Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần bia và nước giải khát việt hà

1 CHNG 1: TNG QUAN V TI NGHIấN CU 1.1 Tớnh cp thit ca ti Sau hn nm nm Vit Nam gia nhp t chc thng mi th gii WTO, cỏc doanh nghip Vit Nam ó khụng ngng hon thin hi nhp v cnh tranh vi cỏc doanh nghip khỏc v ngoi nc Vic tỏi c cu, tn ti v phỏt trin iu kin mi l rt khú khn v t nhiu thỏch thc Do ú, hon thin b mỏy qun lý, v nõng cao hiu qu sn xut kinh doanh, ti a húa li nhun luụn l mc tiờu c bn v l yu t sng cũn ca mi doanh nghip Vi t cỏch l cụng c qun lý, k toỏn luụn úng vai trũ quan trng Nh nc a cỏc quyt nh iu hnh v mụ, ng thi thụng qua nhng s bit núi, k toỏn l mt cụng c c lc giỳp qun lý doanh nghip hiu qu, cung cp bc tranh ton din, c th v chớnh xỏc v tỡnh hỡnh hot ng ca n v Trờn c s phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh, tựy theo iu kin kinh doanh ca doanh nghip mỡnh m tng lónh o doanh nghip, cỏc nh qun lý doanh nghip thy rừ thc trng hot ng ti chớnh, t ú cú cỏch ng x riờng vi hot ng ti chớnh ca doanh nghip cng nh la chn phng phỏp qun lý ti chớnh cho t hiu qu nht, ng thi cú nhng gii phỏp hu hiu n nh v tng cng tỡnh hỡnh ti chớnh giỳp nõng cao cht lng doanh nghip Cụng ty C phn Bia v Nc gii khỏt Vit H l mt cỏc doanh nghip ln sn xut v kinh doanh bia ru Thng hiu bia Vit H ó v ang tr thnh thng hiu bia cao cp ngnh ung Vit Nam Song t quan sỏt thc t ti cụng ty c phn bia v nc gii khỏt Vit H nhng nm va qua, vic phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh ca n v cũn cha c quan tõm tha ỏng phỏt huy ht vai trũ vic ỏnh giỏ kh nng ti chớnh, phõn tớch c hiu qu vic s dng u t m c nhiu i tng quan tõm Lm th no hon thin c cụng tỏc phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh nú thc s tr thnh mt nhng cụng c ti chớnh hiu qu giỳp cho nh qun lý doanh nghip cựng nh nh u t cú c cỏi nhỡn tng quan, ỳng n a c cỏc quyt nh quan trng Nhn thc c ý ngha quan trng ca phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc n v, cựng vi thc t cụng tỏc k toỏn ti n v, tụi la chn ti: Hon thin phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh ti cụng ty C phn Bia v Nc gii khỏt Vit H lm ti nghiờn cu lun thc s ca mỡnh 1.2 Tng quan v cỏc cụng trỡnh nghiờn cu cú liờn quan ti ti Qua vic tỡm hiu v nghiờn cu thc tin tỏc gi ó h thng húa mt s ti lun cng ó nghiờn cu v hon thin phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh cỏc doanh nghip ti th nht: Hon thin phõn tớch BCTC ti tng cụng ty c khớ xõy dng COMA ca tỏc gi ng Th Thu Hin PGS.TS Nguyn Vn Cụng hng dn nm 2010 Trong ti ny trờn c s lý lun v phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh doanh nghip tỏc gi ó ỏnh giỏ thc trng v ni dung cụng tỏc phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh ti tng cụng ty c khớ xõy dng COMA t ú a phng hng v gii phỏp hon thin phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh ti tng cụng ty ti th hai: Phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh ca cụng ty CP sa Vit Nam ca tỏc gi inh Ngõn H PGS.TS Nguyn Th ụng hng dn Trong ti ny tỏc gi ó tin hnh nghiờn cu thc trng tỡnh hỡnh ti chớnh ca cụng ty c phn sa Vit Nam qua cỏc bỏo cỏo ti chớnh T ú xut gii phỏp hon thin tỡnh hỡnh ti chớnh v nghiờn cu hiu qu s dng kinh doanh ca cụng ty Lun ó h thng húa lý lun v ni dung phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh qua ú ỏnh giỏ thc trng ti chớnh