dự toán linh hoạt nhóm 1 (2) (1)

Tuy nhiên, không có gì đảm bảo chắc chắn công ty TY sẽ sản xuất và tiêu thụ được 150.000 sản phẩm, do đó để chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh công ty nên lập dự toán báo cáo

Đề tài:

Linh Hoạt

Nhóm

1

Lê Đỗ Tuấn Anh

Mai Thị Vân Anh

Nguyễn Tuấn Anh

Vương Công Tuấn Anh

Đào Tuấn Bách

Phạm Thị Thái Bảo

NHỮNG NỘI DUNG CHÍNH

I Khái niệm dự toán linh

hoạt

II Ý nghĩa của dự toán linh hoạt

I Khái niệm dự toán linh hoạt:

Có vai trò quan trọng trong công tác kiểm soát chi phí của đơn vị

Dự

toán linh hoạt

Dự

toán tĩnh

Thể hiện doanh thu và chi phí dự kiến

xảy ra tại mức độ hoạt động thực tế

Có thể lập cho bất kỳ mức độ hoạt động nào trong phạm vi phù hợp

Chỉ ra những biến động nào là do kiểm soát tốt chi

phí, biến động nào là do thiếu kiểm soát chi phí

Việc đánh giá hoạt động khó khăn khi mức độ hoạt động thực tế và dự kiến khác nhau

Có vai trò quan trọng trong công tác kế hoạch hoá

Dự toán linh hoạt lập cho một loạt các mức độ

hoạt động nhằm cung cấp thông tin về tình hình chi phí, doanh thu và lợi nhuận đơn vị có thể đạt được theo các phương án và khả năng có thể xảy ra

Hoàn thiện việc đánh giá hoạt động

Lập cho một mức độ hoạt động dự kiến cụ thể

căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh của đơn vị

Tuy nhiên, không có gì đảm bảo chắc chắn công ty TY sẽ sản xuất

và tiêu thụ được 150.000 sản phẩm, do đó để chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh công ty nên lập dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (linh hoạt) cho nhiều mức độ hoạt động dự kiến khác nhau.

Công ty TY chuyên sản xuất kinh

doanh dự kiến tiêu thụ được

150.000 sản phẩm trong năm

N+1 Với kế hoạch này công ty

lập dự toán báo cáo kết quả kinh

doanh (tĩnh) thể hiện mức

doanh thu, chi phí và lợi nhuận

cho mức độ sản xuất và tiêu thụ

150.000 sản phẩm này theo

bảng báo cáo kết quả HĐKD theo

chức năng của chi phí (5.11).

Ví dụ

I Khái niệm dự toán linh hoạt:

Ví dụ 1.1:

Công ty TY có thể dự kiến doanh thu, chi phí, lợi nhuận có thể

đạt được cho các mức sản xuất và tiêu thụ dự kiến 120.000sp,

130.000sp, 140.000sp, 150.000sp, 160.000sp Cơ sở để lập là

định mức chi phí của công ty Lập bảng báo cáo kết quả kinh

doanh dự toán linh hoạt cho công ty TY? Đưa ra nhận xét.

Công ty TY có thể dự kiến doanh thu, chi phí, lợi nhuận có thể

đạt được cho các mức sản xuất và tiêu thụ dự kiến 120.000sp,

130.000sp, 140.000sp, 150.000sp, 160.000sp Cơ sở để lập là

định mức chi phí của công ty Lập bảng báo cáo kết quả kinh

doanh dự toán linh hoạt cho công ty TY? Đưa ra nhận xét.

I Khái niệm dự toán linh hoạt:

Chỉ tiêu Định

mức/1sp % 120.000sp 130.000sp 140.000sp 150.000sp 160.000sp

1 Doanh thu tiêu thụ 100 100 12.000.000 13.000.000 14.000.000 15.000.000 16.000.000

2 Biến phí 59 59 7.080.000 7.670.000 8.260.000 8.850.000 9.440.000

a, Biến phí sản xuất 55 6.600.000 7.150.000 7.700.000 8.250.000 8.800.000

- NCTT 36 4.320.000 4.680.000 5.040.000 5.400.000 5.760.000

- SXC 9 1.080.000 1.170.000 1.260.000 1.350.000 1.440.000

b, Biến phí ngoài sản xuất 4 480.000 520.000 560.000 600.000 640.000

3 Lợi nhuận góp 41 41 4.920 5.330.000 5.740.000 6.150.000 6.560.000

4 Định phí 4.179.800 4.179.800 4.179.800 4.179.800 4.179.800

- Định phí sxc 3.150.000 3.150.000 3.150.000 3.150.000 3.150.000

5 Thu nhập thuần trước thuế 740.200 1.150.200 1.560.200 1.970.200 2.380.200

6 Chi phí thuế TNDN 162.844 253.044 343.244 433.444 523.644

7 TNT sau thuế 651.376 1.012.176 1.372.976 1.733.776 2.094.576

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH DỰ TOÁN LINH HOẠT

(31/12/N+1)

(nghìn đồng)

I Khái niệm dự toán linh hoạt:

- Có ý nghĩa quan trọng trong công tác kế hoạch hóa và kiểm soát

- Nhờ dự toán linh hoạt, đơn vị tiến hành xác định chi phí dự kiến cho mức độ hoạt động thực tế để làm cơ sở so sánh với chi phí thực tế phát sinh (CPTTPS).

- Cho phép các đơn vị đánh giá các nhà quản lý đã thực hiện trách nhiệm kiểm soát chi phí của họ như thế nào, thông qua chênh lệch giữa CPTTPS với chi phí được phép phát sinh cho mức độ hoạt động thực tế.

II Ý nghĩa của dự toán linh hoạt:

Ví dụ 1.2:

Thực tế năm N+1 công ty đã sản xuất và tiêu thụ được

130.000sp Biết định mức chi phí sản xuất thực tế là:

7.000đ, bán hàng và quản lý doanh nghiệp 2.000đ.

Lập báo cáo hoạt động so sánh chênh lệch giữa kết quả thực

tế và dự toán năm N+1 của công ty TY? Đưa ra đánh giá của

bạn.

Thực tế năm N+1 công ty đã sản xuất và tiêu thụ được

130.000sp Biết định mức chi phí sản xuất thực tế là:

- Biến phí sản xuất của NVLTT 16.000đ, NCTT 37.000đ, SXC

7.000đ, bán hàng và quản lý doanh nghiệp 2.000đ.

Lập báo cáo hoạt động so sánh chênh lệch giữa kết quả thực

tế và dự toán năm N+1 của công ty TY? Đưa ra đánh giá của

bạn.

II Ý nghĩa của dự toán linh hoạt:

Chỉ tiêu 1 SP % 130.000 SP

BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD THEO CÁCH ỨNG XỬ CỦA PHÍ

(theo thực tế - 31/12/N+1)

(nghìn đồng)

II Ý nghĩa của dự toán linh hoạt:

BÁO CÁO DỰ TOÁN KẾT QUẢ HĐKD THEO CÁCH ỨNG XỬ CỦA PHÍ

(theo dự toán tĩnh - 31/12/N+1)

(nghìn đồng)

II Ý nghĩa của dự toán linh hoạt:

5 Thu nhập thuần trước thuế 760.200 1.970.200 (1.210.000)

BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG NĂM N+1

CHÊNH LỆCH GIỮA THỰC TẾ VÀ DỰ TOÁN TĨNH

(nghìn đồng)

Nhận xét

Nhìn vào bảng báo cáo hoạt động ta thấy doanh thu tiêu thụ thực tế giảm 2.000.000ngđ, 1 phần đã làm ảnh hưởng tới lợi nhuận góp (giảm 1.210.000ngđ) Tuy nhiên khi xét đến khía cạnh chi phí, ta thấy biến phí đều giảm ở từng khoản mục, nếu từ đây ta kết luận rằng doanh nghiệp đã kiểm soát rất tốt chi phí và đưa ra quyết định chỉ cần tăng thêm sản lượng tiêu thụ thì đó là sai lầm trong việc đánh giá chi phí Bởi chi phí thực tế phát sinh là của 130.000sp, trong khi lại lập dự toán cho 150.000sp (Chi phí đương nhiên sẽ nhiều hơn) Đó là nhược điểm của dự toán tĩnh, vì vậy cần phải có dự toán linh hoạt.

● Sau khi lập báo cáo hoạt động so sánh chênh lệch giữa kết quả thực tế

và dự toán của công ty TY, rút ra nhận xét:

II Ý nghĩa của dự toán linh hoạt:

Ví dụ 1.3:

Trên cơ sở xây dựng dự toán linh hoạt, hãy lập báo cáo hoạt

động xác định chênh lệch giữa thực tế, dự toán tĩnh, và dự

toán linh hoạt Từ đó, có thể đưa ra đánh giá gì về kết quả thực

hiện kế hoạch? Qua đó, đánh giá cụ thể hiệu quả hoạt động

của từng trung tâm chi phí và đưa ra giải pháp.

Trên cơ sở xây dựng dự toán linh hoạt, hãy lập báo cáo hoạt

động xác định chênh lệch giữa thực tế, dự toán tĩnh, và dự

toán linh hoạt Từ đó, có thể đưa ra đánh giá gì về kết quả thực

hiện kế hoạch? Qua đó, đánh giá cụ thể hiệu quả hoạt động

của từng trung tâm chi phí và đưa ra giải pháp.

