MỤC LỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH VẬN TẢI SÔNG HỒNG 1 1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp 1 1.2 Đặc điểm quy trình hoạt động kinh doanh của công ty 1 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh 2 1.4 Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong hai năm 2011 và 2012 4 PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI SÔNG HỒNG 7 2.1 Đặc điểm công tác kế toán tại công ty 7 2.2 Các chính sách kế toán đang áp dụng tại công ty 8 2.3 Phương pháp kế toán một số phần hành kế toán chủ yếu 9 2.3.1 Kế toán vốn bằng tiền 9 2.3.2 Kế toán tài sản cố định 13 2.3.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 20 2.3.4 Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng 27 2.3.4.1 Kế toán doanh thu bán hàng 27 2.3.4.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 30 2.3.4.3 Kế toán giá vốn hàng bán 33 2.3.4.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 35 2.3.4.5 Kế toán xác định kết quả bán hàng 37 PHẦN 3 THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 39 3.1 Thu hoạch bản thân 39 3.2 Một số nhận xét về công ty 39 3.2.1 Ưu điểm 40 3.2.2 Những mặt còn hạn chế 40 3.3 Một số ý kiến đề xuất 40 KẾT LUẬN
Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Thanh Hương Sinh viên: Lê Thị Thu Hà Mã sinh viên: 1231071009 Lớp: KT20 Khóa: 12 Đơn vị thực tập: Công ty TNHH vận tải Sông Hồng Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Giảng viên hướng dẫn ThS Nguyễn Thị Thanh Hương Lê Thị Thu Hà CĐKT20-K12 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán MỤC LỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH VẬN TẢI SÔNG HỒNG .1 1.1 1.2 1.3 Qúa trình hình thành phát triển doanh nghiệp Đặc điểm quy trình hoạt động kinh doanh công ty .1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh 1.4 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hai năm 2011 2012 PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI SÔNG HỒNG 2.1 Đặc điểm công tác kế toán công ty 2.2 Các sách kế toán áp dụng công ty 2.3 Phương pháp kế toán số phần hành kế toán chủ yếu 2.3.1 Kế toán vốn tiền 2.3.2 Kế toán tài sản cố định .13 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 20 2.3.4 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 27 2.3.4.1 Kế toán doanh thu bán hàng 27 2.3.4.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 30 2.3.4.3 Kế toán giá vốn hàng bán 33 2.3.4.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh .35 2.3.4.5 Kế toán xác định kết bán hàng 37 PHẦN THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 39 3.1 Thu hoạch thân .39 3.2 Một số nhận xét công ty 39 3.2.1 Ưu điểm 40 3.2.2 Những mặt hạn chế 40 Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán 3.3 Một số ý kiến đề xuất 40 KẾT LUẬN CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 TNNH TM & CN QĐ GTGT UBND SXKD TC HC NVL CCDC CP NK CT BCĐKT VND TSCĐ BTC BHYT BHXH KPCĐ BHTN TK DN CK TTĐB QLDN CC PS PXK,PNK ĐVT KH DT XDCB BĐS BCLCTT BCKQKD TGNH BCTC Trách nhiệm hữu hạn Thương mại công nghệ Quyết định Giá trị gia tăng Ủy ban nhân dân Sản xuất kinh doanh Tổ chức Hành Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Chi phí Nhật ký Chứng từ Bảng cân đối kế toán Việt Nam Đồng Tài sản cố định Bộ tài Bảo hiểm y tế Bảo hiểm xã hội Kinh phí công đoàn Bảo hiểm thất nghiệp Tài khoản Doanh nghiệp Chuyển khoản Tiêu thụ đặc biệt Quản lý doanh nghiệp Cung cấp Phát sinh Phiếu xuất kho,phiếu nhập kho Đơn vị tính Khách hàng Doanh thu Xây dựng Bất động sản Báo cáo luân chuyển