PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG tác kế TOÁN tại CÔNG TY TNHH TM xây DỰNG TAM MINH

Tham mưu giúp việc cho Giám đốc về vấn đề kinh doanh của công ty, về chiến lược, sách lược kinh doanh, chính sách khuyến mại, số lượng hàng bán ra và các chính sách khác như : Tiếp thị,

LỜI MỞ ĐẦU

Để đảm bảo thành công trong kinh doanh thì vấn đề hàng đầu đối với tất cả cácdoanh nghiệp là việc kinh doanh có hiệu quả Nền kinh tế của chúng ta cũng có nhiềuthuận lợi nhưng cũng không ít khó khăn, thách thức và khó khăn, thách thức là nhiềuhơn vì kinh nghiệm còn thiếu, khoa học kỹ thuật còn lạc hậu, nguồn lực thì hạnhẹp, Do đó, bất cứ một doanh nghiệp nào cũng tìm mọi biện pháp để nâng caodoanh thu, giảm thiểu chi phí nhưng vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm, dịch vụ để cóthể thu được lợi nhuận tối đa Là công ty đi sâu về mảng thương mại, kinh doanh vậtliệu xây dựng, Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh cũng hiểu rõ được vịtrí, vai trò của công tác kế toán Qua thời gian thực tập tại công ty, được tiếp cận vớithực tế công tác kế toán, em đã có cơ hội vận dụng kiến thức lý thuyết đã học vào thựctế

Từ kiến thức đã học và thực tế tìm hiểu được, em xin trình bày “Báo cáo tổngquan các phần hành kế toán ở Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CÔNG TY TNHH TM XD TAM MINH 1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh

1.1.1 Lịch sử hình thành của công ty TNHH Thương mại XD Tam Minh

- Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh được thành lập và hoạt động theoLuật doanh nghiệp và đăng ký kinh doanh tại Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố HảiPhòng Công ty có tư cách pháp nhân đầy đủ, có con dấu và được mở tài khoản tại ngânhàng Công ty được nhà nước công nhận sự tồn tại lâu dài và tính sinh lợi hợp pháp củaviệc kinh doanh Mọi hoạt động của công ty tuân thủ theo các quy định của pháp luật,công ty có quyền kinh doanh và chủ động trong mọi hoạt động kinh doanh, được quyền

sở hữu về tư liệu sản xuất, quyền thừa kế về vốn, tài sản và các quyền lợi hợp phápkhác Các quyền lợi hợp pháp của công ty được pháp luật bảo vệ,

- Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh được sở kế hoạch và đầu tưThành phố Hải Phòng cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0201185304ngày 01/06/2011

- Ngay từ những ngày đầu thành lập ban giám đốc công ty đã xác định “sự hài lòngcủa khách hàng là mục tiêu hoạt động của công ty” Công ty luôn giữ chữ tín và luônđặt lên hàng đầu, liên tiếp đề ra các chính sách khách hàng và chính sách sản phẩm dịch

vụ có tính đột phá có tác động mạnh mẽ tới lợi ích của khách hàng Bất kỳ một đại lýtiềm năng hay khách hàng đơn lẻ, công ty luôn cố gắng đưa ra các dịch vụ tốt nhất,chính sách phù hợp nhất Chính điều đó đã mang lại cho doanh nghiệp một giá trị khôngthể tính bằng tiền mà đó là giá trị tính bằng “niềm tin của khách hàng và uy tín của đốitác”

1.1.2 Tìm hiểu về tên và trụ sở công ty

- Tên Công ty: Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh

- Địa chỉ: Số 3/34 Chợ Hàng – P Đông Hải – Q Lê Chân – TP.HP

- Vốn điều lệ: 900,000,000 đồng

- Đại diện pháp luật: Bà Phạm Thị Minh Hoài

- Chức vụ: Giám đốc

- Tài khoản: 2112201016129 Tại: 31204006 - CN Lê Chân HP

1.1.3 Đặc điểm và mục tiêu hoạt động kinh doanh của công ty

 Ngành nghề kinh doanh của công ty:

