Hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại và du lịch HATRACO

Hoàn thiện công tác lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty cổ phần thương mại du lịch HATRACO LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế hội nhập ngày nay, thông tin tình hình tài không mối quan tâm chủ doanh nghiệp mà quan tâm nhà đầu tư, nhà cung cấp, khách hàng, đối thủ cạnh tranh Mồi đối tượng quan tâm đến tình hình tài nhiều góc độ khác nhau, song nhìn chung họ có nhìn đồng hướng kết kinh doanh, khả sinh lời, khả toán mức lợi nhuận tối đa Vì vậy, việc phân tích thường xuyên tình hình tài thông qua hệ thống báo cáo tài thực cần thiết nhằm đánh giá đắn hoạt động kinh tế trạng thái thực chúng Trên sở đó, đề biện pháp hữu hiệu lựa chọn đưa định tối un cho quản lý kinh doanh Nhận thấy vị trí tâm quan trọng việc lập phân tích báo cáo tài nói chung báo cáo kết kinh doanh nói riêng, thời gian tìm hiểu thực tế công ty CP thương mại du lịch HATRACO, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty cổ phần thương mại du lịch HATRACO” Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung viết trình bày phạm vi chương: Chương I: Một số vẩn đề lý luận công tác lập phân tích bảo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Chưong II: Thực trạng công tác lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty CP thương mại du lịch HATRACO Chương III: Một số giải pháp hoàn thiện công tác lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty CP thương mại du lịch HA TRACO Bài khóa luận em hoàn thành nhờ giúp đỡ, tạo điều kiện ban lãnh đạo cô, chị công ty, đặc biệt bảo tận tình cô giáo Thạc sĩ Đồng Thị Nga Tuy nhiên hạn chế định trình độ thời gian nên viết em không tránh khỏi Vì vậy, emtích báo mong Hoàn thiệnthiếu công sót tác lập phân cảomuốn kết kinhsự doanh công ty em hoàn thiện góp ý, bảo thầy cô đe khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CẮC DOANH NGHIỆP I Một số vấn đề chung cần thiết BCTC quản lý kinh tế l Báo cáo tài cần thiết BCTC quản lý kinh tế 1.1 Khái niêm báo cáo tài chỉnh Báo cáo tài báo cáo tống hợp tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu công nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nó phương tiện trình bày khả sinh lợi thực trạng tài cảu doanh nghiệp cho người quan tâm Cung cấp thông tin kinh tế - tài chủ yếu cho người sử dụng thông tin kế toán việc đánh giá, phân tích dự đoán tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Theo quy định hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam bao gồm 04 báo cáo: + Bảng cân đổi kế toán; + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; + Báo cáo lưu chuyến tiền tệ; + Thuyết minh báo cáo tài 1.2 Sư cần thiết bảo cáo tài quản lý kinh tế Các nhà quản trị muốn đưa định kinh doanh đắn họ cần phải vào điều kiện dự đoán tương lai, dựa thông tin có liên quan đến khứ kết kinh doanh mà doanh nghiệp đạt Những thông tin đáng tin cậy doanh nghiệp lập bảng tóm lược trình hoạt động kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đạt Các bảng gọi Báo cáo tài Xét tầm vĩ mô, không thiết lập hệ thống báo cáo tài phân tích tình hình tài kế toán tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Mặc khác, nhà đầu tư, chủ nợ, khách hàng sở đế biết tìnhHoàn hình thiện doanh nghiệp họ khó công tác lập vàkhiến phân tích báo có cảothế kết đưa kinh ty định cố mức rủi ro cao định hợp tác kinh doanh doanh nếutại cócông Xét tầm vĩ mô, Nhà nước quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ngành hệ thống báo cáo tài Bởi chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp bao gồm nhiều nghiệp vụ kinh tế có nhiều hóa đơn, chứng từ Việc kiếm tra khối lượng hóa đơn, chứng tù' khó khăn, tốn độ xác không cao Vì nhà nước phải dựa vào hệ thống BCTC đế quản lý điều tiết kinh tế, kinh tế nước ta kinh tế thị trường có điều tiết nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Do đó, hệ thống BCTC cần thiết kinh tế, đặc biệt kinh tế thị trường đất nước ta Mục đích, vai trò báo cáo tài 2.1 Mu с đích báo cáo tài chỉnh Báo cáo tài doanh nghiệp lập với mục đích sau: - Tổng hợp trình bày tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, tình hình kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán - BCTC dùng đế cung cấp thông tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế 2.2 Vai trò bảo cáo tài chỉnh BCTC nguồn thông tin qua trọng không doanh nghiệp mà phục vụ chủ yếu cho đối tượng bên doanh nghiệp như: quan quản lý nhà nước, nhà đầu tư nhà đầu tư tiềm năng, chủ nợ, nhà quản lý, kiểm toán viên độc lập đối tượng khác có liên quan Do đó, nhóm đối tượng BCTC lại có vai trò khác nhau: - Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: Thông tin báo cáo tài cung cấp cho họ tống hợp tình hình tài sản, tình hình nguồn vốn, tình hình kết kinh doanh sau kỳ hoạt động tài lưu chuyến tiền tệ, tình hình quản lý sử dụng vốn đế đánh giá tình hình kinh doanh, thực trạng tài doanh nghiệp từ nhà quản trị doanh nghiệp đề giải pháp, định quản lý kịp thời phù hợp với phát triển doanh nghiệp - Đổi với quan quản lý chức nhà nước: BCTC cung cấp thông tin cần thiết giúp cho việc thực chức quản lý vĩ mô nhà nước kinh tế, giúp cho quan tài nhà nước thực việc kiểm tra định kỳ đột xuất hoạt động doanh nghiệp, đồng thời làm sở cho việc tính thuế khoản phải nộp khác doanh nghiệp ngân sách nhà nước Ví dụ như: + Cơ quan thuế : Kiểm tra tình hình thực chấp hành loại thuế, xác định xác số thuế phải nộp, nộp, số thuế khấu trừ, miễn giảm doanh nghiệp + Cơ quan tài chính: Kiếm tra, đánh giá tình hình thực hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp nhà nước, kiểm tra việc chấp hành sách quản lý nói chung sách quản lý vốn nói riêng doanh nghiệp - Đổi với đối tượng sử dụng khác như: + Các chủ đầu tư: BCTC cung cấp thông itn khả rủi ro tiềm tàng doanh nghiệp có liên quan đến việc đầu tư họ, tù’ đưa định tiếp tục hay ngừng đầu tư vào thời điếm nào, lĩnh vục + Các chủ nợ: BCTC cung cấp thông tin khả toán doanh nghiệp, từ chủ nợ đưa định tiếp tục hay ngừng việc cho vay doanh nghiệp + Các khách hàng: BCTC cung cấp thông tin giúp họ phân tích khả cung cấp doanh nghiệp đế đưa định tiếp tục hay ngừng việc mua bán với doanh nghiệp + Các kiểm toán viên độc lập: nhà đầu tư cung cấp tín dụng có lý đế lo lắng nhà quản lý bóp méo BCTC họ cung cấp nhằm mục đích tìm kiếm nguồn vốn hoạt động Vì vây, nhà đầu tư tín dụng đòi hỏi nhà quản lý phải bỏ tiền thuê kiếm viên độc BCTC, cácquả nhàkinh quản Hoàntoán thiện công táclập lậpđế vàkiếm phân toán tích báo cảo kết lý đương nhiên phải chấp nhậndoanh họ cầncông vốn.tyNhư vậy, BCTC đóng vai trò đối tượng kiếm toán viên độc lập Ngoài ra, thông tin BCTC có tác dụng củng cổ niềm tin sức mạnh cho công nhân viên doanh nghiệp đế họ nhiệt tình, hăng say lao động, tham gia đầu tư vào trái phiếu, cố phiếu công ty phát hành Đối tượng áp dụng Hệ thống BCTC năm áp dụng cho tất loại hinhd doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần quy định, hướng dẫn cụ phù họp với doanh nghiệp vừa nhỏ chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Một số trường hợp đặc biệt ngân hàng, tố chức tín dụng, công ty mẹ, tập đoàn, đơn vị kế toán hạch toán phụ thuộc việc lập trình bày loại BCTC phải tuân theo quy định riêng cho loại đối tượng Yêu cầu báo cáo tài Theo Chuấn mực kế toán sổ 21 - trình bày báo cáo tài theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 trưởng tài BCTC phải đảm bảo yêu cầu sau: Mót là: BCTC phải trình bày cách trung thực hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp Đế đảm bảo yêu cầu trung thực hợp lý, doanh nghiệp cần: - Lựa chọn áp dụng sách kế toán cho việc lập trình bày BCTC phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy khi: + Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp + Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức họp pháp chúng + Trình bày khách quan, không thiên vị + Tuân thủ nguyên tắc thận trọng + Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu - Doanh nghiệp phải trình bày thông tin, kể sách kế toán nhằm cung cấp thông tin phù họp, đáng tin cậy, so sánh dễ hiếu - Cung cấp thông tin bố sung quy định chuấn mực kế toán không đủ để giúp cho người sử dụng hiểu tác động giao dịch kiện cụ thể đến tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp Hai là: BCTC coi lập trình bày phù họp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam BCTC tuân thủ quy định chuấn mực chế độ kế toán hành hướng dẫn thực chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ Tài Chính - Trường hợp doanh nghiệp sử dụng sách khác với quy định chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam không coi tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành dù thuyết minh đầy đủ sách kế toán thuyết minh báo cáo tài - Trường hợp chuấn mực kế toán hướng dẫn riêng, xây dựng phương pháp kế toán cụ doanh nghiệp cần phải xem xét yếu tố sau: + Những yêu cầu hướng dẫn chuẩn mực kế toán đề cập đến vấn đề tương tự có liên quan + Những khái niệm, tiêu chuẩn, điều kiện xác định ghi nhận tài sản, nợ phải trả, thu nhập chi phí quy định chuẩn mực chung + Những quy định đặc thù ngành nghề kinh doanh chấp thuận phù hợp với yếu tổ Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21 trình bày báo cáo tài phải đảm bảo nguyên tắc sau: - Nguyên tắc kỉnh doanh liên tục: đòi hỏi lập trình bày BCTC, giám đốc ( người đứng đầu) doanh nghiệp cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp, BCTC phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, trừ doanh nghiệp có ý địnhHoàn cũngthiện nhưcông buộc ngừng động, phải tácphải lập phân hoạt tích báo cảo kết kinhthu công ty hẹp đáng kế quy mô hoạt động doanh - Nguyên tắc sở dồn tích: đòi hỏi doanh nghiệp phải lập BCTC theo sở kế toán dồn tích, ngoại trù’ thông tin liên quan đến luồng tiền Theo nguyên tắc này, giao dịch kiện ghi nhận vào thời điếm phát sinh, không vào thời điểm thực thu , thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế toán báo cáo tài kỳ kế toán liên quan Các khoản chi phí ghi nhận vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo nguyên tắc phù hợp không cho phép ghi nhận bảng cân đối kế toán khoản mục không thỏa mãn định nghĩa tài sản nợ phải trả - Nguyên tắc quán: đòi hỏi việc trình bày phân loại khoản mục báo cáo tài phải quán từ niên dộ kế toán sang niên độ kế toán khác, trừ khi: + Có thay đối đáng kế chất hoạt động doanh nghiệp xem xét lại việc trình bày báo cáo tài cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện + Một chuẩn mực kế toán khác yêu cầu có thay đổi việc trình bày - Nguyên tắc trọng yếu tập họp: đòi hỏi tòng khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt báo cáo tài Các khoản mục không trọng yếu trình bày riêng rẽ mà tập họp vào khoản mục có tính chất chức - Nguyên tắc bù trừ: + Các khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày báo cáo tài không bù trừ + Các khoản doanh thu, thu nhập khác chi phí khác bù trù' S Quy định chuẩn mực kế toán khác s Một số giao dịch hoạt động kinh doanh thông thường doanh nghiệp bù trù’ ghi nhận giao dịch trình bày BCTC hoạt động kinh doanh chứng khoán ngắn hạn, kinh doanh ngoại tệ Các khoản mục bù trù’ trình bày số lãi ( lồ) - Nguyên tắc so sảnh: đòi hởi thông tin số liệu báo cáo tài phải trình bày tương ứng kỳ ( kế thông tin diễn giải lời cần thiết) Ví dụ bảng cân đối kế toán năm phải trình bày số liệu so sánh theo tiêu tương ứng lập vào cuối kỳ kế toán năm trước gần ( số đầu năm ) Đe đảm bảo nguyên tắc so sánh, số liệu “ năm trước” bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyến tiền tệ thuyết minh báo cáo tài phải điều chỉnh lại số liệu trường họp: + Năm báo cáo áp dụng sách kế toán khác với năm trước + Năm báo cáo phân loại tiêu báo cáo khác với năm trước + Kỳ kế toán “ Năm báo cáo” dài ngắn kỳ kế toán năm trước Ngoài ra, thuyết minh báo cáo tài phải trình bày rõ lý thay đổi để người sử dụng hiểu rõ báo cáo tài Hệ thong báo cáo tài 5.1 Hê thong báo cáo tài > * * Báo cáo tài năm niên độ: Báo cáo tài năm gồm: Bảng cân đôi kê toán Mâu sô B01 - DN Báo cáo kêt kinh doanh Mâu sô B02 - DN Báo cáo lưu chuyên tiên tệ Mâu sô B03 - DN Bản thuyêt minh báo cáo tài Mâu sô B09 - DN Báo cáo tài niên độ gồm: BCTC niên độ dạng đầy đủ BCTC niên độ dạng tóm lược - BCTC niên độ dạngHoàn đầy thiện đủ gồm: công tác lập phân tích báo cảo kết kinh doanh công ty Bảng cân đôi kê toán niên độ( dạng đủ) Mâu sô BO la - DN Báo cáo kêt kinh doanh niên độ( dạng đủ) Mâu sô B02a- DN Báo cáo lưu chuyên tiên tệ niên độ( dạng đủ) Mâu sô B03a - DN Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc Mâu sô B09a - DN - BCTC niên độ dạng tóm lược gồm: > * Bảng cân đôi kê toán niên độ (dạng tóm lược) Mâu sô BOlb - DN Báo cáo kêt kinh doanh niên độ (dạng tóm lược) Mâu sô B02b - DN Báo cáo lưu chuyên tiên tệ niên độ (dạng tóm lược) Mâu sô B03b - DN Bản thuyêt minh báo cáo tài chọn lọc Mâu sô B09a - DN Báo cáo tài họp báo cáo tài tống hợp Báo cáo tài hợp gồm biểu mẫu báo cáo đạo công ty Thông qua bảng phân lãnhcảo đạo điểm Hoàn thiệntích côngnày tác hco lập vàphép phânban tích báo kếttìm kinh doanh yếu công ty kế hoạch tài thích hợp cho việc gia tăng lợi nhuận tiềm năng, đế vạch phát triển công ty BẢNG PHÂN TÍCH MỘT SỚ CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HATRACÒ Chỉ tiêu a.Hàng tôn kho bình quân b Các khoản phải thu bình c Vôn lưu động bình quân d Vôn cô định bình quân e Tông vôn bình quân = Đơn Năm 2007 Năm 2008 Chênh lệch đông 17,282,774, đôn 13,305,589, đông 32,158,514,39 đông 2,505,171,5 đông 34,663,685, 4,826,252,5 11,085,856,33 17,342,924, 2,646,023,5 19,988,948, (12,456,522,2 (2,219,733,00 (14,815,589,4 140,851,969 (14,674,737,4 Tông sản hạn bình quân f Nợ tài ngăn dài hạn đôn 950 32,433,153, 479 17,690,733, 71) (14,742,420,4 (g.Nợ phải bình trả bình VCSH quânquân) h Doanh thu thuân i Giá vôn hàng bán k Lợi nhuận sau thuê ( LN Các sô toán Hệ sô toán tông 2.Hệ sô toán nhanh ( Tiên + gđôn đôn đôn đôn 952 2,230,531,9 43,683,684, 42,528,935, 11,346,212 478 2,298,215,0 33,565,503, 32,822,592, 28,424,047 74) 67,683,003 (10,118,181,5 (9,706,342,89 17,077,835 lân 1,17 lân 0,9 1,11 0,59 (0.06) (0.31) Tđ tiền/ Nợphản NH ánh ) CO’ câu nguôn vôn Các sô Hệ sô nợ (f/e*l 00%) % 0.94 0.89 (0.05) Hệ số vốn chủ sở Hoàn hữuthiện %công0.06 0.11báo cảo kết quả0.05 tác lập phân tích kinh doanh công Các sô hoạt động ty Vòng quay hàng tôn kho vòn 2.46 6.8 4.34 Sô ngày vòng quay ngà 146 53 93 HTK( Sô quay ngày trongkhoản kỳ/ yvòn 3.28 Vòng Kỳ thu tiên bình quân( Sô ngà 110 3.03 119 (0.25) ngày kỳ/(3)) Vòng quay vôn lưu động Vòng quay vôn cô Vòng quay tông vôn(h/e) Các sô sinh lợi Tỷ suât LNST DTT yvòn 1.36 vòn 17.44 vòn 1.26 1.94 12.69 1.68 0.58 (4.75) 0.42 % 0.03% 0.08% 0.05% (ROS=k/h* 100%)trên tài sản % Tỷ suât LNST 0.03% 0.14% 0.11% (ROA=k/e* 100%) VLĐ % Tỷ suât LNST 0.04% 0.16% 0.12% (k/c*l Tỷ00%) suât LNST VCĐ % 0.45% 1.07% 0.62% (k/d* Tỷ100%) suât LNST VCSH % 0.51% 1.24% 0.73% (ROE=k/g* 100%) Trong trình hoạt động SXKD, bên cạnh nguồn vốn chủ sở hữu (CSH) công ty luôn cần nguồn vốn tài trợ từ Ngân hàng, nhà đầu tư cá nhân Một dự tính tài trợ cho công ty khoản vốn dù lớn hay nhỏ hình thức nào, người tài trợ cần phải phân tích khả toán công ty đế hạn chế rủi ro Như vậy, phân tích lực tài công ty công việc quan trọng cho ban lãnh đạo công ty cho nhà tài trợ Với nhìn đồng hướng giúp công ty nhà tài trợ đồng hành phát triển Tình hình tài công ty đánh giá mạnh, trước hết phải thể khả chi trả, bắt đầu từ việc phân tích khả toán Qua kết tính toán số tài trên, ta thấy khả toán công ty mức thích hợp, hệ số không dao động qua năm Cụ sau : * Hệ Số khà toán tổng quát Hoàn thiện công tác lập phân tích báo cảo kết kinh doanh công ty Hệ sổ khả toán tổng quát mối quan hệ tống tài sản mà công ty quản lý sử dụng với tổng nợ phải trả Qua tính toán ta thấy năm hệ số toán tống quát lớn 1, chứng tở tất khả huy động bên công ty có tài sản đảm bảo ( năm 2007 vay đồng có 1,17 đồng tài sản đảm bảo, năm 2008 vay đồng có 1,11 đồng tài sản đảm bảo ) Hệ số năm 2008 giảm so với năm 2007 công ty huy động thêm vốn bên 8,387,660,966 đồng thay cho vốn chủ sở hữu tài sản tăng 8,508,995,387đồng * Hệ số khả toán nhanh Khả toán nhanh công ty năm 2007 tăng so với năm 2008 Điều cho thấy lượng tiền có công ty đáp ứng khoảng 90% năm 2007 59% năm 2008 nợ ngắn hạn Nhìn chung hệ số nhỏ gặp khó khăn việc toán công nợ vào lúc cần thiết doanh nghiệp bắt buộc phải sử dụng biện pháp bất lợi bán tài sản với giá thấp để trả nợ Nguyên nhân làm cho hệ số toán nhanh thấp tâm lý nhà kinh doanh thường không muốn dự trữ nhiều tiền két Ngân hàng không sinh lời sinh lời có khả giảm giá trị lạm phát tăng cao Việc trì lượng tiền hợp lý vừa giúp công ty đảm bảo khả toán vừa dễ dàng chớp có hội điều kiện kinh doanh thuận lợi Biếu đồ : Cơ cấu nguồn vốn công ty năm 2007 năm 2008 Qua biếu đồ ta thấy, Hoàn cấutácnguồn công định năm thiệncơ công lập vốn phân tích báo cảotykếtổn kinhquan doanhhai công ty 2007 năm 2008 Đó tỷ trọng vốn vay chiếm phần lớn tống vốn, tỷ trọng vốn chủ sở hữu 6% năm 2007 11% vào năm2008 Song năm 2008 tỷ trọng vốn vay lớn so với năm 2007 5% Điều cho thấy công ty chiếm dụng vốn để tiến hành sản xuất kinh doanh làm cho hệ số nợ cao, dẫn đến tình trạng công ty bị tự chủ trình sản xuất kinh doanh, công ty bị ràng buộc chịu sức ép tù' khoản vay nợ Tuy nhiên, chưa phải dấu hiệu cảnh báo tài công ty tình trạng xấu Đế biết rõ thêm điều ta cần phải xem xét hiệu sổ hoạt động số sinh lời công ty Nhìn cách tống thể, tình hình tài công ty năm 2008 có nhiều thay đối so với năm 2007 Cụ : * số hoạt động + Vòng quay hàng tồn kho năm 2008 tăng so với năm 2007 4.34 vòng đồng thời kỳ đặt hàng bình quân năm 2008 53 ngày giảm 93 ngày so với năm 2007 Điều cho thấy việc kinh doanh công ty năm 2008 tốt + Vòng quay khoản phải thu năm 2008 giảm so với năm 2007 0.25 vòng làm cho kỳ thu tiền bình quân tăng ngày Con số chênh lệch không lớn, chứng tỏ công ty làm tốt công tác thu hồi khoản nợ, không bị doanh nghiệp khác chiếm dụng vốn Đây coi ưu điếm công ty việc áp dụng sách thu hồi nợ có hiệu + Vòng quay vốn lưu động, vòng quay tổng vốn năm 2008 tăng so với năm 2007 vòng quay vốn cổ định năm 2008 giảm so với năm 2007 Điều cho thấy trình chu chuyến vốn tốt dẫn đến khả thu hồi vốn tương đối nhanh * số sinh lọi Đây sở quan trọng đế đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, đáp số sau hiệu kinh doanh luận quan trọng đế hoạch định đưa định tài tương lai Trong năm 2008, số sinh lợi tốt so với năm 2007 Cụ thể sau : + Tỷ suất LNST doanh thu năm 2008 tăng 0.05% so với năm 2007, điều cho thấy đồng doanh thu thực năm 2008 tăng 0.05 đồng lợi nhuận sau thuế cho công ty + Tỷ suất LNST tổng Hoàn vốn năm so vớitích năm 2007, điềuquả nàykinh cho thiện2008 côngtăng tác 0.11% lập phân bảo cảo kết doanh công ty thấy đồng vốn bỏ kinh doanh năm 2008 tăng 0.11 đồng lợi nhuận sau thuế + Tỷ suất LNST vốn lưu động vốn cố định tăng 0.12% 0.62% so với năm 2007, điều chứng tỏ công ty sử dụng có hiệu nguồn vốn lưu động nguồn vốn cố định + Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu năm 2008 tăng so với năm 2007 0.73%, điều cho thấy đồng vốn CSH bỏ kinh doanh năm 2008 tăng 0.73 đồng lợ nhuận sau thuế cho công ty Như vậy, hệ số nợ công ty cao công ty làm ăn có lãi, hoạt động có hiệu 3.2.2 Đánh giả sơ kết cấu chi phỉ-kết qua loại hoạt động BẢNG ĐÁNH GIÁ KẾT CẤU CHI PHÍ KẾT QUẢ NĂM 2008 TẠI CÔNG TY HATRACO Loại hoạt Doanh thu Chi phí Sô tiên Tỷ Sô tiên Tỷ lệ động Hoạt động 33,565,503, 98,3 lệ 34,044,291,6 99,8 sản xuất kinh 433 % 80 % Hoạt động 309,406,84 0,91 60,403,000 0,2% Lợi nhuận Sô tiên Tỷ lệ - tài Hoạt động 269,262,23 47 % 269,262,2 682,26 khác Tông cộng % 0,79 0% 478,788,2 1213% 249,003,8 630,74 % 34,144,172, 100 34,104,694,6 100 33 % 39,477,83 100% 513 % 80 % Qua bảng đánh giá kết cấu chi phí - kết công ty ta thấy : Trong năm 2008 từ hoạt động kinh doanh công ty chiếm 98,3%, doanh thu hoạt động tài hoạt động khác chiếm có 1% Ta thấy chi phí Trần Thị Hương_ QT903K 82 Hoàn thiện công tác lập phân tích bảo cảo kết kinh doanh công ty hoạt động sản xuất kinh doanh chiếm gần 100%, tỷ lệ lớn, chi phí hoạt động tài gần Điều làm cho lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh bị lỗ - 478,788,247 đồng tương ứng với tỷ lệ - 1213% tống lợi nhuận kế toán trước thuế Đây hoạt động công ty, không đem lại lợi nhuận cho công ty Điều năm 2008 tình hình kinh tế bị suy thoái, giá tăng vọt, làm cho chi phí phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh tăng mạnh, công ty không bán với giá cao có nhiều công ty cạnh tranh, sẵn sàng bán với mức giá rẻ Công ty nên đầu tư nghiên cứu đế tìm giải pháp cải thiện tình hình Trong năm 2008, công ty có doanh thu từ hoạt động tài chính, mà chủ yếu tiền lãi từ ngân hàng điều làm cho lợi nhuận từ hoạt động tài chiếm 630,74% tống lợi nhuận kế toán trước thuế Thêm vào đó, lợi nhuận tù’ hoạt động khác chiếm tỷ trọng lớn 682,26% tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chính điều mà công ty cần tìm hiếu đầu tư vào hoạt động tài hoạt động khác, đế cải thiện tình hình bày công ty nên : + Công ty nên tìm hiếu thông tin danh mục loại hoạt động tài thị trường + Ban lãnh đạo công ty cần phát huy tính động việc phát triển, mở rộng hoạt động đầu tư tài + Thường xuyên rà soát tình hình tài công ty để huy động nguồn vốn nhàn rỗi sử dụng hiệu vào hoạt động đầu tư khác đế tìm kiếm lợi nhuận cao + Hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán hoạt động đầu tư tài hoạt động khác từ khâu chứng từ, bảng biếu kế toán, tài liệu chi tiết liên quan hoạt động đầu tư tài hoạt động khác công ty + Cuối niên độ kế toán kết thúc tùng hoạt động đầu tư cần tiến hành phân tích để đánh giá kết đạt hoạt động này, qua nhằm rút học kinh nghiệm việc đầu tư vào hoạt động tài cao + Xây dựng, tuyển chọn đội ngũ cán có lực chuyên môn, có trình độ, biết thu thập vận dụng phương pháp xử lý thông tin phù hợp, nhạy bén, động, đồng thời biết lựa chọn danh mục đầu tư hợp lý để giảm thiểu rủi ro trình đầu tư + Đế mở rộng đầu tư tất yếu phải có vốn Vì vậy, trước tiên công ty phải tìm tòi, học hỏi đế đề phương hướng giúp đạt kết sản xuất kinh doanh cao phương án thi công tối ưu, tiết kiệm chi phí mà đạt hiệu cao 3.2.3 Phân tích tốc độ phát triên sản xuất kinh doanh công ty (phân tích so sánh mặt thời gian) Đế thấy rõ tình hình phát triển công ty em xin lấy số liệu tiêu doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, lợi nhuận gộp tù' năm 2005 đến năm 2008 MỘT SỐ CHỈ TIÊU TỪ NĂM 2005 ĐẾN NĂM 2008 Chi tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Doanh thu thuân 30,485,457, 40,669,390,3 43,683,684,9 33,565,503,4 Giá vôn 686 25 87 33 hàng 29,698,524, 39,640,403,590 42,528,935,2 32,822,592,3 bán Lợi nhuận gộp 344 72 77 786,933,34 1,028,986,73 1,154,749,71 742,911,066 Lợi nhuận gộp/ 0.03 Doanh thu 0.025 0.02 0.03 BIỂU ĐỒ THẺ HIỆN TỐC Độ PHÁT TRIẺN CỦA DOANH THU THUẦN, GIÁ VỐN LỢI NHlÌẬN GỘP CỦA CỒNG TY TỪ NĂM 2005 ĐẾN NĂM 2008 45.1 000.000 40.1 000.000 35.1 000.000 30.1 000.000 — D o a n h thu — G i vốn hàng 25.1 000.000 20.1 000.000 15.1 000.000 10.1 000.000 5,000,000,00 bán Lợi nhuận gộp Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Qua bảng biếu đồ thấy đuợc tốc độ phát triến tiêu doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, lợi nhuận gộp từ năm 2005 đến năm 2008 Ta thấy, tù' năm 2005 đến năm 2007 tốc độ phát triển tiêu tương đối đồng Tuy nhiên, đến năm 2008 tốc độ doanh thu giảm với giá vốn hàng bán giảm so với năm 2007 * Phân tích tốc độ phát triển qua so sánh định gốc BẢNG PHÂN TÍCH TÓC Độ PHÁT TRIẺN KIẺU so SÁNH ĐỊNH GÓC Chi tiêu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Năm 2005 100% 100% 100% Năm 2006 133% 133% 131% Năm 2007 143% 143% 147% Năm 2008 110% 111% 94% 160% Năm 2005 Năm2006 Năm2007 Năm2008 Qua đồ taTÍCH thấy,TÓC tốc Độ độPHÁT phát TRIẺN triến tiêu năm 2006 tăng so với năm BIẺUbiếu ĐÒ PHÂN KIẺUcác so SÁNH ĐỊNH GÓC 2005 tăng mạnh vào năm 2006 2007 Cụ thể năm 2007 doanh thu giá vốn hàng bán tăng thêm 43%, làm cho lợi nhuận gộp tăng lên 47% so với năm 2005 Đen năm 2008 doanh thu tăng thêm 10%, giá vốn hàng bán tăng 11% lợi nhuận gộp lại giảm 6% so với năm 2005 Điều cho thấy năm 2008 công ty kinh doanh Công ty nên tìm giải pháp khắc phục tình trạng * Phân tích tốc độ qua kiêu so sánh liên hoàn BẢNG PHÂN TÍCH TÓC Độ PHÁT TRIỀN KIỀU so SÁNH LIÊN HOÀN Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Doanh thu thuân 100% 133% 107% 77% Giá vôn hàng bán 100% 133% 107% 77% Lợi nhuận gộp 100% 131% 112% 64% 160% 140% Năm 2005 Năm2006 Năm2007 Năm2008 QuaĐÔ biểu đồTÍCH ta thấy, thuTRIỂN thuầnKIỂU giá vốn hàng bán năm BIỂU PHÂN TỐCdoanh Độ PHÁT so SÁNH LIÊN HOÀN 2006 tăng mạnh so với năm 2005 tăng thêm 33%, đến năm 2007 doanh thu giá vốn hàng bán giảm 26% so với năm 2006, sang đến năm 2008 tốc độ lại giảm 30% so với năm 2007, thấp so với năm 2005 Tốc độ giảm báo động tình hình kinh doanh công ty, công ty nên sâu tìm hiếu nguyên nhân đề giải pháp khắc phục tình trạng tránh để tình hình kinh doanh ngày suy giảm 3.3 Sau hoàn thiện công tác phân tích báo cảo hết kinh doanh em xin mạnh dạn đưa sô giải pháp nhăm nâng cao hiệu sản xuât kinh doanh công ty HA TRA CO a) Những biên pháp giảm