Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH sơn long

CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG Từ viết tắt TNHH NVL CCDC ĐVT HĐ GTGT PNK PKX KKĐK KKTX SNKC STT SH NT CT TK NTGS SXKD XDCB CKTM TSCĐ TCHC TGNH Ý nghĩa Trách nhiệm hữu hạn Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Đơn vị tính Hóa đơn giá trị gia tăng Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Kiểm kê định kỳ Kê khai thường xuyên Sổ nhật ký chung Số thứ tự Số hiệu Ngày tháng Chứng từ Tài khoản Ngày tháng ghi sổ Sản xuất kinh doanh Xây dựng Chiết khấu thương mại Tài sản cố định Tổ chức hành Tiền gửi ngân hàng LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có phương án sản xuất chiến lược kinh doanh có hiệu Để làm điều doanh nghiệp cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm Do công tác quản lí hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ coi nhiệm vụ quan trọng doanh nghiệp Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tốt cung cấp thông tin kịp thời, xác cho nhà quản lí phần hành kế toán khác doanh nghiệp để từ đưa phương án sản xuất kinh doanh có hiệu Nội dung thực công tác hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ vấn đề có tính chất chiến lược đòi hỏi doanh nghiệp phải thực trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Sơn Long tiền thân Xí nghiệp sản xuất Nhựa Cơ khí Chính việc hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty coi trọng phận thiếu toàn công tác quản lý công ty Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Sơn Long em tìm hiểu thực tế, kết hợp với lý luận học trường để viết chuyên đề: "Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Sơn Long" Để hoàn thành đề tài luận văn mình, em có giúp đỡ nhiệt tình anh, chị phòng kế toán Công ty TNHH Sơn Long hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn Th.s Đào Thị Thanh Thúy Với thời gian thực tập có hạn, khả lý luận trình độ hiểu biết hạn chế nên luận văn tránh khỏi thiết sót Em mong góp ý, bảo thầy cô tập thể cán nhân viên phòng kế toán Công ty TNHH Sơn Long để giúp em củng cố kiến thức Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Để tồn phát triển sản xuất kinh doanh tình hình cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải tự tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp tổ chức tốt thu lợi nhuận nhiều Muốn doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp biện pháp, quan trọng hàng đầu thiếu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng Để quản lý tốt trình sản xuất kinh doanh cần sử dụng nhiều công cụ khác kế toán xem công cụ hiệu Vì kế toán chất hệ thống đo lường, xử lý hoạt động kinh tế kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn doanh nghiệp Muốn quản lý tốt nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đòi hỏi kế toán vật liệu phải đưa thông tin xác kịp thời Việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cách khoa học hợp lý có ý nghĩa lớn việc quản lý vật liệu làm cho tình hình cung cấp, sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ hợp lý, dẫn đến giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm Vì muốn gia tăng lợi nhuận phải quản lý sát sao, chặt chẽ trình thu mua, sử dụng bảo quản nguyên vật liệu cho hợp lý đắn đạt hiệu cao sản xuất Mục đích doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận cách hợp pháp nghĩa hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải có hiệu Hơn phải hiệu cao, lãi nhiều tốt Đối với doanh nghiệp sản xuất vật liệu chiếm tỉ lệ lớn toàn chi phí nguyên vật liệu sở định mức dự toán chi phí biện pháp hữu hiệu để hạ thấp chi phí sản xuất, giảm giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Xuất phát từ vấn đề lý luận thực tiễn vậy, em tiến hành nghiên cứu đề tài: "Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Sơn Long” nhằm góp phần hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp điều kiện 1.2 Tổng quan vấn đề liên quan đến đề tài Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhiều người, nhiều tác giả quan tâm nghiên cứu làm rõ công trình nghiên cứu, đề tài khóa luận Sau em xin nêu số nghiên cứu liên quan đến kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thực đề tài sau: + Khóa luận tác giả Nguyễn Thị Hường, năm 2010 với đề tài “Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần xây lắp” – Học viện Tài Ưu điểm: Đề tài nhấn mạnh nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phận quan trọng tư liệu sản xuất Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đối tượng lao động qua tác động người Vật liệu chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ nhiên liệu gọi tắt nguyên vật liệu Việc phân chia thành nguyên vật liệu nguyên vật liệu phụ dựa vào đặc tính vật lý, hóa học khối lượng tiêu hao mà tham gia chúng vào cấu thành sản phẩm Khác với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tư liệu lao động đủ tiêu chuẩn quy định giá trị thời gian sử dụng tài sản cố định Trong trình thi công xây dựng công trình, chi phí sản xuất cho ngành xây lắp gắn liền với việc sử dụng nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thi công trình vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, sở cấu thành nên sản phẩm công trình Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vật liệu bị tiêu hao toàn chuyển giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Đồng thời nêu số cách cụ thể việc phân bổ cho hợp lý Nhược điểm: Tuy nhiên đề tài chưa nêu nhược điểm khâu quản lý, bảo quản, sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chưa trọng dẫn đến máy móc thiết bị bị hư hỏng nhiều, công ty phải lý máy móc hư hỏng lớn Khối lượng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn cuối tháng công ty không nhiều đến đầu tháng xảy tình trạng thiếu vật tư dẫn đến phải ngừng thi công công trình công tác thu mua đầu tháng không đáp ứng kịp thời + Khóa luận tác giả Lê Thị Ngọc Ánh, năm 2014 với đề tài “ Kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần sơn Roma” – Trường Đại học Tài nguyên Môi trường Hà Nội Ưu điểm: Đề tài đề cập đến phần hành kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty phản ánh xác chặt chẽ tài sản nguồn cung cấp vốn công ty, đồng thời cung cấp thông tin xác kịp thời cho Giám đốc, cho công tác quản lý, phân tích hoạt động kinh tế, thường xuyên giúp cho việc đạo nhập – xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cách ổn định nhanh chóng Trong công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty sử dụng chứng từ ban đầu quy định chặt chẽ, lập kịp thời, nội dung ghi đầy đủ rõ ràng, sổ sách lưu chuyển theo dõi lưu trữ hợp lý, không chồng chéo Tổ chức theo dõi ghi chép thường xuyên, liên tục thông qua chứng từ như: Phiếu nhập kho, hóa đơn (GTGT) loại sổ sách phản ánh thực trạng biến động nguyên vật liệu công ty Hạch toán vật liệu tổng hợp chia làm hai phần: Hạch toán vật liệu nhập hoạch toán vật liệu xuất Nhược điểm: Tác giả chưa tìm nhiều ưu điểm nhược điểm công ty, đồng thời tác giả không đưa nhiều giải pháp hướng giải cho công ty + Khóa luận tác giả Nguyễn Thị Lệ, năm 2006 với đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty sản xuất kinh doanh đầu tư dịch vụ Tín Thành” – Trường Đại học Thương Mại Ưu điểm: Tác giả đưa cần thiết phải tổ chức công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo chủng loại, chức Tác giả đưa cách lập định mức nguyên vật liệu để tiết kiệm nguyên vật liệu tối đa, việc cấp phát sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phải theo dõi chặt chẽ, việc bảo quản, lưu trữ nguyên vật liệu phải trọng nhiều Nhược điểm: Xong bên cạnh tác giả lại không đưa hạn chế việc quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty công tác quản lý nguyên vật liệu mặt vật lỏng lẻo, phòng kế toán không tổ chức theo dõi nguyên vật liệu xuất dùng mặt vật mà giao cho nhà máy sử dụng nguyên vật liệu theo dõi + Khóa luận tác giả Nguyễn Thị Hồng, năm 2011 với đề tài “Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Mạnh Phong” – Học viện Tài