HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 69-3

MỤC LỤC CHƯƠNG 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế tổ chức máy quản lý công ty cổ phần lilama 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần lilama 1.1.1 Tên, quy mô, địa công ty cổ phần LILAMA 69 - 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh Công ty cổ phần LILAMA 69 – .3 1.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất 1.1.2 Các mặt hàng chủ yếu công ty .4 1.1.3 Một số đối tác khách hàng lâu năm công ty 1.1.4 Quy trình công nghệ sản xuất .7 1.3 Tổ chức máy quản lí hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty 11 Bảng : Tình hình sản xuất kinh doanh công ty 15 1.4.2 Phương hướng hoạt động thời gian tới .16 CHƯƠNG 2: 18 Tổ chức máy kế toán công ty cổ phần Lilama 18 2.1 Tổ chức máy kiểm toán công ty cổ phần Lilama 18 2.2 Tổ chức hệ thống kế toán công ty cổ phần LILAMA 20 2.2.1 Tổ chức máy kế toán 20 2.2.2 Hình thức kế toán 22 2.2.2 Tổ chức hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần LILAMA 25 2.3 Các thủ tục kiểm soát nội công ty cổ phần lilama 32 2.3.1 Chu trình mua hàng toán 32 2.3.2 Chu trình bán hàng thu tiền 35 2.3.3 Chu trình tiền lương 37 CHƯƠNG 3: 39 NHẬN XÉT VÀ ĐƯA RA MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 69-3 39 3.1 Ưu điểm 40 3.1.2 Tồn 42 3.2 Ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tổ chức công ty: 44 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .47 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TGĐ: Tổng giám đốc BGĐ: Ban giám đốc KTV: Kiểm toán viên HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội CHƯƠNG 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế tổ chức máy quản lý công ty cổ phần lilama 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần lilama 1.1.1 Tên, quy mô, địa công ty cổ phần LILAMA 69 - - Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần Lilama 69-3 - Tên viết tắt : LILAMA 69-3 JSC - Tên tiếng anh: Lilama 69-3 joint stock company - Địa trụ sở chính: Số 515 Đường Điện Biên Phủ - Phường Bình Hàn -Thành phố Hải Dương - Tỉnh Hải Dương - Điện thoại: + 84 03203 852 584 - Fax: + 84 03203 853 958 - Email: lilama69-3@lilama69-3.com.vn - Website: http://www.lilama69-3.vn - Vốn điều lệ: 61.182.580.000 đồng - Công ty hoạt động sản xuất, kinh doanh theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Số 0800001972 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hải Dương cấp Công ty cổ phần LILAMA 69 - đơn vị thành viên Tổng Công ty Lắp máy Việt Nam Tiền thân Công ty công trường Lắp máy Uông Bí (1961) Công ty thành lập theo Quyết định số 008A/BXD - TCLĐ ngày 27/01/1993; Quyết định số số 351/QĐ-BXD ngày 06/3/2007 Bộ xây dựng việc chuyển Công ty Lắp máy & Xây dựng 69 - thành Công ty cổ phần LILAMA 69 -3 Hoạt động theo điều lệ công ty Cổ phần, nhà nước chiếm 53% vốn điều lệ, cổ đông khác chiếm 47% vốn điều lệ Công ty hoạt động sản xuất, kinh doanh theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Số 0800001972 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hải Dương cấp 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Kể từ thành lập đến nay, trình xây dựng phát triển Công ty gắn liền với trình xây dựng phát triển ngành Lắp máy Việt Nam với bước thăng trầm tiến trình lịch sử phát triển kinh tế, xây dựng sở vật chất kỹ thuật chủ nghĩa xã hội bảo vệ Tổ quốc Công ty trải qua chặng đường xây dựng phát triển với giai đoạn sau: * Giai đoạn thực nhiệm vụ xây dựng miền Bắc XHCN chống chiến tranh phá hoại Ngày 19/5/1961 công trường lắp máy Nhà máy nhiệt điện Uông Bí thành lập tiền thân Công ty cổ phần LILAMA 69 - ngày Trong giai đoạn này, CBCNV công trường Lắp máy Uông Bí vượt qua bao khó khăn, gian khổ, có mặt tất công trình xây dựng vùng đông - bắc Tổ quốc, tham gia xây dựng công trình công nghiệp gắn với quốc phòng, đặc biệt tham gia thi công, lắp đặt dây chuyền công nghệ nhà máy nhiệt điện Uông Bí - công trình lượng lớn nước ta năm 60 - 70 kỷ trước * Giai đoạn nước hoà bình, thống xây dựng CNXH Sau đại hội toàn quốc lần thứ IV Đảng, Ngành Lắp máy nhanh chóng xếp lại tổ chức, hình thành đơn vị lớn mạnh năm 1975 công trường Lắp máy Uông Bí sáp nhập với công trường lắp máy Cẩm Phả để thực nhiệm vụ thi công xây dựng nhà máy xi măng Hoàng Thạch Tháng năm 1976 công trường lắp máy Uông Bí sáp nhập với công trường lắp máy Hà Bắc đổi tên thành xí nghiệp lắp máy số 6; công trường lắp máy nhà máy xi măng Hoàng Thạch Nhà máy nhiệt điện Uông Bí lấy tên xí nghiệp lắp máy số Tháng 10 năm 1979, cụm xí nghiệp Bộ xây dựng cho phép thành lập Liên hợp lắp máy 69 gồm xí nghiệp Lắp máy: 69 - (Phả Lại); 69 - (Hải Phòng ); 69 - (Uông Bí ); 69 - (Hoàng Thạch ) Đến tháng năm 1988, Xí nghiệp lắp máy 69 - 69 - sáp nhập thành lấy tên Xí nghiệp lắp máy 69 - Năm 1996 liên hiệp Xí