Ngay từ khi sáng lập công ty Ban lãnh đạo đã quyết định đăng ký rất nhiều ngànhnghề kinh doanh khác nhau để tiện cho việc mở rộng lĩnh vực kinh doanh sau này.Nhưng hiện nay trên thực tế công ty hoạt động chủ yếu trên lĩnh vực kinh doanh vé máybay ngoài ra còn nhập khẩu khẩu đồ nội thất và kinh doanh trong nước, Công ty là đại

lý vé máy bay cấp 1 cho tổng công ty hàng không Việt Nam, Công ty CP hàng khôngVietjet, Công ty CP hàng không Jesta…Công ty sẽ cung ứng các loại vé máy baychuyến quốc tế và trong nước khi khách hàng có nhu cầu và hưởng hoa hồng đại lý do

các hãng hàng không chi trả Như vậy, tính từ thời điểm thành lập đến nay Công ty đã

có gần 4 năm đi vào hoạt động và phát triển

 Đặc điểm hoạt động:

- Đặc điểm về sản phẩm: công ty luôn chú trọng đến việc nâng cao chất lượng củacác gói dịch vụ để luôn đáp ứng được nhu cầu mong muốn của khách hàng Công tyđang cung cấp các loại dịch vụ tốt nhất, đảm bảo nhất ra thị trường

- Đặc điềm về giá cả: giá cả là biến số trực tiếp tạo ra doanh thu và lợi nhuận thực tếcho doanh nghiệp Đối với người tiêu dùng, giá cả của sản phẩm dịch vụ được coi là chỉ

số đầu tiên để đánh giá phần được và phần chi phí bỏ ra để có được sản phẩm dịch vụ

đó Vì vậy các quyết định về giá rất quan trọng luôn giữ vai trò quan trọng và phức tạpnhất trong các quyết định của doanh nghiệp

 Mục tiêu kinh doanh của công ty:

- Nỗ lực phấn đấu không ngừng nhằm mang lại sự thỏa mãn tối đa cho khách hàng

về sản phẩm và dịch vụ của công ty

- Là một trợ thủ đắc lực trong việc tư vấn và lựa chọn

- Hoàn thành mọi nghĩa vụ với nhà nước

1.2 Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh

- Là một công ty đang trên đà phát triển và hội nhập vào một thị trường mở nêncông ty cũng rất chú trọng đến bộ máy điều hành và công tác quản lý Công ty TNHHThương mại xây dựng Tam Minh luôn hoạt động với tiêu chí “Tất cả vì sự hài lòng củakhách hàng” và tôn trọng pháp luật, nên mỗi bộ phận của công ty đều có nhiệm vụ riêng

và cũng tham mưu cho giám đốc trong việc điều hành quản lý công ty, đưa công ty ngàycàng phát triển Với bộ máy công ty gọn nhẹ, đảm bảo đúng người đúng việc, đúngnăng lực

Sơ đồ 1.1 Tổ chức bộ máy công ty

Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo (Nguồn: Phòng hành chính của công ty)

- Chức năng và nhiệm vụ cơ bản của các phòng ban:

 Ban Giám đốc: Giám đốc công ty là Bà Phạm Thị Minh Hoài,

Là người đứng đầu công ty nắm toàn bộ quyền hành về hoạt động kinh doanh và

tổ chức hành chính cũng như các hoạt động khác của công ty theo chế độ một thủtrưởng Tổ chức thực hiện các phương án kinh doanh và tiến hành kiểm tra kiểm soátcác hoạt động của công ty Trong quá trình thực hiện yêu cầu của giám đốc, bộ phậnnào gặp khó khăn, trở ngại phải thông báo ngay để ban lãnh đạo có ý kiến chỉ đạo cầnthiết và xử lý kịp thời Là người đứng đầu và chịu trách nhiệm pháp lý về toàn bộ hoạtđộng của công ty,

 Phòng tài chính kế toán: Có trách nhiệm tổ chức hoạt động tài chính kế toán

theoquy định thống nhất của bộ Tài chính, hạch toán lãi lỗ trong quá trình hoạt độngsản xuất kinh doanh của Công ty Tham mưu cho ban giám đốc về tình hình thông tinkinh tế của Công ty, tổng hợp toàn bộ số liệu thông tin cho toàn bộ các hoạt động sảnxuất kinh doanh của Công ty và kiểm tra giám sát toàn bộ hoạt động kinh tế tài chínhcủa công ty

