Hoàn hiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận

MỤC LỤC MỤC LỤC 2 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 6 CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TRONG DOANH NGHIỆP 8 1 .1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 10 1.1.1 Hạch toán kết quả kinh doanh 10 1.1.2 Công thức 10 1.1.3.Phương pháp hạch toán 11 1.1.3.1 Chứng từ sử dụng 11 1.1.3.2 Tài khoản sử dụng 11 1.2 Kế toán phân phối lợi nhuận 12 1.2.1 Sự hình thành lãi 12 1.2.2 Phân phối lãi 12 1.2.3 Tài khoản sử dụng 12 1.2.4 Phương pháp hạch toán 13 1.3 Các phương pháp kế toán đối với các tài khoản sử dụng: 13 1.4 Các hình thức sổ kế toám trong doanh nghiệp 21 1.4.1. Hình thức kế toán Nhật ký chung 21 1.4.2. Hình thức kế toán Nhật ký Sổ Cái 23 1.4.3. Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 26 CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY TNHH MTV TMDV KIM HÙNG PHÁT 31 2.1 Sự hình thành và phát triển của Công ty TNHH MTV TMDV Kim Hùng Phát 2.1.1 Quá trình hình thành. 31 2.2.2 Quá trình phát triển. 31 2.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của doanh nghiệp. 32 2.1.4 Thuận lợi và khó khăn của doanh nghiệp 33 2.2 Ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh 34 2.3 Cơ cấu bộ máy quản lý 35 2.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý 35 2.3.2 Chức năng quyền hạn nhiệm vụ của từng bộ phận 36 2.4 Tổ chức sản xuất kinh doanh 36 2.5 Tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH MTV TMDV Kim Hùng Phát 3 năm gần đây 36 2.6 Hình thức kế toán mà Công ty TNHH MTV TMDV Kim Hùng Phát vận dụng 37 2.6.1 Đặc điểm về vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 38 2.7 Tổ chức bộ máy kế toán trong đơn vị 40 2.7.1 Sơ đồ và mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán 40 2.7.2 Quyền hạn và chức năng,nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán 40 2.8 Tình hình tổ chức hạch toán tại doanh nghiệp 41 2.8.1.Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán 41 2.8.2. Tổ chức hệ thống báo cáo 41 2.9 Thực trang hoạt động của Công ty TNHH MTV TMDV Kim Hùng Phát những năm gần đây. 42 I.Hạch toán xác định kết quả kinh doanh 42 2.9.1 Kế toán hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ 42 2.9.1.1Kế toán doanh thu hàng hóa, dịch vụ 42 a. Tài khoản sử dụng: 42 2.9.1.2. Kế toán chi phí bán hàng 49 a. Tài khoản sử dụng 50 b. Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 50 2.9.1.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 57 a. Tài khoản sử dụng 58 b. Kế toán các nghiệp vụ phát sinh 63 2.9.2 Kế toán hoạt động tài chính 65 2.9.2.1. Kế toán doanh thu tài chính 65 a. Tài khoản sử dụng: 65 b. Kế toán các nghiệp vụ phát sinh 65 2.9.2.2. Kế toán chi phí tài chính 71 a. Tài khoản sử dụng: 71 b Kế toán các nghiệp vụ phát sinh 71 2.9.3 Kế toán hoạt động khác 77 2.9.3.1. Kế toán thu nhập khác 77 a. Tài khoản sử dụng: 77 b. Kế toán các nghiệp vụ phát sinh 77 2.9.3.2. Kế toán chi phí khác 82 a. Tài khoản sử dụng: 82 b. Kế toán các nghiệp vụ phát sinh 82 2.9.4. Tổng hợp xác định kết quả kinh doanh 87 2.9.4.1. Tài khoản sử dụng 87 2.9.4.2. Trình tự hạch toán 87 2.9.4.3. Kế toán tập hợp chi phí – doanh thu xác định kết quả kinh doanh 89 II.Phân phối lợi nhuận 99 1. Công ty phân phối luận nhuận đảm bảo theo nguyên tắc: 99 2. Phương pháp phân phối 99 3. Tài khoản sử dụng 99 CHƯƠNG 3 : NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH MTV TMDV KIM HÙNG PHÁT 102 3.1. Về tổ chức bộ máy kế toán: 102 Ưu Điểm: 102 Nhược điểm: 102 3.2. Về hình thức kế toán, chứng từ, sổ sách sử dụng: 102 Ưu Điểm: 102 Nhược Điểm: 103 3.3. Kiến Nghị: 103 KẾT LUẬN 104