nghiệp lắp máy chuyển hoạt động theo mô hình Tổng Công ty trở thành Tổng Công ty Lắp máy Việt Nam, Xí nghiệp lắp máy 69 - đổi tên thành Công ty Lắp máy & Xây dựng 69 - * Giai đoạn đổi phát triển theo hướng đa dạng hoá ngành nghề: Năm 1999, Công ty lắp máy & xây dựng 69 - kiện toàn tổ chức tiến hành đổi hoạt động sản xuất kinh doanh theo mô hình Năm 2000, 2002 Công ty tiếp nhận Công ty, Xí nghiệp thuộc ngành công nghiệp, giao thông tỉnh Hải Dương tình trạng làm ăn khó khăn, hiệu Công ty khí điện Hải Dương, Xí nghiệp khí thuỷ, Xí nghiệp truyền thu hình Hải Dương Sau tiếp nhận, Công ty đầu tư mở rộng nâng cao lực sản xuất, đầu tư mua sắm thêm máy móc trang thiết bị, phát triển đa dạng hoá ngành nghề Thực chủ trương Đảng, Nhà nước Chính phủ việc cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nước; Nghị định số 187/2004/NĐ-CP việc chuyển Công ty Nhà nước thành Công ty cổ phần, ngày 06/3/2007 Bộ xây dựng định số 351/QĐ-BXD chuyển Công ty Lắp máy & Xây dựng 69 - thành Công ty cổ phần LILAMA 69 -3 1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh Công ty cổ phần LILAMA 69 – 1.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất •Thiết kế - Tư vấn đầu tư xây dựng, giám sát thi công, làm tổng thầu EPC •Gia công chế tạo thiết bị kinh doanh xuất nhập khẩu: vật tư, máy móc, dây truyền công nghệ, vật liệu xây dựng, chế biến lương thực, thực phẩm, thiết bị tiêu chuẩn, phi tiêu chuẩn •Lắp đặt thiết bị đồng cọc dây truyền sản xuất •Dich vụ bảo trì, sửa chữa công nghiệp •Đóng mới, sửa chữa phương tiện vận tải thủy đến 3000 •Đào tạo phổ cập tay nghề cho công nhân ngành: khí, điện xây lò công nghiệp Sau khảo sát nhận thấy Doanh nghiệp hạng 1, sơ đồ sản xuất kinh doanh xây dựng thành hệ thống có cấu trúc phức tạp, môn chuyên sâu nhiều lĩnh vực Công ty thành viên thuộc Tổng công ty lắp máy Việt Nam Khảo sát trực tiếp nhà máy đơn vị thi công trực thuộc Lilama 69 - ta thấy nhiều mặt hàng phục vụ ngành công nhiệp xi măng, nhiệt điện, khai thác mỏ, chế biến với nhiều chủng loại - Gia công chế tạo thiết bị rời phục vụ bảo trì, bảo dưỡng công nghiệp - Đúc kim loại đen, kim loại màu - Đóng tàu pha sông biển - Sản xuất vật liệu xây dựng Với nội dung ngành nghề đa dạng, mối quan hệ công việc phức tạp đơn vị sản xuất với Phòng ban Công ty, đơn vị áp dụng quản lý sản xuất, hành theo quy trình, việc giải mối quan hệ công việc tiếp cận trình đỡ phức tạp nhiều Mặt khác, Công ty áp dụng Hệ thống quản lý chất lượng ISO9001 - 2000 nên việc sử dụng thường xuyên công cụ thống kê đo lường trình như: Pareto (Trong đánh giá tiêu tăng trưởng) Check sheet (Kiểm soát sản phẩm sai hỏng), biểu đồ nguyên nhân hệ (Đánh giá tiêu sản phẩm năm) 1.1.2 Các mặt hàng chủ yếu công ty Sau khảo sát nhận thấy LILAMA69 - JSC doanh nghiệp cổ phần hoá hoạt động theo luật doanh nghiệp tảng doanh nghiệp Nhà nước hạng 1, sơ đồ sản xuất kinh doanh xây dựng thành hệ thống có cấu trúc giống Tổng công ty, Công ty xây dựng môn chuyên sâu nhiều lĩnh vực phục vụ cho mục tiêu sản xuất kinh doanh công ty thành viên thuộc tổng công ty lắp máy Việt Nam Khi tiếp cận trực tiếp nhà máy đơn vị thi công trực thuộc Lilama 69 - ta thấy nhiều mặt hàng phục vụ ngành công nhiệp xi măng, nhiệt điện, khai thác mỏ, chế biến với nhiều chủng loại - Gia công chế tạo thiết bị, phụ tùng công nghiệp: 75 % thiết bị thuộc công đoạn nghiền Nhà máy xi măng, Nghiền than nhà máy nhiệt điện, Quạt công nghiệp, Bơm nước chịu axớt, Máy đập búa (Máy gia công nguyên liệu thô xưởng gia công nguyên liệu đầu vào nhà máy sản xuất vật liệu xây dựng), Máy rải, liệu rút liệu … - Gia công chế tạo thiết bị rời phục vụ bảo trì, bảo dưỡng công nghiệp: Như ghi làm nguội Clinker, chặn gạch lò lung Clinker - Đúc bi nghiền, bàn nghiền, lót, đúc gang, chân vịt tầu thuỷ … - Đóng tàu pha sông biển đến 3000 tấn, sản lượng năm tầu - Sản xuất vật liệu xây dựng: Các loại vật liệu chịu lửa phục vụ xây lò công nghiệp sản xuất xi măng, luyện kim, gốm sứ … - Dịch vụ bảo trì công nghiệp Nhà máy sau xây dựng, LILAMA69 - ký 10 hợp đồng bảo dưỡng, sửa chữa, bảo trì công nghiệp cho 10 nhà máy xi măng lớn Việt Nam khu vực phía Bắc (Hoàng Thạch, Nghi Sơn, ChinFon, Hải Phòng mới, Thăng Long, Cẩm Phả, VINAKANSAI, Bút Sơn, Tam Điệp) - Là đơn vị hàng đầu Việt Nam lĩnh vực lắp máy công nghiệp xi măng, nhiệt điện, hoá chất, khai thác mỏ - Thiết kế tư vấn thiết kế, thi công đồng phần nhiệt lò; cung cấp đồng vật liệu chịu lửa; sửa chữa, bảo trì lò công nghiệp; xây dựng ống khói cho nhà máy xi măng, nhiệt điện, luyện kim, thủy tinh, húa dầu, gốm sứ, xử lý rác thải Với thấy được, LILAMA69 - chim đầu đàn ngành lắp máy Việt Nam, sản phẩm đa dạng, phong phú lĩnh vực chế tạo 1.1.3 Một số đối tác khách hàng lâu năm công ty •Các tập đoàn công nghiệp quốc tế: F.L.smidth A/S – Đan Mạch, Polysius AG – CHLB