MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT 4 Lời mở đầu 5 CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIÊU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT. 6 1.1. Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán NVL trong doanh nghiệp sản xuất................................................................................................................6 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm, vai trò của NVL. 6 1.1.1.1.Khái niệm. 6 1.1.1.2.Đặc diểm của nguyên vật liệu. 6 1.1.1.3.Vai trò của nguyên vật liệu. 7 1.1.2.Yêu cầu của công tác quản lý nguyên vật liệu. 8 1.1.3: Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất. 9 1.1.4: Nhiệm vụ của kế toán NVL trong doanh nghiệp sản xuất. 10 1.2. Phân loại và tính giá NVL. 11 1.2.1. Phân loại NVL. 11 1.2.2. Tính giá NVL. 13 1.2.2.1. Đối với NVL Nhập kho. 13 1.2.2.2. Đối với NVL xuất kho. 15 1.3. Kế toán chi tiết NVL trong các doanh nghiệp sản xuất. 20 1.3.1. Chứng từ kế toán sử dụng. 20 1.3.2. Phương pháp hạch toán chi tiết. 22 1.3.2.1. Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp ghi thẻ song song. 22 1.4. Kế toán tổng hợp NVL. 23 1.4.1. Tài khoản sử dụng; 23 1.4.2. Phương pháp hạch toán kế toán tổng hợp NVL. 26 1.4.2.1. Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên. 26 1.4.2.2. Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ. 32 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HOÀNG GIA. 36 2.1. Đặc điểm chung của Công ty TNHH Thương Mại và Sản xuất Hoàng Gia. 36 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thương Mại và Sản xuất Hoàng Gia. 36 2.1.1.1. Quá trình phát triển Công ty TNHH Thương Mại và Sản xuất Hoàng Gia 38 2.1.2. Đặc điểm kinh doanh và Tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty: 39 2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 39 2.1.4.Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty. 44 2.2. Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Thương Mại và Sản xuất Hoàng Gia 49 2.2.1. Đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu TNHH Thương Mại và Sản xuất Hoàng Gia 49 2.2.1.1. Đặc điểm của NVL tại công ty: 49 2.2.1.2. Phân loại NVL của Công ty. 49 2.2.2. Tính giá NVL tại Công ty. 50 2.2.2.1.Đối với nguyên vật liệu nhập kho: 50 2.2.2.2. Đối với NVL xuất kho: 50 2.3. Tổ chức thu mua và thủ tục nhập, xuất NVL tại Công ty TNHH Thương Mại và Sản xuất Hoàng Gia. 51 2.3.1. Tổ chức thu mua. 51 2.3.2. Thủ tục nhập kho. 51 2.3.2. Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty. 65 2.3.3. Tổ chức kế toán tổng hợp NVL tại Công ty, 71 2.3.3.1. Tổ chức hạch toán tổng hợp các nghiệp vụ nhập NVL. 71 136_Cầu giấy_Hà Nội. 75 2.3.3.2. Tổ chức hạch toán tổng hợp các nghiệp vụ xuất NVL. 75 136_Cầu giấy_Hà Nội. 79 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HOÀNG GIA 85 3.1 Nhận xét về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Thương Mại và Sản xuất Hoàng Gia: 85 3.1.1 Thành tích đạt được 85 3.1.2 Ưu điểm, công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Thương Mại và Sản xuất Hoàng Gia: 86 3.1.3. Nhược điểm công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Thương Mại và Sản xuất Hoàng Gia: 88 3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại và Sản xuất Hoàng Gia. 88 Kết luận 91
Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán MỤC LỤC CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIÊU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1.Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất .5 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm, vai trò NVL .5 1.1.1.1.Khái niệm 1.1.1.2.Đặc diểm nguyên vật liệu 1.1.1.3.Vai trò nguyên vật liệu 1.1.2.Yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu 1.1.3: Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.4: Nhiệm vụ kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất 1.2 Phân loại tính giá NVL .10 1.2.1 Phân loại NVL .10 1.2.2.1 Đối với NVL Nhập kho 12 1.2.2.2 Đối với NVL xuất kho .14 Giá đơn vị bình quân sau lần nhập .16 1.3 Kế toán chi tiết NVL doanh nghiệp sản xuất .19 1.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 19 1.3.2 Phương pháp hạch toán chi tiết 21 1.3.2.1 Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp ghi thẻ song song .21 1.4 Kế toán tổng hợp NVL 21 1.4.1 Tài khoản sử dụng; .22 1.4.2 Phương pháp hạch toán kế toán tổng hợp NVL 25 1.4.2.1 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 25 1.4.2.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 31 2.1.4.Mô hình tổ chức máy kế toán Công ty .42 Nhập liệu vào máy 45 Sổ kế toán chi tiết 45 Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán 2.2.1.1 Đặc điểm NVL công ty: 47 2.2.1.2 Phân loại NVL Công ty 48 2.2.2 Tính giá NVL Công ty 48 2.2.2.1.