LỜI MỞ ĐẦU Trong công cuộc đổi mới của đất nước, cùng hoà nhập vào xu thế mở của hội nhập của nền kinh tế quốc tế, các doanh nghiệp Việt nam đã không ngừng nâng cao trình độ quản lý, hiện đại hoá dây chuyền sản xuất, cải tiến mẫu mã, giảm giá thành sản phẩm để nâng cao tính cạnh tranh và tạo cho mình một chỗ đứng vững chắc trên thị trường. Kế toán là một bộ phận trong quản lý kinh tế tài chính, giữ vai trò tích cực trong việc điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh doanh đảm bảo tính đồng bộ, cung cấp thông tin cần thiết cho việc điều hành quản lí doanh nghiệp cũng những quản lý kinh tế vĩ mô của Nhà nước. Các doanh nghiệp kinh doanh luôn phát huy hết khả năng của mình trong việc sản xuất kinh doanh để góp phần xây dựng kinh tế của Đất nước. Vì vậy, doanh nghiệp luôn phải phấn đấu tăng cường biện pháp quản lý, tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh. Đó chính là những yếu tố cơ bản để ổn định và phát triển kinh doanh của doanh nghiệp trong điều kiện hiện nay. Từ thực tế làm một phần công việc trong công tác kế toán của công ty và qua nghiên cứu em xin báo cáo tình hình chung và thực tế hạch toán sản xuất kinh doanh ở Công ty TNHH sản xuất và xây dựng Vạn Thành Báo cáo thực tập tổng hợp của em gồm những phần chính sau: Phần 1: Tổng quan về Công ty Công ty TNHH sản xuất và xây dựngVạn Thàh Phần 2: Hạch toán các nghiệp vụ kế toán của Công ty TNHH sản xuất và xây dựng Vạn Thành Phần 3: Nhận xét và kiểm định
Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm Toán Lời mở đầu Trong công đổi đất nớc, hoà nhập vào xu mở hội nhập kinh tế quốc tế, doanh nghiệp Việt nam không ngừng nâng cao trình độ quản lý, đại hoá dây chuyền sản xuất, cải tiến mẫu mã, giảm giá thành sản phẩm để nâng cao tính cạnh tranh tạo cho chỗ đứng vững thị trờng Kế toán phận quản lý kinh tế tài chính, giữ vai trò tích cực việc điều hành kiểm soát hoạt động kinh doanh đảm bảo tính đồng bộ, cung cấp thông tin cần thiết cho việc điều hành quản lí doanh nghiệp quản lý kinh tế vĩ mô Nhà nớc Các doanh nghiệp kinh doanh phát huy hết khả việc sản xuất kinh doanh để góp phần xây dựng kinh tế Đất nớc Vì vậy, doanh nghiệp phải phấn đấu tăng cờng biện pháp quản lý, tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh Đó yếu tố để ổn định phát triển kinh doanh doanh nghiệp điều kiện Từ thực tế làm phần công việc công tác kế toán công ty qua nghiên cứu em xin báo cáo tình hình chung thực tế hạch toán sản xuất kinh doanh Công ty TNHH sản xuất xây dựng Vạn Thành Báo cáo thực tập tổng hợp em gồm phần sau: Phần 1: Tổng quan Công ty Công ty TNHH sản xuất xây dựngVạn Thàh Phần 2: Hạch toán nghiệp vụ kế toán Công ty TNHH sản xuất xây dựng Vạn Thành Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm Toán Phần 3: Nhận xét kiểm định PHAN 1: Tổng quan Công ty TNHH SảN XUấT xây dựng VạN THàNH 1.1.Một số nét khái quát Công ty TNHH Sản xuất xây dựng Vạn Thành 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH sản xuất xây dựngVạn Thành Giám đốc: Đỗ Thị Tập Năm thành lập: 2000 Địa chỉ: Xuân Vinh-Thọ Xuân-Thanh Hóa Điện thoại: 0373886688 Năm 2000, công ty TNHH sản xuất xây dựng Vạn Thành theo định 11421/QĐ - BTC có dấu tài khoản riêng ngân hàng Nhiệm vụ Công ty TNHH sản xuất xây dựngVạn Thành tập chung vào lĩnh vực xây dựng kinh doanh thiết bị máy móc xây dựng, cụ thể là: - Thi công xây lắp công trình công nghiệp, dân dụng - T vấn khảo sát thiết kế công trình xây dựng, giao thông thủy lợi - Kinh doanh, vật liêu xây dựng, xi măng, gia công vật liệu lắp ráp chế tác vật liệu Công ty TNHH sản xuất va xây dựng Vạn Thành đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, hoạt động chế thị trờng có cạnh tranh gay gắt Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm Toán doanh nghiệp khác lĩnh vực xây dung công trình Song với nỗ lực Ban lãnh đạo toàn cán công nhân viên, sản xuất kinh doanh công ty không ngừng phát triển, bảo toàn số vốn ban đầu mà có tăng trởng Hơn 10 năm qua hầu nh năm công ty hoàn thành vợt mức kế hoạch đề ra, đời sống cán công nhân viên không ngừng đợc cải thiện, công ty làm ăn có lãi làm tròn nghĩa vụ Nhà nớc 1.1.2 Cơ cấu máy quản lý đơn vị Để đảm bảo cho việc sản xuất thi công công trình đợc thực cách có hiệu quả, Công ty TNHH sản xuất xây dựngVạn Thành đơn vị xản xuất kinh doanh độc lập, máy quản lý đợc tổ chức gọn nhẹ, ban lãnh đạo công ty ngời có lực, trình độ quản lý điều hành: Đứng đầu Giám đốc công ty, giúp việc cho giám đốc hai phó giám đốc, phó giám đốc kế hoạch kỹ thuật, phó giám đốc trị Phòng ban gồm: 05 ban, 09 đội xây dựng, đội xây dựng đảm nhận thi công công trình công ty giao Hiện tổng số cán công nhân viên công ty 400 ngời Do đặc điểm sản xuất ngành xây dựng, yêu cầu công việc nặng nhọc nên lực lợng lao động chủ yếu nam giới (chiếm 80% tổng số lao động ) Đa số ngời lao động hăng hái, nhiệt tình, có trình độ chuyên môn, tay nghề cao, có ý thức kỷ luật tốt tạo điều kiện cho việc tăng hiệu sản xuất kinh doanh công ty Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm Toán - Hình 1: Mô hình tổ chức máy quản lý Công ty TNHH sản xuất xây dựngVạn Thành giám đốc công ty Phó giám đốc Kế hoạch - kỹ thuật Ban kế hoạc h kỹ thuật Ban vật tư Phó giám đốc trị Ban tài đội đội Đội đội xd xd XD xd Nguễn Thị Hiền cđ kt17n2 k12n3 37 n1 đội xd n4 Ban trị Ban hành đội đội đội xd xd xd Báo tập tốt nghiệp n5cáo thựcn6 n7 đội xd n8 Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm Toán Giám c công ty: Là ngi iu hành cao nht công ty ngi chu trách nhim v hot ng sn xut kinh doanh ca công ty, quyt nh vic t chc qun lý iu hành sn xut ca toàn công ty Giám c công ty có quyn ký kt hp ng kinh t, quan h giao dch vi c quan liên quan theo s u quyn ca Giám c Công ty Ch u t Phó Giám c K hoch - K thut: Ph trách trc tip Ban K hochK thut Ban vt t, ngi giúp vic cho Giám c công tác ch o iu hành sn xut kinh doanh công tác k thut ca công ty, vi Giám c tìm kim vic làm ch o sn xut có hiu qu, úng pháp lut Phó Giám c Chính tr kiêm Bí th ng U: Ph trách trc tip Ban tr Ban Hành Là ngi giúp vic cho Giám c công tác ng, công tác tr, t tng toàn công ty Có nhim v trin khai mi hot ng theo hng ch o ca cp u ng công ty, ng u Ban Giám c Công ty v sinh hot t tng, công tác i sng, công tác xây dng n v, trì k lut ch sinh hot khác Ban K hoch - K thut: Tham mu giúp vic cho Ban Giám c mà trc tip Phó Giám c K hoch - K thut công tác qun lý k thut ca toàn công ty, xây dng k hoch nh hng cho công ty Ban K hoch - K thut cng có nhim v theo dõi tin thc hin k hoch công trình, quy trình k thut, bin pháp thi công, tính toán giá tr d toán nhn thu xây lp công trình, hng mc Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm Toán công trình hoàn thành bàn giao, lp báo cáo k hoch thc hin k hoch vi Công ty Ban Tài chính: Tham mu giúp vic cho Giám c qun lý tài úng nguyên tc, ch tài k toán theo úng pháp lnh thng kê k toán ca Nhà nc cp ó ban hành Xây dng t chc thc hin k hoch qun lý tài chính, ch ng khai thác ngun m bo cho nhu cu sn xut kinh doanh, kim tra giám sát hot ng ca ng vic u t cho có hiu qu chi tiêu úng mc ích Ban trị tổ chức lao động tiền lơng: Tham mu cho cấp ủy mà trực tiếp Phó Tổng Giám đốc Chính trị công tác Đảng, công tác trị, quần chúng nh Công đoàn, Đoàn niên, Phụ nữ; Tham mu cho cấp ủy, chi hộ, Ban giám đốc việc quản lý nhân từ khâu xếp, tuyển dụng, bố trí ngời lao động hợp lý; nghiên cứu giải chế độ cho ngời lao động nh tiền lơng, tiền thởng, BHXH đảm bảo nguyên tắc chế độ hành Ban vật t: có nhiệm vụ quản lý vật t, chủ động