Kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần CH3T

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời mở đầu Xây dựng ngành sản xuất vật chất độc lập tạo nên sở hạ tầng cho xã hội, tạo móng phát triển Quốc gia Đứng trớc xu khu vực hoá, toàn cầu hoá, thị trờng xây dựng diễn cách đa dạng phức tạp Các doanh nghiệp luôn đẩy mạnh tiến độ thi công, nâng cao chất lợng công trình để nâng cao uy tín với doanh nghiệp khác, cạnh tranh thị trờng xây dựng Trong xây dựng bản, việc Sản xuất gì, sản xuất cho đợc chủ đầu t có yêu cầu cụ thể, chi tiết hồ sơ thiết kế Vấn đề lại, nhà thầu phải tự xác định cần phải làm nh để vừa đảm bảo chất lợng công trình vừa tiết kiệm đợc chi phí, rút ngắn thời gian xây dựng cho giá bán ( giá dự thầu ) cạnh tranh đợc Vì vậy, để tồn phát triển thị trờng có cạnh tranh, giải pháp quan trọng phải sử dụng có hiệu nguồn lực, đòi hỏi doanh nghiệp xây lắp phải xắp xếp công việc thực cách khoa học, phải nắm bắt kịp thời, đầy đủ thông tin cụ thể, chi tiết Để có đợc điều doanh nghiệp phải nghiên cứu để tìm cho mô hình tổ chức, quản lý thực công việc cách tốt nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Công ty Xuất phát từ lý trên, qua thời gian thực tập Công ty Cổ Phần CH3T, kiến thức đợc học với hớng dẫn cô giáo Lờ Th Hng Mn tập thể nhân viên phòng tài kế toán Công - ty, em xin chọn đề tài: Kế toán tài sản cố định Công Ty Cổ Phn CH3T làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu: - Nghiên cứu đánh giá thực trạng tình hình sản xuất kinh doanh Công ty - Nghiên cứu đánh giá thực trạng tình hình tài sản cố định Công ty - Đề xuất số giải pháp, kiến nghị nhằm cải thiện tình hình tài sản cố định Công ty Đối tợng nghiên cứu: - Tình hình sản xuất kinh doanh Công ty - Tình hình tài sản cố định Công ty Phạm vi nghiên cứu: - Thời gian: năm 2008- 2009 - Không gian: Công Ty Cổ Phần CH3T phờng Quyết Thắng thành phố Sơn La- tỉnh Sơn La Phơng pháp nghiên cứu: Phơng pháp thu thập số liệu Phơng pháp kế thừa + Kế thừa tài liệu, giáo trình công trình nghiên cứu vấn đề có liên quan SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 11 CĐ10KE3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - - + Kế thừa tài liệu, báo cáo sản xuất kinh doanh Công ty - Phơng pháp vấn: vấn cán phòng ban Công ty - Phơng pháp khảo sát thực tiễn sở thực tiễn: khảo sát tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Phơng pháp xử lý số liệu: Phân tích tổng hợp thống kê Lập bảng biểu Tính toán tiêu cần thiết phục vụ cho viẹc nghiên cứu đề tài Phơng pháp chuyên gia: Tham khảo ý kiến chuyên gia, nhà quản lý, ngời am hiểu Công ty Nội dung nghiên cứu: Hệ thống hoá sở lý luận tài sản cố định Nghiên cứu tình hình sản xuất kinh doanh Công ty năm từ 2008- 2009 - Nghiên cứu tình hình tài sản cố định Công ty - Một số đề xuất nhằm cải thiện tình hình tài sản cố định Công ty Kết cấu chuyên đề gồm chơng: Chơng 1: Những vấn đề lý luận chung kế toán tài sản cố định doanh nghiệp xây lắp Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán tài sản cố định Công Ty Cổ Phần CH3T Chơng 3: Một số giải pháp, kiến nghị Chơng 1: Thực trạng công tác kế toán TSCĐ Công Ty Cổ Phần CH3T 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 2.1.1 Lịch sử hình thành : Công ty cổ phần CH3T đóng địa bàn tỉnh Sơn La, uỷ ban nhân dân Tỉnh Sơn La cấp giấy phép thành lập số 2467/QĐ- UB ngày 05 tháng 08 năm 2003 UBND Tỉnh Sơn La Có giấy đăng ký kinh doanh số 0300020 Sở kế hoạch đầu t Tỉnh Sơn La cấp ngày 15 tháng 11 năm 2003, đợc Cục thuế tỉnh Sơn La cấp giấy chứng nhận đăng ký mã số thuế 5500214305 ngày 24 tháng 12 năm 2003 Tên Công ty: Công ty cổ phần CH3T Tên giao dịch quốc tế: CH3T company Tên viết tắt: Công ty CP CH3T Vốn điều lệ: 1.5 tỷ đồng ( Do cổ đông đóng góp) SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 22 CĐ10KE3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trụ sở chính: Số nhà 31- Đờng 3/2 Phờng Quyết Thắng- Thị xã Sơn LaTỉnh Sơn La Điện thoại: 022 858 880 Tài khoản: 421110000000014- Ngân hàng đầu t phát triển Sơn La Mã số thuế : 5500214305 Tiền thân Công ty cổ phần đầu t xây dựng số Sơn La công ty xây dựng số I Sơn La; đợc uỷ ban hành Tỉnh Sơn La ký định thành lập ngày 15 tháng 11 năm 1975 * Hình thức t cách hoạt động Công ty Công ty cổ phần CHT3 thuộc sở hữu tập thể gồm cổ đông, có t cách pháp nhân dấu riêng Hạch toàn kinh tế độc lập, có tài khoản tiền gửi tiền Việt Nam ngoại tệ ngân hàng Công ty hoạt động theo luật doanh nghiệp luật khác có liên quan nớc CHXHCN Việt Nam Tự chủ, tự chịu trách nhiệm đầy đủ tài kết kinh doanh Cam kết thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nớc theo luật định với khách hàng theo hợp đồng * Nhiệm vụ lĩnh vực kinh doanh Công ty Nhiệm vụ kinh doanh Công ty cổ phần CH3T đợc thành lập với mục tiêu sản xuất kinh doanh đem lại hiệu cụ thể bảo toàn đợc vốn có lãi Đảm bảo việc làm ổn định nâng cao đời sống cho ngời lao động, tăng cổ tức bảo đảm lợi ích cho cổ đông Đóng góp đầy đủ nghĩa vụ với nhà nớc, giữ đợc uy tín cạnh tranh thị trờng - Lĩnh vực kinh doanh: Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực xây dựng với ngành nghề chủ yếu: + Xây dựng công trình công nghiệp dân dụng trang trí nội thất +Sản xuất kinh doanh bê tông đúc sẵn loại vật liệu xây dựng + Thi công công trình cấp thoát nớc + Xây dựng công trình thuỷ lợi nhỏ ( kênh mơng, phai đập nhỏ) + Xây dựng công trình hạ tầng đô thị + T vấn thiết kế xây dựng 2.1.2 Quá trình phát triển Sau chiến thắng lịch sử mùa xuân năm 1975 đất nớc thống nhân dân nớc bắt tay vào thực kế hoạch năm (1975- 1980) khôi phục kinh tế bị chiến tranh tàn phá Thời kỳ 1981 đến 1990: Năng lực sản xuất công ty bớc đợc nâng cao Công ty đầu t đổi số trang thiết bị phơng tiện máy móc thi công; đồng thời tăng cờng thêm đội ngũ cán kỹ thuật công nhân lao động Thời kỳ 1991 đến 2000: Tình hình kinh tế nớc dần vào ổn định; lạm phát giảm nhiều, giá hàng hoá ổn định Điều tạo nhiều thuận SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 33 CĐ10KE3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp lợi cho sản xuất kinh doanh công ty Trong thời kỳ với thành tích đạt đợc Công ty đợc tặng thởng Huân chơng lao động hạng năm 1995 Thời kỳ năm 2001 đến nay: Cùng với chủ trơng chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp nhà nớc Trớc tình hình Công ty cổ phần CH3T thực trình cổ phần hoá doanh nghiệp với số vốn 100% cổ đông đổi tên thành Công ty C Phn CH3T Trải qua 35 năm xây dựng phát triển, qua nhiều lần đổi tên, bổ sung chức năng, nhiệm vụ Công ty không ngừng lớn mạnh quy mô tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh ngày phát triển, đời sống vật chất tinh thần ngời lao động ngày nâng cao, điều đợc thể qua số tiêu kinh tế sau: - Cơ cấu lao động công ty Tính đến ngày 31/12/2009, tổng số cán công nhân viên Công ty CPĐT&XD Số Sơn La 1975 ngời, đó: Số có trình độ đại học 365 ngời, chiếm 18,5% tổng số CBCNV Số có trình độ trung cấp 154 ngời, chiếm 8% tổng số CBCNV Số công nhân kỹ thuật 690 ngời, chiếm 34,9% tổng số CBCNV Cơ cấu vốn công ty 31/12/2008 Chỉ tiêu 31/12/2009 Số tiền (đồng) Tỷ trọng Số tiền (đồng) Tỷ trọng I.Tổng tài sản 33.089.677.334 100% TSLĐ đầu t ngắn 27.239.427.140 77,6% hạn TSCĐ đầu t dài hạn 5.850.250.194 22,4% 33.737.627.968 100% II Nguồn vốn 33.089.677.334 100% 33.737.627.968 100% Nợ phải trả 29.673.936.790 73,4% 202.712.221.507 76,2% Nguồn vốn chủ sở hữu 3.415.740.544 26,6% Biểu số 1: Cơ cấu vốn công ty 27.958.796.363 83,1% 5.778.831.605 16,9% 63.445.140.043 23,8% - Một số thông tin tài công ty Các tiêu Doanh thu SXKD Năm 2008 Đơn vị tính: đồng Năm 2009 126.910.318.946 152.292.382.735 Lợi nhuận trớc thuế 1.246.278.491 1.719.407.311 Lợi nhuận sau thuế 897.320.514 1.237.973.264 2.500.000 3.000.000 296.427.815 384.735.269 Thu nhập bình quân tháng Tình hình nộp ngân sách Biểu số 2: Một số tiêu tài công ty SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 44 CĐ10KE3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Qua bảng tổng hợp số liệu cho thấy: tình hình hoạt động Công ty Cổ phần CH3T năm khả quan, nói Công ty ngày phát triển tạo đợc vị vững thị trờng Điều đợc thể doanh thu hoạt động hàng năm, tình hình vốn kinh doanh, mức thu nhập bình quân ngời lao động Đời sống ngời lao động ngày nâng cao 2.1.3 Tổ chức máy quản lý đơn vị *Sơ đồ máy quản lý Công ty: SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 55 CĐ10KE3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp *Chức nhiệm vụ phận: Để đảm bảo cho Hội quáđồng trìnhquản sản trị xuấtcông kinhty doanh đợc tiến hành nhịp nhàng phù hợp với điều kiện sản xuất Công ty công tác tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh đợc đặc biệt trọng Nó điều kiện sống công ty Vì vậy, phải bố trí cho khoa học, hợp lý cụ thể phân định đợc tổ chức nhiệm vụ cho ngời, soát từngcông phận: Ban kiểm ty - Đại hội cổ đông + Quyết định phơng hớng phát triển Công ty kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn, dài hạn, hàng năm Công ty Quyết định phơng án phân Đại hội đồng cổ đông phối lợi nhuận sau kinh doanh + Thông qua phơng án sử dụng tài sản, phơng án đầu t phát triển sản xuất kinh doanh Công ty + Thông qua báo cáo Hội đồng quản trị Ban kiểm soát, báo hành cáo tài kết sảnGiám xuất đốc kinhđiều doanh hoạt động khác Công ty + Bầu, bãi miễn thành viên Hội đồng quản trị Ban kiểm soát, sửa đổi Điều lệ + Quyết định giải thể Công ty Phòng tổ chức hành chínhPhòng kế hoạch kỹ thuật Phòng kế toán tài + Quyết định phơng thức huy động vốn lu động phục vụ SXKD - Hội đồng quản trị (HĐQT): Bao gồm thành viên: Chủ tịch HĐQT thành viên HĐQT + Có quyền hạn để thực tất quyền nhân danh Công ty trừ thẩm quyền thuộc Đại hội cổ đông +Bổ nhiệm, bãi nhiệm , cách chức Giám đốc điều hành (không trái với Các đội xây lắp Đội khí xây lắp tổng hợpĐội vận tải ô tô xe máy quyền theo hợp đồng ngời bị bãi nhiệm) lợi ích Công ty +Quyết định kế hoạch phát triển SXKD ngân sách hàng năm + Giám sát Giám đốc điều hành ngời quản lý khác - Đối với Giám đốc điều hành: + Thc Nghị HĐQT Đại hội cổ đông, kế hoạch kinh doanh đầu t Công ty đợc HĐQT Đại hội cổ đông thông qua Các tổ sản xuất Nhóm nhận khoán Tổ gia công lắp Tổ dựng gò, hàn Tổ xâyvận lắphành, sửa chữa Tổ lái xe + Tổ chức điều hành hoạt động SXKD Công ty theo thông lệ + Xây dựng dự toán, kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm trình HĐQT thông qua - Ban kiểm soát: + Gồm thành viên, tổ chức thay mặt thay mặt cổ đông để kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty + Kiểm tra báo cáo Tài tháng- năm trớc HĐQT chấp thuận - Đối với phòng nghiệp vụ: + Phòng Kế hoạch - kỹ thuật: Phối hợp với Phòng Tài vụ Đội sản xuất công tác chuyên môn, nhiệm vụ cụ thể nh sau: SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 66 CĐ10KE3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chuẩn bị nội dung tham mu cho lãnh đạo ký kết thực Hợp đồng kinh tế với đối tác sản xuất kinh doanh Trên sở hợp đồng kinh tế, lập kế hoạch sản xuất, tiến độ thi công, nhu cầu hạn mức vật t, quản lý kinh tế nghiệm thu toán an toàn lao động trình thi công (với công trình khoán phần nhân công ) Quản lý chất lợng thủ tục pháp lý (với công trình khoán gọn) + Phòng Tài kế toán: Phối hợp với phòng Kế hoạch-Kỹ thuật Đội sản xuất công tác chuyên môn, nhiệm vụ cụ thể nh sau: Hoàn thiện thủ tục pháp lý tài sản xuất kinh doanh Quản lý giám sát trình mua bán, xuất nhập vật t trình sản xuất (với công trình khoán phần nhân công ) Quản lý thủ tục toán vật t theo chế độ hành (với công trình khoán gọn) Thực chế độ sách với CBCNV Hạch toán rõ ràng kịp thời công đoạn kinh doanh kết thúc (phần việc, công trình hoàn thành ), đề xuất thực nghĩa vụ ngân sách Ngoài chức đây, Phòng có nhiệm vụ nghiên cứu:Tình hình luân chuyển sử dụng tài sản, vật t, tiền vốn Kết hoạt động sản xuất kinh doanh mô hình khoán + Phòng tổ chức - lao động tiền lơng : Quản lý hồ sơ cán công nhân viên nh thực công việc tổ chức- hành Theo dõi quản lý lao động Thanh toán lơng khoản trích theo lơng cho CBCNV * Đối với đội + Chức nhiệm vụ đội xe máy vận tải: Có nhiệm vụ quản lý tốt phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị điều động hợp lý phục vụ cho xây lắp công trình Tham mu cho lãnh đạo Công ty sử dụng, quản lý có hiệu phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị Bố trí hợp lý, khoa học công tác sửa chữa thờng xuyên, sửa chữa lớn phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị, đảm bảo phục vụ tốt cho sản xuất Bố trí hợp lý, khoa học nhân lực, theo dõi ngày công, công thợ vận hành máy móc đảm bảo đáp ứng chế độ cho công nhân +Chức nhiệm vụ đội tổng hợp: Gia công gò hàn lắp dựng phận liên quan quan đến sắt thép công trình + Chức đội xây lắp: Thi công phần mộc nề theo hồ sơ thiết kế kỹ thuật yêu cầu 2.1.4 Tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán Công ty cổ phần CH3T đợc tổ chức theo hình thức tập trung Theo hình thức toàn công việc kế toán Công ty đợc thực xử lý phòng kế toán Công ty Còn đội Công ty máy kế toán riêng SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 77 CĐ10KE3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hình thức Công ty áp dụng có hiệu quả, đảm bảo thống tập trung công tác kế toán, cung cấp kịp thời thông tin Sơ đồ : Kế toán trởng Kế toán NKC, kế toán tổng hợp, Kếkế toán toán tiền lơng,toán BHXH, thủ quỹ Kế toán TSCĐ, vật Kế t toán đội c *Chức nhiệm vụ phận Kế toán trởng: ngời giúp việc giám đốc Công ty tổ chức đạo thực toàn công tác kế toán, tài tín dụng thông tin kinh tế Công ty, tổ chức hạch toán kế toán phạm vi toàn xí Công ty theo quy chế quản lý tài theo pháp lệnh kế toán thống kê điều lệ kế toán trởng hành Phổ biến hớng dẫn cụ thể hóa kịp thời sách chế độ, thể lệ kế toán Nhà nớc; Bộ xây dựng; công ty Tổng công ty cho kế toán viên Tổ chức tạo nguồn vốn đơn vị sử dụng nguồn vốn Kiểm tra công tác hạch toán kế toán, ghi chép sổ sách chứng từ kế toán, đạo mặt tài thực hợp đồng kinh tế, kiểm tra công tác tổng hợp báo cáo toán Công ty, chủ trì soạn thảo văn quản lý kinh tế tài kế toán công ty - Bộ phận tài sản cố định hàng tồn kho: có nhiệm vụ theo dõi tăng giảm sử dụng TSCĐ công ty tính khấu hao, theo dõi tình hình nhập xuất- tồn vật t - Bộ phận kế toán tiền lơng BHXH: có nhiệm vụ phòng tổ chức hành xác định số BHXH, BHYT theo đội tổng hợp công ty Theo dõi tình hình toán khoản thu, chi phí sản xuất BHXH, BHYT Nhận bảng chấm công chứng từ khác liên quan, tính lơng khoản đợc hởng theo chế độ ngời Tính xác khoản tạm vay công nợ công nhân viên với công ty trớc trả lơng công nhân viên - Kế toán nhật ký chung, kế toán tổng hợp: ngời chịu trách nhiệm kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ lập bút toán hạch toán, tiến hành nhập chứng từ vào chơng trình phần mềm kế toán sau để đa báo cáo cần thiết phục vụ cho việc quản lý đơn vị, nhiệm vụ làm SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 88 CĐ10KE3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp công tác kế toán nhật ký chung phải tổng hợp báo cáo tài báo cáo quản trị theo yêu cầu quản lý tài công ty - Kế toán công trình: Trực dõi công trình thi công, tiến hành lập kế toán công trình: trực dõi công trình thi công, tiến hành lập chứng từ ban đầu, tổng hợp chứng từ ban đầu gửi ban tài công ty * Hình thức kế toán áp dụng Công ty cổ phần đầu t xây dựng số Sơn La - Niên độ kế toán Công ty đợc thực năm 01/01 đến ngày 31/12 dơng lịch hàng năm - Đơn vị tiền tệ: VND - Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung - Hệ thống tài khoản áp dụng: Theo định số 15/2006/ QĐ- BTC ban hành ngày 20/03/2006 đợc áp dụng cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực hoạt động kinh tế Đặc trng hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi vào sổ nhật ký chung, mà trọng tâm sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế nghiệp vụ đó: Hình thức gồm loại sổ: + Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt + Sổ +Các sổ,thẻ kế toán chi tiết Về nguyên tắc tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh có Bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh nợ phát sinh Có sổ nhật ký chung Báo cáo tài công ty báo cáo tổng hợp tình hình kinh tế tài Sau thời kỳ hoạt động giúp cho việc phân tích đánh giá kết hiệu kinh doanh Công ty, đồng thời, nói lên đợc thực trạng tài khả sinh lời Công ty Công ty ứng dụng vi tính việc tổ chức công tác kế toán nhằm giúp cho việc cung cấp thông tin nhanh chóng kịp thời, xác, giảm bớt công việc kế toán thủ công Phần mềm kế toán áp dụng công ty phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING - phần mềm kế toán đợc nhiều doanh ngiệp sử dụng Quy trình xử lý phần mềm để báo cáo: Từ hình Windows chọn biểu tợng kế toán 2007, kích đúp chuột trái vào biểu tợng, máy chuyển vào hình nhập mật chơng trình Tại khung cửa sổ mật ta gõ mật khẩu, sau ấn nút enter, máy chuyển đến hình giao diện chơng trình phần mềm kế toán Quá trình hạch toán áp dụng máy vi tính: kế toán viên từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh thu SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 99 CĐ10KE3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp thập đợc chứng từ kế toán tiến hành cập nhật số liệu ban đầu vào máy, máy tự động xử lý vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết sổ tơng ứng Để hạch toán nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định phần mềm kế toán, ngời sử dụng thực theo bớc sau: Bớc 1: Chọn đến phân hệ có liên quan đến nghiệp vụ tài sản cố định Bớc 2: Chọn loại chứng từ cập nhật Bớc 3: Tiến hành cập nhật chứng từ hình nhập liệu dành cho chứng từ * Các phần hành công tác kế toán công ty + Kế toán vốn tiền + Kế toán toán + Kế toán hàng tồn kho + Kế toán tài sản cố định + Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ + Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành Mọi nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Công ty phải đợc lập chứng từ làm sở pháp lý cho số liệu tài khoản sổ sách báo cáo kế toán Do vậy, Công ty chấp hành chế độ chứng từ theo quy định Bộ tài Xác định đợc nội dung, phơng pháp ghi chép chứng từ thống bắt buộc Nhà nớc quy định chứng t mang tính chất hớng dẫn SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 10 10 CĐ10KE3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Hàng ngày, vào chứng từ gốc nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán thực phản ánh vào Thẻ tài sản cố định, lập Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, phản ánh vào Sổ Nhật ký chung Số liệu Sổ Nhật ký chung sở để kế toán phản ánh vào Sổ Cái tài khoản 211, 213, 212, 214 Căn vào Thẻ TSCĐ, kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết TSCĐ Định kỳ cuối tháng, kế toán tập hợp số liệu sổ chi tiết TSCĐ để lập Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ (tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà số lợng nội dung bảng tổng hợp khác nhau) Số liệu Bảng tổng hợp chi tiết đợc đối chiếu với số liệu Sổ Cái tài khoản 211, 213, 212, 214 Căn vào số liệu Bảng tính phân bổ khấu hao, kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết tài khoản chi phí (627,641,642) Căn vào sổ tài khoản 211, 213, 212, 214, kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh Bảng Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ sở để kế toán lập Báo cáo tài SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 73 CĐ10KE3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.6.2 Hình thức Nhật ký Sổ cái: Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốcSổ thẻ kế toán chi tiết Nhật ký- sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Là hình thức kế toán trực tiếp, đơn giản đặc trng số lợng sổ, loại sổ, kết cấu sổ, loại sổ nh hình thức Nhật Ký Chung Đặc trng hình thức kế toán là: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký Sổ Cái Căn để ghi vào sổ Nhật ký Sổ Cái chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc 1.6.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 74 CĐ10KE3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chứng từ Chứng từgốc gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ Sổgốc thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Là hình thức kế toán Chứng Từ Ghi Sổ đợc hình thành sau hình thức Nhật Ký Chung Nhật Ký Sổ Cái Nó tách việc ghi Nhật Ký với việc ghi sổ thành bớc công việc độc lập, kế thừa để tiện cho phân công lao động kế toán, khắc phục bạn chế hình thức Nhật Ký Sổ Cái Đặc trng trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp Chứng Từ Ghi Sổ Chứng từ kế toán lập sở chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc loại, có nội dung SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 75 CĐ10KE3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp kinh tế Số lợng loại sổ dùng hình thức chứng từ- ghi sổ sử dụng sổ tổng hợp chủ yếu sau: - Sổ chứng từ- Ghi sổ Sổ nhật ký tài khoản - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ- Nhật ký tổng quát - Sổ tài khoản- Sổ tổng hợp cho tài khoản -Sổ chi tiết cho số đối tợng 1.6.4 Hình thức Nhật ký chứng từ Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê (1-11) Nhật ký chứng từ (1-10) Thẻ sổ kế toán chi tiết (theo đối tng) Sổ tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết (theo đối tng) Ghi chú: Ghi hàng ngày Báo cáo tài Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Hình thức có đặc trng riêng số lợng loại sổ Trong hình thức Nhật Ký Chứng Từ có 10 Nhật Ký Chứng Từ, đợc đánh số từ Nhật Ký Chứng Từ số 1-10 Hình thức kế toán tập hợp hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Nợ Nhật Ký Chứng Từ kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với nghiệp vụ theo nội dung kinh tế kết hợp việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế toán trình ghi chép 1.6.5 Hình thức Kế toán máy Sơ đồ luân chuyển: SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 76 CĐ10KE3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chứng từ kế toán Sổ kế toán Phần mềm Kế toán Máy vi tính Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại - sổ tổng hợp - sổ chi tiết - Báo cáo tài - Báo cáo kế toán quản trị Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại đợc kiểm tra, đợc dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu đợc thiết kế sẵn phần mềm kế toán Theo quy trình phần mềm kế toán, thông tin đợc tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp, sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đợc thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thông tin đợc nhập kỳ Ngời làm kế toán kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết đợc in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 77 CĐ10KE3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chơng 3: Một số nhận xét, kiến nghị kế toán tài sản cố định Công ty cổ phần CH3T 3.1 Nhận xét thực trạng kế toán Công ty Cổ phần CH3T 3.1.1 Mặt tích cực: 3.1.1.1: Mặt tích cực công tác kế toán nói chung Bộ máy kế toán Công ty nhìn chung đợc tổ chức, bố trí hợp lý, phân công công việc cụ thể dới kiểm tra, giám sát chặt chẽ kế toán trởng Đội ngũ nhân viên kế toán đợc đào tạo bản, trung thực, có trách nhiệm với công việc.Hình thức tổ chức kế toán hình thức tập trung, công việc kế toán đợc tiến hành phòng kế toán đảm bảo thuận tiện, tập trung, thống Kế toán dới đội thực thu thập số liệu, chứng từ, ghi chép ban đầu phục vụ cho công tác kế toán Công ty Công ty thờng xuyên trang bị thiết bị văn phòng đại việc xử lý thông tin nhanh va xác hơn, góp phần giải phóng sức lao động, tinh giảm máy quản lý nâng cao hiệu công việc Công ty áp dụng hình thức kế toán hình thức Nhật ký chung, hình thức tổ chức hạch toán phù hợp với doanh nghiệp xây lắp, đặc biệt điều kiện Công ty áp dụng kế toán máy vào công tác kế toán Trình tự ghi sổ việc ghi chép đơn giản, hệ thống chứng từ tơng đối gọn nhẹ.Nhìn chung hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo tuân thủ theo chế độ kế toán Nhà nớc quy định Các chứng từ kế toán nhìn chung đợc lập đầy đủ theo số liên theo quy định đảm bảo thuận tiện cho việc ghi chép, lập báo cáo 3.1.1.2 Mặt tích cực công tác kế toán tài sản cố định Kế toán phân loại TSCĐ có Công ty theo quy định Nhà nớc mà phục vụ nhu cầu quản lý riêng Công ty Cách phân loại cụ thể, rõ ràng khiến ngời xem báo cáo tài nhận biết đợc mạnh Công ty giúp cho công tác quản lý kế toán TSCĐ đợc thuận tiện hiệu Kế toán luôn kết hợp với phòng kế hoạch kỹ thuật để nắm vững tình trạng kỹ thuật, thời gian sử dụngTSCĐ để trích khấu hao, tham mu cho ngành quản lý định mua sắm mới, lý, nhợng bán TSCĐ không sử dụng đợc sử dụng hiệu Kế toán hạch toán tăng, giảm, trích khấu hao TSCĐ hệ thống sổ chi tiết sổ tổng hợp nh sổ Nhật ký chung, sổ Cái, bảng phân bổ TSCĐ tơng đối đầy đủ trình tự 3.1.2 Những tồn cần khắc phục 3.1.2.1 Những tồn mặt hình thức tổ chức công tác kế toán SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 78 CĐ10KE3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nh nói nhìn chung Công ty có nhiều cố gắng đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ, công tác toán phục vụ cổ phần hóa doanh nghiệp Tuy nhiên trình độ cán kế toán tài chủ yếu cha đồng cha cập nhật kịp thời số chế độ tài chính- kế toán Nhà nớc; tổ chức lực lợng kế toán đơn vị trực thuộc mỏng, khối lợng kế toán chủ yếu dồn vào phòng kế toán Công ty Về chứng từ kế toán: công ty thực quy định chứng từ kế toán, số chứng từ viết tay, cha có hóa đơn tài Nhìn chung công tác hạch toán kế toán Công ty thực theo quy định Tuy nhiên đơn vị số sai sót hạch toán kế toán nh: hạch toán doanh thu, chi phí NVL thiếu hóa đơn tài chính, hạch toán cha tài khoản kế toán chi phí bên nhận thầu phụ cha thuận lợi cho công tác theo dõi,kiểm tra toán chi phí công trình Bên cạnh Công ty cha dám mạnh dạn đầu t tài sản lớn để phục vụ cho việc kinh doanh đáp ứng yêu cầu kỹ thuật ngày phát triển Đầu t mua thêm trang thiết bị nh ôtô, máy móc để phục vụ cho công trờng, tránh phải thuê máy móc thiết bị cách lãng phí làm giảm chi phí mang lại thu nhập cao, lãi gộp lớn 3.1.2.2 Những tồn công tác kế toán tài sản cố định - Nguồn vốn đầu t cho TSCĐ: Công ty cha mở rộng phơng thức đầu t TSCĐ khác điều kiện nay, TSCĐ Công ty cha đợc đầu t cách có hiệu quả, phù hợp với xu phát triển Công ty _ Quản lý TSCĐ: Do việc điều chuyển TSCĐ đội diễn thờng xuyên nên tình trạng dễ dẫn đến việc TSCĐ sử dụng công trờng không đợc bảo vệ cẩn then dẫn tới mát phận chi tiết, hỏng hóc, han gỉ ảnh hởng đến khả hoạt động TSCĐ TSCĐ hỏng hóc, mát đủ sở để truy cứu trách nhiệm Hơn nữa, máy móc thiết bị bị phân tán dẫn đến lãng phí chi bảo vệ, quản lý, gửi bãi _ Hạch toán chi tiết TSCĐ: Công ty không tiến hành theo dõi tình hình sử dụng số lợng TSCĐ đội xây dựng cách thống Mặt khác, việc điều chuyển TSCĐ đội xây dựng diễn thờng xuyên Công ty nên mở sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng Việc tính trích khấu hao, kế toán sử dụng sổ sau: Bảng chi tiết khấu hao TSCĐ, bảng tổng hợp phân bổ khấu hao.Thực tế việc tính phân bổ khấu hao TSCĐ doanh nghiệp cha phản ánh đợc yêu cầu nguồn hình thành để phản ánh đầy đủ chi tiết kịp thời cung cấp thông tin cần thiết cho Giám đốc.Việc phân bổ khấu hao TSCĐ, lơng trực tiếp kinh doanh, cung cụ dụng cụ vào lãi vay vốn kinh doanh kế toán vào khối lợng công việc hoàn thành để phân bổ chi phí theo tỷ lệ tơng ứng SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 79 CĐ10KE3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp năm tài chính, TSCĐ tham gia nhiều công trình không theo thời gian định, cán điều hành sản xuất tham gia quản lý điều hành nhiều công trình thời gian, cung cụ, dụng cụ không ding cho công trình Nh vậy, việc phân bổ chi phí mức độ tơng đối nh cha phản ánh xác chi phí đầu vào sản phẩm làm đơn vị có ảnh hởng đến việc xác định kết kinh doanh công trình 3.1.2.3 Những tồn hệ thống sổ kế toán Việc ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tổng hợp số liệu, báo cáo không kịp thời, đầy đủ nên phân công công việc cán kế toán không hợp lý việc ghi chép trùng lặp phận Hiện Công ty áp dụng mẫu sổ sau: 3.2 Phơng hớng hoàn thiện kế toán TSCĐ tai Công ty Cổ Phần CH3T Ngoài cố gắng động sáng tạo cán kế toán công ty lãnh đạo công ty phận có liên quan phải có biện pháp tổ chức thực định nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán nói chung công tác TSCĐ nói riêng Công ty Lãnh đạo Công ty ngời có nhiệm vụ lãnh đạo, quản lý chung toàn tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, cửa hàng,ở phòng kế toán đảm bảo kết hợp chặt chẽ phận để lu chuyển chứng từ ban đầu hợp lý, khoa học Nếu nh máy kế toán làm chức hiệu công việc việc xác định kinh doanh đúng, việc đầu t có hiệu quả, từ giúp ngời lãnh đạo đề phơng hớng cho Công ty ngợc lại Mọi công việc ghi chép kiểm tra phù hợp với trình độ công việc phận Nó đòi hỏi phần hành kê toán phải đồng đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ, xác, kịp thời cho Bên cạnh phần hành kế toán nh: kế toán ngân hàng toán chi phí tiền lơng, kế toán hàng hóa bán hàng phần hành kế toán TSCĐ phải hoàn thiện cách triệt để nhằm góp phần nâng cao hiệu kinh doanh, phục vụ tốt cho công tác quản lý định hớng kinh doanh 3.2.1.Hoàn thiện việc tổ chức hệ thống sổ kế toán Để quản lý tài sản cố định đơn vị trực thuộc, phận khác nhau, theo Em Công ty nên mở thêm Sổ chi tiết tài sản cố định theo đơnvị sử dụng Tại đơn vị phụ thuộc kế toán tài sản cố định cần có sổ theo dõi TSCĐ mà cần theo dõi nguyên giá, thời gian sử dụng, tên công trình phục vụ, ngời quản lý tài sản cố định Mẫu sổ chi tiết tài sản cố định sử dụng phòng Kế toán tài công ty theo quy định đợc trình bày Biểu số 2.3, Mẫu số sổ theo dõi tình hình TSCĐ sử dụng cho phận công ty thực thiết kế theo Mẫu 1.43 SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 80 CĐ10KE3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp sổ chi tiết tài sản cố định theo đơn vị sử dụng Bộ phận sử dụng:Năm Ghi tăng tài sản cố định Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng TSCĐ) Đ V T Ghi giảm tài sản cố định Số lợng Đơn giá Số tiền Chứng từ SH NT Lý giảm TSCĐ Cộng Ngời ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Trình tự Sổ chi tiết TSCĐ cho phận sử dụng ( Sử dụng phòng Kế toán tài chính) tơng tự nh ghi sổ chi tiết TSCĐ mà doanh nghiệp áp dụng Trình tự ghi Sổ theo dõi TSCĐ, cán đơn vị phản ánh nguyên giá TSCĐ Căn vào biên liên quan đến việc điều động TSCĐ kế toán phản ánh ngời sử dụng TSCĐ, thời gian sử dụng TSCĐ, tên công trình phục vụ (nếu có) sổ theo dõi tài sản cố định Quý./ năm 200 Chứng từ SH Mã số TSCĐ Nguyên Ngời Từ giá quản lý ngày NT Đến ngày Giảm TSCĐ Chứng từ SH NT Lý Cộng Ngời ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ trách phận (Ký, ghi rõ họ tên) Để thuận tiện cho việc theo dõi tình hình trích khấu hao TSCĐHH Công ty nên lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐHH Công ty không lập bảng phân bổ số (bảng tính trích khấu hao TSCĐHH) mà tính tạm trích khấu hao hàng tháng cho đơn vị sử dụng.Do cha phản ánh đợc biến động TSCĐHH kỳ không cung cấp đợc thông tin xác, kịp thời cho việc kiểm tra kế toán kỳ SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 81 CĐ10KE3 Ghi Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vì vậy, để thuận tiện cho việc theo dõi tình hình trích khấu hao TSCĐHH, Công ty nên lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐHH theo mẫu sau: Bảng tính trích khấu hao TSCĐ St t - Diễn giải Số năm sử dụng Đơn vị tính: Nơi sử dụng Toàn DN N.giá TK 627 Số KH I/ Số khấu hao trích tháng trớc Số khấu hao tăng tháng Số khấu hao giảm tháng Số khâu hao trích tháng XN I XN II Cộng TK 641 TK 642 3.2.2 Tăng cờng quản lý có hiệu tài sản cố định Để nâng cao hiệu quản lý, tranh tình trạng h hỏng, mát TSCĐ Công ty cần lập phơng án sử dụng TSCĐ đặc biệt máy móc thiết bị, cần phân loại số có, số dùng, cha dùng Bên cạnh đó, TSCĐ đội chân công trờng phải đợc bảo vệ, quản lý chặt chẽ Các nhân viên phải chịu trách nhiệm vật chất mát, h hỏng TSCĐ công tác bảo vệ yếu gây Công ty phải đa quy định cụ thể chất lợng công tác bảo quản TSCĐ định mức thu nhập nhân viên bảo vệ Khi chuyển TSCĐ đến thi công công trờng, chủ công trình phải viết cam kết có trách nhiệm quản lý sử dụng TSCĐ, có nh việc quản lý TSCĐ chặt chẽ tránh thất thoát h hỏng Về công tác phân loại TSCĐ: Kế toán Công ty nên phân loại TSCĐ theo mục đích sử dụng, bao gồm: + TSCĐ dùng cho sản xuất + TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp + TSCĐ dùng cho mục đích khác + TSCĐ chờ lý Với việc phân loại giúp cho nhà quản lý nắm đợc tình hình, cấu TSCĐ có lĩnh vực hoạt động Công ty Trên sở đó, kế toán dễ dàng phân bổ khấu hao cho đối tợng sử dụng TSCĐ cách xác, hợp SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 82 CĐ10KE3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp lý theo chế độ quy định; góp phần đánh giá, phân tích nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ đem lại lợi ích cao cho Công ty đồng thời có kế hoạch kịp thời thu hồi vốn, tái đầu t TSCĐ 3.2.3 Tăng cờng đầu t đổi hoàn thiện cấu tài sản cố định Trong điều kiện kinh tế nay, việc đổi TSCĐ doanh nghiệp đợc đặt thực cấp bách, đặc biệt điều kiện cạnh tranh khắc khiệt doanh nghiệp xây lắp nh Phải đổi máy móc thiết bị, cải tiến quy trình công nghệ phục vụ khách hàng đợc tốt, tạo uy tín cho Công ty đồng thời hạn chế đợc hao hụt, mang lại hiệu quản lý Tuy nhiên, đầu t đổi TSCĐ phải ý tạo cấu TSCĐ phù hợp với đặc điểm hoạt động Công ty TSCĐ Công ty bao gồm nhiều loại máy móc thiết bị thi công chiếm tỷ trọng lớn, điều phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Tuy nhiên, cấu máy móc thiết bị so với TSCĐ khác cha hợp lý, thay đổi cấu TSCĐ năm diễn cách bất thờng Công ty cần có kế hoạch hàng năm cho việc đầu t TSCĐ cho phù hợp với điều kiện kinh doanh nh đặc điểm ngành nghề Công ty Cần dựa nhu cầu sử dụng TSCĐ thực tế để xác định cấu đầu t máy móc thiết bị phơng tiện vận tải truyền dẫn hai loại TSCĐ phục vụ trực tiếp cho sản xuất kinh doanh Công ty Công ty cần tìm kiếm thêm nguồn vốn khác nh vốn vay cán công nhân viên, vốn vay ngân hàng, mở rộng liên doanh liên kết tranh thủ vốn đầu t nớc Mặt khác, TSCĐ Công ty lúc tình trạng hoạt động, khai thác phục vụ sản xuất kinh doanh Do vậy, Công ty cho công ty khác thuê TSCĐ thời gian TSCĐ nhàn rỗi, cha đợc đa vào phục vụ thi công công trình Việc vừa tiết kiệm đợc chhi phí bảo quản TSCĐ vừa mang lại ngồn thu cho Công ty Kết luận Tài sản cố định yếu tố đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp hay tổ chức Kế toán TSCĐ giúp doanh nghiệp kiểm soát đợc tình hình tài sản cố định có, biết đợc hiệu việc đầu t vào tài sản cố định, từ có sách điều chỉnh kịp thời Trong năm qua Công ty Cổ phần ĐT&XD Số Sơn La thực quan tâm đến việc đầu t, đổi tài sản cố định, hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tài sản cố định Bên cạnh thành tựu đạt đợc Công ty tồn cần khắc phục SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 83 CĐ10KE3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần CH3T em có điều tìm hiểu thực tế trình kế toán tài sản cố định để so sánh với kiến thức mà em đợc trang bị nhà trờng, đồng thời em học đợc nhiều điều bổ ích từ việc vận dụng linh hoạt chế độ tài kế toán công ty Trên sở em xin đa số ý kiến bổ sung nhằm hoàn thiện việc kế toán tài sản cố định công ty Mặc dù cố gắng trình nhnng Chuyên đề tốt nghiệp em chắn không tránh đợc thiếu sót Em mong đợc bảo thầy cô giáo để Chuyên đề tốt nghiệp em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn Thy Giỏo Cô, Chú phòng Kế toán Tài Công ty Cổ phần CH3T nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập để em hoàn thiện Chuyên đề tốt nghiệp Sơn La, ngày tháng 04 năm 2009 Sinh viên Nguyn Th Huyn Trang SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 84 CĐ10KE3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp danh mục tài liệu tham khảo Kế toán doanh nghiệp I (PGS.TS Nguyễn Đình Đỗ; TS Nguyễn Thế Khải - Đại học Quản lý Kinh tế Hà Nội) Hớng dẫn kế toán thực chuẩn mực kế toán (NXB Tài chính) Nguyên lý kế toán Mỹ (Ronal J Thacker - NXB Thống kê - Hà Nội) Lý thuyết thực hành kế toán tài (PTS Nguyễn Văn Công - Đại học Kinh tế Quốc dân) Hệ thống văn hành - NXB Thống kê - Hà Nội Quy định chế độ kế toán Công ty Cổ phần ĐT&XD Số Sơn La SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 85 CĐ10KE3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nhận xét giáo viên hớng dẫn SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 86 CĐ10KE3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mục lục SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 87 CĐ10KE3 [...]... năm sản xuất, nhà cung cấp, địa chỉ, số hoá đơn 2.2.2.3 Kế toán tình hình tăng tài sản cố định: Với nhu cầu của quản lý tài sản cố định một cách chặt chẽ, chi tiết đến từng tài sản, từng đối tợng ghi tài sản cố định thì kế toán chi tiết tài sản cố định của Công ty đòi hỏi phải có nhiều cố gắng trong công việc và phải có sự kết hợp chặt chẽ với kê toán khác thì mới có thể phản ánh chi tiết tài sản cố định. .. 09/01/2007 Công ty nhận 1 máy xúc KOMATSU PC 130 của Công ty Phơng Đông Thị trấn Mai Sơn Sơn La góp vốn liên doanh, giá trị do Hội đồng đánh giá là 190.476.000đ Nh vậy, nguyên giá của TSCĐ đợc xác định bằng giá trị do Hội đồng giao nhận đánh giá là 190.476.000đ 2.2.2 Kế toán chi tiết TSCĐ tại Công ty 2.2.2.1 Tài khoản thủ tục chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Để tiến hành hạch toán ,kế toán công ty sử... thiết kế, lập dự toán công trình, duyệt hồ sơ thiết kế kỹ thuật, tổng dự toán, ký hợp đồng giao khoán nhân công giao cho đội công trình, chỉ đạo thời gian, tiến độ thi công và thời gian hoàn nghiệm thu đa và sử dụng Với hình thức tự làm trên, khi thanh toán phần nhân công cho đội, Công ty lập phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành theo mẫu số 05 LĐTL theo mẫu quy định chung của Bộ tài chính tại. .. định rõ trách nhiệm đối với các nhân viên trong việc ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế vào chứng từ Xây dựng trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý giữa các phòng ban trong Công ty để đảm bảo cung cấp thông tin cho việc quản lý đợc tốt nhất 2.2 Thực trạng k toán TSCĐ tại công ty Cổ Phần CH3T 2.2.1 Đặc điểm, phân loại, tình trạng sử dụng và quản lý TSCĐ tại Công ty 2.2.1.1 Đặc điểm tài sản cố định. .. còn đối với sự tồn tại và phát triển của Công ty chính là uy tín và chất lợng sản phẩm Công ty Cổ Phần CH3T hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, sản phẩm của Công ty có đặc điểm là những công trình vật kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian dài, lại phaỉ chịu ảnh hởng của điều kiện tự nhiên Chính đặc điểm này của sản phẩm nên TSCĐ của Công ty rất đa dạng và phong... đốc quy định - Đồng thời phải có đại diện phòng kỹ thuật,phòng kế toán, bộ phận sử dụng TSCĐ,đối chiếu số liệu kế toán ghi trên sổ nhằm phát hiện ra việc thừa hay thiếu TSCĐ Sau khi kiểm kê phải lập biên bản kiểm kê Kế toán lập danh muc TSCĐ trong quá trình sử dụng Công ty tiến hành trích khấu hao theo quyết định 206/2003/QĐ - BTC ngày 12/12/2003 của BTC 2.2.1.4 Tính giá tài sản cố định tại Công ty SV:... thức giao khoán: Công ty cổ phần CH3T giao khoán phần nhân công cho ông Hoàng Văn Lan thi công công trình trụ sở làm việc của Công ty Khối lợng công trình gồm các hạng mục sau: Nhà làm việc, nhà bếp, nhà bảo vệ, nhà vệ sinh, sân bê tông và tờng rào bao quanh trụ sở Trong khi thi công nếu có phát sinh thêm không thuộc phạm vi trong công trình hai bên sẽ tính toán cụ thể để xác định phần phát sinh Bên... Trong thời gian thi công Công ty đã cho nhà thầu ứng 1.540.120.000đ, số còn lại Công ty nợ Kế toán hạch toán nh sau: + Khi cho ứng tiền ghi: Nợ TK 331: 1.540.120.000 Có TK 111: 1.540.120.000 + Khi nhận bàn giao tài sản ghi: Nợ TK 211: 174.812.960 Có TK 331: 174.812.960 Đồng thời ghi sổ kế toán có liên quan, ghi bổ sung tăng nguyên giá khách sạn Hoa Anh Đào trên thẻ tài sản và sổ tài sản, đăng ký trích... tại quyết định 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 Kế toán căn cứ phiếu xác nhận trên cùng với bảng chấm công, bảng chia công ứng với số tiền ghi trên phiếu xác nhận để làm thủ tục thanh toán nhân công cho đội và làm cơ sở để tập hợp chi phí công trình và hạch toán tài sản sau khi công trình hoàn thành và đa vào sử dụng Ví dụ 7: Ngày 23/01/2009 Công ty tiến hành khởi công xây trụ sở làm việc mới tại Nà Cóng... đồng quản trị Công ty nhất trí cho nhợng bán hay thanh lý tài sản không cần dùng hoặc h hỏng, kém chất lợng giao cho Ban giám đốc Công ty chỉ đạo các phòng ban làm thủ tục 2.2.2.4.1 Trờng hợp giảm tài sản cố định do nhợng bán Đối tợng là các tài sản không cần ding, lạc hậu về kỹ thuật không phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị Thủ tục nh sau: Giám đốc công ty ra quyết định nhợng bán ... chung kế toán tài sản cố định doanh nghiệp xây lắp Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán tài sản cố định Công Ty Cổ Phần CH3T Chơng 3: Một số giải pháp, kiến nghị Chơng 1: Thực trạng công tác kế toán. .. định kế toán chi tiết tài sản cố định Công ty đòi hỏi phải có nhiều cố gắng công việc phải có kết hợp chặt chẽ với kê toán khác phản ánh chi tiết tài sản cố định tốt Để thực tốt công tác kế toán. .. thống tập trung công tác kế toán, cung cấp kịp thời thông tin Sơ đồ : Kế toán trởng Kế toán NKC, kế toán tổng hợp, K kế toán toán tiền lơng ,toán BHXH, thủ quỹ Kế toán TSCĐ, vật Kế t toán đội c *Chức