Đối với nguyên vật liệu nhập kho: .48 2.2.2.2 Đối với NVL xuất kho: .49 2.3.1 Tổ chức thu mua 49 2.3.2 Thủ tục nhập kho 50 Mẫu số 02 - TT 54 Công ty TNHH TM sản xuất Hoàng Gia mẫu số : 02 - vt 60 2.3.2 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty 63 2.3.3 Tổ chức kế toán tổng hợp NVL Công ty, 71 2.3.3.1 Tổ chức hạch toán tổng hợp nghiệp vụ nhập NVL 71 136_Cầu giấy_Hà Nội .75 136_Cầu giấy_Hà Nội .79 Báo cáo kiểm kê vật tư hàng hoá .83 Kết luận 91 Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán DANH MỤC VIẾT TẮT NVL: Nguyên vật liệu TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TM: Thương Mại SX: sản xuất TK: Tài khoản GTGT: Giá trị gia tăng KKTX: Kê khai thường xuyên KKĐK: Kiểm kê định kỳ NVLC : Nguyên vật liệu NVLP : Nguyên vật liệu phụ NCCNTHANH : Ngyễn văn Thành PN : Phiếu nhập PX : Phiếu xuất TM: Tiền Mặt TGNH : Tiền gửi ngân hàng SXC : Sản xuất chung PX : Phân xưởng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán Lời mở đầu Bước sang kỷ 21 toàn kinh tế giới nói chung kinh tế quốc gia mói riêng có biến chuyển to lớn Xu hướng toàn cầu hoá xu hướng chung quốc gia đặc biệt nước ta Điều thể việc năm 2006 vừa qua nước ta trở thành thành viên tổ chức WTO sau 11 năm bàn đàm phán Đây hội lớn đồng thời mang lại thách thức buộc phải vượt qua Nhận thức tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất, đặc thù Công ty TNHH TM SX Hoàng Gia, với hiểu biết có qua thời gian học tập, nghiên cứu giảng dạy tận tình thầy cô giáo Trường Đại Học Thành Đô Em mạnh dạn chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH TM SX Hoàng Gia” Trong thời gian thực tập công tác kế toán thực tế Công ty, với hướng dẫn bảo nhiệt tình cô giáo cô phòng kế toán Công ty, em xin trình bày “ chuyên đề tốt nghiệp ”của với kết cấu sau: Chương 1: Những lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liêu doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH TM SX Hoàng Gia Chương 3: Nhận xét , Đánh giá công tác kế toán công ty TNHH TM SX Hoàng Gia Mặc dù cố gắng nỗ lực hoàn thiện “chuyên đề tốt nghiệp” thời gian có hạn hiểu biết thực tế thân hạn chế nên “chuyên đề tốt nghiệp “ em tránh khỏi thiếu sót, khuyết điểm Vì em kính mong bảo, đóng góp ý kiến thầy cô bạn để “chuyên đề tốt nghiệp” em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIÊU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1.Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm, vai trò NVL 1.1.1.1.Khái niệm Trong doanh nghiệp sản xuất, NVL đối tượng lao động chủ yếu, ba yếu tố trình sản xuất là: lao động, đối tượng lao động tư liệu lao động, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Xét mặt kinh tế – kỹ thuật đối tượng lao động vật chịu tác động người, qua thay đổi hình thái vật chất để tạo sản phẩm Như vậy, tất vật thiên nhiên xung quanh ta mà lao động có ích tạo cải vật chất cho xã hội đối tượng lao động Nguyên liệu: đối tượng lao động có sẵn thiên nhiên, tư liệu vật chất chưa qua chế biến lần sử dụng vào sản xuất để tạo thành sản phẩm theo mục đích định Vật liệu: đối tượng lao động qua chế biến lần, lại tiếp tục đưa vào chế biến để tạo thành sản phẩm theo mục đích định Như vây: Nguyên vật liệu đối tượng lao động thay đổi lao động có ích người Nguyên vật liệu tài sản dự trữ thuộc tài sản lưu động 1.1.1.2.Đặc diểm nguyên vật liệu Phần lớn nguyên vật liệu cấu thành nên thực thể sản phẩm sản phẩm gọi nguyên vật liệu Một phận khác nguyên vật liệu hỗ trợ cho việc sản xuất sản phẩm làm tăng vẻ đẹp, độ bền, công dụng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán sản phẩm gọi nguyên vật liệu phụ NVL mua nguồn vốn lưu động Về mặt vật: Trong trình sản xuất tạo sản phẩm NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, tác động lao động chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Về mặt giá trị: NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất nên giá trị NVL tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Do đặc điểm mà NVL xếp vào loại tài sản lưu động, nằm vốn kinh doanh doanh nghiệp Chúng tài sản dự trữ sản xuất, nghĩa đồng thời có phận tham gia vào trình sản xuất phận dự trữ kho sẵn sàng đáp ứng nhu cầu sản xuất cần thiết 1.1.1.3.Vai trò nguyên vật liệu Có thể nói NVL có vai trò quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến trình sản xuất kinh doanh tiêu quan trọng doanh nghiệp : chi phí loại NVL thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí giá thành sản phẩm (từ 50% - 60% doanh nghiệp khí, 80% doanh nghiệp chế biến khoảng 70% doanh nghiệp thuộc ngành công nghiệp nhẹ) nên biến động mặt gía NVL thị trường có tác động mạnh mẽ đến giá thành sản phẩm doanh nghiệp Mặt khác, chất lượng NVL yếu tố quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp định đến chất lượng, phẩm chất sản phẩm Như vậy, việc quản lý trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ sử dụng NVL