tìm kiếm khai thác nguồn vật t cho hiệu nhất, đảm bảo việc cung ứng vật t thi công công trình lớn theo tiến độ Quản lý điều chuyển trang thiết bị toàn công ty phục vụ cho SXKD hiệu nhất, thực chế độ báo cáo định kỳ theo quy định cấp Ban hành chính- hậu cần: có nhiệm vụ tổ chức xếp đời sống tinh thần cho toàn thể cán toàn chi nhánh Quản lý lu trữ hồ sơ bảo mật Ngoài ban, công ty có Đội trực thuộc thực nhiệm vụ trực tiếp thi công công trình, Hiện công ty có đội xây dựng Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm Toán trực thuộc: Đội XD 37, Đội XD N1,Đội XD N2, Đội XD N3, Đội XD N4, Đội XD N5, Đội XD N6, Đội XD N7, Đội XD N8 1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh quy trình sản xuất Công ty 1.1.3.1 Đặc điểm quy trình sản xuất Công ty Khác với phần lớn loại hình SXKD khác, đặc điểm ngành xây dựng tác động chế thị trờng phơng thức khoán sản phẩm xây lắp đến đơn vị sở,các đội thi công phơng thức quản lý xây dựng Công ty đơn vị áp dụng chế khoán áp dụng chế khoán gọn công trình, hạng mục công trình đến đội xây dựng Các Đội xây dựng có nhiệm vụ tổ chức thi công theo thiết kế kỹ thuật công trình, theo yêu cầu Chủ đầu t phải quản lý vật t, tài sản công ty Đội Khi hoàn thành việc xây dựng Đội báo cáo Giám đốc công ty bàn giao cho chủ đầu t hai bên tiến hành ký hợp đồng hết thời hạn bảo hành công trình Có thể khái quát sơ đồ trình SXKD công ty nh sau: Tìm kiếm Khoán cho Ký kết HĐXD Đội XD Tổ chức thi công Bàn giao lýHĐ Thực trạng hoạt động công ty năm gần đây: Tình hình tài sản Công ty: Chỉ tiêu Tổng tài sản A TSLĐ & ĐTNH Tiền mặt Các khoản phải thu Chi phí SXKD dở dang TSLĐ khác B TSCĐ & ĐTDH TSCĐ Năm 2010 20.650.643.655 18.560.997.696 2.730.713.698 10.420.610.494 4.792.924.306 Năm 2011 66.745.104.017 64.461.011.905 4.043.065.803 43.990.431.245 16.321.657.259 Năm 2012 85.546.789.023 82.378.498.124 6.978.256.578 73.578.498.890 30.779.945.147 616.749.198 2.089.645.959 2.089.645.959 105.857.598 2.284.092.112 2.284.092.112 95.059.678 3.168.290.900 3.168.290.900 Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm Toán Tài sản lu động đầu t ngắn hạn công ty chiếm tỉ trọng lớn Năm 2010 chiếm 89,88% sang năm 2011 chiếm 96,57%,sang năm 2012 chiếm 96,23% tập trung chiếm tỷ trọng lớn khoản phải thu Năm 2010 khoản phải thu chiếm có 50,46% so với tổng tải sản, sang đến năm 2011 chiếm tới 65,9% so với tổng tài sản,nhng sang năm 2012 chiếm tới 86,01% Trong tài sản cố định đầu t dài hạn chiếm tỷ trọng nhỏ 10,11% (năm 2010) chủ yếu TSCĐ Điều chứng tỏ từ thành lập công ty tập trung tìm kiếm việc làm mà cha trọng đến việc đầu t cho TSCĐ Là doanh nghiệp chủ yếu thi công công trình dân dụng, công nghiệp, công trình giao thông loại hình thi công đòi hỏi phải có máy móc trang thiết bị, làm thủ công đợc TSCĐ chiếm tỷ trọng nhỏ điểm cha hợp lý Tình hình nguồn vốn công ty Chỉ tiêu Tổng Nguồn vốn A Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả ngời bán Thuế khoản phải nộp cho nhà nớc Nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu Vốn chủ đầu t Nguồn kinh phí vay quỹ khác Lợi nhuận cha phân phối Năm 2010 20.650.643.655 20.328.632.130 20.597.610.632 18.000.000 20.206.402.130 Năm 2011 66.745.104.017 64.820.714.650 63.335.242.720 40.000.000 62.805.191.390 Năm 2012 85.546.789.023 82.356.967.150 80.268.932.230 60.000.000 81.389.649.310 104.230.000 490.051.330 785.047.337 1.485.471.931 1.924.389.359 534.165.023 100.208.788 1.034.256.569 3.189.821.870 987.379.673 200.509.599 1.290.015.548 2.001.932.598 322.011.525 25.821.936 27.211.087 268.978.500 Nguồn vốn yếu tố quan trọng việc hình thành tài sản Qua bảng tình hình nguồn vốn công ty ta thấy nguồn vốn chủ sở Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm Toán hữu năm 2010 chiếm 1.5%, sang