 Phòng kinh doanh: Xây dựng kế hoạch, phương án kinh doanh và kế hoạch

bán hàng cho phù hợp với kế hoạch bán ra của công ty, khai thác và tạo cơ hội pháttriển cho Công ty Tham mưu giúp việc cho Giám đốc về vấn đề kinh doanh của công

ty, về chiến lược, sách lược kinh doanh, chính sách khuyến mại, số lượng hàng bán ra

và các chính sách khác như : Tiếp thị, quảng cáo, các hoạt động xúc tiến bán hàng , phụtrách việc hoàn thiện các thủ tục thanh toán công nợ cũng như các tài liệu công nợ,nghiệm thu, bàn giao tài liệu…đồng thời phối hợp với phòng kế toán trong việc xácđịnh chính xác công nợ của khách hàng

 Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho giám đốc về tổ chức bộ máy quản

lý, quy hoạch và đào tạo cán bộ Tổ chức, quản lý lao động, giải quyết các chính sáchcho người lao động và những vấn đề về nhân sự Tham mưu về công tác lao động và

Sinh viên: Nguyễn Thị Chuyên

Giám Đốc

Phòng tổ chức hành

chính

Phòng tài chính kế toán

Phòng Kinh doanh

5

tiền lương, tiền thưởng, thực hiện chính sách lao động tiền lương Chăm lo đến sức khoẻcán bộ công nhân viên, quản lý bệnh nghề nghiệp.

1.3 Các loại sản phẩm, dịch vụ chủ yếu của doanh nghiệp:

- Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh là một trong những đại lý vé máy

bay của các hãng bay nổi tiếng Công ty chuyên cung cấp dịch vụ vé máy bay cho mọitầng lớp khách hàng từ khách thượng lưu cho đến khách hàng gia, có nhiều loại hìnhdịch vụ phong phú, hoàn hảo đáp ứng nhu cầu của khách hàng

- Trong nền kinh tế thị trường, có rất nhiều đại lý vé máy bay trên toàn thành phốnhưng với đội ngũ nhân viên nhiệt tình chu đáo, được đào tạo một cách chuyên nghiệp

tư vấn book vé một cách nhanh nhất, thủ tục gọn nhẹ và với phương châm “Hướng tớidịch vụ giá rẻ để đáp nhu cầu đi lại của khách hàng” nên Công ty luôn thu hút được một

số lượng khách hàng trở thành người bạn đồng hành của khách hàng

Bảng 1: Danh mục khách hàng của công ty

STT Mã khách

hàng

1 KH001 Công ty TNHH TM Nam Huy Số 6/52 Miếu Hai Xã, Dư Hàng

Kênh, Lê Chân, HP

2 KH002 Công ty TNHH Vietlogictics Số 52 Lê Thánh Tông, Máy Chai,

Ngô Quyền, HP

3 KH003 Công ty TNHH TM Hương

Gi-ang

Số 52 Tô Hiệu, Lê Chân, HP

4 KH003 Công ty CP Đầu tư Hồng Bàng Số 22 Lô 6 Xã An Đồng – Huyện

An Dương , TP.HP

5 KH004 Công ty TNHH Nam Hải Phong Số 34/2 Phạm Phú Thứ, Hạ Lý,

Hồng Bàng, HP

7 KH006 Công ty TNNHH Kinh doanh

xăng dầu An Hòa

Số 53 Trường Chinh, Kiến An, Hải

Bảng 2: Bảng Danh mục nhà cung cấp của công ty

1 NCC001 Tổng công ty hàng không VN Số 200, phố Nguyễn Sơn, P.Bồ

Đề, Q.Long Biên, Tp.HN

2 NCC002 Công ty CP Đầu tư và Dịch vụ

Thương Mại Hoàng Gia Việt

Số nhà 22, Ngõ 235/15, Tổ 48A, Phường Yên Hòa, Q.Cầu Giấy, TP.HN

1.4 Một số chỉ tiêu kinh tế chủ yếu của Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tam Minh giai đoạn 2012 – 2014

PHẦN II PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

TNHH TM XÂY DỰNG TAM MINH

2.1 Giới thiệu về bộ máy kế toán

 Tầm quan trọng của việc tổ chức kế toán của công ty:

- Việc tổ chức hoạt động kế toán tại doanh nghiệp là một trong những nội dung quantrọng hàng đầu tại doanh nghiệp bởi với tính chất công việc đặc thù kế toán sẽ có nhữngquyết định, tham mưu, báo cáo trực tiếp với ban giám đốc nhằm giúp ban giám đốc đưa

ra các quyết định sao cho phù hợp Phòng kế toán thực hiện các chỉ thị của ban giámđốc, phối hợp với cá phòng ban chức năng khác của công ty, quản lý sử dụng vốn, quản

lý các nguồn thu, quản lý chi phí theo đúng trình và các yêu cầu

- Công ty TNHH Nam Hải Phong chọn mô hình kế toán khá gọn nhẹ, không cồng kềnh

phức tạp, đảm bảo phải nắm bắt kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm soátđược tình hình hàng hóa mua vào bán ra, để cung cấp các thông tin có lợi nhất cho công

và thanh toán

Kế toán tiền lương

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

- Là người có chức năng tổ chức kiểm tra công tác kế toán

- Tham mưu cho Giám đốc trong lĩnh vực chuyên môn kế toán tài chính

- Là người chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Giám đốc

- Phụ trách và chịu trách nhiệm về bộ phận kế toán toàn công ty

- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

b) Kế toán tổng hợp

- Tổng hợp cân đối sổ sách từ các kế toán viên

- Tham mưu cho lãnh đạo

c) Kế toán ngân hàng

- Làm công tác giao dịch với ngân hàng

- Theo dõi các khoản thu chi tiền gửi, đối chiếu xác nhận của ngân hàng

d) Kế toán bán hàng và thanh toán

- Phụ trách các khoản thanh toán

- Báo cáo tình hình thanh toán của khách hàng

- Theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến quỹ tiền mặt

e) Kế toán tiền lương

- Hạch toán các nghiệp vụ có liên quan đến lương và các khoản trích theo lương ( BHXH, BHYT, KPCĐ,,,,)

- Hàng tháng lập bảng phân bổ lương, các khoản trích theo lương

- Cuối tháng lập bảng thanh toán lương

2.2 Các chính sách kế toán của Công ty :

- Xuất phát từ tầm quan trọng của công tác kế toán, hệ thống chứng từ kế toán hiện

nay công ty đang áp dụng theo chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theoquyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của bộ trưởng bộ tài chính

2.2.1 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty:

- Công ty áp dụng Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam được ban hành kèm theo

quyết định số 48/2006/ QĐ- BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006, Thông tư số 138/2011TT- BTC ngày 4 tháng 10 năm 2011 hướng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toán doanhnghiệp và các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam do bộ tài chính ban hành

- Niên độ kế toán áp dụng tại công ty: Năm tài chính của công ty được bắt đầu vàongày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12

- Đơn vị tiền tệ sử dụng để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh là đồng VN

- Hình thức kế toán áp dụng: Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung trênphần mềm kế toán máy

- Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, hàng tồnkho được tính giá theo phương pháp nhập trước xuất trước

- Doanh ngiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khấu hao TSCĐ theophương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính,

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng tại công ty: Phương pháp khấu haođường thẳng

- Hệ thống tài khoản kế toán được sử dụng tại công ty: Sử dụng hệ thống tài khoảnchi tiết đến cấp 3 tương tự như hệ thống tài khoản theo luật kế toán của Việt Nam

2.2.2 Quy trình ghi sổ kế toán:

- Đặc trưng: các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày đều được ghi vào sổ Nhật kí

mà trọng tâm là sổ Nhật kí chung theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế Sau đó căn

cứ vào số liệu trên sổ Nhật kí chung để vào Sổ cái các tài khoản có liên quan

Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi định kỳĐối chiếu kiểm tra

Chứng từ kế toán

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp kế toán chi tiết

Nhật ký chung

Sổ cái

Bảng CĐTK kế toán

Báo cáo kế toán

 Trình tự ghi sổ Nhật kí chung

+ Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật kí chung Đồng thời căn cứ vào các chứng

từ vào các sổ thẻ kế toán chi tiết Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật kí chung