tác động đến chất lượng sản phẩm, giá thành, lợi nhuận doanh nghiệp Bên cạnh đó, NVL phận hàng tồn kho Việc cung ứng, dự trữ, sử dụng tác động đến tính liên tục sản xuất, suất lao động, tình hình tài doanh nghiệp Trong doanh nghiệp sản xuất, NVL tài sản dự trữ sản xuất thuộc tài sản lưu động yếu tố thiếu Do vậy, kế hoạch sản Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán xuất kinh doanh bị ảnh hưởng lớn việc cung ứng NVL không đầy đủ kịp thời Mặt khác, vốn bỏ để mua NVL thường chiếm tỷ lệ lớn tổng số vốn lưu động Trong điều kiện doanh nghiệp thường sử dụng nhiều vốn vay nợ để bổ sung nguồn vố lưu động Chính mà việc sử dụng có hiệu NVL vấn đề đáng quan tâm nhằm thu dược lợi nhuận cao quan trọng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh 1.1.2.Yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu Khi sống người ngày cải thiện, xã hội phát triển nhu cầu người ngày nâng cao, phong phú đa dạng Điều đồng nghĩa đòi hỏi nhà sản xuất đáp ứng không ngừng việc đa dạng hoá nâng cao chất lượng sản phẩm Để đáp ứng nhu cầu buộc phải đa dạng hoá nguồn vật liệu sử dụng chúng để đáp ứng nhu cầu sản xuất cách tối ưu Muốn làm điều đòi hỏi việc quản lý trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu phải đạt hiệu Ngoài trình quản lý trực tiếp tác động tới tiêu quan trọng doanh nghiệp tiêu chất lượng sản phẩm, tiêu giá thành, tiêu doanh thu lợi nhuận - Ở khâu thu mua: Do trình sản xuất sử dụng nhiều loại vật liệu, loại vật liệu có tính chất lý, hoá khác nhau, tỷ lệ tiêu hao khác có nhiều công dụng riêng nên trình thu mua nguyên vật liệu đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ số lượng, chất lượng quy cách, chủng loại, giá mua, chi phí thu mua tiến độ thời gian phải phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ở khâu bảo quản, dự trữ: phải tổ chức tốt kho tàng bến bãi, thực chế độ bảo quản xác định định mức dự trữ tối thiểu, tối đa cho loại vật tư, để giảm bớt hư hỏng, hao hụt mát đảm bảo an toàn giữ chất lượng vật tư - Ở khâu sử dụng: Phải tuân thủ việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao, dự toán chi phí nhằm giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Tình hình xuất dùng sử dụng nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh cần phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời Tóm lại, việc quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu từ khâu thu mua khâu bảo quản, dự trữ sử dụng nội dung quan trọng công tác quản lý tài sản doanh nghiệp nhà quản lý quan tâm Qua nói nhiệm vụ nhân viên kế toán phụ trách vật liệu lớn, khâu cần có phối hợp nhịp nhàng kế toán phận có liên quan để thực tốt nhiệm vụ đặt 1.1.3: Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Kế toán nguyên vật liệu việc ghi chép, thu thập số liệu tình hình biến động nguyên vật liệu để cung cấp xác thông tin cần thiết cho công tác sản xuất sản phẩm doanh nghiệp diễn thường xuyên liên tục có hiệu Với vai trò công cụ sắc bén công tác quản lý, tổ chức kế toán NVL cách khoa học, hợp lý có ý nghĩa thiết thực hiệu việc quản lý kiểm soát tài sản doanh nghệp Kế toán NVL cung cấp thông tin cần thiết để gắn kết trình cung cấp đầu vào cho sản xuất trình sản xuất ăn khớp, giúp cho toàn chu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hoàn chỉnh, tránh lãng phí ngưng đọng khâu sản xuất Kế toán NVL giúp lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt tình hình vật tư để đạo tiến độ sản xuất Hạch toán NVL có phản ánh xác, kịp thời đầy đủ tình hình nhập xuất NVL lãnh đạo nắm bắt cách toàn diện, đầy đủ tình hình thu mua, nhập xuất, dự trữ NVL Tính xác hạch toán kế toán NVL ảnh hưởng đến tính xác kịp thời hạch toán giá thành Mặt khác việc tổ chức tốt kế toán NVL điều kiện chủ yếu để tăng cường vai trò Giám đốc kế toán nhằm trì phát triển, tăng khả cạnh tranh cho doanh nghiệp Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán 1.1.4: Nhiệm vụ kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất Xuất phát từ vị trí kế toán công tác quản lý kinh tế, tài doanh nghiệp sản xuất, kế toán NVL cần phải thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác kịp thời, kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp vật tư mặt: Số lượng, chủng loại giá trị thời gian cung cấp - Tính toán phân bổ xác kịp thời giá trị vật tư xuất dùng cho đối tượng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực định mức tiêu hao vật liệu, phát ngăn chặn kịp thời trường hợp sử dụng vật liệu sai mục đích lãng phí - Thường xuyên kiểm tra việc thực định mức dự trữ vật liệu, phát kịp thời vật liệu ứ đọng phẩm chất, chưa cần dùng có biện pháp giải phóng để thu hồi vốn nhanh chóng hạn chế thiệt hại - Thực việc kiểm kê vật liệu theo yêu cầu quản lý, lập báo cáo vật liệu, tham gia công tác phân tích việc thực kế hoạch thu mua, dự trữ, sử dụng