Kế toán nợ phải trả tại Công ty CP Mai Linh Miền Trung

MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN 3 Mở đầu 4 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CP MAI LINH MIỀN TRUNG 5 1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty CP Mai Linh MiềnTrung 5 1.1.1 Sự hình thành và phát triển của Công ty 5 1.1.2 Đặc điểm quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty 5 1.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty 7 1.2 Tổ chức kế toán ở Công ty CP Mai Linh Miền Trung 8 1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 8 1.2.2 . Đặc điểm tổ chức sổ kế toán ở Công ty 10 1.2.3 Chế độ kế toán áp dụng 11 CHƯƠNG 2 :THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CP MAI LINH MIỀN TRUNG 12 2.1 Thực trạng công tác kế toán nợ phải trả tại công ty CP Mai Linh Miền Trung 12 2.1.1 Kế toán phải trả người bán 12 2.1.2 Kế toán phải trả ngân sách nhà nước 22 2.1.3 Kế toán các khoản phải trả cán bộ công nhân viên 27 2.1.4 Kế toán các khoản phải trả khác 36 CHƯƠNG 3 Nhận xét và ý kiến hoàn thiện kế toán các khoản phải trả tại Công ty CP Mai Linh MiềnTrung 3.1 Nhận xét về tình hình kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty CP Mai Linh Miền Trung 39 3.1.1 Ưu điểm 39 3.1.2 Hạn chế 39 3.2 Một số ý kiến đề xuất hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải trả của Công ty 40 3.2.1 Hoàn thiện sổ sách kế toán 40 3.2.2 Hoàn thiện kế toán thanh toán cho người bán 40 3.2.3 Hoàn thiện kế toán thanh toán cho nhà nước 41 3.3 Những kỹ năng bài học tích lũy từ quá trình thực tập 4 MỞ ĐẦU Cùng với sự phát triển của đất nước là sự xuất hiện ngày càng nhiều các doanh nghiệp. Nhưng để tồn tại, đứng vững và gặt hái được những thành công tốt đẹp trên thị trường là vấn đề doanh nghiệp cần phải giải quyết. Chính vì thế mà bất kì doanh nghiệp nào cũng phải xây dựng cho mình kế hoạch hoạt động tốt và có hiệu quả, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của bộ phận kế toán. Kế toán được coi là ngôn ngữ kinh doanh, là phương tiện giao tiếp giữa doanh nghiệp với các đối tượng có quan hệ. Kế toán ghi chép kịp thời chính xác những nghiệp vụ phát sinh, từ đó cung cấp những thông tin nhằm xây dựng kế hoạch hoạt động chặt chẽ, xác thực. Với việc chuyển biến của đất nước theo hướng công nghiệp hoá hiện đại hoá đã tạo ra sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp và sự tồn tại Nợ Có trong kinh doanh là điều tất yếu , nhưng doanh nghiệp phải biết sử dụng đồng vốn của mình như thế nào để phát huy thế mạnh cho công ty. Xét trên khả năng thanh toán và tình hình công nợ của doang nghiệp sẽ phản ánh rõ nét về chất lượng công tác quản lý tài chính nói chung, công tác hoạt động và sử dụng vốn lưu động nói riêng. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán, cùng với quá trình tìm hiểu thực tế tại Công Ty CP Mai Linh MiềnTrung em đã chọn đề tài “ Kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty CP Mai Linh MiềnTrung ‘để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp cho mình. Kết cấu bài báo cáo bao gồm 3 chương Chương 1: Đặc điểm sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý của Công ty CP Mai Linh MiềnTrung Chương 2: Thực trạng kế toán nợ phải trả tại Công ty CP Mai Linh MiềnTrung Chương 3: Nhận xét và ý kiến hoàn thiện kế toán các khoản phải trả tại Công ty CP Mai Linh MiềnTrung Do đây là lần đầu tiên em được tiếp xúc với công việc thực tế nên không tránh khỏi những thiếu sót trong quá trình tìm hiểu, trình bày và đánh giá về công tác kế tại Công ty CP Mai Linh Miền Trung.Vậy em rất mong được sự đóng góp ý kiến của quý thầy cô cho bài báo cáo của mình hoàn thiện hơn. CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CP MAI LINH MIỀN TRUNG 1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty CP Mai Linh MiềnTrung 1.1.1 Sự hình thành và phát triển của Công ty Công ty cổ phần Tập Đoàn Mai Linh Bắc Trung Bộ (tên viết tắt là MLCINC), tiền thân là Công ty cổ phần Mai Linh Đà Nẵng, được thành lập vào năm 2000 theo Giấy phép kinh doanh số 3203000009 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Đà Nẵng cấp ngày 30 tháng 10 năm 2000 với số vốn điều lệ là 1.800.000.000 đồng. Ngày 1812001, công ty chính thức đi vào hoạt động kinh doanh trên địa bàn Thành phố Đà Nẵng và một số vùng phụ cận. Năm 2001 Công ty tăng vốn điều lệ lên 11.7 tỷ. Năm 2007, Công ty tăng vốn điều lệ lên 52,6 tỷ sau khi phát hành cổ phần phổ thông và cổ phần ưu đãi cho cán bộ công nhân viên và cổ đông hiện hữu. Năm 2008, công ty tăng vốn điều lệ lên 70.1 tỷ đồng sau khi chia cổ phiếu thưởng từ nguồn thặng dư cổ phần cho cổ đông hiện hữu. Tháng 32009, công ty khởi công xây dựng trạm dừng chân Mai Linh Quảng Bình. Bao gồm nhà điều hành, bãi để xe, nhà hàng, xưởng BDSC, cây xăng và các hạng mục dịch vụ khác. Năm 2009, công ty tăng đầu xe taxi lên 300 chiếc tại thành phố Đà Nẵng, đưa dòng xe cao cấp thương hiệu Mai Linh Limousine vào thị trường Huế và Hội An. Thực hiện thành công dự án xe buýt Mai Linh tại Quảng Ngãi. Ứng dụng và đưa vào khai thác phần mềm quản lí tổng đài điều hành Taxi tại Mai Linh Đà Nẵng, Mai Linh Huế và Mai Linh Quảng Ngãi. Ngày 16122010 Công ty chính thức niêm yết 7,017,130 cổ phiếu trên sàn HNX, với mã cổ phiếu là MNC. Thị trường hoạt động taxi của công ty trải rộng trên 7 tỉnh miền Trung, từ Quảng Bình đến Quảng Ngãi. Công ty Cổ phần Mai Linh Miền Trung là Công ty mẹ của các Công ty thành viên tại Miền Trung và Tây nguyên. Thị phần taxi của công ty chiếm 50% đến 60% tại các thành phố lớn như Đà Nẵng, Huế, Hội An, Quảng Ngãi. Bên cạnh đó, công ty đang kinh doanh trong lợi thế độc quyền một số thị trường như Tam Kì, Núi Thành, Dung Quất… 1.1.2 Đặc điểm quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty Ngành nghề kinh doanh: • Vận tải hành khách bằng taxi; xe buýt; Vận tải hàng hóa, hành khách bằng ô tô • Kinh doanh taxi nước, tàu du lịch • Bán lẻ xăng dầu, ô tô, phụ tùng ô tô và các phương tiện vận tải khác • Sửa chữa cơ khí ô tô và đóng mới các phương tiện đường thủy, đường bộ • Vận tải khách theo hợp đồng và vận tải khách theo tuyến cố định bằng xe chất lượng cao Express • Du lịch lữ hành nội địa và quốc tế và các dịch vụ phục vụ khách du lịch, hướng dẫn du lịch • Dịch vụ quảng cáo • Đại lý vé máy bay trong nước và quốc tế, sửa chữa đóng mới phương tiện vận tải thủy, bộ • Dạy nghề ngắn hạn • Tư vấn quản lý chất lượng theo các tiêu chuẩn quốc tế • Dịch vụ cho thuê xe ôtô; phương tiện vận tải. Đặc điểm hoạt động kinh doanh Ngành vận tải taxi là ngành sản xuất phi vật chất đặc biệt.Tính đặc biệt của ngành thể hiện ở sản phẩm của ngành đó là kết quả của quá trình di chuyển hàng hóa, hành khách Kinh doanh vận tải hành khách bằng taxi có hành trình và lịch trình theo yêu cầu của hành khách.Cước tính theo đồng hồ tính tiền căn cứ vào kilomet lăn bánh, thời gian chờ đợi. Thị trường Miền Trung với đặc thù nhỏ lẻ, dân cư phân bố rải rác đã tạo ra những khó khăn nhất định trong công tác điều hành, quản lý nhằm đáp ứng tối đa nhu cầu của khách hàng. Tuy nhiên, trong những năm qua, hoạt động kinh doanh của Mai Linh Miền Trung liên tục đạt được những thành quả đáng khích lệ và tăng trưởng ốn định. Dịch vụ của Công ty luôn được khách hàng đón nhận và tin tưởng sử dụng. Các hoạt động kinh doanh của Công ty hiện đã được phủ đều trên khắp các tỉnh, thành từ Quảng Bình đến các tỉnh Nam Trung BộTây nguyên.Công ty vẫn khẳng định sự tồn tại và phát triển bền vững, là doanh nghiệp vận tải Taxi đứng đầu tại khu vực miền Trung với số đầu xe taxi chiếm xấp xỉ 40% số xe trong toàn khu vực với chất lượng dịch vụ không ngừng được nâng cao và hoàn thiện. 1.1.2.