tiền tệ Báo cáo kết kinh doanh Tiền gửi ngân hàng Báo cáo tài LỜI MỞ ĐẦU Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội N Khoa Kế toán-Kiểm toán hư biết kiến thức thực tế kiến thức lĩnh hội sách vở, học lớp có khoảng cách định “ học không đôi với hành”…và đặt biệt thời kỳ kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt, giới vừa trải qua khủng hoảng kinh tế lớn người sinh viên trường hết phải động làm chủ kiến thức, chăm học hỏi nâng cao kiến thức thân…phải biết cách ứng dụng lý thuyết vào thực tế để lý thuyết suông nữa… Việc thực tập sở ngành giúp điều đó: Thứ giúp ứng dụng kiến thức kỹ có từ học phần học trường để nghiên cứu thực tế hoạt động quản lý công tác hạch toán kế toán đơn vị thực tập nhằm củng cố kiến thức kỹ học, đồng thời giúp cho việc nghiên cứu kiến thức chuyên sâu ngành kế toán kỳ học Thứ hai vào thực tế rèn luyện kỹ giao tiếp xã hội, khả ứng xử động hoạt bát hơn… Trong kinh tế thời kỳ đổi nước giới mục tiêu lợi nhuận doanh nghiệp, nhà đầu tư đặt nên hàng đầu… sau khủng hoảng kinh tế giới 2008-2009 vừa qua nhiều ảnh hưởng tới Việt Nam, năm 2010 công ty cố gắng nâng mức lợi nhuận tối đa Để làm điều doanh nghiệp phải giảm chi phí sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng cường quảng cáo, maketing…chiếm lĩnh thị phần, tạo niềm tin nơi người tiêu dùng…Thực tế cho thấy để thành công kinh doanh dễ dàng, mà cần đòi hỏi nhiều yếu tố chủ quan khách quan….và phần vô quan trọng việc thành công cấu tổ chức quản lý sản xuất- kinh doanh chặt chẽ, khoa học, phận kế toán vững mạnh kinh doanh theo pháp luật…ngoài nhiều yếu tố khác quản lý mà người đứng đầu doanh nghiệp cần xây dựng…Để đạt lợi nhuận Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán mong muốn cần phải có điều hành tốt công ty lĩnh vực sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, chiến lược kinh doanh để có chỗ đứng không ngừng phát triển, có sức mạnh cạnh tranh với đối thủ thương trường Hiện kinh tế nước ta phát triển theo xu hướng hội nhập hóa với kinh tế khu vực giới, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày phong phú sôi động đòi hỏi luật pháp biện pháp kinh tế nhà nước phải đổi để đáp ứng nhu cầu kinh tế phát triển Kế toán công việc quản lý kinh tế quan trọng doanh nghiệp Việc tổ chức máy kế toán thực công tác kế toán quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Là sinh viên thuộc chuyên ngành kế toán trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Sau học xong chương trình giảng đường chúng em nhà trường tổ chức thực tập doanh nghiệp Sau thời gian thực tập thu thập tài liệu công ty với giúp đỡ anh chị phòng kế toán hướng dẫn tận tình ThS Nguyễn Thị Thanh Hương giúp em tìm hiểu hoàn thành báo cáo thực tập Nội dung báo cáo gồm phần Phần 1: Khái quát chung công ty TNHH vận tải Sông Hồng Phần 2: Tình hình thực tế công tác tổ chức kế toán công ty TNHH vận tải Sông Hồng Phần 3: Thu hoạch nhận xét Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH VẬN TẢI SÔNG HỒNG 1.1 Qúa trình hình thành phát triển doanh nghiệp Công ty TNHH vận tải Sông Hồng có trụ sở số 10 tập thể Cảng Khuyến Lương, P Yên Sở, Q Hoàng Mai Tên giao dịch RED RIVER TRANSPORT COMPANY LIMITED Tên viết tắt: SONG HONG CO.,LTD Vốn điều lệ: 15.000.000.000 Giám đốc: Nguyễn Xuân Thục Công ty TNHH vận tải Sông Hồng thức thành lập, Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp giấy CNĐKKD số 0100951802 lần đầu ngày 25/10/1999 thay đổi lần thứ năm vào ngày 06/07/2011 Công ty • • • • • • chủ yếu kinh doanh ngành nghề sau: Vận tải hàng hóa