vật liệu - Thực việc phân loại đánh giá NVL phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực kế toán quy định nhà nước yêu cầu quản lý doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ sách kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động tăng giảm vật tư trình hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thông tin để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh - Kiểm tra việc thực tiêu kế hoạch thu mua vật tư, tình hình dự trữ sử dụng vật tư cho sản xuất Phát xử lý kịp thời vật liệu, vật tư thừa thiếu, ứ đọng, phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng vật liệu phi pháp lãng phí Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán 1.2 Phân loại tính giá NVL 1.2.1 Phân loại NVL Để phục vụ cho việc hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại NVL khác Mỗi loại NVL lại có vai trò, công dụng, tính chất lý hoá khác biến động liên tục hàng ngày trình sản xuất kinh doanh Do yêu cầu đặt với người quản lý phải nắm bắt tình hình biến động loại NVL đơn vị Muốn thực tốt công việc này, người quản lý phải tiến hành phân loại NVL có sở khoa học để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết NVL phục vụ cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp Phân loại NVL xếp NVL theo loại, nhóm theo đặc trưng định để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán Tuỳ theo tình hình sản xuất ngành, theo nội dung kinh tế vai trò, công dụng NVL kế hoạch sản xuất kinh doanh mà NVL phân chia khác Trong thực tế công tác quản lý hạch toán doanh nghiệp, dùng để phân loại NVL bao gồm sau: - Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị doanh nghiệp NVL chia thành loại sau: + NVL (Bao gồm bán thành phẩm mua ngoài): Là nguyên liệu, vật liệu tham gia trực tiếp vào trình sản xuất cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm.Ví dụ sắt thép công nghiệp khí, công nghiệp kéo sợi, gạch ngói,xi măng xây dựng Bán thành phẩm mua phản ánh vào NVL Đó chi tiết, phận sản phẩm đơn vị sản xuất ra, doanh nghiệp mua để nắp ráp gia công tạo sản phẩm Ví dụ bàn đạp, khung xe đạp công nghiệp nắp ráp xe đạp + Vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng kết hợp với NVL để làm tăng chất lượng tính Khóa luận tốt nghiệp 10 Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán Biểu số 2.13 Công ty TNHH TM Sản xuất Hoàng Gia Mẫu số: 02 - DN 136_Cầu giấy_Hà Nội Chứng Từ Ghi Sổ Tháng 02 năm 2012 số 0012– Chứng từ phiếu xuất Trích yếu Xuất NVL sửa phân xưởng Xuất NVL xây lò Xuất NL cho PX SXC Hạch toán xuất VT cho sản xuất SP Tổng cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 1424 1521 1426 1521 627 1521 621 1521 1.500.000 2.464.000 798.428 59.742.863 64.505.291 Ngày 29tháng 02 năm 2012 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) Chuyên đề tốt nghiệp (Đã ký) 78 Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 Trường Đại Học Thành Đô Biểu số 2.14: Khoa Kế Toán Trích sổ TK 152 Công ty TNHH TM Sản xuất Hoàng Gia Mẫu số: S02c1 - DN 136_Cầu giấy_Hà Nội Sổ tài khoản năm 2012 Tài Khoản : 152 – Nguyên vật liệu NT ghi Chứng từ sổ SH NT 29/2 0005 29/2 29/2 0005 29/2 29/2 0005 29/2 29/2 0012 29/2 29/2 0012 29/2 29/2 0012 29/2 29/2 0012 29/2 Nội dung Tồn đầu kỳ Cộng số phát sinh Nhập lại vật tư xuất Nhập vật tư trả tiền Nhập vật tư chưa trả tiền Xuất NVL sửa PX Xuất NVL xây lò Xuất NVL cho PX SXC Xuất VT cho SX SP Tổng số phát sin sinh Tồn cuối kỳ Ngày 29 tháng 02 năm 2012 Người ghi sổ Đã ký Chuyên đề tốt nghiệp TK ĐU Số tiền Nợ Có 688.509.925 621 500.000 111 5.888.000 331 86.352.756 1424 1.500.000 1426 2.464.000 627 798.428 621 59.742.863 Kế toán trưởng Đã ký 79 92.740.756 64.505.291 716.745.390 Thủ trưởng đơn vị Đã ký Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán 2.3.4 Tổ chức kế toán kết kiểm kê NVl Định kỳ tháng lần, công ty tổ chức kiểm kê NVL tồn kho để xác định số NVL tồn kho để xác định số chênh lệch sổ kế toán thực tế, đưa biện pháp thực tế xử lý số chênh lệch ( có) Trước tiến hàng kiểm kê phải khóa sổ sách, xác định số dư tồn kho thời điểm kiểm kê đối chiếu kế toán NVL với thủ kho sau tiến hàng xong kho ban kiểm kê lập biên báo cáo kết kiểm kê vật tư - Chẳng hạn kiểm kê phát thừa chưa rõ nguyên nhân vào biên kiểm kê kế toán ghi: Nợ TK 152: Giá trị thực tế NVL thừa Có TK 338(1): Giá trị thực tế NVL thừa - Khi có đinh xử lý Giám đốc công ty, kế toán ghi: Nợ TK338(1): Giá trị thực tế NVL thừa Có TK liên quan: 632, 711… - Trường hợp kiểm kê vật tư thiếu chưa rõ nguyên nhân, vào biên kiểm kê, kế toán ghi: Nợ TK 138(1): Giá trị thực tế NVL thiếu Có TK 152: Giá trị NVL thiếu - Khi có định xử lý, kế toán ghi: + Nếu NVL thiếu hụt định mức cho phép, ghi tăng chi phí Quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 138: Phải thu khác + Nếu người chịu trách nhiệm phải bồi thường, kế