Kế toán tài sản cố định tại công ty quản lý cầu phà quảng ninh

lời mở đầu Trong năm gần đây, với đổi đất nớc, sách chế độ tài kế toán không ngừng đợc đổi hoàn thiện để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội nớc hợp tác hội nhập quốc tế Theo điều lệ tổ chức kế toán Nhà nớc ban hành theo Nghị định số 25/HĐBT ngày18 tháng năm 1989 Kế toán công việc tính toán, ghi chép số dới hình thức giá trị để phản ánh kiểm tra tình hình vận động loại tài sản, trình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, sử dụng vốn kinh phí Nhà Nớc nh tổ chức, Xí nghiệp Trong hình thái kinh tế xã hội, ngòi phải tiến hành hoạt động sản xuất Khi tiến hành hoạt động sản xuất, kết sản xuất, cách thức tổ chức quản lý nhằm thực hoạt động sản xuất ngày đem lại hiệu cao từ hạch toán xuất Nhng cổ vật mà ngành khảo cổ tìm đợc dã chứng minh hạch toán xuất từ ba bốn ngàn năm trớc công nguyên Nền sản xuất ngày phát triển, phân công chuyên môn hoá ngày cao, trình độ khoa học ngày tiến yêu cầu tổ chức quản lý hoạt động kinh tế đặt ngày cao Do hạch toán ngày không ngừng phát triển hoàn thiện nội dung, phơng pháp hình thức tổ chức để dáp ứng yêu cầu quản lý đặt sản xuất xã hội Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế kế toán có phát triển mới, nguyên lý kép đời (do nhà toán học ý LUCAPACIOLI) trình bày tác phẩm xuất Rome vào khoảng từ năm 1491-1495) Từ đến văn minh nhân loại có bớc tiến vợt bậc, hoạt động kinh tế tài chính, ngân hàng, ngoại thơng ngày phát triển đa dạng với quy mô ngày lớn, kế toán trở thành môn khoa học với hệ thống phơng pháp khoa học cho việc đa định quản lý kinh doanh, công tác quản lý, công tác kế toán đợc khẳng định điều lệ tổ chức kế toán Nhà nớc ban hành năm 1989 nh sau: Đối với Nhà nớc kế toán công cụ quan trọng để tính toán, xây dựng kiểm tra việc chấp hành ngân sách Nhà nớc để quản lý điều hành kinh tế quốc dân Đối với tổ chức, doanh nghiệp, xí nghiệp, kế toán công cụ điều hành, quản lý hoạt động, tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản, vật t, tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh tự chủ hoạt động tài Bằng kiến thức tiếp thu mặt lý thuyết kết hợp với thực tế Công Nguyễn ThịNguyệt Kế toán K2 ty quản lý cầu phà Quảng Ninh, em chọn đề tài Kế toán tài sản cố định Kết cấu kế toán gồm phần: Phần 1: Một số vấn đề chung Công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh Phần 2: Tình hình thực tế tổ chức kế toán tài sản cố định Công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh Phần 3: Kết luận Tuy nhiên, với trình độ lý luận kiến thức hạn chế, thời gian thực tập có hạn nên báo cáo em chắc không tránh khỏi khiếm khuyết Vì em kính mong Thầy, Cô giáo, cô, chị phòng kế toán công ty, bạn bè góp ý kiến cho báo cáo em đợc hoàn thiện Em chân thành cảm ơn! Nguyễn ThịNguyệt Kế toán K2 phần i số vấn đề chung công ty quản lý cầu phà quảng ninh i đặc điểm tình hình phát triển Quá trình hình thành phát triển a Đặc điểm chung công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh Tên công ty: Công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh Trụ sở: Số Lê Thành Tông Thành phố Hạ Long Quảng Ninh Tổng số công nhân viên: 600 công nhân b Quá trình hình thành phát triển Công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh thành lập ngày 01/3/1988 đợc tách từ Công ty quản lý xây dựng đờng miền Tây Quảng Ninh Cơ quan chủ quản công ty Sở Giao thông vận tải Quảng Ninh Ban đầu có tên gọi Xí nghiệp phà Quảng Ninh, đến tháng 8/1995 đợc đổi thành cụm phà Quảng Ninh (theo quy định Cục đờng Việt Nam), đơn vị hành nghiệp có thu đến tháng 9/2003 đợc UBND tỉnh Quảng Ninh định chuyển sang hoạt động công ích với tên Công ty Quản lý cầu phà Quảng Ninh Toàn hoạt động công ty chịu giám sát đạo trực tiếp quản lý Nhà nớc Sở GTVT Quảng Ninh Hệ thống cầu phà công ty quản lý gồm khối: Khối cầu phà Trung ơng Quảng Ninh: Phà Bãi Cháy Ba Chẽ Khối cầu phà địa phơng: Cầu Sông Chanh, cầu Vân Đồn, phà Rừng, phà Đông Triều Ngoài hai khối cầu phà ra, công ty quản lý xởng sửa chữa phơng tiện đờng thuỷ Các hoạt động công ty thực theo kế hoạch hàng năm Cục đờng Việt Nam duyệt khối Trung ơng, UBND tỉnh duyệt khối địa phơng, thông qua quan thẩm định quản lý kế hoạch Sở GTVT Quảng Ninh Từ thành lập đến công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh liên tục phát triển quy mô sản xuất, doanh thu chất lợng phục vụ có môi trờng điều kiện hoạt động tốt, kinh tế xã hội tỉnh Quảng Ninh ngày phát triển nên nhu cầu lại nhân dân ngày tăng, lu lợng khách Nguyễn ThịNguyệt Kế toán K2 qua lại bến phà, cầu công ty hàng năm tăng từ 12 đến 14%, điều kiện tốt để thực công tác thu phí, cớc cầu phà Cơ sở vật chất công ty đợc Nhà nớc đầu t đầy đủ, hiệu đáp ứng tốt yêu cầu đảm bảo giao thông bến phà, cầu công ty giai đoạn tăng trởng cụ thể, đội ngũ cán công nhân viên có nhiều kinh nghiệm công tác điều hành đảm bảo giao thông, quản lý thu phí cầu phà Tất mặt hoạt động công ty thành lập đến tăng trởng đáng kể, tài sản lao động đến số thu phí Từ 1988 đến 1992 thu chi theo thực tế đợc Nhà nớc bao cấp toàn bộ, công ty giao cho đơn vị thực nhiệm vụ theo chức đơn vị Mọi khoản thu, chi theo thực tế đợc toán qua công ty Từ 1993 đến công ty phải tự cân đối thu bù chi khối phà, khối cầu Nhà nớc giao khoán chi theo tỷ lệ thu để tăng cờng quản lý, tiết kiệm chi phí Công ty giao quyền chủ động cho đơn vị cách khoán chi số khoản mục chi phí theo tiêu kế hoạch Tuy nhiên, đặc thù hoạt động phục vụ xã hội nên tiêu giao khoán cho đơn vị mang tính định hớng để kiểm soát hoạt động kế hoạch Năm 1988 toàn công ty gồm 05 đơn vị thành viên bến phà (phà Bãi Cháy, phà Ba Chẽ, phà Rừng, phà Đông Triều, phà Vân Đồn) Cơ quan văn phòng gồm 04 phòng (kỹ thuật, vật t, tài vụ tổ chức hành chính) Trong giai đoạn phát triển để phù hợp với giai đoạn Năm 1996 nhận thêm phà Chanh từ huyện Yên Hng, thành lập xởng sửa chữa để phục vụ công tác sửa chữa toàn công ty Năm 1988 tách bến Bãi Cháy thành hai đơn vị: Bãi Cháy khối vợt sóng Bãi Cháy thu cớc, máy văn phòng công ty thay đổi gồm 04 phòng (kế hoạch kỹ thuật vật t, tổ chức hành chính, pháp chế an toàn, tài vụ) Tháng 5/2004 tên phòng ban đợc thay đổi phù hợp với mô hình sản xuất công ty Trong năm qua, công ty liên tục hoàn thành vợt mức kế hoạch Nhà nớc giao từ đến 3%, chất lợng phục vụ không ngừng đợc cải thiện Hiệu hoạt động công ty đợc cấp ghi nhận danh hiệu thi đua quý nh: Nguyễn ThịNguyệt Kế toán K2 Anh hùng lao động, anh hùng lực lợng vũ trang huân chơng lao động hạng (2003), hạng nhì (1998) Chức năng, nhiệm vụ Công ty quản lý cầu phà Làm công tác đảm bảo giao thông thu cớc phía qua bến phà cầu địa bàn tỉnh Quảng Ninh Quản lý sử dụng có hiệu tài sản, vốn Nhà nớc giao Để thực nhiệm vụ trên, cụ thể Công ty quản lý 03 phà, 03 cầu 01 đơn vị sửa chữa phơng tiện thuỷ để phục vụ hậu cần cho bến phà Đối với bến phà, công ty có nhiệm vụ tổ chức hoạt động vận chuyển khách qua sông phà, đò, tổ chức thu cớc qua phà, đò điều hành công tác giao thông Đối với cầu, công ty có nhiệm vụ tổ chức thu phí qua cầu điều hành đảm bảo giao thông Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh Để đảm bảo cho việc tổ chức quản lý kinh doanh phục vụ có hiệu quả, máy quản lý công ty đợc tổ chức theo dạng trực tuyến chức năng, quản lý máy gọn nhẹ theo chế độ thủ trởng Đứng đầu công ty Giám đốc chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc toàn thể cán CNV công ty để lĩnh vực kinh doanh dịch vụ Giúp việc cho giám đốc 01 phó giám đốc, 01 trợ lý giám đốc, kế toán trởng 04 phòng ban chức Sơ đồ máy tổ chức Công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh giám đốc phó giám đốc p kinh tế kỹ thuật Nguyễn phà bãi ThịNguyệt phà vân cháy đồn p.tc.hc lđtl phà đông triều p tài kế toán phà rừng p tra an toàn cầu Kế toán cầu K2 ba chẽ chanh Công tác tổ chức máy kế toán Công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh Việc tổ chức thực chức năng, nhiệm vụ hạch toán kế toán công ty máy kế toán đảm nhiệm Trên sở địa hình đợc khối lợng công tác kế toán nh chất lợng cần phải đạt đợc hệ thống thông tin kế toán, doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động lĩnh vực giao thông nên công ty hạch toán nh chế độ kế toán Bộ Tài vận dụng thực tiễn vào ngành giao thông, nên máy kế toán công ty bao gồm loại hình kế toán là: kế toán công ty kế toán đơn vị thành viên Bộ máy kế toán công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh gồm 12 ngời, trởng phòng kế toán niên độ kế toán công ty ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm tài Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty kế toán tổng hợp kế toán toán tm kế toán kế toán đơn vị thành viên Nguyễn ThịNguyệt TSCĐ kế toán toán tgnh kế toán đơn vị thành viên kế toán lơng kế toán đơn vị thành viên thủ kho kiêm thủ quỹ kế toán đơn vị thành viên Kế toán K2 Chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ khoán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng đối chiếu số phát sinh Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Đối chiếu, kiểm tra Qua sơ đồ ta thấy - Hàng ngày vào chứng từ gốc hợp pháp tiến hành phân loại tổng hợp để lập chờ ghi số Sổ quỹ TM, sổ tài khoản chi tiết - Căn vào chứng từ ghi sổ lập ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự trung gian sau đso ghi vào sổ tài khoản để hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cuối tháng sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp số hiệu chi tiết Nguyễn ThịNguyệt Kế toán K2 - Kiểm tra đối chiếu số hiệu sổ bảng tổng hợp số liệu chi tiết bảng cân đối F8 sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Căn vào sổ tài khoản lập bảng cân đối sổ phát sinh loại tài khoản bảng tổng hợp số liệu chi tiết để lấy số liệu lập báo cáo kế toán Chứng từ kế toán Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chờ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết Sổ 111 Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán II Các thành phần kế toán công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh Kế toán vốn tiền Vốn tiền phận TSLĐ đáp ứng nhanh nhu cầu mua sắm, chi phí phát sinh đơn vị a Kế toán tiền mặt Trong đơn vị có số tiền tồn quỹ xác định để phục vụ cho hoạt động thờng xuyên đơn vị Nguyễn ThịNguyệt Kế toán K2 b Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc Tiền gửi ngân hàng, kho bạc khoản tiền đơn vị gửi ngân hàng, kho bạc Chứng từ kế toán sử dụng: giấy báo nợ, giấy báo có, chứng từ gốc nh uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, bảng kê nộp séc * Sổ kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc: sổ tiền gửi, nhật ký chứng từ * Tài khoản kế toán sử dụng: TK 112 Kế toán vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hoá Vật liệu, dụng cụ đơn vị hành nghiệp điều kiện vật chất cần thiết phục vụ cho hoạt động đơn vị theo chức nhiệm vụ đợc giao Đối với đơn vị hành nghiệp vật liệu yếu tố tạo điều kiện thuận lợi phơng tiện đơn vị thực công việc hoạt động đơn vị * Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng kinh tế - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Biên kiểm nghiệm vật t, công cụ dụng cụ - Hoá đơn giá trị gia tăng - Thẻ kho * Tài khoản sử dụng: TK 152, TK 153, TK liên quan TK 133, TK 331, TK 111, TK 112, TK 152, TK 153 đợc chi tiết cho loại NVL nh sắt, tôn, mũ, búa * Trình tự luân chuyển chứng từ Quá trình luân chuyển chứng từ nhật kho công ty Trách nhiệm luân chuyển Ngời giao hàng Bớc công biệc Đề nghị nhập kho Lập biên Nguyễn ThịNguyệt Bản kiểm nghiệm Cán cung ứng Phụ trách cung ứng Thủ kho Kế toán hàng tồn kho Kế toán K2 kiểm nghiệm Lập phiếu nhập Ký phiếu nhập Nhập kho Ghi sổ Bảo quản lu trữ Nguyễn ThịNguyệt Kế toán K2 x = Tổng số giá trị TSCĐ tham gia tợng sử dụng vào công trình Bảng tính phân bổ KH tháng đầu năm 2003 Căn vào bảng tính khấu hao, kế toán công ty ghi sổ: Nợ TK 627: 15.316.300 Nợ TK 642: 40.896.580 Trong đó: - Văn phòng công ty 7.500.300 - Bến phà Bãi Cháy 5.234.080 - Bến phà Đông Triều 7.300.000 - Trạm thu phí cầu Vân Đồn 4.759.200 - Bến phà Rừng- cầu Chanh 8.753.000 - Xởng sửa chữa 7.350.000 Có TK 214 56.212.880 c Hạch toán sửa chữa TSCĐ công ty: Trong trình tham gia vào hoạt động đảm bảo giao thông, TSCĐ công ty bị hao mòn h hỏng phận chi tiết, để trì tiếp tục cho TSCĐ hoạt động thờng xuyên, có h hỏng, cán chịu trách nhiệm quản lý báo cáo xin sửa chữa Kế toán sửa chữa TSCĐ thẩm định toán xác định giá thị trờng lập hồ sơ toán trình giám đốc phê duyệt Sau phê duyệt, kế toán toán thành lập chứng từ toán tiến hành toán cho bên B Toàn văn tài liệu, chứng từ liên quan đợc hập hợp hồ sơ sửa chữa TSCĐ, bảo quản lu phòng kế toán biên giao nhận TSCĐ sửa chữa hoàn thành Ngày 04 tháng năm 2005 Chúng gồm: Nguyễn ThịNguyệt Kế toán K2 Ông: Nguyễn Văn Hà Bà: Trần Thị Vân Đã kiểm nhận việc sửa chữa TSCĐ: Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ ca nô 22 Bộ phận quản lý: Ban quản lý Thời gian sửa chữa: 02 tháng Các phận sửa chữa: Đơn vị: đồng Nội dung công Giá dự toán Chi phí thực tế việc sửa chữa A B Ca nô 22 Sửa chữa 46.000.000 39.214.000 Kết luận: Công việc sửa chữa ca nô 22 hoàn thành đạt tiêu chuẩn Tên phận sửa chữa Kế toán trởng Đơn vị nhận Đơn vị giao (K;HT) (K;HT) (K;HT) Hoá đơn GTGT Liên Ngày04 tháng 11 năm 2005 Ký hiệu: AA98 Số: 002423 Đơn vị bán hàng: Công ty sửa chữa vận tải Địa chỉ: MS: 0100105694 Họ tên ngời mua hàng: Công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh Hình thức toán: Tiền mặt STT Tên hàng hoá dịch vụ Sửa chữa ca nô 22 Đơn Số lvị tính ợng MS: 01011523705 Đơn giá Thành tiền 35.640.000 35.640.000 Cộng tiền hàng: 35.640.000đ Nguyễn ThịNguyệt Kế toán K2 Thuế suất GTGT 10%, tiền thuế GTGT: 3.564.000đ Tổng cộng tiền toán: 39.204.000đ Số liệu viết chữ: Ba chín triệu, hai trăm linh bốn ngàn đồng chẵn Ngời mua hàng Ngời bán hàng (ĐK) (ĐK) Nguyễn ThịNguyệt Kế toán K2 Phiếu chi Số 89 Ngày 04 tháng 11 năm 2005 Họ tên ngời nhận tiền: Hồ Văn Quỳnh Bộ phận công tác: Phòng kinh tế kỹ thuật Nội dung: Sửa chữa ca nô 22 Số tiền: 39.204.000đ Bằng chữ: Ba chín triệu, hai trăm linh bốn ngàn đồng chẵn Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập biểu Ngời nhận Thủ quỹ (ĐK) (ĐK) (ĐK) (ĐK) (ĐK) Nguyễn ThịNguyệt Kế toán K2 chứng từ ghi sổ Số 08/2005 Ngày 04 tháng 11 năm 2005 Trích yếu Sửa chữa ca nô 22 Tổng cộng: Số hiệu TK Nợ Có 241 111 133 Số tiền Ghi 35.640.000 3.564.000 39.204.000đ Kèm theo chứng từ gốc: 02 chứng từ gốc Ngày tháng năm 2005 Ngời lập biểu Kế toán trởng (K: HT) (K: HT) Nguyễn ThịNguyệt Kế toán K2 sổ TK 241 Năm 2005 Ngày tháng ghi sổ 04/11/2005 Chứng từ SH NT Diễn giải D đầu kỳ Sửa chữa ca nô 22 04/11 TK đối ứng 111 Số phát sinh Nợ Có 4.125.000.000 35.640.000 Cộng phát sinh 35.640.000 D cuối kỳ 4.160.640.000 Ghi Ngoài sửa chữa lớn công ty có sửa chữa nhỏ a Trờng hợp 1: - Căn vào giấy đề nghị ngày 5/6/2005 đội xe công ty phiếu chi số 200 ngày 6/6/2003, số tiền ghi 200.000đ việc chi tiền mặt mua số phụ tùng sửa chữa phận xe phục vụ văn phòng công ty, kế toán vào chứng từ ghi sổ Nợ TK 642: 200.000 Có TK 111: 200.000 b Trờng hợp 2: Hoá đơn kiểm phiếu xuất kho số 200 ngày 20/6/2003 xuất 200 viên ngói xi măng thành tiền là: 440.000đ phục vụ cho việc sửa chữa nhà xởng xởng sửa chữa, công ty vào chứng từ kế toán ghi sổ: Nợ TK 642: 440.000 Có TK 152: 440.000 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện hạch toán tài sản cố định công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh a Đánh giá khái quát tình hình hạch toán TSCĐ công ty Từ ngày thành lập nay, Công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh qua nhiều lần đổi tên, trải qua nhiều thăng trầm, ngày công ty tạo cho hình ảnh riêng tạo đợc niềm tin nhân dân, đặc biệt qua phà Bãi cháy, hoạt động đảm bảo giao thông công ty Nguyễn ThịNguyệt Kế toán K2 năm gần có tiến rõ nét, đảm bảo an toàn cho hàng triệu ngời vật chất qua sông Sự lớn mạnh công ty thể trình độ quản lý công ty bớc hoàn thiện nâng cao Để phù hợp với tình hình nh phù hợp với cấu tổ chức, quản lý nói chung Nhà nớc, áp dụng cho doanh nghiệp toàn quốc Một mặt ổn định tình hình tổ chức song song với hiệu Để phù hợp với tình hình nh phù hợp với cấu tổ chức, quản lý nói chung Nhà nớc, áp dụng cho doanh nghiệp toàn quốc Một mặt ổn định tình hình tổ chức song song với hiệu đôi ngũ kế toán phận khác công ty a1 Trong năm 2005 toàn tài sản công ty tham gia vào việc đảm bảo giao thông Kế toán TSCĐ không tính trích khấu hao số TKCĐ cha với chế độ quy định Nhà nớc a2 Công tác áp dụng chứng từ ghi sổ Hạch toán kế toán tháng lần: Thời gian không hợp với chế độ Nhà nớc quy định Chứng từ cập nhật hàng ngày, hàng tháng lu giữ không tốt bị thất lạc, việc báo cáo phản ánh thông tin kế toán cha kịp thời, thờng xuyên liên lạc Do đó, đề nghị nên xếp tổ chức công tác theo hàng tháng Có nh phản ánh số liệu xác báo cáo thông tin kế toán giúp Giám đốc nắm bắt đợc tình hình công việc đạo sản xuất kinh doanh Nguyễn ThịNguyệt Kế toán K2 Ví dụ: Tháng 2/2005 Công ty mua TSCĐ xe ô tô ISUZU trị giá 12.000.000 đồng nguồn vốn ngân sách cấp, tỉ lệ khấu hao 10% Nếu công ty hạch toán tháng lần số khấu hao phải trích phân bổ cho đối tợng sử dụng đến 30/6 300.000đ (chỉ tháng) Qua số liệu cho ta thấy việc phản ánh số liệu qua tháng sử dụng TSCĐ cách kịp thời tính chất Trờng hợp tháng hạch toán lần khấu hao TSCĐ phân bổ vào đối tợng sử dụng tháng lớn, tháng có đối tợng sử dụng TSCĐ lại không khấu hao phân bổ, phản ánh chi tiết cách thực tế a3 Công ty không dùng thẻ TSCĐ để theo dõi loại tài sản làm cho việc theo dõi TSCĐ gặp nhiều khó khăn, nhiên kế toán có mở sổ chi tiết, nhng có thẻ chi tiết TSCĐ dễ dàng cho việc quản lý, nắm rõ tiêu thông số TSCĐ Kế toán TSCĐ thực theo phân bổ khấu hao, kế toán dồn hết tất giá trị khấu hao chi phí quản lý tât TSCĐ phục vụ cho trình quản lý doanh nghiệp Đây vấn đề cần xem xét để hoàn thiện công tác khấu hao Nên áp dụng cách quản lý lập thẻ thẻ TSCĐ thẻ theo dõi riêng tài sản, tăng, giảm, thuyên chuyển nơi khác, lý, nhợng bán có đầy đủ sở tiêu Và áp dụng mẫu số theo quy định Nhà nớc Ví dụ: TSCĐ Nguyễn ThịNguyệt Kế toán K2 Thẻ TSCĐ Số Ngày tháng.năm lập thẻ Kế toán trởng (Ký, họ tên) Căn vào biên giao nhận TSCĐ Số.ngày .tháng năm Tên, ký hiệu, qua cách (cấp hạng) TSCĐ.Số hiệu TSCĐ Nớc sản xuất (xây dựng ) Năm sản xuất Bộ phận quản lý sử dụng Năm đa vào sử dụng Công suất (diện tích) thiết kế Đình sử dụng TSCĐ ngày.tháng năm Lý đình chỉ: Số hiệu chứng từ STT Nguyên giá TSCĐ Diễn Ngàytháng năm giải Hao mòn TSCĐ Nguyên giá Tên, quy cách, dụng cụ, phụ tùng năm Đơn vị tính Giá trị hao mòn Số lợng Cộng dồn Giá trị Ghi giảm TSCĐ, Chứng từ số ngày tháng năm Lý giảm Thẻ TSCĐ lập thành lu trữ phòng kế toán Để theo dõi phản ánh diễn biến phát sinh trình sử dụng, toàn thẻ TSCĐ phải đợc bảo quản tập trung tập hồ sơ TSCĐ chia nhiều ngăn để xếp thẻ theo yêu cầu phân loại TSCĐ Mỗi ngăn đợc dùng để xếp thẻ nhóm TSCĐ chi tiết theo đơn vị sử dụng số liệu TSCĐ a.4 Kế toán cần phải phân loại theo mục đích sử dụng TSCĐ TSCĐ dùng cho đảm bảo giao thông Nguyễn ThịNguyệt Kế toán K2 TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp mục đích khác Để từ kế toán phân bổ khấu hao đợc xác hợp lý, TSCĐ dung cho mục đích nào, đâu giá trị hao mòn đợc phân bổ cho đối tợng Đồng thời kế toán phải tuân thủ nguyên tắc: TSCĐ tăng quý vào số thời gian sử dụng quý khấu hao quý đó, Không để kéo dài cuối năm tính, trích khấu hao bổ xung cho TSCĐ tăng năm dồn cho quý IV gánh tất cả, nhà quản lý biết đợc kết trình sản xuất kinh doanh, lỗ lãi nh thành phần, qúy năm, công ty sử dụng mẫu bảng tính phân bổ khấu hao để tính phân bổ khấu hao xác gọn lỏn (Tất nhiên bên cạnh bảng tổng hợp kế toán cần mở thêm bảng chi tiết phụ trợ) Bảng tính phân bổ khấu hao Quý.năm Đối tợng sử dụng tiêu I Khấu hao qúy trớc % Khấu hao Toàn DN Nguyên giá Mức khấu hao Bộ phận SX Sử dụng Bộ phận Bộ phận Bộ phận bán hàng Bộ phận Bộ phận quản lý XDCB DN Bộ phận khác II Khấu hao tăng qúy TSA TSB Nguyễn ThịNguyệt Kế toán K2 III Khấu hao giảm quý TSX TSY IV Khấu hao quỹ a.5 Kế toán nên thống kê mẫu số sử dụng công ty không nên thay đổi nhiều lần Một số xây dựng phù hợp theo nhu cầu nhiệm vụ kinh doanh song phải giống theo mẫu quy định a.6 Công ty cần tăng cờng tìm kiếm nguồn đầu t khó khăn hầu hết doanh nghiệp trình đầu t vốn: Từ trớc đến nguồn vốn công ty chủ yếu ngân sách Nhà nớc cấp, phần vay ngân hàng Trong chế thị trờng ngày công ty không nên dựa vào nguồn vốn trên: Vay đối tợng khác ngân hàng, liên doanh liên kết với đơn vị bạn thuê TSCĐ: Thuê hoạt động tài để tạo điều kiện thuận lợi trình sản xuất kinh doanh công ty a.7 Hàng năm kế toán nên phân tích tình hình đầu t hiệu sử dụng TSCĐ, để kịp thời nắm đợc điểm mạnh, điểm yếu để có đợc biện pháp khắc phục kịp thời b Giải pháp hoàn thiện hạch toán TSCĐ công ty b.1 Tình hình chung: Công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh trực thuộc sở giao thông vận tải tỉnh Quảng Ninh năm gần vơn lên năm bắt tình hình chế thị trờng phát huy sáng kiến, cải tiến kỹ thuật việc đảm bảo giao thông , đội ngũ cán công nhân viên có trình độ tay nghề cao, đợc xếp bố trí hợp lý Lơng cán công nhân viên tăng qua năm b.2 Về phơng pháp kế toán: Công ty áp dụng theo hình thức chứng từ, phơng pháp có u điểm đợc công ty sử dụng thành thục sáng tạo phù hợp với việc lựa chọn hệ thống sổ sách kế toán phù hợp, đáp ứng nhu cầu công ty hạch toán kế toán Qua hình thức công ty đảm bảo đợc hạch toán tơng đối đầy đủ, kịp thời rõ ràng có kiểm tra đối chiếu khớp nội dung kinh tế xác số lợng Tuy nhiên, có chỗ cha đồng quản lý việc ghi chép tài sản Nguyễn ThịNguyệt Kế toán K2 nh: Trích khấu hao TSCĐ cha thờng xuyên, việc lập chứng từ gốc ban đầu cha đầy đủ theo quy định Nhà nớc áp dụng cho doanh nghiệp b.3 Về tổ chức máy kế toán công ty Tìm hiểu tổ chức máy công ty tìm hiểu tình hình hạch toán kế toán thực tế năm 2005, với đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn vững vàng, vận dụng hình thức kế toán, chi phí cho hoạt động sửa chữa kinh doanh vật t cho TSCĐ tham gia mục đích đảm bảo giao thông DN, Việc theo dõi thờng xuyên nguyên giá biến động TSCĐ công ty đồng thời tính trích khấu hao kịp thời, phân bổ cho đối tợng đợc trích giúp cho việc hạch toán lỗ lãi đơn vị kịp thời xác Khi TSCĐ tham gia vào hoạt động đảm bảo giao thông với chức trực tiếp, nhân viên kinh tế tham gia vào ghi chép ban đầu TSCĐ thời gian, số lợng, khối lợng mà TS tham gia vào sản xuất kinh doanh cha thực cấp bách hạch toán trực tiếp Do phòng kế toán phải tiến hành trích khấu hao cho phận, hạng mục công trình mà tài sản tham gia vào qúa trình hoạt động công ty Vì máy bớc để đạt đợc kết hạch toán chi tiết, sát thực kế toán với TSCĐ tham gia vào công trình sản xuất kinh doanh Có nh kế toán giúp giám đốc đánh giá chất lợng hiệu TSCĐ Qua công tác đạo quản lý phát huy đợc mục đích yêu cầu kinh doanh doanh nghiệp Nguyễn ThịNguyệt Kế toán K2 Phần III kết luận TSCĐ sở vật chất thiếu đợc trình sản xuất kinh doanh nói riêng kinh tế nói chung Việc theo dõi phản ánh tình hình có, tăng giảm khấu hao sửa chữa hiệu sử dụng TSCĐ Là nhiệm vụ quan trọng kế toán, tổ chức tốt việc hạch toán TSCĐ, không nâng cao góp phần quản lý hiệu sử dụng TSCĐ mà có ý nghĩa thiết thực trình định hớng đầu t Trên vấn đề em vận dụng đợc kiến thức em học trờng sâu tìm hiểu thực tế Công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh Do thời gian thực tập hạn chế, trình độ kiến thức có hạn lần nghiên cứu chuyên để tốt nghiệp mình, nội dung viết không tránh khỏi hạn chế, kính mong Thầy, Cô giáo, bạn bè đồng nghiệp quan góp ý kiến cho đề tài đợc hoàn thiện Để hoàn thành công trình khoa học nhỏ bé cho phép em đợc bày tỏ lòng biết ơn chân thành hớng dẫn giúp đỡ trực tiếp Cô giáo Lê Thu Vân, Ban lãnh đạo, kế toán Công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh tạo điều kiện cho em hoàn thành đề tài Xin trân trọng cảm ơn! Quảng Ninh, Ngàytháng năm 2006 Sinh viên thực Nguyễn Thị Nguyệt Nguyễn ThịNguyệt Kế toán K2 mục lục Phần 1: I II Phần II: I II III Phần III: lời mở đầu Một số vấn đề chung Công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh Trang Đặc điểm tình hình phát triển Các thành phần kế toán Công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh 19 Lý chuyên đề Những thuận lợi khó khăn Nội dung kế toán TSCĐ 19 20 20 70 Tình hình thực tế tổ chức kế toán TSCĐ Công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh kết luận Nguyễn ThịNguyệt Kế toán K2 nhận xét giáo viên Nguyễn ThịNguyệt Kế toán K2 [...]... lý cầu phà Quảng Ninh đợc thành lập từ ngày 01/3/1988 Đợc tách ra từ công ty quản lý và xây dựng cầu đờng miền Tây trực thuộc sở GTVT Quảng Ninh Qua 18 năm phát triển và khẳng định đợc vị trí quan trọng của nó trong hệ thống đờng bộ của tỉnh Quảng Ninh với nhiệm vụ đảm bảo giao thông các bến phà, cầu trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh Trải qua giai đoạn và phát triển của nền kinh tế đến nay công ty đã tiếp... trí đặc biệt quan trọng đối với công ty Do đó việc quản lý nâng cao đặc biệt là việc hoàn thiện hạch toán TSCĐ tại công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh là rất đáng quan tâm Trong thời gian vừa qua nhiều ý kiến đóng góp của cán bộ trong công ty đợc đa ra bàn luận Nhiều giải pháp đợc vận dụng vào sản xuất, đã đem lại hiệu quả nhất định Tuy nhiên, cha phải đã hết những tồn tại, những vớng mắc đòi hỏi doanh... của Quảng Ninh và khu vực lân cận đã phát triển mạnh mẽ kéo theo sự phát triển của hệ thống đờng bộ, trong đó có các bến phà, những cây cầu Các bến phà, những cây cầu này là điểm nút nối liền các tuyến đờng sắt qua sông ngòi và là một phần quan trọng trong hệ thống đờng bộ Việt Nam Trong sự phát triển của mạng lới giao thông hàng loạt các công ty, các xí nghiệp quản lý cầu phà ra đời Công ty quản lý cầu. .. Chứng từ ghi sổ Tổ chức hạch toán ở sổ tổng hợp Sổ cái Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Sổ kế toán chi tiết Kế toán tổng hợp Bảng tổng hợp chi tiết Bảng đối chiếu số phát sinh Nguyễn ThịNguyệt Báo cáo kế toán Kế toán 8 K2 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Ghi đối chiếu 3 Kế toán thanh toán a Các khoản kế toán sử dụng * Chứng từ kế toán sử dụng: - Bảng chấm công - Bảng thanh toán tiền lơng - Giấy báo làm... cung cấp vào tài khoản của họ ở kho bạc hoặc ngân hàng Khi nhận đợc giấy báo của kho bạc, kế toán ghi giảm tài khoản tiền gửi ngân hàng, kho bạc Nguyễn ThịNguyệt Kế toán 8 K2 phần ii tình hình thực tập và tổ chức kế toán TSCĐ của công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh i lý do chọn chuyên đề Quảng Ninh là một tỉnh thuộc vùng kinh tế đông Bắc Bộ có đặc điểm địa hình đa dạng, có nhiều lợi thế tự nhiên và... phải đợc định hớng theo những hớng đã định, cũng nh mọi yêu cầu quản lý khác việc, quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ là một đòi hỏi thiết yếu đối với mọi DN, việc xây dựng chu trình quản lý TSCĐ một cách khoa học góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ là yếu tố hết sức cần thiết Nếu hạch toán kế toán với chức năng là Nguyễn ThịNguyệt Kế toán 8 K2 nhiệm vụ, là công cụ đắc lực của quản lý, cung... Trình độ quản lý của công ty rất cao đã đảm bảo an toàn cho hàng triệu con ngời và vật chất qua sông Lơng của công nhân viên tăng đều qua các năm Công ty đã áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, hình thức này có rất nhiều u điểm: Kết cấu mẫu sổ đơn giản, dễ hiểu, dễ phân công công việc Khó khăn: Vốn của công ty còn hạn chế, vốn của công ty chủ yếu là do ngân sách Nhà nớc cấp Một số thiết kế cha hợp lý: Cha... Nguyễn ThịNguyệt Kế toán 8 K2 Chính vì vậy trong thời gian vừa qua trên cơ sở những kiến thức nắm đợc trong quá trình học tập và sự giúp đỡ tận tình của lãnh đạo công ty và các cô, các chị trong phòng kế toán với sự hớng dẫn kịp thời của cô Lê Thu Vân, tôi lựa chọn đề tài: Kế toán tài sản cố định làm chuyên đề tốt nghiệp của mình ii những thuận lợi và khó khăn Thuận lợi: Đội ngũ kế toán có trình độ...Trách nhiệm luân chuyển Ngời giao hàng Bớc công biệc 1 Đề nghị xuất hàng Bản kiểm nghiệm Cán bộ cung ứng Phụ trách cung ứng Thủ kho Kế toán hàng tồn kho 1 2 Duyệt lệnh xuất 2a 2b 3 Viết phiếu xuất 3 4 Xuất kho 4 5 5 Ghi sổ 6 6 Bảo quản lu trữ Hạch toán sổ chi tiết Công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh áp dụng theo phơng pháp thẻ song song Phiếu nhập Thẻtừkho Chứng về vật... cách quản lý lập thẻ thẻ tài sản cố định III Nội dung kế toán tài sản cố định TSCĐ là bộ phận cơ bản tạo nên cơ sở vật chất kỹ thuật của nền kinh tế quốc dân Đồng thời là bộ phận, là yếu tố quan trọng nhất của vốn kinh doanh TSCĐ là t liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài Do đó TSCĐ giữ một vai trò đặc biệt trong quá trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện hiện nay, khi khoa học công ... Giám đốc Công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh Hôm ngày 12/02/2005 công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh Đại diện bên bán: Công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh - Ông Trần Đình Hải: Giám đốc công ty - Bà.. .ty quản lý cầu phà Quảng Ninh, em chọn đề tài Kế toán tài sản cố định Kết cấu kế toán gồm phần: Phần 1: Một số vấn đề chung Công ty quản lý cầu phà Quảng Ninh Phần 2: Tình hình... công ích với tên Công ty Quản lý cầu phà Quảng Ninh Toàn hoạt động công ty chịu giám sát đạo trực tiếp quản lý Nhà nớc Sở GTVT Quảng Ninh Hệ thống cầu phà công ty quản lý gồm khối: Khối cầu phà