overview về chính sách thuế 2015, hỗ trợ các bạn làm bài về thuế, tình hình tài chính tiền tệ nước Việt Nam trong năm 2015 vừa qua, noi về ưu điểm, nhược điểm, những điểm còn hạn chế của chính sách thuế nước ta năm vừa qua, cũng như phương hướng khắc phụ thông qua các ý kiến đề xuất
CHNG S LC V THU VIT NAM I/ KHI NIM THU Thuế đời, tồn phát triển với đời, tồn phát triển Nhà nớc Nó công cụ tài để tạo lập nguồn thu nhằm trì hoạt động máy hành Nhà nớc điều tiết vĩ mô kinh tế II./ VAI TRề CA THU - Huy ng ngun lc ti chớnh, ỏp ng nhu cu chi tiờu cho nh nc - , , - III./ NHNG C IM CA THU Thứ nhất: Tính cỡng chế tính pháp lý cao Thuế biện pháp tài mang tính chất bắt buộc Nhà nớc Các tổ chức kinh tế công dân thực nghĩa vụ thuế theo luật thuế cụ thể đợc quan quyền lực tối cao quốc gia quy đnh Tổ chức cá nhân không thực nghĩa vụ thuế mình, tức họ vi phạm pháp luật quốc gia Thứ hai: Thuế khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp Khác với khoản vay, Nhà nớc thu thuế từ tổ chức kinh tế cá nhân nhng hoàn trả lại trực tiếp cho ngời nộp thuế sau khoảng thời gian với khoản tiền mà họ nộp vào Ngân sách Nhà nớc Số tiền thuế thu đợc, Nhà nớc sử dụng cho chi tiêu công cộng, phục vụ cho nhu cầu Nhà nớc cá nhân xã hội IV./ QUN Lí THU 4.1/ C cu t chc ngnh thu Vit Nam Vit Nam b mỏy qun lý thu c t chc thng nht t Trung ng n a phng v chu trỏch nhim qun lý phm vi c nc tt c cỏc loi th, phớ v l phớ (thu ni a) cu NSNN, cỏc loi thu t hot ng xut nhp khu ngnh Hi quan qun lý C cu t chc ngnh thu nc ta nh sau: Hỡnh 4.1 C cu t chc ngnh thu Vit Nam B mỏy qun lý thu c t chc thng nht thnh h thng theo ngnh dc t Trung ng n a phng 4.2/ Cỏc hnh vi vi phm phỏp lut v thu Hnh vi vi phm quy nh v th tc thu gm: - Vi phm v chm np h s ng ký thu - Vi phm v chm np h s khai thu so vi thi hn quy nh; - Vi phm lp, khai khụng y cỏc ni dung h s khai thu; - Vi phm cỏc quy nh v cung cp thụng tin liờn quan n xỏc nh ngha v thu; - Vi phm vic chp hnh quyt nh kim tra, tra thu, cng ch thi hnh quyt inh hnh chớnh thu V./ PHN LOI THU 5.1/ Phõn loi thu theo tờn gi, cú cỏc loi thu sau: - Thu Xut nhp khu Thu thu nhp doanh nghip Thu thu nhp cỏ nhõn Thu tiờu th c bit - Cỏc loi thu khỏc : Thu trc b l mi trng hp chuyn dch v quyn s hu hoc s dng v nh t, phng tin ti, u phi np thu trc b Thu trc b phi np chuyn dch v quyn s hu ti sn no c ghi tng nguyờn giỏ ti sn ú - Thu giỏ tr gia tng Thu mụn bi Thu ti nguyờn 5.2/ Phân loại thuế dới góc độ ngời nộp thuế ngời chịu thuế : (Ngời nộp thuế cá nhân, tổ chức (thể nhân hay pháp nhân) trực tiếp đứng nộp thuế cho Nhà nớc, ngời chịu thuế ngời có thu nhập bị giảm nộp thuế cho Nhà nớc) + Thuế trực thu : Thuế trực thu thuế mà ngời nộp thuế đồng thời ngời chịu thuế Điển hình thuế trực thu thuế Thu nhập doanh nghiệp, thuế Thu nhập cá nhân, thuế Tài sản Căn vào mức thuế đợc quy định biểu thuế ngời nộp thuế tính phần thu nhập để trực tiếp nộp cho Nhà nớc + Thuế gián thu: Là thuế mà ngời nộp thuế ngời chịu thuế Điển hình thuế gián thu thuế Doanh thu, thuế Giá trị gia tăng, thuế Xuất khẩu, Nhập Đối với loại thuế này, đối tợng nộp thuế tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ngời chịu thuế ngời tiêu dùng 5.3/ Phân loại theo