năm 2011 tăng đáng kể chiếm 2.9%, nhng sang năm 2012 tăng 3,7 % so với tổng nguồn vốn Nh kết SXKD công ty lãi ngaỳ cao, bớc mở rộng quy mô sản xuất tăng mức huy động vốn vào SXKD + Nhóm nợ phải trả công ty năm 2010 chiếm tới 98.44%, sang năm 2011 chiếm 97.1%, nhng năm 2012 tăng thêm 96,27% Điều nói lên đặc điểm kinh doanh ngành xây dựng phần lớn công trình bớc vào thi công chi phí công ty ứng tiền cách vay ngắn hạn dài hạn công trình hoàn thành vào nghiệm thu nguồn vốn vay đợc toán Chủ đầu t trả Công ty mạnh dạn vay vốn đầu t cho hoạt động SXKD nên nguồn vốn vay công ty tăng lên đồng thời khoản thu tăng lên theo Một số tiêu chủ yếu phản ánh trình phát triển công ty TNHH sản xuất xây dựng Vạn Thành năm qua : Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2012 Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/12/2012 Chỉ tiêu Doanh thu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 16.885.289.000 70.665.812.907 110.298.378.456 bán hàng cung ứng dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động 15.293.932.808 62.282.739.766 100.968.245.389 1.591.356.192 8.383.073.141 14.634.289.056 2.047.025 15.421.630 26.078.391 tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận từ 59.977.841 96.300.253 1.174.78776 262.337.747 909.415.083 108.360.562 5.769.062.958 1.611.656.168 2.578.920.982 198.620.046 10.478.982.673 3.890.362.452 HĐKD Tổng lợi nhuận kế toán 262.337.747 1.611.656.168 2.035.892.735 65.584.436,75 196.753.310 402.914.042 1.208.742.126 805.067.927 2.046.789.456 trớc thuế Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế Giá trị sản xuất doanh thu năm sau tăng so với năm trớc Công ty đà phát triển để khẳng định kinh tế thị trờng, sản xuất kinh doanh ngày có hiệu quả, thực đầy đủ nghĩa vụ doanh nghiệp Nhà nớc, góp phần tăng nguồn thu ngân sách tạo đà phát triển kinh tế, tạo đợc niềm tin cho khách hàng Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Xuất kho võt t thi 621 38 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán 152 10.750.000 cụng cụng trỡnh Cộng 204.294.000 kèm theo chứng từ gốc Cn c vào chng t gc, k toán vào s chi tit TK621 c m chi tit cho tng công trình, hng mc công trình Ni dung s chi tit TK621 s dùng phn ánh chi tit nghip v kinh t phát sinh liên quan ến chi phí nguyên vt liu trc tip theo tng công trình S CHI TIT Tài khon 621 Tháng 12/2012 Công trình: khu công nghiệp Z131 NT Din gii Xut vt t cho CT TK S phát sinh N 152 2.020.000 - Que hàn S d Có N 450.000 - Thép buc 1.570.000 Xuất CCDC 153 Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 6.600.000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Có Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 39 - Quần áo bảo hộ LĐ Khoa Kế Toán - Kiểm Toán 5.500.000 1.100.000 - giy bata - Cng phát sinh tháng Kt chuyn CF NVL 231.446.838 154 231.446.838 Chng t ghi s c làm cn c k toán ghi S ng ký chng t ghi s sau ó vào s Cái tài khon 621 S NG kí CHNG T GHI S Tháng 12 năm 2012 CTGS SH NT 0110 31/12 0210 31/12 31/12 Cng CTGS S tin S tin SH NT ì ì 204.294.000 27.152.838 231.446.838 i trng Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 K toán i Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 40 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) S Cái TK621: Chi phí nguyên vt liu trc tip S hiu : 198 CTGS SH NT 195 196 195 31/12 31/12 31/12 31/12 Tháng 12 nm 2012 Công trình: khu công nghiệp Z 131 SHTK S tin Din gii i Có N ng 152 193.544.000 Xut vt liu thi công 336 27.152.838 Chi phí cp pha thép 153 10.750.000 Xuất CCDC 154 231.446.838 Kt chuyn vào CFSXKD Cng phát sinh tháng 12 Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 ì 231.446.838 231.446.838 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 41 