Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty TNHH số 6 đông đô

Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán – Kiểm toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Sinh viên thực tập : Hà Thị Ánh Tuyết Lớp : LT CĐ - ĐH KT51 – K5 MSV : 0547 07 4358 Khóa : 2012 – 2013 Thời gian thực tập : Từ 15/07/2013 đến 13/08/2013 Đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH số Đông Đô” ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… XÁC NHẬN CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC 1.1.2 Vị trí Nguyên vật liệu công ty 1.1.3 Yêu cầu quản lí vật liệu - CCDC công ty 1.2 PHÂN LOẠI, ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CCDC 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 1.2.2 Phân loại công cụ dụng cụ 1.2.3 Nguyên tắc đánh giá cách đánh giá vật liệu – CCDC 1.2.3.1 Nguyên tắc: 1.2.3.2 Các cách đánh giá vật tư: 1.2.3.3 Phương pháp tính giá trị vật liệu - CCDC 1.3.1 Chứng từ sử dụng 1.3.2 Sổ Kế toán chi tiết vật liệu - CCDC 1.3.3 Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu – CCDC 1.4 KẾTOÁN TỔNG HỢP VẬT LIỆU- CCDC 1.4.1 Chứng từ Kế toán sử dụng 1.4.2 Các tài khoản sử dụng 1.4.3 Phương pháp kế toán tổng hợp NVL - CCDC 1.4.3.1 Kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên 1.4.3.2 Kế toán tổng hợp theo phương pháp kiểm kê định kỳ 1.5.1 Hình thức nhật ký chung 1.5.2 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ 1.5.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 1.5.5 Hình thức kế toán máy vi tính 2.1 ĐẶC ĐỂ I M CHUNG VỀTÌNH HÌNH ỞCÔNG TY TNHH SỐ6 ĐÔNG ĐÔ 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển công ty TNHH số Đông Đô 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH số Đông Đô 2.1.4.1 Sơ đồ máy kế toán 2.1.4.2 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 2.1.4.4 Hình thức sổ kế toán áp dụng 2.2.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty TNHH số Đông Đô 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 2.2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu 2.2.2.3.Đánh giá NVL, CCDC 2.2.2.4 Xuất kho nguyên vật liệu 2.2.3.1 Thủ tục nhập kho NVL 2.2.3.2 Thủ tục xuất kho NVL CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾTOÁN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY TNHH SỐ ĐÔNG ĐÔ 3.4 – NHƯỢC ĐỂ I M : Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán – Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Những năm qua với trình phát triển kinh tế, với thay đổi sâu sắc chế kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam không ngừng hoàn thiện phát triển góp phần tích cực vào việc tăng cường nâng cao chất lượng quản lý tài quốc gia, quản lý công ty Trong kinh tế thị trường tất công ty quan tâm đến vấn đề kinh doanh có hiệu Kế toán phận quan trọng có vai trò tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động tài công ty Tăng thu nhập cho công ty đời sống người lao động không ngừng cải thiện Trong trình thi công công ty cho chi phí thi công bao gồm chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chi phí khấu hao máy móc thiết bị, chi phí tiền lương… Mà nguyên vật liệu ba yếu tố trình thi công thể dạng vật hoá, sở vật chất cấu thành nên thực thể xây dựng, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí thi công Vì vậy, việc quản lý nguyên vật liệu công tác thiếu khâu quản lý thi công công ty xây dựng tất khâu, từ khâu thu mua bảo quản, dự trữ đến khâu sử dụng Cùng với phát triển chung kinh tế ngành xây dựng không ngừng lỗ lực phấn đấu ngành mũi nhọn Tuy nhiên thời gian vừa qua, đầu tư XDCB biểu tràn lan thiếu tập trung công trình dở dang, nhiều lãng phí lớn, thất thoát vốn Cần khắc phục tình hình việc cải tiến cấu đầu tư, tăng cường quản lý chặt chẽ ngành xây dựng để nâng cao hiệu kinh tế XDCB trở thành yêu cầu cấp thiết Trong nghành xây dựng bản, nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ có chủng loại đa dạng, phong phú Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán – Kiểm toán Việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu cách khoa học, hợp lý có ý nghĩa thiết thực hiệu việc quản lý kiểm soát tài sản công ty Hơn kiểm soát cách có hiệu chi phí giá thành xây dựng, đồng thời giúp cho việc tổ chức kế toán, tập hợp chi phí thi công đảm bảo yêu cầu quản lý nâng cao hiệu thi công công ty Qua thời gian thực tập Công ty TNHH số Đông Đô, em nhận thức tầm quan trọng vật liệu vấn đề xúc xung quanh việc hạch toán vật liệu, em sâu vào nghiên cứu chuyên đề: “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ” Công ty TNHH số Đông Đô Chuyên đề thực tập tốt nghiệp em gồm nội dung sau: Chương I: Cơ sở lý luận công tác kế toán NVL, CCDC doanh nghiệp xây lắp Chương II: Thực trạng công tác kế toán NVL, CCDC Công ty TNHH số Đông Đô Chương III: Hoàn thiện công tác kế toán NVl, CCDC Công ty TNHH số Đông Đô Với hạn chế định kiến thức lý luận thực tiễn, chuyên đề tốt nghiệp em nhiều hạn chế Em mong nhận góp ý kiến thầy cô giáo anh, chị Công ty TNHH số Đông Đô Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Cao Hồng Hạnh anh, chị Công ty TNHH số Đông Đô giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập này! Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL – CCDC TRONG CÔNG TY 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ  Khái niệm Vật liệu yếu tố trình thi công công trình, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình thi công công trình, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lương xây dựng thi công Vật liệu đối tượng lao động nên có đặc điểm: Tham gia vào chu kỳ thi công , thay đổi hình dáng ban đầu sau trình sử dụng chuyển toàn giá trị vào giá trị xây dựng thi công Công cụ dụng cụ loại tư liệu lao động sử dụng cho hoạt động thi công khác không đủ tiêu chuẩn trở thành TSCĐ  Đặc điểm Nguyên vật liệu-CCDC Trong công ty thi công NVL coi đối tượng lao động chủ yếu tiến hành gia công chế biến xây dựng NVL có đặc điểm chủ yếu sau: - Tham gia vào chu kỳ thi công để chế tạo xây dựng thường không giữ lại hình thái vật chất ban đầu - Giá trị nguyên vật liệu thi công chuyển toàn vào giá tri xây dựng chế tạo Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán – Kiểm toán - Nguyên vật liệu có nhiều chủng loại thường chiểm tỉ trọng lớn chi phí thi công - Để đảm bảo yêu cầu thi công công ty phải thường xuyên tiến hành thu mua, dự trữ quản lý chặt chẽ chúng mặt số lượng, chủng loại, chất lượng, giá trị - Giá trị nguyên vật liệu dự trữ thường chiếm tỉ trọng lớn tài sản lưu động công ty - Công cụ dụng cụ công ty xây dựng tư liệu lao động có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn 1.1.2 Vị trí Nguyên vật liệu công ty Nguyên vật liệu sở vật chất hình thành nên công trình Việc cung cấp nguyên vật liệu có kịp thời hay không ảnh hưởng đến kết thi công công ty Song có nguyên vật liệu để thi công có hiệu hay không, xây dựng làm có đạt tiêu chuẩn hay không phụ thuộc vào chất lượng nguyên vật liệu Như vậy, thi công không tuân theo quy trình công nghệ mà phải trọng đến chất lượng quản lí nguyên vật liệu Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí thi công Từ cho thấy tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng đến việc hạ giá thành Công ty nên tập trung quản lí nguyên vật liệu cách chặt chẽ từ khâu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng nhằm hạ thấp chi phí nguyên vật liệu Về mặt giá trị nguyên vật liệu tài sản dự trữ thuộc tài sản lưu động, việc tăng tốc độ vốn kinh doanh tách rời việc dự trữ sử dụng nguyên vật liệu cách tiết kiệm hiệu Từ vị trí quan trọng nguyên vật liệu cho thấy ý nghĩa kế toán nguyên vật liệu Kế toán nguyên vật liệu tốt điều kiện giúp cho công ty phát triển tốt Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán – Kiểm toán Xuất phát từ tầm quan trọng đòi hỏi phải tăng cường công tác quản lí nguyên vật liệu công ty xây dựng 1.1.3 Yêu cầu quản lí vật liệu - CCDC công ty Nguyên vật liệu nhập công ty từ nhiều nguồn khác nhập khẩu, liên doanh liên kết, đối lưu vật tư…Nên việc quản lý vật liệu trở nên cần thiết quan trọng Yêu cầu đặt việc quản lý vật liệu tổ chức tốt công tác quản lý vật liệu phải bao gồm phương diện: Số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị từ khâu cung cấp đến khâu sử dụng (thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng) * Ở khâu thu mua: Cần quản lý vật liệu số lượng, chất lượng quy cách, chủng loại, giá mua chi phí mua kế hoạch mua theo tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch thi công công ty * Ở khâu bảo quản: Công ty cần tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, trang bị đầy đủ phương tiện cân đo, thực chế độ bảo quản loại NVL tránh hư hỏng, mát, hao hụt, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý vật liệu * Ở khâu sử dụng: Đòi hỏi phải thực việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức, dự toán chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu giá thành xây dựng, tăng thu nhập, tích luỹ cho công ty, khâu cần tổ chức việc ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu trình thi công công trình * Ở khâu dự trữ: Công ty phải xác định định mức tối đa, tối thiểu cho loại vật liệu để đảm bảo cho trình thi công bình thường không bị ngừng trệ, gián đoạn cho việc cung ứng, mua không kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán – Kiểm toán Tóm lại, quản lý chặt chẽ vật liệu từ khâu thu mua đến khâu bảo quản, sử dụng dự trữ nội dung quan trọng công tác quản lý tài sản công ty 1.1.4 Vai trò,Nhiệm vụ kế toán vật liệu Công cụ dụng cụ công ty  Vai trò kế toán nguyên vật liệu- CCDC Do NVL đối tượng kế toán, cần phải có cách tổ chức hạch toán NVL kể mặt giá trị vật theo nhóm, thứ, loại NVL kho sở chứng từ, nhập, xuất kho Việc hạch toán NVL có xác, đầy đủ kịp thời lãnh đạo công ty nắm bắt xác tình hình thu mua, dự trữ xuất dùng NVL kế hoạch lẫn thực tế Mặt khác, tính xác, đầy đủ, kịp thời hạch toán NVL có ảnh hưởng không nhỏ đến chất lượng công tác hạch toán giá thành Do đó, để đảm bảo hạch toán xác giá thành trước hết cần phải hạch toán xác NVL  Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu- CCDC Kế toán công cụ phục vụ việc quản lý kinh tế để đáp ứng cách khoa học, hợp lý xuất phát từ đặc điểm vật liệu, công cụ dụng cụ, từ yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ, từ chức kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ công ty thi công cần thực nhiệm vụ sau: + Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất tồn kho vật liệu Tính giá thành thực tế vật liệu thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật tư mặt: Số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ, chủng loại cho trình thi công công trình Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán – Kiểm toán + Áp dụng đắn phương pháp kỹ thuật hạch toán vật liệu, hướng dẫn, kiểm tra phận, đơn vị công ty thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ) mở chế độ phương pháp quy định nhằm đảm bảo sử dụng thống công tác kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác lãnh đạo, đạo công tác kế toán phạm vi ngành kinh tế toàn kinh tế quốc dân + Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng vật tư phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật tư thừa, thiếu, ứ đọng phẩm chất Tính toán, xác định xác số lượng giá trị vật tư thực tế đưa vào sử dụng tiêu hao trình thi công công trình 1.2 PHÂN LOẠI, ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CCDC 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Có nhiều tiêu thức phân loại nguyên vật liệu, thông thường kế toán sử dụng số tiêu thức sau để phân loại nguyên vật liệu phục vụ cho trình theo dõi phản ánh sổ kế toán khác - Nếu vào tính sử dụng, chia nguyên vật liệu thành nhóm sau: + Nguyên liệu,vật liệu chính: Là nguyên liệu, vật liệu cấu thành nên thực thể vật chất công trình + Vật liệu phụ: Là vật liệu tham gia vào trình thi công không cấu thành nên thực thể vật chất công trình, mà kết hợp với nguyên vật liệu làm thay đổi màu sắc, hình dáng bên ngoài, làm tăng thêm chất lượng giá trị thẩm mỹ cho công trình + Nhiên liệu: Là loại vật liệu phụ có tác dụng cấp nhiệt lượng cho trình thi công , nhiên liệu tồn thể lỏng như: Xăng, dầu Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 10 Khoa: Kế toán – Kiểm toán + Phụ tùng thay thế: Là vật tư xây dựng dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, tài sản cố định, phương tiện vận tải + Vật liệu thiết bị xây dựng : Là loại vật liệu thiết bị dùng xây dựng như: Gạch, đá, xi măng + Phế liệu: Là vật chất mà công ty thu hồi (bên cạnh loại thành phẩm) trình thi công công ty - Trường hợp vào nguồn cung cấp kế toán phân loại nguyên vật liệu thành nhóm: + Nguyên vật liệu mua ngoài: Là nguyên vật liệu công ty mua mà thông thường mua nhà cung cấp + Vật liệu tự chế biến : Là vật liệu công ty thi công sử dụng nhu cầu vật liệu để làm công trình + Vật liệu thuê gia công: Là vật liệu mà công ty không tự thi công, mua mà thuê sở gia công + Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Là nguyên vật liệu bên liên doanh góp vốn theo thỏa thuận hợp đồng liên doanh + Nguyên vật liệu cấp: Là vật liệu đơn vị cấp quy định 1.2.2 Phân loại công cụ dụng cụ Theo quy định hành, tư liệu lao động sau không phân biệt tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng hạch toán công cụ dụng cụ + Các lán trại tạm thời, công cụ (trong xây dựng bản) dụng cụ chuyên dùng cho thi công + Dụng cụ đồ nghề + Quần áo chuyên dùng để làm việc Để phục vụ cho công tác quản lý kế toán, toàn công cụ dụng cụ chia làm loại: Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 97 Khoa: Kế toán – Kiểm toán SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ Dàn giáo Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 98 Khoa: Kế toán – Kiểm toán BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN CÔNG CỤ DỤNG CỤ Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 99 Khoa: Kế toán – Kiểm toán BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 100 Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa Khoa: Kế toán – Kiểm toán Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 101 Khoa: Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY TNHH SỐ ĐÔNG ĐÔ 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY TNHH SỐ ĐÔNG ĐÔ Việc hoàn thiện công tác kế toán NVL – CCDC công ty TNHH số Đông Đô nói riêng công ty nói chung xuất phát từ: Kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài Nó có vai trò tích cực việc quản lý, điều hanhh kiểm soát hoạt động kinh tế, hạch toán NVL, CCDC khâu quan trọng công tác kế toán công ty Trong kinh tế thị trường với tham gia nhiều thành phần kinh tế, muốn đứng vững thị trường công ty lựa chọn phải quản lý tốt việc nhập, xuất hàng hóa, NVL, CCDC nhằm giảm chi phí hạ giá thành xuống mức thấp sau trình thi công xong thu lợi nhuận tối đa Hạch toán NVL, CCDC nội dung kế toán quản trị, sử dụng nội công ty Chính vậy, kế toán NVL, CCDC không cần thiết cho nhà quản trị để quản lý, kiểm soát chi phí, định kịp thời mà giúp cho đối tượng nhà cung cấp, quan thuế…có có sở để xác nhận đánh giá cách đầy đủ, toàn diện công ty, có lựa chọn phương án đầu tư, lien doanh hợp tác… Xuất phát từ lý luận trên, nói việc hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC cách kho học, hợp lý doanh nghiệp xây lắp có ý nghĩa quan trọng yêu cầu cấp bách chế Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 102 Khoa: Kế toán – Kiểm toán 3.2 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SỐ ĐÔNG ĐÔ Công ty TNHH số Đông Đô công ty có chỗ đứng thị trường, Công ty chủ động nghiên cứu bước để tìm mô hình hạch toán tương đối khoa học hợp lý, phù hợp với địa bàn hoạt động, quy mô cấu tổ chức quản lý Công ty kinh tế thị trường Cùng với động máy quản lý cố gắng nỗ lực tập thể cán công nhân viên Tốc độ tăng trưởng nhanh, xây dựng có uy tín, chất lượng cao, đời sống công nhân viên nâng cao Để có thành tựu đó, với nỗ lực không ngừng Ban giám đốc, nhân viên công ty, công tác kế toán Công ty ban giám đốc coi trọng tạo đầy đủ sở vật chất máy móc thiết bị đại phục vụ cho việc thu thập xử lý liệu kế toán Sau thời gian thực tập Công ty TNHH số Đông Đô em thấy công tác quản lý hạch toán kế toán Công ty có ưu nhược điểm sau: 3.3 – ƯU ĐIỂM – Về lao động kế toán tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán Công ty tổ chức tương đối chặt chẽ với nhân viên có lực, nhiệt tình công việc lại bố trí hợp lý, phù hợp với trình độ khả người đóng góp đắc lực vào công tác hạch toán kế toán quản lý kinh tế tài Công ty Việc phân công công việc cụ thể, rõ ràng phù hợp với kế toán viên giúp cho công tác kế toán chuyên môn hoá, tạo điều kiện cho người có điều kiện sâu vào tìm hiểu nâng cao nghiệp vụ, phát huy hết khả – Về tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ ban đầu Công ty tổ chức hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ Công ty vận dụng tương đối đầy đủ hệ thống chứng từ mà quy chế tài Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 103 Khoa: Kế toán – Kiểm toán ban hành Ngoài Công ty sử dụng số chứng từ khác theo hướng dẫn Bộ Tài cho phù hợp với đặc điểm Xây dựng Công ty Xuất phát từ đặc thù ngành xây dựng đặc điểm xây dựng sử dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp cho phép phản ánh kịp thời thường xuyên tình hình Xây dựng Công ty, cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết cho nhà quản trị công ty đối tượng khác có liên quan – Về tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản: Các tài khoản sử dụng Công ty, theo hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam cho ngành XDCB hoàn toàn phù hợp với điều kiện Công ty Công ty tiến hành mở chi tiết cho tài khoản theo công trình, hạng mục công trình, tạo điều kiện cho công tác quản lý, kiểm tra, đối chiếu cách xác phù hợp với yêu cầu quản trị công ty Bên cạnh thành tích đạt việc tổ chức hạch toán kế toán Công ty tồn thiếu sót định cần hoàn thiện 3.4 – NHƯỢC ĐIỂM : - Về tổ chức hoạt động thi công xây dựng: Vật liệu Công ty chủ yếu cát, đá, sỏi, xi măng, thép lại có hiều chủng loại khác công ty chưa lập sổ danh điểm vật tư để theo dõi Vì gặp khó khăn công tác quản lý Để khắc phục mặt hạn chế Công ty nên lập sổ danh điểm vật tư để thuận tiện công tác quản lý - Về luân chuyển chứng từ: Chứng từ luân chuyển lên phòng kế toán chưa kịp thời - Về hệ thống sổ: Công ty chưa mở sổ Nhật ký thu tiền sổ Nhật ký chi tiền - Về phương pháp hạch toán: Các chi phí sửa chữa lớn máy móc thiết bị, không tiến hành trích trước gây nên không tương xứng chi phí giá thành Tuy nhiên trường hợp hãn hữu xảy Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 104 Khoa: Kế toán – Kiểm toán - Hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung Công ty sử dụng hình thức thủ công nên công việc chậm trễ 3.5 – CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NVL - CCDC TẠI CÔNG TY Qua thời gian thực tập công ty, bảo nhiệt tình cán phòng kế toán Công ty em có điều kiện tìm hiểu hoạt động Xây dựng thực trạng công tác kế toán Công ty Trên sở kiến thức học trường em xin mạnh dạn đề xuất vài ý kiến nhỏ nhằm hoàn thiện kế toán NVL Công ty góp phần nâng cao hiệu hoạt động công tác kế toán Công ty, cụ thể : Giải pháp 1: Lập sổ danh điểm hạch toán vật liệu Là Công ty xây dựng thi công công trình với số lượng NVL nhập từ nhiều nguồn khác nhau, loại đặc tính khác Tuy nhiên Công ty lại không lập sổ danh điểm công việc hạch toán quản lý tất yếu gặp khó khăn Để phục vụ tốt yêu cầu quản lý, tránh nhầm lẫn cho việc đối chiếu kho kế toán tình nhập xuất tồn Công ty nên xây dựng sổ danh điểm vật liệu dự tính vật lý hoá học , đối tượng phục vụ Giải pháp 2: Về hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Cũng giống nhiều công ty xây dựng khác, dựa qui mô hoạt động, tình hình biến động NVL, trình độ quản lý trình độ qui mô tổ chức kế toán Công ty Hiện Công ty hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dư Đây phương pháp đơn giản dễ làm nhiên phù hợp công ty có chủng loại NVL Để tạo điều kiện thực kiểm tra thường xuyên có hệ thống kế toán thủ kho đảm bảo số lượng xác kịp thời tránh trường hợp tổng hợp xuất hàng ngày cuối tháng viết phiếu xuất, làm khối lượng xuất cuối tháng lớn không phù hợp với công viêc công trình.Theo em nên đưa việc xuất vật liệu theo định mức vào công tác hạch toán chi tiêt NVL Việc đưa xuất theo định mức làm cho việc xuất vật liệu Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 105 Khoa: Kế toán – Kiểm toán hàng tháng khớp với tiến độ thi công công trình Giải pháp 3: Về phương pháp ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp NVL Tại Công ty phát sinh nghiệp vụ nhập xuất tồn vật tư thủ kho tiến hành ghi thẻ chuyển lên cho kế toán phân loại nguyên vật liệu, nhiên nhận thẻ thường kế toán phân lọai tập trung phiếu tháng đến cuối tháng vào sổ Khi thực theo phương pháp công việc thường dồn vào cuối tháng dễ nhầm lẫn Vì công trình xa nên chứng từ nhập, xuất chuyển phòng kế toán không kịp thời, có công trình cuối tháng chuyển Theo em nên 05 ngày thủ kho kế toán tổng hợp nhập xuất đối chiếu với lần, làm công việc cập nhật phòng kế toán xác kịp thời Đối với công trình xa 15 ngày đối chiếu Bên cạnh kế toán thường sử dụng sổ chi tiết nhập xuất làm máy để vào sổ Nhật ký chung Sổ Thực theo phương pháp tiết kiệm thời gian máy cài đặt sẵn chương trình loại trừ bút toán trùng lặp nghiệp vụ vấn đề quan trọng thiếu quan hệ đối chiếu kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Vì vậy, theo em nhận chứng từ thủ kho chuyển đến kế toán nên vào sổ chi tiết tránh trường hợp thất lạc trường hợp đột xuất yêu cầu công tác quản lý đòi hỏi loại vật tư có kiểm kê bất thường cung cấp thông tin nhanh chóng kịp thời Giải pháp 4: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nguyên vật liệu: Là việc dự phòng cần giá trị dự kiện bị tổn thất ảnh hưởng đến kết thi coogn giảm giá vật tư xẩy năm kế hoạch * Mục đích lập dự phòng: + Giúp công ty có nguồn tài để bù đắp phần tổn thất xẩy năm kế hoạch nhằm bảo toàn vốn kinh doanh công ty + Đảm bảo cho công ty phản ánh giá trị vật tư không cao giá thị trường (hay giá trị thực được) thời điểm lập báo cáo Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 106 Khoa: Kế toán – Kiểm toán * Nguyên tắc xác định: + Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho tiến hành vào cuối niên độ kế toán trước lập báo cáo tài this cho thứ vật tư tồn kho (nếu có) chứng giảm giá thường xuyên lập dự phòng giảm giá cho vật tư công ty + Cuối kỳ kế toán năm giá trị thực giá trị hàng tồn kho nhỏ giá giá lập dự phòng theo công thức: Số dự phòng cần trích lập cho năm Số lượng = (Đơn giá gốc hàng tồn x kho ngày hàng tồn kho sổ kế N+1 31/12/N * Tài khoản sử dụng: TK 159 Giá trị - toán thực hàng tồn kho) -Tác dụng: TK dùng để phản ánh tình hình trích lập hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối niên độ kế toán - Nội dung kết cấu: Nợ TK 159 Có Số hoàn nhập dự phòng Số trích lập dự phòng giảm giảm giá hàng tồn kho giá hàng tồn kho tính vào lập năm trước chi phí sản xuất kinh doanh SD: Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho có Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 107 Khoa: Kế toán – Kiểm toán *Phương pháp hạch toán + Cuối niên độ kế toán (31/12/N) vào số lượng hàng tồn kho khả giảm giá loại vật tư để xác định mức trích lập dự phòng Nợ TK 632 Có TK 159 + Trong kỳ kế toán sau (N+1) đối tượng trích lập dự phòng từ cuối kỳ trước (31/12/N) sử dụng khoản dự phòng giảm giá lập phải hoàn nhập giảm giá vốn - Ghi giảm giá gốc hàng tồn kho sử dụng: Nợ TK 632: Nếu tiêu thụ Nợ TK 621, 627, 641, 642: Nếu dùng vào sản xuất kinh doanh Có TK 151, 152, 153: Giá gốc hàng tồn kho - Hoàn nhập dự phòng số hàng tồn kho sử dụng Nợ TK 159 Có TK 632 + Cuối niên độ kế toán sau (31/12/N+1) tiếp tục tính toán mức cần lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho năm (N+2) sau so sánh với số dự phòng lập cuối kỳ kế toán năm trước - Nếu số dự phòng cần phải lập năm lớn số lập dự phòng năm trước số chênh lệch lớn trích lập bổ xung Nợ TK 632: Số trích lập bổ xung Có TK 159: Số trích lập bổ xung Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 108 Khoa: Kế toán – Kiểm toán - Nếu số dự phòng phải lập năm nhỏ số dự phòng lập năm trước số chênh lệch nhỏ hoàn nhập Nợ TK 159: Phần chênh lệch nhỏ Có TK 632: Phần chênh lệch nhỏ Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 109 Khoa: Kế toán – Kiểm toán KẾT LUẬN Muốn tồn phát triển thị trường, công ty phải tiến hành hạch toán kế toán để phản ánh cách khách quan, liên tục, toàn diện có hệ thống tình hình công ty trước sau trình xây dựng Với điều kiện xây dựng kinh tế nay, để đứng vững môi trường cạnh tranh, việc tiết kiệm chi phí đầu vào mà chi phí nguyên vật liệu từ hạ giá thành mục tiêu công ty Chính việc hoàn thiện nâng cao công tác kế toán nguyên vật liệu điều tất yếu thiếu công ty Cùng với xu hướng phát triển ấy, việc hoàn thiện công tác kế toán công ty vô cần thiết Nhận thức tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu Công ty nói riêng công ty nói chung, em mạnh dạn sâu tìm hiểu, phân tích thực trạng kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty Trong thời gian thực tập Công ty, em nhận thấy công tác hạch toán nguyên liệu, vật liệu đáp ứng yêu cầu nay, góp phần quan trọng công tác quản lý, giúp Công ty đạt mục tiêu đề Tuy nhiên để phát huy vai trò kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng em đưa số ý kiến giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Đó giải pháp công tác quản lý, hạch toán nguyên vật liệu nói riêng công tác kế toán Công ty nói chung với hy vọng đóng góp phần vào công tác kế toán công ty Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế không dài, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp ý kiến, giúp đỡ thầy cô giáo anh, chị Công ty TNHH số Đông Đô Qua em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Cao Hồng Hạnh anh, chị Công ty TNHH số Đông Đô nhiệt tình giúp đỡ em việc hoàn thành chuyên đề Em xin chúc Công ty TNHH số Đông Đô thành công rực rỡ đường phát triển Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 110 Khoa: Kế toán – Kiểm toán Em xin trân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 12 tháng 08 năm 2013 Sinh viên thực tập Tuyết Hà Thị Ánh Tuyết NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Sinh viên thực tập : Hà Thị Ánh Tuyết Lớp : LT CĐ - ĐH KT51 – K5 Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa Khóa : 2012 – 2013 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội MSV 111 Khoa: Kế toán – Kiểm toán : 0547 07 4358 Thời gian thực tập : Từ 15/07/2013 đến 13/08/2013 Đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH số Đông Đô” ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa Chuyên đề tốt nghiệp [...]... tính của nguyên vật liệu trong kỳ thi công bình thường trừ đi chi phí ước tính để hoàn thành công trình Thực hiện nguyên tắc thận trọng bằng cách lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu, kế toán đã ghi sổ theo giá gốc và phản ánh khoản dự phòng giảm giá nguyên vật liệu - Nguyên tắc nhất quán: Các phương pháp kế toán áp dụng đánh giá nguyên vật liệu phải đảm bảo tính nhất quán, tức là kế toán đã áp dụng phương... ngày tính số tồn của từng thứ vật liệu để ghi vào thẻ kho sau đó chứng từ này được chuyển cho kế toán, khi giao phải lập phiếu giao nhận chứng từ Cuối tháng thủ kho căn cứ vào thẻ kho đã được kế toán kiểm tra, ghi số lượng vật liệu tồn kho của từng thứ vật liệu vào sổ số dư Sổ số dư được mở cho từng kho và sử dụng cho cả năm để ghi số tồn kho cuối tháng của từng thứ vật liệu theo số lượng và giá trị... học Công nghiệp Hà Nội 11 Khoa: Kế toán – Kiểm toán + Công cụ , dụng cụ + Bao bì luân chuyển + Đồ dùng cho thuê Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa 5 Chuyên đề thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 12 Khoa: Kế toán – Kiểm toán 1.2.3 Nguyên tắc đánh giá và các cách đánh giá vật liệu – CCDC 1.2.3.1 Nguyên tắc: Khi đánh giá nguyên vật liệu phải tuân thủ theo những nguyên. .. phương pháp kế toán chi tiết vật liệu theo số dư như sau: Tại kho : Thủ kho vẫn sử dụng thẻ kho để ghi chép số lượng nhập xuất tồn kho Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập xuất kho vật liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi cho nhập xuất kho vật liệu và ghi số lượng thực tế của vật liệu nhập xuất vào các chứng từ sau đó phân loại chứng từ và ghi số lượng vật liệu nhập xuất vào thẻ... việc kế toán chi tiết vật liệu ở kho được phản ánh theo số lượng còn ở phòng kế toán thì phản ánh theo giá trị, do vậy phải tổ chức công tác kế toán vật liệu thật chặt chẽ để làm sao phản ánh được mối quan hệ hạch toán giữa kho và phòng kế toán, đảm bảo được sự kiểm tra thường xuyên của kế toán đối với việc ghi chép trên thẻ kho của thủ kho cũng như đảm bảo việc tính toán được chính xác ở phòng kế toán. .. bộ giá trị vật liệu nhập xuất kho trong tháng theo từng thứ vật liệu ở bảng kê lũy kế nhập xuất tồn vật liệu để ghi vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu Số tồn kho cuối tháng trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu được dùng để đối chiếu với số dư bằng tiền trên sổ số dư và đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp SƠ ĐỒ TỔNG QUÁT Giấy giao nhận chứng từ nhập Bảng lũy kế nhập Thẻ kho Sổ số dư Bảng... điểm: Để sử dụng phương pháp này, đòi hỏi cán bộ kế toán phải có trình độ chuyên môn cao - Điều kiện áp dụng: Phù hợp với những công ty có nhiều chủng loại NVL, CCDC 1.3 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.3.1 Chứng từ sử dụng Công ty sử dụng các chứng từ kế toán hướng dẫn như : - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03-VT) - Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (mẫu 04-VT) - Hóa đơn kiêm... và giá trị Sau khi ghi số lượng vật liệu tồn kho vào sổ số dư xong, thủ kho chuyển sổ này cho phòng kế toán Tại phòng kế toán : Hàng ngày hoặc định kỳ 3-5 ngày, nhân viên kế toán xuống kho vật liệu nhận chứng từ nhập xuất vật liệu, khi nhận chứng từ nhân viên kế toán phải kiểm tra chứng từ và kiểm tra việc ghi chép của thủ Sinh viên: Hà Thị Ánh Tuyết Lớp: Liên thông CĐ - ĐH kế toán 51 – Khóa 5 Chuyên... học Công nghiệp Hà Nội 23 Khoa: Kế toán – Kiểm toán kho trên thẻ kho sau đó ký xác nhận trên thẻ kho và phiếu giao nhận chứng từ Khi về phòng kế toán nhân viên kế toán sẽ hoàn chỉnh chứng từ sau đó tổng hợp giá trị vật liệu nhập xuất kho theo từng thứ vật liệu ghi vào phiếu Giao nhận chứng từ để từ đó ghi vào bảng kê lũy kế nhập xuất tồn kho vật liệu, bảng này được mở cho từng kho Cuối tháng kế toán. .. xác về số liệu của nghiệp vụ kinh tế Mọi chứng từ kế toán vật liệu phải được tổ chức, luân chuyển theo trình tự thời gian do kế toán trưởng quy định phục vụ cho việc phản ánh ghi chép tổng hợp kịp thời số liệu liên quan của các bộ phận, các cá nhân có liên quan 1.3.2 Sổ Kế toán chi tiết vật liệu - CCDC Trong công ty công việc quản lý NVL, CCDC chủ yếu do bộ phận kế toán NVL, CCDC, TSCĐ của công ty thực ... TÁC KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY TNHH SỐ ĐÔNG ĐÔ 2.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ TÌNH HÌNH Ở CÔNG TY TNHH SỐ ĐÔNG ĐÔ 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển công ty TNHH số Đông Đô Tên công ty : CÔNG TY. .. luận công tác kế toán NVL, CCDC doanh nghiệp xây lắp Chương II: Thực trạng công tác kế toán NVL, CCDC Công ty TNHH số Đông Đô Chương III: Hoàn thiện công tác kế toán NVl, CCDC Công ty TNHH số Đông. .. vấn đề xúc xung quanh việc hạch toán vật liệu, em sâu vào nghiên cứu chuyên đề: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH số Đông Đô Chuyên đề thực tập tốt nghiệp