đối tợng thuế: + Đối tợng thuế giá trị hàng hoá: Thuế TTĐB, thuế GTGT, Thuế nhập khẩu, thuế xuất +Đối tợng thuế thu nhập: Thuế TNCN, thuế TNDN +Đối tợng thuế hoạt động (thuế đánh vào hoạt động): thuế Môn hoạt động kinh doanh, thuế Tài nguyên hoạt động khai thác tài nguyên Hỡnh 5.3 mt s sc thu ch yu ca Vit Nam v mt s Quc Gia khỏc CH NG MT S LOI THU TC NG N HKD CA DN A THU XUT NHP KHU I./ KHI NIM Thu XNK l loi thu trc thu, tớnh trc tip trờn tr giỏ cỏc mt hng xut khu v nhp khu i tng chu thu l cỏc hng hoỏ XNK ca cỏc t chc kinh t v ngoi nc XNK qua biờn gii Vit Nam i tng np thu l mi t chc, cỏ nhõn XNK cỏc hng hoỏ thuc danh mc hng hoỏ chu thu XNK II./ CHNH SCH 2.1/ i tng chu thu Tt c cỏc hng hoỏ c phộp xut khu, nhp khu qua ca khu, biờn gii Vit Nam cỏc trng hp sau õy u l i tng chu thu xut khu hoc thu nhp khu: Hng hoỏ xut khu, nhp khu ca cỏc t chc kinh t Vit Nam V ti Vit Nam Hng hoỏ c phộp xut khu vo khu ch xut ti Vit Nam v hng hoỏ ca cỏc doanh nghip khu ch xut c phộp nhp khu vo th trng Vit Nam Hng hoỏ xut khu, nhp khu lm hng mu, qung cỏo, d hi ch trin lóm Hng hoỏ vin tr hon li v khụng hon li Hng hoỏ vt tiờu chun hnh lý c thu mang theo ngi ca cỏ nhõn ngi Vit Nam v ngi nc ngoi xut nhp cnh qua ca khu, biờn gii Vit Nam Hng hoỏ l qu biu, qu tng vt qỳa tiờu chun Hng hoỏ xut khu, nhp khu vt quỏ tiờu chun thu ca cụng dõn Vit Nam c nh nc c i cụng tỏc, lao ng v hc nc ngoi, ca cỏc t chc quc t, c quan ngoi giao nc ngoi ti Vit Nam v ca cỏc cỏ nhõn ngi nc ngoi lm vic ti cỏc t chc núi trờn hoc ti cỏc hỡnh thc u t nc ngoi ti Vit Nam Hng hoỏ l ti sn di chuyn vt quỏ tiờu chun thu ca cỏc t chc, cỏ nhõn nc ngoi xut khu qua ca khu, biờn gii Vit Nam ht thi hn c trỳ v lm vic ti Vit Nam v cu cỏ nhõn ngi Vit Nam c Chớnh ph Vit Nam cho phộp xut cnh nh c nc ngoi 2.2/ i tng khụng chu thu Hng hoỏ cỏc trng hp sau õy l i tng khụng chu thu xut khu, thu nhp khu: Hng hoỏ chuyn quỏ cnh hoc chuyn khu qua ca khu Vit Nam theo quy nh ca phỏp lut Hng hoỏ vin tr nhõn o, hng hoỏ vin tr khụng hon li ca cỏc Chớnh ph, cỏc t chc thuc Liờn hp quc, cỏc t chc liờn Chớnh ph, cỏc t chc quc t, cỏc t chc phi Chớnh ph nc ngoi (NGO), cỏc t chc kinh t hoc cỏ nhõn ngi nc ngoi cho Vit Nam v ngc li, nhm phỏt trin kinh t - xó hi, hoc cỏc mc ớch nhõn o khỏc c thc hin thụng qua cỏc kin chớnh thc gia hai Bờn, c cp cú thm quyn phờ duyt; cỏc khon tr giỳp nhõn o, cu tr khn cp nhm khc phc hu qu chin tranh, thiờn tai, dch bnh Hng hoỏ t khu phi thu quan xut khu nc ngoi; hng hoỏ nhp khu t nc ngoi vo khu phi thu quan v ch s dng khu phi thu quan; hng hoỏ a t khu phi thu quan ny sang khu phi thu quan khỏc Hng hoỏ l phn du khớ thuc thu ti nguyờn ca Nh nc xut khu éi vi cỏc hng hoỏ xut khu, nhp khu trỏi phộp; hng hoỏ cm xut khu, cm nhp khu thỡ khụng thuc phm vi ỏp dng lut thu xut khu, thu nhp khu m tu vo mc vi phm ca tng trng hp c th s b x lý bng cỏc bin phỏp cng ch hnh chớnh , t phỏp theo quy nh cu phỏp lut 2.3/ Nhng d nh Thu XNK tng lai Theo cụng B Ti chớnh gi Hip hi Xng du Vit Nam, t n ht nm 2015, thu nhp khu u ói i vi cỏc mt hng xng, du s c gi n nh Theo ú, t n cui nm 2015, thu nhp khu u ói ca mt hng xng s c gi n nh l 20%, du diesel l 10%, du mazut 10% T ngy 1/1/2016, thu