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty DVT:trieud Năm 2012 2013 2014 2015 Doanh thu thuần 375.998 399.111 459.599 554.618 Lợi nhuận gộp 81.038 90.834 87.799 95.540 Lợi nhuận trước thuế 4.919 19.300 18.281 16.956 Lợi nhuận sau thuế 4.551 14.126 13.959 14.335 Bang 1 : Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Ta thấy doanh thu của công ty tăng khá ổn định,công ty đang mở rộng phạm vi kinh doanh, nên việc tăng trưởng doanh thu là điều phù hợp Nhân tố tác động tiêu cực đến kết quả lợi nhuận của Công ty trong năm qua chủ yếu là do khoản đầu tư vào Công ty cổ phần Nam Trung Bộ Tây Nguyên không phát sinh hiệu quả, nhưng khoản đầu tư đã giúp Công ty liên kết mở rộng và cũng cố thêm thị phần hoạt động kinh doanh taxi trong khu vực Miền Trung Tây Nguyên. Nhân tố tác động tích cực đến kết quả kinh doanh của công ty là khoản đầu tư mua lại đơn vị kinh doanh taxi tại thị trường Bình Định đã giúp cho công ty mở rộng được thị trường, gia tăng về giá trị tài sản, gia tăng về lợi nhuận. 1.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty khá chặt chẽ và có mạng lưới liên kết rộng khắp đó là các Công ty cùng hệ thống , các cơ sở liên doanh, các công ty con.Đòi hỏi bộ phận trung tâm phải có đựơc cái nhìn bao quát và quản lý hiệu quả hoạt động các bộ phận phòng ban khác một cách hợp lý nhất 1.1.3.1 Khái quát bộ máy quản lý của Công ty Sơ đồ 1 Cơ cấu tổ chức của Công ty CP Mai Linh Miền Trung 1.1.3.2 Phân công trách nhiệm trong cơ cấu quản lý Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan có thẩm quyền cao nhất công ty bao gồm tất cả các cổ đông có quyền bỏ phiếu hoặc người được cổ đông ủy quyền. Hội đồng quản trị: Thay mặt công ty quyết định các vấn đề liên quan đến mục tiêu và lợi ích của công ty, ngoại trừ các vấn đề thuộc quyền hạn của đại hội đồng cổ đông. Ban kiểm soát: Giám sát, kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong quản lý điều hành hoạt động kinh doanh, trong ghi chép sổ sách và tài chính của công ty nhằm đảm bảo quyền lợi hợp pháp cổ đông. Ban Tổng giám đốc: Điều hành quản lý mọi hoạt động kinh doanh, xây dựng và trình Hội đồng quản trị các quy chế quản lý điều hành nội bộ, kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch tài chính hàng năm và dài hạn của công ty… Phòng Hành chính nhân sự: quản lý và theo dõi hồ sơ nhân sự, xây dựng phương án tham mưu cho TGĐ về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và sắp xếp, bố trí cán bộ nhân viên cho phù hợp, đánh giá kết quả công việc.. Phòng Tài chính kế toán: có trách nhiệm tham mưu cho Tổng giám đốc các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị, ghi chép, phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh, thu chi tài chính, cung cấp số liệu cần thiết cho Giám đốc về tình hình quản lý vốn và tài sản giúp BGĐ có những thông tin chính xác, đầy đủ về tình hình tài chính của công ty. Tổ chức báo cáo đầy đủ, kịp thời kết quả hoạt động tài chính của công ty hàng tháng, quý, năm theo đúng quy định hiện hành của nhà nước và chỉ đạo của cấp trên. Phòng Phát triển kinh doanh: xây dựng chính sách chăm sóc khách hàng mục tiêu, định hướng các giải pháp nhằm tăng lợi thế cạnh tranh. Thực hiện quảng cáo sản phẩm trên mọi phương tiện thông tin đại chúng, hỗ trợ hoặc trực tiếp giải quyết các khiếu nại của khách hàng liên quan đến hoạt động SXKD. Xây dựng kế hoạch đầu tư và phát triển các dự án đầu tư cho các đơn vị trực thuộc. Phòng Điều hành taxi: quản lý, điều hành taxi, thanh tra bảo hiểm phương tiện, xử lý va chạm tai nạn. Phòng kĩ thuật vật tư: đánh giá tình hình công ty và lập kế hoạch về vật tư. Quản lý kỹ thuật và chất lượng phương tiện, đảm bảo an toàn kỹ thuật phương tiện kinh doanh. Kiểm soát chất lượng vật tư, trang thiết bị, phụ tùng. Huấn luyện nghiệp vụ cho lái xe, xử lý vi phạm nội dung của công ty, bảo vệ an ninh trật tự nội bộ, giải quyết khiếu nại, tố cáo…. 1.2 Tổ chức kế toán ở Công ty CP Mai Linh Miền Trung 1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán Công ty CP Mai Linh Miền Trung là công ty cung cấp dịch vụ vận tải với quy mô lớn và có nhiều công ty con và công ty liên kết nên công ty tổ chức theo hình thức bộ máy kế toán vừa tập trung,vừa phân tán. Mỗi công ty thành viên sẽ có bộ máy kế toán riêng và cứ đến kỳ kế toán sẽ tập hợp về kế toán khu vực Miền Trung để tiến hành lập báo cáo hợp nhất.Kế toán trung tâm thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến toàn doanh nghiệp và các bộ phận khác không tổ chức kế tóan, đồng thời thực hiện tổng hợp các tài liệu kế toán từ các đơn vị khác gửi lên. Phòng kế toán nằm ở trụ sở chính kết hợp với bộ phận checker ở bãi đỗ xe nhằm xử lý và ghi nhận toàn bộ các hoạt động của Công ty.Cây xăng Vân Xuân Mẫu số: 01GTKT2001 415 Nguyễn Tri Phương ĐN Ký hiệu: VX14P Mã số thuế: 0400548369 Số 0007374 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho người mua TP ĐÀ Nẵng,ngày 19 tháng 10 năm 2015 Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: Công ty CP Mai Linh Miền Trung Địa chỉ: 92 đường 29 Hải Châu ĐN Hình thức thanh toán : Chuyển khoản Mã số thuế : 0400382219 STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 01 Xăng E5 Ron 92 Lít 1270,12 16009.09 20.333.466 Cộng tiền hàng: 20.333.466 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.033.346 Tổng cộng tiền thanh toán: 22.366.812 Số tiền bằng chữ: Hai mươi hai triệu ba trăm sáu mươi sáu nghìn tám trăm mười hai đồng chẵn. Người lập Người mua hàng Thủ trưởng đơn vị Cây xăng Vân Xuân Mẫu số: 01GTKT2001 415 Nguyễn Tri Phương ĐN Ký hiệu: VX14P Mã số thuế: 0400548369 Số 0007795 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho người mua TP ĐÀ Nẵng,ngày 31 tháng 10 năm 2015 Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: Công ty CP Mai Linh Miền Trung Địa chỉ: 92 đường 29 Hải Châu ĐN Hình thức thanh toán : Chuyển khoản Mã số thuế : 0400382219 STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 01 Xăng E5 Ron 92 Lít 1714,12 15981.82 27.394.757 Cộng tiền hàng: 27.394.757 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.739.475 Tổng cộng tiền thanh toán: 30.134.232 Số tiền bằng chữ: Hai mươi hai triệu ba trăm sáu mươi sáu nghìn tám trăm mười hai đồng chẵn. Người lập Người mua hàng Thủ trưởng đơn vị Hóa đơn được lập hai bản ứng với giá xăng của 2 đợt . Ngày 1910 Công ty nhận Mai Linh nhận được hóa đơn thứ nhất với đơn giá xăng là 16.009,09đlít.Cuối tháng gửi về thêm hóa đơn thứ hai với đơn giá xăng khác là 15981.82,kèm theo bảng tổng hợp đổ xăng.Bảng tổng hợp đổ xăng cho biết được loại xăng,ngày đổ xăng, và chi tiết theo từng loại xe khác nhau ở Công ty Mai Linh. BẢNG TỔNG HỢP XĂNG XE TAXI ĐỔ XĂNG TẠI CÂY XĂNG VÂN XUÂN Loại xăng: Xăng A92 Ngày tháng Xe công ty(xe 4 chỗ) Xe công ty(Xe 7 chỗ) Xe thương quyền(Xe 4 chỗ) Xe thương quyền(Xe 7 chỗ) Tổng số Số lít Số tiền Số lít Số tiền Số lít Số tiền Số lít Số tiền Số lít Số tiền 16102015 182.129 3.212.756 174.105 3.071.212 306.186 5.401.120 222.808 3.930.330 885.228 15.615.418 17102015 186.978 3.298.292 233.794 4.124.126 271.888 4.796.110 255.974 4.515.390 948.635 16.733.918 18102015 187.476 3.307.077 226.652 3.998.141 304.394 5.369.510 261.873 4.619.440 980.395 17.294.168 19102015 55.942 990.140 95.068 1.674.140 351.365 6.187.530 351.005 6.181.200 853.379 15.033.010 20102015 64.851 1.142.030 138.984 2.447.500 339.559 5.979.630 285.984 5.036.170 829.377 14.605.330 21102015 46.037 810.720 106.682 1.878.670 358.909 6.320.390 271.798 4.786.360 783.426 13.796.140 22102015 60.239 1.065.810 121.855 2.141.860 385.474 6.784.200 307.470 5.410.540 875.037 15.402.410 23102015 59.342 1.045.010 51.855 913.167 348.535 6.137.710 357.351 6.292.950 817.083 14.388.837 24102015 40.440 717.051 51.230 899.065 385.185 6.783.100 360.752 6.352.840 837.606 14.752.056 25102015 43.093 758.860 70.478 1.241.118 392.654 6.914.630 312.573 5.504.410 818.797 14.419.018 ….. 