để ghi vào sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp,

+ Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ cái, lập Bảng cân đối tàikhoản Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và bảng tổng hợpchi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo Tài chính Vềnguyên tắc Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối tài khoảnphải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật kí chung

2.2.3 Hình thức ghi sổ

- Do đặc điểm kinh doanh của công ty không lớn nhưng năng động trong công tác

quản lý cũng như hạch toán nên công ty đã áp dụng hình thức sổ kế toán theo “hình

thức kế toán trên máy vi tính” và các tài khoản áp dụng theo hệ thống tài khoản mới áp

dụng cho các doanh nghiệp

2.2.4 Đặc trưng cơ bản của hình thức kể toán trên máy vi tính:

- Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được

thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm đượcthiết kế theo một trong bốn hình thức kế toán và tại doanh nghiệp thì phần mềm kế toántheo hình thức nhật ký chung Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ

kế toán nhưng phải được in đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định

2.2.5 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính

- Theo hình thức này trình tự ghi sổ kế toán theo sơ đồ sau:

Sơ đồ số 2.3TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN

MÁY VI TÍNH

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu kiểm tra

2.2.6 Các biểu mẫu báo cáo tài chính mà công ty sử dụng:

- Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B 01 - DNN

- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 - DNN

- Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 09 - DNN

- Báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thêm phụ biểu sau:

- Bảng Cân đối tài khoản: Mẫu số F 01- DNN

Các báo cáo được lập thông qua việc tổng kết tình hình hoạt động kinh doanh để phảnánh tình hình công nợ, tài sản, vốn chủ sở hữu, kết quả lãi lỗ của một công ty qua mộtniên độ kế toán Đến cuối năm kế toán trưởng chịu trách nhiệm hoàn thiện các báo cáo

để gửi tới các ban lãnh đạo của công ty

2.3 Hạch toán các phần hành kế toán tại công ty TNHH TM XD Tam Minh

2.3.1 Công tác kế toán vốn bằng tiền

 Khái niệm kế toán vốn bằng tiền:

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

PHẦN MỀM

KẾ TOÁN

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, Tiền gửi ngân hàng,Tiền đang chuyển (kể cả ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí quý).

 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền:

Trong quá trình kinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu vềthanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm các loại hàng hóa phục vụcho nhu cầu kinh doanh Đồng thời vốn bằng tiền cũng là kết quả của việc mua bán vàthu hồi các khoản nợ Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phảiquản lí hết sức chặt chẽ do vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao, nên nó là đối tượngcủa gian lận và sai sót Vì vậy việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyêntắc, chế độ quản lí thống nhất của Nhà nước

 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền:

Để phản ánh và giám đốc chặt chẽ vốn bằng tiền, kế toán phải thực hiên các nhiệm

2.3.2 Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty

 Những quy định chung của công tác kế toán và quản lý vốn bằng tiền tại

Công ty TNHH TM Xây dựng Tam Minh:

Vốn Bằng tiền ở công ty bao gồm:

+ Tiền mặt tại quỹ công ty (TK111)

+ Các khoản tiền gửi ngân hàng (TK112)

Hiện nay công ty không sử dụng các loại tiền đang chuyển

Công ty TNHH TM Xây dựng Tam Minh hạch toán vốn bằng tiền theo phương pháp

kê khai thường xuyên( KKTX) Từ các chứng từ ban đầu kế toán vào sổ theo dõi chitiết các TK 111, TK112, TK141 đồng thời vào sổ Nhật ký chung và sổ Cái

Công ty sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán.Trong quá trình hạch toán hoạt động kinh doanh công ty chỉ dùng đồng Việt Nam Nếutrong quá trình hoạt động kinh doanh công ty có sử dụng ngoại tệ thì đều được quy đổi

ra đồng Việt Nam theo tỷ giá tạm tính rồi điều chỉnh theo tỷ giá hiện hành Số chênhlệch giữa tỷ giá tạm tính và tỷ giá ghi sổ được phản ánh nhờ vào tài khoản 413 “ Chênhlệch tỷ giá ngoại tệ” kế toán theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệtrên TK 007 “ Ngoại tệcác loại”

Công ty không sử dụng vàng bạc, đá quý.

