KẾT LUẬN Trong qu¸ tr×nh chuyÓn ®æi nÒn kinh tÕ, c¬ chÕ qu¶n lý cña Nhµ níc ®îc ®æi míi víi chÝnh s¸ch më cöa ®• mang l¹i nh÷ng c¬ héi còng nh nh÷ng th¸ch thøc cho sù ph¸t triÓn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp. Víi chøc n¨ng qu¶n lý, ho¹t ®éng cña c«ng t¸c kÕ to¸n liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc ho¹ch ®Þnh c¸c chiÕn lîc ph¸t triÓn vµ hiÖu qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp. C«ng ty TNHH XD & TM Đại Ngàn ®• thùc hiÖn tèt c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n cïng víi nh÷ng chÝnh s¸ch, nh÷ng chiÕn lîc trong s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó cã thÓ ®øng v÷ng trªn thÞ trêng c¹nh tranh khèc liÖt trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay. Qua thêi gian thùc tËp tại C«ng ty TNHH XD & TM Đại Ngàn, viÖc vËn dông kiÕn thøc vÒ lý thuyÕt em ®• häc ë trêng vµo thùc hµnh thùc tÕ t¹i c«ng ty gióp em hiÓu kü h¬n vµ cã ®îc thªm nh÷ng kiÕn thøc vÒ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n. Trong qu¸ tr×nh thùc tËp, do tr×nh ®é vµ thêi gian cã h¹n nªn bµi b¸o c¸o nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®îc sù nhËn xÐt vµ gãp ý cña c« gi¸o híng dÉn ®Ó bµi b¸o c¸o nµy ®îc hoµn thiÖn h¬n. Trong quá trình thực tập, do trình độ và thời gian có hạn nên bài báo cáo này không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự nhận xét và góp ý của cô giáo hướng dẫn để bài báo cáo này được hoàn thiện hơn. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn, giúp đỡ của c« gi¸o Trương Thanh Hằng, ban lãnh đạo công ty và các anh chị phòng Tài chính - Kế toán C«ng ty TNHH XD & TM Đại Ngàn đã giúp em hoàn thiện báo cáo này.
Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội -1- Khoa Kế toán - Kiểm toán Lời mở đầu Trong công đổi đất nc, hoà nhập vào xu mở hội nhập kinh tế quốc tế, doanh nghiệp Việt nam không ngừng nâng cao trình độ quản lý, đại hoá dây chuyền sản xuất, cải tiến mẫu mã, giảm giá thành sản phẩm để nâng cao tính cạnh tranh tạo cho chỗ đứng vững thị trờng Kế toán phận quản lý kinh tế tài chính, giữ vai trò tích cực việc điều hành kiểm soát hoạt động kinh doanh đảm bảo tính đồng bộ, cung cấp thông tin cần thiết cho vic điều hành quản lí doanh nghiệp nh quản lý kinh tế vĩ mô Nhà nc Các doanh nghiệp kinh doanh phát huy hết khả việc sản xuất kinh doanh để góp phần xây dựng kinh tế Đất nc Vì vậy, doanh nghiệp phải phấn đấu tăng cờng biện pháp quản lý, tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh Đó yếu tố để ổn định phát triển kinh doanh doanh nghiệp điều kiện Từ thực tế làm phần công việc công tác kế toán công ty qua nghiên cứu em xin báo cáo tình hình chung thực tế hạch toán sản xuất kinh doanh Công ty TNHH XD & TM i Ngn Ngoài phần mở đầu kết luận báo cáo thực tập tổng hợp em gồm phần sau: Phn 1: Tổng quan Công ty TNHH XD & TM i Ngn Phn 2: Hạch toán nghiệp vụ kế toán Công ty TNHH XD & TM i Ngn H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội -2- Khoa Kế toán - Kiểm toán Báo cáo tổng hợp đc giúp đỡ bảo tận tình cô giáo hớng dẫn, ban lãnh đạo công ty, nhng kinh nghiệm thực tiễn cá nhân em ít, nên không tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong đợc dẫn thày cô Ban lãnh đạo công ty Cuối cùng, em xin chân thành cám ơn cô giáo hớng dẫn Trng Thanh Hng, ban lãnh đạo Công ty cô phòng kế toán Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyn Th Hng Lớp CĐ KT4- K12 H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội -3- Khoa Kế toán - Kiểm toán PHN 1: Tổng quan Công ty TNHH XD & TM I NGN 1.1.Một số nét khái quát Công ty TNHH Công ty TNHH XD & TM i Ngn 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH XD & TM i Ngn Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Công ty Giám đốc: Nguyn Cao Lut Ngy thành lập: 05/09/2000 Địa trụ sở chính: T dõn ph 1, Phng Ngha Trung, Th xó Gia Ngha, Tnh kNụng Điện thoại: 05013648638 TK s: 63510000063815 Ngõn Hng u t v Phỏt trin tnh