31102015 52.270 925.480 78.236 1.377.736 449.969 7.920.997 354.913 6.250.010 935.387 16.474.222 Tổng cộng 1.257.029 22.185.823 1.744.985 30.741.123 5.699.460 100.387.017 5.00.8446 88.199.659 13.709.920 241.505.060 Đại diện bên nhận Đại diện bên giao ( Đã ký) (Đã ký, đóng dấu) Bảng 1 BẢNG TỔNG HỢP XĂNG XE TAXI ĐỔ XĂNG TẠI CÂY XĂNG VÂN XUÂN Qua bảng tổng hợp xăng xe taxi trên ta thấy Công ty phân ra riêng biệt cho xe Công ty và xe thương quyền. Xe thương quyền là xe mà doanh nghiệp bán thương hiệu cho họ,phải hạch toán riêng biệt thứ nhất là để dễ quản lý, thứ hai là mỗi loại xe tương ứng với chi phí khác nhau nên cần phải tách ra để hạch toán.Mọi khoản nợ xăng thương quyền Công ty Mai Linh không hạch toán vào chi phí 632 như bình thường mà đem vào tài khoản 3384 như một hình thức hạch toán hộ cho lái xe thương quyền. Đối với xe công ty toàn bộ chứng từ sẽ được chuyển đến kế toán công nợ,kế toán kiểm tra đối chiếu số liệu từ hóa đơn và bảng tổng hợp đổ xăng, nếu hợp lý sẽ tiến hành lập giấy đề nghị thanh toán gửi cho kế toán trưởng và giám đốc ký,sau đó nhận lại chứng từ gốc để làm căn cứ ghi vào phần mềm kế toán.Các thông tin được tự động nhập vào các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết liên quan. CÔNG TY CP MAI LINH MIỀN TRUNG Địa chỉ 92 Đường 29 – TP Đà Nẵng Điện thoại : 0511.522666257888 Fax: 0511.258999551999 GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Kính gửi: Ban tổng giám đốc Công ty CP Mai Linh Miền Trung Họ và tên: Ngô Thị Bích Vân. Chức danh : Nhân viên kế toán Thuộc phòng:Tài chính kế toán MSNV: Đề nghị thanh toán các khoản sau STT Nội dung Thành tiền Chi phí xăng taxi đợt 2 tháng 102015 (CX Vân Xuân) 52.506.905 Tổng cộng 52.506.905 Bằng chữ: Năm mươi hai triệu năm trăm lẻ sáu nghìn chín trăm lẻ năm đồng chẵn Đà Nẵng, ngày 31 tháng 10 năm 2015 Tổng giám đốc Kế toán Trưởng bộ phận Người lập phiếu Khi có đầy đủ bộ chứng từ gôc, kế toán công nợ nhập tài khoản nợ có vào phần mềm,sau đó thông tin sẽ tự động được kết xuất vào từng sổ liên quan Công ty CP Mai Linh Miền Trung Mã số thuế: 04400382219 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số chứng từ: S0031 Ngày 31102015 Stt Nội dung trích yếu Chứng từ gốc Tài khoản Số tiền Nợ Có 1 Chi phí xăng taxi đợt 2 Tháng 102015 07374 63212 3311 20.333.467 2 VAT chi phí xăng taxi đợt 2 T102015 07374 1331 3311 2.033.347 3 Chi phí xăng taxi đợt 2 Tháng 102015 07795 63212 3311 27.400.083 4 VAT chi phí xăng taxi đợt 2 T102015 07795 1331 3311 2.740.008 Tổng cộng 52.506.905 Số tiền( viết bằng chữ) : Năm mươi hai triệu năm tram lẻ sáu nghìn chin trăm lẻ năm đồng chẵn TP Đà Nẵng, ngày 31 tháng 10 năm 2013 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG ( đã ký) ( Đã ký) Để tiến hành thanh toán tiền cho Cây xăng Vân Xuân, kế toán thanh toán lập ủy nhiệm chi có dấu và chữ ký của kế toán trưởng và giám đốc Sau đó ủy nhiệm chi được chuyển đến ngân hàng.Ngân hàng xác nhận thông tin và tiến hành chuyển khoản thanh toán, kế toán thanh toán lập phiếu chi và cùng với 1 bản ủy nhiệm chi được ngân hàng gửi ngược trở lại để tiến hành hạch toán theo dõi Công ty CP Mai Linh MiềnTrung Ban hành theo QĐ số 152016QĐ BTC Mã số thuế: 040038 Ngày 2032016 của Bộ Trưởng BTC PHIẾU CHI NGÂN HÀNG Số chứng từ:R0067 Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Nợ 3311 Có 1121 Chi cho: Cây xăng Vân Xuân Đơn vị Công ty CP Mai Linh Miền Trung Nội dung chi: Thanh toán tiền xăng Số tiền : 52 509 905 Viết bằng chữ : Năm mươi hai triệu năm trăm lẻ chín nghìn chín trăm lẻ năm đồng chẵn Kèm theo chứng từ gốc TP Đà Nẵng, ngày tháng năm Căn cứ vào phiếu chi và ủy nhiệm chi kế toán thanh toán nhập vào phần mềm kế toán,thông tin được chuyển đến chứng từ ghi sổ và các sổ kế toán có liên quan Công ty CP Mai Linh Miền Trung Mã số thuế: 0400382219 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số chứng từ : R 87 Ngày 31 tháng 10 năm 2015 STT Nội dung trích yếu Chứng từ gốc Tài khoản Số tiền Nợ Có Thanh toán tiền xăng đợt 2 tháng 102015 R0067 3311 1121 52 509 905 Tổng cộng 52 509 905 Số tiền( Viết bằng chữ) Năm mươi hai triệu năm trăm lẻ chín nghìn chín trăm lẻ năm đồng chẵn TP Đà Nẵng, ngày 31102015 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán nợ phải trả phải đồng thời phản ánh vào các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết,để bất kỳ thời điểm nào trong niên độ kế toán các bộ phận liên quan có thể nắm được tình hình công nợ đối với từng nhà cung cấp, khách hàng…Khi nhập số liệu vào máy, phần mềm cũng tự động kết xuất vào sổ chi tiết phải trả của Cây xăng Vân Xuân Công ty CP Mai Linh Miền Trung 92.Đường 29 TP Đà Nẵng SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 331 – CÔNG TY TNHH VÂN XUÂN Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tk đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 340.333.400 … … 3110 S0031 3110 Chiphí xăng 6321 52.509.905 3110 R87 3110 Thanh toán tiền xăng 1121 52.509.905 Tổng cộng 234.455.000 140.900.990 246.779.390 b. Qui trình thanh toán cho công ty bảo hiểm Chi phí mua bảo hiểm ô tô là chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh dịch vụ và chưa được tính vào chi phí của thời điểm mua nó mà chỉ được trừ dần vào các kỳ tiếp theo. Chính vì vậy, tuỳ vào số tiền mua bảo hiểm mà hạch toán và định khoản một cách hợp lý.Công ty Mai Linh hạch toán vào tài khoản 242chi phí trả trước. Công ty Bảo hiểm ngân hàng TMCP Công thương VNĐN Mẫu số:01GTKT200 Tầng 5, số 172 Nguyễn Văn Linh ĐT Liên 2: Giao khách hàng MST: 0201335193012 Fax HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Khách hàng: Công ty CP Mai Linh Miền Trung Kí hiệu: AA15P Địa chỉ: Số 92 Đường 29,Quận Hải Châu,TP Đà Nẵng Số 0000979 MST: 0400382219 Ngày 29102015 STT Nội dung hàng hóa,dv Số tiền Thuế suất GTGT(%) Thuế GTGT Tổng cộng 1 Phí BH hợp đồng số 002.KD01.HD.XE.15.09121 45.430.909 10 4.543.091 49.974.000 Phí BH hợp đồng số 002.KD01.HD.XE.15.09121 50.000 50.000 Tổng cộng bằng VND 45.480.909 4.543.091 50.024.000 Bằng chữ: Năm mươi triệu không trăm hai bốn nghìn chẵn Người lập Kế toán trưởng Khi Công ty Mai Linh nhận được hóa đơn và giấy thông báo thu phí bảo hiểm từ công ty Bảo hiểm Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam CN Đà Nẵng. Kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán Công ty CP Mai Linh Miền Trung Mã số thuế : 0400382219 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số chứng từ: S0036 Ngày 31102015 STT Nội dung Trích yếu Chứng từ gốc Tài khoản Số tiền Nợ Có 1 Chi phí mua HĐ bảo hiểm số 091212015( đợt 1) 0000979 24213 3318 45.480.909 2 VAT Chi phí mua HĐ bảo hiểm số 091212015( đợt 1) 0000979 1331 3318 4.543.091 Tổng cộng 50.024.000 Số tiền ( Viết bằng chữ) : Năm mươi triệu không trăm hai mươi tư nghìn chẵn. Đà nẵng, ngày tháng năm Đồng thời số liệu cũng được theo dõi trên sổ chi tiết thanh toán với người bán để dễ theo dõi Công ty CP Mai Linh Miền Trung Mã số thuế : 0400382219 SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 331 Công ty TNHH MTV TMCP Công thương Việt Nam Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 350.000.000 … … 3110 S0036 3110 Chi phí bảo hiểm 2421 50.024.000 Cộng 200.000.000 50.024.000 200.024.000 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Từ chứng từ ghi sổ,theo quy trình phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ cái TK 331,sổ cái được in vào cuối tháng ,kế toán có thể kiểm tra đối chiếu số liệu trên sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết nợ phải trả.

