Đang tải... (xem toàn văn)
Khái niệm và nguyên tắcCác phương thức giao hàng phổ biến trong thương mại quốc tếCác phương thức thanh toán quốc tếKế toán xuất nhập khẩu trực tiếpKế toán ủy thác xuất nhập khẩuXuất khẩu: Đưa hàng hoá ra khỏi lãnh thổ VN hoặc đưa vào khu vực đặc biệt nằm trên lãnh thổ VN được coi là khu vực hải quan riêng theo qui định của pháp luật.Nhập khẩu: Đưa hàng hoá vào khỏi lãnh thổ VN từ nước ngoài hoặc từ khu vực đặc biệt nằm trên lãnh thổ VN được coi là khu vực hải quan riêng theo qui định của pháp luật.Khu vực đặc biệt: Khu chế xuất
Chương 4: KẾ TỐN XUẤT NHẬP KHẨU NỘI DUNG Khái niệm ngun tắc Các phương thức giao hàng phổ biến thương mại quốc tế Các phương thức tốn quốc tế Kế tốn xuất nhập trực tiếp Kế tốn ủy thác xuất nhập Khái niệm ngun tắc Xuất khẩu: Đưa hàng hố khỏi lãnh thổ VN đưa vào khu vực đặc biệt nằm lãnh thổ VN coi khu vực hải quan riêng theo qui định pháp luật Nhập khẩu: Đưa hàng hố vào khỏi lãnh thổ VN từ nước ngồi từ khu vực đặc biệt nằm lãnh thổ VN coi khu vực hải quan riêng theo qui định pháp luật Khu vực đặc biệt: Khu chế xuất Khái niệm ngun tắc Xuất nhập trực tiếp: Bên bán bên mua quan hệ trực tiếp để thoả thuận hàng hóa, giá điều kiện giao nhận khác Xuất nhập ủy thác: Bên mua bên bán khơng quan hệ trực tiếp với mà phải nhờ qua đơn vị trung gian hoạt động chun nghiệp lĩnh vực xuất nhập để xuất nhập hộ Ngun tắc hạch tốn Hàng hóa xuất khẩu: Giá vốn hàng hóa xuất ghi nhận theo giá gốc, áp dụng phương pháp xuất kho Giá bán hàng hố xuất giá ghi hóa đơn (Giá CIF, FOB,…) Các phương thức giao hàng Giao hàng xưởng (EXW) Bên bán giao hàng cho bên mua xưởng theo địa điểm, thời gian theo qui định Bên mua phải nhận hàng địa điểm thời gian qui định Các phương thức giao hàng Giao hàng cho người chun chở (FCA- Free Carrier) Bên bán: Lấy giấy phép xuất khẩu, nộp thuế lệ phí xuất khẩu; Giao hàng thời gian địa điểm theo qui định cho người vận tải; Cung cấp đầu đủ chứng từ cho người vận tải (vận đơn, biên lai nhận hàng) Bên mua: Chỉ định người vận tải, ký hợp đồng vận tải tốn tiền vận tải; Chịu trách nhiệm lơ hàng nhận sau hàng giao hồn tất cho người vận tải Các phương thức giao hàng Giao dọc mạn tàu (FAS – Free Alongside Ship) Bên bán: Giao hàng dọc mạn tàu cho bên mua Bên mua: Liên hệ tàu, ký hợp đồng tốn phí vận chuyển, lấy chứng từ xuất nộp lệ phí xuất Các phương thức giao hàng Giao tàu (FOB – Free On Board) Bên bán: Lấy giấy phép xuất nộp lệ phí xuất khẩu; Giao hàng lên tàu cung cấp chứng từ vận tải; Thanh tốn phí dỡ lên tàu Bên mua: Ký hợp đồng chun chở hàng tốn cước vận chuyển, Lấy vận đơn; Chịu chi phí lại sau nhận hàng Các phương thức giao hàng Tiền hàng cước phí (CFR- Cost and Freight) Bên bán: Ký hợp đồng vận chuyển tốn cước vận chuyển; Lấy giấy phép xuất nộp thuế, lệ phí xuất khẩu; Giao hàng lên tàu cung cấp vận đơn đường biển, hóa đơn; Thanh tốn chi phí khác (nếu có) Bên mua: Nhận hàng, nhận chứng từ; chịu rủi ro hàng giao qua lan can tàu cảng bốc 10 Kế tốn xuất uỷ thác – Bên nhận Bù trừ cơng nợ lý hợp đồng Bù trừ nợ TK 1112, 1122 TGXNT TK 515 TK 331 GXK TK 138 GXK TGGS TK 1112, 1122 TK 635 TK 131 GXK Thu khoản chi hộ (Khơng bù trừ) Bù trừ nợ Thu hoa hồng (Khơng bù trừ) 41 Ví dụ Lấy ví dụ phần bên giao xuất uỷ thác, định khoản kế tốn cơng ty A 42 Kế tốn nhập uỷ thác – Bên giao Ứng trước tiền hàng TK 1112,1122 TXNT 515 TK 331 TGGD TK 635 CL lãi CL lỗ 43 Kế tốn nhập uỷ thác – Bên giao Nhận hàng – Nhận hóa đơn trả hàng TK 15(1,61,7) TK 331 HD TK 338 TGGD TGGD (thuế NK) TGGD Chi phí nhập TK 133 TK 1562 44 Kế tốn nhập uỷ thác – Bên giao Hoa hồng nhập TK 331 TK 1562 TK 1331 45 Kế tốn nhập uỷ thác – Bên giao Thanh lý hợp đồng TK 331 TK 1112,1122 TGXNT TK 515 TK 1111, 1121 TGGS TK 635 TK 338 46 Ví dụ Doanh nghiệp XNK A nhận ủy thác nhập hộ công ty thương mại M Ngày 1/3/N, hai bên thoả thuận, ký kết hợp đồng với điều khoản sau: Sau hợp đồng ký kết, Công ty M ứng trước 40.000USD tiền hàng Doanh nghiệp XNK A chòu trách nhiệm làm đầy đủ thủ tục chứng từ đảm bảo tính pháp lý, nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khâu nhập Số tiền công ty M toán lại sau nhận hàng Doanh nghiệp XNK A hưởng hoa hồng theo tỷ lệ 2% theo giá mua hàng nhập Việc thực giao nhận hàng hóa hai bên thực cảng Sài Gòn Các chi phí vận chuyển, bảo quản hàng hóa chi phí khác sau giao hàng công ty M chi trả Sau giao hàng, công ty M phải toán toàn số tiền lại hợp đồng 47 Ngày 6/3/N, Công ty M chuyển khoản ứng trước tiền hàng theo hợp đồng 40.000USD (đã có giấy báo Có ngân hàng) TGGD 17.000 VND/USD Tỷ giá xuất ngoại tệ công ty M 16.900VND/USD Ngày 25/3/N, công ty A thông báo hàng hóa đến Cảng, công ty M cử người cảng nhận hàng, hai công ty tiến hàng lý hợp đồng Trò giá hàng nhập theo giá CIF: 60.000USD, thuế nhập 20%: 12.000USD, thuế GTGT hàng nhập 10%: 7.200USD, TGGD 17.050VND/USD Thủ tục phí ngân hàng: 40 USD, TGGD 17.050VND/USD Hoa hồng tính 2% giá trò hàng nhập: 1.200 USD, tỷ giá 17.050đ/USD Các chi phí công ty A chi hộ: chi phí vận chuyển 1.000.000đ, lệ phí hải quan 100.000đ Tất chưa toán 48 Chi phí vận chuyển kho, công ty M toán tiền mặt 500.000đ Ngày 