nhp khu u ói c bit t ASEAN i vi cỏc mt hng xng, du v cỏc nhiờn liu bay s c ct gim v mc 0% III/ THNH TU Tớnh n ht thỏng ca nm 2015, ngnh Hi quan ó thu thu xut nhp khu (XNK) t 188.404 t ng, bng 72,46% d toỏn, bng 70% ch tiờu phn u Nhiu n v t kt qu kh quan Nhiu cc hi quan tnh, thnh ph ó n lc thu ngõn sỏch nhanh chúng, cú n v ó v ớch sm hon thnh ch tiờu thu ngõn sỏch Tiờu biu nh n u thỏng 10 ny, Cc Hi quan Lng Sn ó hon thnh d toỏn nm, thu t 4.705 t ng, vt 14,76% so vi ch tiờu c giao (4.100 t ng); tng kim ngch XNK t gn 26 triu USD, tng 21% so vi cựng k nm trc Cc Hi quan TP Hi Phũng, tớnh n ht thỏng 9, ó thc hin thu t 33.106 t ng, bng 78,8% ch tiờu d toỏn, bng 71,9% ch tiờu phn u Vi tin nh hin nay, lónh o Hi quan TP Hi Phũng cho bit, n v s hon thnh ch tiờu thu ngõn sỏch nm 2015, vi s np l 46.000 t ng Cc Hi quan TP H Ni cng ó thu np ngõn sỏch hn 11.978 t ng, t 75,8% d toỏn phỏp lnh Quyt tõm thc hin hon thnh ch tiờu phỏp lnh nm 2015 (15.800 t ng Hỡnh 3.1 tc thu ngõn sỏch ca mt s a phng Bờn cnh vic tng thu t hot ng XNK trc tip, t u nm n nay, ngnh Hi quan cng ó v ang trin khai hiu qu cụng tỏc thu hi n ng, qun lý thu hi n thu, chng gian ln thng mi, tng cng kim tra sau thụng quan IV./ HN CH 4.1/ Lut Thu xut khu, thu nhp khu- nhng hn ch cn c sa i Theo phn ỏnh ca Hi quan cỏc tnh, thnh ph, Lut Thu Xut khu, thu Nhp khu hin hnh ó bc l mt s hn ch cn c sa i, b sung phự hp vi tỡnh hỡnh mi, khuyn khớch phỏt trin v bo h hp lý sn xut, kinh doanh nc, y mnh ci cỏch hnh chớnh, ci thin mụi trng kinh doanh v nõng cao nng lc cnh tranh quc gia Thiu nhiu quy nh Theo phn ỏnh ca Hi quan mt s tnh, thnh ph, Lut Thu Xut khu, thiu quy nh v thu i vi n phm qung cỏo cú tr giỏ thp v hng mu theo n hng phc v sn xut, nh, phim, mụ hỡnh hoc bt k hng húa tng t no khỏc thay th cho hng mu ú, n phm qung cỏo ó gõy khú khn vng mc cho c quan Hi quan thc hin Bờn cnh ú, Lut cng thiu quy nh v: thu hn, hn ngch thu quan; iu kin hon thu v thu i vi mỏy múc, thit b, linh kin, ph tựng tm nhp phc v thay th, sa cha tu bin, tu bay nc ngoi, tm xut phc v thay th, sa cha tu bin, tu bay Vit Nam nc ngoi, mỏy múc thit b NK phc v th nghim nghiờn cu phỏt trin sn phm, hng húa tm nhp, tỏi xut, tm xut, tỏi nhp bo hnh, sa cha theo hp ng mua bỏn hng húa, phng tin cha hng húa tm nhp, tỏi xut, tm xut, tỏi nhp theo phng thc quay vũng khụng phi toỏn Bt cp vi thc t Cng theo ỏnh giỏ ca Cc Thu XNK, Lut Thu Xut khu, thu Nhp khu hin hnh cha ỏp ng yờu cu ca tỡnh hỡnh phỏt trin kinh t - xó hi ca t nc, cn c ci cỏch, i mi hn na, nh: Quy nh mc khung thu sut, bao gm c mc ti thiu v mc ti a nh hin khụng cú ý ngha, vỡ thc cht mc thu sut trn ti a ó c cam kt cho ton b biu thu vi T chc Thng mi th gii (WTO) ti thi im gia nhp Bờn cnh ú, Lut Thu Xut khu, thu Nhp khu cng cha quy nh thu i vi mt s trng hp c thự cn c u ói nh hng húa NK phc v cho bin o cú iu kin kinh t, chớnh tr, an ninh, quc phũng c bit khú khn; mỏy múc, thit b, dng c chuyờn dựng phc v cho ỏnh bt thy hi sn xa b l cha phự hp vi thc t v ch trng chớnh sỏch ca ng v Nh nc Ti hp bỏo chuyờn ngy 28/8/2015, Tng cc Hi quan ó cung cp cho cỏc phúng viờn bỏo nhúm ln m d tho Lut ti õy s trung sa i Mt l, nhúm v khuyn khớch phỏt trin v bo h hp