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN 3

Mở đầu 4

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CP MAI LINH MIỀN TRUNG 5

1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty CP Mai Linh MiềnTrung 5

1.1.1 Sự hình thành và phát triển của Công ty 5

1.1.2 Đặc điểm quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty 5

1.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty 7

1.2 Tổ chức kế toán ở Công ty CP Mai Linh Miền Trung 8

1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 8

1.2.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán ở Công ty 10

1.2.3 Chế độ kế toán áp dụng 11

CHƯƠNG 2 :THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CP MAI LINH MIỀN TRUNG 12

2.1 Thực trạng công tác kế toán nợ phải trả tại công ty CP Mai Linh Miền Trung 12

2.1.1 Kế toán phải trả người bán 12

2.1.2 Kế toán phải trả ngân sách nhà nước 22

2.1.3 Kế toán các khoản phải trả cán bộ công nhân viên 27

2.1.4 Kế toán các khoản phải trả khác 36

CHƯƠNG 3 Nhận xét và ý kiến hoàn thiện kế toán các khoản phải trả tại Công ty CP Mai Linh MiềnTrung 3.1 Nhận xét về tình hình kế toán các khoản nợ phải trả tại Công ty CP Mai Linh Miền Trung 39

3.1.1 Ưu điểm 39

3.1.2 Hạn chế 39

3.2 Một số ý kiến đề xuất hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải trả của Công ty 40

3.2.1 Hoàn thiện sổ sách kế toán 40

3.2.2 Hoàn thiện kế toán thanh toán cho người bán 40

3.2.3 Hoàn thiện kế toán thanh toán cho nhà nước 41

3.3 Những kỹ năng bài học tích lũy từ quá trình thực tập 41

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN

LỜI CẢM ƠN

Trước tiên em xin gửi lời cám ơn chân thành sâu sắc tới các giảng viên trong Trường

Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng nói chung và các thầy cô giáo trong khoa Kế toán nói

riêng đã tận tình giảng dạy, truyền đạt cho em những kiến thức chuyên ngành, kinh

nghiệm quý báu trong suốt thời gian qua

Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn đến thầy Ngô Hà Tấn đã tận tình giúp đỡ, trực tiếp chỉ

bảo, hướng dẫn em trong suốt quá trình làm báo cáo thực tập Trong thời gian làm việc

với thầy, em không ngừng tiếp thu thêm nhiều kiến thức bổ ích mà còn học tập được tinh

thần làm việc, thái độ nghiên cứu khoa học nghiêm túc, hiệu quả, đây là những điều rất

cần thiết cho em trong quá trình học tập và công tác sau này

Em cũng xin cảm ơn các anh chị cán bộ trong phòng Tài chính- Kế toán đơn vị thực

tập đã tạo điều kiện, giúp đỡ trong quá trình thực tập và học hỏi công việc tại phòng

Sau cùng xin gửi lời cảm ơn chân thành tới gia đình, bạn bè đã động viên, đóng góp ý

kiến và giúp đỡ trong quá trình học tập, nghiên cứu và hoàn thành báo cáo

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN

MỞ ĐẦU

Cùng với sự phát triển của đất nước là sự xuất hiện ngày càng nhiều các doanh

nghiệp Nhưng để tồn tại, đứng vững và gặt hái được những thành công tốt đẹp trên thị

trường là vấn đề doanh nghiệp cần phải giải quyết Chính vì thế mà bất kì doanh nghiệp

nào cũng phải xây dựng cho mình kế hoạch hoạt động tốt và có hiệu quả, trong đó có sự

đóng góp không nhỏ của bộ phận kế toán Kế toán được coi là ngôn ngữ kinh doanh, là

phương tiện giao tiếp giữa doanh nghiệp với các đối tượng có quan hệ Kế toán ghi chép

kịp thời chính xác những nghiệp vụ phát sinh, từ đó cung cấp những thông tin nhằm xây

dựng kế hoạch hoạt động chặt chẽ, xác thực Với việc chuyển biến của đất nước theo

hướng công nghiệp hoá- hiện đại hoá đã tạo ra sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh

nghiệp và sự tồn tại Nợ- Có trong kinh doanh là điều tất yếu , nhưng doanh nghiệp phải

biết sử dụng đồng vốn của mình như thế nào để phát huy thế mạnh cho công ty Xét trên

khả năng thanh toán và tình hình công nợ của doang nghiệp sẽ phản ánh rõ nét về chất

lượng công tác quản lý tài chính nói chung, công tác hoạt động và sử dụng vốn lưu động

nói riêng Nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán, cùng với quá trình tìm

hiểu thực tế tại Công Ty CP Mai Linh MiềnTrung em đã chọn đề tài “ Kế toán các khoản

nợ phải trả tại Công ty CP Mai Linh MiềnTrung ‘để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp cho

mình

Kết cấu bài báo cáo bao gồm 3 chương

Chương 1: Đặc điểm sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý của Công ty CP Mai Linh

MiềnTrung

Chương 2: Thực trạng kế toán nợ phải trả tại Công ty CP Mai Linh MiềnTrung

Chương 3: Nhận xét và ý kiến hoàn thiện kế toán các khoản phải trả tại Công ty CP Mai

Linh MiềnTrung

Do đây là lần đầu tiên em được tiếp xúc với công việc thực tế nên không tránh khỏi

những thiếu sót trong quá trình tìm hiểu, trình bày và đánh giá về công tác kế tại Công ty