san lấp mặt Chế biến bán buôn nông lâm sản Nạo vét ao hồ bến cảng Bốc xếp kho bãi bến cảng Khai thác cát sỏi đá Vận chuyển hàng hóa phương tiện vận tải hoạt động đường thủy nội • • • • địa Bán buôn vật liệu xây dựng Đại lý buôn , đại lý bán, ký gửi hàng hóa Bán buôn tư liệu sản xuất, tư liệu lao động Kinh doanh vận tải hành khách taxi Với nỗ lực, cố gắng tập thể cán công nhân viên giúp cho công ty không ngừng phát triển, bước tạo uy tín thị trường , ngày có nhiều khách hàng biết đến tin tưởng sử dụng sản phẩm dịch vụ công ty Công ty tạo nhiều việc làm cho người lao động, quy mô kinh doanh ngày mở rộng, 1.2 Đặc điểm quy trình hoạt động kinh doanh công ty Công ty TNHH vận tải Sông Hồng chủ yếu hoạt động lĩnh vực thương mại, quy trình kinh doanh công ty bán hàng Sơ đồ quy trình hoạt động kinh doanh công ty: SƠ ĐỒ 01 Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán Sơ đồ quy trình hoạt động kinh doanh công ty Đơn đặt hàng Bộ phận bán hàng Bộ phận tài vụ Thủ Bộ phận vận kho kho Kế toán bán hàng Bộ phận bán hàng tiếp nhận đơn đặt hàng từ khách hàng sau chuyển đơn đặt hàng cho phận tài vụ để xác định phương thức toán Khi chấp nhận bán hàng, phận bán hàng lập hóa đơn bán hàng Thủ kho vào hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho tiến hành xuất kho, phận vận chuyển chuyển hàng đi, thủ kho ghi thẻ kho sau chuyển hóa đơn cho kế toán,căn vào hóa đơn kế toán ghi sổ tiêu thụ sổ theo dõi toán người mua 1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh 1.3.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh công ty Sơ đồ tổ chức hoạt động kinh doanh công ty : SƠ ĐỒ 02 Tổ chức hoạt động kinh doanh công ty (1) (2) ( M()(1) u a (1) D (2) Tổ chức bán ữ hàng tr (3) Thu lợi nhuận Công ty mua hàng trự Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội (2) (3) Khoa Kế toán-Kiểm toán Khi khách hàng có nhu cầu công ty tổ chức bán hàng (qua thương lượng thống hai bên) Từ việc bán hàng công ty thu lợi nhuận 1.3.2 Tổ chức máy quản lý kinh doanh: SƠ ĐỒ 03 Sơ đồ tổ chức máy quản lý kinh doanh Ban Giám Khối văn phòng Phòng tổ chức hành • Phòng tài kế toán Phòng kinh doanh Ban giám đốc: bao gồm giám đốc phó giám đốc Giám đốc: Là người đứng đầu công ty, chịu trách nhiệm toàn diện điều hành toàn hoạt động công ty, người đại diện cho quyền lợi • công ty trước nhà nước pháp luật Phó giám đốc: Chịu trách nhiệm điều hành công ty với giám đốc, thay mặt cho giám đốc chịu trách nhiệm điều hành hoạt động công ty • giám đốc vắng mặt Khối văn phòng Phòng tổ chức hành chính: Kiểm tra toàn công tác tổ chức hành cho phù hợp đầy đủ với chế độ sách mà nhà nước quy định người lao động, đảm bào an toàn lao động thực tốt công tác bảo hộ lao động Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội • Khoa Kế toán-Kiểm toán Phòng tài kế toán: Ghi chép phản ánh toàn hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, nắm bắt tình hình tài công ty việc sử • dụng hiệu nguồn vốn, lao động, vật tư Phòng kinh doanh: Phụ trách việc kinh doanh công ty có trách nhiệm lập kế hoạch quản lý nguồn hàng vào công ty, đưa đề xuất giải pháp kinh doanh cho công ty Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán 1.4 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp năm 2011 2012 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH vận tải Sông Hồng BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị tính:đồng CHỈ TIÊU A 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ(10= 01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 32) 13 Tổng lợi nhuận trước