lý sn xut kinh doanh nc phự hp nh hng phỏt trin ca ng, Nh nc v cỏc cam kt quc t ó ký kt Hai l, nhúm v ng b h thng phỏp lut Ba l, nhúm v phự hp cỏc cam kt quc t v iu c quc t v thu xut khu, thu nhp khu Bn l, nhúm v n gin, thun li cho ngi np thu; gúp phn thc hin ci cỏch hnh chớnh, ci thin mụi trng kinh doanh v nõng cao nng lc cnh tranh quc gia B/ THU THU NHP DOANH NGHIP I./ KHI NIM Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập sau trừ chi phí liên quan đến thu nhập II./ C IM Những đặc điểm chung thuế có tính cỡng chế tính pháp lý cao, khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp Thuế thu nhập doanh nghiệp có số đặc điểm riêng cụ thể là: - Thuế TNDN loại thuế trực thu : Vì đối tợng nộp thuế đối tợng chịu thuế TNDN một, tức chuyển giao gánh nặng thuế từ ngời nộp thuế sang ngời chịu thuế - Là loại thuế đánh vào lợi nhuận sở sản xuất kinh doanh: Bởi vậy, mức động viên NSNN loại thuế phụ thuộc lớn vào hiệu kinh doanh nh quy mô lợi nhuận doanh nghiệp, Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế cao phải nộp thuế nhiều, ngợc lại doanh nghiệp có thu nhập thấp gặp khó khăn phải nộp thuế chí đợc giảm thuế, miễn thuế III./ VAI TRề Thứ nhất: Thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu quan trọng NSNN Nó khai thác nguồn thu từ đối tợng nộp thuế có tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đem lại thu nhập lĩnh vực, địa bàn Thứ hai : Thuế TNDN công cụ quan trọng Nhà nớc việc điều tiết kinh tế thông qua hệ thống thuế suất u đãi chế độ miễn, giảm góp phần định hớng cho nhà đầu t nhiều ngành, lĩnh vực mà Nhà nớc cần khuyến khích đầu t nhằm đảm bảo cấu kinh tế hợp lý theo ngành theo địa phuong Thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần thúc đẩy SXKD phát triển thông qua hình thức hỗ trợ thuế sở thành lập sở gặp khó khăn kinh doanh IV./ THC TRNG P DNG CHNH SCH THU TNDN VIT NAM HIN NAY 4.1/ i tng thuc din np thu TNDN + Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: bao gồm doanh nghiệp Nhà nc, công ty TNHH, công ty cổ phần, công ty hợp danh, doanh nghiệp có vốn đầu t nc bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh theo luật đầu t nc Việt Nam, công ty tổ chức nc kinh doanh Việt Nam không tuân theo Luật đầu t nc ngoài, doanh nghiệp t nhân, tổ chức trị, trị - xã hội, xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, đơn vị hành nghiệp có tổ chức kinh doanh hàng hóa dịch vụ, hợp tác xã + Cá nhân nc tổ chức kinh doanh hàng hóa, dịch vụ gồm: cá nhân nhóm cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh cá thể, cá nhân hành nghề độc lập, cá nhân cho thuê tài sản + Công ty nc hoạt động kinh doanh thông qua sở thờng trú Việt Nam 4.2 Chớnh sỏch thu TNDN nm 2015 4.2.1/ Ni dung: Thu sut thu thu nhp doanh nghip l 22%, tr trng hp sau v cỏc trng hp c ỏp dng thu sut u ói: - Doanh nghip c thnh lp theo quy nh ca phỏp lut Vit Nam hot ng sn xut, kinh doanh hng húa, dch v cú tng doanh thu nm khụng quỏ 20 t ng c ỏp dng thu sut 20%.Tng doanh thu nm lm cn c xỏc nh doanh nghip thuc i tng c ỏp dng thu sut 20% quy nh ti khon ny l tng doanh thu bỏn hng húa, cung cp dch v ca doanh nghip ca nm trc lin k - Thu sut thu thu nhp doanh nghip i vi hot ng tỡm kim, thm dũ, khai thỏc du khớ ti Vit Nam t 32% n 50% Cn c vo v trớ khai thỏc, iu kin khai thỏc v tr lng m doanh nghip cú d ỏn u t tỡm kim, thm dũ, khai thỏc du khớ gi h s d ỏn u t n B Ti chớnh trỡnh Th tng Chớnh ph quyt nh mc thu sut c th cho tng d ỏn, tng c s kinh doanh 4.2.2/ V cỏc khon chi phớ c tr, khụng c tr tớnh thu TNDN - B sung khon chi cho hot ng giỏo dc ngh nghip c tớnh vo chi phớ c tr - B mc khng ch 15% trờn tng chi phớ i vi chi phớ khuyn mói, qung cỏo, tip tõn, khỏch tit 4.2.3/ V u ói thu TNDN: B sung thờm hot ng ỏp dng thu sut 10% thi gian mi lm nm: - Thu nhp ca doanh nghip t thc hin d ỏn u t mi sn xut sn phm thuc Danh mc sn phm cụng nghip h tr u tiờn phỏt trin ỏp ng mt cỏc tiờu sau: + Sn phm cụng nghip h tr cho cụng ngh cao theo quy nh ca Lut cụng ngh cao; + Sn phm cụng nghip h tr cho sn xut sn phm cỏc ngnh: dt - may; da giy; in t - tin hc; sn xut lp rỏp ụ tụ; c khớ ch to m cac san phõm tớnh n ngy 01 thỏng 01 nm 2015 nc cha sn xut c hoc sn xut c nhng phai ỏp ng c tiờu chun k thut ca Liờn minh Chõu u (EU) hoc tng ng p dng thu sut 10% i vi: Thu nhp ca doanh nghip t: trng, chm súc, bo v rng; nuụi trng, ch bin nụng, thysn a bn cú iu kin kinh t - xó hi khú khn; nuụi trụng lõm san ia ban co iờu kiờn kinh tờ - xa hụi kho khn; sn xut, nhõn v lai to ging cõy trng, vt nuụi; sn xut, khai thỏc v tinh ch mui, tr sn xut mui; u t bo qun nụng sn sau thu hoch, bo qun nụng sn, thy sn v thc phm p dng thu sut 15% i vi: Thu nhp ca doanh nghip trng trt, chn nuụi, ch bin lnh vc nụng nghip v thy sn khụng thuc a bn cú iu kin kinh t - xó hi khú khn hoc a bn cú iu kin kinh t - xó hi c bit khú khn Doanh nghip ang hng u ói thu thu nhp doanh nghip: Doanh nghip cú d ỏn u t c hng u ói thu thu nhp doanh nghip theo quy nh ca phỏp lut thu thu nhp doanh nghip ti thi im cp phộp hoc cp giy chng nhn u t theo quy nh ca phỏp lut v u t 4.2.4/ Mc thu sut TNDN 2015 Cỏch xỏc nh mc thu sut thu TNDN: TNG DOANH THU NM TRC MC THU SUT THU TNDN LIN K T 20 t tr xung 20% Trờn 20 t 22% Cỏch xỏc nh tng doanh thu nm trc lin k: Tng doanh thu nm trc lin k l Tng doanh thu bỏn hng húa v cung cp dch v v Doanh thu hot ng ti chớnh 4.3/ Kết áp dụng sách thuế TNDN Việt Nam thời gian qua Việc triển khai thực luật thuế TNDN từ cải cách thuế bớc đến gặp khó khăn nhng đạt đợc mục tiêu , yêu cầu cải cách thuế ổn định phát triển sản xuất kinh doanh, tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp, đảm bảo nguồn thu cho NSNN Chính sách thuế TNDN có tác động tới nhiều mặt đạt kết to lớn nhiều lĩnh vực đời sống kinh tế xã hội, góp phần khuyến khích đầu t thay đổi có cấu kinh tế, giúp Nhà nớc nắm đợc tình hình doanh nghiệp để có sách đắn quản lý vĩ mô, xếp lại doanh nghiệp, thúc đẩy sở kinh doanh tăng cờng hách toán kinh, nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế TNDN, Kết cụ thể việc thực sách thuế TNDN thể tập trung kết thu thuế kết u đãi miễn giảm thuế 4.4/ Kết việc thu thuế Thuế TNDN từ trớc đến đợc coi loại thuế có mức đóng góp lớn cho tổng nguồn thu NSNN Số thuế TNDN mà doanh nghiệp nộp hàng năm chiếm 20%-30% so với tổng số thuế phí Thuế TNDN ngày đóng vai trò quan trọng, phần thu chủ yếu thuế trực thu, chiếm tỷ lệ 