Vốn bằng tiền là loại vốn được xác định có nhiều ưu điểm nhưng đây cũng là lĩnhvực mà kế toán thường mắc thiếu sót và để xảy ra tiêu cực cho nên cần phải tổ chứcquản lý chặt chẽ và có hiệu quả loại vốn này Chính vì vậy mà lãnh đạo công ty đã đề

ra các quy chế quy định công tác quản lý vốn bằng tiền cụ thể như sau:

+ Các khoản thu chi tiền mặt qua quỹ của công ty đều phải được chứng minhbằng các chứng từ phê duyệt Các chứng từ bao gồm: Phiếu thu, Phiếu chi Kế toán cótrách nhiệm lưu giữ một bản chính của các chứng từ nêu trên

+ Sổ quỹ tiền mặt do kế toán quản lý, phải cập nhật và tính số tồn quỹ hàng ngày.Mọi khoản thu, chi tiền mặt đều phải được ghi trong sổ quỹ tiền mặt

+ Phiếu chi tiền mặt phải được kế toán trưởng kiểm tra, ký xác nhận và đượcgiám đốc được uỷ quyền ký duyệt

+ Các chứng từ thanh toán đính kèm theo phiếu thu, phiếu chi phải hợp pháp, hợp

lệ và được kế toán trưởng kiển tra trước khi lập phiếu

Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty:

Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo

nợ, giấy báo có

Sổ nhật ký đặc

biệt

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Sổ cái TK 111,112

Bảng tổng hợp chi

tiết

Bảng CĐ tài khoản

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

và phải có chữ ký của Kế toán trưởng và Thủ trưởng đơn vị

 Các chứng từ sử dụng trong kế toán tiền mặt:

+ Phiếu chi Mẫu số 01-TT/BB

+ Phiếu thu Mẫu số 02-TT/BB

+ Giấy đề nghị tạm ứng Mẫu số 03-TT/BB

+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng Mẫu số 04-TT/BB

+ Giấy đề nghị thanh toán Mẫu số 05-TT/BB

+ Biên lai thu tiền Mẫu số 06-TT/BB

+ Bảng kiểm kê quỹ Mẫu số 07a-TT/BB và Mẫu số 07b-TT/BB

 Sổ kế toán sử dụng trong kế toán tiền mặt:

Các chứng từ sau khi đã kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ được ghi chép, phản ánh vàocác sổ kế toán bao gồm :

+ Sổ quỹ tiền mặt

+ Các sổ kế toán tổng hợp

+ Sổ kế toán chi tiết liên quan

 Quy trình luân chuyển chứng từ

- Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan tới tiền mặt, kế toán tại công ty tiến hành lậpchứng từ và vào sổ sách theo các bước sau:

B1: Lập chứng từ gốc: khi có nghiệp vụ liên quan tới thu, chi tiền mặt kế toán lập phiếuthu (với nghiệp vụ thu tiền), phiếu chi (với nghiệp vụ chi tiền), Phiếu thu, phiếu chi lậpthành hai liên và chuyển tới ban giám đốc

B2: Phê duyệt chứng từ: Phiếu thu, phiếu chi sau khi lập được chuyển tới giám đốc đểduyệt, Sau khi chứng từ được duyệt thì chuyển cho thủ quỹ

B3: Thủ quỹ chi hoặc thu tiền và đóng đấu “Đã thu tiền” hoặc “ Đã chi tiền” vào chứng

từ rồi chuyển cho kế toán

B4: Kế toán tiền mặt dựa vào chứng từ gốc để vào sổ theo sơ đồ sau:

 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh trong tháng:

- Nghiệp vụ 1: Phiếu chi 01/1 ngày 05/01 Chi trả tiền mua vé của Tổng công ty

Hàng Không VN theo HĐGTGT Số 1302820 với tổng thanh toán là 1,785,000đ (gồmVAT 10% và lệ phí sân bay: 80,000đ)

Nhật ký chung

Sổ cái TK 111Bảng cân đối tài khoảnBáo cáo tài chính

Sổ quỹ TK 111

- Phiếu thu

- Phiếu chi…

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: HK/14T

Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 1302820

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH TM XD Tam Minh

Mã số thuế: 0201185304

Địa chỉ: Số 3/34 chợ Hàng, P Đông Hải, Quận Lê Chân, TP.Hải Phòng

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

Biểu 2.3.1 Phiếu Chi tiền

- Cách nhập đường dữ liệu:

Cty TNHH TM XD TAM MINH Mẫu số: 01 - TT

Số 3/84 Chợ Hàng, P.Đông Hải, Q.Lê Chân, HP ( Ban hành theo QĐ 48/2006-QĐ-BTC )

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nộp Thủ quỹ

(Kí tên,đóng dấu) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)

Vào Giao dịch → Phiếu nhập → Thêm → Nhập dữ liệu

- Nghiệp vụ 2: Phiếu chi số 05/01 ngày 05/01/2015 Nộp thuế môn bài với số

tiền là 1,000,000đ

Biểu 2.3.2 Phiếu Chi tiền

Sinh viên: Nguyễn Thị Chuyên

Cty TNHH TM XD TAM MINH Mẫu số: 01 - TT

Số 3/84 Chợ Hàng, P.Đông Hải, Lê Chân, HP ( Ban hành theo QĐ 48/2006-QĐ-BTC )

Số : 5/1

Nợ 333.8: 1,000,000

Có 111: 1,000,000 PHIẾU CHI

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nộp

họ tên)

19

- Cách nhập liệu đường dẫn :

Vào Giao dịch → Phiếu chi → Thêm → Nhập số liệu

- Nghiệp vụ 3 : Phiếu chi số 06/01 : Ngày 05 tháng 1 năm 2015 Phạm Minh Huyền

chi trả tiền cước dịch vụ viễn thông, số tiền là : 544,328 đồng

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AA/11P

Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0166692

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH TM XD Tam Minh

Mã số thuế: 0201185304

Địa chỉ: Số 3/34 chợ Hàng, P Đông Hải, Quận Lê Chân, TP.Hải Phòng

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm bốn mươi bốn nghìn ba trăm hai mươi tám đồng chẵn./

Ngày 05 tháng 01 năm 2015

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

Biểu 2.3.3 Phiếu Chi tiền

Cty TNHH TM XD TAM MINH Mẫu số: 01 - TT

Số 3/84 Chợ Hàng, P.Đông Hải, Lê Chân, HP ( Ban hành theo QĐ 48/2006-QĐ-BTC )

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nộp

- Nghiệp vụ 4 : Phiếu thu số 01/1 ngày 05/01/2015 Công ty CP TM và XNK Minh Hương thanh toán tiền vé máy bay theo số tiền trên HĐGTGT 0000204 là 1,870,000

đồng (gồm VAT 10% và lệ phí sân bay : 80,000đồng)

Biểu 2.3.4 : Phiếu thu tiền mặt

Sinh viên: Nguyễn Thị Chuyên

Cty TNHH TM XD TAM MINH Mẫu số: 01 - TT

Số 3/84 Chợ Hàng, P.Đông Hải, Q.Lê Chân, HP ( Ban hành theo QĐ 48/2006-QĐ-BTC )

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nộp

(Kí tên, đóng dấu) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên )

23

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01GTKT3/001

Liên 3: Hạch toán nội bộ Kýhiệu:AA/12PNgày 05 tháng 1 năm 2015 Số: 0000204Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH TM XÂY DỰNG TAM MINH

Mã số thuế: 0201185304

Địa chỉ: Số 3/34 Chợ Hàng, P.Đông Hải, Q Lê Chân, TP.HP

Điện thoại: 031.3513.459

Số tài khoản:

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty CP TM và XNK Minh Hương

Số tiền bằng chữ: Một triệu tám trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn /

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu)

( Nguồn : Phòng kế toán Cty TNHH TM Xây Dựng Tam Minh )

- Cách nhập đường dẫn :

Vào Giao dịch → Hóa đơn & xuất kho → Thêm → Nhập số liệu :

- Nghiệp vụ 5: Phiếu thu số 3/1 : Ngày 15 tháng 01 năm 2015 Phạm Minh Huyền

rút séc về nhập quỹ 75,200,000đ tiền gửi ngân hàng TMCP Ngoại thương VN về nhậpquỹ tiền mặt