thuế (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 51) Mã Số B 01 Năm Chênh lệch 2011 2012 Tuyệt đối(+ -) 40.814.423.148 56.255.927.281 15.441.504.133 02 155.482.522 % 100.11 461.374.934 305.892.412 101.97 10 40.658.940.626 55.794.552.347 15.135.611.721 100.11 11 25.443.063.014 34.146.614.668 8.703.551.654 100.07 20 15.215.877.612 21.647.937.679 6.432.060.067 100.42 21 1.065.615.979 1.363.102.714 297.486.735 100.28 22 23 24 30 8.240.254.559 12.053.686.978 8.065.136.676 11.400.112.089 7.589.908.740 9.957.414.875 451.330.292 999.974.540 3.813.432.419 3.334.975.413 2.367.506.135 548.644.248 100.46 100.41 100.31 101.22 31 32 40 1.130.710.057 258.122.625 872.587.432 1.117.666.667 685.683.604 431.983.063 -13.043.390 427.560.979 -440.604.369 99.99 101.66 99.50 50 1.287.917.724 1.431.957.603 51 321.979.431 357.989.401 36.009.970 100.11 60 965.938.293 1.073.968.202 108.029.909 100.11 Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 144.039.879 100.11 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội Trị giá bán chưa thuế lô hàng: Khoa Kế toán-Kiểm toán 34.540.000 : 1.1 = 31.400.000đ Trị giá vốn thực tế lô hàng bị trả lại: 28.066.070 :5 = 5.613.214đ Trị giá chưa thuế 1/5 lô hàng: :5 = 6.280.000đ 31.400.000 Kế toán ghi sổ sau: Phản ánh hàng trị giá hàng bán bị trả lại: Nợ TK 521(2): Nợ TK 3331: Có TK 111: 6.280.000đ 628.000đ 6.908.000đ Phản ánh trị giá lô hàng nhập lại kho: Nợ TK 156: Có TK 632: 5.613.214đ 5.613.214đ Cuối kỳ kế toán tổng hợp CKTM Sổ TK 521 kết chuyển sang TK 511 kế toán ghi: Nợ TK 511: Có TK 521: Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 115.343.730đ 115.343.730đ Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội Công ty TNHH vận tải Sông Hồng Khoa Kế toán-Kiểm toán Mấu số S03b- DN (Ban hành theo QĐ só 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09 Bộ trưởn BTC) SỔ CÁI Quý IV Các khoản giảm trừ Doanh Tên TK: thu Số hiệu: 521 Đơn vị tính: VN Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng 31/12 0006566 31/12 BBTLH B … 30/10 … PKT 31/12 31/12 26/10 Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Nhật ký chung Số phát sinh TK STT Trang số Đối ứng dòng Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Chiết khấu thương mại cho công ty Hoàng Hải … Công ty Hưng Thịnh trả lại hàng … … K/c khoản giảm trừ doanh thu … … Nợ 131 111 … … Có 2.758.00 6.280.00 … 511 Báo cáo thực tập … Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 115.343 115.3 730 Ngày 31 tháng 12 năm 20 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán 2.3.4.3 Kế toán giá vốn hàng bán * Phương pháp tính giá vốn hàng bán: công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ Trị giá vốn hàng xuất bán = Đơn giá bình quân quyền * gia = Số lượng hàng xuất Bán Trị giá thực tế hàng hóa tồn kho đầu kỳ Số lượng hàng hóa tồn đầu kỳ Đơn giá bình * quân giá quyền Trị giá thực tế + hàng hóa nhập kỳ Số lượng + hàng hóa nhập kỳ TK sử dụng: TK156 “hàng hóa” TK 632 “giá vốn hàng bán” * Phương pháp kế toán: Ví dụ: Ngày 30/11/2012 công ty vận chuyển cát vàng cho công ty An Phú với tổng trị giá vốn 183.669.444đ Căn vào Sổ TK 632 kế toán ghi sổ sau: Nợ TK 632: Có TK 156: 183.669.444đ 183.669.444đ Cuối kỳ, kế toán tổng hợp toàn giá vốn hàng bán thực tế phát sinh Quý IV tập hợp Sổ TK 632 kế toán kết chuyển sang TK 911 kế toán ghi: Nợ TK 911: Có TK 632: Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 13.356.653.667đ 13.356.653.667đ Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán Công ty TNHH vận tải Sông Hồng Mấu số S03b- DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09 Bộ trưởng BTC) Sổ Quý IV Tên TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Đơn vị tính: VND Ngày tháng ghi sổ Nhật ký chung ST Tran T g số dòn g Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng T K Đố i ứn g Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/1 PX 14 06/1 GV cát vàng bán cho cty HT 15 31/1 31/1 PX 15 PN 40 08/1 27/1 Giá vốn hàng bán cho cty An Phú Nhập kho hàng bán cty HT trả lại 15 15 … … 91 31/1 PKT 31/1 …… K/c giá vốn hàng xuất bán quý Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 28.066.070 99.202.132 5.613.214 …… 13.356.653.6 67 13.362.266.8 13.362.266.8 81 81 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội 2.3.4.4 Khoa Kế toán-Kiểm toán Kế toán chi phí quản lý kinh doanh Chi phí quản lý kinh doanh công ty bao gồm: * CPBH: gồm chi phí phát sinh liên quan đến việc bán hàng doanh nghiệp bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho phận bán * hàng, chi phí tiền khác (như thuê nhân viên bốc xếp,…) Chi phí QLDN: khoản chi phí phát sinh liên quan đến toàn hoạt động doanh nghiệp bao gồm: chi phí nhân viên(bộ phận văn phòng, phận kinh doanh, ), chi phí dịch vụ mua ngoài, khấu hao TSCĐ, chi phí tiền khác (tiền * thuê văn phòng, cửa hàng,…) Chứng từ sử dụng: Bảng tính lương phận văn phòng, phiếu chi, bảng tính * phân bổ khấu hao TSCĐ,… TK sử dụng:TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” có TK cấp 2: TK 642(1)- * Chi phí bán hàng, TK 642(2) – Chi phí quản lý doanh nghiệp Phương pháp kế toán: Ví dụ 1:Theo Sổ TK 642 ngày 02/10/2012 công ty toán tiền điện dùng cho phận bán hàng, số tiền chưa thuế 3000.000đ, thuế GTGT 10% kế toán ghi : Nợ TK 642(1): 3.000.000đ Nợ TK 133(1): 300.000đ Có TK 111: 3.300.000đ Ví dụ 2: Theo Sổ TK 642 ngày 24/10/2012 công ty toán tiền photo tài liệu cho văn phòng, số tiền chưa thuế 4.500.000đ, thuế GTGT 10% kế toán ghi: Nợ TK 642(2): 4.500.000đ Nợ TK 133(1): 450.000đ Có TK 111: 4.950.000đ Cuối kỳ, kế toán tổng hợp toàn chi phí QLKD phát sinh Quý IV tậphợp Sổ TK 642 kế toán kết chuyển sang TK 911 kế toán ghi: Nợ TK 911: 2.389.353.718đ Có TK 642: Công ty TNHH vận tải Sông Hồng Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 2.389.353.718đ Mẫu số S03b- DN (Ban hành theo QĐ số Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 trưởng BTC) SỔ CÁI Quý IV Tên TK: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642 Đơn vị tính: VND Chứng từ Ngà y Ngà thán y g ghi Số hiệu thán sổ g 31/1 … 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 Diễn giải Nhật ký T chung K ST Đ Tra ối T ng dòn ứn số g g Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 001284 02/1 Tiền điện phận bán hàng … … … … 002229 24/1 0 Photo tài liệu 001392 27/1 Cước vận chuyển khách công tác Tính lương cho 31/1 nhân viên văn PKT phòng Các khoản trích 31/1 theo lương DN PKT chịu Tính lương cho 31/1 nhân viên bán PKT hàng Các khoản trích 31/1 theo lương DN PKT chịu 31/1 Trích khấu hao PKT TSCĐ 31/1 Phân bổ chi phí PKT trả trước dài hạn 31/1 Kết chuyển CP PKT QLKD quý III Cộng phát sinh Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 … 11 … 11 11 Số phát sinh Nợ Có 3.000.000 … … 4.500.000 1.300.000 33 86.150.208 33 17.753.046 33 45.205.180 33 1.971.704 21 10.726.576 24 9.330.357 91 2.389.353.7 18 2.389.353 2.389.353.7 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán kỳ Số dư cuối kỳ 718 18 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngườ i lập biểu Kế toán trưởn g (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.3.4.5 