Trang 1

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Giáo viên hướng dẫn: Th.s Nguyễn Thị Quế

SV: Nguyễn Thị Tâm Lớp KT7-K12

Tháng 5 năm 2013 GVHD

Nguyễn Thị Quế

Nguyễn Thị Tâm_ KT7-K12 Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận

Trang 2

MỤC LỤC

Trang 3

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

1 NVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2 NCTT Chi phí nhân công trực tiếp

3 SXC Chi phí sản xuất chung

12 BHXH Bảo hiểm xã hội

14 KPCĐ Kinh phí công đoàn

15 CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp

Trang 4

22 CP Chi phí

23 TNDN Thu nhập doanh nghiệp

24 KPCĐ Kinh phí công đoàn

Trang 5

LỜI MỞ ĐẦU

Trong điều kiện nền kinh tế nước ta hiện nay đang từng bước tiến lên công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, mà dấu ấn đặc biệt là gia nhập Tổ Chức Thương Mại Thế Giới WTO Làm cho nền kinh tế đa dạng nhiều thành phần, trong đó: kinh tế tư bản tư nhân là phát triển mạnh mẽ nhất Nhưng bên cạnh những xí nghiệp, công ty đang phát triển thì cũng có không ít đang đứng trước bờ vực phá sản Đó là quy luật cạnh tranh tất yếu của thị trường, để đứng vững thì vấn đề mà doanh nghiệp quan tâm nhất đó là: kết quả cuối cùng của chu kỳ sản xuất kinh doanh Hiện nay, hầu hết các doanh nghiệp điều tìm mọi biện pháp giảm giá thành, nhằm thu hút khách hàng, đồng thời sử dụng tốt các khoản chi phí nhằm tăng lợi nhuận mang lại Song với quá trình hình thành và phát triển doanh nghiệp, thì kế toánlà một bộ phận không thể thiếu Nó gắn liền với sự tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp, bên cạnh đó qua những ghi chép của kế toán thì nhà nước ta có thể quản lý các doanh nghiệp một cách dễ dàng Chính vì thế mà em chọn ngành học này, trở thành một kế toán giỏi là niềm mơ ước của em Và đề tài xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận là đề tài em tâm đắc nhất

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề đó, cùng với những kiến thức đã học ở trường, qua thời gian tìm hiểu thực tế hoạt động kinh doanh cũng như bộ máy kế toán tại Công ty TNHH ĐT-XNK Nam Việt, em đã đi sâu tìm hiểu công tác kế toán của công ty với

đề tài “Hoàn hiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận”

Phạm vi của đề tài là những kiến thức về lý luận kế toán nói chung và kế toán bán hàng nói riêng, cùng với những kiến thức đã học về kinh tế thương mại, phân tích các hoạt động kinh tế mà em đã được học tại trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Số liệu minh họa được lấy từ Công ty TNHH ĐT-XNK Nam Việt

Kết cấu của Chuyên đề gồm ba chương:

Trang 6

Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Tâm

Chương 1: Lý luận chung về kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận trong doanh nghiệp.

Chương 2: Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại Công ty TNHH ĐT-XNK Nam Việt.

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại Công ty TNHH ĐT-XNK Nam Việt.

Trong quá trình thực tập, em đã nhận được sự chỉ dẫn, giúp đỡ tận tình của các thầy

cô trong bộ môn Kế toán mà trực tiếp là Giảng viên- Thạc sĩ Nguyễn Thị Quế và cán bộ công nhân viên trong công ty.Trong thời gian ngắn và hạn chế của bản thân nên khó tránh khỏi những thiếu sót Kính mong nhận được sự góp ý của các thầy, các cô, và các anh chị

kế toán viên trong công ty để đề tài được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 7

CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TRONG

DOANH NGHIỆP

1 1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

1.1.1 Hạch toán kết quả kinh doanh

Khái niệm:

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ

kế toán nhất định Được biểu hiện bằng số tiền chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã được thực hiện Nếu doanh thu lớn hơn chi phí thì doanh nghiệp có lãi, còn nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí thì doanh nghiệp bị lỗ