Đức,MITSUBISHI, UBE, KAWASAKI, YAMOTO INDUSTRIES – Nhật Bản, MVT, FAM, LOESCHE – LB Đức, Dongyang – Hàn Quốc… •Các nhà máy sản xuất vật liệu xây dựng Việt Nam: Công ty xi măng Hoàng Thạch - Hải Dương, Công ty xi măng chinfo - Hải Phòng, Công ty xi măng Nghi Sơn, Công ty xi măng Bỉm Sơn – Thanh Hóa, Công ty xi măng Pá Vinh – Sơn La, Công ty xi măng Bút Sơn - Hà Nam, Công ty cổ phần xi măng Thăng Long - Quảng Ninh, Công ty xi măng Hà Tiên – TP Hồ Chí Minh, xi măng Hướng Dương, Tổng công ty xuất nhập Việt Nam, Công ty kính VIGLACERA – Bình Dương… •Các nhà máy nhiệt điện Việt Nam: Nhiệt điện Phả Lại - Hải Dương, Nhiệt điện Uông Bí - Quảng Ninh, Nhiệt điện Na Dương - Lạng Sơn… •Các công ty khai thác mỏ: Tập đoàn công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam, công ty Tuyển than Cửa Ông - Quảng Ninh, công ty cổ phần Than Vàng Danh… •Các nhà máy chế biến lương thực, thực phẩm: Công ty TNHH chế biến bột mỳ Mê Kong – Bà Rịa Vũng Tàu, Công ty lien doanh sản xuất bột mỳ VIMAFLOUR – tỉnh Quảng Ninh, Công ty TNHH ANT – Hải Dương 1.1.4 Quy trình công nghệ sản xuất Sơ đồ 01 : Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh Yêu cầu khách hàng Xem xét lập hồ sơ đấu thầu Lập kế hoạch đấu thầu Kết thúc Tham dự thầu Ký hợp đồng Giao khoán nội Kế hoạch sản xuất Thực sản xuất Nhân lực, vốn, thiết bị, vật tư Lập phương án sản xuất Nghiệm thu – chạy thử Giao hàng Nhập kho Thanh lý hợp đồng Thu hồi vốn Lưu hồ sơ Giải thích quy trình công nghệ Theo quy trình công nghệ, trước hết phòng thị trường tìm kiếm, tìm hiểu thị trường tiếp cận với yêu cầu khách hàng, sau phòng thị trường kết hợp với phòng thiết kế phòng kinh tế kỹ thuật xem xét yêu cầu khách hàng, lực yêu cầu khách hàng vào lực công ty Nếu trình đánh giá, xem xét yêu cầu Công ty, thấy đáp ứng yêu cầu khách hàng phòng thị trường thực chào hàng cạnh tranh đồng thời thiết lập hồ sơ đấu thầu Tiếp theo đến giai đoạn lập kế hoạch đấu thầu Trong giai đoạn phòng thiết kế, phòng Kinh tế - Kỹ thuật, phòng Tài – Kế toán phòng Vật tư phối hợp để lập hồ sơ lực trình bày khả công ty việc thực yêu cầu khách hàng Cùng với phương án thi công dự án cho trình thi công lập để chuẩn bị tham gia dự thầu Hồ sơ lực phương án thi công, dự toán lập gửi hồ sơ dự thầu để tham gia trình đấu thầu, thắng thầu Tổng giám đốc với phòng thị trường tiến hành ký kết hợp đồng Trong giai đoạn tiến độ thi công tổng thể tổng dự toán công trình đưa Sau ký hợp đồng dự thầu, phòng Kinh tế - Kỹ thuật thực chức giao khoán nội Căn vào bước công việc cần thực hiện, chức chuyên môn xí nghiệp, nhà máy, tổ đội phòng Kinh tế- Kỹ thuật bàn giao công việc cho đơn vị tham gia Sau giao khoán đơn vị thi công, phòng Kinh tế - Kế hoạch tổng hợp dựa vào hợp đồng kinh tế, tiến độ thi công tổng thể để đưa tiến độ thi công chi tiết giao cho đơn vị thi công, phòng chị trách nhiệm giám sát việc thực tiến độ đơn vị Với khối lượng công việc phải đảm nhận tiến độ phải hoàn thành, đơn vị thi công phận: Cung ứng vật tư, phòng Tài chính- Kế toán… xem xét nguồn nhân lực, vốn, vật tư, thiết bị phục vụ cho trính sản xuất vào để lập phương án sản xuất Công trình hoàn thành tiến hành trình nghiệm thu – chạy thử Quá trình thực với giám sát 33 nhận hàng thủ kho nhận hàng theo số lượng thực tế, cập nhật chi tiết hàng tồn kho ký nhận lên phiếu nhập kho Ghi nhận toán nợ nhà cung cấp: Căn vào hóa đơn, phiếu nhập kho đơn đặt hàng có hệ thống kế toán, phận kế toán ghi nhận vào sổ chi tiết tăng hàng tồn kho công nợ với nhà cung cấp Đến kỳ hạn toán, phận kế toán lập thủ tục toán Việc toán tiền mặt chuyển khoản qua ngân hàng Thủ tục kiểm soát hoạt động mua hàng toán Trong hoạt động mua hàng toán công ty có thủ tục kiểm soát sau: - Chính sách đặt hàng: vào kế hoạch sản xuất, mức tồn kho an toàn tồn kho vật tư để xác định thời điểm cần vật tư lập đơn đặt hàng - Chính sách lựa chọn nhà cung cấp: dựa vào danh sách nhà cung cấp thiết lập hệ thống báo cáo hàng mua bị trả hàng tháng cho nhà cung cấp để lựa chọn nhà cung cấp chất lượng uy tín - Mua hàng phải có đơn đặt hàng ký duyệt trưởng phận mua hàng - Phân chia trách nhiệm người mua hàng, nhận hàng, kế toán thủ kho - Khi nhận hàng hóa đơn từ nhà cung cấp, phận nhận hàng đối chiếu đơn đặt hàng, hóa đơn lập phiếu nhập kho có ký nhận bên bán nhân viên nhận hàng, - Thủ kho chịu trách nhiệm nhận hàng vào kho ký nhận lên phiếu nhập kho - Phiếu nhập kho đánh số trước tránh trường hợp hợp lạc phiếu nhập kho ghi sót vào sổ ké toán mua hàng - Bộ phận kế toán đối chiếu hóa đơn, phiếu nhập kho với đơn đặt hàng trước ghi sổ kế toán mua hàng cập nhật công nợ nhà cung cấp 34 - Đóng dấu “ toán ” lên hóa đơn chi tiền hay chuyển khoản cho nhà cung cấp để tránh bị chi tiền lần - Tất nghiệp vụ chi tiền phải ghi nhận hóa đơn vào hệ thống kế toán trước, sau lập phiếu chi chuyển khoản - Lệnh chuyển tiền ủy nhiệm chi phải có chữ ký xác nhận giám đốc tài Lưu chuyển chứng từ Đơn đặt hàng lập thàng liên, sau xét duyệt liên gửi cho nhà cung cấp, liên gửi cho phận nhận hàng làm nhận hàng liên lưu lại phận mua hàng Bộ phận mua hàng nhận hóa đơn tù người bán sau đối chiếu với đơn đăth hàng lập phiếu nhập kho đánh số trước có ký nhận bên bán chuyển sang thủ kho Hóa đơn chuyển lên phận kế toán Phiếu nhập kho sau thủ quỹ ký nhận liên chuyển lên phận kế toán, liên chuyển sang phận mua hàng để lưu với đặt hàng Phiếu chi lệnh chuyển tiền lập thành liên, liên gửi cho người nhận tiền ngân hàng, liên lại lưu kèm với phiếu nhập kho hóa đơn đánh dấu “ toán ” Phiếu nhập kho hóa đơn chưa toán lưu thành tập hồ sơ riêng Giám sát - Định kỳ đối chiếu sổ tổng hợp công nợ phải trả với số liệu chi tiết nhà cung cấp - Định kỳ đối chiếu chi tiết nợ phải trả với bảng kê hóa đơn đầu vào - Định kỳ đối chiếu giá trị vật tư mua vào kỳ với chi tiết công nợ phát sinh kỳ - Hàng tuần, kiểm quỹ tiền mặt đối chiếu với số liệu hệ thống kế toán 35 2.3.2 Chu trình bán hàng thu tiền Chu trình bán hàng thu tiền gồm thủ tục việc chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa, dịch vụ tiền Quy trình náy bắt đầu việc nhận đơn đặt hàng khách hàng, sau hoạt động giao hàng kết thúc việc ghi nhận công nợ phải thu thu tiền Công việc cụ thể Lập lệnh bán hàng Căn vào đơn đặt hàng khách hàng phận bán hàng tạo lệnh bán hàng từ hệ thống Giá bán nhân viên bán hàng thỏa thuận với khách hàng vào giá thành thành phẩm Sau phận bán hàng in hợp đồng bán hàng từ hệ thống Một gửi cho khách hàng, gửi cho phận logistic lưu lại phận bán hàng In hóa đơn phiếu giao hàng Căn vào hợp đồng nhận từ phận bán hàng, nhân viên đối chiếu hợp đồng với lệnh bán hàng có hệ thống in liên phiếu giao hàng đánh số liên tục liên hóa đơn GTGT Sau phận gửi toàn hóa đơn phiếu giao hàng cho phận kho đồng thời cập nhật kế toán chi tiết hàng tồn kho vào hệ thống Giao cho khách hàng Bộ phận kho đối chiếu hóa đơn phiếu giao hàng với nhau, xuất hàng khỏi kho ký nhận lên liên phiếu giao hàng Sau ký nhận lên phiếu giao hàng hàng hóa, liên hóa đơn GTGT phiếu giao liên 2, liên giao cho phận logistic Liên hóa đơn phiếu giao hàng kho chuyển lên phận kế toán nợ phải thu Liên lại hóa đơn phiếu giao hàng lưu lại phận kho Bộ phận logistic xếp để giao hàng chứng từ cho khách hàng lưu lại liên phiếu giao hàng có xác nhận khách hàng Cập nhật công nợ khách hàng thu tiền 36 Tại phận kế toán, kế toán chi tiết phải thu đối chiếu hóa đơn phiếu giao hàng nhận từ kho chuyển lên với lệnh bán hàng hệ thống chọn số hóa đơn hệ thống để cập nhật công nợ phải thu khách hàng Khi khách hàng toán tiền mặt, kế toán phải thu in liên phiếu thu gửi cho thủ quỹ Thủ quỹ thu tiền ký nhận lên phiếu thu gửi liên cho khách hàng, gửi liên cho kế toán phải thu Kế toán phải thu vào phiếu thu thủ quỹ ký nhận để cập nhật giảm công nợ khách hàng, đóng đấu” toán ” lên hóa đơn lưu phận chứng từ toán gồm hóa đơn, phiếu thu phiếu giao hàng Đối với toán qua ngân hàng, hàng tuần kế toán phải thu nhận sổ phụ ngân hàng đánh số sổ phụ ngân hàng lên hóa đơn toán Bộ chứng từ lưu toán qua ngân hàng gồm hóa đơn, phiếu giao hàng sổ phụ ngân hàng Thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng thu tiền - Theo sách bán hàng, nhân viên bán thỏa thuận giá bán với khách hàng vào giá thành sản phẩm với mức lợi nhuận tối thiểu 30% - Công ty tách biệt chức lập lệnh bán hàng, giao hàng, thủ tục kho kế toán công nợ - Chỉ lệnh bán hàng có hợp đồng in hóa đơn phiếu giao hàng - Khi chuyển sản phẩm khỏi công ty phải có hóa đơn phiếu giao hàng thủ kho ký nhận - Phiếu giao hàng đánh số liên tục có tham chiếu số hóa đơn - Phiếu giao hàng hóa đơn phải in không cho phép viết tay - Đánh số lên sổ phụ ngân hàng nhận hàng tuần - Các hóa đơn toán đóng dấu “ toán ” ghi số sổ phụ ngân hàng Lưu chuyển chứng từ Bộ phận bán hàng lập hợp đồng giao cho khách hàng, chuyển cho phận logistic lưu lại vào hợp đồng, 37 phận logistic in liên hóa đơn liên phiếu giao hàng chuyển toàn cho phận kho để thủ kho xuất hàng Hóa đơn phiếu nhập kho ký nhận thủ kho gửi liên cho nhân viên logistic để họ vận chuyển, giao hàng giao hóa đơn, phiếu giao hàng cho khách hàng, liên hóa đơn phiếu giao hàng chuyển cho phận kế toán để cập nhật công nợ liên lại lưu kho Phiếu thu tiền mặt kế toán công nợ phải thu in chuyển cho thủ quỹ ký nhận gửi lại cho kế toán phải thu liên khách hàng liên Hóa đơn toán lưu chung với phiếu giao hàng phiếu thu kế toán nợ phải thu Phiếu giao hàng hóa đơn chưa toán lưu kế toán công nợ thành hồ sơ riêng Giám sát - Định kỳ đối chiếu số dư công nợ tổng hợp với chi tiết phải thu khách hàng - Hàng tháng đối chiếu công nợ phải thu phát sinh với dianh số tháng - Hàng tháng đối chiếu công nợ với khách hàng số khách hàng giao dịch thường xuyên 2.3.3 Chu trình tiền lương Các chức liên quan đến tiền lương gồm có tuyển dụng, thuê mướn nhân viên; phê duyệt mức lương, bậc lương thay đổi mức lương, bậc lương; theo dõi tính toán thời gian động, công việc lao vụ hoàn thành nhân viên; tính toán tiền lương lập bảng toán lương; ghi chép sổ sách tiền lương; toán tiền lương đảm bảo số lương chưa toán Đối với chức tổ chức nhân sự: Kiểm toán nội tìm hiểu việc thực thủ tục tiếp nhận lao động, hợp đồng thuê lao động, việc phê chuẩn mức lương tính độc lập phận quản lí nhân với phận theo dõi thời gian làm việc hạch toán, toán tiền lương cho người lao động Để thực mục tiêu kiểm toán nội sử dụng tài liệu thông tin tuyển dụng, thuê mướn lao 38 động, văn bản, định phê chuẩn mức lương định khen thưởng có Đối với việc cách li trách nhiệm phận quản lí lao động phận chấm công lao động hạch toán kế toán kết lao động, kiểm toán nội tiến hành quan sát kiểm tra thực tế để khẳng định tách biệt trách nhiệm chức hoạt động quản lí nhân quản lí tài kế toán doanh nghiệp Đối với công tác theo dõi thời gian lao động, khối lượng sản phẩm hoàn thành lập bảng tính lương khoản trích theo lương: Chức chức quan trọng chu trình tiền lương ảnh hưởng trực tiếp đến việc hạch toán ghi sổ chi phí tiền lương việc hạch toán kế toán khoản trích tiền lương doanh nghiệp Kiểm toán nội cần đánh giá trình kiểm soát thiết kế trước doanh nghiệp có khả ngăn ngừa phát sai phạm chấm công, xác nhận công việc hoàn thành, hạch toán ghi sổ khoản toán tiền lương BHYT, BHXH, KPCĐ Để thực mục tiêu kiểm toán nội cần: Xem xét hệ thống tổ chức chấm công lao động kiểm nhận sản phẩm hoàn thành tính thường xuyên độ tin cậy người giao trách nhiệm Kiểm tra thiết kế thủ tục kiểm soát doanh nghiệp việc toán kê khai, chấm công đơn vị sản xuất (tổ, đội, phân xưởng) Kiểm tra thủ tục kiểm soát liên quan đến việc phê chuẩn, định mức lương, tiền thưởng, toán làm thêm 39 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ ĐƯA RA MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 69-3 Trong điều kiện đổi chế quản lý chuyển từ chế quản lý hành tập trung bao cấp sang chế thị trường, Công ty cổ phần LILAMA 69-3 tìm hướng cho riêng Công ty kịp thời chuyển hướng phát triển sản xuất kinh doanh Sau xem xét thực trạng thị trường nước, Công ty mạnh dạn đầu tư mua sắm, lắp đặt quy trình công nghệ sản xuất gạch lò tuynel Để hoạt động sản xuất có hiệu quả, Công ty không ngừng nâng cao chất lượng sản xuất có hiệu quả, Công ty không ngừng nâng cao chất lượng sản xuất, đổi mới, cải tiến quy trình công nghệ, nâng cao trình độ quản lý Bên cạnh đó, Công ty quan tâm đến vấn đề xếp, tổ chức máy kế toán hợp lý, hiệu Đặc biệt Công ty trọng đến công tác kế toán Bởi tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm số đảm bảo cho việc nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng sức cạnh tranhcủa sản phẩm thị trường Dựa vào thông tin phận kế toán cung cấp, lãnh đạo Công ty nắm tình hình thực tế Doanh nghiệp giai đoạn Từ tổ chức phân tích đánh giá tình hình thực định mức dự toán kinh doanh, tình hình sử dụng tài sản, vật tư lao động, tiền vốn, tình hình thực giá thành sản phẩm để có định phù hợp Kể từ xây dựng thức vào hoạt động công tác kế toán không ngừng củng cố hoàn thiện Nó thực trở thành công cụ đắc lực quản lý hạch toán kế toán công ty, đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh công ty, đảm bảo tính thống phạm vi phương pháp tính toán tiêu kinh tế kế toán với phận có liên quan 40 Công ty tổ chức tốt công tác kế toán, đáp ứng đầy đủ trung thực kịp thời yêu cầu quản lý Doanh nghiệp, qua thời gian thực tế công ty, em rút số nhận xét sau: 3.1 Ưu điểm Đồng hành với phát triển cua công ty trình kiện toàn máy kế toán Phòng Tài Kế toán cố gắng thực tốt chức nhằm cung cấp thông tin tài chính xác thời gian nhanh giúp cho ban quản lý đưa định đắn, kịp thời Bộ phận kế toán tham gia lập dự toán, tham mưu cho ban quản lý vấn đề tài kế toán giúp công ty có tình hình tài ổn định Bộ máy công ty có phân công nhiệm vụ rõ ràng, nguyên tắc bất kiên nhiệm đảm bảo thực tốt Với 19 nhân viên phòng kế toán người phụ trách phần hành nhỏ giúp cho người hiểu kỹ nghiệp vụ xử lý, công việc tiến hành nhanh chóng thuận tiện Ngoài số vị trí đổi cho giúp kế toán viên không thành thạo nghiệp vụ mà hiểu phần công việc khác Đây hình thức kiểm tra chéo công việc nhân viên Thêm vào kế toán tổng hợp thường xuyên kiểm tra, theo dõi việc hạch toán nhân viên phòng, phát sai lệch kịp thời sửa đổi Tổ chức máy kế toán công ty bố trí theo mô hình tập trung, tòan công tác kế toán từ tập hợp số liệu ban đầu vào hạch toán Biên chế máy kế toán bao gồm cán kế toán có trình độ chuyên môn, tác phong làm việc nghiêm túc, thường xuyên giúp đỡ phối hợp với công việc Các phận trực thuộc, công trình có kế toán trực tiếp tiến hành thu thập chứng từ thống kê số liệu sau gửi phòng kế toán công ty Công ty Cổ phần Lilama 69- sử dụng công tác hạch toán, kế toán đơn giản, gọn nhẹ mà hạch toán đầy đủ nhiệm vụ kinh tế phát sinh ngày 41 Nhìn chung trình hạch toán kế toán công ty thực tương đối nghiêm túc chế độ kế toán hành Các khâu hạch toán như: lao động, tiền lương…khá chi tiết tiết kiệm cho công ty nhiều khoản Công ty xác định mô hình quản lý hạch toán khoa học Từ công việc hạch toán đến công việc kiểm tra hợp lý, hợp lệ chứng từ kiểm tra cẩn thận đảm bảo số liệu hạch toán có pháp lý, tránh sai lệch nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc lập luân chuyển chứng từ theo quy định hành Hệ thống chứng từ mà công ty sử dụng tươnng đối đầy đủ, phù hợp với hoạt động công ty theo quy định chế độ kế toán nhà nước ban hành Đơn vị sử dụng hình thức kế toán “ Nhật ký chung” phù hợp với khả chuyên môn kế toán để chi tiết cho tài khoản, khoản thu chi, việc thiết kế thi công công trình Do mà người làm công tác phải có chuyên môn, động, trung thực… Trong trình hạch toán, việc thưc kế toán máy giúp công việc kế toán đơn giản, nhanh gọn, xác Phần mềm kế toán chọn lựa dụng đảm bảo thuận tiện sử dụng, sổ sách kế toán thiết kế phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Hình thức ghi sổ công ty hình thức Nhật ký chung nên việc tổ chức loại sổ sách hạch toán tương đối đơn giản Độ bảo mật thông tin hệ thống kế toán cao, máy tính cá nhân có mật mã đảm bảo người xâm nhập Đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, nhiệt tình thành thạo kỹ tin học giúp cho việc xử lý công việc máy nhanh chóng Về tính pháp lý chứng từ sổ sách, chứng từ trước vào sử dụng để ghi sổ kế toán kiểm tra nhân viên phòng kế toán Các chứng từ sẽ kiểm tra tính đầy đủ loại giấy tờ thủ tục phê duyệt cần thiết chứng từ Sau 42 kiểm tra, chứng từ hợp lý, hợp pháp chuyển đến kế toán viên cần sử dụng, trước hạch toán , kế toán viên kiểm tra chứng từ lần Trong trình hạch toán, nguyên tắc quán thực tốt, phương pháp tính giá trị vật liệu xuất, tính khấu hao tài sản cố định áp dụng thống qua kỳ kế toán giúp việc tính toán, ghi sổ dễ dàng Hiện nay, nhân viên kế toán công ty không đào tạo nâng cao nghiệp vụ kế toán mà tạo điều kiện để học lớp dự án, hiểu biết tốt dự án, hỗ trợ kế toán việc dự toán chi phí cho gói thầu Hoạt động kiểm soát: • Doanh nghiệp tổng hợp thông báo kết sản xuất đặn đối chiếu kết thu với định mức, số định trước để điều chỉnh, bổ sung kịp thời • Quyền hạn, trách nhiệm nghĩa vụ ba lĩnh vực: Cấp phép phê duyệt vấn đề tài chính, Kế toán Thủ kho phân định độc lập rõ ràng • Doanh nghiệp lưu giữ chứng dạng văn tạo điều kiện phân định rõ ràng phần thực công việc với phần giám sát thời điểm nào, kể việc xác định cá nhân có tránh nhiệm sai phạm xảy Doanh nghiệp giám sát, bảo vệ bảo dưỡng tài sản, vật tư trang thiết bị khỏi bị mát, hao hụt, hỏng hóc bị sử dụng không mục 3.1.2 Tồn Nhìn chung công tác kế toán công ty tổ chức khoa học, hợp lý, vận hành bảo đảm cung cấp thông tin hợp lý kịp thời, đảm bảo yêu cầu nhà quản lý Tuy hệ thống naò hoàn hảo tuyệt đối nguyên nhân khách quan hay chủ quan nên hệ thống kế toán công ty số tồn Trước hết, máy kế toán tương đối lớn, số lượng nhân viên nhiều, công việc lúc nhiều có thời điểm hiệu công việc không cao Khi công ty cổ phần hóa, nhiều thông tin tài 43 công khai việc có hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu giúp ổn định tình hình tài công ty, thông tin công bố có lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Để tiếp tục phát huy mạnh công ty xây lắp hàng đầu, nhiều năm kinh nghiệm, với hàng trăm công trình lớn nhỏ hoàn thành cống hiến không nhỏ cho nghiệp xây dựng đất nước Công ty cấn tiếp tục hoàn thiện quản lý nói chung công tác kế toán nói riêng cho phù hợp với bước phát triển công ty, trở thành tảng vững cho phát triển công ty Hoạt động kiểm soát: : • Doanh nghiệp chưa tổng hợp thông báo kết sản xuất đặn đối chiếu kết thu với định mức, số định trước để điều chỉnh, bổ sung kịp thời • Doanh nghiệp chưa ban hành văn quy định rõ ràng có quyền và/ uỷ quyên phê duyệt toàn hay loại vấn đề tài • Doanh nghiệp cần cấm có biện pháp ngăn ngừa lãnh đạo cao cấp sử dụng kinh phí tài sản doanh nghiệp vào mục đích riêng Về thủ tục kiểm soát Các thủ tục kiểm soát nhìn chung chưa thật chặt chẽ, tạo nhiều kẽ hở cho sai phạm xảy việc kiểm tra phê duyệt chứng từ kế toán, tài liệu kế toán thực đủ chữ ký bên có liên quan Việc kiểm tra đối chiếu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết không thường xuyên Vì để hạn chế sai sót, gian lận có trình kiểm toán cần phải tăng cường hoạt động hệ thống kiểm soát nội để kiểm tra, giám sát đồng thời nâng cao trình độ tin cậy thông tin báo cáo tài Công ty, góp phần vào tồn phát triển bền vững Công ty Về môi trường kiểm soát 44 Hệ thống