kNụng Ngy 05/09/2000 công ty Công ty TNHH XD & TM i Ngn ng ký giy phộp kinh doanh s 6402000286 S KH & T tnh kNụng.Thay i ln 01: ng ký kinh doanh s 6400054931 S KH & T tnh kNụng cp ngy 25/06/2001 Nhiệm vụ Công ty TNHH Công ty TNHH XD & TM i Ngn tập chung vào lĩnh vực xây dựng kinh doanh thiết bị máy móc xây dựng, cụ thể là: - Trng rng v chm súc rng - Khai thỏc ỏ, cỏt, si, t sột - Chun b mt bng - Mua bỏn ging, t, bn gh - Mua bỏn v sa cha mỏy vi tinh, thit b ngoi vi H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội -4- Khoa Kế toán - Kiểm toán - Thi công xây lắp công trình công nghiệp, dân dụng - T vấn khảo sát thiết kế công trình xây dựng, giao thông thủy lợi - Đầu t phát triển hạ tầng kinh doanh nhà - Lắp đặt thiết bị dây chuyền công nghệ - Kinh doanh, vật liêu xây dựng,xi măng, gia công vật liệu lắp ráp chế tác vật liệu - Nhập loại vật t, thiết bị, máy móc phơng tiện vận tải phục vụ xây dng Công ty TNHH XD & TM i Ngn đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, hoạt động chế thị trờng có cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp khác lĩnh vực xây dung công trình Song với nỗ lực Ban lãnh đạo toàn cán công nhân viên, sản xuất kinh doanh công ty không ngừng phát triển, bảo toàn số vốn ban đầu mà có tăng trởng Hơn 10 năm qua hầu nh năm công ty hoàn thành vợt mức kế hoạch đề ra, đời sống cán công nhân viên không ngừng đợc cải thiện, công ty làm ăn có lãi làm tròn nghĩa vụ Nhà nớc 1.1.2 Cơ cấu máy quản lý đơn vị Để đảm bảo cho việc sản xuất thi công công trình đợc thực cách có hiệu quả, Công ty Công ty TNHH XD & TM i Ngn đơn vị xản xuất kinh doanh độc lập, máy quản lý đợc tổ chức gọn nhẹ, ban lãnh đạo công ty ngời có lực, trình độ quản lý điều hành: Đứng đầu Giám đốc công ty, giúp việc cho giám đốc hai phó giám đốc, phó giám đốc kế hoạch kỹ thuật, phó giám đốc trị Phòng ban gồm: 05 ban, 09 đội xây dựng, đội xây dựng đảm nhận thi công công trình công ty giao Hiện tổng số cán công nhân viên công ty 400 ngời Do đặc điểm sản xuất ngành xây dựng, yêu cầu công việc nặng nhọc nên lực lợng lao động chủ yếu nam giới (chiếm 80% tổng số lao động ) Đa số ngời lao động hăng hái, nhiệt tình, có trình độ chuyên môn, tay nghề cao, có ý thức kỷ luật tốt tạo điều kiện cho việc tăng hiệu sản xuất kinh doanh công ty H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội -5- Khoa Kế toán - Kiểm toán - Hình 1: Mô hình tổ chức máy quản lý Công ty TNHH XD & TM i Ngn giám đốc công ty Phó giám đốc trị Phó giám đốc Kế hoạch - kỹ thuật Ban kế hoạch kỹ thuật Đội XD 37 Ban vật tư đội xd n1 đội xd n2 Ban tài đội xd n3 đội xd n4 Ban trị đội xd n5 Ban hành đội xd n6 đội xd n7 đội xd n8 Giám c công ty: L ngi iu hnh cao nht công ty v l ngi chu trách nhim v hot ng sn xut kinh doanh ca công ty, quyt nh vic t chc qun lý iu hnh sn xut ca ton công ty Giám c công ty có quyn H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội -6- Khoa Kế toán - Kiểm toán ký kt hp ng kinh t, quan h giao dch vi c quan liên quan theo s u quyn ca Giám c Công ty v Ch u t Phó Giám c K hoch - K thut: Ph trách trc tip Ban K hochK thut v Ban vt t, l ngi giúp vic cho Giám c công tác ch o iu hnh sn xut kinh doanh v công tác k thut ca công ty, vi Giám c tìm kim vic lm v ch o sn xut có hiu qu, úng pháp lut Phó Giám c Chính tr kiêm Bí th ng U: Ph trách trc tip Ban tr v Ban Hnh L ngi giúp vic cho Giám c công tác ng, công tác tr, t tng ton công ty Có nhim v trin khai mi hot ng theo hng ch o ca cp u ng công ty, ng u Ban Giám c Công ty v sinh hot t tng, công tác i sng, công tác xây dng n v, trì k lut v ch sinh hot khác Ban K hoch - K thut: Tham mu giúp vic cho Ban Giám c m trc tip l Phó Giám c K hoch - K thut công tác qun lý k thut ca ton công ty, xây dng k hoch nh hng cho công ty Ban K hoch - K thut cng có nhim v theo dõi tin thc hin k hoch công trình, quy trình k thut, bin pháp thi công, tính toán giá tr d toán v nhn thu xây lp công trình, hng mc công trình hon thnh bn giao, lp báo cáo