50% không ngừng gia tăng Tuy thu TNDN ó c gim sau nhng ln ci cỏch thu, nhng cũn khỏ cao so vi sc ca cỏc doanh nghip ti Vit Nam, song cú th gng gỏnh c Bờn cnh ú, cng xut a dch v CNTT vo nhúm c hng u ói thu tng t nh sn xut phn mm vi mc u ói l c hng thu sut 10% thi hn 15 nm, thu nm, gim 50% s thu phi np nm tip theo Ngoi ra, ỏn cũn xut tng thi hn u ói i vi hot ng sn xut v dch v phn mm lờn 30 nm C THU THU NHP C NHN I./ KHI NIM Thu thu nhp cỏ nhõn: L thu trc thu, thu trờn thu nhp ca nhng ngi cú thu nhp cao.i tng np thu l cụng dõn Vit Nam nc hoc nc ngoi cú thu nhp cao; ngi nc ngoi cú thu nhp ti Vit Nam II./ CHNH SCH 2.1/ i tng np thu thu nhp cỏ nhõn - Cụng nhõn vit nam nc hoc i cụng tỏc, lao ng nc ngoi cú thu - nhp Cỏ nhõn l ngi khụng mang quc tnh vit nam nhng nh c khụng thi hn ti vit nam cú thu nhp 2.2/ Cn c tớnh thu Cn c tớnh thu thu nhp cỏ nhõn i vi thu nhp t kinh doanh v thu nhp t tin lng, tin cụng l thu nhp tớnh thu v thu sut *Thu nhp tớnh thu = thu nhp chu thu tr (-) cỏc khon gim tr Thu nhp chu thu = Tng lng nhn c( ) cỏc khon c thu +Cỏc khon thu bao gm: tin ph cp tin lm thờm gi Cỏc khon gim tr bao gm: + Cỏc khon gim tr gia cnh i vi ngi np thu l triu ng/thỏng, 108 triu ng/nm i vi mi ngi ph thuc l 3,6 triu ng/thỏng.( phi c ng kớ vi c quan thu) + Cỏc khon úng bo him, qu hu trớ t nguyn + Cỏc khon úng gúp t thin, nhõn o, khuyn hc 2.3/ Thu sut Cỏch tớnh thu Thu TNCN phi np= thu nhp tớnh thu nhõn (ì) vi thu sut Bc thu Phn thu nhp tớnh thu/nm (triu Phn thu nhp tớnh thu/thỏng (triu Thu sut (%) ng) ng) n 60 n 5 Trờn 60 n 120 Trờn n 10 10 Trờn 120 n 216 Trờn 10 n 18 15 Trờn 216 n 384 Trờn 18 n 32 20 Trờn 384 n 624 Trờn 32 n 52 25 Trờn 624 n 960 Trờn 52 n 80 30 Trờn 960 Trờn 80 35 Thu sut thu thu nhp cỏ nhõn i vi thu nhp t kinh doanh, t tin lng, tin cụng c ỏp dng theo Biu thu lu tin tng phn III./ Nhng hn ch cũn tn ti 1/Thu thu nhp cỏ nhõn cha thc s m bo tớnh cụng bng phõn phi thu nhp - Th nht, thu TNCN khụng m bo cụng bng gia cỏc i tng np thu - Th hai, thu thu nhp cỏ nhõn Vit Nam th hin s khụng cụng bng gia cỏc cỏ nhõn cú thu nhp nhng np thu theo nhng lut thu cú c s ỏnh thu khỏc - Th ba, thuờ TNCN cha iu tit ton b cỏc ngun thu nhp ca cỏ nhõn - Th t, phỏp lnh thu thu nhp i vi ngi cú thu nhp cao th hin s bt bỡnh ng phõn bit thu nhp thng xuyờn v thu nhp khụng thng xuyờn - Th nm, thu thu nhp cỏ nhõn Vit Nam hin gõy thiu cụng bng cha thc hin mc chit tr gia cnh 2) Thu thu nhp cỏ nhõn cha phỏt huy c tớnh hiu qu - Khú kim soỏt khõu thu thu - Hin tng trỏnh thu, trn thu, trc li khõu gim tr thu - Th tc hnh chớnh rm r - Biu thu sut cha phự hp D THU TIấU TH C BIT I./ KHI NIM Thu tiờu th c bit (TTB) : L loi thu giỏn thu, tớnh trờn giỏ bỏn cha cú thu tieu thu c bit i vi mt s mt hng nht nh m doanh nghip sn xut hoc thu trờn giỏ nhp khu v thu nhp khu i vi s mt hng nhp khu i tng chu thu : kinh doanh dchv, s sn phm v s mt hng nhp khu theo qui nh ca Lut Thu tiờu th c bit II/ CHNH SCH 2.1/ i tng np thu i tng np thu : i tng kinh doanh dch v, sn phm, hng hoỏ chu thu TTB Mi mt hng chu thu TTB ch chu thu ln, i vi nhng mt hng nhp khu, nhp khu ó np thu TTB thỡ bỏn khụng phi np thu TTB na Nhiu mt hng nh thuc lỏ, ru, bia, ụtụ du lch, kinh doanh v trng, khụng ch nhm mc tiờu ng viờn ngun thu cho NSNN m cũn thc hin vai trũ nh hng tiờu dựng 2.2/ Chớnh sỏch hin Chớnh sỏch min, gim thu TTB c cụng b trc theo l trỡnh gim dn bo h i vi doanh nghip sn xut bia hi, sn xut, lp rỏp ụtụ nc, to iu kin thun li cho vic sp xp li SXKD nc v cựng vi thu nhp khu ó gúp phn vo vic hỡnh thnh nờn mt ngnh cụng nghip mi III/ THNH TU Nhng thnh tu t c quỏ trỡnh thc thi phỏp lut thu TTB Tng kt gn 20 nm thc hin Lut Thu TTB v cỏc Lut sa i, b sung ó cho thy v c bn, thu TTB ó t c mc tiờu t l hng dn sn xut, tiờu dựng ca xó hi, iu tit thu nhp ca ngi tiờu dựng mt cỏch hp lý, v tng cng qun lý sn xut, kinh doanh i vi mt s hng hoỏ v dch v C th, vic thc thi phỏp lut thu TTB trờn thc t ó thu c nhiu thnh tu nh sau: + Nh nc cú nhng thay i phự hp vi cỏc yu t khỏch quan, cõn bng li ớch gia li ớch ca Nh nc v cỏ nhõn To khung phỏp lý c bn vic thi hnh thu TTB c din thun li, khụng gõy bt li hoc gõy nhng cỏch hiu khỏc dn ti cỏch ỏp dng khỏc + Cỏc doanh nghip chp hnh khỏ nghiờm chnh vic thc thi phỏp lut thu TTB theo cỏc quy nh v trỡnh t kờ khai, np thu, tớnh thu ca phỏp lut v vic lu, gi cỏc húa n, chng t cng c cỏc doanh nghip quan tõm mt cỏch thớch ỏng lm cn c np thu TTB, khu tr thu TTB + Thu TTB mc dự cú din i tng chu thu thu hp nhng li cú thu xut cao hn cỏc loi thu giỏn thu khỏc vỡ vy Thu TTB em li c cho Ngõn sỏch nh nc ngun thu khụng nh Theo thng kờ t trng s thu t thu TTB ln th t t trng cỏc s thu t sc thu hin hnh IV/ NHNG HN CH CềN TN TI TRONG CễNG TC THC THI PHP LUT THU TIấU THC C BIT Tn ti ln nht ca vic thc thi thu TTB ú l hnh vi trn thu ca cỏc n v sn xut, kinh doanh hng húa, dch v l i tng b ỏp dng thu TTB Cỏc n v tỡm cỏch trn thu Cỏc bn phỏp lut gn nh khụng cú ch ti x lý thớch ỏng i vi i ng cỏn b thu cú vi phm Tn ti s hp tỏc ngm gia cỏn b thu thu v ngi np thu s lm tht thoỏt s thu TTB phi np m khụng b x lý í thc, húa tụn trng phỏp lut ca i ng cỏn b qun lý thu Khụng cú cỏc quy nh rừ rng, dn ti vic tip tay cho hot ng trn thu, hoc chớnh bn thõn cỏn b s gi ý cho i tng np thu cú quen bit cỏch trn thu CHNG TNG KT V XUT PHNG HNG GII QUYT I./ TNG KT cỏc nc núi chung V Vit Nam núi riờng, hin ang cú xu hng dch chuyn cu trỳc thu theo hng tng dn t trng thu giỏn thu tng thu thu quc gia Trong cỏc sc thu giỏn thu, thu xut nhp khu khú cú th tng cỏc cam kt t húa thng mi m Vit Nam ó ký kt vi quc t Thu ti nguyờn ph thuc vo ngun ti nguyờn khai thỏc v c bn cng b gii hn Nh vy, khụng gian iu chnh ch cũn thu GTGT v thu tiờu th c bit Mc thu sut hin ti ca Vit Nam mc trung bỡnh so vi khu vc ụng Nam v thp hn so vi cỏc nc phỏt trin Vic tng t l ng viờn thu thụng qua tng thu sut vỡ vy khụng cũn nhiu khụng gian Nh vy, tng thu thu giỏn thu ca Vit Nam s phi da ch yu vo m rng i tng chu thu v tng cng tuõn th lut thu, trỏnh trn thu THU XNK 1/Ngun thu thu XNK ang b gim li VN tham gia cỏc TCKTTG 2/ Thu cỏc mt hng xng du n nh, u nm 2016 thu NK s =0 => TK CP cho DN, nhng mt ngun thu cho NSNN THU TNDN 1/ Mc thu ó c gim S/v cỏc nm trc, v thp hn s QG Kv 2/ ang cú xu hng gim thu cho s ngnh => Tuy cũn khỏ cao S/v tỡnh hỡnh H ca cỏc Dn nhng nhỡn chung n THU TNCN ang cũn cao S/v mc thu nhp v i sng ca CN hin nay, nhng mc thu ny thp hn s QG Kv THU TTB ang c gim thu cho s ngnh s hn ch H thng Phỏp Lut cha hon thin Bt cp vi thc t -> hnh vi trn thu í thc ca cỏn b qun lý -> lỏch lut Hnh vi tham ễ, hi l -> th tc rm r -> VB phỏp lut ko HQ II./ XUT PHNG HNG GII QUYT Th nht, thu sut ca cỏc sc thu hin ti ó mc trung bỡnh phự hp vi cỏc nc khu vc, nờn quỏ trỡnh ci cỏch cỏc sc thu hn ch thay i cỏc mc thu sut c bn theo hng tng vỡ s to tõm lý tiờu cc cho ch th chu thu Th hai, h thng qun lý thu thu kộm hiu qu l tn ti ca Vit Nam cng nh ca cỏc quc gia ang phỏt trin núi chung Vic hon thin h thng qun lý thu thu, tng hiu qu ca thu thu, m bo cụng bng gia cỏc i tng np thu luụn l bin phỏp tng thu thu hiu qu bt c quc gia no ú cú Vit Nam Th ba, s dng ngõn sỏch nh nc cú hiu qu, trỏnh cỏc hnh vi tham nhng khụng gia tng sc nng lờn ngnh thu Vit Nam Th t, xõy dng h thng phỏp lut chc ch hn TI LIU THAM KHO http://www.baomoi.com http://vietnamnet.vn/vn/kinh-te http://kinhtevadubao.vn http://www.mof.gov.vn http://www.bbc.com/vietnamese/business http://www.gdt.gov.vn V MT S TI LIU KHC [...]...4.1/ i tng thuc din np thu TNDN + Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: bao gồm doanh nghiệp Nhà nc, công ty TNHH, công ty cổ phần, công ty hợp danh, doanh nghiệp có vốn đầu t nc ngoài và bên ngoài tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh theo luật đầu t nc ngoài tại Việt Nam, công ty và tổ chức nc ngoài kinh doanh tại Việt Nam không tuân theo Luật đầu t nc ngoài, doanh nghiệp t nhân, tổ... trang nhân dân, đơn vị hành chính sự nghiệp có tổ chức kinh doanh hàng hóa dịch vụ, các hợp tác xã + Cá nhân trong nc tổ chức kinh doanh hàng hóa, dịch vụ gồm: cá nhân và nhóm cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh cá thể, cá nhân hành nghề độc lập, cá nhân cho thuê tài sản + Công ty nc ngoài hoạt động kinh doanh thông qua cơ sở thờng trú tại Việt Nam 4.2 Chớnh sỏch thu TNDN nm 2015 4.2.1/ Ni dung: Thu sut... hot ng ti chớnh 4.3/ Kết quả áp dụng chính sách thuế TNDN ở Việt Nam trong thời gian qua Việc triển khai thực hiện luật thuế TNDN từ cải cách thuế bớc 2 đến nay tuy gặp khó khăn nhng đã đạt đợc các mục tiêu , yêu cầu của cải cách thuế là ổn định và phát triển sản xuất kinh doanh, tăng khả năng cạnh tranh của các doanh nghiệp, đảm bảo nguồn thu cho NSNN Chính sách thuế TNDN đã có tác động tới nhiều mặt... khuyến khích đầu t và thay đổi có cấu kinh tế, giúp Nhà nớc nắm đợc tình hình của doanh nghiệp để có chính sách đúng đắn trong quản lý vĩ mô, sắp xếp lại doanh nghiệp, thúc đẩy cơ sở kinh doanh tăng cờng hách toán kinh, nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế TNDN, Kết quả cụ thể của việc thực hiện chính sách thuế TNDN thể hiện tập trung nhất ở kết quả thu thuế và kết quả u đãi miễn giảm thuế 4.4/ Kết quả... kết quả u đãi miễn giảm thuế 4.4/ Kết quả của việc thu thuế Thuế TNDN từ trớc đến nay vẫn đợc coi là loại thuế chính có mức đóng góp lớn cho tổng nguồn thu của NSNN Số thuế TNDN mà các doanh nghiệp nộp hàng năm luôn chiếm 20%-30% so với tổng số thuế và phí Thuế TNDN ngày càng đóng vai trò quan trọng, là phần thu chủ yếu của thuế trực thu, luôn chiếm tỷ lệ trên 50% và không ngừng gia tăng Tuy thu TNDN