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán S Cái TK154: chi phí SXKDDD S hiu : 198 Tháng 12 nm 2012 Công trình: khu công nghiệp Z 131 SHTK S tin Din gii i N CTGS SH NT Có - Kết chuyển chi phí NVL TT - Cng phát sinh tháng 12 Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 627 231.446.838 ì 231.446.838 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 42 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán 2.2.3 Hạch toán kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng 2.2.3.1 ý nghĩa, nhiệm vụ ý nghĩa Trong iu kin máy móc thi công hn ch, chi phí nhân công trc tip thng chim mt t trng không nh, t 10 - 15 % giá thành công trình xây dng c bn, ch sau chi phí nguyên vt liu trc tip Do vy, vic hch toán ầy chi phí nhân công trc tip có ý ngha quan trng vic tính toán xác, hp lý giá thành công trình xây dng c bn ng thi, giúp cho vic tính toán tin lng, tin công kp thi, tho cho ngi lao ng góp phn khuyn khích ngi lao ng hng say làm vic Nhiệm vụ kế toán tiền lơng - Tính toán phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ số lợng lao động thời gian lao động chất lợng kết ngời lao động Tính toán kịp thời tiền lơng khoản trích theo lơng cho ngời lao động - Đánh giá phân tích tình hình sử dụng lao động, cung cấp thông tin cần thiết cách xác cho phận có liên quan - Ni dung ca chi phí nhân công trc tip bao gm: Tin lng chính, lng ph ca công nhân trc tip sn xut, khon mang tính cht lng ca công nhân trc tip sn xut *Hỡnh thc tin lng: Bao gm lng theo thi gian v lng khoỏn: Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 43 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán - Lng theo thi gian: l hỡnh thc tin lng tớnh theo thi gian lm vic, theo cp bc k thut ca ngi lao ng, theo hỡnh thc ny tin lng thi gian phi tr c tớnh bng thi gian lm vic thc t x mc lng thi gian Mc lng Mc lng ti = ngy H s cp x thiu bc 26 Tin lng thc t phi tr = Mc lng ngy X S cụng thc t -lng khoỏn:Do a im thi công xa nên toàn b nhân công trc tip xây dng công trình công ty thuê theo hp ng khoán vic ti ni công trình công xây dng mà lao ng danh sách ca công ty Công ty không tin hành trích BHXH, BHYT, KPC cho công nhân trc tip xây lp mà ch tr lng cho h theo hp ng tha thun n giá khoán i áp dng hình thc tr lng theo lng công vic giao khoán thc hin i vi công nhân trc tip xây lp Tin lng phi tr = Khi lng công vic giao khoán hoàn thành x n giá tin lng (theo th trng) Da vào lng công vic c giao cho tng t, t trng tin hành ôn c lao ng, theo dõi thi gian làm vic ca tng công nhân, chm công tng ngi tính lng phi tr cho tng công nhân n giá mt công = Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 Tng s tin c toán Tng s công Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Tin lng phi tr Cho CN trc tip thi công 44 = Khoa Kế Toán - Kiểm Toán n giá công x S công làm vic 2.2.3.2.Hạch toán chi tiết tổng hợp tiền lơng - Chng t s dng: Hp ng khoán vic, Biên bn nghim thu lng hoàn thành, Biên bn lý hp ng giao khoán, bảng toán lơng - Tài khon s dng: hp chi phí nhân công trc tip phát sinh trình thi công công trình công ty s dng TK 622 Chi phí nhân công trc tip - Hạch toán khoản trích theo lơng: Công ty trích khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho CB CNV biên chế, lao động trực tiếp thi công công trờng không đợc trích họ hầu hết nhữn lao động thuê Vì TK 622 không dùng để trích loại BH + BHXH: đợc trích 24% tổng tiền lơng bản, 17% tính vào chi phí 7% trừ vào lơng công nhân viên + BHYT: đợc trích 4,5% tổng số lơng bản, 3% tính vào chi phí sản xuất 1,5% trừ vào tiền lơng công nhân viên + KPCĐ: đợc trích 2% tổng số lơng thực tế, tính vào chi phí sản xuất + BHTN: đợc trích 2% tổng số lơng thực tế, tính vào chi phí sản xuất, 1% khấu trừ vào lơng CNV Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 