Bài giảng tham khảo thuộc lĩnh vực kinh tế tài chính (1)

Chuyên đề DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH 9/17/2008 Prepared by Nguyen Bao Linh University of Economics Khái niệm ¾Lập ngân sách (budgeting) tính toán cách chi tiết việc huy động sử dụng nguồn lực doanh nghiệp thời kỳ ¾Ngân sách thể với thông tin số lượng trị giá ¾Ngân sách chia thành nhiều cấp độ khác cho cấp quản lý thời kỳ khác 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics Ích lợi hoạch định ngân sách ¾Vạch đường cụ thể đến mục tiêu chung doanh nghiệp, nhờ dễ dàng điều chỉnh hoạt động doanh nghiệp lệch hướng ¾Cung cấp tiêu thức cụ thể để đo lường, đánh giá mức độ hoạt động thời kỳ 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics Ích lợi hoạch định ngân sách ¾Giúp phát hạn chế nguồn lực nhờ huy động nguồn lực bên để đảm bảo đạt muc tiêu đề với chi phí thấp ¾Kết nối hoạt động phận doanh nghiệp nhờ tạo đồng nâng cao hiệu hoạt động chung 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics Thông tin hoạch định ¾Thộng tin thị trường, nguồn lực đưa từ phận có liên quan lên cấp quản lý cao sau hoàn tất, dự toán công bố ngược lại đến phận để phối hợp hoạt động ¾Các dự toán có liên quan ràng buộc lẫn nhau, không hoàn thành khâu ảnh hưởng đến hoạt động phận khác 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics Trình tự lập dự toán DT tiêu thụ sản phẩm DT tồn kho sản phẩm DT sản xuất DT chi phí BH&QL DT nguyên liệu DT nhân công DT chi phí SXC DT tiền BC thu nhập 9/17/2008 Bảng cân ñoái Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics Dự toán tiêu thụ sản phẩm ¾Phần Tính toán doanh thu cách xác định lượng bán giá bán cho thời kỳ ¾Phần Lập dự kiến thu tiền bán hàng trường hợp doanh nghiệp có bán hàng chậm trả 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics Thông tin để ước tính lượng bán ¾ Các liệu khứ ¾ Chính sách giá doanh nghiệp ¾ Kết nghiên cứu thị trường ¾ Những biến động chung kinh tế, trị có liên quan ¾ Sự thay đổi số kinh tế ¾ Tình trạng cạnh tranh ngành ¾ Các sách nhà nước ¾ Quảng cáo, khuyến mãi, bảo haønh 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics Ví dụ ¾Công ty M hoạch định cho hoạt động năm 2009 chi tiết cho quý ¾Giá bán đơn vị sản phẩm 20đ lượng bán quý ước tính sau ¾Q1: ¾Q2: ¾Q3: ¾Q4: 9/17/2008 10.000 30.000 40.000 20.000 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics Ví dụ ¾Theo kinh nghiệm, 70% doanh thu thu quý bán hàng, phần lại thu quý ¾Khoản phải thu khách hàng thời điểm 31/12/2008 ước tính 90.000đ thu quý năm 2009 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 10 Bảng Dự toán tiêu thụ sản phẩm Q1 Q2 Q3 Q4 Năm Lượng bán Đơn giá bán Doanh thu LỊCH THU TIỀN DỰ KIẾN Phải thu (31/12/2008) Q Q Q Q Cộng thực thu 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 11 Dự toán sản xuất ¾Tính toán số lượng sản phẩm cần sản xuất kỳ từ thông tin số lượng sản phẩm tiêu thụ tồn kho ¾Số lượng sản phẩm sản xuất = Số lượng sản phẩm tiêu thụ + Số lượng sản phẩm tồn kho cuối kỳ – Số lượng sản phẩm tồn kho đầu kỳ 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 12 Ví dụ ¾Công ty xây dựng định mức tồn kho thành phẩm sau: ¾Tồn kho thành phẩm vào đầu quý phải tương đương 20% lượng bán quý ¾Ước tính tồn kho thành phẩm vào cuối quý 4/2009 3.000 sản phẩm 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics Bảng 13 Dự toán sản xuất Q1 Q2 Q3 Q4 Năm Lượng bán (Bảng 1) Tồn kho TP cuối kỳ Cộng nhu cầu Trừ tồn kho TP đầu kỳ Số lượng SP cần SX 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 14 Dự toán nguyên liệu ¾Sản phẩm doanh nghiệp sử dụng loại nguyên liệu có định mức lượng tiêu hao 5kg/sản phẩm, giá 0,6đ/kg ¾Tồn kho nguyên liệu đầu quý xác định 10% số lượng nguyên liệu sử dụng quý Tồn kho nguyên liệu cuối quý 2009 ước tính 7.500kg 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 15 Dự toán nguyên liệu ¾Nguyên liệu mua với giá bình quân 0,6đ/kg 50% trị giá nguyên liệu mua toán quý, phần lại toán quý ¾Khoản phải trả nhà cung cấp vào 31/12/2008 25.800đ phải toán quý 2009 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 16 Bảng Dự toán nguyên liệu Q1 Q2 Q3 Q4 Năm SL SP sản xuất Tiêu hao NL/1sp Nhu cầu NL cho SX Ước tính NL Tồn CK Tổng nhu cầu Ước tính NL Tồn ĐK NL cần mua kỳ Trị giá mua (0.6/kg) LỊCH CHI TIỀN DỰ KIẾN Phải trả (31/12/2008) Q Q Q Q Cộng 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 17 Dự toán nhân công ¾Theo định mức, sản phẩm cần 0,8h lao động trực tiếp công nhân ¾Đơn giá bình quân lương khoản tính theo lương 7,5đ/h ¾Lương khoản liên quan toán hết quyù 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 18 Bảng Dự toán nhân công Q1 Q2 Q3 Q4 Năm SL SP cần SX Đmức thời gian /1sp Số cần sử dụng (h) Đơn giá 1h lao động Chi phí nhân công 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 19 Dự toán CP sản xuất chung ¾Chi phí sản xuất chung phức tạp chi phí sản xuất khác ¾Nó bao gồm biến phí định phí ¾Nó chi phí gián tiếp nên phải lựa chọn tiêu thức để phân bổ ¾Đơn giá phân bổ phải xác định lập xong dự toán áp dụng suốt thời kỳ hoạch định 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 20 Dự toán CP sản xuất chung ¾ Doanh nghiệp phân bổ chi phí sản xuất chung theo số lao động nhân công trực tiếp ¾ Đơn giá biến phí sản xuất chung 2đ/h làm việc nhân công ¾ Phần định phí 60.600đ/quý có 15.000đ chi phí khấu hao ¾ Ngoài việc tính toán tổng chi phí phát sinh, dự toán phải tính số tiền thực chi kỳ cho chi phí sản xuất chung 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 21 Bảng Dự toán CP sản xuất chung Q1 Q2 Q3 Q4 Năm Số lao động trực tiếp Đơn giá CP SXC khả biến Tổng CPSXC khả biến Tổng CPSXC bất biến Tổng CPSXChung Trừ CP khấu hao Tổng thực chi cho CP SXC 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 22 Đơn giá phân bổ CPSXC ¾Nếu định kỳ sản xuất ngắn, doanh nghiệp đợi đến có đơn giá phân bổ thực tế để sử dụng ¾Nếu định kỳ sản xuất dài, sử dụng đơn giá dự toán để phân bổ chi phí sản xuất chung ¾Theo vớ duù: ắẹụn giaự laứ 404.000 ữ 80.800h = 5ủ/h 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 23 Dự toán tồn kho thành phẩm ¾Bao gồm phần ¾Phần ước tính giá thành đơn vị sản phẩm ¾Phần xác định số lượng trị giá thành phẩm tồn kho cuối kỳ 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 24 Bảng Dự toán tồn kho thành phẩm Chi phí Định lượng Định giá Định mức CP Nguyên liệu trực tiếp Nhân công trực tiếp CP sản xuất chung Giá thành đơn vị sản phẩm theo dự toán DỰ KIẾN TỒN KHO SẢN PHẨM CUỐI KỲ Số lượng CP SX đơn vị sản phẩm Trị giá sản phẩm tồn kho cuối kỳ 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 25 Dự toán chi phí BH & QL ¾Chi phí bán hàng quản lý chung bao gồm biến phí định phí ¾Thông thường biến phí tính theo số lượng sản phẩm tiêu thụ hay doanh thu ¾Chi phí bao gồm khấu hao trường hợp đó, chi phí khấu hao phải trừ khỏi tổng chi phí để tính số tiền thực chi 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 26 Bảng Dự toán chi phí BH & QL Q1 Q2 Q3 Q4 Năm Số lượng SP bán Biến phí BH & QL đơn vị 1,8 1,8 1,8 1,8 1,8 - - - - - Tổng biến phí BH & QL Định phí BH & QL • Quảng cáo 40.000 40.000 40.000 40.000 160.000 • Lương quản lý 35.000 35.000 35.000 35.000 140.000 • Bảo hiểm - 1.900 37.750 - 39.650 • Chi phí khác - - - 18.150 18.150 Cộng F Tổng chi phí BH & QL 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 27 Dự toán tiền ¾ Đây dự toán có liên quan đến hầu hết dự toán trước ¾ Xác định số tiền sử dụng kỳ cách ước tính số dư tiền vào đầu kỳ số thực thu từ khách hàng ¾ Xác định khoản cần chi kỳ ¾ Xác định lượng tiền thừa thiếu ¾ Tính toán phương án tài trợ nợ vay ¾ Xác định số dư tiền vào cuối kỳ 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 28 Dự toán tiền ¾Số dư tiền vào 31/12/2008 42.500đ ¾Doanh nghiệp xác định lượng tiền tồn quỹ tối thiểu 40.000đ ¾Doanh nghiệp dự kiến mua thiết bị trị giá 30.000đ Q1 20.000đ Q2 ¾Thuế ước tính năm 72.000đ chia cho quý để dễ tính toán ¾Chi trả cổ tức ước tính 10.000đ quý 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 29 Dự toán tiền ¾Trong quý thiếu tiền, doanh nghiệp chủ động vay ngân hàng vào đầu quý ¾Ngược lại quý thừa tiền, phải tranh thủ trả nợ vay lãi vào cuối quý ¾Lãi suất (interest rate) 10%/năm toán lúc với nợ gốc (principal) 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 30 Bảng Dự toán tiền Q1 Q2 Q3 Q4 Năm Số dư đầu kỳ tiền Tiền thu từ khách hàng Cộng Tiền chi kỳ • Nguyên liệu trực tiếp • Nhân công trực tiếp • Chi phí SXC • CP bán hàng &QLý • Thuế • Mua thiết bị • Chia cổ tức Cộng chi Tiền thừa (thiếu) 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics Baûng 31 Dự toán tiền Q1 Q2 Q3 Q4 Năm Tiền thừa (thiếu) Tài trợ nợ vay Vay (đầu kỳ) Trả (cuối kỳ) Lãi vay (10% năm) Cộng tài trợ Số dư cuối kỳ tiền 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 32 Baûng Báo cáo thu nhập kế hoạch Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gộp Trừ CP bán hàng & quản lý Thu nhập trước thuế lãi vay (EBIT) Trừ CP lãi vay Lãi trước thuế Thuế Lãi ròng 9/17/2008 Bảng Số tiền Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 33 Bảng cân đối kế hoạch ¾Đây báo cáo ước tính tình hình tài sản, nợ vốn chủ sở hữu vào thời điểm kết thúc kỳ lập dự toán ¾Các số liệu vào cuối kỳ tính từ số đầu kỳ thể tác động hoạt động kỳ đến tình trạng tài doanh nghiệp vào thời điểm cuối kỳ 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 34 Bảng 10a Bảng cân đối kế hoạch (31/12/2008) TÀI SẢN Tài sản lưu động • Tiền (8) • Phải thu (1) • Tồn kho nguyên liệu (3) • Tồn kho thành phẩm (2) 111 Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định • Đất 80.000 • Nhà thiết bị • Hao mòn 700.000 (292.000) Cộng tài sản cố định Tổng tài sản 9/17/2008 Baûng 10a Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 35 Bảng cân đối kế hoạch (31/12/2008) N Phải trả (3) 49 VỐN CỔ ĐÔNG • Cổ phần thường 175.000 • Lãi để lại 449.900 Cộng vốn cổ đông Cộng nợ vốn cổ đông 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 36 Bảng cân đối kế hoạch (31/12/2009) Bảng 10b TÀI SẢN Tài sản lưu động •Tiền (8) 118 •Phải thu (1) •Tồn kho nguyên liệu (3) •Tồn kho thành phẩm (2) Cộng tài sản lưu động Tài sản cố định •Đất •Nhà thiết bị (8) •Hao mòn Cộng tài sản cố định Tổng tài sản 9/17/2008 Bảng 10b Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 37 Bảng cân đối kế hoạch (31/12/2009) N Phải trả (3) 49 VỐN CỔ ĐÔNG •Cổ phần thường •Lãi để lại Cộng vốn cổ đông Cộng nợ vốn cổ đông 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 38 Tài liệu tham khảo ¾ Managerial accounting – Ray H Garrison ¾ Managerial accounting – Ronald W Hilton ¾ Accounting – Charles T Horngren; Walter T Harrison, Jr; Linda Smith Bamber ¾ Cost management – Edward J Blocher; Kung H Chen; Thomas W Lin ¾ Accounting, a business perspective – Roger H Hermanson; James Don Edwards; Michael W Maher 9/17/2008 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh - University of Economics 39