30/3: Đến kỳ hạn toán, công ty M chuyển khoản tiền gửi ngân hàng ngoại tệ cho công ty A giá trò hàng lại, thủ tục phí ngân hàng, hoa hồng; chi tiền mặt VNĐ toán cho công ty khoản lại: thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu, chi phí vận chuyển, lệ phí hải quan TGXNT 16.900VND/USD TGGD: 17,2 VND/USD Yêu cầu: Đònh khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty M 49 Kế tốn nhập uỷ thác – Bên nhận Nhận tiền ứng trước TK 131 TGGD TK 1112, 1122 TGGD 50 Kế tốn nhập uỷ thác – Bên nhận Ký quỹ mở LC TK 1112,1122 TXNT 515 TK 144 TGGD TK 635 CL lãi CL lỗ 51 Kế tốn nhập uỷ thác – Bên nhận Nhận hàng từ nước ngồi, lập hóa đơn trả hàng: TK 156 TK 331 TGGD TK 11*, 331,… TGGD TK 131 Ghi nhận theo hóa đơn (Giá nhập khẩu) Thuế TK 138 Chi phí nhập Thuế khoản chi hộ 52 Kế tốn nhập uỷ thác – Bên nhận Hoa hồng hưởng TK 511 TK 131 Hoa hồng TK 3331 53 Kế tốn nhập uỷ thác – Bên nhận Thanh lý hợp đồng TK 131 TK 1112, 1122 Phần tiền hàng lại 515 TK 635 CL lãi TK 131, 138 CL lỗ TK 1111, 1121 Hoa hồng khoản khác chi hộ 54 Ví dụ Định khoản ví dụ cơng ty A 55 [...]... quan khác 31 Kế tốn xuất khẩu uỷ thác – Bên giao Xuất kho hàng hóa giao cho bên nhận xuất khẩu ủy thác TK 1561 TK 157 Giá xuất kho 32 Kế tốn xuất khẩu uỷ thác – Bên giao Khi hàng hóa đã được thơng quan: TK 1561 TK 157 Giá xuất kho TK 632 Giá xuất kho của HH đã xuất khẩu TK 3333 TGGD TGGD TK 338(NXK) Thuế XK TK 331 TK 131 TK 511 TK 1331 TK 641 Chi phí xuất khẩu HH Hoa hồng 33 Kế tốn xuất khẩu uỷ thác... tốn 27 Thủ tục xuất nhập khẩu ủy thác Hợp đồng xuất nhập khẩu uỷ thác: Các điều khoản trong hợp đồng phải nêu rõ các vấn đề: Điều kiện cung cấp hàng hóa Nghĩa vụ nộp thuế Nghĩa vụ thanh tốn cho các bên Chi phí liên quan: Phí bảo hiểm, giám định, kiểm nhận, đóng gói, vận chuyển Phí uỷ thác xuất nhập khẩu, … 28 Chứng từ kế tốn xuất khẩu Hợp đồng uỷ thác xuất khẩu Phiếu xuất kho Hố đơn... Kế tốn xuất khẩu uỷ thác – Bên giao TK 1561 TK 157 Giá xuất kho TK 632 Giá xuất kho của HH đã xuất khẩu TK 3333 TGGD TGGD TK 338(NXK) Thuế XK TK 111,112 TK 331 TK 131 TK 511 TK 1331 TK 641 Chi phí xuất khẩu HH Hoa hồng TK 111,112 35 Ví dụ Công ty XNK A nhận ủy thác xuất khẩu ủy thác cho HTX B một số hàng hóa Hợp tác xã B nhờ Cty A xuất khẩu ủy thác lô hàng cho khách hàng N ở nước ngoài, giá xuất. .. nhận xuất xứ hàng hóa Giấy kiểm dịch thực vật (nếu có) Giấy chứng nhận trọng lượng hàng hóa Giấy chứng nhận bảo hiểm Hối phiếu thương mại (nếu có) 18 Thủ tục nhập khẩu Ký kết hợp đồng kinh tế Mở L/C Đơn xin mở tín dụng nhập khẩu Th phương tiện vận tải và mua bảo hiểm (nếu có) Mở tờ khai nhập khẩu và hồn chỉnh hồ sơ nhập khẩu Nhận hàng và thanh tốn cho người xuất khẩu 19 Chứng từ nhập. .. NGƯỜI NHẬP KHẨU 1 9 NGƯỜI XUẤT KHẨU 3 8 5 2 NH MỞ L/C 6 NH THƠNG BÁO L/C 7 13 3 Các phương thức TT quốc tế Phương thức nhờ thu (Collecction of Payment) NGƯỜI NHẬP KHẨU 4 5 1 6 NGƯỜI XUẤT KHẨU 2 8 7 NH XUẤT TRÌNH 3 NH CHUYỂN CHỨNG TỪ 14 3 Các phương thức TT quốc tế Phương thức chuyển tiền (Remittance) NGƯỜI CHUYỂN TIỀN 1 2 NH CHUYỂN TIỀN NGƯỜI THỤ HƯỞNG 4 3 NH TRẢ TIỀN 15 4 Kế tốn xuất nhập khẩu. .. ký hợp đồng nhập khẩu với công Ty Nhật Bản Nakamura để nhập khẩu một số hàng hóa, trò giá hợp đồng 50.000USD Ngày 10/03/N doanh nghiệp làm thủ tục mở L/C tại ngân hàng ngoại thương ký quỹ để mua hàng 15.000$, tỷ giá thực tế 17.000đồng/USD, tỷ giá xuất ngoại tệ là 16.900đồng/USD Ngày 20/3/N, số hàng nhập khẩu trên đã về đến Cảng Sài Gòn, đã hoàn tất thủ tục nhập khẩu, thuế suất thuế nhập khẩu là 20%,... khoản sử dụng Phương pháp hạch tốn 16 Thủ tục xuất khẩu Ký hợp đồng xuất khẩu u cầu bên nhập khẩu mở L/C và thơng báo L/C Xin giấy phép xuất khẩu lơ hàng Th phương tiện vận tải Xin giấy chứng nhận xuất xứ, giấy chứng nhận kiểm dịch Mở tờ khai hải quan và hồn thành hồ sơ hải quan Mua bảo hiểm (nếu có), giao hàng và nhận tiền 17 Chứng từ xuất khẩu Hố đơn thương mại Phiếu đóng gói hàng... thuế GTGT hàng nhập khẩu 10% DN chuyển tiền gửi ngân hàng nộp đủ thuế Doanh nghiệp đã tiến hành giám đònh số hàng trên chuyển về nhập kho đầy đủ TGGD: 17.010 đ/USD Ngày 23/3/N, chuyển TGNH ngoại tệ thanh toán phần tiền hàng còn lại Chi tiền mặt để thanh toán các khoản chi phí mua hàng trò giá chưa VAT là 10.000.000đ,VAT 5% Tỷ giá xuất ngoại tệ là 16.900VND/USD 26 5 Kế tốn ủy thác xuất nhập khẩu Thủ tục... tiếp 1561 157 1a 11*,331,… 1b 632 133 2a 22 Hướng dẫn hạch tốn Xuất khẩu trực tiếp 3333 511 2c 131 2b 515 3 1122 635 641 111,112 2d 133 23 Ví dụ Doanh nghiệp A xuất kho hàng hóa có giá xuất kho là 7.000.000đ, giá xuất khẩu là 1.000USD/FOB.HCM, thuế xuất khẩu 2%, thuế GTGT 0% Chi phí vận chuyển, phí hải quan làm thủ tục thanh toán bằng tiền mặt 500.000đ Ba ngày sau, lô hàng trên đã làm thủ... xuất kho Hố đơn GTGT của bên uỷ thác giao cho bên nhận uỷ thác Hố đơn hoa hồng uỷ thác Hố đơn thương mại Tờ khai xuất khẩu Biên bản thanh lý hợp đồng Các chứng từ khác liên quan 29 Chứng từ nhập khẩu Hợp đồng uỷ thác nhập khẩu Hợp đồng ngoại thương Hố đơn hoa hồng nhập khẩu uỷ thác Hố đơn thương mại Tờ khai hải quan Các chứng từ liên quan khác 30 Tài khoản sử dụng TK 1561- Giá