Kế toán tiền và các khoản thu

Chương 2- Kế toán tiền khoản phải thu Tài sản ngắn hạn (Current Assets) Tài sản = nguồn lực DN kiểm sốt thu lợi ích kinh tế tương lai, gồm TSNH TSDH Tài sản ngắn hạn bao gồm tiền tài sản khác chuyển đổi thành tiền hay sử dụng vòng năm / hay chu kỳ kinh doanh, tuỳ theo thời hạn dài Cash & Receivables TS Nguyễn Thị Kim Cúc Chu kỳ kinh doanh Chu kỳ kinh doanh khoảng thời gian từ mua NVL tham gia vào quy trình sản xuất đến chuyển đổi thành tiền Thơng thường < 1năm Cash Receivables Credit Sale Cash sale Cash collection Purchases Cash sales Current Assets (Operating Cycle) Purchases Accounts receivable Inventory Cash equivalents Current assets Marketable (short-term) securities Prepaid expenses Inventories Inventory Credit sales Chương 2- Kế toán tiền khoản phải thu Mục tiêu Nội dung Sau học xong chương này, sinh viên có thể: ‒ Giải thích vai trò tiền hoạt động DN ý nghĩa thơng tin BCTC ‒ Mơ tả cách xử lý nghiệp vụ chủ yếu tiền hệ thống TK kế tốn ‒ Giải thích vận dụng ngun tắc tr/bày tiền BCTC ‒ Giải thích vai trò nợ phải thu (đặc biệt nợ phải thu khách hàng) hoạt động DN ý nghĩa thơng tin BCTC ‒ Xác định giá trị nợ phải thu BCTC & giải thích ngun tắc ‒ Mơ tả cách xử lý nghiệp vụ chủ yếu nợ phải thu (đặc biệt nợ phải thu khách hàng) hệ thống TK kế tốn ‒ Giải thích vận dụng ngun tắc trình bày nợ phải thu BCTC  Kế tốn tiền Những vấn đề chung Kế tốn thu chi tiền Trình bày BCTC  Kế tốn khoản phải thu  Những vấn đề chung  Kế tốn phải thu khách hàng  Kế tốn phải thu khác  Kế tốn Dự phòng phải thu khó đòi  Trình bày BCTC Các văn quy định liên quan VAS 01, VAS 21, VAS 24  Các chuẩn mực dự thảo sửa đổi, bổ sung  Thơng tư 200/2014/TT-BTC  Thơng tư 228/2009/TT-BTC  Chương 2- Kế toán tiền khoản phải thu Tiền tương đương tiền  Kế tốn tiền Cash and cash equivalents  Các khoản sau xếp vào “Tiền”: Theo VAS 24 ◦ Tiền bao gồm tiền quỹ, tiền chuyển khoản tiền gửi khơng kỳ hạn ◦ Tương đương tiền: Là khoản đầu tư ngắn hạn (khơng q tháng), có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền Bản chất tương đương tiền   Là hình thức giữ thay cho tiền Nằm sách quản lý tiền doanh nghiệp để cân khoản (1) VND gửi NH (2) Tiền quỹ chi tiêu lặt vặt cty Tiền (Cash) tài sản có tính khoản cao nhất, (3) Tiền gửi NH thời hạn tháng sẵn sàng cho việc tốn với rủi ro gần khơng có (4) Tiền ký quỹ gửi NH bao gồm tiền mặt quỹ, tiền (5) Vàng bạc trang sức gửi NH tổ chức tài quầy khoản tiền chuyển (kể tiền Việt Nam, (6) Vàng dùng để mua nhà đất bán kiếm lời ngoại tệ, vàng tiền tệ) 10  Kiểm sốt nội Tiền tiền TS nhậy cảm việc chuyển đổi & sử dụng khơng Đặc điểm - Tiền khởi đầu chu kỳ hoạt động DN - Tiền loại TS chuyển đổi dễ dàng sang loại TS khác - Tiền che giấu vận chuyển dễ dàng có ham muốn cao - Tiền liên quan phần lớn giao dịch