Kế toán nợ phải trả tại Công ty CP Mai Linh Miền Trung

MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN 3 Mở đầu 4 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CP MAI LINH MIỀN TRUNG 5 1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty CP Mai Linh MiềnTrung 5 1.1.1 Sự hình thành và phát triển của Công ty 5 1.1.2 Đặc điểm quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty 5 1.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty 7 1.2 Tổ chức kế toán ở Công ty CP Mai Linh Miền Trung 8 1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 8 1.2.2 . Đặc điểm tổ chức sổ kế toán ở Công ty 10 1.2.3 Chế độ kế toán áp dụng 11 CHƯƠNG 2 :THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CP MAI LINH MIỀN TRUNG 12 2.1 Thực trạng công tác kế toán nợ phải trả tại công ty CP Mai Linh Miền Trung 12 2.1.1 Kế toán phải trả người bán 12 2.1.2 Kế toán phải trả ngân sách nhà nước 22 2.1.3 Kế toán các khoản phải trả cán bộ công nhân viên 27 2.1.4 Kế toán các khoản phải trả khác 36 CHƯƠNG 3 Nhận xét và ý kiến hoàn thiện kế toán các khoản phải trả tại Công ty CP Mai Linh MiềnTrung 3.1 Nhận xét về tình hình kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty CP Mai Linh Miền Trung 39 3.1.1 Ưu điểm 39 3.1.2 Hạn chế 39 3.2 Một số ý kiến đề xuất hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải trả của Công ty 40 3.2.1 Hoàn thiện sổ sách kế toán 40 3.2.2 Hoàn thiện kế toán thanh toán cho người bán 40 3.2.3 Hoàn thiện kế toán thanh toán cho nhà nước 41 3.3 Những kỹ năng bài học tích lũy từ quá trình thực tập 4 MỞ ĐẦU Cùng với sự phát triển của đất nước là sự xuất hiện ngày càng nhiều các doanh nghiệp. Nhưng để tồn tại, đứng vững và gặt hái được những thành công tốt đẹp trên thị trường là vấn đề doanh nghiệp cần phải giải quyết. Chính vì thế mà bất kì doanh nghiệp nào cũng phải xây dựng cho mình kế hoạch hoạt động tốt và có hiệu quả, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của bộ phận kế toán. Kế toán được coi là ngôn ngữ kinh doanh, là phương tiện giao tiếp giữa doanh nghiệp với các đối tượng có quan hệ. Kế toán ghi chép kịp thời chính xác những nghiệp vụ phát sinh, từ đó cung cấp những thông tin nhằm xây dựng kế hoạch hoạt động chặt chẽ, xác thực. Với việc chuyển biến của đất nước theo hướng công nghiệp hoá hiện đại hoá đã tạo ra sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp và sự tồn tại Nợ Có trong kinh doanh là điều tất yếu , nhưng doanh nghiệp phải biết sử dụng đồng vốn của mình như thế nào để phát huy thế mạnh cho công ty. Xét trên khả năng thanh toán và tình hình công nợ của doang nghiệp sẽ phản ánh rõ nét về chất lượng công tác quản lý tài chính nói chung, công tác hoạt động và sử dụng vốn lưu động nói riêng. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán, cùng với quá trình tìm hiểu thực tế tại Công Ty CP Mai Linh MiềnTrung em đã chọn đề tài “ Kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty CP Mai Linh MiềnTrung ‘để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp cho mình. Kết cấu bài báo cáo bao gồm 3 chương Chương 1: Đặc điểm sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý của Công ty CP Mai Linh MiềnTrung Chương 2: Thực trạng kế toán nợ phải trả tại Công ty CP Mai Linh MiềnTrung Chương 3: Nhận xét và ý kiến hoàn thiện kế toán các khoản phải trả tại Công ty CP Mai Linh MiềnTrung Do đây là lần đầu tiên em được tiếp xúc với công việc thực tế nên không tránh khỏi những thiếu sót trong quá trình tìm hiểu, trình bày và đánh giá về công tác kế tại Công ty CP Mai Linh Miền Trung.Vậy em rất mong được sự đóng góp ý kiến của quý thầy cô cho bài báo cáo của mình hoàn thiện hơn. CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CP MAI LINH MIỀN TRUNG 1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty CP Mai Linh MiềnTrung 1.1.1 Sự hình thành và phát triển của Công ty Công ty cổ phần Tập Đoàn Mai Linh Bắc Trung Bộ (tên viết tắt là MLCINC), tiền thân là Công ty cổ phần Mai Linh Đà Nẵng, được thành lập vào năm 2000 theo Giấy phép kinh doanh số 3203000009 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Đà Nẵng cấp ngày 30 tháng 10 năm 2000 với số vốn điều lệ là 1.800.000.000 đồng. Ngày 1812001, công ty chính thức đi vào hoạt động kinh doanh trên địa bàn Thành phố Đà Nẵng và một số vùng phụ cận. Năm 2001 Công ty tăng vốn điều lệ lên 11.7 tỷ. Năm 2007, Công ty tăng vốn điều lệ lên 52,6 tỷ sau khi phát hành cổ phần phổ thông và cổ phần ưu đãi cho cán bộ công nhân viên và cổ đông hiện hữu. Năm 2008, công ty tăng vốn điều lệ lên 70.1 tỷ đồng sau khi chia cổ phiếu thưởng từ nguồn thặng dư cổ phần cho cổ đông hiện hữu. Tháng 32009, công ty khởi công xây dựng trạm dừng chân Mai Linh Quảng Bình. Bao gồm nhà điều hành, bãi để xe, nhà hàng, xưởng BDSC, cây xăng và các hạng mục dịch vụ khác. Năm 2009, công ty tăng đầu xe taxi lên 300 chiếc tại thành phố Đà Nẵng, đưa dòng xe cao cấp thương hiệu Mai Linh Limousine vào thị trường Huế và Hội An. Thực hiện thành công dự án xe buýt Mai Linh tại Quảng Ngãi. Ứng dụng và đưa vào khai thác phần mềm quản lí tổng đài điều hành Taxi tại Mai Linh Đà Nẵng, Mai Linh Huế và Mai Linh Quảng Ngãi. Ngày 16122010 Công ty chính thức niêm yết 7,017,130 cổ phiếu trên sàn HNX, với mã cổ phiếu là MNC. Thị trường hoạt động taxi của công ty trải rộng trên 7 tỉnh miền Trung, từ Quảng Bình đến Quảng Ngãi. Công ty Cổ phần Mai Linh Miền Trung là Công ty mẹ của các Công ty thành viên tại Miền Trung và Tây nguyên. Thị phần taxi của công ty chiếm 50% đến 60% tại các thành phố lớn như Đà Nẵng, Huế, Hội An, Quảng Ngãi. Bên cạnh đó, công ty đang kinh doanh trong lợi thế độc quyền một số thị trường như Tam Kì, Núi Thành, Dung Quất… 1.1.2 Đặc điểm quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty Ngành nghề kinh doanh: • Vận tải hành khách bằng taxi; xe buýt; Vận tải hàng hóa, hành khách bằng ô tô • Kinh doanh taxi nước, tàu du lịch • Bán lẻ xăng dầu, ô tô, phụ tùng ô tô và các phương tiện vận tải khác • Sửa chữa cơ khí ô tô và đóng mới các phương tiện đường thủy, đường bộ • Vận tải khách theo hợp đồng và vận tải khách theo tuyến cố định bằng xe chất lượng cao Express • Du lịch lữ hành nội địa và quốc tế và các dịch vụ phục vụ khách du lịch, hướng dẫn du lịch • Dịch vụ quảng cáo • Đại lý vé máy bay trong nước và quốc tế, sửa chữa đóng mới phương tiện vận tải thủy, bộ • Dạy nghề ngắn hạn • Tư vấn quản lý chất lượng theo các tiêu chuẩn quốc tế • Dịch vụ cho thuê xe ôtô; phương tiện vận tải. Đặc điểm hoạt động kinh doanh Ngành vận tải taxi là ngành sản xuất phi vật chất đặc biệt.Tính đặc biệt của ngành thể hiện ở sản phẩm của ngành đó là kết quả của quá trình di chuyển hàng hóa, hành khách Kinh doanh vận tải hành khách bằng taxi có hành trình và lịch trình theo yêu cầu của hành khách.Cước tính theo đồng hồ tính tiền căn cứ vào kilomet lăn bánh, thời gian chờ đợi. Thị trường Miền Trung với đặc thù nhỏ lẻ, dân cư phân bố rải rác đã tạo ra những khó khăn nhất định trong công tác điều hành, quản lý nhằm đáp ứng tối đa nhu cầu của khách hàng. Tuy nhiên, trong những năm qua, hoạt động kinh doanh của Mai Linh Miền Trung liên tục đạt được những thành quả đáng khích lệ và tăng trưởng ốn định. Dịch vụ của Công ty luôn được khách hàng đón nhận và tin tưởng sử dụng. Các hoạt động kinh doanh của Công ty hiện đã được phủ đều trên khắp các tỉnh, thành từ Quảng Bình đến các tỉnh Nam Trung BộTây nguyên.Công ty vẫn khẳng định sự tồn tại và phát triển bền vững, là doanh nghiệp vận tải Taxi đứng đầu tại khu vực miền Trung với số đầu xe taxi chiếm xấp xỉ 40% số xe trong toàn khu vực với chất lượng dịch vụ không ngừng được nâng cao và hoàn thiện. 1.1.2.