1.1.2 Công thức

*Kết quả hoạt động kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả của hoạt động tiêu thụ sản phẩm,hàng hóa dịch vụ trong kỳ và kết quả hoạt động tài chính

+ Xác định doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ:

và cung cấp dịch vụ

-Chiết khấu thương mại

-Giảm giá hàng bán

-Doanh thu hàng bán bị trả lại

-Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp

+ Xác định lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ

-Giá vốn hàng bán+ Xác định lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

Trang 8

và cung cấp dịch vụ

+

DT hoạt động tài chính

-Chi phí bán hàng, quản lý

- Chi phí

Tài chính+ Xác định lợi nhuận khác

Lợi nhuận khác = Doanh thu khác - Chi phí khác

+ Xác định lợi nhuận trước thuế

LN kế toán

trước thuế =

LN thuần từ hoạt động kinh doanh - Lợi nhuận khác

+ Xác định lợi nhuận sau thuế

Lợi nhuận sau

-Thuế thu nhâp doanh nghiệp

TK 911 “Xác đinh kết quả kinh doanh”

TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính”

Trang 9

Bên Nợ : Phân phối lợi nhuận

Lỗ của các hoạt động kinh doanh

Bên Có : Lợi nhuận của các hoạt động kinh doanh

Xử lý các khoản lỗ trong kinh doanh

Số dư Có: phản ánh số lợi nhuận còn lại chưa phân phối

-Kết quả kinh doanh có thể lãi hoặc lỗ

+Nếu là lỗ sẽ được quyền xử lý bù đắp theo quy định của chế độ tài chính và các quyết định của cấp có thẩm quyền

+Nếu là lãi sẽ được phân phối theo quy định của chế độ tài chính

1.2.2 Phân phối lãi

Theo chế độ tài chính hiện hành,thu nhập của DN được phân phối như sau:

1) Nộp thuế thu nhập DN theo quy định (thuế suất 25%)

2) Trả các khoản tiền phạt do vi phạm pháp luật nhà nước (như vi phạm thuế ,giao thông,luật môi trương ,luật thương mại và quy chế hành chính….(nếu có))3) Trừ các khoản lỗ năm trước không được trừ vào lợi nhuận trước thuế

4) Tiền thu về sử dụng vốn bổ xung nguồn VKD

*Phần lợi nhuận còn lại sau khi đã trừ đi các khoản trên được phân phối như sau:+Trích lập quỹ dự phòng tài chính:10%(khi số dư =25% vốn điều lệ của DN thì không trích nữa)

+Trích lập quỹ đầu tư phát triển :50%

+Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

+Chia lãi cho các cổ đông ,liên doanh

*Số lợi nhuận còn lại sau khi trích lập các quỹ khen thưởng phúc lợi

Trang 10

1.3 Các phương pháp kế toán đối với các tài khoản sử dụng:

+>TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

dùng phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế tại doanh nghiệp trong một kỳ hoạt động kế toán của hoạt động SXKD

Chiết khấu thương mại, thực tế đã tiêu thụ

Trang 11

+> TK 632 “giá vốn hàng bán” có kết cấu như sau:

Bên nợ: Giá trị vốn của hàng hóa tiêu thụ trong kỳ

Bên có: Kết chuyển giá vốn hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp trong kỳ sang TK 911 “ xác định kết quả kinh doanh”

Số dư cuối kỳ: TK 632 không có số dư cuối kỳ

+>TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính

Trang 12

- Hạch toán tổng hợp:

TK 515

Kết chuyển doanh thu Doanh thu tài chính

Từ hoạt động tài chính thực tế trong kỳ

Chi phí tài chính thực Kết chuyển chi phí

Tế phát sinh trong kỳ tài chính phát sinh

Trong kỳ

+> TK 642 “chi phí quản lý kinh doanh” có kết cấu như sau:

Bên nợ: Các chi phí quản lý kinh doanh thực tế phát sinh trong kỳ

Trang 13

Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp được kết chuyển vào tài khoản TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh ” hoặc chi phí trả trước TK 142.

Số dư cuối kỳ: TK 642 không có số dư cuối kỳ

Trang 14

TK 6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Trình tự hạch toán:

- Hạch toán chi tiết: Dựa vào các phiếu chi trong ngày, các bảng tính theo lương, các khoản trích theo lương, trích khấu hao TSCĐ,… cho bộ phận bán hàng, kế toán tập hợp chi phí bán hàng

Trang 15

+>TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”

Trang 16

Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (lợi nhuận, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.

+> TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

- Sơ đồ hạch toán

Nợ TK 911 Có

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí

Trang 17

Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanhKết chuyển lãi hoạt động kinh doanh

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán kết quả kinh doanh

1.4 Các hình thức sổ kế toám trong doanh nghiệp

(a) Doanh nghiệp có thể áp dụng 1 trong 4 hình thức kế toán sau:

Trang 18

- Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ;

- Hình thức kế toán trên máy vi tính

Trong mỗi hình thức sổ kế toán có những quy định cụ thể về số lượng, kết cấu, mẫu sổ, trình tự, phương pháp ghi chép và mối quan hệ giữa các sổ kế toán.

(b) Doanh nghiệp phải căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán, lựa chọn một hình thức kế toán phù hợp và phải tuân thủ theo đúng quy định của hình thức sổ kế toán đó, gồm: Các loại sổ và kết cấu các loại sổ, quan hệ đối chiếu kiểm tra, trình tự, phương pháp ghi chép các loại sổ kế toán

1.4.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung

1.4.1.1 Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh

tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

- Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;

- Sổ Cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

1.4.1.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung(sơ đồ số 01)

(a) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên

sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có

Trang 19

mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng

từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi

đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có)

(b) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các

sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ

Trang 20

Sơ đồ số 01

TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HèNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT Kí CHUNG

Ghi chỳ:

Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

- Ưu, nhợc điểm:

+ Ưu điểm: Là hình thức kế toán đơn giản, thích hợp với mọi đơn vị hạch toán, đặc

biệt có nhiều thuận lợi khi ứng dụng máy tính trong việc xử lý thông tin kế toán trên sổ

+ Nhợc điểm: Không thuận tiện trong việc đối chiếu, kiểm tra, phát hiện sai xót.

1.4.2 Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Sổ Cỏi

1.4.2.1 Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Sổ Cỏi

Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Sổ Cỏi: Cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh được kết hợp ghi chộp theo trỡnh tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toỏn) trờn cựng một quyển sổ kế toỏn tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký -

Sổ Cỏi Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cỏi là cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại

Nguyễn Thị Tõm_ KT7-K12 Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh và phõn phối lợi nhuận

Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết

Sổ Nhật ký đặc biệt

Trang 21

Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Nhật ký - Sổ Cái;

1.4.2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái (Sơ đồ

số 02)

(a) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng

từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái Số liệu của mỗi chứng

từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại) được ghi trên một dòng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho những chứng từ cùng loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập…) phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày

Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

(b) Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột số phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng tài khoản ở phần

Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn cứ vào số phát sinh các tháng trước và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng này Căn cứ vào số dư đầu tháng (đầu quý) và số phát sinh trong tháng (trong quý) kế toán tính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng tài khoản trên Nhật ký - Sổ Cái

Trang 22

(c) Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) trong Sổ Nhật ký - Sổ Cái phải đảm bảo các yêu cầu sau:

sổ của các đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài khoản Số liệu trên

“Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và Số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Sổ Nhật ký - Sổ Cái

Số liệu trên Nhật ký - Sổ Cái và trên “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khóa sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính

Trang 23

Sơ đồ số 02

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ - SỔ CÁI

1.4.3.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ

kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng

kế toán cùng loại

Sổ, thẻ

kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Trang 24

hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.

Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Cái;

1.4.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ (Sơ đồ

số 03)

(a) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi

sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng

để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

(b) Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh

Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh

(c) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài

Trang 25

khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trờn Bảng tổng hợp chi tiết.

+ Ưu điểm: Tiến hành đơn giản, dễ làm

+ Nhợc điểm: Ghi chép trùng lặp, tách rời việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết, tách rời việc hạch toán theo thời gian với hạch toán theo hệ thống Do đó rất khó khăn cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu, công việc thờng dùng cuối tháng

Nguyễn Thị Tõm_ KT7-K12 Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh và phõn phối lợi nhuận

Sổ, thẻ

kế toỏn chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Trang 26

1.4.4 Hình thức kế toán trên máy vi tính

1.4.4.1 Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính

Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định

Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết

kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không bắt buộc hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay

1.4.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính (Sơ đồ số 04)

(a) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ

kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái ) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

(b) Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

Trang 27

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.