k hoch v thc hin k hoch vi Công ty Ban Ti chính: Tham mu giúp vic cho Giám c qun lý ti úng nguyên tc, ch ti k toán theo úng pháp lnh thng kê k toán ca Nh nc v cp ó ban hnh Xây dng v t chc thc hin k hoch qun lý ti chính, ch ng khai thác ngun m bo cho nhu cu sn xut kinh doanh, kim tra giám sát hot ng ca ng vic u t cho có hiu qu v chi tiêu úng mc ích Ban trị tổ chức lao động tiền lơng: Tham mu cho cấp ủy mà trực tiếp Phó Tổng Giám đốc Chính trị công tác Đảng, công tác trị, quần chúng Công đoàn, Đoàn niên, Phụ nữ; Tham mu cho cấp ủy, H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội -7- Khoa Kế toán - Kiểm toán chi hộ, Ban giám đốc việc quản lý nhân từ khâu xếp, tuyển dụng, bố trí ngời lao động hợp lý; nghiên cứu giải chế độ cho ngời lao động nh tiền lơng, tiền thởng, BHXH đảm bảo nguyên tắc chế độ hành Ban vật t: có nhiệm vụ quản lý vật t, chủ động tìm kiếm khai thác nguồn vật t cho hiệu nhất, đảm bảo việc cung ứng vật t thi công công trình lớn theo tiến độ Quản lý điều chuyển trang thiết bị toàn công ty phục vụ cho SXKD hiệu nhất, thực chế độ báo cáo định kỳ theo quy định cấp Ban hành chính- hậu cần: có nhiệm vụ tổ chức xếp đời sống tinh thần cho toàn thể cán toàn chi nhánh Quản lý lu trữ hồ sơ bảo mật Ngoài ban, công ty có Đội trực thuộc thực nhiệm vụ trực tiếp thi công công trình, Hiện công ty có đội xây dựng trực thuộc: Đội XD 37, Đội XD N1,Đội XD N2, Đội XD N3, Đội XD N4, Đội XD N5, Đội XD N6, Đội XD N7, Đội XD N8 1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh quy trình sản xuất Công ty 1.1.3.1 Đặc điểm quy trình sản xuất Công ty Khác với phần lớn loại hình SXKD khác, đặc điểm ngành xây dựng tác động chế thị trờng phơng thức khoán sản phẩm xây lắp đến đơn vị sở,các đội thi công phơng thức quản lý xây dựng Công ty đơn vị áp dụng chế khoán áp dụng chế khoán gọn công trình, hạng mục công trình đến đội xây dựng Các Đội xây dựng có nhiệm vụ tổ chức thi công theo thiết kế kỹ thuật công trình, theo yêu cầu Chủ đầu t phải quản lý vật t, tài sản công ty Đội Khi hoàn thành việc xây dựng Đội báo cáo Giám đốc công ty bàn giao cho chủ đầu t hai bên tiến hành ký hợp đồng hết thời hạn bảo hành công trình H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội -8- Khoa Kế toán - Kiểm toán Có thể khái quát sơ đồ trình SXKD công ty nh sau: Tìm kiếm Khoán cho Tổ chức Ký kết HĐXD Đội XD Bàn giao thi công lý HĐ Thực trạng hoạt động công ty năm gần đây: Tình hình tài sản Công ty: Chỉ tiêu Tổng tài sản A TSLĐ & ĐTNH Tiền mặt Các khoản phải thu Chi phí SXKD dở dang TSLĐ khác B TSCĐ & ĐTDH TSCĐ Năm 2011 20.650.643.655 18.560.997.696 2.730.713.698 10.420.610.494 4.792.924.306 Năm 2012 66.745.104.017 64.461.011.905 4.043.065.803 43.990.431.245 16.321.657.259 616.749.198 2.089.645.959 2.089.645.959 105.857.598 2.284.092.112 2.284.092.112 Tài sản lu động đầu t ngắn hạn công ty chiếm tỉ trọng lớn Năm 2011 chiếm 89,88% sang năm 2012 chiếm 96,57% tập trung chiếm tỷ trọng lớn khoản phải thu Năm 2011 khoản phải thu chiếm có 50,46% so với tổng tải sản nhng sang đến năm 2012 chiếm tới 65,9% so với tổng tài sản Trong tài sản cố định đầu t dài hạn chiếm tỷ trọng nhỏ 10,11% (năm 2011) chủ yếu TSCĐ Điều chứng tỏ từ thành lập công ty tập trung tìm kiếm việc làm mà cha trọng đén việc đầu t cho TSCĐ Là doanh nghiệp chủ yếu thi công công trình dân dụng, công nghiệp, công trình giao thông loại hình thi công đòi hỏi phải có máy móc trang thiết bị, làm thủ công đợc TSCĐ chiếm tỷ trọng nhỏ điểm cha hợp lý H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội -9- Khoa Kế toán - Kiểm toán Tình hình nguồn vốn công ty Chỉ tiêu Tổng Nguồn vốn A Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả ngời bán Thuế khoản phải nộp cho nhà nớc Nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu Vốn chủ đầu t Nguồn kinh phí vay quỹ khác Lợi nhuận cha phân phối Năm 2011 20.650.643.655 20.328.632.130 20.597.610.632 18.000.000 20.206.402.130 Năm 2012 66.745.104.017 64.820.714.650 