45 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán - Hạch toán chi tiết tổng hợp BHXH, HYT, KPCĐ, BHTN Nợ TK 627: tính vào chi phí SXC Nợ Tk 6421: tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ Tk 6411: tính vào chi phí bán hàng Có Tk 338: tổng số phải trích - 3382: trích công phí công đoàn - 3383: trích bảo hiểm xã hội - 3384: trích bảo hiểm y tế - 3389: trích bảo hiểm thất nghiệp Khi c giao nhim v thi công công trình, i xác nh s lng lao ng cn thit ký kt hp ng khoán vic thuê lao ng ti a im thi công Trong hp ng khoán vic xác nh ni dung công vic trách nhim ca bên Sau tha thun ký kt song hp ng khoán vic bên giao khoán (bên A công ty) tin hành cung cp nguyên vt liu, bn v kỹ thut cho bên nhn khoán (bên B) thi công Hàng tháng k toán i, i trng, k thut i din bên nhn khoán tin hành nghim thu lng công vic hoàn thành tháng Tng giá tr lng công vic giao khoán hoàn thành chi phí nhân công trc tip tháng Chng t ban u k toán chi phí nhân công trc tip bn nghim thu lng thuê hoàn thành Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 46 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán BIÊN BN NGHIM THU KHI LNG hoàn thành Ngày 31 tháng 12 nm 2012 I Thành phần Bên giao khoán (Bên A) Công ty TNHH sản xuất xây dựng Vạn Thành Ông Nguyễn Thái Xuân Chc v: i trng i N4 Ông oàn Vn Nguyên Chc v: K thut i Bà Hoàng Th Thu Hng Chc v: K tóan i Bên nhn khoán (Bên B) Ông Nguyn Gia Trng Chc v: T trng t th xây II nội dung nghiệm thu Nghim thu lng xây tng tng 1, bê tông sàn ct thép, san lp cát nn móng công trình Khu công nghiệp Z131 III kết kết luận 1) Xây tng tng Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 :76m3 x 150.000 = 11.400.000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 47 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán 2) bê tông sàn ct thép : 230m3 x 130.000 = 29.900.000 3) San lp cát nn th công : 850m3 x 40.000 = 34.000.000 Tng tin : 75.300.000 (Bng ch: by mơi lm triệu ba trăm nghìn đồng chẵn) BêN GIAO KHOáN Bên nhận khoán (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) Sau ó k thut i tin hành kim tra v mt s lng, cht lng xem có úng yêu cu ca hp ng không Nu công vic sau hoàn thành nu có sai sót bên B phi sa cha Ngc li, nu công vic sau hoàn thành sai sót hai bên s tin hành lý hp ng giao khoán Cn c vào biên bn nghim thu lng hoàn thành ca tng t nhn khoán, cui tháng k toán lp bng kê tin lng phi tr cho tng t Bảng kê tiền lƯơng Tháng 12 năm 2012 TT Họ tên T S TIN Nguyn Gia Trng Th xây 40.350.000 Phm Vn Nhun St thép 32.170.000 Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 GHI CHú Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 48 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán Trng Vn Dng Cốp pha 35.260.000 Phm Tùng Lâm Bê tông 65.750.000 Cng 173.530.000 Căn vào bảng phân bố tiền lơng khoản trích theo lơng, kế toán tiến hành lập chứng từ kế toán Các chứng từ kế toán để kế toán vào sổ TK 334, 338 Cuối tháng vào biên nghiệm thu khối lợng hoàn thành kế toán lập chứng từ ghi sổ Công ty TNHH sản xuất xây dựng Vạn Thành i XD N4 CHNG T GHI S S:2 Ngày 31 tháng 12 nm 2012 Din gii Xác định tiền nhân công trực tiếp Cng Kèm theo chng t gc Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 SHTK Có N 622 334 ì ì VT:ng S tin 173.530.000 173.530.000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 49 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán S NG kí CHNG T GHI S Tháng 12 nm 2012 CTGS CTGS S tin S Ngày S 197 31/12 173.530.000 Cng 173.530.000 Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 S tin Ngày X X X Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 50 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán Phần 3:nhận xét kiến nghị 3.1 Nhận xét 3.1.1 Ưu điểm Công ty từ ngày thành lập đến trải qua 10 năm xây dựng trởng thành.Công ty không ngừng vơn lên quy mô ,cơ cấu lẫn chất lợng sản phẩm,cả chiều sâu lẫn chiều rộng.Công ty khẳng định đợc chỗ đứng vững thị trờng tạo đợc việc làm cho ngời lao động góp phần không nhỏ vào ngân sách nhà nớc.