CP Mai Linh Miền Trung.Vậy em rất mong được sự đóng góp ý kiến của quý thầy cô cho

bài báo cáo của mình hoàn thiện hơn

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ

CỦA CÔNG TY CP MAI LINH MIỀN TRUNG

1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty CP Mai Linh MiềnTrung

1.1.1 Sự hình thành và phát triển của Công ty

Công ty cổ phần Tập Đoàn Mai Linh Bắc Trung Bộ (tên viết tắt là MLC-INC), tiền

thân là Công ty cổ phần Mai Linh Đà Nẵng, được thành lập vào năm 2000 theo Giấy

phép kinh doanh số 3203000009 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Đà Nẵng cấp

ngày 30 tháng 10 năm 2000 với số vốn điều lệ là 1.800.000.000 đồng

Ngày 18/1/2001, công ty chính thức đi vào hoạt động kinh doanh trên địa bàn Thành

phố Đà Nẵng và một số vùng phụ cận Năm 2001 Công ty tăng vốn điều lệ lên 11.7 tỷ

Năm 2007, Công ty tăng vốn điều lệ lên 52,6 tỷ sau khi phát hành cổ phần phổ thông và

cổ phần ưu đãi cho cán bộ công nhân viên và cổ đông hiện hữu Năm 2008, công ty tăng

vốn điều lệ lên 70.1 tỷ đồng sau khi chia cổ phiếu thưởng từ nguồn thặng dư cổ phần cho

cổ đông hiện hữu

Tháng 3/2009, công ty khởi công xây dựng trạm dừng chân Mai Linh Quảng Bình

Bao gồm nhà điều hành, bãi để xe, nhà hàng, xưởng BDSC, cây xăng và các hạng mục

dịch vụ khác Năm 2009, công ty tăng đầu xe taxi lên 300 chiếc tại thành phố Đà Nẵng,

đưa dòng xe cao cấp thương hiệu Mai Linh Limousine vào thị trường Huế và Hội An

Thực hiện thành công dự án xe buýt Mai Linh tại Quảng Ngãi Ứng dụng và đưa vào khai

thác phần mềm quản lí tổng đài điều hành Taxi tại Mai Linh Đà Nẵng, Mai Linh Huế và

Mai Linh Quảng Ngãi

Ngày 16/12/2010 Công ty chính thức niêm yết 7,017,130 cổ phiếu trên sàn HNX, với

mã cổ phiếu là MNC

Thị trường hoạt động taxi của công ty trải rộng trên 7 tỉnh miền Trung, từ Quảng Bình

đến Quảng Ngãi Công ty Cổ phần Mai Linh Miền Trung là Công ty mẹ của các Công ty

thành viên tại Miền Trung và Tây nguyên Thị phần taxi của công ty chiếm 50% đến 60%

tại các thành phố lớn như Đà Nẵng, Huế, Hội An, Quảng Ngãi Bên cạnh đó, công ty

đang kinh doanh trong lợi thế độc quyền một số thị trường như Tam Kì, Núi Thành,

Dung Quất…

1.1.2 Đặc điểm quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty

Ngành nghề kinh doanh:

 Vận tải hành khách bằng taxi; xe buýt; Vận tải hàng hóa, hành khách bằng ô tô

 Kinh doanh taxi nước, tàu du lịch

 Bán lẻ xăng dầu, ô tô, phụ tùng ô tô và các phương tiện vận tải khác

 Sửa chữa cơ khí ô tô và đóng mới các phương tiện đường thủy, đường bộ

 Vận tải khách theo hợp đồng và vận tải khách theo tuyến cố định bằng xe chất

lượng cao Express

 Du lịch lữ hành nội địa và quốc tế và các dịch vụ phục vụ khách du lịch, hướng

dẫn du lịch

 Dịch vụ quảng cáo

 Đại lý vé máy bay trong nước và quốc tế, sửa chữa đóng mới phương tiện vận tải

thủy, bộ

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN

 Dạy nghề ngắn hạn

 Tư vấn quản lý chất lượng theo các tiêu chuẩn quốc tế

 Dịch vụ cho thuê xe ôtô; phương tiện vận tải

Đặc điểm hoạt động kinh doanh

Ngành vận tải- taxi là ngành sản xuất phi vật chất đặc biệt.Tính đặc biệt của ngành thể

hiện ở sản phẩm của ngành- đó là kết quả của quá trình di chuyển hàng hóa, hành khách

Kinh doanh vận tải hành khách bằng taxi có hành trình và lịch trình theo yêu cầu của

hành khách.Cước tính theo đồng hồ tính tiền căn cứ vào kilomet lăn bánh, thời gian chờ

đợi

Thị trường Miền Trung với đặc thù nhỏ lẻ, dân cư phân bố rải rác đã tạo ra những

khó khăn nhất định trong công tác điều hành, quản lý nhằm đáp ứng tối đa nhu cầu của

khách hàng Tuy nhiên, trong những năm qua, hoạt động kinh doanh của Mai Linh Miền

Trung liên tục đạt được những thành quả đáng khích lệ và tăng trưởng ốn định Dịch vụ

của Công ty luôn được khách hàng đón nhận và tin tưởng sử dụng Các hoạt động kinh

doanh của Công ty hiện đã được phủ đều trên khắp các tỉnh, thành từ Quảng Bình đến

các tỉnh Nam Trung Bộ-Tây nguyên.Công ty vẫn khẳng định sự tồn tại và phát triển

bền vững, là doanh nghiệp vận tải Taxi đứng đầu tại khu vực miền Trung với số đầu xe

taxi chiếm xấp xỉ 40% số xe trong toàn khu vực với chất lượng dịch vụ không ngừng

được nâng cao và hoàn thiện

1.1.2.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty

Bang 1 : Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty

Ta thấy doanh thu của công ty tăng khá ổn định,công ty đang mở rộng phạm vi kinh

doanh, nên việc tăng trưởng doanh thu là điều phù hợp

Nhân tố tác động tiêu cực đến kết quả lợi nhuận của Công ty trong năm qua chủ yếu

là do khoản đầu tư vào Công ty cổ phần Nam Trung Bộ &Tây Nguyên không phát sinh

hiệu quả, nhưng khoản đầu tư đã giúp Công ty liên kết mở rộng và cũng cố thêm thị phần

hoạt động kinh doanh taxi trong khu vực Miền Trung &Tây Nguyên

Nhân tố tác động tích cực đến kết quả kinh doanh của công ty là khoản đầu tư mua

lại đơn vị kinh doanh taxi tại thị trường Bình Định đã giúp cho công ty mở rộng được thị

trường, gia tăng về giá trị tài sản, gia tăng về lợi nhuận

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN

1.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty

Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty khá chặt chẽ và có mạng lưới liên kết rộng khắp

đó là các Công ty cùng hệ thống , các cơ sở liên doanh, các công ty con.Đòi hỏi bộ phận

trung tâm phải có đựơc cái nhìn bao quát và quản lý hiệu quả hoạt động các bộ phận

phòng ban khác một cách hợp lý nhất

1.1.3.1 Khái quát bộ máy quản lý của Công ty

Sơ đồ 1- Cơ cấu tổ chức của Công ty CP Mai Linh Miền Trung

1.1.3.2 Phân công trách nhiệm trong cơ cấu quản lý

- Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan có thẩm quyền cao nhất công ty bao gồm tất cả các cổ

đông có quyền bỏ phiếu hoặc người được cổ đông ủy quyền

- Hội đồng quản trị: Thay mặt công ty quyết định các vấn đề liên quan đến mục tiêu và

lợi ích của công ty, ngoại trừ các vấn đề thuộc quyền hạn của đại hội đồng cổ đông

- Ban kiểm soát: Giám sát, kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong quản lý điều hành hoạt

động kinh doanh, trong ghi chép sổ sách và tài chính của công ty nhằm đảm bảo quyền

lợi hợp pháp cổ đông

- Ban Tổng giám đốc: Điều hành quản lý mọi hoạt động kinh doanh, xây dựng và trình

Hội đồng quản trị các quy chế quản lý điều hành nội bộ, kế hoạch sản xuất kinh doanh,

kế hoạch tài chính hàng năm và dài hạn của công ty…

Đại Hội đồng cổ đông

Ban Kiểm Soát Hội đồng quản trị

Ban tổng giám đốc

Phòng ban và các đơn vị

Các công ty liên doanh,

liên kết Trung tâm điều hành taxi

Mai Linh Đà Nẵng

Trung tâm đào tạo

NVQL&DN Mai Linh

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN

- Phòng Hành chính- nhân sự: quản lý và theo dõi hồ sơ nhân sự, xây dựng phương án

tham mưu cho TGĐ về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và sắp xếp, bố trí cán bộ nhân viên

cho phù hợp, đánh giá kết quả công việc

- Phòng Tài chính- kế toán: có trách nhiệm tham mưu cho Tổng giám đốc các giải pháp

phục vụ yêu cầu quản trị, ghi chép, phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,

kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh, thu chi tài chính, cung cấp số liệu cần

thiết cho Giám đốc về tình hình quản lý vốn và tài sản giúp BGĐ có những thông tin

chính xác, đầy đủ về tình hình tài chính của công ty Tổ chức báo cáo đầy đủ, kịp thời kết

quả hoạt động tài chính của công ty hàng tháng, quý, năm theo đúng quy định hiện hành

của nhà nước và chỉ đạo của cấp trên

- Phòng Phát triển kinh doanh: xây dựng chính sách chăm sóc khách hàng mục tiêu, định

hướng các giải pháp nhằm tăng lợi thế cạnh tranh Thực hiện quảng cáo sản phẩm trên

mọi phương tiện thông tin đại chúng, hỗ trợ hoặc trực tiếp giải quyết các khiếu nại của

khách hàng liên quan đến hoạt động SX-KD Xây dựng kế hoạch đầu tư và phát triển các

dự án đầu tư cho các đơn vị trực thuộc

- Phòng Điều hành taxi: quản lý, điều hành taxi, thanh tra bảo hiểm phương tiện, xử lý va

chạm tai nạn

- Phòng kĩ thuật- vật tư: đánh giá tình hình công ty và lập kế hoạch về vật tư Quản lý kỹ

thuật và chất lượng phương tiện, đảm bảo an toàn kỹ thuật phương tiện kinh doanh Kiểm

soát chất lượng vật tư, trang thiết bị, phụ tùng Huấn luyện nghiệp vụ cho lái xe, xử lý vi

phạm nội dung của công ty, bảo vệ an ninh trật tự nội bộ, giải quyết khiếu nại, tố cáo…

1.2 Tổ chức kế toán ở Công ty CP Mai Linh Miền Trung

1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Công ty CP Mai Linh Miền Trung là công ty cung cấp dịch vụ vận tải với quy mô lớn

và có nhiều công ty con và công ty liên kết nên công ty tổ chức theo hình thức bộ máy kế

toán vừa tập trung,vừa phân tán

Mỗi công ty thành viên sẽ có bộ máy kế toán riêng và cứ đến kỳ kế toán sẽ tập hợp về

kế toán khu vực Miền Trung để tiến hành lập báo cáo hợp nhất.Kế toán trung tâm thực

hiện các nghiệp vụ liên quan đến toàn doanh nghiệp và các bộ phận khác không tổ chức

kế tóan, đồng thời thực hiện tổng hợp các tài liệu kế toán từ các đơn vị khác gửi lên

Phòng kế toán nằm ở trụ sở chính kết hợp với bộ phận checker ở bãi đỗ xe nhằm xử lý

và ghi nhận toàn bộ các hoạt động của Công ty

1.2.1.1 Sơ đồ bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán tại công ty Cổ phân Mai Linh Miền Trung được tổ chức như sau:

Kế toán doanh thu

và tiền Thủ quỹ

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN

Sơ đồ 2- Bộ máy kế toán của Công ty CP Mai Linh Miền Trung

Quan hệ chức năng

1.2.1.2 Chức năng nhiệm vụ của từng phần hành kế toán

- Kế toán trưởng : là người chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán thống kê,hạch

toán và thông tin tài chính của công ty Tổ chức quản lý và hướng dẫn trực tiếp bộ máy

kế toán tại công ty, trực tiếp kiểm tra sổ kế toán và chứng từ có liên quan, giám sát việc

thực hiện công tác kế toán tài chính của công ty Chịu trách nhiệm với toàn bộ số liệu báo

cáo với cấp trên, công ty mẹ và các cơ quản lý nhà nước Có quyền yêu cầu các bộ phận

khác có liên quan trong công ty cung cấp số liệu, thông tin phục vụ cho kế toán

- Kế toán tổng hợp: Quản lý toàn bộ tài liệu kế toán, chứng từ, hóa đơn, sổ sách kế toán

công ty, cập nhật ghi chép sổ kế toán tổng hợp như sổ cái, sổ tài sản cố định và các sổ

liên quan khác Kiểm tra hạch toán và xác định kết quả kinh doanh của công ty, lập báo

báo tài chính theo quy định cuả nhà nước

- Kế toán công nợ : Kiểm tra báo cáo các bộ phận, đối chiếu số liệu, tổng hợp số liệu

công nợ lên báo cáo toàn công ty Giám sát và mở sổ chi tiết theo dõi công nợ chi tiết

theo từng đối tượng nợ, sổ chi tiết hàng hóa, theo dõi tạm ứng, các bảng kê liên quan để

theo dõi cho việc phải thu của khách hàng và các khoản phải thu khác.-Kế toán thanh

toán : Có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ và lập phiếu thu, phiếu chi,

ủy nhiệm chi theo đúng nội dung kinh tế Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về phần

hành được giao, và có quyền yêu cầu các kế toán phần hành khác cung cấp số liệu cần

thiết để kiểm tra đối chiếu

- Kế toán doanh thu và tiền lương: theo dõi toàn bộ doanh thu phát sinh, lập báo cáo

doanh thu, tính lương nhân viên và theo dõi, hạch toán tiền lương và cá khoản trích theo

lương đúng với quy định

- Kế toán vật tư và TSCĐ: ghi chép, nhập liệu, phân loại, tổng hợp số liệu về tình hình

hiện có và sự biến động tăng, giảm vật tư, TSCĐ, CCDC trong quá trình hoạt động

SXKD và cung cấp số liệu kịp thời, đầy đủ, chính xác cho kế toán trưởng

- Kế toán hợp nhất báo cáo:chịu trách nhiệm đối chiếu, kiểm tra, hợp nhất toàn bộ báo

cáo tài chính của công ty thành viên tại khu vực Miền Trung

-Thủ quỹ :là người giữ tiền của công ty, thủ quỹ phải tuân theo các nguyên tắc, chế độ

quy định cho công tác của mình về phiếu thu, phiếu chi có đầy đủ chữ ký theo quy định

1.2.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán ở Công ty

Là một công ty có quy mô lớn và phát sinh liên tục các nghiệp vụ chính vì vậy hình thức

kế toán công ty áp dụng là kế toán máy- đơn giản và dễ dàng hơn trong việc tính toán và

đối chiếu số liệu Hiện tại Công ty đang sử dụng phần mềm “ Accountant and Finance

System 2.0” được thiết kế theo nguyên tắc của hình thức chứng từ ghi sổ

Kế toán tiền Kế toán vật

tư và TSCĐ

Kế toán công nợ

Kế toán doanh thu

và tiền lương

Thủ quỹ

Kế toán tại các đơn vị, thành viên

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN

 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên phần mềm

Ghi hàng ngàyQuan hệ đối chiếu

Sơ đồ 3- Trình tự ghi sổ hình thức kế toán máy

Hằng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ hoặc bảng tổng hợp các chứng từ cùng loại đã

được kiểm tra- được dung làm căn cứ ghi sổ.Sau đó xác định tài khoản nợ có để nhập dữ

liệu trực tiếp vào phần mềm theo bảng biểu đã được thiết lập sẵn

Thông tin nhanh chóng được tự động cập nhật vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ kế

toán chi tiết liên quan

Cuối tháng hay bất kì thời điểm cần thiết nào, kế toán thực hiện thao tác khóa sổ và

lập báo cáo tài chính Người làm kế toán có thể kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán với báo

cáo tài chính sau ghi đã in ra giấy

1.2.3 Chế độ kế toán áp dụng

Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ và chế độ kế toán doanh nghiệp

ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

và thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ tài chính hướng dẫn

sửa đổi và bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp

- Niên độ kế toán bắt đầu từ 1/1 đến hết 31/12 hàng năm

- Kì kế toán giữa niên độ bắt đầu từ 1/1 và kết thúc vào ngày 30/6 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ

- Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ

- Phần mền kế toán được sử dụng: AFS2.0

- Nguyên giá TSCĐ được khấu hao theo phương pháp đường thẳng từ 10/6/2013 trở

đi sẽ căn cứ theo thông tư số 45/2013/TT-BTC của Bộ tài chính

- Tài sản thuê tài chính được ghi nhận theo giá trị hợp lý của tài sản tại thời điểm

khởi đầu thuê tài sản Chính sách khấu hao nhất quán với chính sách khấu hao tài

sản cùng loại thuộc sở hữu của công ty

Sổ kế toán: sổ tổng hợp, sổ chi tiết

Chứng từ kế

toán

Phần mềm kế toán

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN

CHƯƠNG 2 :THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CP MAI

LINH MIỀN TRUNG

2.1 Thực trạng công tác kế toán nợ phải trả tại công ty CP Mai Linh Miền Trung

2.1.1 Kế toán phải trả người bán

2.1.1.1 Đặc điểm các khoản phải trả người bán ở Công ty CP Mai Linh Miền Trung

Tài khoản này dùng dể phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của

Công ty cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã

ký kết Công ty CP Mai Linh Miền Trung là một doanh nghiệp hoạt động chuyên về lĩnh

vực kinh doanh dịch vụ vận tải, du lịch Chính vì vậy quan hệ mua bán thường xảy ra ở

công ty là mua bán vật tư, đồ dùng phục vụ lái xe,TSCĐ, xăng xe Khi công ty mua chịu

sẽ phát sinh các khoản nợ phải trả Đối tác thường xuyên và chủ yếu của công ty là các

công ty cung cấp xăng, gar, cung cấp đồ dùng phục vụ lái xe, doanh nghiệp mua bán

xe.Chính vì sự đa dạng của các khoản phải trả công ty cũng chi tiết tài khoản 331 ra các

tài khoản con:

Tài khoản sử dụng: TK 331 Phải trả người bán

TK 3311 Phải trả đại lý xăng

TK 3312 Phải trả nhà cung cấp nguyên vật liệu

TK 3313 Phải trả nhà cung cấp phương tiện vận tải

TK 3315 Phải trả nhà cung cấp thiết bị,công cụ

TK 3318 Phải trả nhà cung cấp dịch vụ, hàng hóa khác

2.1.1.2 Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ ở một số nghiệp vụ phải trả người

bán ở Công ty CP Mai Linh Miền Trung

Tùy theo việc mua những gì mà có các loại chứng từ theo dõi khác nhau, nhưng nó luôn

tuân theo một quy trình ghi sổ theo quy định

Bảng tổng hợp chi tiết phải

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN

Ghi hàng ngày: Sơ đồ 4: Quy trình ghi sổ

Ghi cuối tháng:

a Quy trình đổ xăng và thanh toán tiền xăng tại Công ty CP Mai Linh Miền Trung

- Đội ngũ lái xe taxi Mai Linh chia làm 2 ca hoạt động, mỗi xe có 2 tài xế luân phiên thay

ca nhau, mỗi ca từ 5h sáng ngày hiện tại đến 5h sáng ngày hôm sau Việc thay ca được

tiến hành tại bãi giao ca Mai Linh.Trước khi giao xe, lái xe có nhiệm vụ đổ xăng đầy bình

và giao cho người ca sau

- Tài xế sau khi đổ xăng phải ký xác nhận vào bảng kê đổ xăng gồm bảng kê chi tiết hằng

ngày và bảng tổng hợp việc đổ xăng vào cuối tháng theo từng loại xe do cây xăng lập

- Do lượng xăng tiêu thụ là rất lớn, phát sinh liên tục nên định kỳ vào nửa tháng công ty

Mai Linh sẽ nhận được hóa đơn tiền xăng, bảng kê đổ xăng từ các cây xăng

- Giao dịch phải trả đại lý xăng chi tiết với cây xăng Vân Xuân

Định kỳ nửa tháng công ty Mai Linh sẽ nhận được bộ chứng từ của cây xăng Vân Xuân

bao gồm :

-Hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho người mua

TP ĐÀ Nẵng,ngày 19 tháng 10 năm 2015

Họ tên người mua hàng

Tên đơn vị: Công ty CP Mai Linh Miền Trung

Địa chỉ: 92 đường 2/9 Hải Châu- ĐN

Hình thức thanh toán : Chuyển khoản Mã số thuế :

Giấy đề nghị thanh toán

Hợp đồng, phiếu chi, ủy

nhiệm chi….

Sổ kế toán chi tiết tk 331

Sổ cái tk 331 Chứng từ ghi sổ

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN

Thuế suất thuế GTGT: 10%

Tiền thuế GTGT: 2.033.346

Tổng cộng tiền thanh toán: 22.366.812

Số tiền bằng chữ: Hai mươi hai triệu ba trăm sáu mươi sáu nghìn tám trăm mười hai đồng

chẵn

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho người mua

TP ĐÀ Nẵng,ngày 31 tháng 10 năm 2015

Họ tên người mua hàng

Tên đơn vị: Công ty CP Mai Linh Miền Trung

Địa chỉ: 92 đường 2/9 Hải Châu- ĐN

Hình thức thanh toán : Chuyển khoản Mã số thuế : 0400382219

Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.739.475

Tổng cộng tiền thanh toán: 30.134.232

Số tiền bằng chữ: Hai mươi hai triệu ba trăm sáu mươi sáu nghìn tám trăm mười hai đồng

chẵn

Hóa đơn được lập hai bản ứng với giá xăng của 2 đợt Ngày 19/10 Công ty nhận Mai

Linh nhận được hóa đơn thứ nhất với đơn giá xăng là 16.009,09đ/lít.Cuối tháng gửi về

thêm hóa đơn thứ hai với đơn giá xăng khác là 15981.82,kèm theo bảng tổng hợp đổ

xăng.Bảng tổng hợp đổ xăng cho biết được loại xăng,ngày đổ xăng, và chi tiết theo từng

loại xe khác nhau ở Công ty Mai Linh

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN

BẢNG TỔNG HỢP XĂNG XE TAXI ĐỔ XĂNG TẠI CÂY XĂNG VÂN XUÂN

Loại xăng: Xăng A92Ngày tháng Xe công ty(xe 4 chỗ) Xe công ty(Xe 7 chỗ) Xe thương quyền(Xe 4

chỗ) Xe thương quyền(Xe 7chỗ) Tổng số

16/10/2015 182.129 3.212.756 174.105 3.071.212 306.186 5.401.120 222.808 3.930.330 885.228 15.615.41817/10/2015 186.978 3.298.292 233.794 4.124.126 271.888 4.796.110 255.974 4.515.390 948.635 16.733.91818/10/2015 187.476 3.307.077 226.652 3.998.141 304.394 5.369.510 261.873 4.619.440 980.395 17.294.16819/10/2015 55.942 990.140 95.068 1.674.140 351.365 6.187.530 351.005 6.181.200 853.379 15.033.01020/10/2015 64.851 1.142.030 138.984 2.447.500 339.559 5.979.630 285.984 5.036.170 829.377 14.605.33021/10/2015 46.037 810.720 106.682 1.878.670 358.909 6.320.390 271.798 4.786.360 783.426 13.796.14022/10/2015 60.239 1.065.810 121.855 2.141.860 385.474 6.784.200 307.470 5.410.540 875.037 15.402.41023/10/2015 59.342 1.045.010 51.855 913.167 348.535 6.137.710 357.351 6.292.950 817.083 14.388.83724/10/2015 40.440 717.051 51.230 899.065 385.185 6.783.100 360.752 6.352.840 837.606 14.752.05625/10/2015 43.093 758.860 70.478 1.241.118 392.654 6.914.630 312.573 5.504.410 818.797 14.419.018

…

31/10/2015 52.270 925.480 78.236 1.377.736 449.969 7.920.997 354.913 6.250.010 935.387 16.474.222Tổng cộng 1.257.029 22.185.823 1.744.98

Qua bảng tổng hợp xăng xe taxi trên ta thấy Công ty phân ra riêng biệt cho xe Công ty

và xe thương quyền Xe thương quyền là xe mà doanh nghiệp bán thương hiệu chohọ,phải hạch toán riêng biệt thứ nhất là để dễ quản lý, thứ hai là mỗi loại xe tương ứngvới chi phí khác nhau nên cần phải tách ra để hạch toán.Mọi khoản nợ xăng thươngquyền Công ty Mai Linh không hạch toán vào chi phí 632 như bình thường mà đem vàotài khoản 3384 như một hình thức hạch toán hộ cho lái xe thương quyền

Đối với xe công ty toàn bộ chứng từ sẽ được chuyển đến kế toán công nợ,kế toánkiểm tra đối chiếu số liệu từ hóa đơn và bảng tổng hợp đổ xăng, nếu hợp lý sẽ tiến hànhlập giấy đề nghị thanh toán gửi cho kế toán trưởng và giám đốc ký,sau đó nhận lại chứng

từ gốc để làm căn cứ ghi vào phần mềm kế toán.Các thông tin được tự động nhập vào các

sổ kế toán tổng hợp và chi tiết liên quan

CÔNG TY CP MAI LINH MIỀN TRUNG

Địa chỉ 92 Đường 2/9 – TP Đà Nẵng

Điện thoại : 0511.522666-257888 Fax: 0511.258999-551999

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN

Kính gửi: Ban tổng giám đốc Công ty CP Mai Linh Miền Trung

Họ và tên: Ngô Thị Bích Vân Chức danh : Nhân viên kế toán

Thuộc phòng:Tài chính kế toán MSNV:

Đề nghị thanh toán các khoản sau

Chi phí xăng taxi đợt 2 tháng 10/2015

Bằng chữ: Năm mươi hai triệu năm trăm lẻ sáu nghìn chín trăm lẻ năm đồng chẵn

Đà Nẵng, ngày 31 tháng 10năm 2015

Tổng giám đốc Kế toán Trưởng bộ phận Người lập phiếu

Khi có đầy đủ bộ chứng từ gôc, kế toán công nợ nhập tài khoản nợ có vào phần mềm,sau

đó thông tin sẽ tự động được kết xuất vào từng sổ liên quan

Công ty CP Mai Linh Miền Trung

Mã số thuế: 04400382219

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số chứng từ: S0031Ngày 31/10/2015Stt Nội dung trích yếu Chứng

Công ty CP Mai Linh MiềnTrung Ban hành theo QĐ số 15/2016/QĐ- BTC

Mã số thuế: 040038 Ngày 20/3/2016 của Bộ Trưởng BTC

PHIẾU CHI NGÂN HÀNG Số chứng từ:R0067

Ngày 31 tháng 10 năm 2015

Nợ 3311

Có 1121Chi cho: Cây xăng Vân Xuân

Đơn vị Công ty CP Mai Linh Miền Trung

Nội dung chi: Thanh toán tiền xăng

Số tiền : 52 509 905

Viết bằng chữ : Năm mươi hai triệu năm trăm lẻ chín nghìn chín trăm lẻ năm đồng chẵnKèm theo chứng từ gốc

TP Đà Nẵng, ngày tháng nămCăn cứ vào phiếu chi và ủy nhiệm chi kế toán thanh toán nhập vào phần mềm kếtoán,thông tin được chuyển đến chứng từ ghi sổ và các sổ kế toán có liên quan

Công ty CP Mai Linh Miền Trung

Mã số thuế: 0400382219

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số chứng từ : R 87Ngày 31 tháng 10 năm 2015

Kế toán nợ phải trả phải đồng thời phản ánh vào các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toánchi tiết,để bất kỳ thời điểm nào trong niên độ kế toán các bộ phận liên quan có thể nắmđược tình hình công nợ đối với từng nhà cung cấp, khách hàng…Khi nhập số liệu vàomáy, phần mềm cũng tự động kết xuất vào sổ chi tiết phải trả của Cây xăng Vân Xuân Công ty CP Mai Linh Miền Trung

92.Đường 2/9 TP Đà Nẵng

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT

TK 331 – CÔNG TY TNHH VÂN XUÂNNgày

ghi

sổ

Chứng từ Diễn giải Tk

đốiứng

0 R87 31/10 Thanh toántiền xăng 1121 52.509.905

000

140.900.990

246.779.390

b Qui trình thanh toán cho công ty bảo hiểm

Chi phí mua bảo hiểm ô tô là chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh dịch vụ vàchưa được tính vào chi phí của thời điểm mua nó mà chỉ được trừ dần vào các kỳ tiếptheo Chính vì vậy, tuỳ vào số tiền mua bảo hiểm mà hạch toán và định khoản một cáchhợp lý.Công ty Mai Linh hạch toán vào tài khoản 242-chi phí trả trước

Công ty Bảo hiểm ngân hàng TMCP Công thương VN-ĐN Mẫu số:01GTKT2/00

Tầng 5, số 172 Nguyễn Văn Linh ĐT Liên 2: Giao khách hàng

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Khách hàng: Công ty CP Mai Linh Miền Trung Kí hiệu: AA/15PĐịa chỉ: Số 92 Đường 2/9,Quận Hải Châu,TP Đà Nẵng Số 0000979

Bằng chữ: Năm mươi triệu không trăm hai bốn nghìn chẵn

Người lập Kế toán trưởng

Khi Công ty Mai Linh nhận được hóa đơn và giấy thông báo thu phí bảo hiểm từ công

ty Bảo hiểm Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam- CN Đà Nẵng Kế toán tiến hànhnhập liệu vào phần mềm kế toán

Công ty CP Mai Linh Miền Trung

Mã số thuế : 0400382219

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số chứng từ: S0036Ngày 31/10/2015

ST

T Nội dung Trích yếu Chứng từgốc Tài khoảnNợ Có Số tiền

1 Chi phí mua HĐ bảo

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT

TK 331- Công ty TNHH MTV TMCP Công thương Việt NamNgày

ghi sổ Chứng từSố Diễn giải TK đốiứng Số phát sinh Số dư

hiệu

Ngàytháng

ợCó

200.024.000

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơnvị

Từ chứng từ ghi sổ,theo quy trình phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ cái TK331,sổ cái được in vào cuối tháng ,kế toán có thể kiểm tra đối chiếu số liệu trên sổ cái vớibảng tổng hợp chi tiết nợ phải trả

Mai Linh group

Công ty CP Mai Linh Miền Trung

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 331

Tên tài khoản: Phải trả người bán

… …

S0031 31/10/2015 Chi phí xăng taxi

đợt 2 Tháng10/2015

1121 50.506.905

S0036 31/10/2015 Chi phí mua HĐ

bảo hiểm số09121/2015( đợt 1)

S0036 31/10/2015 VAT Chi phí mua

HĐ bảo hiểm số09121/2015( đợt 1)

kế toán dễ dàng đối chiếu số liệu với bảng cân đối phát sinh, thuận lợi cho việc theo dõi

số dư công nợ của tất cả các nhà cung cấp

Mai Linh Group

Công ty CP Mai Linh Miền Trung

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

200.000.000

0

Tùy theo hình thức thanh toán mà kế toán sẽ lập phiếu chi được kế toán trưởng vàgiám đốc ký hoặc ủy nhiệm chi cho ngân hàng nếu thanh toán qua ngân hàng

2.1.2 Kế toán phải trả ngân sách nhà nước

2.1.2.1 Đặc điểm các khoản phải trả nhà nước

Ở công ty CP Mai Linh Miền Trung có các khoản sau:

TK 33311 Thuế GTGT

TK 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp

TK 3335 Thuế thu nhập cá nhân

TK 3338 Thuế môn bài

a Thuế GTGT

Công thực hiện tính thuế theo phương pháp khấu trừ.Cuối tháng kế toán công nợ gửibảng kê mua vào bán ra cho kế toán tổng hợp.Kế toán tổng hợp đối chiếu số liệu từ sổ chitiết về thuế và sổ cái TK 133, 333,khi hợp lý thì tiến hành lập tờ khai thuế GTGT

Sau khi xác đinh được số thuế phải nộp,đại diện phòng tổ chức hành chính viết giấy

đề nghị thanh toán gửi cho kế toán trưởng và giám đốc phê duyệt

Đến hạn nộp hồ sơ thuế người nộp thuế gửi tờ khai thuế qua mạng, đồng thời nộp tiềnthuế qua ngân hàng, ngân hàng chuyển đến cho cơ quan thuế

Sau đây là một ví dụ về tờ khai thuế GTGT đối với doanh thu lái xe thương quyền

TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

(Dành cho người nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu)

Kỳ tính thuế: Tháng 9 năm 2015Lần đầu Bổ sung lần thứTên người nộp thuế : Công ty CP Mai Linh Miền Trung

Mã số thuế : 0400382219

Địa chỉ 92 Đường 2/9- Phường Bình Thuân

Quận : Hải Châu Tỉnh/TP : Đà Nẵng

Điện thoại: 0511.3257888 Fax: 0511.3551999

S

T Nhóm ngành Doanh thuhàng hóa,dịch Doanh thu hànghóa,dịch vụ chịu thuế Tỷ lệGTGT Thuế GTGT phảinộp

T vụ chịu thuế

suất 0% vàkhông chịuthuế

1 Phân phối cung

Sau khi nộp tiền xong,kế toán in ra giấy nộp tiền về lưu sổ

b Thuế thu nhập cá nhân

-Đối với tiền công tiền lương Công ty tính thuế và hạch toán theo đúng hướng dẫn củathông tư 111/2013 TT-BTC và được sửa đổi bổ sung tại thông tư 92/2015 TT-BTC.Ở đâythuế TNCN được kê khai theo tháng

-Kế toán lập bảng kê thu nhập chịu thuế và thuế thu nhập cá nhân , sau đó gửi tờ khaikhấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo mẫu 02KK-TNCN qua mạng,và thực hiện các thaotác nộp thuế điện tử- nộp trực tiếp qua mạng qua giao dịch với một ngân hàng trung gianvới cục thuế Khi nộp thành công, kế toán có thể in giấy nộp tiền để lưu trữ thông tin, vàghi sổ kế toán

Công ty Mai Linh áp dụng mức thuế suất theo lũy kế quy định, và thu nhập trên 9triệu đồng/tháng và không có người phụ thuộc mới phải nộp thuế Mức GTGC sẽ là 3,6triệu đồng/tháng/người phụ thuộc Như vậy nếu có một người phụ thuộc thì thu nhập trên12,6 triệu đồng/tháng mới phải nộp thuế Có hai người phụ thuộc thì thu nhập trên 16,2triệu đồng/tháng mới phải nộp thuế

Hội đồng quản trị được hưởng thù lao mỗi tháng, và khoản này cũng đưa vào để tínhthuế thu nhập cá nhân với mức thuế suất 10%