toán ghi: Nợ TK 138, 334, 111 Có TK 138(1) + Giá trị NVL thiếu hụt lại sau trừ phần bồi thường phản ánh vào giá vốn hàng vốn, kế toán ghi: Nợ TK 632: Có TK 138(1): Chuyên đề tốt nghiệp 80 Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán Biểu số: 2.14 Công ty TNHH Thương Mại Sản xuất Hoàng Gia 136_Cầu giấy_Hà Nội Biên kiểm kê vật tư kho dân dụng - Căn kế hoạch số 51/ ngày 29/02/12…Kiểm kê đánh giá lại vật tư, tài sản, tiền vốn Công ty đến thời điểm 29/02/12 Hôm nay, ngày 29/02/12.Tại Công ty TNHH Thương Mại Sản xuất Hoàng Gia Chúng gồm: 1, Ông: Bùi Quang Thuấn – Tổ trưởng tổ kiểm kê; 2, Ông: Phạm Ngọc Trân – Thủ kho; 3, Bà: Nguyễn Hải Hà - Kế toán vật tư Chúng tiến hành kiểm kê toàn vật tư tồn đến ngày 29/02/2012 kho dân dụng với số lượng cụ thể sau: Tên vật tư Đvt … Cacbonat Pa Ri Cô ban Bỉ Hoa đào đỏ 120 Hoa hồng cành 25 Hoa hồng chim 40 Hoa hồng gai 60 Hoa hồng gai 80 Hoa hồng nhung 30 Hoa Hàn Quốc 42 Hoa Hàn Quốc 63 Hoa Hàn Quốc 90 Hoa Hồng quế 98 Hoa hồng đôi 195 Hoa hồng đơn 70 … Cộng … Kg Kg cuộn cuộn cuộn cuộn cuộn cuộn cuộn cuộn cuộn cuộn cuộn cuộn … Số lượng … 21,5 0,5 41 11 17 12 18 12 25 19 50 117 38 … Đơn giá … 6.500 960.000 260.781 325.385 225.200 260.679 280.000 163.167 245.229 250.000 280.000 260.781 306.836 260.781 … … 139.750 480.000 12.692.024 3.579.232 3.828.400 3.128.144 5.040.000 1.142.168 2.452.288 6.250.000 5.320.000 13.029.063 35.899.848 9.909.691 … 102.890.602 Ngày 29 tháng 02 năm 2012 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ kho (Đã ký) (Đã Ký) (Đã ký) Chuyên đề tốt nghiệp Thành tiền 81 Trưởng ban kiểm kê (Đã ký) Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán Biểu số 2.15.1 Biểu số 2.15: Báo cáo kiểm kê vật tư hàng hoá Công ty TNHH Thương Mại Sản xuất Hoàng Gia 136 Cầu Giấy, Hà Nội Báo cáo kiểm kê vật tư hàng hoá ngày: 29/02/12 Kho: Kho vật tư mỹ nghệ (KHO152MN) Sổ sách Mặt hàng Đơn giá Nhóm vật tư Nhóm VT152 kho mỹ nghệ … Bạc đầu cam Bạc đồng máy nghiền đá Bạc đồng phòng sấy Bạc trục cam Bánh đá tròn to 270 Bánh đá tròn nhỏ Bánh răngz23 m luyện tinh Bánh răngz18 m nghiền bi Bánh vít đồng trục cam Bánh vít đồng máy ép lăn Bệ chì máy ép lăn bát canh Bệ chì máy ép lăn bát cơm Bạc đồng máy bơm xi lanh Bạc đồng máy ép lăn Bạc đồng trục khuỷu XL Béc đốt không đồng cộng Thực tế SL 31274 Giá trị 339.623.793 SL 31274 Giá trị 339.623.793 … 73.550 31274 … 339.623.793 … 294.200 31274 … 339.623.793 … 294.200 342.000 80.000 82.500 2.857.150 349.000 14 2 2.052.000 1.120.000 165.000 5.714.300 698.000 14 2 2.052.000 1.120.000 165.000 5.714.300 698.000 395.000 395.000 395.000 220.000 1300.000 220.000 9.120.000 220.000 9.120.000 1450.000 2.900.000 2.900.000 739.000 1.478.000 1.478.000 441.600 3.432.800 3.432.800 85.250 47.500 170.500 285.000 170.500 285.000 32.800 65.600 65.600 130.000 … … 650.000 708.007.986 … 650.000 708.007.986 Ngày 29 tháng 02 năm 2012 Kế toán trưởng (Đã ký) Người lập biểu (Đã ký) Chuyên đề tốt nghiệp chênh lệch Giá SL trị 82 Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán Biểu số 2.15.2: Công ty TNHH Thương Mại Sản xuất Hoàng Gia 136 Cầu Giấy, Hà Nội Báo cáo kiểm kê vật tư hàng hoá 14 ngày 29 tháng 02 năm 2012 Kho: Kho vật tư dân dụng (KHO152DD) Sổ sách Mặt hàng Đơn giá Nhóm vật tư Nhóm vật tư DD hoa mầu Cacbonat Pa Ri Cô ban Bỉ Nớc điện quang Hoa đào đỏ 120 Hoa hồng cành 25 Hoa hồng chim 40 Hoa hồng gai 60 Hoa hồng gai 80 Hoa hồng nụ 132 Hoa hồng nhung 30 Hoa Hàn Quốc 42 Hoa Hàn Quốc 63 Cộng Thực tế SL Giá trị SL Giá trị 600195 150.320.868 600.195 150.320.868 600195 150.320.868 600195 150.320.868 6.500 960.000 21 139.750 480.000 21 139.750 480.000 500 450 225.000 450 225.000 260.781,8 17 4.433.290 17 4.433.290 325.384,7 11 3.579.232 11 3.579.232 225.200 17 3.828.400 17 3828.400 260.678,7 12 3.128.144 12 3.128.144 280.000 1.400.000 1.400.000 250.785 1253.926 1.253.926 163.167 652.668 652.668 245.229 490.458 490.458 250.000 … 24 … 6.000.000 326.252.604 24 … 6.000.000 326.252.604 Chênh lệch Giá SL trị Ngày29 tháng 02 năm 2012 Người lập biểu Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Chuyên đề tốt nghiệp 83 Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán Sơ đồ: Luân chuyển chứng từ hạch toán kế toán NVL Công ty TNHH Thương Mại Sản xuất Hoàng Gia Chứng từ nhập xuất Sổ chi tiết vật tư Bảng kê chứng từ Chứng từ ghi sổ Báo cáo tình hình Nhâp – xuất – tồn Báo cáo tồn kho vật tư Sổ tài khoản 152 Báo cáo kế toán Bảng cân đối số phát sinh Chuyên đề tốt nghiệp 84 Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán Chương 3: Hoàn Thiện Tổ Chức Công Tác Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công ty TNHH Thương Mại Sản xuất Hoàng Gia 3.1 Nhận xét công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Thương Mại Sản xuất Hoàng Gia: Công ty TNHH Thương Mại Sản xuất Hoàng Gia Công ty có tuổi đời non trẻ, trải qua nhiều khó khăn thử thách biến động kinh tế đạo sáng suốt Ban giám đốc tinh thần tận tâm với công việc toàn nhân viên nên Công ty không ngừng lớn mạnh, phát triển hoà nhập với chế thị trường Công ty cho đời mặt hàng gốm sứ với đủ chủng loại, kích cỡ màu sắc đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng có thị phần rộng lớn Các sản phẩm Công ty luôn đạt tiêu chuẩn chất lượng mẫu mã Mặc dù vậy, Công ty không ngừng quán triệt quan điểm “ tiết kiệm, hiệu quả” tìm biện pháp hữu hiệu để tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm cho hợp lý để tiêu thụ sản phẩm nhiều thị trường Với linh hoạt công tác quản lý kinh tế, quản lý sản xuất vận dụng sáng tạo quy luật kinh tế, dây chuyền công nghệ quy mô đổi trở thành đòn bẩy tích cực cho việc phát triển Công ty Công ty đạt thành tích sản xuất, hoàn thành tiêu đề ra, không ngừng nâng cao đời sống cán công nhân viên Dưới góc độ sinh viên thực tập, lần tiếp xúc với thực tế em xin đưa quan điểm số ưu điểm tồn công tác kế toán NVL công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Hoàng Gia 3.1.1 Thành tích đạt Công ty tổ chức máy quản lý gọn nhẹ, hợp lý, phòng ban chức hoạt động có hiệu quả, cung cấp kịp thời số liệu cần thiết để Chuyên đề tốt nghiệp 85 Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán phục vụ công tác quản lý sản xuất, từ tạo điều kiện cho công ty chủ động sản xuất ngày có uy tín thị trường Đội ngũ nhân viên kế toán thường xuyên đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn Mỗi nhân viên kế toán kiêm nhiệm số phần hành kế toán đảm bảo công việc giao Về hình thức kế toán áp dụng thích hợp, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hợp lý Đảm bảo tính kịp thời thông tin giúp phận quản lý có kế hoạch đắn cho trình tổ chức sản xuất Đối với việc quản lý vật liệu, công ty tiến hành cấp vật tư theo phiếu lĩnh vật tư Do tượng xuất thừa vật tư nên nhận lại vật tư không yêu cầu kỹ thuật Vì vậy, công ty quản lý tiết kiệm vật liệu 3.1.2 Ưu điểm, công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Thương Mại Sản xuất Hoàng Gia: Qua thời gian thực tập Công ty, em nhận thấy công tác kế toán NVL Công ty nhìn chung tiến hành tốt, thực theo khoa học, hợp lý, xác, chấp hành quy định chế độ tài Bộ tài ban hành Các phòng ban, xí nghiệp phối hợp chặt chẽ với phòng kế toánđảm bảo công tac hạch toán NVL diễn đầy đủ, đặn, nhịp nhàng, phù hợp với điều kiện Công ty.Do có số ưu điểm sau: Một là: - Công ty xây dựng hệ thống định mức vật tư cho loại sản phẩm tương đối xác Đây ưu điểm lớn công tác quản lý hạch toán vật tư Qua đó, công ty tính toán mức thu mua, dự trữ vật tư góp phần quản lý chặt chẽ NVL Hai là: - Công tác tổ chức bảo quản dự trữ vật tư thực tốt Do đặc điểm NVL cho sản phẩm gốm sứ: “Sản phẩm gốm sứ loại sản phẩm nhiều NVL cấu thành, sản phẩm gốm sứ không giống sản phẩm Chuyên đề tốt nghiệp 86 Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán khác quy trình công nghệ phức tạp đòi hỏi nguyên liệu cấu thành lên sản phẩm phải đảm bảo chất lượng, định mức quy định có tỷ lệ thu hồi từ 75% - 80%” Nên Công ty xây dựng kho vật tư đảm bảo đầy đủ tiêu chuẩn quy định bảo quản vật liệu Hệ thống kho Công ty bố trí hợp lý, phù hợp với địa bàn sản xuất Ba là: - Công ty có phân công quản lý rõ ràng: Phòng vật tư chịu trách nhiệm quản lý, thủ kho chịu trách nhiệm vật chất NVL tồn kho Do vậy, việc bảo quản dự trữ NVL tiến hành khã tốt Bốn là: - Về trình tự luân chuyển chứng từ: Được thực chặt chẽ phòng kế toán phòng vật tư Các chứng từ luân chuyển theo chu trình, tạo điều kiện cho công tác kế toán xác, đầy đủ, kịp thời Năm là: - Về kế toán chi tiết NVL Công ty áp dụng theo phương pháp ghi thẻ song song, có kết hợp nhịp nhàng phòng kế toán với phòng vật tư phận kho Số liệu ghi chép rõ ràng, xác, phản ánh tình hình có, tăng, giảm tồn kho NVL Công ty sử dụng phương pháp bình quân kỳ dự trữ để tính giá thực tế vật tư xuất kho hoàn toàn phù hợp với đặc điểm NVL Công ty Giá trị vật tư xuất phản ánh TK 621, 627 chi tiết thành tiểu khoản Sáu là: - Về công tác kế toán NVL: Công ty áp dung phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho phù hợp với tình hình thực tế công ty, đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên tình hình biến động tăng, giảm vật tư, tiền vốn Kế toán tổng hợp nhập, xuất NVL cuả Công ty diễn theo nguyên tắc chuẩn mực quy định, chứng từ nhập, xuất NVL ghi chép đầy đủ xác, việc hạch toán diễn hàng ngày Chuyên đề tốt nghiệp 87 Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán 3.1.3 Nhược điểm công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Thương Mại Sản xuất Hoàng Gia: Bên cạnh kết đạt kế toán NVL Công ty có số thiếu sót tồn tạicần khắc phục để hoàn thiện công tác kế toán NVL Công ty, là: - Về hệ thống sổ kế toán: Hiện nay, Công ty vận dụng hình thức kế toán máy theo phần mềm với hình thức Chứng từ – Ghi sổ Theo phương pháp giúp cho hệ thống sổ kế toán Công ty kha đầy đủ theo quy định chế độ kế toán Tuy nhiên, Công ty chưa mở sổ “ Sổ đăng ký Chứng từ – Ghi sổ” Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ phản ánh nghiệp vụ kinh tế theo thời gian (nhật ký) Do việc quản lý khối lượng chứng từ ghi sổ - Về định kỳ lập Chứng từ – Ghi sổ Mật độ nhập, xuất vật tư Công ty tương đối lớn định kỳ tổng hợp số liệu, lập chứng từ ghi sổ tháng lần Công việc kế toán tổng hợp thường dồn vào cuối tháng dẫn đến chậm trễ thông tin cho công tác quản lý, đặc biệt tháng cuối quý công ty lập kế toán theo định kỳ 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH Thương Mại Sản xuất Hoàng Gia - Kiến nghị 1: Lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ kế toán tổng hợp, để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ giúp cho việc quản lý chặt chẽ lượng chứng từ ghi sổ quy trách nhiệm có tượng chứng từ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ lập theo năm định kỳ ghi sổ định kỳ lập chứng từ ghi sổ Công ty, chứng từ ghi sổ lập tháng lần, định kỳ vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ tháng lần Chuyên đề tốt nghiệp 88 Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán Ví dụ: Cuối tháng 02/ 2012 Sau lập chứng từ ghi sổ 0005, 0012 tiến hành ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau: Mẫu số: S02b – DN Sổ đăng ký chứng từ – ghi sổ Chứng từ ghi sổ SH NT … … 0005 29/02/2012 0012 29/02/2012 … … Người ghi sổ (ký, Họ tên) số tiền Chứng từ ghi sổ SH NT … 9.240.756 64.505.291 … Kế toán trưởng (Ký, Họ tên) Số tiền Thủ trưởng đơn vị (Ký, Họ tên) - Kiến nghị 2: Về định kỳ lập chứng từ Hiện nay, chứng từ ghi sổ nghiệp vụ nhập, xuất NVBL công ty lập theo định kỳ tháng Trong NVL công ty đa dạng, nhiều loại, nhiều thứ vật tư, mật độ nhập xuất tương đối lớn Do vậy, công việc kế toán tổng hợp thường dồn vào cuối tháng, gây ảnh hưởng đến việc kiểm tra, đối chiếu kế toán tổng hợp kế toán chi tiết việc lập báo cáo vào cuối quý Vì công ty lên lập chứng từ ghi sổ nhập, xuất ngày lần để công tác kế toán không dồn vào cuối tháng việc lập báo cáo kế toán cập nhật nhanh chóng -Kiến nghị 3: việc trang bị phần mềm vi tính riêng cho kế toán NVL Hiện nay, phần mềm kế toán mà công ty áp dụng dùng chung cho tất phần kế toán, chưa áp dụng riêng cho phần kế toán NVL Trong nguyên vật liệu phần quan trọng kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty NVL lại có nhiều chủng loại khác Vì xin đề xuất ý kiến với công ty nên trang bị phần mềm kế toán riêng cho kế toán NVL Mục tiêu việc trang bị làm cho công tác kế toán NVL dễ dàng xác hơn, tránh việc làm thu công số công đoạn phần mềm thích hợp với việc chia VL thành danh điểm NVL để công việc Chuyên đề tốt nghiệp 89 Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán hạch toán dễ dàng từ mục tiêu việc lam hoàn thiện công tác kế toán NVL, làm cho kế toán NVL toàn diện, xác, đầy đủ đại hoá công tác kế toán NVL cho phù hợp với phát triển sản xuất Chuyên đề tốt nghiệp 90 Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán Kết luận Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất thành phần cấu thành nên sản phẩm, kết trình sản xuất Trên thực tế, vấn đề không đơn giản có sử dụng NVL mà điều quan trọng phải sử dụng cho có hiệu quả, tránh tình trạng cung cấp thiếu NVL, gây tình trạng ngừng SX thừa NVL gây ứ đọng vốn Mặc dù, NVL Công ty đa dạng, nhiều loại số khan với động, sáng tạo ban giám đốc với giúp đỡ quan chủ quản, cộng với nỗ lực phấn đấu toàn thể cán công nhân viên công ty, Công ty TNHH Thương Mại Sản xuất Hoàng Gia không ngừng phát triển ngày phát triển Cùng với phát triển Công ty, hệ thống quản lý nói chung máy kế toán nói riêng, đặc biệt phần hành kế toán NVL không ngừng thực đáp ứng nhu cầu SX kinh doanh, phục vụ kịp thời cho trình sản xuất hoạt động liên tục Song bên cạnh ưu điểm có số hạn chế trình bày Trong phân tích tình hình thực tế công tác kế toán NVL Công ty kết hợp với việc nghiên cứu sở lý luận em mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện thêm bước công tác hạch toán NVL Công ty TNHH Thương Mại Sản xuất Hoàng Gia Vì điều kiện, trình độ có hạn, em mong đóng góp ý kiến, giúp đỡ thầy, cô giáo cán kế toán Công ty TNHH Thương Mại Sản xuất Hoàng Gia Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Cô giáo Nguyễn Thị Dung cán phòng kế toán Công ty TNHH Thương Mại Sản xuất Hoàng Gia Chuyên đề tốt nghiệp 91 Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 Trường Đại Học Thành Đô Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế Toán 92 Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 [...]... Nhận vật tư do nhận vốn Kiểm kê thiếu hụt, mất mát liên doanh Khóa luận tốt nghiệp 34 Sinh viên : Trần Thị Thơm Lớp: DHLTKT1_K2 Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán Chương 2:Thực Trạng Tổ Chức Công Tác Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công ty TNHH Thương Mại và Sản xuất Hoàng Gia 2.1 Đặc điểm chung của Công ty TNHH Thương Mại và Sản xuất Hoàng Gia 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH. .. kế toán theo chỉ tiêu giá trị trên các tài khoản kế toán, sổ kế toán tổng hợp mới đáp ứng được Kế toán tổng hợp là việc sử dụng các tài khoản kế toán để phản ánh, kiểm tra và giám sát các đối tượng kế toán có nội dung dưới dạng tổng quát Nguyên vật liệu thuộc nhóm hàng tồn kho của doanh nghiệp Việc mở tài khoản tổng hợp, ghi chép sổ kế toán và xác định giá trị tồn kho, giá trị xuất dùng tuỳ thuộc vào... giá thực tế để có số liệu ghi vào các tài khoản, sổ kế toán tổng hợp và báo cáo kế toán việc điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế theo công thức: Giá thực tế vật liệu xuất dùng (hoặc tồn kho cuối kỳ) = Giá hạch toán vật liệu xuất dùng (hoặc tồn kho cuối kỳ) X Hệ số giá vật liệu Hệ số giá có thể tính cho từng loại, từng nhóm hoặc từng thứ vật liệu chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu và trình độ quản lý... dựng cơ bản: Là những vật liệu, thiết bị (cần lắp và không cần lắp, khí cụ, vật kết cấu, công cụ dụng cụ) mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích dùng cho công tác xây dựng cơ bản + Vật liệu khác: Là những loại vật liệu chưa được xếp vào các loại trên thường là những vật liệu được loại ra từ quá trình sản xuất kinh doanh, hoặc phế liệu thu hồi từ thanh lý tài sản cố định - Căn cứ vào nguồn hình thành:... Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thương Mại và Sản xuất Hoàng Gia Tên giao dịch: Công ty TNHH Thương Mại và Sản xuất Hoàng Gia Thành lập theo quyết định số 15 /2006/QĐ-BTC Số ĐKKD: 0302000619 Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất, mua bán gốm sứ gia dụng, sứ mỹ nghệ và sứ xây dựng Mua bán vật tư, thiết bị sản xuất gốm sứ và vật liệu xây dựng Trụ sở chính: 136_ Cầu Giấy_ Hà Nội Điện thoại:... trong giá thực tế vật liệu còn bao gồm cả thuế GTGT đầu vào Các khoản thuế không được hoàn lại như thuế thu nhập, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) cũng được tính vào giá thực tế của vật liệu mua ngoài (thu mua trong nước và nhập khẩu) - Với vật liệu tự sản xuất: Trị giá vốn thực tế nhập kho là giá thành sản xuất thực tế của vật tư tự gia công chế biến - Với vật liệu thuê ngoài gia công, chế biến: Giá... đối tượng nộp thuế GTGT; khi mua vật tư thì trị giá vật tư mua vào là tổng giá thanh toán, kế toán không hạch toán vào tài khoản 133 và sơ đồ hạch toán tương tự như trên 1.4.2.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ Phương pháp KKĐK là phương pháp kế toán không tổ chức ghi chép một cách thường xuyên, liên tục các ngiệp vụ nhập, xuất kho và tồn kho của vật tư trên các tài khoản hàng tồn... chép số thực nhận, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho; cuối ngày tính ra số tồn kho để ghi vào cột tồn trên thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi các chứng từ nhập, xuất đã phân loại theo thứ vật tư cho phòng kế toán * Ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng ngày Sổ chi tiết được theo dõi cả về mặt hiện vật và mặt giá trị Khi nhận được... cho phép kết hợp chặt chẽ hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp về NVL trong công tác tính giá, nên công việc tính giá được tiến hành nhanh chóng và không bị phụ thuộc vào số lượng danh điểm NVL, số lần nhập, xuất của mỗi loại nhiều hay ít 1.3 Kế toán chi tiết NVL trong các doanh nghiệp sản xuất Hạch toán chi tiết NVL là việc hạch toán kết hợp giữa thủ kho và phòng kế toán trên cùng cơ sở các chứng... tài khoản liên quan - Căn cứ vào kết quả kiểm kê, kết chuyển trị giá hàng đi đường và trị giá vốn thực tế của vật tư kế toán ghi Nợ TK 152: Nguyên vật liệu Nợ TK 151: Hàng mua đang đi đường Có TK 611: Mua hàng - Căn cứ và kết quả tính toán trị giá vốn thực tế thực tế vật tư xuất kho và mục đích sử dụng từng loại vật tư kế toán ghi: Nợ TK 621: Chi phí NVL trực tiếp Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Nợ ... Cụng ty TNHH Thng Mi v Sn xut Hong Gia 2.1 c im chung ca Cụng ty TNHH Thng Mi v Sn xut Hong Gia 2.1.1 Lch s hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty TNHH Thng Mi v Sn xut Hong Gia Tờn giao dch: Cụng ty TNHH. .. nguyờn vt liu ti Cụng ty TNHH TM v SX Hong Gia Chng 3: Nhn xột , ỏnh giỏ v cụng tỏc k toỏn ti cụng ty TNHH TM v SX Hong Gia Mc dự ó c gng n lc hon thin chuyờn tt nghip nhng vỡ thi gian cú hn v hiu... nguyờn vt liu ti Cụng ty TNHH TM v SX Hong Gia Trong thi gian c thc cụng tỏc k toỏn thc t ti Cụng ty, cựng vi s hng dn ch bo nhit tỡnh ca cụ giỏo v cỏc cụ chỳ phũng k toỏn ti Cụng ty, em xin trỡnh