chì phỉ, nâng cao hiêu sản xuất kinh doanh * Giảm chi phí vận tải, bốc dỡ Công ty HATRACO công ty hoạt động lĩnh vục thương mại, với đặc thù công ty không trực tiếp sản xuất hàng hóa mà lấy hàng từ nhà sảnxuất Vì vậy, công ty cần giảm chi phí trình chuyên chở hàng hóa kho biện pháp sau : - Rút ngắn quãng đường vận tải bình quân lựa chọn phương tiện vận tải hàng hóa, kết họp chặt chẽ mua bán - Lựa chọn nguồn cung cấp hàng hóa nước với giá thành hạ đảm bảo chất lượng tốt - Chuấn bị tốt công tác đóng gói, bao bì, vận chuyến - Tố chức tốt công tác bốc dỡ hai đầu tuyến vận chuyển hợp tác tốt với quan vận chuyển, lựa chọn phương thức vận chuyển tiên tiến * Giảm chi phí bảo quản, thu mua, tiêu thụ - Áp dụng khoa học kỹ thuật khâu bảo quản hàng hóa - Sử dụng tài sản cố định phục vụ công tác thu mua, bảo quản cách hiệu - Tăng cường, bồi dưỡng nâng cao trình độ kỹ thuật, nghiệp vụ cho công nhân viên công tác kho * Giảm chi phí hao hụt hàng hóa Hao hụt hàng hóa liên quan đến nhiều khâu, nhiều yếu tố, đặc biệt phải quan tâm đến khoa học kỹ thuật Đế giảm hao hụt áp dụng phương pháp sau : - Kiểm tra chặt chẽ số lượng, chất lượng hàng hóa nhập kho, có phân loại hàng hóa biện pháp bảo quản thích hợp từ đầu - Cải tiến kỹ thuật bảo quản hàng hóa kho, cửa hàng - Củng cố hoàn thiện kho hàng, vật liệu che đậy, kê lót, trang thiết bị kho - Xây dựng định mức hao hụt quản lý khâu, yếu tố liên quan đến hao hụt tự nhiên - Tăng cường bồi dưỡng kỹ thuật bảo quản tinh thần trách nhiệm công nhân bảo quản , bảo vệ hàng hóa * Giảm chi phí quản lý hành - Tinh giảm máy quản lý hành cải tiến máy quản lý phù hợp với phát triển công ty - Áp dụng khoa học kỹ thuật quản lý đảm bảo thông tin thông suốt, xác - Nâng cao trình độ, nghiệp vụ nhân viên quản lý b) Nâng cao hiên CỊUÙ sử đung von công tỵ Trong doanh nghiệp thương mại, vốn lun động khoản vốn chiếm tỷ trọng lớn vốn kinh doanh doanh nghiệp Đó đặc điểm khác biệt lớn doanh nghiệp thương mại với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Cho nên, việc sử dụng hiệu vốn lưu động đem lại hiệu cao Doanh nghiệp áp dụng biện pháp sau : - Tăng nhanh vòng quay vốn lun động hay rút ngắn số ngày vòng quay lưu chuyến hàng hóa Công ty cần phải mạnh bán ra, kết hợp mua bán không qua kho, thu hút nhiều khách hàng mới, khách hàng tiềm sở đảm bảo cung ứng số lượng hàng hóa, chất lượng hàng hóa dịch vụ thuận tiện, kịp thời, văn minh Công ty cần mở rộng mạng lưới tiêu thụ hàng hóa, áp dụng phương tiện dự trữ, bảo quản, vận chuyến, xếp dỡ, bao bì đế tăng nhanh suất lao động, mở rộng mạng lưới bán hàng đế kịp thời thuận tiện cho khách hàng Tố chức hợp lý vận động hàng hóa, giảm chi phí tổn thất trùng chéo, loanh quanh, ngược chiều Dự trữ hàng hóa hợp lý, xóa bỏ tình trạng hàng hóa ứ đọng, thừa hay chậm luân chuyến - Tiết kiệm chi phí kinh doanh, sử dụng hợp lý tài sản, giảm bớt loại rủi ro, thiệt hại Công ty cần giảm tối đa chi phí đánh giá mua hàng ( mua tận gốc, bán tận ), tiết kiệm chi phí lưu thông.cần trọng chất lượng hàng hóa xu hướng sử dụng hàng hóa Giảm thiệt hại rủi ro tai nạn, hao hụt, mát, biến chất hàng hóa cần nghiên cứu khoa học công nghệ áp dụng vào nhập vật tư hàng hóa, dự trữ, bảo quản hàng hóa Đối với sở vận chuyến phương tiện thừa sử dụng không hết công suất, khả năng, doanh nghiệp cho thuê liên doanh liên kết đế tận dụng hết khả doanh nghiệp - Tăng cường công tác quản trị vốn, quản trị tài công ty Quản trị chặt chẽ vốn, khoản thu chi, chống lãng phí, tham ô, giảm khoản thiệt hại vi phạm hợp đồng, vay nợ sử dụng khoản vay không hiệu tỷ suất vay nợ cao [...]... Chính II Báo cáo kết quả kỉnh doanh 1 Báo cáo kết quà kinh doanh và kết cấu cẩu báo cảo kết quả kinh doanh ì ỉ Khái niêm bảo cảo kết quả kinh doanh Báo cáo kết quả kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản khái quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một tiết kỳ kế toáncủa doanh nghiệp, chi theo từng hoạt động sản xuất kinh doanh ( bán hàng và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và hoạt động... Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảo cảo kết quả kinh doanh tại công ty Đảnh giá kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thông qua sổ liệu trên bảo cảo kết quả kỉnh doanh Phân tích kết quả sản xuất kinh doanh trong từng kỳ kế toán của doanh nghiệp tạo cơ sở đánh giá hiệu quả các mặt, các lĩnh vực hoạt động, phân tích nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các nguyên nhân cơ bản tác động đến kết. .. pháp lý cho doanh nghiệp hoạt động + Đối với người lao động : phân tích tài chính giúp họ định hướng việc làm của mình, trên cơ sở đó yên tâm dốc sức vào hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty tùy thuộc vào công việc được phân công, đảm nhiệm Hoàn: thiện và phân bảo cảo qu công kinh ty + Đối với công ty kiểm toán phân công tích tác tài lập chính doanhtích nghiệp sẽ kết giúp doanh tại công ty kiểm toán... *Bảng Báo cáo tài chính báos cáo Báo doanhhợp hợp nhât Bảngcáo cânkêt đôiquả kê kinh toán tông Báo cáo cáo kêt lưu quả chuyên tệ hợp Báo kinhtiên doanh tôngnhât hợp Mâu Mâu sô sô B02b BOlb DN/HN DN Mâu sô sô B02b B03b DN DN/HN Mâu Bản báotiên cáotệtài chính nhâttác Mâu B09a DN/HN Hoàn thiện lập vàsô bảo cảo kết quả kinh Báo thuyêt cáo lưuminh chuyên tông họphợpcông Mâu s phân B03btích DN doanh tại. .. với Nhà nước về thuế và các khoản phải nộp khác Hoàn thiện công 1.2 Ket cấu bảo cảo kết quả kinh doanhBáo cáotác lập và phân tích bảo cảo kết quả kinh doanh tại công ty kết quả kinh doanh bao gồm: Cột số 1: Các chỉ tiêu báo cáo Cột số 2: Mã số của các chỉ tiêu tương ứng Cột Số 3: SỐ hiệu tương ứng với các chỉ tiêu của báo cáo này được thế hiện chỉ tiêu trên bảng thuyết minh báo cáo tài chính Cột số... Nội dung và phương pháp phân tích tình hình tài chỉnh doanh nghiệp 2.1 Nội dung phân tích Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảo cảo kết quả kinh doanh tại công ty Đế tiến hành sản xuất kinh doanh đòi hởi các doanh nghiệp phải có một lượng vốn nhất định, gồm : vốn cổ định, vốn lưu động và chuyên dùng khác ( quỹ xí nghiệp, vốn xây dựng cơ bản ) doanh nghiệp có chính sách quản lý sao cho có hiệu quả. .. sót và điều chỉnh theo nguyên tắc sửa sổ 2.2 Cơ sở lâp báo cáo kết quả kinh doanh + Căn cứ báo cáo kết quả kinh doanh cảu năm trước + Căn cứ sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết các tài khoản loại 5 “ Doanh thu ” đến loại 9 “ Xác định kết quả kinh doanh ” 2.3 Nôi dung và phương pháp ỉâp báo cảo kết quả kinh doanh + “ Mã sổ ” ghi ở cột 2 dùng đế cộng khi lập báo cáo tài chính tống hợp hoặc báo cáo. .. thế là toàn bộ doanh nghiệp hoặc một đơn vị phụ thuộc, kỳ phân tích tùy theo yêu cầu và thực tiễn quản lý + Căn cứ phân tích : sưu tầm tài liệu làm căn cứ phân tích ( các báo cáo tài chính, các báo cáo chuyên môn ) + Thời gian phân tích : từ lúc ban đầu công tác phân tích đến khi kết thúc quá trình phân tích - Chỉ rõ người làm công tác phân tích 1.4.2 Bước 2 : To chức công tác phân tích ♦> Sưu tầm... KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HATRACO I.Giới thiệu chung 1 Quá trình hình thành và phát trỉến của công ty cổ phần thương mại và du lịch HATRACO - Tên tiếng việt: Công ty cố phần thương mại và du lịch HATRACO -Tên tiếng anh: HATRACO tranding and toutrism joint stock company HATRACO JSC -Tên viết tắt: HATRACO JSC - Địa chỉ: số 31- 33 Minh Khai, phường Hoàng Văn Thụ, quận Hồng Bàng, thành... nôp báo cáo tài chỉnh Theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, nơi nộp báo cáo tài chính được quy định cụ thể như sau: Các loại doanh Kỳ lập báo Nơi nhận báo cáo tài chính Hoàn lậpCơ và phân bảo cảo kinh Cơ thiện quancông Cơ tác quan quantích Doanh C kết quảquan nghiệp (4) cáo tài doanh tại công ty tài chính thuế (2) thống kê nghiệp đăng ký chính cấp trên kinh doanh ... THỤC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HATRACO I.Giới thiệu chung Quá trình hình thành phát trỉến công ty cổ phần thương mại du lịch HATRACO. .. nộp báo cáo tài cho quan chủ quản Bộ Tài Chính II Báo cáo kết kỉnh doanh Báo cáo kết quà kinh doanh kết cấu cẩu báo cảo kết kinh doanh ì ỉ Khái niêm bảo cảo kết kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh. .. 2.2.2.3 Hoàn thiện công tác lập phân tích bảo cảo kết kinh doanh công ty Đảnh giá kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thông qua sổ liệu bảo cảo kết kỉnh doanh Phân tích kết sản xuất kinh doanh