63.335.242.720 40.000.000 62.805.191.390 104.230.000 490.051.330 322.011.523 25.821.936 27.211.087 268.978.500 1.485.471.931 1.924.389.359 534.165.023 100.208.788 1.290.015.548 Nguồn vốn yếu tố quan trọng việc hình thành tài sản Qua bảng tình hình nguồn vốn công ty ta thấy nguồn vốn chủ sở hữu năm 2011 chiếm 1.5%, sang năm 2012 tăng đáng kể chiếm 2.9% so với tổng nguồn vốn Nh kết SXKD công ty lãi ngaỳ cao, bớc mở rộng quy mô sản xuất tăng mức huy động vốn vào SXKD + Nhóm nợ phải trả công ty năm 2009 chiếm tới 98.44%, sang năm 2012 chiếm 97.1% Điều nói lên đặc điểm kinh doanh ngành xây dựng phần lớn công trình bớc vào thi công chi phí công ty ứng tiền cách vay ngắn hạn dài hạn công trình hoàn thành vào nghiệm thu nguồn vốn vay đợc toán Chủ đầu t trả Công ty mạnh dạn vay vốn đầu t cho hoạt động SXKD nên nguồn vốn vay công ty tăng lên đồng thời khoản thu tăng lên theo Một số tiêu chủ yếu phản ánh trình phát triển công ty Công ty TNHH XD & TM i Ngn năm qua : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2011-2012 Chỉ tiêu H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Năm 2011 Năm 2012 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Doanh thu - 10 - Khoa Kế toán - Kiểm toán 16.885.289.000 70.665.812.907 dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH 15.293.932.808 1.591.356.192 62.282.739.766 8.383.073.141 cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động 2.047.025 15.421.630 59.977.841 96.300.253 1.174.787.376 262.337.747 909.415.083 108.360.562 5.769.062.958 1.611.656.168 262.337.747 1.611.656.168 65.584.436,75 196.753.310 402.914.042 1.208.742.126 bán hàng cung ứng tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận từ HĐKD Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế Giá trị sản xuất năm 2011 đạt 26,123 triệu đồng, doanh thu đạt 16,885 triệu đồng chiếm 64% so với sản lợng thực đợc Nhng đến năm 2012 giá trị sản xuất đạt 85,132 triệu đồng, doanh thu đạt 70,666 triệu đồng chiếm 83% Công ty đà phát triển để khẳng định kinh tế thị trờng, sản xuất kinh doanh ngày có hiệu quả, thực đầy đủ nghĩa vụ doanh nghiệp Nhà nớc, góp phần tăng nguồn thu ngân sách tạo đà phát triển kinh tế, tạo đợc niềm tin cho khách hàng 2.1.3 Quan hệ phòng kế toán với phòng ban khác công ty Phòng kế toán có quan hệ bình đẳng ngang cấp với phòng ban khác công ty Phòng kế toán cung cấp thông tin, phối hợp thực với phòng ban khác nhiệm vụ mà công ty giao phó Để thực tốt nhiệm vụ thu thập, xử lý cung cấp thông tin cho đối t ợng sử dụng công ty, máy kế toán công ty đợc tổ chức khoa H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 78 - Khoa Kế toán Kiểm toán b.Kế toán tiền gửi ngân hàng - Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng Nợ TK 112 Có TK 111,131, 338,511 - Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng Nợ TK 111, 152, 331 Có TK 112 Kế toán vào giấy báo nợ, giấy báo có để cuối tháng lên chứng từ ghi sổ, sổ Ngân hàng: Nông Nghiệp PTNT Số: 02468 giấy báo Nợ Ngày 23 tháng 10 năm 2012 Tên tài khoản Nợ: Đơn vị: Công ty TNHH XD & TM i Ngn Tên tài khoản Có: Số tiền chữ: Một trăm hai mơi sáu triệu đồng chẵn/ Trích yếu: Thanh toán tiền cho Công ty XNK Thanh Miện Ngời lập phiếu Kiểm soát Kế toán trởng Giám đốc ngân hàng H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội (ký,họ tên) (ký,họ tên) - 79 - Khoa Kế toán Kiểm toán (ký,họ tên) (ký,họ tên, đóng dấu) Ngân hàng: Nông Nghiệp PTNT Số: 20354 giấy báo Có Ngày 25 tháng 10 năm 2012 Tên tài khoản Nợ: Tên tài khoản Có: CĐơn vị: Công ty TNHH Số tài khoản Nợ: 258420225 Số tài khoản Có: 2711201000170 Số tiền Bằng số:800.000.000 XD & TM i Ngn Số tiền chữ:Tám trăm triệu đồng chẵn/ Trích yếu: Công ty TNHH Finlay toán Ngời lập phiếu đốc Kiểm soát Kế toán trởng Giám ngân hàng (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên, đóng dấu) 2.2.8 Hạch toán kế toán kết kinh doanh 2.2.8.1 Khái niệm: Kết kinh doanh số chênh lệch doanh thu với giá thành sản phẩm hoàn thành chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho sản phẩm đợc tiêu thụ kỳ 2.2.8.2 Phơng pháp hạch toán: TK sử dụng: - TK 911: Xác định kết kinh doanh - TK 421: :Lợi nhuận cha phân phối -Cuối kỳ kế toán thực kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác sang TK 911: TK sử dụng: - TK 911: Xác định kết kinh doanh - TK 421: :Lợi nhuận cha phân phối H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 80 - Khoa Kế toán Kiểm toán -Cuối kỳ kế toán thực kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác sang TK 911: Nợ TK 911 Có TK 641,642,632,635,811 - Kết chuyển doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác: Nợ TK 511, 711, 515 Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Lãi: Nợ TK 911 Có TK 421 Lỗ: Nợ TK 421 Có TK 911 - Thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp Nợ TK 421 Có TK 3334 - Trích lập quỹ Nợ TK 421 Có TK 411,415,431 2.2.9 Hạch toán kế toán nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu 2.2.9.1 Hạch toán kế toán nợ phải trả Khái niệm: Các khoản nợ phải trả khoản nợ phát sinh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà doanh nghiệp phả trả cho đơn vị, tổ chức kinh tế cá nhân Phơng pháp hạch toán - Khi vay nợ kế toán phản ánh: Nợ TK 111,112,152,331 H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 81 - Khoa Kế toán Kiểm toán Có TK Công nợ - Khi toán công nợ, kế toán phản ánh: Nợ TK 311,315,336 Có TK 111,112,156 Sổ chi tiết toán với ngời bán Tk 331 Tháng 12 năm 2012 Đối tợng: Thộp Hi Minh Chứng từ S NT H 23 7/12 25/12 Diễn giải D đầu tháng Mua VLC Mua VLP Thuế VAT Trả nợ công ty TK ĐƯ Phát sinh Nợ D Có Nợ Có 271.932.645 1521 1522 133 111 Cộng phát sinh D cuối tháng 223.498.200 914.400 21.117.310 311.780.700 311.780.700 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) 245.529.910 205.681.855 Ngày31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trởng (Ký, họ tên) 2.2.9.2 Hạch toán kế toán nguồn vốn chủ sở hữu Khái niệm: Nguồn vốn chủ sở hữu nguồn hình thành lên loại tài sản doanh nghiệp Nhà nớc cấp kinh phí hình thành từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hình thành nguồn vốn chủ sở hữu phải tôn trọng nguyên tắc sau: - Các doanh nghiệp có quyền chủ động sử dụng loại nguồn vốn quỹ có theo chế độ hành cần phải hạch toán rành mạch rõ ràng loại nguồn vốn, quỹ, phải theo dõi chi tiết tứng nguồn hình thành vốn H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 82 - Khoa Kế toán Kiểm toán - Việc dịch chuyển từ nguồn vốn sang nguồn vốn khác phải làm theo chế độ làm đầy đủ thủ tục cần thiết H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 83 - Khoa Kế toán Kiểm toán Phng pháp hạch toán: Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh: Nợ TK 421 Có TK 411 Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ quỹ Nợ TK 414,415,431, Có TK 411 2.2.10 - Báo cáo tài Mục đích Báo cáo tài chính: Cung cấp thông tin theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu bao quát thông tin nhằm phục vụ cho việc định nhà quản lý Những nguyên tắc lập báo cáo tài chính: o Hoạt động liên tục o Cơ sở dồn tích o Tính quán o Trọng yếu tập hợp o Bù trừ o Có thể so sánh đợc o Kỳ báo cáo Khi lập báo cáo tài cần phảI làm công việc sau: - kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế toán có liên quan( sổ kế toán tổng hợp với nhau; sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết), kiểm tra đối chiếu số liệu số liệu sổ kế toán doanh nghiệp với đơn vị có quan hệ kinh tế( ngân hàng, ngời bán, ngời mua) - kiểm kê tài sản trờng hợp cần thiết kiểm tra đối chiếu biên kiểm kê với thẻ tài sản, sổ kho, sổ kế toán, có chênh lệch phảI điều chỉnh kịp thời, với kết kiểm kê trớc lập báo cáo H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 84 - Khoa Kế toán Kiểm toán - Khóa sổ kế toán thời điểm lập báo cáo - Chuẩn bị mẫu biểu theo quy định ghi trớc tiêu( cột số đầu năm) Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp: Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán Ghi nhận tình hình tài thời điểm Báo cáo kết kinh doanh Ghi nhận kết kinh doanh kỳ H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo lư u chuyển tiền tệ Phản ánh dòng tiền từ hoạt động kỳ Bảng thuyết minh BCTC Phản ánh sách kế toán thông tin bổ sung Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 - 85 - Khoa Kế toán Kiểm toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 86 - Khoa Kế toán Kiểm toán Mối quan hệ báo cáo tài doanh nghiệp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Tiền Nợ phải trả Tài sản khác Vốn chủ sở hữu LNCPP Tiền Nợ phải trả Tài sản khác Vốn CSH LNCPP BC kết kinh doanh Nội dung BCTC: BCTC Công ty TNHH Xây Dựng Thơng Mại Tấn Đức bao gồm: - Bảng cân đối kế toán( Mẫu số B01 - DN) bảng cung cấp thông tin tổng quát chi tiết tài sản nguồn vốn Từ ta có sở để phân tích đánh giá tiêu tài Công ty - Báo cáo kết kinh doanh ( Mẫu số B02 - DN), toán thuế GTGT, thuế TNDN, bảng có nét khái quát tình hình kinh doanh nh tình hình thực nghĩa vụ với Nhà Nớc khoản thuế phải nộp khoản phải nộp khác kỳ kế toán - Báo cáo lu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03 - DN): báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lợng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 87 - Khoa Kế toán Kiểm toán - Thuyết minh báo cáo tài ( Mẫu số B09 - DN) báo cáo đa giải trình sở lập báo cáo tài chính, sách kế toán cụ thể đợc áp dụng Công ty, giải trình nghiệp vụ đặc biệt phát sinh thông tin cần thiết khác theo yêu cầu, quy đinh chuẩn mực - Thời hạn gửi báo cáo tài chính: Công ty TNHH Xây Dựng Thơng Mại Tấn Đức thời hạn nộp đợc quy định nh sau: Báo cáo tài quý chậm 20 ngày kể từ ngày kết thúc quý, BCTC năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Phơng pháp hạch toán kết hoạt động SXKD Sơ đồ 11: Phơng pháp hạch toán TK 632 TK 911 K/c giá vốn hàng bán TK 511 K/c DT BH & CCDV TK 635 TK 515 K/c chi phí tài TK 641, 642 K/c chi phí BH, QLKD K/C DT hoạt động TC tk 711 K/c thu nhập khác TK 421 TK 421 Lãi Lỗ - H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 88 - Khoa Kế toán Kiểm toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2012 Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 Chỉ tiêu Doanh thu Năm 2011 16.885.289.000 Năm 2012 70.665.812.907 dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH 15.293.932.808 1.591.356.192 62.282.739.766 8.383.073.141 cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động 2.047.025 15.421.630 59.977.841 96.300.253 1.174.787.376 262.337.747 909.415.083 108.360.562 5.769.062.958 1.611.656.168 262.337.747 1.611.656.168 65.584.436,75 196.753.310 402.914.042 1.208.742.126 bán hàng cung ứng tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận từ HĐKD Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 89 - Khoa Kế toán Kiểm toán Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2012 STT A I II III IV V B I IV A I II B I II Tài sản Tài sản ngắn hạn Tiền khoản tơng đơng tiền Các khoản đầu t tài ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Các khoản phảI thu khác Dự phòng phait hu ngắn hạn khó đòi Chi phí xây dụng dở dang Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) Tài sản ngắn hạn khác Thuế GTGT đợc khấu trừ Thuế khoản khác phải thu NN Tài sản ngắn hạn khác Tài sản dài hạn Tài sản cố định Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản dài hạn khác Phải thu dài hạn Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản Nguồn vốn Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả ngời bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế khoản phải nộp nhà nớc Phải trả ngời lao động Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn Nguồn vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Vốn đầu t chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế cha phân phối Nguồn kinh phí quỹ khác H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Mã số 100 110 