DN sai sót q trình thực ghi sổ 11 Nhằm bảo vệ tiền & đảm bảo xác số liệu sổ KT tiền => KSNB có hiệu tiền cấp thiết u cầu kiểm sốt nội tiền Thu đủ Thu từ nhiều nguồn khác  Tiền phải thu đủ  gửi vào NH/ nộp quỹ sớm Chi Chi phải với mục đích các khoản chi phải xét duyệt có đầy đủ chứng từ làm ghi sổ Duy trì số dư tồn quỹ hợp lý 12 Chương 2- Kế toán tiền khoản phải thu Các ngun tắc kiểm sốt nội tiền         Lập kế hoạch thu chi năm, tháng Nhân viên phải có đủ khả liêm Phân chia trách nhiệm Tập trung đầu mối thu, ghi chép kịp thời đầy đủ Hồn thiện hệ thống sổ sách theo dõi tiền Hàng ngày đối chiếu thủ quỹ kế tốn Khuyến khích người nộp tiền lấy biên lai thu tiền Hạn chế sử dụng tiền mặt, mua bảo hiểm cho quỹ  Quy định kế tốn  Tất loại tiền ghi sổ kế tốn DN sử dụng đơn vị tiền tệ thống (đồng VN trừ phép sử dụng đvị tiền tệ thơng dụng khác)  Đối với vàng tiền tệ phải theo dõi số lượng, qui cách, phẩm chất giá trị cho thứ, loại Khi tính giá xuất: sử dụng phương pháp tính giá trị VT,HH (BQGQ, FIFO, ) 13 14 Tài khoản sử dụng thơng tin BCTC  Kế tốn thu chi tiền Tiền mặt Cash on hand Khái niệm Đặc điểm u cầu quản lý Tổ chức kế tốn Kế tốn tổng hợp Kế tốn chi tiết Ngun tắc kế tốn Phương pháp kế tốn 15 Tiền gửi NH Cash in bank Tiền chuyển Cash in transit TK 111 TK 1111 TK 1112 TK 1113 TK 112 TK 1121 TK 1122 TK 1123 TK 113 TK 1131 TK 1132 SDCK  “Tiền” BCĐKT SD biến động tăng/ giảm  báo cáo tình hình sử dụng tiền BCLCTT loại hoạt động Thơng tin bổ sung  TM BCTC 16 Chương 2- Kế toán tiền khoản phải thu 1111 111,112 112 Nộp vào NH Rút TGNH =>QTM 331,334,333, 511,131,(33311) Thanh tốn Thu tiền hàng 152,627,642,(133) 515,711 mua vật tư CP DT HĐ TC h/đ SXKD thu nhập khác 341 141, 244 Vay Tạm ứng, ký quỹ,… 1381 3381 Kiểm kê phát Kiểm kê phát thừa thiếu 17 Kế tốn thu chi “vàng tiền tệ” “Monetary gold” 511,131,… Thu bán hàng,… 1113 331,211,641… Thanh tốn 635/515 Cuối kỳ đánh giá lại Tiền “vàng tiền tệ” (theo giá mua nước)/cho vay/ vay vàng => chênh lệch =>TK 515/635 18 Tổ chức chứng từ sổ sách kế tốn Thu quỹ tiền mặt   Sơ đồ nghiệp vụ Các tài liệu: (Chứng từ Sổ kế tốn DN tự thiết kế, tham khảo hướng dẫn Thơng tư 200/2014 (nếu cần)) ◦ ◦ ◦ ◦ Biểu mẫu phiếu thu Chứng từ gốc Sổ kế tốn chi tiết quỹ tiền mặt Sổ quỹ tiền mặt Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.as px 19 20 Chương 2- Kế toán tiền khoản phải thu Chứng từ gốc thu tiền mặt Đề nghị nộp tiền  Hóa đơn bán hàng  Giấy đề nghị tốn tạm ứng chứng từ kèm  21 Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.aspx 23 22 Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.as px 24 Chương 2- Kế toán tiền khoản phải thu Chi quỹ tiền mặt Sơ đồ nghiệp vụ  Các tài liệu:  ◦ Biểu mẫu phiếu chi ◦ Chứng từ gốc Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.as px 25 26 Chứng từ gốc chi quỹ   Rất quan trọng nghiệp vụ chi quỹ Thường bao gồm: ◦ ◦ ◦ ◦ 27 Hóa đơn Phiếu nhập Các bảng kê tốn Phiếu thu bên nhận 28 Chương 2- Kế toán tiền khoản phải thu  Kế tốn tiền gửi ngân hàng (tương tự Kế tốn tiền mặt) Kế tốn đối chiếu số dư TGNH (trên Sổ KT TGNH & Sổ phụ NH) 338(3388) 138(1388) 112 Kế tốn thấu chi Bank overdrafts THẤU CHI chất Khơng ghi ÂM TK TG ĐI VAY Mỗi NH có q/định điều kiện đối tượng phép thấu chi hạn mức thấu chi DN (hay cá nhân) thấu chi phải tốn tiền lãi cho NH (thơng thường khoản lãi suất tương đương với lãi suất cho vay hành) phí dịch vụ (nếu có) Trong tr/hợp q hạn, DN phải chịu khoản lãi suất q hạn cao NH tự động thu nợ thấu chi có tiền báo có vào TK chủ TK 29 Kế tốn thấu chi   Chứng từ : Giấy đề nghị cấp hạn mức thấu chi …và giấy tờ khác theo u cầu Ngân hàng Ví dụ: Ngày 5/10/N Tại cơng ty có số dư TK 1121 80 trđ Cơng ty lập ủy nhiệm chi tốn tiền cho nhà cung cấp Tiến Minh 200 trđ, ngân hàng gửi giấy báo Tổ chức chứng từ sổ sách kế tốn Nghiệp vụ thu chi ngân hàng   Sơ đồ nghiệp vụ Các chứng từ ◦ ◦ ◦ ◦  Giấy báo Có Giấy báo Nợ Bảng kê/sổ phụ ngân hàng Các chứng từ gốc Sổ sách kế tốn 32 Chương 2- Kế toán tiền khoản phải thu Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.as px http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.as px 33 34 Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.as px 35 36 Chương 2- Kế toán tiền khoản phải thu Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.as px 37 38 Kế tốn tiền chuyển (cash in transit)  Tiền chuyển phận “tiền” DN DN nộp sec hay TM vào DN chuyển tiền qua NH hay vào kho bạc bưu điện trả cho đvị chưa nhận khác người giấy báo có hay nhận chưa nhận kê NH  Quản lý tiền chuyển: Lập bảng kê loại tiền chuyển (tiền VN; ngoại tệ) Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.as px 39 40 10 Chương 2- Kế toán tiền khoản phải thu  Kế tốn tiền chuyển (cash in transit) 113 111 Nộp TM chưa nhận GB Có 131,511 Thu TM,sec gửi thẳng vào NH chưa nhận GB Có 112 Làm thủ tục trả tiền chưa nhận chứng từ NH 112 Nhận GB Có Nhận GB Có 331,627,… Trình bày thơng tin “Tiền” BCTC Bảng cân đối kế tốn A.Tài sản ngắn hạn MS I.Tiền tương đương Tiền 110 SD TK 111 + SD TK 112 + SD TK 113 Tiền 111 Các khoản tương đương Tiền 112 Chi tiết TK 1281,1288… VI- Thơng tin bổ sung cho KM tr/bày BCĐKT (Đơn vị tính: ) 01- Tiền Cuối năm Đầu năm - Tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng khơng kỳ hạn - Tiền chuyển Cộng Nhận GB Nợ 41 Thu tiền bán hàng Dòng tiền chung đơn vị  Chi đầu tư, XDCB Hoạt động đầu tư Chi mua yếu tố SXKD Bán TSCĐ, khoản đầu tư Phân phối lãi Trả nợ vay 43 KT khoản phải thu Receivables Các khoản phải thu phần tài sản DN DN kiểm sốt thu lợi ích kinh tế tương lai Khoản phải thu phát sinh quan hệ tốn với nhiều đối tượng khách hàng, cá nhân DN, đơn vị nội bộ,… Vai trò nợ phải thu khách hàng hoạt động DN? -Chủ yếu từ hoạt động kinh doanh -Chính sách bán chịu, tăng DT, tạo LN Hoạt động tài Phát hành cổ phiếu Đi vay 42 Trình bày thơng tin “dòng Tiền” BCLCTT Hoạt động kinh doanh Ý nghĩa thơng tin khoản phải thu? -Đánh giá vốn bị chiếm dụng kinh doanh -Khả quản lý thu hồi nợ 44 11 Chương 2- Kế toán tiền khoản phải thu Đánh giá nợ phải thu Ghi nhận nợ phải thu  Nợ phải thu ghi nhận ban đầu theo giá trị thỏa thuận (giá tốn HĐ)  Nợ phải thu ghi giảm khi:  Là tài sản, Nợ phải thu ghi nhận khi: ◦ Hàng bị trả lại / Giảm giá hàng bán ◦ Chiết khấu thương mại /Chiết khấu tốn ◦ Phát sinh từ kiện q khứ ◦ Doanh nghiệp kiểm sốt lợi ích kinh tế ◦ Giá trị xác định cách đáng tin cậy Nợ phải thu trình bày BCTC theo giá trị thu hồi (giá trị thực hiện)  Q trình điều chỉnh từ giá gốc (giá ghi sổ sách) sang giá trị thực gọi lập dự phòng nợ phải thu khó đòi  45  KT phải thu khách hàng  46 KT phải thu khách hàng (Receivables from customers / Trade receivables) Phát sinh Nợ phải thu (Tài sản) Khoản phải thu khách hàng tài sản Phát sinh Nợ phải trả (bản chất DT chưa thực hiện) (Nguồn vốn) DN thu từ khách hàng DN DN bán chịu theo phương thức tốn trả chậm cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng chưa khách hàng tốn DN thu trước tiền hàng so với thời điểm giao hàng Khoản tốn với khách hàng 47 48 12 Chương 2- Kế toán tiền khoản phải thu TK sử dụng thơng tin BCĐKT Dự phòng Dự Phải thu phòng phải khách hàng, phải thu thu khó Phải thu khác khó đòi đòi TSNH/TSDH Phải thu TK khách 131 hàng Phải TK thu khác 1388 SD Nợ cuối kỳ báo cáo Sổ chi tiết Phải thu theo giá trị thực SD Có TK cuối kỳ báo cáo Nợ phải trả 2293 Sổ Người mua trả tiền trước (SD Có) Phải trả khác chi tiết 49  KT phải thu khách hàng 131 521 Giảm nợ CKTM, 635 HBTL,GGHB Giảm nợ CKTT Dthu, thu nhập khác, Thu nợ/ nhận trước 111,112 (VAT) 152,156,…133 phải thu Thu nợ vật 341,331 Trả nợ 2293/642 Nợ khó đòi xlý xố sổ 511,515, 711,33311 112,2293,… Bán Nợ khó đòi cho Cty mua bán nợ 50 Tổ chức chứng từ sổ sách kế tốn Nghiệp vụ bán hàng – cơng nợ   Sơ đồ nghiệp vụ Các chứng từ ◦ Phiếu giao hàng ◦ Hóa đơn bán hàng  Sổ sách chi tiết Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.as px 51 52 13 Chương 2- Kế toán tiền khoản phải thu 53 54 Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.as px 55 56 14 Chương 2- Kế toán tiền khoản phải thu  KT phải thu khác Other receivables  Kế tốn phải thu đối tượng liên quan 138(1388) 152,… Cho mượn/ phải thu bồi thường 57  KT dự phòng khoản phải thu khó đòi Dự phòng khoản phải thu khó đòi Allowance for doubtful debts dự phòng phần giá trị bị tổn thất khoản nợ phải thu q hạn tốn, nợ phải thu chưa q hạn khơng đòi khách nợ khơng có khả tốn 59 111,112,152,334 Thu hồi TS cho