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán xác định kết bán hàng Công ty xác định kết bán hàng theo tháng xác định theo công thức : Kết bán hàng Doanh thu = Giá vốn - hàng bán Chi phí quản - lý kinh doanh Cuối kỳ, kế toán tổng hợp số liệu Sổ TK 511, TK 632, TK 642, TK * - để kết chuyển sang TK 911 tính toán xác định KQKD kỳ công ty TK sử dụng: kế toán sử dụng TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” Theo sổ TK 911 kế toán xác định kết bán hàng Quý III sau: Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: Có TK 911: - Có TK 632: 13.356.653.667đ 13.356.653.667đ Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 911: Có TK 642: - 19.063.981.560đ Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: - 19.063.981.560đ 2.389.353.718đ 2.389.353.718đ Kết chuyển lợi nhuận Quý IV năm 2011: KQBH Quý III = 19.063.981.560 - 13.356.653.667 - 2.389.353.718 = 3.317.974.175đ Xác định lợi nhuận kinh doanh có lãi, kế toán định khoản sau: Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội Nợ TK 911: Có TK 421: Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Khoa Kế toán-Kiểm toán 3.317.974.175đ 3.317.974.175đ Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội Công ty TNHH vận tải Sông Hồng Khoa Kế toán-Kiểm toán Mẫu số S03b- DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý IV Tên TK: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Đơn vị tính: VND Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu 31/12 31/12 31/12 PKT PKT PKT Diễn giải Nhật ký chung Ngày tháng 31/12 31/12 31/12 Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển giá vốn hàng xuất bán kỳ Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Số phát sinh TK Trang Đối ứng STT số dòng Nợ 19.063 981.560 511 632 642 Có 13.356 653.667 2.389.3 53.718 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội 31/12 PKT 31/12 Khoa Kế toán-Kiểm toán kỳ Kết chuyển lãi kỳ Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 421 3.317.9 74.175 19.063 19.063 981.560 981.560 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán PHẦN THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch thân Sau thời gian thực tập công ty TNHH vận tải Sông Hồng giúp em hiểu sâu kiến thức học trường, củng cố hoàn thiện kiến thức thực tế.Trong thời gian thực tập tiếp xúc với phần hành kế toán thực tế, qua giúp em hiểu tình hình tổ chức thực công tác kế toán công ty Trong trình thực tập em cố gắng học hỏi kinh nghiệm anh chị kế toán có kinh nghiệm công ty rút nhiều kinh nghiệm công việc Trong thời gian thực tập công ty, giúp đỡ đồng chí lãnh đạo cán nhân viên công ty, em nhận thức vấn đề trình kinh doanh công ty Cùng với bảo hướng dẫn tận tình ThS Phan Thị Thanh Hương giúp em hiểu biết thêm lĩnh vực học rút nhiều kinh nghiệm công tác kế toán Qua giúp em thấy trình thực tập đóng vai trò quan trọng - học tập áp dụng kiến thức học vào thực tiễn 3.2 Một số nhận xét công ty 3.2.1 Ưu điểm Bộ máy quản lý công ty tổ chức tập trung, công việc thực giám sát chặt chẽ từ xuống Các định đạo ban giám đốc nhanh chóng chuyển tới đối tượng thực hiện, ngược lại thông tin báo cáo thực phản hồi lại cách nhanh chóng để ban giám đốc kiểm tra điều chỉnh kịp thời giúp người thực hoàn thành tốt - công việc kế hoạch công ty triển khai tốt Bộ máy kế toán tổ chức cách hợp lý với hoạt động kinh doanh tập trung Đội ngũ kế toán đa phần người trẻ tuổi, có trình độ chuyên môn nhiệt tình với công việc có ý thức giúp đỡ lẫn tạo môi trường làm - việc tốt giúp công việc hoàn thành theo thời gian quy định Trong điều kiện thực tế công tác kế toán việc áp dụng hình thức kế toán “ Sổ nhật ký chung” phù hợp với hoạt động kinh doanh công ty 3.2.2 Những mặt hạn chế Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội - Khoa Kế toán-Kiểm toán Về việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: hình thức kinh doanh công ty phải mua hàng nhập kho để chuẩn bị cho hoạt động lưu thông phân phối tiếp theo, việc không tránh khỏi giảm giá thường xuyên liên tục hàng kho, công ty không ty không trích lập dự phòng giảm giá hàng - tồn kho Về cách ghi chép chứng từ kế toán: công ty áp dụng đầy đủ loại chứng từ hàng tồn kho như: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, nhiên có số phiếu ghi thiếu phần định khoản, ngày tháng nhập xuất(đối với phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ) dẫn đến khó nắm bắt thông tin nhập xuất tồn kho hàng hóa, nguyên vật liệu không xem Bảng kê nhập kho, bảng kê xuất kho, 3.3 Một số ý kiến đề xuất Trước tồn nêu em xin đưa số góp ý sau: - Về việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: công ty nên tính khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho.Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm giúp công ty bù đắp thiệt hại thực tế xảy hàng tồn kho giảm gía - Về cách ghi chép chứng từ kế toán: nhân viên kế toán công ty nên kiểm tra kĩ thông tin phiếu nhập, xuất kho để tiết kiệm thời gian cho khâu sau phản ánh số lượng nhập, xuấtkho hàng hóa nguyên vật liệu Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập công ty TNHH vận tải Sông Hồng em tích lũy nhiều kinh nghiệm quý báu Áp dụng kiến thức học vào thực tiễn công việc kế toán Với vốn kiến thức học đồng thời qua việc tìm tòi nghiên cứu, trình học tập giảng đường với với giúp đỡ anh chị phòng kế toán bảo ThS.Nguyễn Thị Thanh Hương em hoàn thành báo cáo thực tập Qua đợt thực tập em tích lũy thêm cho kiến thức kinh nghiệm hành trang giúp em công việc sống sau Với tầm nhìn sinh viên việc trình bày khó tránh khỏi sai sót chưa đầy đủ Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo bạn để viết em hoàn chỉnh Qua lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn ThS Nguyễn Thị Thanh Hương tập thể anh chị làm việc Công ty TNHH vận tải Sông Hồng giúp em hoàn thành báo cáo thực tập thời hạn Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Lê Thị Thu Hà Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Báo cáo thực tập [...]... thách thức lớn cho công ty trong việc kiểm soát vốn vay để tránh thất thoát và giảm bớt chi phí trong hoạt động kinh doanh PHẦN 2 Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI SÔNG HỒNG 2.1 Đặc điểm công tác kế toán tại công ty * Tổ chức bộ máy kế toán Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung,... không tổ chức bộ phận kế toán riêng mà phải bố trí các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hướng dẫn hạch toán ban đầu, thu thập kiểm tra chứng từ và định kỳgửi chứng từ về văn phòng tập trung của công ty Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty: SƠ ĐỒ 04 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty TNHH vận tải Sông Hồng Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán bán hàng và thanh toán Kế toán tiền lương Thủ quỹ - Kế toán trưởng:... chính kế toán của công ty Kế toán tổng hợp: vào sổ, lập báo cáo tài chính tổng hợp, báo cáo kế hoạch, tính - các khoản thu nộp lãi vay, theo dõi công nợ nội bộ Kế toán bán hàng và thanh toán: lập bảng kê chứng từ chỉ tiêu thường xuyên hàng tháng, theo dõi các khoản phải thu, phải trả, tình hình công nợ với khách hàng Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội - Khoa Kế toán- Kiểm... toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp khấu hao đường thẳng Hình thức sổ kế toán: áp dụng hình thức nhật ký chung SƠ ĐỒ 05 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN Chứng từ kế Sổ nhật ký đặc biệt Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Sổ kế Báo cáo thựctoán tập Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Báo cáo. .. 