120 130 131 132 138 139 213 140 141 149 150 151 152 158 200 210 211 212 240 241 248 250 300 310 311 312 313 314 315 320 321 400 410 411 412 430 Số cuối năm Số đầu năm VNĐ VNĐ 18.560.997.696 2.730.713.698 10.420.610.494 10.420.610.494 64.461.011.905 4.043.065.803 43.990.431.245 43.990.431.245 4.792.924.306 16.321.657.259 616.749.198 105.857.598 616.749.198 2.089.645.959 2.089.645.959 2.999.569.756 (909.923.797) 105.857.598 2.284.092.112 2.284.092.112 3.307.314.266 (1.023.222.154) 20.650.643.655 20.650.643.655 20.328.632.130 20.328.632.130 18.000.000 20.206.402.130 66.745.104.017 66.745.104.017 64.820.714.650 63.335.242.720 40.000.000 62.805.191.390 104.230.000 490.051.330 322.011.523 294.800.436 25.821.936 268.978.500 27.211.087 1.485.471.931 1.485.471.931 1.924.389.359 1.824.180.571 534.165.023 1.290.015.548 100.208.788 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Tổng cộng nguồn vốn - 90 440 Khoa Kế toán Kiểm toán 20.650.643.655 66.745.104.017 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngời lập biểu H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Trởng phòng kế toán Giám đốc Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHCNHN Khoa kế toán - kiểm toán KT LUN Trong trình chuyển đổi kinh tế, chế quản lý Nhà nớc đợc đổi với sách mở cửa mang lại hội nh thách thức cho phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Với chức quản lý, hoạt động công tác kế toán liên quan trực tiếp đến việc hoạch định chiến lợc phát triển hiệu kinh doanh doanh nghiệp Công ty TNHH XD & TM i Ngn thực tốt phần hành kế toán với sách, chiến lợc sản xuất kinh doanh để đứng vững thị trờng cạnh tranh khốc liệt kinh tế thị trờng Qua thời gian thực tập ti Công ty TNHH XD & TM i Ngn, việc vận dụng kiến thức lý thuyết em học trờng vào thực hành thực tế công ty giúp em hiểu kỹ có đợc thêm kiến thức phần hành kế toán Trong trình thực tập, trình độ thời gian có hạn nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc nhận xét góp ý cô giáo hớng dẫn để báo cáo đợc hoàn thiện Trong quỏ trỡnh thc tp, trỡnh v thi gian cú hn nờn bi bỏo cỏo ny khụng trỏnh nhng thiu sút Em rt mong nhn c s nhn xột v gúp ý ca cụ giỏo hng dn bi bỏo cỏo ny c hon thin hn Mt ln na em xin chõn thnh cm n s hng dn, giỳp ca cô giáo Trng Thanh Hng, ban lónh o cụng ty v cỏc anh ch phũng Ti chớnh - K toỏn Công ty TNHH XD & TM i Ngn ó giỳp em hon thin bỏo cỏo ny Em xin chõn thnh cm n! Hà nội, ngày tháng năm Sinh viên Nguyn Th Hng H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐHCNHN Khoa kế toán - kiểm toán Tài liệu tham khảo 1.Quyết định 15 2.Giáo trình Kế toán tài chính, NXB Tài chính, chủ biên PGS TS Ngô Thế Chi PGS TS Nguyễn Đình Đỗ 3.Giáo trình Hạch toán kế toán doanh nghiệp thơng mại, NXB Tài , chủ biên PGS TS Nguyễn Văn Công 4.Các chuẩn mực kế toán Giáo trình Kế Toán Thơng Mại Dịch Vụ , Trờng Đại Học Công Nghiệp, Chủ biên Thạc sỹ Hoàng Thị Việt Hà 6.Các tài liệu từ Công ty TNHH XD & TM i Ngn Th.s Phm Th Hng Dip, cng bi ging k toỏn ti chớnh, 2009 Khoa K toỏn - Kim toỏn Trng i hc Cụng Nghip H Ni, Ti liu Hng dn thc tt nghip, H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp [...]... kho theo đúng số lợng, chủng loại, quy cách PHN 2: Thực trạng hạch toán kế toán tại công ty TNHH XD & TM I NGN 2.1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán tại Công ty TNHH XD & TM i Ngn 2.1.1 Chính sách kế toán mà Công ty đang áp dụng Chế độ kế toán áp dụng: Quyết định số 15 ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính về chế độ kế toán trong doanh nghiệp Niên độ kế toán: Đợc tính từ ngày 01 tháng 01 dơng... ĐộI XD 37 thủ quỹ & KT tiền LNG Kt ĐộI XD 37 Kt ĐộI XD 37 Kế toán thuế và TSCĐ Kt ĐộI XD 37 Kiểm tra kế toán Kt ĐộI XD 37 Kt ĐộI XD 37 Kt ĐộI XD 37 Hình 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán trong công ty 2.1.2.2 Quyền hạn và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán: - Ban tài chính có nhiệm vụ chủ yếu tổng hợp số liệu kế