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty DVT:trieud Năm 2012 2013 2014 2015 Doanh thu thuần 375.998 399.111 459.599 554.618 Lợi nhuận gộp 81.038 90.834 87.799 95.540 Lợi nhuận trước thuế 4.919 19.300 18.281 16.956 Lợi nhuận sau thuế 4.551 14.126 13.959 14.335 Bang 1 : Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Ta thấy doanh thu của công ty tăng khá ổn định,công ty đang mở rộng phạm vi kinh doanh, nên việc tăng trưởng doanh thu là điều phù hợp Nhân tố tác động tiêu cực đến kết quả lợi nhuận của Công ty trong năm qua chủ yếu là do khoản đầu tư vào Công ty cổ phần Nam Trung Bộ Tây Nguyên không phát sinh hiệu quả, nhưng khoản đầu tư đã giúp Công ty liên kết mở rộng và cũng cố thêm thị phần hoạt động kinh doanh taxi trong khu vực Miền Trung Tây Nguyên. Nhân tố tác động tích cực đến kết quả kinh doanh của công ty là khoản đầu tư mua lại đơn vị kinh doanh taxi tại thị trường Bình Định đã giúp cho công ty mở rộng được thị trường, gia tăng về giá trị tài sản, gia tăng về lợi nhuận. 1.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty khá chặt chẽ và có mạng lưới liên kết rộng khắp đó là các Công ty cùng hệ thống , các cơ sở liên doanh, các công ty con.Đòi hỏi bộ phận trung tâm phải có đựơc cái nhìn bao quát và quản lý hiệu quả hoạt động các bộ phận phòng ban khác một cách hợp lý nhất 1.1.3.1 Khái quát bộ máy quản lý của Công ty Sơ đồ 1 Cơ cấu tổ chức của Công ty CP Mai Linh Miền Trung 1.1.3.2 Phân công trách nhiệm trong cơ cấu quản lý Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan có thẩm quyền cao nhất công ty bao gồm tất cả các cổ đông có quyền bỏ phiếu hoặc người được cổ đông ủy quyền. Hội đồng quản trị: Thay mặt công ty quyết định các vấn đề liên quan đến mục tiêu và lợi ích của công ty, ngoại trừ các vấn đề thuộc quyền hạn của đại hội đồng cổ đông. Ban kiểm soát: Giám sát, kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong quản lý điều hành hoạt động kinh doanh, trong ghi chép sổ sách và tài chính của công ty nhằm đảm bảo quyền lợi hợp pháp cổ đông. Ban Tổng giám đốc: Điều hành quản lý mọi hoạt động kinh doanh, xây dựng và trình Hội đồng quản trị các quy chế quản lý điều hành nội bộ, kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch tài chính hàng năm và dài hạn của công ty… Phòng Hành chính nhân sự: quản lý và theo dõi hồ sơ nhân sự, xây dựng phương án tham mưu cho TGĐ về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và sắp xếp, bố trí cán bộ nhân viên cho phù hợp, đánh giá kết quả công việc.. Phòng Tài chính kế toán: có trách nhiệm tham mưu cho Tổng giám đốc các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị, ghi chép, phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh, thu chi tài chính, cung cấp số liệu cần thiết cho Giám đốc về tình hình quản lý vốn và tài sản giúp BGĐ có những thông tin chính xác, đầy đủ về tình hình tài chính của công ty. Tổ chức báo cáo đầy đủ, kịp thời kết quả hoạt động tài chính của công ty hàng tháng, quý, năm theo đúng quy định hiện hành của nhà nước và chỉ đạo của cấp trên. Phòng Phát triển kinh doanh: xây dựng chính sách chăm sóc khách hàng mục tiêu, định hướng các giải pháp nhằm tăng lợi thế cạnh tranh. Thực hiện quảng cáo sản phẩm trên mọi phương tiện thông tin đại chúng, hỗ trợ hoặc trực tiếp giải quyết các khiếu nại của khách hàng liên quan đến hoạt động SXKD. Xây dựng kế hoạch đầu tư và phát triển các dự án đầu tư cho các đơn vị trực thuộc. Phòng Điều hành taxi: quản lý, điều hành taxi, thanh tra bảo hiểm phương tiện, xử lý va chạm tai nạn. Phòng kĩ thuật vật tư: đánh giá tình hình công ty và lập kế hoạch về vật tư. Quản lý kỹ thuật và chất lượng phương tiện, đảm bảo an toàn kỹ thuật phương tiện kinh doanh. Kiểm soát chất lượng vật tư, trang thiết bị, phụ tùng. Huấn luyện nghiệp vụ cho lái xe, xử lý vi phạm nội dung của công ty, bảo vệ an ninh trật tự nội bộ, giải quyết khiếu nại, tố cáo…. 1.2 Tổ chức kế toán ở Công ty CP Mai Linh Miền Trung 1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán Công ty CP Mai Linh Miền Trung là công ty cung cấp dịch vụ vận tải với quy mô lớn và có nhiều công ty con và công ty liên kết nên công ty tổ chức theo hình thức bộ máy kế toán vừa tập trung,vừa phân tán. Mỗi công ty thành viên sẽ có bộ máy kế toán riêng và cứ đến kỳ kế toán sẽ tập hợp về kế toán khu vực Miền Trung để tiến hành lập báo cáo hợp nhất.Kế toán trung tâm thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến toàn doanh nghiệp và các bộ phận khác không tổ chức kế tóan, đồng thời thực hiện tổng hợp các tài liệu kế toán từ các đơn vị khác gửi lên. Phòng kế toán nằm ở trụ sở chính kết hợp với bộ phận checker ở bãi đỗ xe nhằm xử lý và ghi nhận toàn bộ các hoạt động của Công ty.Cây xăng Vân Xuân Mẫu số: 01GTKT2001 415 Nguyễn Tri Phương ĐN Ký hiệu: VX14P Mã số thuế: 0400548369 Số 0007374 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho người mua TP ĐÀ Nẵng,ngày 19 tháng 10 năm 2015 Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: Công ty CP Mai Linh Miền Trung Địa chỉ: 92 đường 29 Hải Châu ĐN Hình thức thanh toán : Chuyển khoản Mã số thuế : 0400382219 STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 01 Xăng E5 Ron 92 Lít 1270,12 16009.09 20.333.466 Cộng tiền hàng: 20.333.466 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.033.346 Tổng cộng tiền thanh toán: 22.366.812 Số tiền bằng chữ: Hai mươi hai triệu ba trăm sáu mươi sáu nghìn tám trăm mười hai đồng chẵn. Người lập Người mua hàng Thủ trưởng đơn vị Cây xăng Vân Xuân Mẫu số: 01GTKT2001 415 Nguyễn Tri Phương ĐN Ký hiệu: VX14P Mã số thuế: 0400548369 Số 0007795 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho người mua TP ĐÀ Nẵng,ngày 31 tháng 10 năm 2015 Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: Công ty CP Mai Linh Miền Trung Địa chỉ: 92 đường 29 Hải Châu ĐN Hình thức thanh toán : Chuyển khoản Mã số thuế : 0400382219 STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 01 Xăng E5 Ron 92 Lít 1714,12 15981.82 27.394.757 Cộng tiền hàng: 27.394.757 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.739.475 Tổng cộng tiền thanh toán: 30.134.232 Số tiền bằng chữ: Hai mươi hai triệu ba trăm sáu mươi sáu nghìn tám trăm mười hai đồng chẵn. Người lập Người mua hàng Thủ trưởng đơn vị Hóa đơn được lập hai bản ứng với giá xăng của 2 đợt . Ngày 1910 Công ty nhận Mai Linh nhận được hóa đơn thứ nhất với đơn giá xăng là 16.009,09đlít.Cuối tháng gửi về thêm hóa đơn thứ hai với đơn giá xăng khác là 15981.82,kèm theo bảng tổng hợp đổ xăng.Bảng tổng hợp đổ xăng cho biết được loại xăng,ngày đổ xăng, và chi tiết theo từng loại xe khác nhau ở Công ty Mai Linh. BẢNG TỔNG HỢP XĂNG XE TAXI ĐỔ XĂNG TẠI CÂY XĂNG VÂN XUÂN Loại xăng: Xăng A92 Ngày tháng Xe công ty(xe 4 chỗ) Xe công ty(Xe 7 chỗ) Xe thương quyền(Xe 4 chỗ) Xe thương quyền(Xe 7 chỗ) Tổng số Số lít Số tiền Số lít Số tiền Số lít Số tiền Số lít Số tiền Số lít Số tiền 16102015 182.129 3.212.756 174.105 3.071.212 306.186 5.401.120 222.808 3.930.330 885.228 15.615.418 17102015 186.978 3.298.292 233.794 4.124.126 271.888 4.796.110 255.974 4.515.390 948.635 16.733.918 18102015 187.476 3.307.077 226.652 3.998.141 304.394 5.369.510 261.873 4.619.440 980.395 17.294.168 19102015 55.942 990.140 95.068 1.674.140 351.365 6.187.530 351.005 6.181.200 853.379 15.033.010 20102015 64.851 1.142.030 138.984 2.447.500 339.559 5.979.630 285.984 5.036.170 829.377 14.605.330 21102015 46.037 810.720 106.682 1.878.670 358.909 6.320.390 271.798 4.786.360 783.426 13.796.140 22102015 60.239 1.065.810 121.855 2.141.860 385.474 6.784.200 307.470 5.410.540 875.037 15.402.410 23102015 59.342 1.045.010 51.855 913.167 348.535 6.137.710 357.351 6.292.950 817.083 14.388.837 24102015 40.440 717.051 51.230 899.065 385.185 6.783.100 360.752 6.352.840 837.606 14.752.056 25102015 43.093 758.860 70.478 1.241.118 392.654 6.914.630 312.573 5.504.410 818.797 14.419.018 ….. 