Chính Ưu điểm: Đề tài bạn nêu kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển định phải sáng tạo có phương hướng sản xuất kinh doanh nhằm mang lại hiệu cao Một quy luật thương trường cạnh tranh để đứng vững thị trường, đáp ứng nhu cầu thị trường sản phẩm có chất lượng cao giá hợp lý Chính doanh nghiệp sản xuất phải giám sát chặt chẽ từ khâu nguyên vật liệu đến khâu cuối trình sản xuất thành phẩm tiêu thụ thông qua trình tìm nguồn thu mua nguyên vật liệu giá thành rẻ, chất lượng tốt đến khâu tìm thị trường tiêu thụ sản phẩm Để đảm bảo việc bảo toàn, tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Đặc biệt bạn nêu tầm quan trọng lớn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cách tiết kiệm chi phí Nhược điểm: Trong phần kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đơn vị chưa phản ánh theo vật liệu, công cụ dụng cụ mà phản ánh tổng cộng cho TK 152, 153 Như gây khó khăn cho quản lý nguyên vật liệu Công tác kiểm kê định kỳ gây khó khăn công tác quản lý mặt số lượng loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cần ghi theo mã riêng (một số ghi theo nhóm) để theo dõi chặt chẽ hơn, quản lý dễ dàng Cần lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn theo tháng để đánh giá kịp thời lượng vật liệu + Khóa luận tác giả Vũ Hoài Nam, năm 2009 với đề tài “Tổ chức công tác hạch toán nguyên vật liệu công ty cổ phần may Phương Đông” – Trường Đại học Hòa Bình Ưu điểm: Tác giả khẳng định kế toán vật liệu có tầm quan trọng quản lý kinh tế, kế toán vật liệu giúp cho doanh nghiệp theo dõi chặt chẽ tiêu số lượng giá trị vật liệu nhập, xuất, tồn kho thông qua đề biện pháp hữu hiệu nhằm quản lý vật liệu chặt chẽ, giúp cho việc giảm chi phí vật liệu giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận công ty Nhược điểm: Công tác quản lý nguyên vật liệu chưa chặt chẽ Kho nguyên liệu vải đa dạng chủng loại, có loại nhập không ghi rõ nguồn gốc xuất xứ mà ghi theo mã hàng dẫn đến việc theo dõi để kho dễ gây nhầm lẫn Cần ghi rõ lô nguyên vật liệu theo nước nhập kèm theo mã theo dõi phân vùng kho + Khóa luận tác giả Nguyễn Anh Tuấn, năm 2012 với đề tài “Công tác hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty công trình đường thủy” – Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Ưu điểm: Tác giả nêu vấn đề quản lý công cụ dụng cụ nguyên vật liệu cách cụ thể, chi tiết, phải quản lý nguyên vật liệu theo sổ danh điểm vật tư Đồng thời tác giả nêu cách cụ thể hạch toán nguyên vật liệu Nhược điểm: Công ty công trình đường thủy mộ đơn vị sản xuất sản phẩm xây dựng, dịch vụ sửa chữa, chùng tu loại máy móc thiết bị Các loại nguyên vật liệu nhập nhiều nên cần theo dõi biến động, tình hình nhập, xuất, tồn loại vật tư theo phương phán kiểm kê định kỳ không hợp lý, cần kiểm kê thường xuyên Đề biện pháp tiết kiệm vật tư dùng vào thi công, khắc phục hạn chế trường hợp hao hụt, mát Và tác giả lại chưa mặt hạn chế công ty sử dụng phương pháp thẻ song song vào hạch toán chi tiết nguyên vật liệu công ty không phù hợp + Khóa luận tác giả Phạm Quỳnh Nga, năm 2012 với đề tài “ Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ Công ty TNHH Mạnh Phong” Ưu điểm: Với kiến thức lý luận chung, tác giả thực tốt viết Khóa luận bố cục rõ ràng mạch lạc, cụ thể tóm tắt nội dung công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp Sau giới thiệu khái quát trình hình thành phát triển công ty, cấu tổ chức đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty, khái quát thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty, trích dẫn số liệu, hóa đơn, sổ sách chứng từ cụ thể phù hợp đưa ưu, nhược điểm tồn công tác hạch toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ đưa kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán NVL- CCDC công ty TNHH Mạnh Phong, tương đối phù hợp với tình hình thực tế công ty Nhược điểm: Tuy nhiên viết chưa thấy tác giả giới thiệu sơ lược sách kế toán áp dụng khiến cho người đọc không nắm bắt hết thông tin cần thiết công ty Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song phù hợp nhiên, việc áp dụng phương pháp dẫn đến đối chiếu chậm công việc dồn đến cuối tháng Do đó, để lãnh đạo Công ty nắm tình hình biến động nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cách kịp thời, phòng kế toán nên cập nhập hàng ngày loại phiếu nhập kho xuất kho để kế toán vào sổ thẻ song song nên bảng tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Nếu để đến cuối tháng hạch toán gây khó khăn việc cung cấp thông tin, báo cáo toán bị chậm + Khóa luận tác giả Nguyễn Thị Hần, năm 2012 với đề tài “Hoàn thiện công tác nguyên vật liệu công ty Cổ phần xây dựng Hương Sơn” – Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Ưu điểm: Tác giả trình bày rõ ràng, logic công tác Kế toán Nguyên vật liệu mẩng vật liệu xây dựng, đưa giải pháp cách quản lý xuất dùng theo định mức công trình xây dựng cách hợp lý Hạn chế tối đa vật liệu dư thừa, thất thoát Nhược điểm: Phương pháp nhập sau xuất trước phục vụ cho công trình gây số NVL tồn kho Một số loại xi măng, sắt thép nhập trước bảo quản lâu không tốt cần có giải pháp hợp lý giải lượng vật tư nhập trước Tại công ty TNHH Sơn Long việc nghiên cứu phần hành kế toán nhiều người nghiên cứu, đưa giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán công ty, vấn đề như: - Hạch toán kế toán hàng tồn kho - Tìm hiểu công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Sơn Long 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài * Mục tiêu chung Nghiên cứu đề tài nhằm vận dụng lý luận học, để hiểu biết tích lũy kinh nghiệm thực tế kế toán doanh nghiệp đặc biệt kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Đồng thời cung cấp thông tin cho nhà quản lý doanh nghiệp, cho quan quản lý nhà nước, cho nhà kinh tế người có liên quan tới lợi ích doanh nghiệp nắm tình hình sản xuất, hiệu sản xuất doanh nghiệp * Mục tiêu cụ thể - Nắm vấn đề lý luận kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo chuẩn mực chế độ kế toán hành - Đánh giá, nhận xét thực trạng đề xuất ý kiến hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Sơn Long - Đưa số biện pháp để hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sau kỳ kế toán Thông qua việc phân tích số liệu kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cung cấp cho nhà quản lý doanh ngiệp đánh giá xác mức độ hoàn thành tiêu đặt doanh nghiệp từ rút ưu điểm hạn chế công tác quản lý hoạt động sản xuất doanh nghiệp, xác định nguyên nhân biện pháp khắc phục 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu + Về không gian: Khóa luận thực sở thực tiễn Công ty TNHH Sơn Long Trụ sở: Số 7, ngõ 178 phố Bắc Hà – Nguyễn Trãi – Phường Võ Cường – TP Bắc Ninh Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để sản xuất sản phẩm nhựa Công ty TNHH Sơn Long + Về thời gian: Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu Công ty TNHH Sơn Long - Thời gian nghiên cứu: Từ ngày 18/02/2014 đến ngày 25/04/2014 - Số liệu nghiên cứu: Khóa luận sử dụng số liệu năm 2014 1.5 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Sơn Long sử dụng phương pháp sau: a, Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Phương pháp chủ yếu nghiên cứu giáo trình, tài liệu liên quan đến kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp b, Phương pháp thu thập xử lý số liệu: Nghiên cứu tài liệu kế toán công ty TNHH Sơn Long để nắm tình hình sản xuất kinh doanh công ty qua năm thu thập số liệu kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty + Điều tra, thu thập tổng hợp số liệu sổ sách công ty + Phỏng vấn, quan sát tổ trưởng sản xuất, kĩ thuật viên, công nhân… công ty + Tìm hiểu, sưu tầm tài liệu , sách báo, thông tư, văn pháp luật, chế độ kế toán ban hành, quy chế công ty… ví dụ tìm hiểu loại giáo trình kế toán tài học viện tài chính, giáo trinh kế toán tài trường Đại học kinh tế quốc dân, lý thuyết bào tập kế toán tài 1, Đại học Tài nguyên Môi trường Hà Nội, thực hành kế toán tài doanh nghiệp nhà xuất tài chính… Số liệu đề tài số liệu thứ cấp có sẵn lấy từ phòng ban công ty phòng tổ chức tài chính, phòng kế toán tài vụ, phòng kinh doanh, phòng kĩ thuật… sau thu thập, số liệu tiến hành xử lý để đưa tiêu cần nghiên cứu Các số liệu ban ngành, sở tài kiểm tra nên có độ xác cao Một số số liệu lấy từ sách báo, niên giám thông kê, phòng ban quan hành nhà nước, mạng internet… thông tin chủ yếu phục vụ cho phần tổng quan 67 Biểu số 3.10 Công ty TNHH Sơn Long Địa chỉ: Số – ngõ 178 phố Bắc Hà- Nguyễn Trãi Phường Võ Cường- TP Bắc Ninh SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 03 năm 2014 Tài khoản: 152 Tên kho: 02 Tên quy cách vật tư: Hạt nhựa sản xuất Chứng từ Nhập Xuất Tồn TK Số Số Diễn giải Đơn giá Số Ngày, Thành tiền NTGS đối lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền lượng (VNĐ) hiệu tháng ứng Tồn đầu kì 300 6.300.000 (kg) 01/03 HD000 1/03 Nhập hạt nhựa 112 21.000 3.000 63.000.000 168, sữa PN60 05/03 PX 5/03 Xuất hạt nhựa 621 21.000 500 10.500.000 50/02 sữa cho phân xưởng sản xuất … … …… … … Cộng tháng 4.500 94.500.000 4.500 94.500.000 300 6.300.000 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Ngày 31 tháng năm 2014 Ghi 68 Biểu số 3.11 Công ty TNHH Sơn Long Địa chỉ: Số – ngõ 178 phố Bắc Hà- Nguyễn Trãi Phường Võ Cường- TP Bắc Ninh SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 03 năm 2014 Tài khoản: 153 Tên kho: 02 Tên quy cách vật tư: Máy đánh bóng Nhập TK Chứng từ NTGS Số hiệu Ngày tháng Diễn giải đối 17/03 HĐ 000134 21/03 PX 81 đánh bóng 21/03 Xuất Máy 627 Người ghi sổ … Đơn giá đánh bóng …… … Cộng tháng Kế toán trưởng Số lượng ứng Tồn đầu kì 17/03 Nhập Máy 111 … Mẫu số S10-DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 trưởng BTC) 3.000.000 3.000.000 Thành tiền Xuất Số lượng Tồn Số Thành tiền lượng Thành tiền 3.000.000 9.000.000 9.000.000 9.000.000 3.000.000 Ngày 31 tháng năm 2014 … 9.000.000 Giám đốc Ghi 69 Biểu số 3.4 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 02 : Giao khách hàng Ngày 17 tháng năm 2014 Mẫu số : 01GTKT 3/LL Ký hiệu: SL/11P Số : 000188 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH An Phát Địa chỉ: Ngõ 109 – Trường Chinh – P Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà Nội MST : 0106359445 Họ tên người mua : Ông Đỗ Minh Tú Đơn vị : Công ty TNHH Sơn Long Địa : Số 7, ngõ 178 phố Bắc Hà, Nguyễn Trãi, phường Võ Cường, TP Bắc Ninh MST: 2300277454 Hình thức toán: CK số TK: 0351000388842 STT Tên vật liệu ĐVT Số lượng Đơn giá (đ/kg) Thành tiền(đ) A B C Máy đánh bóng Cộng tiền hàng: Thuế suất thuế GTGT 10% : Chiếc 3.000.000 9.000.000 9.000.000 900.000 Cộng tổng tiền toán 9.900.000 Số tiền viết chữ: Chín triệu chín trăm nghìn đồng chẵn./ Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) 70 Biểu số 3.1 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 02 : Giao khách hàng Ngày tháng năm 2014 Mẫu số : 01GTKT 3/LL Ký hiệu: SL/11P Số : 000168 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH An Phát Địa chỉ: Ngõ 109 – Trường Chinh – P Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà Nội MST : 0106359445 Họ tên người mua : Ông Đỗ Minh Tú Đơn vị : Công ty TNHH Sơn Long Địa : Số 7, ngõ 178 phố Bắc Hà, Nguyễn Trãi, phường Võ Cường, TP Bắc Ninh MST: 2300277454 Hình thức toán: CK số TK: 0351000388842 STT Tên vật liệu ĐVT Số lượng Đơn giá (đ/kg) Thành tiền(đ) A B C 3.000 21.000 63.000.000 Hạt nhựa sữa Cộng tiền hàng: Thuế suất thuế GTGT 10% : Kg 63.000.000 6.300.000 Cộng tổng tiền toán 69.300.000 Số tiền viết chữ: Sáu chín triệu ba trăm nghìn đồng chẵn./ Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) 71 Biểu số 3.15 SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích sổ nhật kí chung tháng 3/2014) Đơn vị tính: đồng Chứng từ NTGS Số Đã Ngày, hiệu tháng B C A Diễn giải SHT ghi Sổ Cái E D Số phát sinh Dòng K Nợ Có G H Số trang trước 1/03 HĐ 1/03 000168, 210.210.000 210.210.000 chuyển sang Nhập kho hạt x 1521 nhựa sữa 33 112 PN60 5/03 PX 50/02 5/03 Xuất hạt nhựa 621 63.000.000 6.300.000 69.300.000 10.500.000 sữa cho phân … 10/03 … PN 61 … … 10/03 Nhập kho hạt nhựa đen … … … 152 … 22.000.000 133 2.200.000 111 Cộng chuyển sang trang sau 10.500.000 152 xưởng sản xuất … 24.200.000 313.710.000 313.710.000 72 Biểu số 3.16 Đơn vị: Công ty TNHH Sơn Long (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- Địa chỉ: Số – ngõ 178 phố Bắc Hà- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Nguyễn Trãi-Phường Võ Cường- BTC) TP Bắc Ninh SỔ CÁI Tháng 3/2014 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Đơn vị: VNĐ CT ghi sổ Nhật ký chung Số tiền hiệu NT GS Số SH Diễn giải NT Trang STT TK số dòng đối Nợ Có ứng 1/3 HĐ 1/3 000168, 5/3 PN60 PX Số dư đầu kỳ Nhập hạt nhựa 1 6.300.000 63.000.000 112 621 10.500.000 94.500.000 94.500.000 6.300.000 Kế toán trưởng sữa 5/3 50/02 Xuất hạt nhựa sữa cho phân xưởng sản xuất Người ghi sổ ……………… Cộng phát sinh Số dư cuối tháng 73 Biểu số 3.17 Đơn vị: Công ty TNHH Sơn Long (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- Địa chỉ: Số – ngõ 178 phố Bắc Hà- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Nguyễn Trãi-Phường Võ Cường- BTC) TP Bắc Ninh SỔ CÁI Tháng 3/2014 Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ Số hiệu: 153 Đơn vị: VNĐ CT ghi sổ NTGS Diễn giải SH NT Nhật ký Số chung hiệu Trang STT số dòng Số tiền TK Nợ đối Có ứng Số dư đầu kỳ 17/3 HĐ 17/03 Nhập 21/3 000134 PX 81 đánh bóng 21/03 Xuất Máy Máy đánh bóng Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Người ghi sổ 3.000.00 111 9.000.00 627 9.000.000 9.000.00 9.000.000 3.000.00 Kế toán trưởng 74 Biểu số 3.14 CÔNG TY TNHH SƠN LONG Số – ngõ 178 phố Bắc Hà - Nguyễn Trãi-Phường Võ Cường-TP Bắc Ninh BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Năm 2014 ĐVT 1000đ Ghi Có TK STT Tài khoản 152 Đối tượng sử dụng A B Tài khoản Tài khoản 153 142 TK 621– Chi phí nguyên vật liệu trưc tiếp TK 627 – Chi phí sản xuất chung TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh TK 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn ……………………… Cộng Người lập biểu (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 75 Biểu số 3.8 CÔNG TY TNHH SƠN LONG Mẫu số S12-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Số – ngõ 178 Bắc Hà- Nguyễn Trãi P.Võ Cường- TP Bắc Ninh THẺ KHO Ngày lập: 01/03/2014 đến ngày 31/03/2014 Tờ số: 08 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Hạt nhựa sản xuất ĐVT: Kg Mã số: S Tồn đầu : 300 STT TT A Số hiệu CT Ngày tháng Nhập Xuất Diễn giải xuất Nhập Xuất Tồn C D E F B 1/03/2014 5/03/2014 10/03/2014 13/03/2014 15/03/2014 16/03/2014 Ký xác Số lượng Ngày nhập, 60 Nhập Kho 1/03/2014 Xuất kho 5/03/2014 Nhập Kho 10/03/2014 Xuất kho 13/03/2014 Nhập Kho 15/03/2014 55 Xuất kho 16/03/2014 450 4.050 25/03/2014 60 Xuất Kho 25/03/2014 1.850 2.200 31/03/2014 65 Xuất kho 31/03/2014 1.250 950 4050 950 50 61 52 62 Tổng cộng 3.000 Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 kế toán G 3.300 500 1.000 2.800 3.800 300 1.000 5000 nhận 3.500 4.500 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) 76 Biểu số 3.9 CÔNG TY TNHH SƠN LONG Mẫu số S12-DN Số – ngõ 178 Bắc Hà- Nguyễn Trãi (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) P.Võ Cường- TP Bắc Ninh THẺ KHO Ngày lập: 01/03/2014 đến ngày 31/03/2014 Tờ số: 01 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Máy đánh bóng ĐVT: Chiếc Mã số: MĐB Tồn đầu: 000 Số hiệu CT Số lượng STT Ngày Ngày tháng Nhập Xuất Diễn giải nhập, xuất Nhập Xuất Tồn TT A B 17/03/2014 C 01 21/03/2014 D 01 E Nhập Kho F 17/03/201 Xuất kho 21/03/201 Tổng cộng Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 03 03 Ký xác nhận kế toán G 03 03 03 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) 77 Biểu số 3.12 CÔNG TY TNHH SƠN LONG BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN Số – ngõ 178 Bắc Hà- Nguyễn Trãi Tháng 03 năm 2014 P.Võ Cường- TP Bắc Ninh Tài khoản: 152 Kho: Công ty STT 1 Diễn giải Chất ổn định màu UV Hạt nhựa sữa Hạt nhựa xanh Nilon … ĐVT kg kg kg kg Tồn đầu kỳ SL Tiền 250 16.750.000 100 2.100.000 60 1.320.000 20 160.000 Người lập bảng Nhập SL 1000 3.000 325 250 Tiền 67.000.000 63.000.000 7.175.000 20.000.000 SL 650 500 225 130 Kế toán trưởng ( Ký Tên) ( Ký Tên) Biểu số 3.13 CÔNG TY TNHH SƠN LONG Xuất Tiền 43.050.000 10.500.000 4.950.000 10.400.000 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT – TỒN Tồn cuối kỳ SL Tiền 10 11 600 40.200.000 2.600 54.600.000 160 3.520.000 140 11.200.000 78 Số – ngõ 178 Bắc Hà- Nguyễn Trãi Tháng 03 năm 2014 P.Võ Cường- TP Bắc Ninh Tài khoản: 153 Kho: Công ty STT 1 Diễn giải Nhập máy đánh bóng Xuất máy đánh bóng … ĐVT Chiếc Chiếc Tồn đầu kỳ SL Tiền 0 Nhập SL 03 03 Tiền 9.900.000 9.900.000 SL 03 03 Xuất Tiền 9.900.000 9.900.000 Tồn cuối kỳ SL Tiền 10 11 … Người lập bảng ( Ký Tên) Kế toán trưởng ( Ký Tên) … 79 Biểu số 3.2 Đơn vị: Công ty TNHH Sơn Long Mẫu số :03-VT Địa chỉ: Số – ngõ 178 phố Bắc Hà- (Ban hành theo QĐ số Nguyễn Trãi-Phường Võ Cường- 15/2006/QĐ- BTC ngày TP Bắc Ninh 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Số: 0011 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày tháng năm 2014 - Căn hóa đơn GTGT số 000168 ngày tháng năm 2014 - Ban kiểm nghiệm gồm: +Ông: Hoàng Xuân Lợi Chức vụ: PGĐ - Trưởng ban + Bà: Trần Thị Hải Chức vụ: Kế toán trưởng - ủy viên + Bà: Nguyễn Thị Ngân Chức vụ: Thủ kho Tên, nhãn hiệu, quy STT cách, sản phẩm hàng hóa Phương Mã thức số kiểm nghiệm Số Kết kiểm nghiệm Đơn lượng vị theo Đúng tính chứng quy từ cách Không Ghi quy cách A B C D E F 01 Hạt nhựa sữa Kg 3.000 3.000 Ý kiến ban kiểm ngiệm: Qua kiểm tra thấy nguyên vật liệu số lượng, quy cách chất lượng đề nghị đơn vị cho nhập kho Ngày tháng năm 2014 Kế toán trưởng Trưởng ban kiểm kê Giám đốc 80 (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Biểu số 3.5 Đơn vị: Công ty TNHH Sơn Long Mẫu số :01-VT Địa chỉ: Số – ngõ 178 phố Bắc Hà- (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Nguyễn Trãi-Phường Võ Cường- ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) TP Bắc Ninh PHIẾU NHẬP KHO Ngày 17 tháng năm 2014 Nợ :153; 133 Số: PN 61 - Họ tên người giao: Lê Anh Đức Có: 112 - Theo hóa đơn số 188 ngày 17 tháng năm 2014 của:Công ty TNHH An Phát - Nhập kho: Vật tư Địa điểm: Công ty TNHH Sơn Long Tên, nhãn hiệu, quy S cách phẩm chất vật tư, Mã TT dụng cụ sản phẩm, hàng A 01 hoá B Máy đánh bóng số C Số lượng Đơn Theo Thực Đơn giá Thành tiền vị tính chứng nhập từ D Chiếc 3 3.000 Cộng 9.000.000 9.000.000 - Tổng số tiền (Viết chữ): Chín triệu đồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo: Nhập ngày 17 tháng năm 2014 Người lập phiếu Người giao hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 81 Biểu số 3.7 Đơn vị: Công ty TNHH Sơn Long Mẫu số :02-VT Địa chỉ: Số – ngõ 178 phố Bắc Hà- ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Nguyễn Trãi-Phường Võ Cường- ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) TP Bắc Ninh PHIẾU XUẤT KHO Ngày tháng năm 2014 Nợ TK: 621 Số: PX81 Có TK: 153 - Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Sỹ Quân Địa ( Bộ phận sản xuất) - Lý xuất kho: Xuất hạt nhựa sữa cho phân xưởng sản xuất - Xuất kho: Vật tư: … Địa điểm: Công ty TNHH Sơn Long Tên, nhãn hiệu, quy cách, STT phẩm chất vật tư, Mã dụng cụ, sản phẩm, hàng số hoá A B C 01 Máy đánh bóng Số lượng Đơn vị Yêu cầu Thực xuất Đơn giá Thành tiền tính D Chiếc 3 3.000 Cộng 9.000.000 9.000.000 - Tổng số tiền (Viết chữ): Chín triệu đồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 21 tháng năm 2014 Người lập phiếu (ký tên) Người giao hàng (ký tên) Thủ kho (ký tên) Kế toán trưởng (ký tên) [...]... chương: Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu Chương 2: Lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 11 Chương 3: Thực trạng về kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Sơn Long Chương 4: Một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Sơn Long Mặc dù đã cố gắng hoàn thiện đề tài nhưng do còn hạn chế về kinh nghiệm... chú trong Phòng kế toán Công ty TNHH Sơn Long để giúp em thực hiện đề tài thành công Hà Nội, ngày 20 tháng 06 năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Hương 12 CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ 2.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý và nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ a, Khái niệm... từ kế toán và các bảng phân bổ Bảng kê Nhật kí chứng từ Sổ cái Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra : Sơ đồ 2.9: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ 31 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH SƠN LONG 3.1 Tổng quan về công ty TNHH Sơn Long. .. nhiều, trình độ kế toán tương đối cao Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ số dư Bảng kê nhập Bảng kê xuất Bảng luỹ kế nhập-xuất-tồn Bảng luỹ kế nhập Bảng luỹ kế Sổ kế toán tổng hhhợphohợp Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2.3: Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp sổ số dư 2.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.5.1 Kế toán tổng hợp... sứ - Quần áo, giày dép chuyên dùng để làm việc Để phục vụ cho công tác quản lý và kế toán, toàn bộ công cụ dụng cụ của doanh nghiệp được chia thành 3 loại sau: - Công cụ dụng cụ - Bao bì luân chuyển - Đồ dùng cho thuê 2.3 Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.3.1 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho: * Giá thực tế NVL, CCDC nhập kho mua ngoài: Giá thực tế nhập kho Giá... của công tác kế toán, nhận xét và đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty Phương pháp kế toán nhằm tổng hợp số liệu kế toán về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ d, Phương pháp tiếp cận : Phương pháp tiếp cận là cách thức sử dụng tư duy và công cụ nghiên cứu khác để tiếp xúc, đi sâu vào tìm hiểu vấn đề cần nghiên cứu, nhằm hiểu rõ vấn đề đó Các cách tiếp cận chủ yếu được sử dụng. .. 153 SDĐK: + Giá trị thực tế công cụ dụng cụ nhập kho trong kỳ + Giá trị công cụ dụng cụ thừa khi kiểm kê SDCK: Giá trị thực tế của công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ + Giá trị công cụ dụng cụ xuất kho + Chiết khấu thương mại được hưởng + Công cụ dụng cụ thiếu khi kiểm kê 2.5.1.3 Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ * Trường hợp hàng thừa so với hóa đơn + Nếu nhập kho toàn bộ số hàng... của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Khái niệm: Nguyên vật liệu là đối tượng lao động và là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không có đủ các tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định đối với tài sản cố định - Đặc điểm và vai trò nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: + Đặc điểm nguyên vật. .. lý + Nếu thiếu chưa rõ nguyên nhân, kế toán ghi tăng giá vốn hàng bán trong kỳ Nợ TK 632: Số hàng thiếu chưa rõ nguyên nhân Có TK 138(1): Xử lý số hàng thiếu * Kế toán xuất kho công cụ dụng cụ: - Loại phân bổ 100% (1 lần) Những công cụ dụng cụ, có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng nguyên vật liệu ngắn, khi xuất dùng toàn bộ giá trị công cụ dụng cụ được hạch toán vào đối tượng sử dụng: Nợ TK 627, 641, 642,…:... tham gia làm kế toán, học hỏi kinh nghiệm các nhân viên kế toán và các nhân viên tham gia vào quá trình sản xuất, đây là phương pháp quan trọng ảnh hưởng đến chất lượng của bài khoá luận Các nguồn số liệu, thông tin mà chúng ta cần thu thập sử dụng cho quá trình thực hiện đề tài chủ yếu được lấy từ phòng kế toán Đối với đề tài “ Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Sơn Long ” cách ... công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Sơn Long 3.2.1 Đặc điểm, phân loại tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Sơn Long 3.2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu,. .. trạng hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Sơn Long 3.3.1 Kế toán chi tiết trình nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Sơn Long Dựa vào kế hoạch... Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Sơn Long Chương 4: Một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Sơn Long Mặc