẾ TOÁN THANH TOÁN VÀ KẾ TOÁN LƯƠNG KẾ TOÁN TSCĐ THỦ QUỸ

Xuất phát từ nhu cầu thực tế và uyê cầu quản lý của công ty gồm 3 người

dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng Nhiệm vuj của phòng kế toán như sau :

a.Kế toán tổng hợp : là người chỉ đạo giám sát toàn bộ mạng lưới kế toán của công ty , kế toán trưởng có nhiệm vụ giám sát việc chấp hành các chế độ bảo vệ tài sản , vật tư tiền vốn , kế toán trưởng điều hành chính xác kế toán tài chính Đồng thời báo cáo một các kịp thời chính xác và đúng đắn với giám đốc tình hình và kết quả hoạt động tài chính trong doanh nghiệp để tìm ra những mặt mạnh cần phát huy , và những mặt tồn tại cần khắc phục để đưa ra những kiến nghị với giám đốc nhằm tăng khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp Đồng thời căn cứ vào các chứng từ gốc để vào sổ cáI hàng quý tiến hành tập hợp chi phí , tính giá thành ,xác định kết quả kinh doanh lập bảng cân đối kế toán và bảng báo cáo tài chính khác.

b Kế toán kiêm vật tư tiêu thụ : Có trách nhiệm hạch toán theo dõi tình hình biến động của vật liệu , công cụ dụng cụ cả về số lượng và chất lượng và giá trị Đồng thời kế toán còn căn cứ vào hoá đơn chứng từ chấp nhận thanh toán và các chứng từ khác có liên quan để hoạch toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm

c Kế toán thanh toán tiền lương : Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ như hoá