ca n v kin ngh cỏc phng ỏn, gii phỏp nhm ci thin tỡnh hỡnh ti chớnh, nõng cao hiu qu s dng kinh doanh ca cụng ty 1.3 Mc tiờu nghiờn cu Trờn c s nghiờn cu mt cỏch khoa hc v phng phỏp phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh vi vic ỏnh giỏ thc trng ti chớnh lun hng ti nhng mc ớch sau: - H thng húa lý thuyt v vai trũ, chc nng v cỏc phng phỏp phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh i vi doanh nghip - Phõn tớch thc trng cụng tỏc phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh ca Cụng ty c phn Bia v Nc gii khỏt Vit H vai trũ ỏnh giỏ thc trng tỡnh hỡnh ti chớnh ca n v, t ú a nhng u, nhc im v nguyờn nhõn - T ú lun s xut mt s phng hng v gii phỏp hon thin cụng tỏc phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh cho Cụng ty c phn Bia v Nc gii khỏt Vit H 1.4 Cõu hi nghiờn cu Trong phm vi ti, nhng nghiờn cu t nh sau: - Bỏo cỏo ti chớnh l gỡ? Mc ớch ý ngha ca vic phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh doanh nghip - Cụng tỏc phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh ti cụng ty c phn Bia v Nc gii khỏt Vit H c thc hin nh th no? - Vic thc hin phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh ti cụng ty C phn bia v Nc gii khỏt Vit H nh vy cũn nhng bt cp hn ch gỡ cn khc phc? - T nhng hn ch cụng tỏc phõn tớch cn phi hon thin trờn nhng khớa cnh no? Tng bc lun s tin hnh tr li cỏc cõu hi trờn 1.5 i tng v phm vi nghiờn cu - Lun nghiờn cu h thng bỏo cỏo v cụng tỏc phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh ti Cụng ty c phn Bia v Nc gii khỏt Vit H Phm vi nghiờn cu: Nghiờn cu phm vi cỏc ti liu v tỡnh hỡnh ti chớnh, bỏo cỏo ti chớnh ca Cụng ty c phn Bia v Nc gii khỏt Vit H ch yu cỏc s liu thu thp t nm 2010-2011 1.6 Phng phỏp nghiờn cu - Mụ hỡnh khung lý thuyt: Lun s dng lý thuyt v phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh cỏc n v sn xut kinh doanh phõn tớch thc trng ca Cụng ty c phn bia v Nc gii khỏt Vit H Tỏc gi phõn tớch thc trng ca n v thụng qua phng phỏp nghiờn cu nh lng - Ngun d liu: Lun s dng ngun d liu th cp thu thp t cỏc ti liu, thụng tin ni b v mt s ngun d liu thu thp t bờn ngoi (cỏc webside qua mng internet v cỏc liờn quan) 1.7 í ngha ca ti nghiờn cu V mt lý lun: - Lun gúp phn h thng hoỏ v lm rừ cỏc lý lun c bn v phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh i vi cỏc n v sn xut V mt thc tin: - Tỏc gi ó lun gii v cụng tỏc phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh ca Cụng ty c phn Bia v Nc gii khỏt Vit H v t ú a cỏc u im, nhc im, ch cỏc nguyờn nhõn ch yu t ú a mt s phng hng v gii phỏp hon thin phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh ca n v Cụng vic ny gúp phn quan trng ỏnh giỏ ỳng thc trng tỡnh hỡnh ti chớnh ca n v em li nhiu li ớch cho nhng ngi quan tõm nh cỏc nh qun lý, cỏc c ụng, cỏc t chc ti chớnh, ngõn hng 1.8 Kt cu ca ti nghiờn cu Kt cu ca lun c chia thnh bn chng Chng 1: Tng quan v ti nghiờn cu Chng 2: Lý lun chung v h thng bỏo cỏo ti chớnh v phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh Chng 3: Thc trng phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh ti cụng ty c phn Bia v Nc gii khỏt Vit H Chng 4: Quan im v gii phỏp hon thin phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh ti cụng ty C phn Bia v Nc gii khỏt Vit H CHNG :Lí LUN CHUNG V H THNG BO CO TI CHNH V PHN TCH BO CO TI CHNH 2.1 Khỏi quỏt chung v bỏo cỏo ti chớnh 2.1.1 Khỏi nim v bỏo cỏo ti chớnh Bỏo cỏo ti chớnh l sn phm cui cựng ca k toỏn ti chớnh, cung cp nhng thụng tin hu ớch cho mi i tng nn kinh t th trng Bỏo cỏo ti chớnh l mt bc tranh ton cnh cha ng nhng thụng tin tng hp nht v tỡnh hỡnh ti sn, ngun ch s hu v cụng n cng nh tỡnh hỡnh ti chớnh, kt qu kinh doanh k ca mt doanh nghip BCTC l sn phm ca quỏ trỡnh k toỏn Nú c phn ỏnh theo mt cu trỳc cht ch v tỡnh hỡnh ti chớnh, kt qu kinh doanh v lung tin ca mt doanh nghip BCTC l c s quan trng cho ngi s dng BCTC a quyt nh kinh t cú liờn quan n n v ó lp BCTC ú H thng BCTC gi mt vai trũ c bit quan trng phõn tớch hot ng ti chớnh ca doanh nghip Thụng qua vic phõn tớch BCTC, cỏc thụng tin t kt qu phõn tớch l c s khoa hc a c cỏc quyt nh ti u cho cỏc i tng s dng tng tỡnh c th ca doanh nghip 2.1.2 Phõn loi bỏo cỏo ti chớnh ti Vit Nam Theo y ban xõy dng cỏc chun mc k toỏn quc t (IASC) thỡ h thng bỏo cỏo ti chớnh l s th hin v ti chớnh cú kt cu ca nhng s kin cú tỏc ng ti mt doanh nghip v nhng nghip v giao dch ca doanh nghip ú, bt k i vi mt doanh nghip riờng l hay i vi c on sỏt nhp nhiu doanh nghip Mc ớch chung ca vic lp bỏo cỏo ti chớnh l cung cp thụng tin v tỡnh hỡnh ti chớnh, kt qu kinh doanh v s lu chuyn tin t ca mt doanh nghip, to iu kin cho ngi s dng bỏo cỏo ti chớnh a cỏc quyt nh kinh t phự hp Theo quy nh ca lut k toỏn, chun mc k toỏn v ch k toỏn hin hnh thỡ h thng bỏo cỏo ti chớnh ca doanh nghip bao gm: + Bng cõn i k toỏn (Mu s B01-DN) + Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh ( Mu s B02-DN) + Bỏo cỏo lu chuyn tin t( Mu B03-DN) + Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh (Mu B09-DN) Vic lp bỏo cỏo ti chớnh theo quy nh ca lut k toỏn v quyt nh s 15/2006/Q-BTC ban hnh ngy 20/3/2006 ca B ti chớnh Ni dung ca cỏc bỏo cỏo h thng BCTC doanh nghip *) Bng cõn i k toỏn ( Mu B01-DN) Bng ny c lp theo Q s 15/2006/Q- BTC ngy 20/3/2006 v thụng t s 23/2005/TT-BTC, thụng t s 20/2006/TT/BTC v thụng t s 21/2006/TT-BTC Bng cõn i k toỏn l bỏo cỏo ti chớnh ch yu phn ỏnh tng quỏt giỏ tr ti sn hin cú v ngun hỡnh thnh nờn ti sn ú ca doanh nghip ti thi im bỏo cỏo Bng cõn i k toỏn c kt cu di dng cõn i s d cỏc ti khon k toỏn v sp xp trt t cỏc ch tiờu theo yờu cu qun lý Bng cõn i k toỏn c chia thnh phn : Phn ti sn v phn ngun Thụng qua bng CKT cú th ỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh ti chớnh ca doanh nghip v phõn tớch tỡnh hỡnh s dng vn, kh nng huy ng ngun vo sn xut kinh doanh ca doanh nghip 10 C s s liu v nguyờn tc lp bng CKT + Bng CKT cui niờn trc + S d cỏc ti khon loi 1,2,3,4 v loi trờn cỏc s k toỏn tng hp v s, th k toỏn chi tit hoc bng tng hp chi tit k lp bỏo cỏo *) Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh ( Mu B02-DN) Bỏo cỏo kt qu kinh doanh l bỏo cỏo ti chớnh tng hp, phn ỏnh tng quỏt tỡnh hỡnh v kt qu kinh doanh mt k k toỏn ca doanh nghip Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh bao gm loi ch tiờu ch yu l doanh thu, chi phớ v li nhun nhm giỳp cho ngi s dng bỏo cỏo cú th hiu rừ ton cnh bc tranh v quỏ trỡnh ng v kt qu kinh doanh ca doanh nghip lp c bỏo cỏo kt qu kinh doanh cn da trờn : Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh ca nm trc S liu trờn cỏc s k toỏn tng hp v s k toỏn chi tit k hin ti ca cỏc ti khon t loi n loi *) Bỏo cỏo lu chuyn tin t ( Mu B03-DN) Bỏo cỏo lu chuyn tin t l mt b phn hp thnh ca h thng bỏo cỏo ti chớnh, nú cung cp thụng tin giỳp ngi s dng ỏnh 135 Tỏc gi nờu cỏc cn hon thin v phng hng, gii phỏp hon thin phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh ti doanh nghip, ng thi thc hin c nhng gii phỏp ú, cn cú s tham gia ca Nh Nc hoch nh chớnh sỏch v s tham gia ca cụng ty KT LUN Trong mụi trng cnh tranh gay gt nh hin nay, cú th tn ti v phỏt trin cỏc cụng ty c phn phi n lc hn na bng chớnh nng lc ca mỡnh Mun t c iu ny thỡ cụng tỏc k toỏn núi chung, cụng tỏc phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh núi riờng núi riờng cng phi c cng c v hon thin hn na õy thc s tr thnh cụng c qun lý ti chớnh, kinh doanh ca doanh nghip 136 Qua thi gian nghiờn cu lý lun v tỡm hiu thc trng cụng tỏc phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh ti cụng ty C phn Bia v Nc gii khỏt Vit H, cựng vi s giỳp tn tỡnh ca PGS.TS Trn Quý Liờn tỏc gi ó hon thnh lun thc s kinh t vi ti Hon thin phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh ti cụng ty C phn Bia v Nc gii khỏt Vit H V c bn lun ó trung gii quyt c cỏc : - Chng 1, Lun ó gii thiu tng quan v ti nghiờn cu - Chng 2, lun ó khỏi quỏt húa nhng lý lun chung v h thng bỏo cỏo ti chớnh v phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh ti cỏc doanh nghip - Chng 3, Lun ó nờu c thc trng phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh ti cụng ty C phn Bia v Nc gii khỏt Vit H mt cỏch xỏc thc - Chng 4, Trờn c s nghiờn cu lý lun kt hp vi thc t, lun ó a phng hng v xut cỏc gii phỏp nhm hon thin phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh ti cụng ty C phn Bia v Nc gii khỏt Vit H 137 Nhng phõn tớch v kin ngh c nờu lun tỏc gi hy vng s giỳp Cụng ty c phn Bia v Nc gii khỏt Vit H hon thin hn cụng tỏc k toỏn ca mỡnh, nh ú cung cp thụng tin chớnh xỏc v phự hp vi quy nh chung õy l kt qu nghiờn cu lý lun v tỡm hiu thc t ca tỏc gi Tuy nhiờn s phong phỳ, a dng ca cỏc nghip v kinh t mi phỏt sinh, cựng vi nhn thc v kinh nghim ca tỏc gi cũn hn ch, nờn lun khú trỏnh nhng thiu sút v tn ti, khim khuyt Rt mong nhn c úng gúp, ch dn ca cỏc thy cụ v cỏc nh khoa hc, ng nghip lun c hon thin hn 138 TI LIU THAM KHO B ti chớnh (2006), Ch k toỏn doanh nghip - Quyn 1, quyn 2, NXB Ti chớnh, H Ni B Ti chớnh (2006), H thng chun mc k toỏn Vit Nam, NXB Ti chớnh, H Ni GS.TS Ngụ Th Chi, PGS.TS.Nguyn ỡnh , TS Trng Th Thy, Ts.S Nguyn V Vit, Ts.S ng Th Hng, Lut k toỏn h thng chun mc k toỏn Vit Nam, NXB Ti Chớnh PGS.TS Nguyn Ngc Quang, Phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh, NXB Ti Chớnh GS.TS.Ngụ Th Chi, PGS.TS Nguyn Trng C, Giỏo trỡnh 139 phõn tớch ti chớnh doanh nghip, NXB ti chớnh Cụng ty C phn Bia v Nc gii khỏt Vit H (2010), Bỏo cỏo ti chớnh nm Cụng ty C phn Bia v Nc gii khỏt Vit H (2011), Bỏo cỏo ti chớnh nm iu l t chc v hot ng ca Cụng ty c phn Bia v Nc gii khỏt Vit H Trang website: http://quantritructuyen.com/chi-tiet/phan-tich- bao-cao-tai-chinh-y-nghia-va-phuong-phap/472.html 10 Trang website: http://www.scribd.com/doc/6706788/ phan-tich- bao-cao-tai-chinh -Doanh-Nghiep Ph lc Công Ty Cổ Phần Bia Và Nớc Giải Khát Việt Hà Khu CN Tiên Sơn - 140 Tiên Du - Bắc Ninh BảNG CÂN ĐốI Kế TOáN VIMEC Từ ngày 01/01/2011 Đến ngày 31/12/2011 Chỉ tiêu A - Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+ 150) I Tiền khoản tơng đơng tiền M Thuy ã ết số minh 10 11 11 Tiền V.01 Các khoản tơng đơng 11 tiền II Các khoản đầu t tài 12 ngắn hạn V.02 12 Đầu t ngắn hạn Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu t ngắn 12 hạn (*) III Các khoản phải thu 13 ngắn hạn Phải thu khách 13 hàng 13 Trả trớc cho ngời bán Phải thu nội ngắn 13 hạn Phải thu theo tiến độ 13 Số cuối kỳ Số đầu kỳ 105,229,718, 101,464,002, 106 948 2,754,548,84 3,557,949,83 2,754,548,84 3,557,949,83 37,787,291,0 36,300,000,0 60 00 37,787,291,0 36,300,000,0 60 00 26,723,923,2 20,014,732,3 55 20 12,860,563,5 14,222,625,1 83 07 9,825,391,20 4,824,985,13 141 kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải thu khó đòi (*) 13 V.03 13 14 IV Hàng tồn kho 14 Hàng tồn kho V.04 Dự phòng giảm giá 14 hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn 15 khác Chi phí trả trớc ngắn 15 hạn Thuế GTGT đợc khấu 15 trừ Thuế khoản 15 khác phải thu Nhà nớc V.05 Tài sản ngắn hạn 15 khác B - Tài sản dài hạn (200=210+220+240+250 +260) I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội 20 21 21 21 21 V.06 4,037,968,47 967,122,079 34,423,112,5 39,647,228,6 42 80 34,423,112,5 39,647,228,6 42 80 3,540,842,40 1,944,092,11 7,484,393 1 2,886,897,58 1,785,761,62 646,460,426 158,330,482 360,368,034, 307,863,374, 163 091 142 21 Phải thu dài hạn khác V.07 Dự phòng phải thu 21 dài hạn khó đòi (*) 22 II.Tài sản cố định Tài sản cố định hữu 22 hình V.08 22 - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu t - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV Các khoản đầu t tài 22 22 22 22 22 22 22 23 24 24 24 25 312,848,205, 117 288,628,876, 782 349,987,926, 053 61,359,049,2 71 272,898,335, 986 245,246,795, 801 284,530,530, 019 39,283,734,2 18 V.09 V.10 V.11 8,126,739,71 8,252,026,23 5 8,866,565,58 8,767,293,85 -739,825,872 -515,267,620 16,092,588,6 19,399,513,9 20 50 V.12 8,750,000,00 7,500,000,00 143 dài hạn Đầu t vào công ty Đầu t vào công ty liên kết, liên doanh Đầu t dài hạn khác Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu t dài hạn (*) V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trớc dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản (270=100+200) Nguồn vốn A - Nợ phải trả (300=310+330) 25 25 25 V.13 25 26 26 V.14 26 V.21 26 27 30 31 I Nợ ngắn hạn 31 Vay nợ ngắn hạn V.15 31 Phải trả ngời bán 31 Ngời mua trả tiền trớc Thuế khoản 31 V.16 0 8,750,000,00 7,500,000,00 0 38,769,829,0 27,465,038,1 46 05 38,769,829,0 27,465,038,1 46 05 465,597,752, 409,327,377, 269 039 210,618,595, 610 97,499,340,0 04 48,815,106,0 81 26,804,768,5 37 148,385,052, 956 50,875,522,0 18 29,467,150,4 83 12,462,224,0 06 5,744,929 1,095,469 11,987,086,6 1,690,294,33 144 phải nộp Nhà nớc Phải trả ngời lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 9- Các khoản phải trả, phải nộp khác 10- Dự phòng phải trả ngắn hạn 31 31 V.17 31 31 31 32 33 II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn ngời 33 bán Phải trả dài hạn nội 33 33 Phải trả dài hạn khác 33 Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn 33 lại phải trả Dự phòng trợ cấp 33 việc làm 7.Dự phòng phải trả dài 33 hạn B - Vốn chủ sở hữu (400=410+430) I Vốn chủ sở hữu V.18 60 704,481,925 518,118,380 7,836,891,77 5,446,733,08 1,345,260,09 1,289,906,25 7 113,119,255, 97,509,530,9 606 38 V.18 V.18 7,772,025,00 4,023,425,00 0 105,208,978, 93,308,628,9 606 38 V.21 40 41 V.22 138,252,000 177,477,000 254,979,156, 260,942,324, 659 083 254,971,211, 260,538,258, 145 Vốn đầu t chủ sở hữu Thặng d vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu t phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sỡ hữu 10 Lợi nhuận sau thuế cha phân phối 11 Nguồn vốn đầu t XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thởng phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn (430=300+400) 41 41 41 41 41 41 41 41 41 41 42 43 43 43 V.23 43 060 412 214,900,000, 214,900,000, 000 000 7,450,000,00 7,450,000,00 0 32,621,211,0 38,188,258,4 60 12 7,945,599 404,065,671 7,945,599 404,065,671 465,597,752, 409,327,377, 269 039 146 Các tiêu bảng cân đối kế toán Tài sản thuê Vật t hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi Nợ khó đòi xử lý Tiền ngoại tệ loại - Tiền USD - Tiền EUR Dự toán chi hoạt động V.24 3,584 3,584 147 Công Ty Cổ Phần Bia Và Nớc Giải Khát Việt Hà Khu CN Tiên Sơn - Tiên Du Bắc Ninh VIETHA _ KQKD Phần I - lãi lỗ (Năm) (QD15) Từ ngày 01/01/2011 Đến ngày 31/12/2011 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1 Doanh thu bán hàng thành phẩm 1.2 Doanh thu Bia khuyến mại 1.3 Doanh thu bảo quản 1.4 Doanh thu thuê keg 1.5 Doanh thu vận chuyển 1.6 Doanh thu bán hàng khác Các khoản giảm trừ doanh thu 2.1 Chiết khấu bán M Thuy ã ết số minh 01 VI.25 03 Năm 244,686,740, 576 192,367,365, 480 1,340,099,45 26,251,201,5 00 1,535,479,43 8,484,363,47 14,708,231,2 31 60,116,109,80 Năm 192,892,24 156,456,39 1,948,83 17,900,31 1,561,26 9,916,09 5,109,34 45,258,63 148 hàng lại 2.2 Hàng bán bị trả 2.3 Giảm giá hàng bán 2.4 Thuế tiêu thụ đặc biệt Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-03) 60,116,109,80 45,258,63 10 184,570,630, 771 147,633,61 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài 11 VI.27 125,992,830, 803 88,479,22 20 58,577,799,9 68 59,154,38 Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay 22 VI.29 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh [30=20+(21-22)(24+25)] 24 30 3,414,136,94 15,307,729,1 47 14,917,624,5 63 30,886,802,3 51 9,235,276,75 6,562,128,66 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 31 32 6,062,680,09 727,856,107 21 VI.28 23 25 5,706,90 12,741,63 12,230,03 22,862,83 8,504,50 20,752,31 18,008,18 24,69 149 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 14.Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế (50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 40 50 5,334,823,98 11,896,952,64 17,983,49 38,735,81 51 VI.30 52 VI.30 60 70 11,896,952,64 38,735,81 [...]... tiếp cận nguồn tại liệu dùng để phân tích khiến họ tiến hành phân tích báo cáo tài chính dưới các góc độ khác nhau Nhìn chung, phân tích báo cáo tài chính thường bao gồm các nội dung phân tích sau Thường có hai cách tiếp cận phân tích Báo cáo tài chính: 28 - Phân tích báo cáo tài chính theo chiều dọc tức là phân tích báo cáo tài chính theo từng báo cáo cụ thể - Phân tích báo cáo tài chính theo chiều... của việc phân tích Trong giai đoạn này tiến hành các công việc cụ thể như sau: + Viết báo cáo phân tích, báo cáo phân tích phải khái quát toàn bộ thông tin từ các chỉ tiêu phân tích + Hoàn chỉnh hồ sơ phân tích 2.5 Nội dung phân tích báo cáo tài chính Tùy theo vị trí và mục đích sử dụng thông tin của người phân tích mà nội dung phân tích BCTC có thể khác nhau Sự khác nhau về mục đích phân tích cộng... minh, giải trình về các thông tin đã phản ánh tổng hợp trong bảng CĐKT, báo cáo kết quả HĐKD, và báo cáo LCTT, đồng thời cũng bổ sung những thông tin quan trọng khác có liên quan đến tình hình hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp 2.2 Phân tích báo cáo tài chính trong doanh nghiệp sản xuất 2.2.1 Khái niệm phân tích báo cáo tài chính Hệ thống báo cáo tài chính được hình thành dựa... tức là phân tích báo cáo tài chính theo nhóm nội dung kinh tế Sau đây sẽ tìm hiểu cụ thể của từng phương pháp 2.5.1 Phân tích báo cáo tài chính theo chiều dọc 2.5.1.1 Phân tích bảng cân ðối kế toán Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có, các nguồn hình thành tài sản đó theo chỉ tiêu nguồn vốn và sử dụng vốn tại thời điểm lập báo cáo Bảng... Ý nghĩa phân tích báo cáo tài chính Phân tích BCTC là một trong những nội dung cơ bản của phân tích kinh doanh của doanh nghiệp Để đánh giá tình hình tài chính, phân tích cơ cấu, lựa chọn và quản lý nguồn vốn để đưa ra các quyết định tài chính nhằm đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin của mọi đối tượng trên các khía cạnh khác nhau về tình hình tài chính của doanh nghiệp Phân tích BCTC giúp cho nhà quản... nhà quản trị trong nền kinh tế Đây là công cụ hữu ích giúp đánh giá điểm mạnh, điểm yếu tài chính của doanh nghiệp Phân tích BCTC là công cụ đắc lực cho các nhà quản trị kinh doanh đạt kết quả và hiệu quả cao nhất 2.2.3 Sự cần thiết phải phân tích báo cáo tài chính Phân tích BCTC là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu và so sánh số liệu về tài chính trong kỳ hiện tại với kỳ trước Thông qua việc phân. .. nghiệp 15 - Phân tích BCTC phải cung cấp những thông tin về nguồn vốn chủ sở hữu, các khoản nợ, kết quả kinh doanh và các tình huống ảnh hưởng tới sự biến động của nguồn vốn và các khoản nợ của doanh nghiệp 2.3 Phương pháp phân tích báo cáo tài chính “ Phân tích BCTC thực chất là phân tích các chỉ tiêu tài chính trên hệ thống báo cáo hoặc các chỉ tiêu tài chính mà nguồn thông tin từ hệ thống báo cáo nhằm... kỳ và nhanh chóng phân tích định hướng các chỉ tiêu tài chính để tìm ra nguyên nhân của sự biến đổi các chỉ tiêu từ đó đưa ra các giải pháp nâng cao hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh 2.3.5 Phýõng pháp mô hình tài chính Dupont Trong phân tích tài chính, người ta vận dụng mô hình Dupont để phân tích mối liên hệ giữa các nhân tố ảnh hưởng tới chỉ tiêu tài chính cần phân tích Chính nhờ sự phân tích. .. đối tượng Việc phân tích báo cáo tài chính trong doanh nghiệp thường được tiến hành qua các giai đoạn sau: - Giai đoạn lập kế hoạch phân tích: đây là giai đoạn đầu tiên, là một khâu quan trọng ảnh hưởng nhiều tới chất lượng, thời gian và nội dung của công việc phân tích Lập kế hoạch phân tích bao gồm việc xác định mục tiêu, xây dựng hệ thống chỉ tiêu phân tích - Giai đoạn tiến hành phân tích: Đây là... doanh nghiệp, hàng năm hoặc định kỳ các doanh nghiệp nên có kế hoạch tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh trong đó có phân tích tài chính Để phân tích tài chính trong công ty thực sự phát huy tác dụng trong quá trình ra quyết định, phân tích phải được tổ chức khoa học, hợp lý, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, cơ chế hoạt động, cơ chế quản lý kinh tế tài chính và phù hợp với