300.000 5.000 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội … … …… Tổng cộng 80.150.20 8 Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Khoa Kế toán- Kiểm toán … … … …… …… 312 80.150.20 8 2.400.00 0 3.600.00 0 86.15 8 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội 2.3.4 2.3.4.1 Khoa Kế toán- Kiểm toán Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng Kế toán doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng của công ty bao gồm doanh thu bán hàng hóa... doanh thu thuần phát sinh thực tế trong Quý IV trên Sổ cái TK 511 kết chuyển sang TK 911 kế toán ghi: Nợ TK 511: Có TK 911: 19.063.981.560đ 19.063.981.560đ Công ty TNHH vận tải Sông Hồng Mẫu số S03b- DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý IV Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán Tên TK: Doanh thu bán... Khi nhận hàng công ty HT phát hiện 1/5 lô hàng này kém chất lượng do vậy công ty HT đã từ chối nhận và trả lại số hàng nói trên Công ty đã chấp nhận và nhập lại kho số hàng trên vào ngày 05/11/2012 và thanh toán cho công ty HT bằng tiền mặt Kế toán tính toán như sau: Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội Trị giá bán chưa thuế của lô hàng: Khoa Kế toán- Kiểm toán 34.540.000... sách kế toán đang áp dụng tại công ty - Chế độ kế toán áp dụng tại công ty: căn cứ chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành 14/9/2006 + của Bộ trưởng Bộ tài chính Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01/N đến hết ngày 31/12/N Đơn vị tiền tệ dùng để ghi sổ kế toán là: VNĐ Phương pháp kê khai và tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ Phương pháp kế toán. .. 10% Công ty Cổ phần đầu tư thương mại vận tải và xây dựng Hưng Thịnh thanh toán bằng TGNH Kế toán ghi: Nợ TK 112: Có TK 511: Có TK 333(1): HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 114.023.360đ 103.657.600đ 10.365.760đ Mẫu số: 01 GTKT3/001 SH/10P 0000018 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH vận. .. Hà-CĐKT20-K12 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán Chúng tôi xin thông báo đã ghi có tài khoản của quý khách số tiền theo chi tiết sau: Nội dung Chuyển khoản Tổng số tiền Số tiền 1.000.000.000 1.000.000.000 Bằng chữ: Một tỷ đồng chẵn Trích yếu: CÔNG TY TNHH MTV BE TONG TRANSMECO THANH TOÁN TIỀN Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng 2.3.2 Kế toán TSCĐ Đặc điểm về phân loại TSCĐ của công ... CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI SÔNG HỒNG 2.1 Đặc điểm công tác kế toán công ty * Tổ chức máy kế toán Công ty tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung, đơn vị trực thuộc không tổ. .. TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI SÔNG HỒNG 2.1 Đặc điểm công tác kế toán công ty 2.2 Các sách kế toán áp dụng công ty 2.3 Phương pháp kế toán số phần hành kế toán. .. Tình hình thực tế công tác tổ chức kế toán công ty TNHH vận tải Sông Hồng Phần 3: Thu hoạch nhận xét Lê Thị Thu Hà-CĐKT20-K12 Báo cáo thực tập Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán