MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH BẮC GIANG

MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP XE KHÁCH BẮC GIANG. 1 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ phần xe khách Bắc Giang: 1 1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doang của công ty CP xe khách Bắc Giang: 2 1.2.1.Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Công ty hiện nay 2 1.2.2. Chức năng ,nhiệm vụ của công ty CP xe khách Bắc Giang 2 1.2.3. Công nghệ sản xuất. 3 1.2.4. Tổ chức sản xuất kinh doanh 4 1.3. Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty CP xe khách Bắc Giang: 5 1.3.1 Đặc điểm tình hình lao động của Công ty 5 1.3.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty cổ phần xe khách Bắc Giang 6 1.4. Khái quát tình hình sản xuất - kinh doanh của Công ty ( Từ năm 2012-2014) 10 CHƯƠNG2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP XE KHÁCH BẮC GIANG 1 2.1. Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty CP xe khách Bắc Giang. 3 2.1.1. Chính sách, chế độ kế toán chung: 3 2.1.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán: 6 2.1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán: 7 2.1.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán: 8 2.1.5. Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán: 10 2.2. Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể: 11 2.2.1. Tổ chức hạch toán kế toán Vốn bằng tiền: 11 2.2.2. Tổ chức Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 15 2.2.3. Kế toán mua hàng hoá trong công ty 21 2.2.4. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 25 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH BẮC GIANG 29 3.1. Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán: 29 3.2. Đánh giá về tổ chức công tác kế toán : 29 3.3. Kiến nghị về công tác kế toán : 31 3.3.1. Kiến nghị với lãnh đạo công ty 31 3.3.2. Kiến nghị với bộ phận kế toán của công ty 31  

1 MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU - DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT: Viết thường Viết tắt Cổ phần - CP - Uỷ ban nhân dân - UBND - Cán công nhân viên - CBCNV - Quản lý - QL - Nhân viên - NV - Kĩ thuật - KT - Lao động - LĐ - Dự phòng - DP - Kế hoạch - KH - Vốn chủ sở hữu - Vốn CSH - Xe khách - XK - Cửa hàng - CH CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP XE KHÁCH BẮC GIANG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Cổ phần xe khách Bắc Giang: Công ty cổ phần xe khách Bắc Giang (dưới gọi tắt "Công ty") tiền thân Công ty vận tải hành khách Bắc Giang thành lập theo Quyết định số 282/UB ngày 10/04/1997 UBND tỉnh Bắc Giang, đến thời điểm tháng 8/1998 thực chủ trương Ban đổi doanh nghiệp Nhà nước tỉnh Bắc Giang Công ty 03 đơn vị UBND tỉnh Bắc Giang chọn cổ phần hoá - Công ty vận tải hành khách Bắc Giang tiến hành cổ phần hoá thành Công ty cổ phần xe khách Bắc Giang thức vào hoạt động từ tháng 02/1999 theo Quyết định số 01/1999/QĐ-UB ngày 20/01/1999; Giấy phép kinh doanh số 056443 ngày 06/03/1999 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Bắc Giang cấp, nhiên nhân lao động kế thừa Công ty vận tải hành khách Bắc Giang chuyển sang -Tên công ty: Công ty cổ phần xe khách Bắc Giang -Tên giao dịch quốc tế: Bắc Giang Passenger transportation Joint- Stock Company, viết tắt BJC -Tên giám đốc tại: Nguyễn Ngọc Dũng -Trụ sở công ty: số 167- đường Xương Giang- phương Ngô Quyền- thành phố Bắc Giang -Vốn điều lệ công ty: 25.000.000.000 đồng Qua thời gian dài cổ phần hoá quan tâm giúp đỡ trực tiếp Tỉnh uỷ, UBND tỉnh, Sở giao thông vận tải tỉnh ngành chức với nỗ lực tâm cao tập thể lãnh đạo, CBCNV Công ty đạt dược kết đáng khích lệ Quy mô sản xuất ngày mở rộng, sản lượng doanh thu năm sau cao năm trước (Tốc độ tăng trưởng bình quân đạt 7%/năm), Công ty hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước, đời sống CBCNV không ngừng cải thiện Đến nay, Công ty có: - 215 xe phục vụ vận chuyển hành khách đảm bảo thuận tiện cho viêc lại người dân 30 tỉnh thành nước - 01 xưởng sửa chữa tương đối đầy đủ trang thiết bị có khả tự trung đại tu tân trang đóng phương tiện - 01 Trường trung cấp nghề Xương Giang đào tạo dạy nghề, đào tạo lái xe hạng A1, B1, B2, C, D, E - 06 Cửa hàng Xăng dầu cung cấp nhiên liệu cho xe công ty, cho xe cua người dân Vốn điều lệ công ty tăng lên 15.000.000.000 đồng ( 100% vốn cổ đông CBCNV ) Quá trình lên Công ty đánh dấu trưởng thành mặt, đặc biệt kịp thời thích ứng với chế thị trường cạnh tranh liệt giữ vững, tồn mà không ngừng phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doang công ty CP xe khách Bắc Giang: 1.2.1.Ngành nghề kinh doanh chủ yếu Công ty - Vận tải hành khách ô tô theo tuyến cố định theo hợp đồng - Kinh doanh xăng dầu sản phẩm dầu mỏ - Đào tạo lái xe hạng A1, B1, B2, C, D, E - Thiết kế, cải tạo, đóng phương tiện giới đường - Kinh doanh dịch vụ bến xe - Kinh doanh buôn bán xuất, nhập vật tư, phụ tùng ô tô, xe máy, ô tô nguyên - Dịch vụ sửa chữa, thay phương tiện, thiết bị phục vụ vận tải nội 1.2.2 Chức ,nhiệm vụ công ty CP xe khách Bắc Giang * Chức năng: - Chủ động đầu tư góp vốn, liên doanh, liên kết doanh nghiệp khác, mở rộng quy mô ngành nghề kinh doanh - Tự chủ kinh doanh, đổi công nghệ phương pháp quản lý - Khai thác tìm kiếm thị trường - Tuyển dụng, thuê mướn, xếp, bố trí, sử dụng, đào tạo theo yêu cầu sản xuất kinh doanh thay đổi chấm dứt hợp đồng lao động theo quy định pháp luật lao động * Ngoài nhiệm vụ hoạt động kinh doanh chính, Công ty có quyền hạn chủ yếu sau: + Công ty có quyền đầu tư liên doanh, liên kết, góp vốn cổ phần, mua phần toàn tài sản doanh nghiệp khác theo quy định pháp luật hành + Công ty có quyền chuyển nhượng, thay thế, cho thuê, chấp, cầm cố tài sản thuộc quyền sở hữu quản lý Công ty, trừ thiết bị quan trọng theo quy định Nhà nước quan cấp có thẩm quyền cho phép sở nguyên tắc bảo toàn phát triển vốn đầu tư vốn Công ty thành lập vào hoạt động chế thị trường, tự chủ tài gặp khó khăn điều kiện cạnh tranh gay gắt thành phần kinh tế lĩnh vực vận tải hành khách nhu cầu thăm quan du lịch như: Huy động vốn kinh doanh, đầu tư trang thiết bị, công nghệ, kinh nghiệm quản lý điều hành Mặt khác, dịch vụ vận tải hành khách lĩnh vực hoạt động phức tạp, giúp đỡ quan quản lý cấp quyền địa phương với cố gắng không ngừng phấn đấu tập thể cán nhân viên đến công ty lớn mạnh phát triển vững chế thị trường 1.2.3 Công nghệ sản xuất Kinh tế ngày phát triển, nhu cầu người dân cao, không nhằm đáp ứng nhu cầu số lượng mà chất lượng ngày nâng cao Nắm bắt nhu cầu người dân, ban lãnh đạo Công ty đề chiến lược kinh doanh phù hợp, nhạy bén, phù hợp với diễn biến kinh tế Là đơn vị vận tải, nên chất lượng xe Công ty đặc biệt ý, phương tiện vận tải, máy móc thiết bị trang bị đầy đủ đổi Trong lĩnh vực vận tải: Công ty đầu tư đầu xe mới, chất lượng tốt, số lượng xe tăng từ 180 xe lên 215 xe, xe khách trang bị hệ thống định vị GPS thuận tiện cho việc kiểm tra giám sát Mở thêm tuyến phục vụ lại người dân thuận tiện tỉnh Bắc Giang Công ty có tuyến: + Tuyến bus nội tỉnh: Bắc Giang – Chũ, Bắc Giang – Sơn Động, Bắc Giang –Bắc Ninh, Bắc Giang – Cầu Gồ + Tuyến khách liên tỉnh: Bắc Giang –Mỹ Đình, Chũ – Gia Lâm, Nhã Nam – Gia Lâm, Nhã Nam – Mỹ Đình, Bắc Giang –Hà Đông, Bắc Giang - Lương Yên, Bắc Giang – Giaps Bát + Ngoài có tuyến chạy Bắc – Nam liên doanh :Bắc Giang – TPHCM,Bắc Giang – Lâm Đồng, Bắc Giang – Quảng Ninh Trong lĩnh vực Xăng dầu : Công ty có cửa hàng xăng dầu đầu tư mở rộng phát triển để kinh doanh phục vụ cho phương tiện công ty Công ty có xe tec chuyên chở nhập xăng dầu cho cửa hàng Trong lĩnh vực đào tạo lái xe : Trường Trung cấp nghề Xương Giang phụ trách đào tạo hạng A1,B1,B2,C,D,E với lưu lượng 700 học viên Công ty có bến xe: Bến xe Lục Ngạn, Bến xe Lục Nam phục vụ nhu cầu trung chuyển hành khách tuyến Ngoài ra, Công ty hoạt động sản xuất phụ sản xuất công nghiệp xưởng sửa chữa, xưởng sửa chữa có nhiệm vụ đảm nhiệm toàn công việc bảo dưỡng, sữa chữa, trung đại tu đóng vỏ xe toàn công việc chủ yếu thủ công đơn ngành nghề kinh doanh Công ty vận chuyển hành khách, hàng hoá nước, tổ chức du lịch, lữ hành, xây dựng công trình dân dụng công trình giao thông san lấp mặt 1.2.4 Tổ chức sản xuất kinh doanh Ngành vận tải nói chung Công ty Cổ phần Xe khách Bắc Giang nói riêng với nhiệm vụ kinh doanh lĩnh vực vận tải hành khách có vị trí vô quan trọng kinh tế quốc dân Vận tải ngành trực tiếp sản xuất cải vật chất cho xã hội, vận tải đảm bảo cho trình lại, lưu thông nhanh chóng đáp ứng nhu cầu lại, học tập, công tác, tham quan, du lịch góp phần gián tiếp gia tăng cải vật chất cho xã hội Vì trình sản xuất diễn phương tiện vận tải tuyến đường, chuyến xe an toàn với thái độ phục vụ tốt lái phụ xe với lượng hành khách phù hợp trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu Do hoạt động vận tải, du lịch coi trọng phát triển kinh tế thị trường Ngành đào tạo lái xe ô tô công ty đầu tư phát triển đảm bảo nhu cầu học lái xe ô tô, mô tô người dân ngày nhiều Đồng thời đảm bảo đào tạo, nâng cấp lái cho đội nguc lái xe công ty Vì lĩnh vực công ty quan tâm đầu tư, mở rộng đem lại nhiều lợi nhuận cho công ty 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty CP xe khách Bắc Giang: 1.3.1 Đặc điểm tình hình lao động Công ty Công ty bao gồm 14 phòng ban, phận việc quản lý lao động chia cho phận, phòng ban tự quản Việc phân công lao động, điều hành công việc trưởng phận phòng ban đảm nhiệm Đây Công ty kinh doanh nhiều ngành nghề nên tình hình sử dụng lao động sử dụng lao động dài hạn, sử dụng lao động ngắn hạn Do thoả thuận giám đốc Công ty với người lao động thông qua hợp đồng lao động Công ty cổ phần xe khách Bắc giang có tổng số 365 cán công nhân viên đó: - Lao động trực tiếp sản xuất có 325 người- chiếm 89% - Lao động quản lý có 40 người- chiếm 11% Với cấu lao động ta thấy lao động quản lý chiếm tỷ lệ coi hợp lý (10% tổng số cán công nhân viên toàn công ty ) Hoạt động lao động toàn Công ty CBCNV toàn Công ty (365 người) Nhóm chức quản lý Nhóm chức sản xuất (40 người) (325 người) Giám đốc QL-KT PGĐ Kỹ sư Tr.Phòng KTviên P Phòng NV- KT 11 11 9 QL KTế CBNV LĐ-TL TK-TV QTrị HC SX CBNV Công nhân Quản trị H-chính 280 SX phụ Công nhân phụ 45 15 Sơ đồ 1.1:Sơ đồ phân công lao động theo chức hoạt động sản xuất kinh doanh 1.3.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần xe khách Bắc Giang Theo cấu tổ chức máy quản lý Công ty tổ chức theo mô hình trực tuyến, chức quản lý cao Giám đốc Công ty Dưới Ban Giám đốc Phòng, Ban tham mưu Các phòng, ban tham mưu không trực tiếp điều hành hoạt động kinh doanh mà tham mưu cho Ban Giám đốc để Ban Giám đốc định điều hành lĩnh vực hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 10 Với mô hình cấu tổ chức quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Công ty bao gồm phận sau: Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Ban Giám đốc điều hành Phòng KD tổng hợp Đội xe Phòng tổ chức hành Xưởng sửa chữa CH xăng dầu số1 CH xăng dầu số2 Phòng K thuật công nghiệp CH xăng dầu số CH xăng dầu số CH xăng dầu số Trường TC nghề Xương Giang Phòng Kế toán tài Bến XK Lục Ngạn CH xăng dầu số Sơ đồ1 2:Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần xe khách Bắc Giang Bến XK Lục Nam 34 2.2.3.3 Hạch toán chi tiết: Quy trình luân chuyển chứng từ: Lập bảng toán lương Xử lý, kiểm tra BCC Trưởng phận Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Kế toán trưởng Nhân viên phòng ban Người lao động Thủ quỹ Giám đốc Sơ đồ 2.6 Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương khoản trích theo lương * Trưởng phận nhóm nhân viên phòng ban theo dõi bảng chấm công ngày lập nên bẳng chấm công tháng gửi cho kế toán tiền lương khoản trích theo lương phòng kế toán công ty * Kế toán tiền lương khoản trích theo lương nhận bảng chấm công tiến hành xử lý kiểm tra xem có lỗi hay phát sai sót bảng chấm công Sau tiến hành Lập bảng lương Bảng lương lập thành liên: liên giữ lại bảo quản, liên chuyển cho Kế toán trưởng * Kế toán trưởng kiểm tra xét duyệt sau ký duyệt vào bảng lương chuyển cho Giám đốc * Giám đốc phê duyệt chuyển xuống cho Thủ quỹ Khi Thủ quỹ tiến hành trả lương cho người lao động lưu trữ, bảo quản chứng từ Bảng lương 35 2.2.2.4 Hạch toán tổng hợp : Kế toán hạch toán tổng hợp theo sơ đồ hạch toán sau: TK141, 138 TK334 Khấu trừ tạm ứng thừa Và bồi thường vật chất TK3335 Khấu trừ thuế TNCN TK338 Khấu trừ lương nộp Bảo hiểm TK111, 112 Thanh toán tiền lương TK641, 642 Tiền lương phải trả TK3383 BHXH phải trả NLĐ TK431 Tiền thưởng phải trả cho NLĐ TK333.1 Thuế GTGT phải nộp Sơ đồ 2.7: Hạch toán tổng hợp kế toán tiền lương 36 Kế toán hạch toán tổng hộp khoản trích theo lương: TK111, 112 TK338 TK641, 642 Chi quỹ BHXH, KPCĐ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ Chi phí phải trả khác TK334 BHXH, BHYT trừ vào lương TK111, 112 KPCĐ chi vượt cấp bậc Sơ đồ 2.8 : Hạch toán tổng hợp khoản trích theo lương 37 - Sổ sách tổng hợp sổ sách chi tiết Định kỳ cuối tháng nhận được- Trình tự ghi sổ kế toán Bảng chấm công, Bảng toán lương, Bảng phân bổ khoản trích theo lương,… SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ chi tiết TK334, TK338 Bảng tổng hợp chi tiết tiền lương trích theo lươn SỔ CÁI TK334,TK338 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 2.9: Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương khoản trích theo lương Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ: Từ chứng từ gốc này, kế toán tiến hành ghi chép vào sổ Nhật ký chung đồng thời phản ánh vào Sổ TK 334 Cuối ngày, kế toán tiến hành đối chiếu so sánh với Bảng tồng hợp chi tiết TK 334 Trong tháng 12/2014 công ty có hình toán lương tính BH phụ lục 2.2.3 Kế toán mua hàng hoá công ty */ Đánh giá hàng hoá công ty - Hàng hoá công ty đánh giá theo giá gốc ( giá vốn thực tế) nhập kho chủ yếu mua - Trị giá mua thực tế tính theo giá hoá đơn phản ánh riêng 38 - Chi phí mua hàng phản án riêng để cuối kỳ phân bổ cho hàng lại hàng bán - Cách tính trị giá vốn hàng xuất kho dược tiến hành theo bước sau: - Tính trị giá mua thực tế hàng xuất kho tháng: Theo bình quân gia quyền Trị giá hàng hoá xuất kho = Số lượng xuất kho x đơn giá bình quân Đơn giá Giá thực tế tồn kho đầu kỳ + Giá thực tế nhập kho kỳ bình = Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập kho kỳ quân - Phân bổ chi phí mua hàng cho hàng xuất kho tháng: Chi phí mua phân bổ Chi phí mua hàng Trị giá Chi phí mua + cho hàng đầu kỳ phát sinh kỳ mua hàng phân bổ Trị giá mua x = hàng Trị giá mua hàng cho hàng xuất + hàng nhập nhập đầu kỳ kho kỳ kỳ kỳ - Tổng hợp trị giá vốn hàng xuất kho kỳ Trị giá vốn hàng Trị giá mua hàng Chi phí mua hàng phân bổ = + xuất kho kỳ xuất kho kỳ cho hàng xuất kho kỳ 2.2.3.1.Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Và chứng từ khác: Hoá đơn bán hàng, biên kiểm nghiệm, thẻ kho, hoá đơn cước vận chuyển… 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng: Kế toán tổng hợp tình hình nhập, xuất hàng hoá sử dụng tài khoản sau: - Tài khoản 156- Hàng hoá - Tài khoản 151 – Hàng mua dường - Tài khoản 157- Hàng gửi bán Ngoài tài khoản trên, kế toán tổng hợp tăng, giảm vật tư hàng hoá sử dụng nhiều tài khoản liên quan khác: TK111, TK112, TK141, TK128, TK411, TK641, TK331 2.2.3.3 Hạch toán chi tiết: 39 Công ty hạch toán chi tiết hàng hoá theo phương pháp ghi thẻ song song Phiếu nhập kho Sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán chi Bảng tiết kê Nhập – Xuất – Tồn Thẻ kho Phiếu xuất kho Sơ đồ 2.10:Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hoátheo phương pháp ghi thẻ song song * Nội dung: - Ở kho: thủ kho dùng “thẻ kho” để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho mặt số lượng loại hàng hoá Định kỳ thủ kho gửi chứng từ nhậpxuất-tồn phân loại cho phòng kế toán - Ở phòng kế toán: kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết để ghi chép tình hình nhập-xuất-tồn hàng hoá theo tiêu số lượng giá trị Kế toán nhận chứng từ nhập, xuất thủ kho gửi lên, kế toán kiểm tra lại chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ, vào chứng từ nhập, xuất kho để ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết Cuối tháng, kế toán lập bảng kê nhập - xuất - tồn, sau đối chiếu: + Đối chiếu số liệu kế toán chi tiết với thẻ kho thủ kho + Đối chiếu số liệu dòng tổng cộng bảng kê nhập - xuất - tồn với số liệu sổ kế toán tổng hợp + Đối chiếu số liệu sổ kế toán chi tiết với số liệu kiểm kê thực tế 40 Sơ đồ công viêc luân chuyển chứng từ nhập kho: Kiểm nhận , đối chiếu, lập biên So giao sánh, nhậnđánh giá lập phiếu nhập kho Nhà cung cấp Phiếu giao hàng Biên + Hàng hóa giao nhận PNK PNK phê duyệt Ghi sổ kế toán Thủ kho Sơ đồ 2.11: Công việc luân chuyển chứng từ nhập kho Mô tả trình thực hiện: Khi nhà cung cấp hay người giao hàng chuyển hàng hóa kèm theo phiếu giao nhận hàng ( Hóa đơn GTGT) đến kho Ban kiểm nhận lập biên giao nhận hàng sau kiểm nhận , đối chiếu với hóa đơn mua hàng Kế toán lập phiếu nhập kho theo hóa đơn mua hàng, phiếu giao nhận hàng phải có chữ ký ban kiểm nhận, người giao hàng Sau phiếu nhập kho chuyển cho thủ kho tiến hành viêc kiểm nhận, nhận hàng, ghi sổ ký vào phiếu nhập kho, phát có chênh lệch hay sai sót phiếu nhập kho phiếu giao hàng thủ kho chuyển trả lại phiếu nhập kho cho kế toán Phiếu nhập kho sau thủ kho xác nhận chuyển lại cho kế toán để làm tiến hành ghí sổ kế toán lưu trữ phiếu nhập kho phận 41 2.2.3.4 Hạch toán tổng hợp: Kế toán hạch toán tổng hợp theo sơ đồ hạch toán sau: TK111, 112, 141, 331 TK 156, 157 TK111, 112, 331 Mua hàng hoá nhập kho Giảm giá hàng mua gửi bán TK151 Trả lại hàng, CKTM TK133 HH mua Đường Nhập hàng Thuế GTGT Thuế GTGT hàng mua Sơ đồ 2.13 : Hạch toán tổng hợp TK156, TK157 Công ty sử dụng sổ chi tiết: báo cáo quỹ sổ quỹ tiền mặt Sổ quỹ tiền mặt bao gồm tờ rơi (các báo cáo quỹ hàng ngày) đến cuối năm đóng thành sổ Trong tháng 12/2014, Công ty có phát sinh hoạt động mua hàng theo phụ lục , phụ lục 2.2.4 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 2.2.4.1.Chứng từ kế toán sử dụng hạch toán hàng hoá bao gồm: Chứng từ kế toán sử dụng hạch toán hàng hoá bao gồm: - Hoá đơn giá trị gia tăng - Hoá đơn bán hàng - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Bảng kê hoá đơn bán lẻ hàng hoá dịch vụ - Bảng chứng từ khác liên quan đến nghiệp vụ bán hàng - Sổ, thẻ kho 2.2.4.2 Tài khoản: + TK 156- Hàng hoá 42 + TK 632 Giá vốn hàng bán + TK511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + TK 641 -Chi phí bán hàng + TK 642 -Chi phí quản lý doanh nghiệp + TK 421-Lợi nhuận chưa phân phối +TK 911 -Xác định kết kinh doanh 2.2.4.3 Hạch toán kế toán: */ Kế toán giá vốn hàng hoá tiêu thụ doanh nghiệp - Xác định giá vốn hàng bán Doanh nghiệp sử dụng phương pháp đơn giá bình quân đểxác định trị giá vốn hàng xuất kho: Giá thực tế hàng Số lượng hàng hoá Giá đơn vị bình = * Xuất kho xuất kho quân - Tài khoản sử dụng + TK 156- Hàng hoá + TK 632 Giá vốn hàng bán */ Kế toán doanh thu bán hàng - Xác định doanh thu bán hàng Doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng doanh thu chưa tính thuế GTGT doanh nghiệp sử dụng “hoá đơn GTGT” - Tài khoản sử dụng: TK511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ */ Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Xác định chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nhiệp - Chi phí bán hàng bao gồm: + Chi phí nhân viên bán hàng + Chi phí vật liệu bao bì , vật liệu khác + Chi phí bảo quản sản phẩm tiêu thụ + Chi phí bảo hành, sản phẩm phát sinh thực tế + Chi phí khấu hao tài sản + Các dịch vụ mua phục vụ cho khâu tiêu thụ + Các khoản chi phí khác chi cho tiêu thụ tiền - Chi phí QLDN bao gồm: 43 + Chi phí quản lý kinh doanh + Chi phí quản lý hành chi phí chung khác + Chi phí nhân viên quản lý văn phòng theo cấp quản lý + Chi phí vật liệu, ccdc cho văn phòng + Chi phí khấu hao TSCĐ + Các khoản thuế phí, lệ phí tính vào chi phí văn phòng + Các khoản chi phí dự phòng, nợ khó đòi, chi phí tiền khác - Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí BH CPQLDN, kế toán sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng” TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” */ Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại Kết kinh doanh kết hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá biểu qua tiêu lãi (lỗ) tiêu thụ,kết dược tính sau : Chi phí quản Kết Doanh Giá vốn Chi phí = lý doanh HĐSXKD thu hàng bán bán hàng nghiệp Trong đó: DTT = Tổng DT bán hàng – Các khoản giảm trừ (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt…) Kết HĐTC = Kết hoạt động khác = Doanh thu HĐTC Thu nhập khác - Chi phí HĐTC - Chi phí khác - Tài khoản sử dụng: TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Trong tháng 1/2014, công ty có phát sinh số nghiệp vụ bán hàng Phụ lục 8, phụ lục 9,phụ lục 10 Căn vào phụ lục 10 ta có định khoản: - Ngày 10/01: Nợ TK 632 : 16 878 000 Có TK 156 : 16 878 000 Nợ TK 131 : 20 790 220 Có TK511 : 18 900 200 44 Có TK 333 : 890 020 - Ngày 18/01: Nợ TK 632 : 104 966 841 Có TK 156 : 104 966 841 Nợ TK 131 : 929 173 525 Có TK511 : 481 066 841 Có TK 333 : 448 106 684 45 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH BẮC GIANG Công ty cổ phần xe khách Bắc Giang doanh nghiệp vận tải hạch toán độc lập trực thuộc Sở Giao thông Bắc Giang Sau năm thành lập phát triển uy tín Công ty ngày cao Tình hình tài Công ty tương đối ổn định hoạt động kinh doanh đôi lúc gặp khó khăn Đứng trước thực trạng ấy, Ban lãnh đạo toàn thể cán công nhân viên Công ty bước khắc phục khó khăn tạo chỗ đứng thị hiếu hành khách chất lượng phục vụ tốt, giá phù hợp Để làm Công ty phải nỗ lực hết mình, mở rộng thị trường, tăng cường giao dịch, quảng cáo, tiếp thị, cải tiến máy quản lý, nâng cao trình độ nghiệp vụ cán công nhân viên để theo kịp tiến độ phát triển kinh tế thị trường 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán: - Ưu điểm : Sự phân công bố trí xếp máy kế toán hợp lý theo đặc điểm kinh doanh Công ty, máy công tác kế toán hạch toán tập trung thống nhất, hệ thống tài khoản hình thức sổ kế toán mà Công ty áp dụng phù hợp - Nhược điểm : Tập trung vào công tác quản lý máy kế toán để có phương pháp chặt chẽ hơn, tạo điều kiện sản xuất kinh doanh cho CBCNVC ổn định hơn, thu nhập cao 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán : - Ưu điểm : Công ty áp dụng kịp thời định thông tư Bộ tài chính, nhân viên kế toán ý thức việc thường xuyên cập nhật, áp dụng thay đổi nhằm đảm bảo cho công tác kế toán tiến hành cách xác nhất, tuân thủ quy định pháp luật Các chứng từ lập kịp thời theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tượng nghiệp vụ kinh tế lập chứng từ nhiều lần nội dung chứng từ phản ánh sai chất kinh tế nghiệp vụ, tượng xuất hoá đơn giả nhằm kiếm lời Các chứng từ lập có đầy đủ chữ ký người có thẩm quyền, 46 chứng từ kiểm tra nghiêm ngặt luân chuyển theo quy định, thường xuyên có đối chiếu phòng kế toán phòng khác có liên quan Tại Công ty có phòng bảo quản lưu trữ chứng từ theo yêu cầu bảo quản lưu trữ chứng từ Nhà nước Tuỳ loại chứng từ có thời gian lưu trữ riêng, sau thời hạn lưu trữ chứng từ đem huỷ với chứng kiến cá nhân có trách nhiệm theo quy định Việc lưu trữ chứng từ cách khoa học đảm bảo cho sai sót chưa phát kịp thời có đủ để phát tương lai Nhìn chung việc tổ chức sổ kế toán đơn vị tương đối tốt, khoa học, phù hợp đầy đủ Công ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung việc phản ánh, ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đây hình thức phù hợp với quy mô, đặc điểm Công ty, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế toán điều kiện trang thiết bị phương tiện kỹ thuật tính toán xử lý thông tin Công ty Theo kế toán tổ chức theo mẫu bao gồm sổ Nhật ký chung, sổ tài khoản liên quan, sổ, thẻ kế toán chi tiết, để công việc thực nhanh chóng hiệu kế toán sử dụng kết hợp phần mềm kế toán trang thiết bị đại Công ty thực quy định nhà nước ghi sổ kế toán, DN vào hệ thống tài khoản kế toán áp dụng DN yêu cầu quản lý để mở đủ sổ kế oán tổng hợp sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán quản lý chặt chẽ, phân công rõ ràng trách nhiệm cá nhân giữ ghi sổ, tạo điều kiện cung cấp kịp thời, đầy đủ thông tin phục vụ cho nhu cầu điều hành, quản lý hoạt động kinh doanh Giám đốc Công ty bên liên quan Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung mà Công ty áp dụng có ưu điểm có kết cấu sổ đơn giản, dễ ghi chép, phù hợp với kế toán thủ công kế toán máy, lại áp dụng nhiều loại hình doanh nghiệp có quy mô khác nhau, nên thuận lợi cho Công ty việc áp dụng Việc lập báo cáo tài vào số liệu sau khoá sổ kế toán, lập nội dung, phương pháp trình bày quán kỳ kế toán Việc thuyết minh báo cáo tài vào yêu cầu trình bày thông tin quy định chuẩn mực kế toán Các thông tin trọng yếu giải trình giúp người đọc hiểu thực trạng tình hình tài DN 47 -Nhược điểm: Trong công tác hạch toán kế toán, công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung làm lượng ghi chép tương đối nhiều 3.3 Kiến nghị công tác kế toán : 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty Công ty cần trọng đầu tư thêm cho công tác đào tạo để không ngừng củng cố, nâng cao kiến thức cho nhân viên phòng kế toán nói riêng cán công nhân viên công ty nói chung cách cử học khóa nghiệp vụ dài hạn ngắn hạn đồng thời cập nhật kịp thời chuẩn mực, chế độ hành nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán, ngày củng cố phát triển đội ngũ nhân lực Công ty Sắp xếp cán bộ, nhân viên giỏi vào vị trí chủ chốt, nâng cao đời sống tinh thần lẫn vật chất cán công nhân viên, điều góp phần phát huy khả sáng tạo nhân viên, nâng cao hiệu công việc Hơn Công ty cần đặt mức thưởng cao cho nhân viên có tinh thần trách nhiệm, có ý tưởng tính toán, đối chiếu phát lỗi sai, ngược lại nên đặt quy định rõ rang phạt, nhân viên thiếu cẩn trọng, tỉ mỉ thường xuyên xảy sai sót, nghiêm trọng hành vi cấu kết, cố tính làm sai để mưu lợi, ảnh hưởng đến lợi ích công ty 3.3.2 Kiến nghị với phận kế toán công ty - Việc ghi chép đơn giản nên việc ghi sổ theo hình thức khối lượng ghi chép lớn lại xảy ghi chép trùng lặp, làm cho việc lập Báo cáo cuối kỳ Công ty bị chậm trễ, Công ty cần có biện pháp để cải thiện tình hình nâng cao hiệu hoạt động máy kế toán Tuy nhiên theo kiến nghị em, công ty nên bổ sung số tài khoản cần mở thêm số sổ chi tiết tương ứng, ví dụ bảng kê chứng từ chi phí mua hàng, sổ chi tiết chi phí mua hàng - Việc hoàn thiện công tác kế toán phải gắn với việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán cụ thể ứng dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán làm tăng suất, chất lượng, hiệu công tác kế toán cuả công ty - Cần phải thiết kế mẫu sổ chi tiết mẫu sổ tổng hợp phù hợp với đặc điểm, yêu cầu phần kế toán hình thức kế toán mà đơn vị áp dụng 48 Việc ghi sổ kế toán phải vào chứng từ kế toán, số liệu sổ sách kế toán phải có chứng từ kế toán hợp lệ, hợp pháp - Một quy trình hạch toán hoàn thiện tức tổ chức hợp lý hạch toán đồng hệ thống chứng từ tài khoản kế toán gắn liền với hệ thống sổ sách phương pháp ghi chép Mỗi quy mô tổ chức hạch toán có ưu, nhược điểm riêng phát huy điều kiện định Kế toán công cụ phục vụ quản lý cần thiết hình thái kinh tế xã hội Sự phát triển khoa học kế toán, vai trò tác dụng kế toán công tác tổ chức kế toán có mối quan hệ chặt chẽ với phát triển, yêu cầu quản lý kinh tế quốc dân thời kì - Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế - tài có vai trò tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhiệm hệ thống tổ chức thông tin có ích cho định kinh tế tài Vì hoàn thiện công tác kế toán doanh nghiệp nói chung mục tiêu hàng đầu cấp bách cần thiết tất doanh nghiệp [...]... BẮC GIANG • • Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: Để đảm bảo sự chỉ đạo tập trung thống nhất toàn bộ thông tin về hoạt động kinh doanh, giúp Ban Giám đốc điều hành, chỉ đạo quá trình kinh doanh của Công ty, bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tổ chức kế toán tập trung Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, đứng đầu là kế toán trưởng Toàn bộ phần điều hành kế toán. .. bộ chứng từ và gửi chứng từ về phòng kế toán theo định kỳ, kế toán cửa hàng xăng dầu hàng ngày lập bảng kê bán hàng, phiếu nhập kho, xuất kho hàng hoá gửi về phòng kế toán Công ty Mô hình tổ chức kế toán tại công ty CP xe khách Bắc Giang: Kế toán với vai trò là công cụ quản lý kinh tế, thông tin do kế toán cung cấp là cơ sở để chủ doanh nghiệp, nhà quản lý biết được tình hình sử dụng các loại vật tư,... + Tổ chức phân tích các chỉ tiêu kinh tế tài chính qua đó đề xuất các giải pháp về tài chính cho Ban Giám đốc để có kế hoạch phát triển đúng đắn, đạt hiệu quả cao nhất trong công tác quản lý điều hành hoạt động kinh doanh của Công ty Theo mô hình tổ chức bộ máy kế toán hiện nay của Công ty cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty được sắp xếp bố trí như sau: Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Kế toán. .. kế toán lập báo cáo tài chính gửi cho cơ quan có chức năng + Kế toán công nợ: có nhiệm vụ theo dõi và thanh toán các khoản công nợ của Công ty + Thủ quỹ: Có chức năng, nhiệm vụ giám sát đồng vốn của công ty, là người nắm giữ tiền mặt của công ty Thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu, chi hợp lệ để xuất quỹ- nhập quỹ, tuyệt đối không được tiết lộ tình hình tài chính của công ty 2.1 Tổ chức hệ thống kế toán tại. .. toán thanh toán Kế toán công nợ Kế toán quỹ kiêm tổng hợp Thủ quỹ Kế toán cửa hàng xăng dầu Sơ đồ 2.1:Bộ máy kế toán của công ty Chức năng: + Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc Công ty và các cơ quan tài chính cấp trên Phụ trách tổng hợp các hoạt động của phòng kế toán chi tiết Hàng ngày căn cứ vào định mức khoán doanh thu của Công ty đối với từng lái xe, lập bảng kê doanh thu,... 2.1 Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty CP xe khách Bắc Giang 2.1.1 Chính sách, chế độ kế toán chung: - Công ty áp dụng các chuẩn mực của kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn chuẩn mực kế toán Việt Nam Báo cáo tài chính được lập và trình bày phù hợp với các quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam và chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam được ban hành tại quyết định số QĐ 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006... nghiệp một cách đầy đủ, kịp thời toàn diện theo đúng quy định của chế độ kế toán- tài chính hiện hành + Thu thập, phân loại, xử lý, tổng hợp các số liệu, thông tin về hoạt động kinh doanh của Công ty nhằm cung cấp một cách đầy đủ thông tin về tình hình kết quả hoạt động kinh doanh giúp Giám đốc và ban lãnh đạo điều hành kịp thời các mặt hoạt động của Công ty một cách có hiệu quả + Tổng hợp số liệu... kể từ ngày kết thúc năm tài chính - Chế độ báo cáo tài chính: + Bảng cân đối kế toán: Biểu B01- DNN + Báo cáo kết quả kinh doanh: Biểu B02- DNN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Biểu số 03- DNN + Thuyết minh báo cáo tài chính: Biểu B09- DNN + Các báo cáo kế toán liên quan khác 27   2.2 Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể: 2.2.1 Tổ chức hạch toán kế toán Vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền của công ty bao gồm:... đảm bảo các yêu cầu sau: Tên và số hiệu của chứng từ kế toán; Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán; Tên, địa chỉ của công ty; Tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân nhận chứng từ kế toán; Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh Số lượng, đơn giá và số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính ghi bằng số; tổng số tiền của chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi bằng số và bằng chữ Chữ ký, họ và... lương, bảng thanh toán lương, thưởng… Khi tổ chức thực hiện chế độ chứng từ kế toán, doanh nghiệp phải tuân thủ các nguyên tắc về lập và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính trên chứng từ kế toán; kiểm tra chứng từ kế toán; ghi sổ và lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán; xử lý vi phạm đã được quy định trong luật kế toán Căn cứ danh mục chứng từ kế toán quy định trong chế độ chứng từ kế toán áp dụng,