kiểm soát máy quản lý lỏng lẻo, mang tính chất hình thức Nguyên liệu đầu vào Công ty chủ yếu nhập từ nước nờn tớnh ổn định nguồn cung không cao, phụ thuộc nhiều vào nhà cung cấp nước ngoài, rủi ro tiềm tàng Công ty cao Bộ máy tổ chức quản lý Công ty nhìn chung hợp lý nhiên mang tư truyền thống , cụ thể website thức Công ty sơ sài chủ yếu giới thiệu sản phẩm mà chưa tạo cầu nối giữ doanh nghiệp khách hàng Đồng thời việc tổ chức máy gây khó khăn việc kiểm soát hoạt động cỏc phũng ban chức ban giám đốc 3.2 Ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tổ chức công ty: Đảm bảo tính độc lập kiểm toán viên Kiểm toán nội thực nhiệm vụ cách độc lập tự chủ Kiểm toán nội không chịu đạo Các kiểm toán viên thường xuyên làm việc chi nhánh chịu điều hành Ban kiểm toán nội toàn hệ thống công ty Đảm bảo phân tách chức năng: Không giao nhiệm vụ kiểm toán nội thực nhiệm vụ không nằm nhiệm vụ kinh tế tham gia trực tiếp vào quy trình hoạt động nghiệp vụ Kiểm toán viên nội phải có vị trí phù hợp nội công ty thực nhiệm vụ cách độc lập khách quan Cần sớm hoàn thiện môi trường kiểm soát nội công ty, tăng cường nhận thức kiểm soát nội công ty, có sách kế hoạch với biện pháp để ngăn chặn sai xót gian lận, tác phong làm việc chưa nghiêm túc thành viên công ty - Vai trò, vị trí hệ thống kiểm soát nội công tác quản lý ngày khẳng định Công ty cần nhận thức đầy đủ tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội bộ, quan tâm đến việc xây dựng hoàn thiện hệ thống Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội coi công việc 45 cần thiết, thường xuyên liên tục phải làm Đây quy luật tất yếu trình vận động phát triển - Hoạt động kiểm toán kiểm toán nội phải bao trùm lên quy định hoạt động kinh doanh công ty, có lưu ý đến quy mô mức độ rủi ro hoạt động kinh doanh - Kiểm toán nội cần xây dựng kế hoạch kiểm toán dài hạn kế hoạch ngắn hạn Việc lập kế hoạch kiểm toán phải định hướng theo mức độ rủi ro Đối với kế hoạch dài hạn cần đảo bảo quy trình hoạt động kinh doanh phận đóng trụ sở phải kiểm tra sau khoảng thời gian thích hợp, Đối với hoạt động nhiều rủi ro, lĩnh vực trọng yếu phải kiểm toán hàng năm, lại phải kiểm toán năm lần Kế hoạch kiểm toán phải ban giam đốc phê duyệt ghi chép đầy đủ văn Những điều chỉnh kế hoạch kiểm toán phải phê duyệt Ban giám đốc - Phải thường xuyên rà soát lại không ngừng hoàn thiện công tác lập kế hoạch, phương pháp kiểm toán chất lượng kiểm toán Chu kỳ kiểm toán không đặn để đơn vị kiểm toán đối phó với kế hoạch kiểm toán Ngoài cần đảm bảo cho lúc tiến hành kiểm toán đặc biệt kế hoạch ( cần thiết) sai phạm trở lên rõ ràng có yêu cầu thông tin định - Cấp trụ sở chính:ban kiểm toán cần trọng hoàn thiện phận kiểm toán nội chuyên ngành như: phận kiểm toán tiền, phận kiểm toán kinh doanh, phận kiểm toán đầu tư xây dựng tài sản cố định, phận kiểm toán hoạt động kế toán tài hoạt động kinh doanh khác, Ban kiểm toán có nhiệm vụ điều hành hoạt động chung hệ thống kiểm toán nội bộ, đạo mặt kỹ thuật nghiệp vụ, xây dựng kế hoạch chiến lược kiểm toán nội cho hệ thống kế hoạch chi tiết cho hoạt động kiểm toán ban kiểm 46 soát nội Thực kiểm toán theo kế hoạch đề trụ sở tổ chức, trực tiếp tham gia kiểm toán chi nhánh Cấp chi nhánh: Có phòng kiểm toán nội Phòng kiểm toán nội có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch chiến lược kiểm toán chi nhánh kế hoạch chi tiết để đảm bảo tất phận, hoạt động nghiệp vụ, đơn vị trực thuộc sau thời gian tối thiếu phải kiểm toán Thực hiển kiểm toán theo kế hoạch đề Đồng thời tham gia kiểm toán ban kiểm toán trụ sở tổ chức để kiểm toán chéo chi nhánh Kiểm toán nội phận đơn vị thực chức kiểm toán nội theo yêu cầu nhà quản lý Các tập đoàn có qui mô hoạt động lớn, phạm vi hoạt động phân tán, mức độ rủi ro khác nhau, nên kiểm toán nội theo cách tiếp cận hệ thống phù hợp Kiểm toán nội nên thực kiểm toán theo cách tiếp cận rủi ro, nhận diện rủi ro, đánh giá đề xuất kiểm soát hiệu lực với với rủi ro Trong bối cảnh rủi ro cao, kiểm toán viên nội cần hiểu ảnh hưởng rủi ro kinh doanh đến kết tài chính, đến rủi ro tiềm tàng sai lệch báo cáo tài chính, rủi ro gian lận ảnh hưởng đến tài để từ xác định trọng tâm cách thức kiểm toán phù hợp Kiểm toán nội thực đánh giá rủi ro đơn vị thành viên, lĩnh vực, hoạt động kiểm toán kết hợp đánh giá rủi ro kiểm toán hoạt động kế hoạch kiểm toán 47 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Điều lệ công ty cổ phần Lilama 69-3 Bảng khai tài công ty năm 2011-2012 Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 Gồm : Quyển : Hệ thống tài khoản kế toán Quyển : Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ kế toán, sơ đồ kế toán (Nhà xuất thống kê 2008) Giáo trình Kiểm toán tài (Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân) Website : www.goldentop.vn.com [...]... phục vụ cho công tác quản lý thuận tiện cho việc ghi chép cơ giới hoá công tác kế toán, tiết kiệm được chi phí trong hạch toán Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty được sắp xếp theo sơ đồ sau: Sơ đồ : TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY KẾ TOÁN TRƯỞNG PHỤ TRÁCH KẾ TOÁN VẬT TƯ KẾ TOÁN VẬT TƯ KT NGÂN HÀNG THANH TOÁN NỘI BỘ PHỤ TRÁCH KẾ TOÁN THANH TOÁN THỦ QUỸ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH PHỤ TRÁCH KẾ TOÁN TẬP HỢP... viên trong Công ty 17 18 CHƯƠNG 2: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần Lilama 2.1 Tổ chức bộ máy kiểm toán tại công ty cổ phần Lilama Môi trường kiểm soát bao gồm toàn bộ các nhân tố bên trong đơn vị và bên ngoài đơn vị có tính môi trường tác động đến việc thiết kế, hoạt động và xử lý dữ liệu của các loại hình kiểm soát nội bộ Tư duy quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý công ty Ban giám... khoán do công ty đưa xuống, đồng thời thu thập chứng từ theo từng mục đích, nội dung kinh tế, định kỳ gửi về phòng kế toán của công ty để tập hợp và theo dõi 2.2.2 Hình thức kế toán Hiện tại Công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, là loại sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian, giúp cho Công ty trong công tác kế toán về quan... phiếu nhập, xuất kho đưa lên kế toán vật liệu để vào thẻ kho, lên các bảng phân bổ, theo dõi sự biến động của NVL, vật liệu luân chuyển, kế toán vật liệu đảm nhận công tác tính toán chế độ công tác thanh toán toàn công ty - Kế toán TSCĐ: Có nhiệm vụ phản ánh tình hình tăng, giảm TSCĐ trong toàn công ty và tính toán phân bổ khấu hao hàng tháng TSCĐ - Kế toán ngân hàng, tiền mặt: Phần việc liên quan đến các... SỔ ( THẺ) KẾ TOÁN CHI TIÊT BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ : TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN (Theo hình thức kế toán Nhật ký chung) 23 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Việc áp dụng trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung rất thuận tiện cho việc xử lý công tác kế toán tại Công ty Để đáp ứng nhu cầu phát triển, Công ty đã đầu... phục vụ cho công tác kế toán Tại Công ty cổ phần LILAMA 69-3 đã vận dụng trình tự ghi sổ trên để thực hiện các phần hành kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ kế toán cập nhật số liệu và xây dựng các sổ chi tiết, các sổ tổng hợp tài khoản như sổ chi tiết nguyên vật liệu, sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản… Tuỳ theo yêu cầu quản lý mà kế toán có thể lập... kế toán của công ty, làm công tác kế toán hạch toán ban đầu Vì vậy được xem như là một khâu trong quy trình công tác kế toán của công ty - Nhân viên kế toán thuộc các Đội công trình: Chịu trách nhiệm theo dõi từ khi xuất vật liệu đưa vào sản xuất đến khi bàn giao công trình đi vào hoạt động Hàng ngày tập hợp chấm công và thống kê các phiếu, lệnh sản xuất phát 22 ra cho công nhân thực hiện Cuối tháng... XDCB KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH KT TẬP HỢP CP & TÍNH GIÁ THÀNH SP KẾ TOÁN CÁC ĐƠN VỊ NHÀ MÁY, XÍ NGHIỆP, ĐỘI CÔNG TRÌNH * Nhiệm vụ của từng phần hành cụ thể: - Kế toán trưởng: Thực hiện theo pháp lệnh, kế toán trưởng là người trực tiếp thông báo, cung cấp các thông tin kế toán cho ban giám đốc công ty, chịu trách nhiệm chung về các thông tin do phòng cung cấp, là người thay mặt Giám đốc công ty tổ... phương pháp đường thẳng Do vậy sổ sách của công ty bao gồm: • Sổ kế toán tổng hợp bao gồm: Sổ Nhật ký chung, sổ Cái • Sổ kế toán chi tiết: Loại sổ này được mở cho tất cả các tài khoản cấp 1 cần theo dõi chi tiết nhằm cụ thể hóa số liệu kế toán đã ghi trên tài khoản cấp 1 Ngoài hệ thống sổ sách kế toán ở trên, tại văn phòng công ty còn trang bị hệ thống phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING 2002 được viết riêng... để hạch toán ghi chép các nghiệp vụ kiểm toán phát sinh để thiết lập trình bày, công bố các báo cáo tàI chính +Phương pháp kế toán: (Hình thức kế toán) Là cách thức để kết hợp giữa các loại sổ sách với nhau _Chính sách kế toán và hình thức kế toán giúp được quá trình xử lý hình thành thông tin và đánh giá được hoạt động kiểm soát nội bộ qua các giai đoạn của quá trình kế toán _Quá trình kế toán: Chứng ... quả, Công ty không ngừng nâng cao chất lượng sản xuất có hiệu quả, Công ty không ngừng nâng cao chất lượng sản xuất, đổi mới, cải tiến quy trình công nghệ, nâng cao trình độ quản lý Bên cạnh... hội đồng cổ đông: Là quan định cao hai kỳ đại hội cổ đông - Hội đồng quản trị: Do đại hội cổ án tổ chức, chế quản lý Công ty nghị Đại hội đồng đông bầu quan quản lý cao định chiến lược phương hướng... Nâng cao trình độ ngoại ngữ cho toàn thể nhân viên Công ty 17 18 CHƯƠNG 2: Tổ chức máy kế toán công ty cổ phần Lilama 2.1 Tổ chức máy kiểm toán công ty cổ phần Lilama Môi trường kiểm soát bao