II Ý nghĩa của dự toán linh hoạt:

Chỉ tiêu Thực tế Dự toán linh hoạt Chênh lệch thực tế và dự toán linh hoạt Dự toán tĩnh Chênh lệch dự toán linh hoạt và dự toán tĩnh

Số lượng sp tiêu thụ(sp) 130.000 130.000 _ 150.000 (20.000)

1.Doanh thu tiêu thụ 13.000.000 13.000.000 _ 15.000.000 (2.000.000)

2 Biến phí 8.060.000 7.670.000 390.000 8.850.000 (1.180.000)

a, Biến phí sản xuất 7.800.000 7.150.000 650.000 8.250.000 (1.100.000)

-SXC 910.000 1.170.000 (260.000) 1.350.000 (180.000)

b, Biến phí ngoài sản xuất 260.000 520.000 (260.000) 600.000 (80.000)

3.Lợi nhuận gộp 4.940.000 5.330.000 (390.000) 6.150.000 (820.000)

5 Thu nhập thuần trước thuế 760.200 1.150.200 (390.000) 1.970.200 (820.000)

6 Chi phí thuế TNDN 167.244 253.044 (85.800) 433.444 (180.400)

7.TNT sau thuế 668.976 1.012.176 (343.200) 1.536.756 (524.580)

BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG NĂM N+1

(nghìn đồng)

Nhận xét

- Theo dự toán linh hoạt, biến phí cho phép phát sinh để sản xuất

130.000sp là 7.670.000(ngđ) trong khi thực tế phát sinh là

8.060.000(ngđ), tăng 390.000(ngđ) Trong đó Biến phí NVLTT, NCTT

tăng lần lượt là 780.000(ngđ), 130.000(ngđ) Điều này có thể xuất

phát từ nguyên nhân giá cả nguyên vật liệu, nhân công tăng hoặc do

sử dụng lãng phí nguồn lực, kiểm soát chưa được tốt yếu tố đầu vào

Trong khi đó biến phí sản xuất chung và bán hàng quản lý doanh

nghiệp lại giảm, biến phí sản xuất chung giảm có thể do giá NVL

phụ,giá dịch vụ giảm hoặc có thể do doanh nghiệp đã kiểm soát tốt

Biến phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp giảm có thể do doanh

nghiệp đã chủ động cắt giảm nó để giảm thiểu chi phí (và trong

trường hợp này là trả 2000đ/sp bán ra) Tổng hợp các yếu tố này đã

làm cho lợi nhuận thuần trước thuế giảm 390.000(ngđ)

- Phần chênh lệch giữa dự toán linh hoạt và dự toán tĩnh cho thấy

công ty đã giảm mức độ hoạt động tất yếu là cho biến phí sản xuất

và bán hàng, quản lý doanh nghiệp giảm lần lượt 1.100.000ngđ,

180.000ngđ Việc giảm khối lượng tiêu thụ này làm cho công ty giảm

lợi nhuận so với dự toán ban đầu 820.000ngđ

Giải pháp

Giả sử sau khi điều tra, nhà quản trị tìm ra nguyên nhân làm cho biến phí NVLTT tăng do giá đầu vào nguyên vật liệu tăng, NCTT tăng

do phải bổ sung thêm lao động vì năng suất lao động thấp hơn so với dự kiến Biến phí bán hàng giảm là nguyên nhân trực tiếp dẫn đến số lượng sản phẩm bán ra giảm do 2000đ/sp bán ra chưa thực

sự tạo được động lực cho nhân viên bán hàng, quản lý DN

- Đối với NVLTT: sử dụng nguyên vật liệu thay thế rẻ hơn (nếu có) hoặc cắt giảm bớt nguyên vật liệu Tuy nhiên giải pháp này có thể

sẽ dẫn đến chất lượng sản phẩm bị ảnh hưởng Nếu tình hình cung

< cầu spvà sức mạnh của công ty lớn thì dùng tăng giá để bù đắp chi phí trong ngắn hạn

- NCTT: cắt giảm nhân công trực tiếp bằng cách đổi mới công nghệ (nếu cần) Biện pháp này khó thực hi n, chi phí lớn nhưng nó có ện, chi phí lớn nhưng nó có thể giảm CPNVLTT, NCTT, SXC về lâu dài Khi chưa đủ tiềm lực tài chính thì nên bổ sung thêm nhà quản lý phân xưởng đôn đốc công nhân, tăng năng suất lao động

- BH và QLDN: tăng lên thành 4000đ/sp bán ra

II Ý nghĩa của dự toán linh hoạt:

Thanks For Watching!