Sơ đồ số 04 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

- ¦u, nhîc ®iÓm:

+ ¦u ®iÓm: §¬n gi¶n, nhanh chãng, thuËn tiÖn, dÔ sö dông

+ Nhîc ®iÓm: §ßi hái kÕ to¸n ph¶i sö dông thµnh th¹o m¸y vi tÝnh

SỔ KẾ TOÁN

- Sổ tổng hợp

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

BẢNG TỔNG HỢP

CHỨNG TỪ KẾ

TOÁN CÙNG LOẠI

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

PHẦN MỀM

KẾ TOÁN

MÁY VI TÍNH

Trang 28

CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN CỦA

CÔNG TY TNHH ĐT-XNK NAM VIỆT2.1 Sự hình thành và phát triển của Công ty TNHH ĐT-XNK Nam Việt

Giới thiệu về công ty

Tên công ty: TNHH đầu tư xuất nhập khẩu Nam Việt

Người đại diện: Bà Lại Nhung Trang

Chức vụ: Giám Đốc

Loại công ty: TNHH Hai Thành Viên

Ngành nghề hoạt động: Điện-Các Thiết Bị

Địa chỉ doanh nghiệp: Tổ 11, P.Sài Đồng, Q Long Biên, TP Hà Nội

tư, cho phép đăng ký kinh doanh theo số 0307443925 để thành lập Công ty TNHH XNK Nam Việt ngày 03 tháng 03 năm 2009

ĐT-Công ty TNHH ĐT-XNK Nam Việt có tư cách pháp nhân, thực hiện chế độ hạch toán kế toán độc lập, tự cân đối tài chính, tự mở tài khoản riêng tại Ngân hàng đầu tư và phát triển TP.Hà Nội, có con dấu theo mẫu quy định của Nhà nước

2.2.2 Quá trình phát triển.

Trang 29

Sau khi được thành lập, trong quá trình hoạt động kinh doanh Công ty TNHH XNK Nam Việt đã trải qua nhiều giai đoạn khác nhau Doanh nghiệp có khả năng xuất nhập khẩu, trực tiếp hoạt động với sự trợ giúp của Ngân sách nhà nước, vốn vay ngân hàng và một phần vốn tự có Đồng thời, doanh nghiệp tự tích luỹ để bổ sung nguồn vốn nhằm đảm bảo sự đầu tư và phát triển kinh doanh.

ĐT-Chuyển sang cơ chế thị trường, không ít các doanh nghiệp Nhà nước lâm vào tình trạng khó khăn về tài chính, bị phá sản nhưng doanh nghiệp vẫn tồn tại và đứng vững, điều này thể hiện sự trưởng thành và phát triển của doanh nghiệp Để thích ứng với tình hình mới, doanh nghiệp đã nhanh chóng đổi mới phương thức kinh doanh, tiếp tục mở rộng quan hệ buôn bán với các doanh nghiệp khác, đồng thời chủ động nghiên cứu thị trường, khai thác triệt để các nguồn hàng

2.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của doanh nghiệp.

a Chức năng hoạt động của doanh nghiệp

Công ty TNHH ĐT-XNK Nam Việt là một doanh nghiệp có chức năng hoạt động kinh doanh buôn bán, tổ chức mua hàng trong nước và nhập các mặt hàng như mua bán các loại thiết bị điện.linh liện điện tử viễn thông,đồ điện đồ gia dụng…

b Nhiệm vụ của doanh nghiệp

Xây dựng tổ chức thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch kinh doanh và cung ứng các mặt hàng theo chủ đầu tư xây dựng yêu cầu,điện và các linh kiện

Nắm bắt nhu cầu thị trường,tập trung chú ý đến sự biến động của thị trường, nhờ đó mới khai thác kịp thời

Khai thác nguồn hàng đáp ứng nhu cầu thị trường và tăng hiệu quả hoạt động kinh doanh

Quản lý sử dụng vốn hợp lý, đảm bảo hiệu quả kinh tế, bảo toàn và phát triển vốn, tự trang trải về tài chính, thực hiện đầy đủ và nghiêm chỉnh các chủ trương chế độ của Nhà nước

Đảm bảo cuộc sống vật chất và tinh thần cho cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp ngày một nâng cao

Trang 30

2.1.4 Thuận lợi và khó khăn của doanh nghiệp

Hoạt động kinh doanh trong nền kinh tế thị trường là một môi trường kinh doanh mới,

tư duy về quản lý và kinh doanh của cán bộ quản lý, công nhân viên chức đã có chuyển biến nhưng chưa đáp ứng kịp thời với tình hình mới

Trang 31

2.2 Ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh

1 Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình chi tiết:bán buôn đồ điện

đồ gia dụng,đèn và bộ đèn điện

4649

4 Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử viễn thông 4652

5 Bán buôn vật liệu,thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng 4663

7 Bán lẻ đồ điện gia dụng,giường,tủ,bàn,ghế và đồ nội thất tương

tự ,đèn và bộ đèn điện,đồ dùng gia đình khác chưa được phân

vào đâu trong các của hàng chuyên doanh chi tiêt:bán hàng đồ

điện gia dụng,đèn và bộ đèn điện

4759

10 Bán buôn máy móc,thiết bị và phụ tùng máy khác chi tiết:máy

móc-thiết bị-vật liệu điện (máy phát điện(máy phát điện,động cơ

điện,dây điện và thiết bị dùng trong mạch điện)

4659

Trang 32

2.3 Cơ cấu bộ máy quản lý

Bộ máy tổ chức của công ty được tổ chức theo mô hình quản lý trực tiếp của giám đốc Giám đốc trực tiếp tham gia quản lý và trực tiếp điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.Các phòng ban được phân công công việc rõ rang theo tính chất quản

lý và báo cáo kết quả nên cho ban giám đốc.Các phòng ban hoạt động đều có liên quan trực tiếp với nhau

Ngay từ đầu đi vào hoạt động Công ty TNHH ĐT-XNK Nam Việt đã có sự tổ chức phân công chặt chẽ giữa các phòng ban,bộ phận trong công ty,nhằm tạo ra một thể thống nhất,hoạt động thống nhất và đồng bộ với nhau nhằm đạt được mục tiêu đã đề

2.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý

.

Giải thích mối quan hệ

Giám Đốc

Phòng kế toán tài vụ

Phòng tổ chức hành chính

Phòng kinh

doanh

Quan hệ tham mưu Quan hệ chỉ đạo

Trang 33

Sơ đồ 2.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý

2.3.2 Chức năng quyền hạn nhiệm vụ của từng bộ phận

Giám đốc:

Là người chịu trách nhiệm trước cấp trên về bảo toàn và sử dụng vốn hợp lý, có hiệu quả, là người đại diện cho Nhà nước và cán bộ công nhân viên, có trách nhiệm quản lý và điều hành mọi hoạt động của doanh nghiệp

Phòng tài chính:

Đây là phòng nắm giữ các chức năng quan trọng, quyết định sự thành công hay thất bại của quá trình hoạt động kinh doanh, gồm những chức năng:

Xây dựng kế hoạch nhập hàng như hàng ngày nhập hàng, hàng ngày ký hợp đồng giá

cả, khối lượng và loaị hàng nhập

Nắm được sự biến dạng giá cả của vật liệu hàng hoá trong nước, theo dõi kế hoạch nhập hàng của doanh nghiệp và các đơn vị cùng kinh doanh trong khu vực

Chuẩn bị các điều kiện cần thiết để doanh nghiệp ký hợp dồng mua hàng với nhà cung cấp, soạn thảo hợp đồng tiến hành thương lượng trước khi ký hợp đồng về giá cả và khối lượng nhập

Phòng kế toán tài vụ:

Thực hiện việc tổ chức hạch toán kế toán theo đúng pháp luật, tham mưu cho giám đốc của doanh nghiệp vụ tài chính, cập nhập các chứng từ về nhập xuất hàng hoá, thực phẩm, các chế độ báo cáo kế toán tổng hợp, phân tích tình hình hoạt động của doanh nghiệp

2.4 Tổ chức sản xuất kinh doanh

2.5 Tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH ĐT-XNK Nam Việt 3 năm gần đây

Trang 34

Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011Doanh thu 3.757.746.804 4.563.872.125 5.575.324.657Lợi nhuận trước thuế 183.901.440 230.125.300 280.564.220

Lợi nhuận sau thuế 137.926.080 172.593.975 210.423.165

2.6 Hình thức kế toán mà Công ty TNHH ĐT-XNK Nam Việt vận dụng

Công ty áp dụng chuẩn mực, chế độ, thể lệ kế toán cũng như hệ thống tài khoản và báo cáo kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ–BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ Tài chính

Niên độ kế toán của công ty trùng với năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

Đơn vị tiền tệ được sử dụng: Việt Nam đồng

Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: được ghi nhận theo giá trị gốc

Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập

Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ thuế

Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng

Phương thức khấu hao tài sản cố định: Khấu hao đường thẳng

Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp tính giá hàng xuất bán : Công ty tính giá hàng hoá xuất bán theo phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập ( Phương pháp giá bình quân trước khi xuất )

Phương pháp kế toán ngoại tệ: phương tính giá thực tế tại thời điểm phát sinh Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: phương pháp lập dự phòng là lập theo chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay với số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết đến năm nay phải lập thêm hay hoàn nhập

2.6.1 Đặc điểm về vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Trang 35

Một trong những đặc trưng của hạch toán kế toán là ghi nhận thông tin phải có căn

cứ chứng từ Chứng từ kế toán là bằng chứng xác minh nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh

Công ty áp dụng chế độ chứng từ theo QĐ 48 năm 2006 của Bộ tài chính trong đó sử dụng hầu hêt các chứng từ bắt buộc như chứng từ lao động tiền lương, bán hàng, hàng tồn kho, tiền tệ,tài sản cố định Ngoài ra công ty còn sử dụng các chứng từ mang tính chất hướng dẫn như giấy đề nghị tạm ứng,giấy đề ngị thanh toán

2.6.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán

Công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản được ban hành theo quyết định 48 năm 2006 của bộ tài chính.bên cạnh đó để phù hợ với yêu cầu đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty còn mở them các tài khoản chi tiết cấp 2, cấp 3

Công ty sử dụng chủ yếu các tài khoản sau trong việc hạch toán kế toán :

TK 333 : Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

Nguyễn Thị Tâm_ KT7-K12 Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi

nhuận

Trang 36

TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp

TK 3334 : Thuế thu nhập doanh nghiệp

TK 3335 : Thuế thu nhập cá nhân

TK 3338 : Các loại thuế khác

TK 3339 : Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác

TK 334 : Phải trả công nhân viên

TK 338 : Phải trả phải nộp khác

TK 411 : Nguồn vốn kinh doanh

TK 418 : Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu

TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối

TK431 : Quỹ khen thưởng, phúc lợi

TK 4311 : Quỹ khen thưởng

TK 4312 : Quỹ phúc lợi

TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính

TK 521 : Các khoản giảm trừ doanh thu

TK 632 : Giá vốn hàng bán

TK 635 : Chi phí hoạt động tài chính

TK 642 : Chi phí quản lý kinh doanh

TK 711 : Thu nhập khác

TK 811 : Chi phí khác

TK 821 : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

…

2.7 Tổ chức bộ máy kế toán trong đơn vị

Công tác kế toán trong công ty do phòng kế toán đảm nhiệm.Phòng kế toán chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ban Giám Đốc và sự chỉ đạo về nghiệp vụ của Kế toán trưởng

2.7.1 Sơ đồ và mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán

Trang 37

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

Giải thích mối quan hệ

2.7.2 Quyền hạn và chức năng,nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán

Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế toán tại doanh nghiệp:

• Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp:

Là người điều hành chung công tác kế toán của doanh nghiệp, tham mưu cho Giám đốc trong công việc ký kết hợp đồng với tư cách là người đứng đầu trong phòng tài vụ, lãnh đạo bộ máy kế toán của phòng và chịu trách nhiệm trước Nhà nước và quản lý kinh tế tài chính của doanh nghiệp về tình hình xuất nhập hàng hoá, xác định các khoản lãi lỗ, các khoản phải nộp Nhà nước, thực hiện việc ghi sổ cái, lập báo cáo kế toán cân đối cuối quý

• Kế toán hàng hoá:

Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thực hiện các nghĩa vụ đối với Nhà nước, đồng thời lập các chứng từ đã nộp cho kế toán tổng hợp lập sổ cái, cuối quý lập báo cáo

• Kế toán tiền mặt lương và các khoản trích theo lương:

Theo dõi tình hình chi tiền mặt cho phòng tổ chức quản lý sang để tính và thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp

nhuận

Kế Toán Trưởng Kim Kế Toán Tổng hợp.

Kế Toán Thuế

Hàng Hoá.

Kế Toán Tiền Mặt Lương.

Kế Toán Hàng Hoá.

Kho.

Quan hệ chỉ đạo

Trang 38

• Kế toán ngân hàng:

Theo dõi tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp tại ngân hàng, mở sổ theo dõi các khoản vay, các khoản ký gửi thanh toán Thường xuyên đối chiếu với Ngân hàng để quản

lý chặt chẽ nguồn vốn bằng tiền của doanh nghiệp

2.8 Tình hình tổ chức hạch toán tại doanh nghiệp

2.8.1.Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán

- Sổ chi tiết gồm :

+) Sổ quỹ tiền mặt

+) Sổ tiền gửi ngân hàng

+) Sổ chi tiết hàng hoá,công cụ dụng cụ

+) Sổ tài sản cố định

+) Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán)

+) Sổ chi tiết bán hàng

+) Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

+) Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh

- Sổ tổng hợp gồm :

Từ các sổ (thẻ) kế toán chi tiết, kế toán tiến hành ghi chép vào các sổ (bảng) tổng hợp: Sổ Cái các tài khoản; Bảng tổng hợp chi tiết hàng hoá, dụng cụ; Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người mua (người bán);

Theo chế độ kế toán, công ty sử dụng hầu hết các loại chứng từ, sổ sách và lập theo đúng mẫu biểu do Bộ Tài Chính ban hành

Các sổ, thẻ chi tiết (sổ chi tiết theo dõi công nợ, chi tiết bán hàng, sổ chi tiết tiền vay ), sổ nhật ký đặc biệt; Sổ kế toán tổng hợp (Sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản)

Trình tự luân chuyển chứng từ và ghi chép số liệu trên các sổ kế toán đều được máy thực hiện tự động theo trình tự chương trình đã được cài đặt sẵn theo sơ đồ

2.8.2 Tổ chức hệ thống báo cáo

* Kỳ lập kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 năm dương lịch

Trang 39

* Nơi gửi báo cáo: Cơ quan thuế (Chi cục thuế Long Biên), cơ quan đăng ký kinh doanh (Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà nội), cơ quan thống kê (Thống kê quận Long Biên).

* Trách nhiệm, thời hạn lập báo cáo:Công ty phải lập báo cáo tài chính và gửi báo cáo năm theo đúng quy định của Bộ tài chính (lập theo quyết định số 48) Thời hạn nộp báo cáo tài chính chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính

Công ty sử dụng hệ thống báo cáo tài chính

• Báo cáo tài chính bao gồm: Bảng cân đối kế toán,Báo cáo kết quả kinh doanh, tờ khai thuế TNDN, Bảng cân đối kế toán, Thuyết minh báo cáo tài chính

* Hiện nay công ty đang sử dụng phần mêm kế toán Brovo 4.1 phục vụ cho công tác

kế toán của mình.Đây là phần mên phù hợp với đặc điểm hoạt động của công ty,góp phần giảm nhẹ khối công việc cho nhân viên kế toán,tiêt kiệm thời gian,tăng tính chính xác của thông tin.Kế toán viên chỉ việc cập nhật các chứng từ hạch toán đầu vào của các thành phần liên quan, dữ liệu kế toán sẽ được lưu giữ trên máy tính dưới dạng tệp dữ liệu và tự động kết xuất thông tin theo nhu cầu của kế toán viên cũng như nhu cầu quản lý

Trong điều kiện nền kinh tế hiện nay do có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng, yêu cầu kế toán sử lý một khối lượng thông tin kinh tế rất lớn Để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán tại công ty được thực hiện một cách nhanh chóng, chính xác công ty đã áp dụng kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ

2.9 Thực trang hoạt động của Công ty TNHH ĐT-XNK Nam Việt những năm gần đây.

I.Hạch toán xác định kết quả kinh doanh

2.9.1 Kế toán hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.9.1.1Kế toán doanh thu hàng hóa, dịch vụ

a Tài khoản sử dụng:

- TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

nhuận

Định dạng
Số trang	103
Dung lượng	905,5 KB