Sinh viên: Nguyễn Thị Chuyên

Cty TNHH TM XD TAM MINH Mẫu số: 01 - TT

Số 3/84 Chợ Hàng, P.Đông Hải, Lê Chân, ( Ban hành theo QĐ 48/2006-QĐ-BTC )

Số : 3/1

Nợ 111: 75,200,000

Có 1121: 75,200,000 PHIẾU THU

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nộp

(Kí tên, đóng dấu) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên )

25

- Cách nhập liệu đường dẫn : Vào giao dịch → Phiếu thu → Thêm → Nhập dữ liệu

Ngân hàng TMCP Ngoại thương VN Ngày 15/1/2015

Số tham chếu:213

GIẤY BÁO NỢ

Người phát lệnh: CT TNHH TM XD TAM MINH

Số tài khoản: 2112201016129 Tại: 31204006 - CN Lê Chân HP

Người nhận lệnh: CT TNHH TM XD TAM MINH

Số tài khoản: 2112201016129 Tại: 31204006 - CN Lê Chân HP

Số tiền : 75,200,000 VNĐ

Số tiền bằng chữ: Bảy mươi lăm triệu hai trăm nghìn đồng chẵn./

Nội dung: Rút tiền gửi về nhập quỹ

( Nguồn : Phòng kế toán Cty TNHH TM Xây Dựng Tam Minh)

Công ty TNHH TM & XD Tam Minh Mẫu số S03a-DN

Số 3/84 Chợ Hàng, P.Đông Hải, Q.Lê Chân, HP ( Ban hành theoQĐ15/2006-QĐ-BTC)

S NH T KÝ CHUNG Ổ NHẬT KÝ CHUNG ẬT KÝ CHUNGNTGS

Chứng từ

Diễn giải

Đãghi

sổ cái dòngSTT K ĐƯSHT

Số phát sinhSố

Công ty TNHH TM & XD Tam Minh Mẫu số S03a-DN

Số 3/84 Chợ Hàng, P.Đông Hải, Q.Lê Chân, HP (Ban hành theo

QĐ15/2006-QĐ-BTC)

SỔ CÁI

( Dùng cho hình thức kế toán nhật ký chung)

Năm 2015Tên TK: Tiền mặt

S hi u: 111 ố hiệu: 111 ệu: 111

K ĐƯ

Số tiềnSố

( Nguồn : Phòng kế toán Cty TNHH TM & XD Tam Minh)

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.3.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

 Nội dung

- Tiền gửi là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc Nhà nướchoặc các công ty tài chính, bao gồm tiền Việt Nam, các loại ngoại tệ, vàng bạc đáquý…

- Việc hạch toán ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệchính thức được sử dụng trong kế toán (Nếu được chấp thuận) về nguyên tắcdoanh nghiệp phải căn cứ vào tỷ giá giao dịch thực tế của các nghiệp vụ kinh tếphát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng

do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế (gọitắt là tỷ giá giao dịch) để ghi sổ kế toán

- Đối với các Tài khoản thuộc loại chi phí, doanh thu, thu nhập, vật tư, hàng hoá,tài sản cố định, bên Nợ các tài khoản vốn bằng tiền, các tài khoản Nợ phải thuhoặc bên Có các tài khoản Nợ phải trả… Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinhbằng ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch

- Đối với bên Có của các tài khoản vốn bằng tiền, các tài khoản phải thu và bên

Nợ của các tài khoản Nợ phải trả khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằngngoại tệ phải được ghi sổ kế toán theo tỷ giá trên sổ kế toán (Tỷ giá xuất quỹ tínhtheo phương pháp bình quân gia quyền; nhập trước xuất trước; nhập sau xuấttrước…, tỷ giá nhận nợ…)

- Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ cógốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngânhàng do NHNN Việt Nam công bố tại thời điểm lập bảng CĐKT

- Trường hợp mua bán ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì hạch toán theo tỷ giáthực tế mua, bán.Để phản ánh các khoản chênh lệch tỷ giá ngoại tệ kế toán sửdụng TK 413 “ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ” và TK 007 “ Ngoại tệ các loại”

 Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền gửi ngân hàng:

+ Giấy báo nợ

+ Giấy báo có

+ Ủy nhiệm thu

+ Ủy nhiệm chi