mượn / Đã thu khoản bồi thường 58  KT dự phòng khoản phải thu khó đòi Mục đích lập dự phòng Phương diện tài chính: bù ? Đảm bảo u cầu kế tốn ? Vận dụng ngun tắc kế tốn đắp tổn thất xảy trg năm KH bảo tồn vốn Phương diện kế tốn: trình bày thơng tin BCTC 60 15 Chương 2- Kế toán tiền khoản phải thu  KT dự phòng khoản phải thu khó đòi  KT dự phòng khoản phải thu khó đòi -Có đủ xác định ? lựa chọn phương pháp để xác định ước tính kế tốn + Nợ phải thu q hạn tốn ghi hợp đồng (có thể lựa chọn phù hợp với sách thuế theo Thơng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác tư 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009) + Nợ phải thu chưa đến thời hạn tốn tổ + Đối tượng điều kiện: chức kinh tế (các cơng ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận xã, tổ chức tín dụng ) lâm vào tình trạng phá sản khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, đối chiếu cơng nợ chứng từ khác thi hành án chết Các khoản khơng đủ xác định nợ phải thu Những khoản nợ q hạn từ năm trở lên coi phải xử lý khoản tổn thất nợ khơng có khả thu hồi 61  62 KT dự phòng khoản phải thu khó đòi -Phương pháp lập dự phòng Mức trích lập dự phòng nợ phải thu q hạn từ tháng đến năm 30% giá trị từ năm đến năm 50% giá trị từ năm đến năm 70% giá trị Từ năm trở lên 100% giá trị - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn tốn tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án DN dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phòng 63  KT dự phòng khoản phải thu khó đòi (hoặc 4b) 642(6426) 2293 131,…,1283cho vay (1) (4a) (2) SDCK Ý nghĩa số liệu 711 111,112,… (3) 64 16 Chương 2- Kế toán tiền khoản phải thu VD: Trong năm tài N N+1, phòng kế tốn cơng ty M (khơng lập BCTC niên độ) có tình hình nợ phải thu khó đòi sau: Ngày 31/12/N, vào thời gian q hạn khoản nợ phải thu khó đòi, vào điều kiện lập dự phòng, kế tốn lập dự phòng nợ phải thu khó đòi cho năm N+1 75 trđ (biết trước chưa lập dự phòng) Cho biết ảnh hưởng tình hình kinh doanh / tình hình tài ? 2293 Tháng 2/N+1 *Xóa sổ khoản nợ khách hàng X q hạn năm 50 trđ *Thu tiền mặt 10 trđ khoản nợ khách hàng Y, xóa sổ năm trước, chi phí thu nợ tốn tạm ứng 100.000đ *Thu tiền mặt 30 trđ khoản nợ khách hàng Z lập dự phòng khó đòi 30% 65 Ngày 31/12/N+1 vào điều kiện lập dự phòng thời gian q hạn khoản nợ phải thu khó đòi kế tốn tính số dự phòng cần lập cho năm N+2 15 trđ KT so sánh số liệu sổ KT để xử lý Cho biết ảnh hưởng tình hình kinh doanh / tình hình tài ? 2293 66 Trình bày Nợ phải thu Trên BCĐKT  Trình bày số cuối kỳ số đầu năm (để so sánh)  Trình bày riêng phần ngắn hạn phần dài hạn – theo kỳ hạn lại ngày báo cáo  Trình bày theo giá trị thực có chi tiết thêm giá gốc số dự phòng  Các khoản người mua ứng trước => trình bày phần Nợ phải trả Trên TMBCTC  Chính sách kế tốn số liệu chi tiết khoản phải thu khác cần thuyết minh Thuyết 68 minh BCTC 67 17 Chương 2- Kế toán tiền khoản phải thu Trình bày thơng tin “Phải thu khách hàng” “Phải thu khác” BCTC Bài tập thực hành BCĐKT  Tài sản ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu khách hàng 131 60 ngày Kinh nghiệm cơng ty khách TK 131 (SD Nợ SCT) Chi tiết: ngắn hạn TK 1385,1388 334, 338 (SDNợ) SD Có (SCT ngắn hạn) TK 2293 (ghi âm) … Các khoản phải thu khác 136 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 137 Tài sản dài hạn Các khoản phải thu dài hạn P.thu dài hạn khách hàng 211 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi hàng q hạn vòng 30 ngày có khả trả nợ lên đến 95% Các khách hàng q hạn số ngày thường khơng tốn được, tỷ lệ thu hồi khoảng 10% Các khách hàng hạn có rủi ro khơng đáng kể MS 210 … Phải thu dài hạn khác Cơng ty V có sách bán chịu sau: ◦ Các khách hàng nhóm A (mua phụ tùng) có thời hạn MS 216 219 TK 131 (SD Nợ SCT) Chi tiết: dài hạn TK 1388, 331,338 (SCT SDNợ dài hạn) ◦ Các khách hàng nhóm B (mua thiết bị) có thời hạn 15 SD Có (SCT dài hạn) TK 2293 (ghi âm) ◦ Các khách hàng thuộc nhóm C khách hàng mới, tháng Các khách hàng thường phải bảo lãnh nên khơng có khả khơng trả nợ phải ứng trước 30% giao hàng 70 69 STT Tên khách hàng Nhóm Hạn thu nợ/ giao hàng Số phải thu / (nhận ứng trước) Bài tập thực hành (tt) 01 Xn Hưng Co A 12/9/x1 200 02 Hồng Gia Ltd A 16/11/x1 400 03 Tân Phát Đạt Ltd A 20/12/x1 300 04 Hồng Vân Co B 16/7/x2 2.800 ◦ Phải thu ngắn hạn khách hàng (MS 131) 05 Trung Thành Co C 17/1/x2 (120) ◦ Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (MS 137) 06 CS Hùng Dũng A 6/2/x2 500 07 Tiểu Cần Ltd B 18/2/x3 3.200 08 Tuyết Nhung C 27/2/x2 (2.000) 09 Donaco Co A 31/5/x1 250 10 Tùng Bách Ltd A 3/1/x2 500 Nguồn: Số dư chi tiết khách hàng 31/12/x1  u cầu xác định số liệu Bảng cân đối kế tốn ngày 31.12.x1 cơng ty V: ◦ Phải thu dài hạn khách hàng (MS 211) ◦ Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (MS 219) ◦ Người mua trả tiền trước ngắn hạn (MS 312) 71 72 18 Chương 2- Kế toán tiền khoản phải thu Các tỷ số  Ý nghĩa thơng tin   Thơng tin tiền nợ phải thu liên quan đến việc:  ◦ Đánh giá khả tốn doanh nghiệp ◦ Đánh giá tình hình thu hồi nợ chất lượng nợ phải thu doanh nghiệp Tài sản ngắn hạn Tỷ số tốn = ngắn hạn Nợ ngắn hạn Tỷ số tốn nhanh = (Tiền & tương đương tiền + Đầu tư ngắn hạn+Nợ phải thu) Nợ ngắn hạn Tỷ số tốn Tiền & Tương đương tiền tiền = Nợ ngắn hạn   Số vòng quay Nợ phải thu = Số ngày thu tiền bình qn = Doanh thu Nợ phải thu khách hàng 365 ngày Số vòng quay nợ phải thu 73 74 Tóm tắt chương Tóm tắt chương ‒ Tiền loại TS có tính khoản cao dùng tốn liên quan đến hoạt động DN ‒ Các nghiệp vụ thu, chi chủ yếu tiền hệ thống kế tốn tổng hợp kế tốn chi tiết Chương chưa đề cập đến giao dịch ngoại tệ ‒ Tiền trình bày BCTC theo giá trị danh nghĩa đồng tiền (chưa tính yếu tố lạm phát), hữu ích bối cảnh đồng tiền ổn định ‒ Thơng tin tiền BCĐKT dùng để đánh giá khả tốn tiền DN ‒ Thơng tin dòng tiền BCLCTT dùng để đánh giá khả tạo tiền sử dụng tiền DN ‒ Nợ phải thu phần TS DN phát sinh quan hệ tốn ‒ Ghi nhận nợ phải thu khách hàng sách bán chịu giả thiết sở dồn tích => liên quan trực tiếp đến tiêu doanh thu kỳ => ảnh hưởng tiêu lợi nhuận ‒ Thơng tin nợ phải thu khách hàng BCTC dùng để đánh giá quản lý vốn bị chiếm dụng, khả tạo tiền tương lai ‒ Xác định giá trị nợ phải thu BCTC theo giá trị thực - chủ yếu theo ngun tắc giá gốc, ngun tắc thận trọng, ngun tắc phù hợp ‒ Các nghiệp vụ nợ phải thu thực kế tốn tổng hợp (KT phải thu khách hàng TK 131) kế tốn chi tiết theo đối tượng ‒ Trình bày nợ phải thu BCTC khơng áp dụng ngun tắc bù trừ 75 76 19 [...]... Chương 2- Kế toán tiền và các khoản phải thu 53 54 Nguồn: Tài liệu hướng dẫn của Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.as px 55 56 14 Chương 2- Kế toán tiền và các khoản phải thu  KT phải thu khác Other receivables  Kế tốn phải thu các đối tượng liên quan 138(1388) 152,… Cho mượn/ phải thu bồi thường 57  KT dự phòng các khoản phải thu khó đòi... “dòng Tiền trên BCLCTT Hoạt động kinh doanh Ý nghĩa thơng tin khoản phải thu? -Đánh giá vốn bị chiếm dụng trong kinh doanh -Khả năng quản lý và thu hồi nợ 44 11 Chương 2- Kế toán tiền và các khoản phải thu Đánh giá nợ phải thu Ghi nhận nợ phải thu  Nợ phải thu được ghi nhận ban đầu theo giá trị thỏa thu n (giá thanh tốn trên HĐ)  Nợ phải thu có thể được ghi giảm khi:  Là một tài sản, Nợ phải thu. .. 2- Kế toán tiền và các khoản phải thu  Kế tốn tiền đang chuyển (cash in transit) 113 111 Nộp TM chưa nhận GB Có 131,511 Thu TM,sec gửi thẳng vào NH chưa nhận GB Có 112 Làm thủ tục trả tiền nhưng chưa nhận chứng từ ở NH 112 Nhận GB Có Nhận GB Có 331,627,… Trình bày thơng tin Tiền trên BCTC Bảng cân đối kế tốn A.Tài sản ngắn hạn MS I .Tiền và tương đương Tiền 110 SD TK 111 + SD TK 112 + SD TK 113 1 Tiền. .. cầu cơ bản đối với kế tốn nào ? Vận dụng ngun tắc kế tốn cơ bản nào đắp tổn thất có thể xảy ra trg năm KH bảo tồn vốn Phương diện kế tốn: trình bày thơng tin trên BCTC 60 15 Chương 2- Kế toán tiền và các khoản phải thu  KT dự phòng các khoản phải thu khó đòi  KT dự phòng các khoản phải thu khó đòi -Có đủ căn cứ xác định ? lựa chọn phương pháp để xác định ước tính kế tốn + Nợ phải thu đã q hạn thanh... thất khơng thu hồi được để trích lập dự phòng 63  KT dự phòng các khoản phải thu khó đòi (hoặc 4b) 642(6426) 2293 131,…,1283cho vay (1) (4a) (2) SDCK Ý nghĩa các số liệu 711 111,112,… (3) 64 16 Chương 2- Kế toán tiền và các khoản phải thu VD: Trong 2 năm tài chính N và N+1, phòng kế tốn cơng ty M (khơng lập BCTC giữa niên độ) có tình hình về nợ phải thu khó đòi như sau: Ngày 31/12/N, căn cứ vào thời... trên Thuyết 68 minh BCTC 67 17 Chương 2- Kế toán tiền và các khoản phải thu Trình bày thơng tin “Phải thu khách hàng” và “Phải thu khác” trên BCTC Bài tập thực hành BCĐKT  Tài sản ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu khách hàng 131 là 60 ngày Kinh nghiệm của cơng ty là những khách TK 131 (SD Nợ SCT) Chi tiết: ngắn hạn TK 1385,1388 334, 338 (SDNợ) SD Có (SCT ngắn hạn) TK 2293 (ghi âm) … Các. .. tiết khách hàng 31/12/x1  u cầu xác định các số liệu trên Bảng cân đối kế tốn ngày 31.12.x1 của cơng ty V: ◦ Phải thu dài hạn của khách hàng (MS 211) ◦ Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (MS 219) ◦ Người mua trả tiền trước ngắn hạn (MS 312) 71 72 18 Chương 2- Kế toán tiền và các khoản phải thu Các tỷ số  Ý nghĩa của thơng tin   Thơng tin về tiền và nợ phải thu liên quan đến việc:  ◦ Đánh giá về khả... 111 2 Các khoản tương đương Tiền 112 Chi tiết TK 1281,1288… VI- Thơng tin bổ sung cho các KM tr/bày trong BCĐKT (Đơn vị tính: ) 01- Tiền Cuối năm Đầu năm - Tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng khơng kỳ hạn - Tiền đang chuyển Cộng Nhận GB Nợ 41 Thu tiền bán hàng Dòng tiền chung của đơn vị  Chi đầu tư, XDCB Hoạt động đầu tư Chi mua yếu tố SXKD Bán TSCĐ, các khoản đầu tư Phân phối lãi Trả nợ vay 43 KT các khoản. .. tình hình thu hồi nợ và chất lượng nợ phải thu của doanh nghiệp Tài sản ngắn hạn Tỷ số thanh tốn = ngắn hạn Nợ ngắn hạn Tỷ số thanh tốn nhanh = (Tiền & tương đương tiền + Đầu tư ngắn hạn+Nợ phải thu) Nợ ngắn hạn Tỷ số thanh tốn Tiền & Tương đương tiền bằng tiền = Nợ ngắn hạn   Số vòng quay Nợ phải thu = Số ngày thu tiền bình qn = Doanh thu Nợ phải thu khách hàng 365 ngày Số vòng quay nợ phải thu 73... Tiền là loại TS có tính thanh khoản cao nhất được dùng trong thanh tốn và liên quan đến các hoạt động của DN ‒ Các nghiệp vụ thu, chi chủ yếu về tiền trên hệ thống kế tốn tổng hợp và kế tốn chi tiết Chương này chưa đề cập đến giao dịch ngoại tệ ‒ Tiền được trình bày trên BCTC theo giá trị danh nghĩa của đồng tiền (chưa tính yếu tố lạm phát), nó hữu ích trong bối cảnh đồng tiền ổn định ‒ Thơng tin tiền ... Kế tốn thu chi tiền Trình bày BCTC  Kế tốn khoản phải thu  Những vấn đề chung  Kế tốn phải thu khách hàng  Kế tốn phải thu khác  Kế tốn Dự phòng phải thu khó đòi  Trình bày BCTC Các văn... ◦ ◦ ◦ ◦ 27 Hóa đơn Phiếu nhập Các bảng kê tốn Phiếu thu bên nhận 28 Chương 2- Kế toán tiền khoản phải thu  Kế tốn tiền gửi ngân hàng (tương tự Kế tốn tiền mặt) Kế tốn đối chiếu số dư TGNH (trên... tiền Cash and cash equivalents  Các khoản sau xếp vào Tiền : Theo VAS 24 ◦ Tiền bao gồm tiền quỹ, tiền chuyển khoản tiền gửi khơng kỳ hạn ◦ Tương đương tiền: Là khoản đầu tư ngắn hạn (khơng q