toán do các Đội xây dựng gửi lên Đồng thời thực hiện hạch toán kế toán các nghiệp vụ kế toán. .. máy kế toán của công ty đợc tổ chức thành Ban Tài chính và nhân viên kế toán tại các Đội Toàn công ty có 9 đội trực thuộc thực hiện hạch toán phụ thuộc H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 13 - Khoa Kế toán - Kiểm toán Khái quát tổ chức bộ máy kế toán qua sơ đồ sau: Kế toán TRNG Kế toán tổng hợp Kt ĐộI XD 37 Kt ĐộI XD 37 Kế toán nh & bhxh... phòng, của Bộ xây dựng và của Công ty Hớng dẫn, kiểm tra, chỉ đạo việc H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 14 - Khoa Kế toán - Kiểm toán hạch toán, lập kế hoạch tài chính, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc công ty về công tác tài chính kế toán của công ty - Kế toán tổng hợp: Ghi sổ tổng hợp, lập báo cáo chi tiết và tổng hợp báo cáo các Đội...Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 11 - Khoa Kế toán - Kiểm toán học, phù hợp với tình hình chung của công ty và đem lại hiệu quả kinh tế cao Một mặt bản thân bộ máy kế toán của công ty luôn đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trởng Mặt khác là một bộ phận cấu thành nên bộ máy quản lý của công ty, bộ máy kế toán của công ty luôn có mối quan hệ mật thiết với các bộ phận, các phòng... thnh, hng quý k toán TSC trên công ty lp bng tính khu hao TSC trích khu hao TSC các i xây dng v gi xung cho các i T l khu hao công ty áp dng chung cho tt c các TSC ca công ty l 24%/ nm H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 25 - Khoa Kế toán - Kiểm toán Công ty TNHH XD & TM Bảng tính và phân B KHU HAO TSC i Ngn QUí IV/2012 i XD N4 KH ly k TT... hạn của đơn vị H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 17 - Khoa Kế toán - Kiểm toán + Kiểm soát kết quả hoạt động của đơn vị Nội dung các thông tin mà kế toán quản trị cung cấp bao gồm: + Kế toán quản trị các yếu tố sản xuất kinh doanh + Kế toán quản trị chi phí và giá thành sản phẩm + Kế toán quản trị các hoạt động đầu t tài chính + Kế toán. .. trình hạch toán Hình 4: Quy trình hạch toán TSCĐ tại Công ty TNHH XD & TM i Ngn Chứng từ tăng,giảm Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Sổ cái TK 211,214 Thẻ TSCĐ Sổ TSCĐ Ghi chỳ: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng a Kế toán chi tiết TSCĐ Hoạch toán kế tăng TSCĐ TSCĐ của doanh nghiệp tăng chủ yếu do mua sắm, XDCB hoàn thành H v tờn: Nguyn Th Hng Lp: KT4- K12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp. .. quan đến các hoạt động chung của toàn công ty, lập báo cáo chung cho toàn công ty, hớng dẫn kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trong toàn công ty - Kế toán trởng: Là ngời có chức năng tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán tài chính, thông tin kinh tế trong toàn đơn vị Đồng thời hớng dẫn, thẻ chế và cụ thể hóa kịp thời các chính sách, chế độ, thể lệ tài chính kế toán của Nhà nớc, của Bộ quốc... Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội - 34 - Khoa Kế toán - Kiểm toán Hạch toán xuất NVL, CCDC Biểu số 03: Phiếu xuất kho của Công ty Công ty TNHH XD & TM i Ngn Mẫu số 02 - VT Ban hành theo QĐ số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của BTC Phiếu xuất kho Số:T1/10x Ngày 14 tháng 12 năm 2012 Nợ: 621 Có: 152 H tên ngi nhn hng: A Tho, a ch: B phn t st, cp pha Lý do xut: tổ chức thi công ... thành phát triển Công ty TNHH XD & TM i Ngn Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Công ty Giám đốc: Nguyn Cao Lut Ngy thành lập: 05/09/2000 Địa trụ sở chính: T dõn ph 1, Phng Ngha Trung, Th xó Gia Ngha,... 80% tổng số lao động ) Đa số ngời lao động hăng hái, nhiệt tình, có trình độ chuyên môn, tay nghề cao, có ý thức kỷ luật tốt tạo điều kiện cho việc tăng hiệu sản xuất kinh doanh công ty H v tờn:... đội xd n4 Ban trị đội xd n5 Ban hành đội xd n6 đội xd n7 đội xd n8 Giám c công ty: L ngi iu hnh cao nht công ty v l ngi chu trách nhim v hot ng sn xut kinh doanh ca công ty, quyt nh vic t chc