31102015 52.270 925.480 78.236 1.377.736 449.969 7.920.997 354.913 6.250.010 935.387 16.474.222 Tổng cộng 1.257.029 22.185.823 1.744.985 30.741.123 5.699.460 100.387.017 5.00.8446 88.199.659 13.709.920 241.505.060 Đại diện bên nhận Đại diện bên giao ( Đã ký) (Đã ký, đóng dấu) Bảng 1 BẢNG TỔNG HỢP XĂNG XE TAXI ĐỔ XĂNG TẠI CÂY XĂNG VÂN XUÂN Qua bảng tổng hợp xăng xe taxi trên ta thấy Công ty phân ra riêng biệt cho xe Công ty và xe thương quyền. Xe thương quyền là xe mà doanh nghiệp bán thương hiệu cho họ,phải hạch toán riêng biệt thứ nhất là để dễ quản lý, thứ hai là mỗi loại xe tương ứng với chi phí khác nhau nên cần phải tách ra để hạch toán.Mọi khoản nợ xăng thương quyền Công ty Mai Linh không hạch toán vào chi phí 632 như bình thường mà đem vào tài khoản 3384 như một hình thức hạch toán hộ cho lái xe thương quyền. Đối với xe công ty toàn bộ chứng từ sẽ được chuyển đến kế toán công nợ,kế toán kiểm tra đối chiếu số liệu từ hóa đơn và bảng tổng hợp đổ xăng, nếu hợp lý sẽ tiến hành lập giấy đề nghị thanh toán gửi cho kế toán trưởng và giám đốc ký,sau đó nhận lại chứng từ gốc để làm căn cứ ghi vào phần mềm kế toán.Các thông tin được tự động nhập vào các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết liên quan. CÔNG TY CP MAI LINH MIỀN TRUNG Địa chỉ 92 Đường 29 – TP Đà Nẵng Điện thoại : 0511.522666257888 Fax: 0511.258999551999 GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Kính gửi: Ban tổng giám đốc Công ty CP Mai Linh Miền Trung Họ và tên: Ngô Thị Bích Vân. Chức danh : Nhân viên kế toán Thuộc phòng:Tài chính kế toán MSNV: Đề nghị thanh toán các khoản sau STT Nội dung Thành tiền Chi phí xăng taxi đợt 2 tháng 102015 (CX Vân Xuân) 52.506.905 Tổng cộng 52.506.905 Bằng chữ: Năm mươi hai triệu năm trăm lẻ sáu nghìn chín trăm lẻ năm đồng chẵn Đà Nẵng, ngày 31 tháng 10 năm 2015 Tổng giám đốc Kế toán Trưởng bộ phận Người lập phiếu Khi có đầy đủ bộ chứng từ gôc, kế toán công nợ nhập tài khoản nợ có vào phần mềm,sau đó thông tin sẽ tự động được kết xuất vào từng sổ liên quan Công ty CP Mai Linh Miền Trung Mã số thuế: 04400382219 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số chứng từ: S0031 Ngày 31102015 Stt Nội dung trích yếu Chứng từ gốc Tài khoản Số tiền Nợ Có 1 Chi phí xăng taxi đợt 2 Tháng 102015 07374 63212 3311 20.333.467 2 VAT chi phí xăng taxi đợt 2 T102015 07374 1331 3311 2.033.347 3 Chi phí xăng taxi đợt 2 Tháng 102015 07795 63212 3311 27.400.083 4 VAT chi phí xăng taxi đợt 2 T102015 07795 1331 3311 2.740.008 Tổng cộng 52.506.905 Số tiền( viết bằng chữ) : Năm mươi hai triệu năm tram lẻ sáu nghìn chin trăm lẻ năm đồng chẵn TP Đà Nẵng, ngày 31 tháng 10 năm 2013 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG ( đã ký) ( Đã ký) Để tiến hành thanh toán tiền cho Cây xăng Vân Xuân, kế toán thanh toán lập ủy nhiệm chi có dấu và chữ ký của kế toán trưởng và giám đốc Sau đó ủy nhiệm chi được chuyển đến ngân hàng.Ngân hàng xác nhận thông tin và tiến hành chuyển khoản thanh toán, kế toán thanh toán lập phiếu chi và cùng với 1 bản ủy nhiệm chi được ngân hàng gửi ngược trở lại để tiến hành hạch toán theo dõi Công ty CP Mai Linh MiềnTrung Ban hành theo QĐ số 152016QĐ BTC Mã số thuế: 040038 Ngày 2032016 của Bộ Trưởng BTC PHIẾU CHI NGÂN HÀNG Số chứng từ:R0067 Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Nợ 3311 Có 1121 Chi cho: Cây xăng Vân Xuân Đơn vị Công ty CP Mai Linh Miền Trung Nội dung chi: Thanh toán tiền xăng Số tiền : 52 509 905 Viết bằng chữ : Năm mươi hai triệu năm trăm lẻ chín nghìn chín trăm lẻ năm đồng chẵn Kèm theo chứng từ gốc TP Đà Nẵng, ngày tháng năm Căn cứ vào phiếu chi và ủy nhiệm chi kế toán thanh toán nhập vào phần mềm kế toán,thông tin được chuyển đến chứng từ ghi sổ và các sổ kế toán có liên quan Công ty CP Mai Linh Miền Trung Mã số thuế: 0400382219 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số chứng từ : R 87 Ngày 31 tháng 10 năm 2015 STT Nội dung trích yếu Chứng từ gốc Tài khoản Số tiền Nợ Có Thanh toán tiền xăng đợt 2 tháng 102015 R0067 3311 1121 52 509 905 Tổng cộng 52 509 905 Số tiền( Viết bằng chữ) Năm mươi hai triệu năm trăm lẻ chín nghìn chín trăm lẻ năm đồng chẵn TP Đà Nẵng, ngày 31102015 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán nợ phải trả phải đồng thời phản ánh vào các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết,để bất kỳ thời điểm nào trong niên độ kế toán các bộ phận liên quan có thể nắm được tình hình công nợ đối với từng nhà cung cấp, khách hàng…Khi nhập số liệu vào máy, phần mềm cũng tự động kết xuất vào sổ chi tiết phải trả của Cây xăng Vân Xuân Công ty CP Mai Linh Miền Trung 92.Đường 29 TP Đà Nẵng SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 331 – CÔNG TY TNHH VÂN XUÂN Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tk đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 340.333.400 … … 3110 S0031 3110 Chiphí xăng 6321 52.509.905 3110 R87 3110 Thanh toán tiền xăng 1121 52.509.905 Tổng cộng 234.455.000 140.900.990 246.779.390 b. Qui trình thanh toán cho công ty bảo hiểm Chi phí mua bảo hiểm ô tô là chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh dịch vụ và chưa được tính vào chi phí của thời điểm mua nó mà chỉ được trừ dần vào các kỳ tiếp theo. Chính vì vậy, tuỳ vào số tiền mua bảo hiểm mà hạch toán và định khoản một cách hợp lý.Công ty Mai Linh hạch toán vào tài khoản 242chi phí trả trước. Công ty Bảo hiểm ngân hàng TMCP Công thương VNĐN Mẫu số:01GTKT200 Tầng 5, số 172 Nguyễn Văn Linh ĐT Liên 2: Giao khách hàng MST: 0201335193012 Fax HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Khách hàng: Công ty CP Mai Linh Miền Trung Kí hiệu: AA15P Địa chỉ: Số 92 Đường 29,Quận Hải Châu,TP Đà Nẵng Số 0000979 MST: 0400382219 Ngày 29102015 STT Nội dung hàng hóa,dv Số tiền Thuế suất GTGT(%) Thuế GTGT Tổng cộng 1 Phí BH hợp đồng số 002.KD01.HD.XE.15.09121 45.430.909 10 4.543.091 49.974.000 Phí BH hợp đồng số 002.KD01.HD.XE.15.09121 50.000 50.000 Tổng cộng bằng VND 45.480.909 4.543.091 50.024.000 Bằng chữ: Năm mươi triệu không trăm hai bốn nghìn chẵn Người lập Kế toán trưởng Khi Công ty Mai Linh nhận được hóa đơn và giấy thông báo thu phí bảo hiểm từ công ty Bảo hiểm Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam CN Đà Nẵng. Kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán Công ty CP Mai Linh Miền Trung Mã số thuế : 0400382219 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số chứng từ: S0036 Ngày 31102015 STT Nội dung Trích yếu Chứng từ gốc Tài khoản Số tiền Nợ Có 1 Chi phí mua HĐ bảo hiểm số 091212015( đợt 1) 0000979 24213 3318 45.480.909 2 VAT Chi phí mua HĐ bảo hiểm số 091212015( đợt 1) 0000979 1331 3318 4.543.091 Tổng cộng 50.024.000 Số tiền ( Viết bằng chữ) : Năm mươi triệu không trăm hai mươi tư nghìn chẵn. Đà nẵng, ngày tháng năm Đồng thời số liệu cũng được theo dõi trên sổ chi tiết thanh toán với người bán để dễ theo dõi Công ty CP Mai Linh Miền Trung Mã số thuế : 0400382219 SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 331 Công ty TNHH MTV TMCP Công thương Việt Nam Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 350.000.000 … … 3110 S0036 3110 Chi phí bảo hiểm 2421 50.024.000 Cộng 200.000.000 50.024.000 200.024.000 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Từ chứng từ ghi sổ,theo quy trình phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ cái TK 331,sổ cái được in vào cuối tháng ,kế toán có thể kiểm tra đối chiếu số liệu trên sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết nợ phải trả.

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Ngô Hà TấnBáo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN Trước tiên em xin gửi lời cám ơn chân thành sâu sắc tới giảng viên Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng nói chung thầy cô giáo khoa Kế toán nói riêng tận tình giảng dạy, truyền đạt cho em kiến thức chuyên ngành, kinh nghiệm quý báu suốt thời gian qua Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn đến thầy Ngô Hà Tấn tận tình giúp đỡ, trực tiếp bảo, hướng dẫn em suốt trình làm báo cáo thực tập Trong thời gian làm việc với thầy, em không ngừng tiếp thu thêm nhiều kiến thức bổ ích mà học tập tinh thần làm việc, thái độ nghiên cứu khoa học nghiêm túc, hiệu quả, điều cần thiết cho em trình học tập công tác sau Em xin cảm ơn anh chị cán phòng Tài chính- Kế toán đơn vị thực tập tạo điều kiện, giúp đỡ trình thực tập học hỏi công việc phòng Sau xin gửi lời cảm ơn chân thành tới gia đình, bạn bè động viên, đóng góp ý kiến giúp đỡ trình học tập, nghiên cứu hoàn thành báo cáo MỞ ĐẦU Cùng với phát triển đất nước xuất ngày nhiều doanh nghiệp Nhưng để tồn tại, đứng vững gặt hái thành công tốt đẹp thị trường vấn đề doanh nghiệp cần phải giải Chính mà doanh nghiệp phải xây dựng cho kế hoạch hoạt động tốt có hiệu quả, có đóng góp không nhỏ phận kế toán Kế toán coi ngôn ngữ kinh doanh, phương tiện giao tiếp doanh nghiệp với đối tượng có quan hệ Kế toán ghi chép kịp thời xác nghiệp vụ phát sinh, từ cung cấp thông tin nhằm xây dựng kế hoạch hoạt động chặt chẽ, xác thực Với việc chuyển biến đất nước theo hướng công nghiệp hoá- đại hoá tạo cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp tồn Nợ- Có kinh doanh điều tất yếu , doanh nghiệp phải biết sử dụng đồng vốn để phát huy mạnh cho công ty Xét SVTH: ĐINH THỊ VÂN ANH Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Ngô Hà TấnBáo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN khả toán tình hình công nợ doang nghiệp phản ánh rõ nét chất lượng công tác quản lý tài nói chung, công tác hoạt động sử dụng vốn lưu động nói riêng Nhận thức tầm quan trọng công tác hạch toán, với trình tìm hiểu thực tế Công Ty CP Mai Linh MiềnTrung em chọn đề tài “ Kế toán khoản nợ phải trả Công ty CP Mai Linh MiềnTrung ‘để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp cho Kết cấu báo cáo bao gồm chương Chương 1: Đặc điểm sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý Công ty CP Mai Linh MiềnTrung Chương 2: Thực trạng kế toán nợ phải trả Công ty CP Mai Linh MiềnTrung Chương 3: Nhận xét ý kiến hoàn thiện kế toán khoản phải trả Công ty CP Mai Linh MiềnTrung Do lần em tiếp xúc với công việc thực tế nên không tránh khỏi thiếu sót trình tìm hiểu, trình bày đánh giá công tác kế Công ty CP Mai Linh Miền Trung.Vậy em mong đóng góp ý kiến quý thầy cô cho báo cáo hoàn thiện CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CP MAI LINH MIỀN TRUNG 1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty CP Mai Linh MiềnTrung 1.1.1 Sự hình thành phát triển Công ty Công ty cổ phần Tập Đoàn Mai Linh Bắc Trung Bộ (tên viết tắt MLC-INC), tiền thân Công ty cổ phần Mai Linh Đà Nẵng, thành lập vào năm 2000 theo Giấy phép kinh doanh số 3203000009 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Đà Nẵng cấp ngày 30 tháng 10 năm 2000 với số vốn điều lệ 1.800.000.000 đồng Ngày 18/1/2001, công ty thức vào hoạt động kinh doanh địa bàn Thành phố Đà Nẵng số vùng phụ cận Năm 2001 Công ty tăng vốn điều lệ lên 11.7 tỷ Năm 2007, Công ty tăng vốn điều lệ lên 52,6 tỷ sau phát hành cổ phần phổ thông cổ phần ưu đãi cho cán công nhân viên cổ đông hữu Năm 2008, công ty tăng vốn điều lệ lên 70.1 tỷ đồng sau chia cổ phiếu thưởng từ nguồn thặng dư cổ phần cho cổ đông hữu Tháng 3/2009, công ty khởi công xây dựng trạm dừng chân Mai Linh Quảng Bình Bao gồm nhà điều hành, bãi để xe, nhà hàng, xưởng BDSC, xăng hạng mục dịch vụ khác Năm 2009, công ty tăng đầu xe taxi lên 300 thành phố Đà Nẵng, đưa dòng xe cao cấp thương hiệu Mai Linh Limousine vào thị trường Huế Hội An SVTH: ĐINH THỊ VÂN ANH Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Ngô Hà TấnBáo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN Thực thành công dự án xe buýt Mai Linh Quảng Ngãi Ứng dụng đưa vào khai thác phần mềm quản lí tổng đài điều hành Taxi Mai Linh Đà Nẵng, Mai Linh Huế Mai Linh Quảng Ngãi Ngày 16/12/2010 Công ty thức niêm yết 7,017,130 cổ phiếu sàn HNX, với mã cổ phiếu MNC Thị trường hoạt động taxi công ty trải rộng tỉnh miền Trung, từ Quảng Bình đến Quảng Ngãi Công ty Cổ phần Mai Linh Miền Trung Công ty mẹ Công ty thành viên Miền Trung Tây nguyên Thị phần taxi công ty chiếm 50% đến 60% thành phố lớn Đà Nẵng, Huế, Hội An, Quảng Ngãi Bên cạnh đó, công ty kinh doanh lợi độc quyền số thị trường Tam Kì, Núi Thành, Dung Quất… 1.1.2 Đặc điểm trình sản xuất kinh doanh Công ty Ngành nghề kinh doanh: • Vận tải hành khách taxi; xe buýt; Vận tải hàng hóa, hành khách ô tô • Kinh doanh taxi nước, tàu du lịch • Bán lẻ xăng dầu, ô tô, phụ tùng ô tô phương tiện vận tải khác • Sửa chữa khí ô tô đóng phương tiện đường thủy, đường • Vận tải khách theo hợp đồng vận tải khách theo tuyến cố định xe chất lượng cao Express • Du lịch lữ hành nội địa quốc tế dịch vụ phục vụ khách du lịch, hướng dẫn du lịch • Dịch vụ quảng cáo • Đại lý vé máy bay nước quốc tế, sửa chữa đóng phương tiện vận tải thủy, • Dạy nghề ngắn hạn • Tư vấn quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế • Dịch vụ cho thuê xe ôtô; phương tiện vận tải Đặc điểm hoạt động kinh doanh Ngành vận tải- taxi ngành sản xuất phi vật chất đặc biệt.Tính đặc biệt ngành thể sản phẩm ngành- kết trình di chuyển hàng hóa, hành khách Kinh doanh vận tải hành khách taxi có hành trình lịch trình theo yêu cầu hành khách.Cước tính theo đồng hồ tính tiền vào kilomet lăn bánh, thời gian chờ đợi Thị trường Miền Trung với đặc thù nhỏ lẻ, dân cư phân bố rải rác tạo khó khăn định công tác điều hành, quản lý nhằm đáp ứng tối đa nhu cầu khách hàng Tuy nhiên, năm qua, hoạt động kinh doanh Mai Linh Miền Trung liên tục đạt thành đáng khích lệ tăng trưởng ốn định Dịch vụ Công ty khách hàng đón nhận tin tưởng sử dụng Các hoạt động kinh doanh Công ty phủ khắp tỉnh, thành từ Quảng Bình đến tỉnh Nam Trung Bộ-Tây nguyên.Công ty khẳng định tồn phát triển SVTH: ĐINH THỊ VÂN ANH Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Ngô Hà TấnBáo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN bền vững, doanh nghiệp vận tải Taxi đứng đầu khu vực miền Trung với số đầu xe taxi chiếm xấp xỉ 40% số xe toàn khu vực với chất lượng dịch vụ không ngừng nâng cao hoàn thiện 1.1.2.1 Kết hoạt động kinh doanh Công ty Năm Doanh thu Lợi nhuận gộp Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế 2012 375.998 2013 399.111 2014 459.599 DVT:trieu/d 2015 554.618 81.038 90.834 87.799 95.540 4.919 19.300 18.281 16.956 4.551 14.126 13.959 14.335 Bang : Kết hoạt động kinh doanh Công ty Ta thấy doanh thu công ty tăng ổn định,công ty mở rộng phạm vi kinh doanh, nên việc tăng trưởng doanh thu điều phù hợp Nhân tố tác động tiêu cực đến kết lợi nhuận Công ty năm qua chủ yếu khoản đầu tư vào Công ty cổ phần Nam Trung Bộ &Tây Nguyên không phát sinh hiệu quả, khoản đầu tư giúp Công ty liên kết mở rộng cố thêm thị phần hoạt động kinh doanh taxi khu vực Miền Trung &Tây Nguyên Nhân tố tác động tích cực đến kết kinh doanh công ty khoản đầu tư mua lại đơn vị kinh doanh taxi thị trường Bình Định giúp cho công ty mở rộng thị trường, gia tăng giá trị tài sản, gia tăng lợi nhuận 1.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty chặt chẽ có mạng lưới liên kết rộng khắp Công ty hệ thống , sở liên doanh, công ty con.Đòi hỏi phận trung tâm phải có đựơc nhìn bao quát quản lý hiệu hoạt động phận phòng ban khác cách hợp lý 1.1.3.1 Khái quát máy quản lý Công ty Đại Hội đồng cổ đông Ban Kiểm Soát Hội đồng quản trị Ban tổng giám đốc SVTH: ĐINH THỊ VÂN ANH Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Ngô Hà TấnBáo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN Phòng ban đơn vị quản lý trực tiếp Các Công ty Các công ty liên doanh, liên kết Trung tâm điều hành taxi Mai Linh Đà Nẵng Trung tâm đào tạo NVQL&DN Mai Linh Phòng hành nhân sự Phòng tài chính- kế toán Phòng phát triển KD Phòng kỹ thuật- vật tư Sơ đồ 1- Cơ cấu tổ chức Công ty CP Mai Linh Miền Trung 1.1.3.2 Phân công trách nhiệm cấu quản lý - Đại hội đồng cổ đông: quan có thẩm quyền cao công ty bao gồm tất cổ đông có quyền bỏ phiếu người cổ đông ủy quyền - Hội đồng quản trị: Thay mặt công ty định vấn đề liên quan đến mục tiêu lợi ích công ty, ngoại trừ vấn đề thuộc quyền hạn đại hội đồng cổ đông - Ban kiểm soát: Giám sát, kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp quản lý điều hành hoạt động kinh doanh, ghi chép sổ sách tài công ty nhằm đảm bảo quyền lợi hợp pháp cổ đông - Ban Tổng giám đốc: Điều hành quản lý hoạt động kinh doanh, xây dựng trình Hội đồng quản trị quy chế quản lý điều hành nội bộ, kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch tài hàng năm dài hạn công ty… - Phòng Hành chính- nhân sự: quản lý theo dõi hồ sơ nhân sự, xây dựng phương án tham mưu cho TGĐ cấu tổ chức máy quản lý xếp, bố trí cán nhân viên cho phù hợp, đánh giá kết công việc - Phòng Tài chính- kế toán: có trách nhiệm tham mưu cho Tổng giám đốc giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị, ghi chép, phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra tình hình thực kế hoạch kinh doanh, thu chi tài chính, cung cấp số liệu cần thiết cho Giám đốc tình hình quản lý vốn tài sản giúp BGĐ có thông tin xác, đầy đủ tình hình tài công ty Tổ chức báo cáo đầy đủ, kịp thời kết hoạt động tài công ty hàng tháng, quý, năm theo quy định hành nhà nước đạo cấp - Phòng Phát triển kinh doanh: xây dựng sách chăm sóc khách hàng mục tiêu, định hướng giải pháp nhằm tăng lợi cạnh tranh Thực quảng cáo sản phẩm phương tiện thông tin đại chúng, hỗ trợ trực tiếp giải khiếu nại SVTH: ĐINH THỊ VÂN ANH Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Ngô Hà TấnBáo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN khách hàng liên quan đến hoạt động SX-KD Xây dựng kế hoạch đầu tư phát triển dự án đầu tư cho đơn vị trực thuộc - Phòng Điều hành taxi: quản lý, điều hành taxi, tra bảo hiểm phương tiện, xử lý va chạm tai nạn - Phòng kĩ thuật- vật tư: đánh giá tình hình công ty lập kế hoạch vật tư Quản lý kỹ thuật chất lượng phương tiện, đảm bảo an toàn kỹ thuật phương tiện kinh doanh Kiểm soát chất lượng vật tư, trang thiết bị, phụ tùng Huấn luyện nghiệp vụ cho lái xe, xử lý vi phạm nội dung công ty, bảo vệ an ninh trật tự nội bộ, giải khiếu nại, tố cáo… 1.2 Tổ chức kế toán Công ty CP Mai Linh Miền Trung 1.2.1 Tổ chức máy kế toán Công ty CP Mai Linh Miền Trung công ty cung cấp dịch vụ vận tải với quy mô lớn có nhiều công ty công ty liên kết nên công ty tổ chức theo hình thức máy kế toán vừa tập trung,vừa phân tán Mỗi công ty thành viên có máy kế toán riêng đến kỳ kế toán tập hợp kế toán khu vực Miền Trung để tiến hành lập báo cáo hợp nhất.Kế toán trung tâm thực nghiệp vụ liên quan đến toàn doanh nghiệp phận khác không tổ chức kế tóan, đồng thời thực tổng hợp tài liệu kế toán từ đơn vị khác gửi lên Phòng kế toán nằm trụ sở kết hợp với phận checker bãi đỗ xe nhằm xử lý ghi nhận toàn hoạt động Công ty 1.2.1.1 Sơ đồ máy kế toán Bộ máy kế toán công ty Cổ phân Mai Linh Miền Trung tổ chức sau: KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán tổng hợp Kế toán tiền Kế toán vật tư TSCĐKế toán công Kếnợ toán doanh thu tiền lương Thủ quỹ SVTH: ĐINH THỊ VÂN ANH Trang Kế toán đơn vị, thành viên Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Ngô Hà TấnBáo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN Sơ đồ 2- Bộ máy kế toán Công ty CP Mai Linh Miền Trung Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức 1.2.1.2 Chức nhiệm vụ phần hành kế toán - Kế toán trưởng : người đạo thực toàn công tác kế toán thống kê,hạch toán thông tin tài công ty Tổ chức quản lý hướng dẫn trực tiếp máy kế toán công ty, trực tiếp kiểm tra sổ kế toán chứng từ có liên quan, giám sát việc thực công tác kế toán tài công ty Chịu trách nhiệm với toàn số liệu báo cáo với cấp trên, công ty mẹ quản lý nhà nước Có quyền yêu cầu phận khác có liên quan công ty cung cấp số liệu, thông tin phục vụ cho kế toán - Kế toán tổng hợp: Quản lý toàn tài liệu kế toán, chứng từ, hóa đơn, sổ sách kế toán công ty, cập nhật ghi chép sổ kế toán tổng hợp sổ cái, sổ tài sản cố định sổ liên quan khác Kiểm tra hạch toán xác định kết kinh doanh công ty, lập báo báo tài theo quy định cuả nhà nước - Kế toán công nợ : Kiểm tra báo cáo phận, đối chiếu số liệu, tổng hợp số liệu công nợ lên báo cáo toàn công ty Giám sát mở sổ chi tiết theo dõi công nợ chi tiết theo đối tượng nợ, sổ chi tiết hàng hóa, theo dõi tạm ứng, bảng kê liên quan để theo dõi cho việc phải thu khách hàng khoản phải thu khác.-Kế toán toán : Có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lệ chứng từ lập phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi theo nội dung kinh tế Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng phần hành giao, có quyền yêu cầu kế toán phần hành khác cung cấp số liệu cần thiết để kiểm tra đối chiếu - Kế toán doanh thu tiền lương: theo dõi toàn doanh thu phát sinh, lập báo cáo doanh thu, tính lương nhân viên theo dõi, hạch toán tiền lương cá khoản trích theo lương với quy định - Kế toán vật tư TSCĐ: ghi chép, nhập liệu, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng, giảm vật tư, TSCĐ, CCDC trình hoạt động SXKD cung cấp số liệu kịp thời, đầy đủ, xác cho kế toán trưởng - Kế toán hợp báo cáo:chịu trách nhiệm đối chiếu, kiểm tra, hợp toàn báo cáo tài công ty thành viên khu vực Miền Trung -Thủ quỹ :là người giữ tiền công ty, thủ quỹ phải tuân theo nguyên tắc, chế độ quy định cho công tác phiếu thu, phiếu chi có đầy đủ chữ ký theo quy định 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán Công ty Là công ty có quy mô lớn phát sinh liên tục nghiệp vụ hình thức kế toán công ty áp dụng kế toán máy- đơn giản dễ dàng việc tính toán đối chiếu số liệu Hiện Công ty sử dụng phần mềm “ Accountant and Finance System 2.0” thiết kế theo nguyên tắc hình thức chứng từ ghi sổ SVTH: ĐINH THỊ VÂN ANH Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Ngô Hà TấnBáo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN • Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán phần mềm Chứng từ kế toán Phần mềm kế toán Bảng tổng hợp chứng từ loại Sổ kế toán: sổ tổng hợp, sổ chi tiết Báo cáo tài Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Sơ đồ 3- Trình tự ghi sổ hình thức kế toán máy Hằng ngày kế toán vào chứng từ bảng tổng hợp chứng từ loại kiểm tra- dung làm ghi sổ.Sau xác định tài khoản nợ có để nhập liệu trực tiếp vào phần mềm theo bảng biểu thiết lập sẵn Thông tin nhanh chóng tự động cập nhật vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng hay thời điểm cần thiết nào, kế toán thực thao tác khóa sổ lập báo cáo tài Người làm kế toán kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán với báo cáo tài sau ghi in giấy 1.2.3 Chế độ kế toán áp dụng Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ tài hướng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp - Niên độ kế toán 1/1 đến hết 31/12 hàng năm Kì kế toán niên độ 1/1 kết thúc vào ngày 30/6 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ Phần mền kế toán sử dụng: AFS2.0 Nguyên giá TSCĐ khấu hao theo phương pháp đường thẳng từ 10/6/2013 trở theo thông tư số 45/2013/TT-BTC Bộ tài Tài sản thuê tài ghi nhận theo giá trị hợp lý tài sản thời điểm khởi đầu thuê tài sản Chính sách khấu hao quán với sách khấu hao tài sản loại thuộc sở hữu công ty SVTH: ĐINH THỊ VÂN ANH Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Ngô Hà TấnBáo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN CHƯƠNG :THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CP MAI LINH MIỀN TRUNG 2.1 Thực trạng công tác kế toán nợ phải trả công ty CP Mai Linh Miền Trung 2.1.1 Kế toán phải trả người bán 2.1.1.1 Đặc điểm khoản phải trả người bán Công ty CP Mai Linh Miền Trung Tài khoản dùng dể phản ánh tình hình toán khoản nợ phải trả Công ty cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế ký kết Công ty CP Mai Linh Miền Trung doanh nghiệp hoạt động chuyên lĩnh vực kinh doanh dịch vụ vận tải, du lịch Chính quan hệ mua bán thường xảy công ty mua bán vật tư, đồ dùng phục vụ lái xe,TSCĐ, xăng xe Khi công ty mua chịu phát sinh khoản nợ phải trả Đối tác thường xuyên chủ yếu công ty công ty cung cấp xăng, gar, cung cấp đồ dùng phục vụ lái xe, doanh nghiệp mua bán xe.Chính đa dạng khoản phải trả công ty chi tiết tài khoản 331 tài khoản con: Tài khoản sử dụng: TK 331 Phải trả người bán TK 3311 Phải trả đại lý xăng TK 3312 Phải trả nhà cung cấp nguyên vật liệu TK 3313 Phải trả nhà cung cấp phương tiện vận tải TK 3315 Phải trả nhà cung cấp thiết bị,công cụ TK 3318 Phải trả nhà cung cấp dịch vụ, hàng hóa khác SVTH: ĐINH THỊ VÂN ANH Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Ngô Hà TấnBáo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN 2.1.1.2 Chứng từ quy trình luân chuyển chứng từ số nghiệp vụ phải trả người bán Công ty CP Mai Linh Miền Trung Tùy theo việc mua mà có loại chứng từ theo dõi khác nhau, tuân theo quy trình ghi sổ theo quy định Chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT Giấy đề nghị toán Hợp đồng, phiếu chi, ủy nhiệm chi… Ghi hàng ngày: Sổ kế toán chi tiết tk 331 Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán Chứng từ ghi sổ Sổ tk 331 Sơ đồ 4: Quy trình ghi sổ Ghi cuối tháng: a Quy trình đổ xăng toán tiền xăng Công ty CP Mai Linh Miền Trung - Đội ngũ lái xe taxi Mai Linh chia làm ca hoạt động, xe có tài xế luân phiên thay ca nhau, ca từ 5h sáng ngày đến 5h sáng ngày hôm sau Việc thay ca tiến hành bãi giao ca Mai Linh.Trước giao xe, lái xe có nhiệm vụ đổ xăng đầy bình giao cho người ca sau - Tài xế sau đổ xăng phải ký xác nhận vào bảng kê đổ xăng gồm bảng kê chi tiết ngày bảng tổng hợp việc đổ xăng vào cuối tháng theo loại xe xăng lập - Do lượng xăng tiêu thụ lớn, phát sinh liên tục nên định kỳ vào nửa tháng công ty Mai Linh nhận hóa đơn tiền xăng, bảng kê đổ xăng từ xăng - Giao dịch phải trả đại lý xăng chi tiết với xăng Vân Xuân Định kỳ nửa tháng công ty Mai Linh nhận chứng từ xăng Vân Xuân bao gồm : -Hóa đơn GTGT Cây xăng Vân Xuân Mẫu số: 01GTKT2/001 415 Nguyễn Tri Phương- ĐN Ký hiệu: VX/14P Mã số thuế: 0400548369 Số 0007374 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho người mua TP ĐÀ Nẵng,ngày 19 tháng 10 năm 2015 Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: Công ty CP Mai Linh Miền Trung Địa chỉ: 92 đường 2/9 Hải Châu- ĐN SVTH: ĐINH THỊ VÂN ANH Trang 10 Tháng 10/2015 ĐVT: đồng ST T Họ tên Trươn g Tài Hồ Văn Dũng Đoàn Chu Luân Huỳnh Kim Ngọc Hồ Việt … Tổng cộng MS lương Ngày công Tổng nhập thu Lương Làm t Lươg nghỉ phép Phụ cấp Tổng nhập thu Khấu trừ 27 35.338.000 35.338.000 15.000.000 BHXH,B HYT,BH TN, (10,5%CB ) 725.970 27 6.193.000 6.193.000 3.000.000 - 30.965 502.498 60.000 01044 27 25.217.000 25.217.000 12.000.000 725.970 69.140 55.512 60.000 12.306.37 01037 27 17.000.000 19.500.000 9.000.000 534.870 50.940 3.000.000 39.000 60.000 6.815.190 01037 27 11.226.600 11.226.600 5.000.000 56.133 64.900 60.000 6.045.567 125.728.60 58.000.000 8.000.000 1.188.25 480.00 01037 123.228.600 Lương đợt Lương thực nhận 2.500 000 122.50 0.915 727.6 85 2.500 000 3.083.850 Phí công đoàn Phí ĐT Gửi xe Thuế TNCN 69.140 261.378 60.000 879.990 422.263 Bảng 3:Bảng toán tiền lương cán quản lý Các khoản kt khác 1.540.41 18.341.52 2.599.537 53.013.81 Bảng toán tiền lương để kế toán tiền lương tiến hành nhập liệu xuất chứng từ ghi sổ STT Công ty CP Mai Linh MiềnTrung Mã số thuế: 0400382219 CHỨNG TỪGHI SỔ Số chứng từ: S0060 Ngày 31/12/2015 Nội dung trích yếu Chứng từ Tài khoản gốc Nợ Có Tính lương cán ql 64211 33415 Trích BHXH,BHYT,BHT T qua lương Trích kinh phí công đoàn qua lương Thu tiền điện thoại qua lương Tổng cộng Người lập Số tiền 33415 3383 125.728.60 3.083.850 33415 3383 422.263 33415 1388 1.188.258 130.422.97 KT trưởng Giám đốc b Đối với nhân viên lái xe Được theo dõi phận riêng biệt: checker, thu ngân kế toán toán cách chặt chẽ Hàng ngày, lái xe giao xe bãi lại cho lái xe khác theo ca làm việc, lúc phận checker kiểm tra đồng hồ để tính doanh thu ngày cho nhân viên lái xe Doanh thu xác định số km tính nhân với đơn giá 1km Do khách hàng có hình thức toán khác tiền mặt toán qua thẻ MCC cách quẹt thẻ nên phận checker xác định lịch trình lái xe cách so sánh tổng doanh thu xác định với số tiền mặt mà nhân viên lái xe nộp cho thu ngân số tiền qua thẻ MCC Sau phận checker nhập liệu vào “ Sổ tổng hợp doanh thu chi phí lái xe” phần mềm kế toán Lái xe nộp tiền cho nhân viên thu ngân hàng ngày giao xe lại kèm theo lịch trình lái xe Nhân viên thu ngân thu tiền đồng thời kí xác nhân vào lịch trình lái xe, vào để tiến hành lập “ Bảng kê doanh thu lái xe” lái xe Thu ngân kế toán kiểm tra số tiền mặt với thẻ MCC biên lai cước phí tài xế mang để xác định doanh thu ngày lái xe Về phần nhiên liệu, có nhu cầu bơm xăng,gas lái xe lái xe tới địa điểm công ty kí hợp đồng trước để đổ xăng, gas Mỗi lần bơm xăng, gas nhân viên xăng ghi lại vào sổ sách lái xe phải kí xác nhận để xử lý Cứ nửa tháng, công ty gửi danh sách lái xe đổ xăng xăng cho checker công ty cổ phần Mai Linh Miền Trung Kế toán tiền lương tổng hợp lập bảng tính lương, xác định số tiền tăng lương để nhập vào chứng từ ghi sổ, đồng thời gửi bảng lương tổng hợp ủy nhiệm chi lên ngân hàng để ngân hàng tiến hành chi lương Sau chi xong, ngân hàng gửi ngược lại cho Công ty ủy nhiệm chi phiếu chi ngân hàng để kế toán tiến hành hạch toán việc chi trả lương Dựa vào chứng từ gốc, kế toán tiền lương tiến hành lên chứng từ ghi sổ STT Công ty CP Mai Linh MiềnTrung Mã số thuế: 0400382219 CHỨNG TỪGHI SỔ Số chứng từ: S0061 Ngày 31/12/2015 Nội dung Chứng từ Tài khoản trích yếu gốc Nợ Có Tính lương 64211 33415 nhân viên lái xe Tổng Số tiền 2.845.242.03 2.845.242.03 Người lập KT trưởng Giámđốc Đồng thời số liệu kết chuyển vào sổ tài khoản 334 Công ty CP Mai Linh Miền Trung SỔ CÁI TÀI KHOẢN 334 Tên tài khoản: Phải trả người lao động Từ 1/10/2015 đến 31/10/2015 Số dư đầu kỳ: 758 150 172 Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền ứng Số Ngày Nợ S0060 Trích lương cán 64221 ql S0060 Trích 3383 3.083.850 BHXH,BHYT,BHT T qua lương S0060 Trích kinh phí công 3383 422.263 đoàn qua lương S0060 Thu tiền điện thoại 1383 1.188.258 qua lương … Tổng 6.028.808.72 Số dư có cuối kỳ: 732 201 288 Có 125.728.600 6.002.859.84 2.1.4 Kế toán khoản phải trả khác 2.1.4.1 Đặc điểm nội dung khoản phải trả khác Công ty CP Mai Linh Miền Trung có nhiều khoản phải trả khác : tài sản thừa chờ giải quyết, phải trả công ty hệ thống, khoản trích theo lương, ký quỹ taxi, thu hộ; chi hộ xe thương quyền, doanh thu chưa thực hiện… nhiều khoản mục khác theo dõi tài khoản 338, chi tiết cho tài khoản cấp 2.1.4.2 Hạch toán khoản trích theo lương Công ty CP Mai Linh Miền Trung Các khoản trích theo lương, bao gồm: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Đây quỹ xã hội thể quan tâm xã hội dành cho người lao động quỹ hình thành sở từ nguồn đóng góp người lao động người sử dụng lao động Nó tạo nguồn tài trợ đảm bảo quyền lợi cho cán công nhân viên đau ốm,nghỉ hưu… BHXH,BHYT, BHTN,KPCĐ trích tiền lương bản, Công ty chịu 24%, người lao đông chịu 10,5% theo quy định hành BHXH BHYT BHTN KPCĐ Tổng Người sử dụng lao Người lao động động chịu (%) chịu (%) 18 1,5 1 24 10,5 Theo quy định công ty, lao động thuộc quyền quản lý công ty đóng trích nộp cá khoản trích BHXH, BHYT, BHTN dựa mức lương bậc lương công ty xác định lúc kí kết hợp đồng Những lao động tham gia trích nộp khoản NHXH, BHYT,BHTN công ty lập danh sách kèm với mức đóng khoản phải trích theo lương.Dựa mức đóng bảo hiểm, kế toán tiến hành tính khoản trích theo tỷ lệ quy định CÔNG TY CỔ PHẦN MAI LINH MIỀN TRUNG MST: 04400382219 DANH SÁCH CÁN BỘ NHÂN VIÊN THAM GIA ĐÓNG BHXH Tháng 10 năm 2015 T T Mã số NV Họ tên Chức danh 100001 100003 100006 101170 Võ Thành Nhân Trương Tài Đoàn Triệu Chu Luân Huỳnh Kim Ngọc Tổng Giám Đốc PTGĐ Tài Kế toán trưởng Luật sư Mức đóng BHXH 8.211.000 6.914.000 6.914.000 5.094.000 10 … 100011 100021 100022 100010 100012 100112 … Nguyễn Công Vinh Văn Dương Đoan Tú Hồ Văn Mỹ Trần Tịnh Huỳnh Tấn Phú Hồ Thị Lý … Trợ lý PCT Trợ lý TGĐ Phó TGĐ GĐ Kĩ thuật TP Thanh tra NV Văn thư VP CTHĐQT … 5.354.000 5.094.000 6.259.000 5.354.000 5.094.000 3.093.000 … Ví dụ minh họa cho khoản trích theo lương ông Đoàn Triệu Chu Luân,kế toán trưởng Công ty CP Mai Linh Miền Trung Theo hợp đồng lao động kí kết bậc lương tại, công ty xác định mức đóng khoản phải trích theo lương tháng 10/2015 ông 8.211.000 đồng Căn vào mức đóng đó, ta co bảng trích khoản phải nộp theo lương ông sau Mã số Họ tên NV 10000 Đoàn Triệu Chu Luân Chức danh Kế toán trưởng Mức đóng 6.914.00 Các khoản phải trích theo lương BHXH (8%) BHYT (1,5%) BHTN(1%) 553.120 103.710 69.140 2.1.4.3 Kế toán phải trả công ty hệ thống  Đặc điểm khoản phải trả công ty hệ thống Đối với kế toán phải trả nội doanh nghiệp thông thường hạch toán vào tài khoản 336,nhưng Công ty Mai Linh lại hạch toán vào tài khoản 3386.Nguyên Mai Linh hạch toán khác với yêu cầu chung mà Mai Linh tách làm hai hình thức,thứ nội Công ty ví dụ phận du lịch, thứ hai Công ty hoạt động hệ thống Công ty taxi Tam Kỳ, taxi Quãng Ngãi …Các giao dịch nội xảy ra, nên tài khoản 336 không sử dụng mà thay vào TK 3386  Chứng từ quy trình luân chyển Giao dịch chủ yếu với Công ty cung hệ thống khoản mua vật tư, thiết bị, đồ dùng đồng phục cho lái xe.Tùy theo nghiệp vụ mà có chứng từ khác giấy đề xuất, đơn đặt hàng,Hóa đơn GTGT …Sau giao dịch mua đồng phục lái xe Công ty dệt may Hạnh Linh.Sau xét thấy nhu cầu mua sắm đồ dùng,bộ phận có nhu cầu gửi bảng đề xuất cho kế toán trưởng , giám đốc phê duyệt.Sau thông qua,gửi đơn đạt hàng cho nhà cung cấp.2 đến ngày sau Công ty Mai Linh nhận hóa đơn GTGT từ Công ty Hạnh Linh,tiến hành làm thủ tục giao nhận hàng,Bộ phận liên quan lập giấy đề nghị toán gửi cho kế toán trưởng giám đốc ký.Kế toán công nợ tiến hành nhập liệu xuất chứng từ ghi sổ Cũng giống hạch toán khoản phải trả người bán thông thường,các khoản phải trả Công ty hệ thống theo dõi tài khoản chi tiết.Sau thông tin tự động chuyển lên bảng tổng hợp chi tiết phải trả Công ty hệ thống để đối chiếu với Sổ tài khoản CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CP MAI LINH MIỀN TRUNG 3.1 Nhận xét tình hình kế toán khoản nợ phải trả Công ty CP Mai Linh Miền Trung Là công ty hoạt động gần 20 năm, Mai Linh Miền Trung dần cho thấy vị trí đứng thị trường hoạt động taxi.Công ty không ngừng thay đổi cải thiện hoạt động kinh doanh theo quy định, luật nhà nước ban hành.Qua em xin nêu số nhận xét tình hình kế toán nợ phải trả công ty mà em tự đúc kết trình học tập trường lớp, trình thực tập 3.1.1 Ưu điểm Về hình thức kế toán công ty sử dụng hình thức kế toán máy thiết kế dựa chứng từ ghi sổ phù hợp với tình hình thực tế công ty.Do mà kế toán công nợ dễ dàng quản lý chứng từ ghi sổ kiểm tra đối chiếu với tổng số tiền mà ghi tài khoản cách xác, kịp thời Các chứng từ kế toán sử dụng kế toán nợ phải trả phù hợp với yêu cầu quản lý sở pháp lý nghiệp vụ Chứng từ kiểm tra , giám sát chặt chẽ điều chỉnh kịp thời Công việc tổ chức tính toán lương, khoản nợ đến hạn khoản phải toán khác công ty làm tốt với hệ thống sổ sách đầy đủ Công ty áp dụng hình thức trả lương cho đối tượng lao động khác phù hợp với đặc điểm hoạt động phận công ty Công ty mở sổ chi tiết theo dõi cho đối tượng,và ghi chép đầy đủ lần toán theo quy định hành Định kỳ công ty có gửi giấy báo đối chiếu công nợ cho đơn vị đối tác; đơn vị có quan hệ giao dịch thường xuyên có số dư nợ lớn Nợ phải trả thuế Công ty Mai Linh áp dụng hình thức nộp hồ sơ khai thuế nộp thuế qua mạng, giúp tiết kiệm thời gian, quy trình dễ dàng hơn, xác 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm trên, công ty có số điểm hạn chế Công ty không sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, làm cho sổ, tiết kiệm thời gian có sổ tra cứu nhanh hơn, dễ dàng hơn.,đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh đảm bảo xác Công tác hạch toán khoản phải trả người bán không theo dõi chi tiết thời gian nợ , làm cho Công ty dễ tính tự chủ, tình trạng kéo dài làm khả toán khoản nợ đến hạn Về kế toán trả lương nhân viên : Việc trả lương dồn vào cuối tháng Kế toán tiền lương phải tập hợp nhiều chứng từ,khối lượng công việc nhiều gây áp lực, dễ dẫn đến sai sót Làm chậm trễ việc đóng chứng từ ghi sổ,hay thiếu sót chứng từ,vì chứng từ tiền lương thường chậm trễ Về kế toán toán thuế thu nhập cá nhân chưa có tách biệt rõ ràng thuế tính lương thù lao cán công nhân viên Công ty.Gây khó khăn định việc tính toán kế toán tiền lương.Công việc nhiều, áp lực cao dễ dẫn đén sai sót 3.2 Một số ý kiến đề xuất hoàn thiện công tác kế toán khoản phải trả Công ty Mỗi công ty có cách quản lý công tác kế toán riêng.Tùy vào tính chất,đặc điểm trình độ quản lý mà công ty chọn phương thức tối ưu để đem lại hiệu công việc.Nhưng tránh khỏi hạn chế.Tuy kiến thức hạn chế em xin đưa giải pháp,ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nợ phải trả Công ty CP Mai Linh Miền Trung 3.2.1 Hoàn thiện sổ sách kế toán Nhìn chung sổ sách chứng từ Công ty đầy đủ hợp lý, nên bổ sung thêm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, dễ dàng quản lý đối chiếu chứng từ cần thiết 3.2.2 Hoàn thiện kế toán toán cho người bán Công ty cần theo dõi chi tiết thời hạn nợ khoản nợ, để chủ động ưu tiên trả nợ đến hạn Phòng trường hợp khả toán có thông báo trả nợ từ nhà cung cấp,gây uy tín Công ty.Em đề xuất mẫu sổ sau: SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 331 THÁNG 10 Ngày Số Trích TK đối SỐ TIỀN Số dư Ngày tháng chứng từ yếu ứng cuối đến hạn NỢ CÓ tháng toán Số dư đầu kỳ TỔNG STT BẢNG KÊ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tên Số tiền Đến hạn Nợ hạn người Dưới Trên Trên bán năm năm năm Tổng cộng Từ năm trở lên Qua mẫu giúp Công ty chủ động quản lý khoản nợ dễ dàng xếp thời gian trả nợ hợp lý Lên kế hoạch toán nợ cho nhà cung cấp, xếp lại chứng từ phân loại theo hình thức toán, đối tượng chủ nợ Như hoàn thiện công tác toán nợ yêu cầu cần thiết điều kiện kinh tế thị trường Song việc vận dụng sáng tạo sổ sách kế toán cho phù hợp với điều kiện thực tế Công ty phải đảm bảo không vượt giới hạn cho phép chế độ kế toán hành vừa tạo điều kiện thuận lợi cho công ty vừa đáp ứng nhu cầu tra cần thiết quan chức 3.2.3 Hoàn thiện kế toán toán cho nhà nước Công ty nên tách biệt doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo chức vụ cách tính thuế khác nhau.Ví dụ “bảng kê thu nhập chịu thuế thuế thu nhập cá nhân “,cần tách bảng riêng dành cho thuế thù lao hội đồng quản trị.Như người sử dụng dễ dàng hiểu rõ cách tính khác thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương thuế thu nhập cá nhân từ thù lao 3.3 Những kỹ học tích lũy từ trình thực tập Qua thời gian thực tập Công ty CP Mai Linh Miền Trung, với môi trường làm việc chuyên nghiệp hướng dẫn tận tình anh chị phòng kế toán- tài chính, thân có hội thực hành kiến thức học trường tiếp cận với nhiều công việc hữu ích cho công việc sau Cùng với giúp đỡ thầy giáo hướng dẫn thực tập thông qua đóng góp ý kiến báo cáo hàng tuần, biết đạt thiếu sót Từ đó, nhận thức bổ sung kỹ thiếu đó, góp phần hoàn thiện thân Tuy thời gian không nhiều để học hỏi hết muốn biết, khoảng thời gian quý giá để tiếp cận với công việc văn phòng thực tế theo dõi trình làm việc anh chị phòng kế toán Tôi rút nhiều học kinh nghiệm cho thân mà sách giúp Tôi cố gắng hoàn thành thật tốt mục tiêu đề quan sát cách làm việc chị kế toán nắm bắt cấu tổ chức công ty thực tế Trong môi trường giao tiếp với nhân viên tổ chức, thân nhận thấy vui vẻ, niềm nở, nhanh nhẹn nhiệt tình điều quan trọng, giúp tạo bầu khí hòa nhã, thân mật người, tạo điều kiện cho công việc tiến hành tốt dễ dàng hơn.Bên cạnh chủ động làm quen với người, chủ động tìm hiểu công việc nơi thực tập, chủ động đề xuất làm việc với người… tất giúp cho thực tập sinh hòa nhập nhanh môi trường Khi đến quan thực tập, người có công việc riêng có thời gian để quan tâm, theo sát bảo nên chủ động sinh viên giúp họ nắm bắt hội học hỏi nhiều điều từ thực tế.Những học nhỏ tích lũy dần sau thời gian thực tập trở thành hành trang quý báu để bạn vững vàng rời giảng đường Đại học để thực đến với nghề nghiệp lựa chọn KẾT LUẬN Công ty CP Mai Linh Miền Trung doanh nghiệp lớn, đứng top đầu hãng taxi lưu thông thị trường Với nỗ lực công tác quản lý, chiến lược phát triển mở rộng thương hiêu,Công ty ngày lớn mạnh nhanh chóng hoàn nhập vào kinh tế thị trường Trong thời gian thực tập Công ty CP Mai Linh Miền Trung, với đề tài “ Tìm hiểu kế toán khoản nợ phải trả’’ có hội tìm hiểu chứng từ, sổ sách kế toán quy trình luân chuyển chứng từ khoản nợ phải trả Tìm hiểu cách hạch toán công tác quản lý nợ Công ty cho thấy mối liên hệ thực tế với quy định chế độ kế toán chung có khác biệt không lớn.Bên cạnh đưa ưu điểm tồn công tác tổ chức kế toán từ đưa số ý kiến khắc phục nhằm hoàn thiện hơn, hợp lý hơn,và phù hợp với đặc điểm sản xuất Công ty Thời gian thực tế với Công ty ngắn em rút cho nhiều kinh nghiệm học quý giá.Em xin chân thành cảm ơn thầy Ngô Hà Tấn hướng dẫn em hoàn thành đề tài, đồng cảm ơn anh Dương Trung Tình- kế toán tổng hợp Công ty, anh chị phòng kế toán tài nhiệt tình giúp đỡ em suốt trình thực tập Nếu có điều thiếu sót mong thầy anh chị nhận xét giúp đỡ em Một lần em xin chân thành cảm ơn ! Đà Nẵng, ngày 15/4/20015 Sinh viên thực Đinh Thị vân Anh TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Trần Đình Khôi Nguyên, Giáo trình kế toán doanh nghiệp (Phần 1), NXB Tài chính, 2010 Bộ Tài chính, Giáo trình Kế toán tài chính, NXB Tài chính, 2008 Giáo trình nguyên lý kế toán, NXB Giáo dục Việt Nam Hệ thống kế toán theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (Bộ Tài chính) Website,tài liệu kế toán Công ty Cổ phần Mai Linh Miền Trung Các trang web : vietstock.vn, cophieu68.com Báo cáo cáo tài công ty Cổ phần Mai Linh Miền Trung quý năm 2015, bạch năm 2015 chứng từ, sổ sách kế toán nợ phải trả Công ty CP Mai Linh Miền Trung NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN [...]... tài khoản CHƯƠNG 3 NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CP MAI LINH MIỀN TRUNG 3.1 Nhận xét về tình hình kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty CP Mai Linh Miền Trung Là công ty đã hoạt động được gần 20 năm, Mai Linh Miền Trung dần cho thấy được vị trí đứng trên thị trường hoạt động taxi .Công ty đã không ngừng thay đổi và cải thiện hoạt động kinh doanh của mình theo... 69.140 2.1.4.3 Kế toán phải trả công ty cùng hệ thống  Đặc điểm khoản phải trả công ty cùng hệ thống Đối với kế toán phải trả nội bộ các doanh nghiệp thông thường hạch toán vào tài khoản 336,nhưng ở Công ty Mai Linh lại hạch toán vào tài khoản 3386.Nguyên do ở đây không phải Mai Linh hạch toán khác với yêu cầu chung mà là vì Mai Linh tách ra làm hai hình thức,thứ nhất là nội bộ trong cùng Công ty ví dụ... NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán nợ phải trả phải đồng thời phản ánh vào các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết,để bất kỳ thời điểm nào trong niên độ kế toán các bộ phận liên quan có thể nắm được tình hình công nợ đối với từng nhà cung cấp, khách hàng…Khi nhập số liệu vào máy, phần mềm cũng tự động kết xuất vào sổ chi tiết phải trả của Cây xăng Vân Xuân Công ty CP Mai Linh Miền Trung 92.Đường... nêu một số nhận xét của mình về tình hình kế toán nợ phải trả tại công ty mà em tự đúc kết trong quá trình học tập trên trường lớp, cũng như trong quá trình thực tập ở đây 3.1.1 Ưu điểm Về hình thức kế toán hiện nay công ty sử dụng hình thức kế toán máy được thiết kế dựa trên chứng từ ghi sổ rất phù hợp với tình hình thực tế tại công ty. Do vậy mà kế toán công nợ dễ dàng có thể quản lý các chứng từ ghi... 4.543.091 50.024.000 Kế toán trưởng Khi Công ty Mai Linh nhận được hóa đơn và giấy thông báo thu phí bảo hiểm từ công ty Bảo hiểm Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam- CN Đà Nẵng Kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán Công ty CP Mai Linh Miền Trung Mã số thuế : 0400382219 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số chứng từ: S0036 Ngày 31/10/2015 ST T 1 2 Nội dung Trích yếu Chứng từ Tài khoản gốc Nợ Có Chi phí mua HĐ... toán qua ngân hàng 2.1.2 Kế toán phải trả ngân sách nhà nước 2.1.2.1 Đặc điểm các khoản phải trả nhà nước Ở công ty CP Mai Linh Miền Trung có các khoản sau: TK 33311 Thuế GTGT TK 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp TK 3335 Thuế thu nhập cá nhân TK 3338 Thuế môn bài a Thuế GTGT Công thực hiện tính thuế theo phương pháp khấu trừ.Cuối tháng kế toán công nợ gửi bảng kê mua vào bán ra cho kế toán tổng hợp .Kế. .. tháng năm Người nhận tiền Người lập KT trưởng Giám đốc 2.1.3 Kế toán các khoản phải trả cán bộ công nhân viên Là khoản tiền phải chi trả cán bộ,nhân viên văn phòng, nhân viên lái xe gồm tiền lương, tiền thưởng,tiền trợ cấp ,bảo hiểm …và các khoản thu nhập khác 2.1.3.1 Cách tính lương tại Công ty CP Mai Linh Miền Trung Công ty CP Mai Linh Miền Trung tính lương tùy theo bộ phận,áp dụng tính lương theo hình... trên thù lao của cán bộ công nhân viên ở Công ty. Gây ra những khó khăn nhất định trong việc tính toán của kế toán tiền lương .Công việc nhiều, áp lực cao dễ dẫn đén sai sót 3.2 Một số ý kiến đề xuất hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải trả của Công ty Mỗi một công ty có một cách quản lý công tác kế toán riêng.Tùy vào tính chất,đặc điểm cũng như trình độ quản lý mà công ty sẽ chọn ra phương thức... các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết liên quan CÔNG TY CP MAI LINH MIỀN TRUNG Địa chỉ 92 Đường 2/9 – TP Đà Nẵng Điện thoại : 0511.522666-257888 Fax: 0511.258999-551999 GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Kính gửi: Ban tổng giám đốc Công ty CP Mai Linh Miền Trung Họ và tên: Ngô Thị Bích Vân Chức danh : Nhân viên kế toán Thuộc phòng:Tài chính kế toán MSNV: Đề nghị thanh toán các khoản sau STT Nội dung Thành tiền Chi... thanh toán với người bán Qua số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết giúp cho kế toán dễ dàng đối chiếu số liệu với bảng cân đối phát sinh, thuận lợi cho việc theo dõi số dư công nợ của tất cả các nhà cung cấp Mai Linh Group Công ty CP Mai Linh Miền Trung BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TỪ NGÀY 1/10/2015 ĐẾN NGÀY 31/10/2015 Tên nhà Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ cung cấp Nợ Có Nợ