để đợc thành tựu nh đóng góp không nhỏ hạch toán khía cạnh sau: -Về mô hình tổ chức máy kế toán:công ty chủ động xây dựng mô hình, quản lý hạch toán khoa học hợp lý phù hợp với kinh tế thị trờng Bộ máy kế toán đợc tổ chức tơng đối chặt chẽ hoàn chỉnh tạo thống với đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao,nỗ lực công việc,đợc bố trí phù hợp với khả ngời Nhờ chi Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 51 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán phí phát sinh đợc tính toán,phân tích ,phục vụ cho công tác tính toán kịp thời cung cấp thông tin cho quản lý -Về hình thức sổ kế toán:công ty sử dụng tơng đối đâỳ đủ hình thức sổ kế toán theo quy định chế độ kế toán nhà nớc hành -Về việc sử dụng hệ thống chứng từ,sổ sách:nói chung hệ thống chứng từ sổ sách công ty tơng đối đầy đủ 3.1.2 Nhợc điểm -Về hình thức sổ công ty áp dụng:do công trình thờng xa nên việc chuyển việc chứng từ thờng chậm Và không chuyển hàng ngày đợc mà phải chuyển chứng từ theo định kỳ.Do chất ghi sổ nhật ký chung,phòng kế toán công ty tiến hành sai nguyên tắc.Định kỳ nhật ký chung với đợc mở vào sổ dẫn đến việc cộng sổ bị dồn lại,khó kiểm tra đợc sai xót xảy -Về việc sử dụng hệ thống chứng từ sổ sách:công ty bảng phân bổ vật t mà có bảng tổng hợp vật t xuất dùng.Bảng tổng hợp đợc số liệu nhng đợc nội dung kinh tê bảng phân bổ.vì bảng kê số liệu phản ánh đợc trình phân bổ vật t cho đối tợng tập hợp chi phí có liên quan trờng hợp vật t xuất dùng cho nhiều đối tợng tập hợp trực tiếp 3.2 Kiến nghị -Xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ vật t hợp lý: Để giảm bớt tình trạng luân chuyể chứng từ chậm khối lợng công tác kế toán vào cuối tháng,đảm bảo ghi sổ cập nhật chứng từ xác thi việc xuống kho lấy chứng từ cần đợc tến hành thờng xuyên -Lập bảng phân bổ vật t Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 52 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán Để giúp kế toán thuận lợi trình tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm,công ty nên lập bảng phân bổ vật t định kỳ Số liệu để phản ánh vào bảng phân bổ vật t đợc tổng hợp từ chứng từ vật liệu xuất kho bảng kê chi tiết vật liệu xuất dùng.Sau đó,số liệu bảng phân bổ đợc làm ghi sổ chi tiết TK152,621cho đơn đặt hàng ,vào bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp [...]... kinh tế - kế hoạch, kế toán dựa vào những định mức vật t từ phòng kinh tế - kế hoạch để viết các phiếu xuất kho theo đúng số lợng, chủng loại, quy cách PHầN 2: Thực trạng hạch toán kế toán tại công ty TNHH sản xuất và xây dựng Vạn Thành 2.1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán tại Công ty TNHH sản xuất và xây dựng Vạn Thành 2.1.1 Chính sách kế toán mà Công ty đang áp dụng Chế độ kế toán áp dụng: Quyết... trong và ngoài công ty, bộ máy kế toán của công ty đã đợc tổ chức khoa học, phù hợp với tình hình chung của công ty và đem lại hiệu quả kinh tế cao Một mặt bản thân bộ máy kế toán của công ty luôn đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trởng Mặt khác là một bộ phận cấu thành nên bộ máy quản lý của công ty, bộ máy kế toán của công ty luôn có mối quan hệ mật thiết với các bộ phận, các phòng... bộ máy kế toán tại Công ty 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty Công ty TNHH sản xuất và xây dựng Vạn Thành là một doanh nghiệp có quy mô lớn ở cấp xí nghiệp mặc dù mới thành lập và đi vào hoạt động, Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 13 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán nhng đã chiếm đợc uy tín trên thị trờng Để phù hợp với điều kiện SXKD và đáp... sách, chế độ, thể lệ tài chính kế toán của Nhà nớc, của Bộ quốc phòng, của Bộ xây dựng và của Công ty Hớng dẫn, kiểm tra, chỉ đạo việc hạch toán, lập kế hoạch tài chính, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc công ty về công tác tài chính kế toán của công ty - Kế toán tổng hợp: Ghi sổ tổng hợp, lập báo cáo chi tiết và tổng hợp báo cáo các Đội gửi lên thành báo cáo công ty Ngoài ra kế toán tổng hợp còn là ngời kiểm... sả xuất chung dự tínhn Phiếu chi phí công việc Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 20 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán 2.2.2 Kế toán tài chính 2.2.2.1 Hạch toán kế toán tài sản cố định (TSCĐ) tại Công ty TNHH sản xuất và xây dựngVạn Thành TSCĐ tại đơn vị TSCĐ là những tài liệu lao động chủ yếu và các tài sản khác có giá trị lớn, tham gia và nhiều chu kỳ sản xuất. .. đáp ứng yêu cầu quản lý sản xuất, công ty đã vận dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán nửa tập trung, nửa phân tán Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức thành Ban Tài chính và nhân viên kế toán tại các Đội Toàn công ty có 9 đội trực thuộc thực hiện hạch toán phụ thuộc Khái quát tổ chức bộ máy kế toán qua sơ đồ sau: Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kt ĐộI XD 37 Kt ĐộI XD 37 Kế toán nh & bhxh Kt ĐộI XD...Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 11 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán 2.1.3 Quan hệ của phòng kế toán với các phòng ban khác trong công ty Phòng kế toán có quan hệ bình đẳng và ngang cấp với các phòng ban khác trong công ty Phòng kế toán cung cấp thông tin, phối hợp thực hiện với các phòng ban khác các nhiệm vụ mà công ty giao phó Để thực hiện tốt nhiệm vụ thu thập, xử lý và cung cấp thông tin cho các đối tợng... chi phí sản xuất kinh doanh, lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh theo tong công trình sau đó đối chiếu với sổ Cái Sau khi đảm bảo tính khớp đúng của số liệu, kế toán lập báo cáo chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp 2.2 .Các phần hành hạch toán kế toán doanh nghiệp 2.2.1 Kế toán quản trị Chức năng của kế toán quản trị là cung cấp thông tin về hoạt động của một đơn vị Trong các doanh... hiện hạch toán kế toán các nghiệp vụ kế toán tài chính có liên quan đến các hoạt động chung của toàn công ty, lập báo cáo chung cho toàn công ty, hớng dẫn kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trong toàn công ty - Kế toán trởng: Là ngời có chức năng tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán tài chính, thông tin kinh tế trong toàn đơn vị Đồng thời hớng dẫn, thẻ chế và cụ thể hóa kịp thời các chính... tin kế toán quản trị cung cấp nhằm mục đích sau: Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 18 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán + Hoạch định các kế hoạch dài hạn và ngắn hạn của đơn vị + Kiểm soát kết quả hoạt động của đơn vị Nội dung các thông tin mà kế toán quản trị cung cấp bao gồm: + Kế toán quản trị các yếu tố sản xuất kinh doanh + Kế toán quản trị chi phí và giá thành ... công trình, hng mc Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm Toán công trình hoàn thành bàn giao, lp báo cáo k hoch thc hin k hoch vi... xuất xây dựng Vạn Thành năm qua : Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế Toán - Kiểm Toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2012 Từ ngày... qu lnh thu chi báo cáo vi k toán trng ng thi theo dõi vic chi tr lng trích np BHXH, BHYT, KPC, ghi chép phn ánh tình hình bin ng bng tin Nguễn Thị Hiền cđ kt17- k12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp