Hoàn thiện phân tích tài chính Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam

1. Tính cấp thiết của đề tài Ngành ngân hàng (NH) là một trong những ngành quan trọng, có quá trình phát triển lâu dài và có những đóng góp đáng kể vào quá trình phát triển của nền kinh tế quốc dân. Trong nền kinh tế thị trường và xu thế hội nhập toàn cầu, muốn cạnh tranh lành mạnh và có hiệu quả, các ngân hàng thương mại (NHTM) phải tự chủ trong hoạt động kinh doanh và tự chủ về tài chính, phải căn cứ vào tình hình tài chính của mình để đưa ra được những quyết sách phù hợp với những tín hiệu của thị trường. Để thực hiện được điều đó, các NHTM phải định kỳ tiến hành phân tích tài chính. Phân tích tài chính NHTM là công cụ giúp các nhà quản lý, nhà kinh doanh và và các nhà đầu tư nắm bắt được hoạt động tài chính và toàn bộ hoạt động kinh doanh của NH, từ đó đưa ra được những sách lược đúng đắn, giúp hoạt động của các NH đạt hiệu quả ngày càng cao. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác phân tích tài chính, trong thời gian qua, cùng với tiến trình hội nhập quốc tế, phấn đấu để trở thành một tập đoàn tài chính vững mạnh, Ban lãnh đạo Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam đã rất quan tâm đến công tác này và đã đạt được những kết quả rất khả quan. Tuy nhiên, những vướng mắc về phân tích tài chính đã làm hạn chế và ảnh hưởng đến hiệu quả và tác dụng của nó. Điều này làm cho các nhà quản trị NH gặp khó khăn trong việc quản lý, đánh giá và gây nhầm lẫn trong việc xác định các mục tiêu và giải pháp ngắn hạn cũng như dài hạn, ảnh hưởng đến sự phát triển của NH trong tương lai. Chính vì vậy, hoàn thiện phân tích tài chính là một đòi hỏi cấp bách đang được đặt ra tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam (BIDV). Xuất phát từ thực tế đó, đề tài: “Hoàn thiện phân tích tài chính Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam” được nghiên cứu nhằm góp phần đáp ứng đòi hỏi trên. 2. Mục đích nghiên cứu của đề tài - Nghiên cứu những vấn đề cơ bản về phân tích tài chính NHTM. - Đánh giá thực trạng phân tích tài chính BIDV. - Đề xuất một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện phân tích tài chính BIDV. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu nội dung và phương pháp phân tích tài chính NHTM. Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu hoàn thiện nội dung và phương pháp phân tích tài chính BIDV thời kỳ 2004 - 2005. 4. Phương pháp nghiên cứu Trong quá trình nghiên cứu, tác giả đã vận dụng phương pháp luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng, chủ nghĩa duy vật lịch sử kết hợp với sử dụng các phương pháp thống kê, phương pháp so sánh, các cơ sở lý thuyết phân tích tài chính NHTM, các tài liệu thực tế trong báo cáo tài chính và báo cáo thường niên tại BIDV. 5. Những đóng góp của luận văn - Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về phương pháp phân tích tài chính NHTM. - Đánh giá thực trạng phân tích tài chính BIDV. - Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện phân tích tài chính BIDV, gồm: Giải pháp về hoàn thiện nội dung phân tích, hoàn thiện các phương pháp phân tích hiện đang sử dụng và đề xuất sử dụng một số phương pháp phân tích theo chuẩn mực pháp luật hiện hành ở Việt Nam và Quốc tế. 6. Kết cấu của luận văn Ngoài lời mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục sơ đồ, bảng biểu, danh mục tài liệu tham khảo và phụ lục, luận văn được kết cấu thành 3 chương: Chương 1: Những vấn đề cơ bản về phân tích tài chính NHTM. Chương 2: Thực trạng phân tích tài chính BIDV. Chương 3: Giải pháp hoàn thiện phân tích tài chính BIDV.

LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngành ngân hàng (NH) ngành quan trọng, có trình phát triển lâu dài có đóng góp đáng kể vào trình phát triển kinh tế quốc dân Trong kinh tế thị trường xu hội nhập toàn cầu, muốn cạnh tranh lành mạnh có hiệu quả, ngân hàng thương mại (NHTM) phải tự chủ hoạt động kinh doanh tự chủ tài chính, phải vào tình hình tài để đưa sách phù hợp với tín hiệu thị trường Để thực điều đó, NHTM phải định kỳ tiến hành phân tích tài Phân tích tài NHTM công cụ giúp nhà quản lý, nhà kinh doanh và nhà đầu tư nắm bắt hoạt động tài toàn hoạt động kinh doanh NH, từ đưa sách lược đắn, giúp hoạt động NH đạt hiệu ngày cao Nhận thức tầm quan trọng công tác phân tích tài chính, thời gian qua, với tiến trình hội nhập quốc tế, phấn đấu để trở thành tập đoàn tài vững mạnh, Ban lãnh đạo Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam quan tâm đến công tác đạt kết khả quan Tuy nhiên, vướng mắc phân tích tài làm hạn chế ảnh hưởng đến hiệu tác dụng Điều làm cho nhà quản trị NH gặp khó khăn việc quản lý, đánh giá gây nhầm lẫn việc xác định mục tiêu giải pháp ngắn hạn dài hạn, ảnh hưởng đến phát triển NH tương lai Chính vậy, hoàn thiện phân tích tài đòi hỏi cấp bách đặt Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV) Xuất phát từ thực tế đó, đề tài: “Hoàn thiện phân tích tài Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam” nghiên cứu nhằm góp phần đáp ứng đòi hỏi Mục đích nghiên cứu đề tài - Nghiên cứu vấn đề phân tích tài NHTM - Đánh giá thực trạng phân tích tài BIDV - Đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện phân tích tài BIDV Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu nội dung phương pháp phân tích tài NHTM Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu hoàn thiện nội dung phương pháp phân tích tài BIDV thời kỳ 2004 - 2005 Phương pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu, tác giả vận dụng phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng, chủ nghĩa vật lịch sử kết hợp với sử dụng phương pháp thống kê, phương pháp so sánh, sở lý thuyết phân tích tài NHTM, tài liệu thực tế báo cáo tài báo cáo thường niên BIDV Những đóng góp luận văn - Hệ thống hóa vấn đề lý luận phương pháp phân tích tài NHTM - Đánh giá thực trạng phân tích tài BIDV - Đề xuất số giải pháp hoàn thiện phân tích tài BIDV, gồm: Giải pháp hoàn thiện nội dung phân tích, hoàn thiện phương pháp phân tích sử dụng đề xuất sử dụng số phương pháp phân tích theo chuẩn mực pháp luật hành Việt Nam Quốc tế Kết cấu luận văn Ngoài lời mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục sơ đồ, bảng biểu, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Những vấn đề phân tích tài NHTM Chương 2: Thực trạng phân tích tài BIDV Chương 3: Giải pháp hoàn thiện phân tích tài BIDV Chương I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHTM 1.1 TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHTM 1.1.1 Hoạt động NHTM NHTM trung gian tài chính, phận hợp thành hệ thống tài kinh tế Theo Pháp lệnh Ngân hàng năm 1990 “NHTM tổ chức kinh doanh tiền tệ mà hoạt động thường xuyên chủ yếu nhận tiền gửi với trách nhiệm hoàn trả sử dụng số tiền vay, làm nghiệp vụ chiết khấu làm phương tiện toán” Luật Tổ chức tín dụng (TCTD) Quốc hội khoá 10 thông qua vào ngày 12/12/1997 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật TCTD ngày 15/6/2004, định nghĩa: "NHTM loại hình TCTD thực toàn hoạt động NH hoạt động khác có liên quan" Luật định nghĩa: "TCTD doanh nghiệp thành lập theo quy định Luật quy định khác pháp luật để hoạt động NH, định nghĩa: "Hoạt động NH hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ NH với nội dung thường xuyên nhận tiền gửi, sử dụng số tiền để cấp tín dụng cung ứng dịch vụ toán"  Các hoạt động chủ yếu NHTM Các hoạt động chủ yếu NHTM bao gồm: Hoạt động huy động vốn, hoạt động tín dụng, hoạt động dịch vụ toán, hoạt động ngân quỹ hoạt động khác như: góp vốn, mua cổ phần, kinh doanh vàng ngoại hối, kinh doanh bất động sản, kinh doanh dịch vụ bảo hiểm, nghiệp vụ uỷ thác đại lý, dịch vụ tư vấn dịch vụ khác liên quan đến hoạt động NH  Hoạt động huy động vốn: NHTM huy động vốn hình thức sau: - Nhận tiền gửi tổ chức, cá nhân TCTD khác hình thức tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn loại tiền gửi khác - Phát hành chứng tiền gửi, trái phiếu giấy tờ có giá (GTCG) khác để huy động vốn tổ chức, cá nhân nước nước - Vay vốn TCTD khác hoạt động Việt Nam TCTD nước - Vay vốn ngắn hạn NHNN - Các hình thức huy động vốn khác theo quy định NHNN  Hoạt động tín dụng: Phần lớn nguồn vốn NHTM sử dụng vay Có nhiều loại cho vay khác tuỳ theo cách phân chia như: phân chia theo thời hạn cho vay, theo mục đích sử dụng tiền vay, đối tượng vay, theo hình thức đảm bảo vốn vay, theo phương pháp hoàn trả vốn vay…Thông thường, người ta phân chia khoản vay theo thời hạn chúng: cho vay ngắn hạn (dưới năm), cho vay trung hạn (1-5 năm) cho vay dài hạn (trên năm) Cho vay ngắn hạn nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh, dịch vụ đời sống Cho vay trung, dài hạn để thực dự án đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ đời sống  Hoạt động dịch vụ toán ngân quỹ: Để thực dịch vụ toán doanh nghiệp thông qua NH, NHTM mở tài khoản cho khách hàng nước Để thực toán NH với thông qua NHNN, NHTM phải mở tài khoản tiền gửi NHNN nơi NHTM đặt trụ sở trì số dư tiền gửi dự trữ bắt buộc theo qui định Ngoài ra, chi nhánh NHTM mở tài khoản tiền gửi chi nhánh NHNN tỉnh, thành phố nơi đặt trụ sở chi nhánh Hoạt động dịch vụ toán ngân quỹ NHTM bao gồm hoạt động sau: - Cung cấp phương tiện toán; - Thực dịch vụ toán nước cho khách hàng; - Thực dịch vụ thu hộ chi hộ; - Thực dịch vụ toán khác theo qui định NHNN; - Thực dịch vụ toán quốc tế NHNN cho phép; - Thực dịch vụ thu phát tiền mặt cho khách hàng; - Tổ chức hệ thống toán nội tham gia hệ thống toán liên NH nước; - Tham gia hệ thống toán quốc tế NHNN cho phép; Ngoài hoạt động nêu trên, NHTM thực số hoạt động khác, bao gồm: - Góp vốn mua cổ phần: NHTM dùng vốn điều lệ quỹ dự trữ để góp vốn, mua cổ phần doanh nghiệp TCTD khác nước theo quy định pháp luật Ngoài ra, NHTM góp vốn, mua cổ phần liên doanh với NH nước để thành lập NH liên doanh - Tham gia thị trường tiền tệ: NHTM tham gia thị trường tiền tệ theo quy định NHNN, thông qua hình thức mua bán công cụ thị trường tiền tệ - Kinh doanh ngoại hối: NHTM phép trực tiếp kinh doanh thành lập công ty trực thuộc để kinh doanh ngoại hối vàng thị trường nước thị trường quốc tế - Ủy thác nhận ủy thác: NHTM ủy thác, nhận ủy thác làm đại lý lĩnh vực liên quan đến hoạt động NH, kể việc quản lý tài sản, vốn đầu tư tổ chức, cá nhân nước theo hợp đồng ủy thác, đại lý - Cung ứng dịch vụ bảo hiểm: NHTM cung ứng dịch vụ bảo hiểm, thành lập công ty trực thuộc liên doanh để kinh doanh bảo hiểm theo qui định pháp luật - Tư vấn tài chính: NHTM cung ứng dịch vụ tư vấn tài chính, tiền tệ cho khách hàng hình thức tư vấn trực tiếp thành lập công ty tư vấn trực thuộc NH - Bảo quản vật quý giá: NHTM thực dịch vụ bảo quản vật quý, GTCG, cho thuê tủ két, cầm đồ dịch vụ khác có liên quan theo qui định pháp luật 1.1.2 Phân tích tài NHTM 1.1.2.1 Khái niệm phân tích tài NHTM Phân tích tài NHTM việc sử dụng tập hợp phương pháp, công cụ cho phép xử lý thông tin quản lý thông tin kế toán nhằm đánh giá tình hình tài NHTM, đánh giá mức độ rủi ro, chất lượng hiệu hoạt động kinh doanh NHTM Muốn tiến hành hoạt động phân tích, nhà quản trị cần có số liệu kế toán kiểm toán Thông tin kế toán phản ánh báo cáo tài Các số liệu kế toán nguyên liệu cần thiết, sở quan trọng đặt móng ban đầu cho việc phân tích Tuy nhiên, số liệu báo cáo tài không đủ để có nhìn chi tiết tình hình hoạt động kinh doanh NHTM, đó, thông tin cụ thể khác hoạt động kinh doanh NH, cho dù chưa kiểm toán, nguồn số liệu hữu ích hoạt động phân tích tài NHTM Phân tích tài không đơn giản trình tính toán tiêu phân tích mà trình tìm ý nghĩa số, giúp người sử dụng thông tin hiểu tình hình tài NH, từ có sở để đưa định quản trị, điều hành phù hợp 1.1.2.2 Mục đích, ý nghĩa phân tích tài NHTM a Mục đích phân tích tài NHTM Mục đích phân tích tài NHTM làm rõ xu hướng phát triển thực trạng hoạt động kinh doanh, đặt mối quan hệ so sánh với NH khác quy mô, đẳng cấp với tiêu bình quân ngành, nhằm giúp nhà quản lý nắm bắt tình hình kinh doanh NH với đầy đủ mặt mạnh, yếu thuận lợi, khó khăn giai đoạn, để từ có sở định kinh doanh đắn Phân tích tài sử dụng đối tượng khác nhằm mục tiêu khác nhau: - Đối với nhà quản trị: giúp đánh giá điểm mạnh, yếu NH, sở để định hướng định BGĐ, sở để lập dự báo tài chính, kế hoạch kinh doanh, kế hoạch ngân quỹ kiểm soát hoạt động quản lý - Đối với nhà đầu tư: giúp đánh giá khả sinh lời NH, tình hình thu nhập chủ sở hữu, lợi tức cổ phần giá trị tăng thêm vốn đầu tư, giúp họ định có bỏ vốn đầu tư vào NH hay không - Đối vơi người gửi tiền: giúp đánh giá khả toán NH, khả an toàn cho tiền gửi khả thu lợi nhuận từ nguồn tiền gửi đó… b Ý nghĩa phân tích tài NHTM Hoạt động NH, với loại hàng hoá đặc trưng tiền tệ, lĩnh vực nhạy cảm có nhiều rủi ro Chính thế, để tồn phát triển, NHTM cần thiết phải có chiến lược kinh doanh đắn kết hợp với quản lý linh hoạt hiệu Để đạt điều đó, NHTM cần có thông tin xử lý Hoạt động phân tích tài giúp nhà quản lý nắm bắt thông tin cần thiết cho trình điều hành Như thấy, phân tích tài yêu cầu tất yếu NHTM muốn tồn tại, cạnh tranh phát triển môi trường kinh doanh khắc nghiệt thời kỳ mở cửa hội nhập Không có phân tích tài chính, NHTM biết tình trạng tài nào, hoạt động có hiệu hay không Vì thế, sai lầm gặp phải trình kinh doanh mà thân NHTM tự nhận biết nhanh chóng đưa NH tới chỗ tụt hậu phá sản Phân tích tài NHTM có ý nghĩa lớn, vì: - Thông qua phân tích tài chính, nhà quản lý NHTM có nhìn đắn khả năng, sức mạnh hạn chế NH mình, từ xác định mục tiêu biện pháp thúc đẩy kinh doanh, xây dựng chiến lược kinh doanh hiệu - Phân tích tài sở để NHTM phát hiện, đo lường rủi ro, từ có biện pháp kịp thời phòng ngừa rủi ro - Phân tích tài giúp nhà quản trị NHTM trình đánh giá, đo lường mức độ thực tính đắn chiến lược kinh doanh, để từ có điều chỉnh kịp thời giúp NH không chệch hướng - Phân tích tài điều kiện cần thiết cho nhà quản lý NHTM có sở đưa biện pháp thích hợp việc sử dụng nguồn vốn, nhân lực góp phần hạn chế rủi ro nâng cao lợi nhuận cho NH 1.1.2.3 Tổ chức phân tích tài NHTM a Quy trình phân tích tài NHTM Quy trình phân tích tài NHTM nhân tố có sức ảnh hưởng tới chất lượng phân tích tài Quy trình phân tích tổ chức khoa học, hợp lý tiết kiệm thời gian, chi phí phân tích, giúp NH có kết phân tích tốt, nâng cao chất lượng phân tích tài Quy trình phân tích tài NHTM thường gồm giai đoạn sau: - Giai đoạn 1: NH tiến hành thu thập thông tin, gồm thông tin mặt hoạt động NH thông tin bên NH - Giai đoạn 2: Xác định mục tiêu phân tích, gồm mục tiêu dài hạn hay ngắn hạn; mục tiêu mở rộng thị phần huy động vốn, thị phần tín dụng, hay mở rộng thị phần dịch vụ (thanh toán, ngân quỹ), khách hàng… - Giai đoạn 3: Phân tích ràng buộc, gồm phân tích thông tin thuộc NH (các báo cáo tài chính) phân tích thông tin sàng lọc từ bên có ảnh hưởng trực tiếp đến kết phân tích - Giai đoạn 4: Đưa giả thiết làm sở cho việc phân tích, tổng hợp có kết luận cụ thể - Giai đoạn 5: Phân tích tổng hợp, soạn thảo báo cáo đưa kết luận b Tổ chức công tác phân tích tài NHTM - Tổ chức máy phân tích NHTM tiến hành tổ chức máy phân tích tài chuyên nghiệp, đào tạo chuyên ngành phân tích tài Bộ máy trực thuộc BGĐ NHTM Nhiệm vụ phận theo dõi, cập nhật thường xuyên số liệu từ phòng ban chức năng, để tiến hành công việc phân tích tài thông báo cho Ban giám đốc (BGĐ) Hội đồng quản trị (HĐQT) NHTM biết có dấu hiệu dự báo làm ảnh hưởng đến hoạt động NH - Xây dựng phần mềm thu thập số liệu phân tích Để giảm thiểu chi phí thu thập thông tin đảm bảo số liệu cung cấp có độ tin cậy cao, NHTM cần xây dựng phần mềm phân tích tài Phần mềm cần đạt yêu cầu như: cập nhật thường xuyên, liên tục số liệu từ phòng kế toán phòng ban chứng năng; số liệu thu thập từ phần mềm phải phù hợp với số liệu tổng hợp báo cáo tài NHTM, mặt khác phải đáp ứng số liệu chi tiết tiêu cần phân tích - Lựa chọn phương pháp phân tích Trong phân tích tài NHTM người ta thường sử dụng phương pháp phân tích như: phương pháp so sánh, phương pháp tỷ lệ… Tùy theo tình hình cụ thể NHTM hỗ trợ phương tiện kỹ thuật cho phép người phân tích tiến hành lựa chọn phương pháp kết hợp phương pháp để đưa kết luận đắn - Tiến hành phân tích Trên sở số liệu thu thập từ phòng kế toán phòng ban chức năng, phận phân tích tài tiến hành phân tích sở hệ thống tiêu đặt (trong trường hợp đơn vị xây dựng phân mềm phân tích tài tiêu tính toán sẵn chương trình) - Tổng hợp số liệu phân tích viết báo cáo phân tích Sau tiến hành phân tích tài chính, phận phân tích tài tổng hợp tiêu phân tích Trên sở đó, người phụ trách công tác phân tích tài đưa nhận định tiêu phân tích báo cáo với BGĐ HĐQT NHTM tình hình tài NH Nếu cuối quý cuối năm (tùy theo quy định NHTM) người phụ trách công tác phân tích tài phải viết Báo cáo công tác phân tích tài 1.1.2.4 Sự cần thiết hoàn thiện phân tích tài NHTM Qua vài nét khái quát NHTM hoạt động nó, cho thấy NHTM đóng vai trò quan trọng kinh tế quốc dân Bên cạnh vai trò người khơi nguồn vốn đến người vay tiền có hội đầu tư sinh lời, NHTM mạch máu, điều kiện sống giúp cho kinh tế vận hành nhịp nhàng, hữu hiệu Hơn nữa, ngày NHTM phải chịu sức ép lớn: mặt phải đáp ứng mục tiêu cổ động, nhân viên, người gửi tiền khách hàng vay vốn; mặt khác lại phải đảm bảo yêu cầu nhà lập pháp lành mạnh hoạt động kinh doanh Trong nhiều trường hợp, thị trường địa phương cung cấp đủ vốn để đáp ứng yêu cầu ngày tăng khách hàng tín dụng dịch vụ mới, việc NH gia nhập thị trường mở để huy động thêm vốn có nghĩa báo cáo tài NH giới đầu tư công chúng xem xét kỹ lưỡng Thực tế tạo áp lực lớn BGĐ HĐQT NHTM việc đề đạt mục tiêu hoạt động kinh doanh Chính vậy, phân tích tài NHTM công tác có tầm quan trọng đặc biệt, giúp nhà quản lý đánh giá hoạt động NH có định hướng bước đắn, đồng thời công cụ để quan giám sát nắm rõ tình hình để có biện pháp quản lý điều chỉnh Ở tầm vĩ mô, phân tích tài công cụ để cảnh báo sớm nhà quản trị NHTM thấy điểm mạnh, điểm yếu, hội, thách thức hoạt động NH; giúp nhà quản trị NHTM phát vấn đề phát sinh trước vấn đề gây nên khủng hoảng đe dọa tồn NH Từ có chiến lược, kế hoạch kinh doanh thích hợp Về chất, NHTM đơn giản tập đoàn kinh doanh tổ chức mục tiêu tối đa hóa giá trị cổ đông với mức rủi ro chấp nhận Sự gia tăng đột biến vụ phá sản NHTM giới gần cho thấy mục tiêu không dễ đạt Để theo đuổi mục tiêu này, đòi hỏi NH phải không ngừng tìm kiếm hội đầu tư nhằm thúc đẩy tăng trưởng, nâng cao hiệu hoạt động, hiệu kế hoạch hóa kiểm soát Ở tầm vĩ mô, phân tích tài NHTM NHNN sử dụng để quản lý điều kiện tài hoạt động toàn hệ thống NHTM Từ có biện pháp, sách quản lý phù hợp 1.2 NỘI DUNG, PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHTM 1.2.1 Phương pháp phân tích tài NHTM 1.2.1.1 Phương pháp so sánh Phương pháp so sánh phương pháp nhằm nghiên cứu biến động xác định mức biến động tiêu phân tích Để áp dụng phương pháp vào phân tích tài chính, cần nắm nguyên tắc: - Lựa chọn tiêu chuẩn so sánh: tiêu chuẩn so sánh tiêu chuẩn mặt không gian tiêu chuẩn mặt thời gian Tiêu chuẩn mặt thời gian lựa chọn tài liệu kỳ trước, hay chọn năm làm gốc.Giá trị so sánh chọn số tuyệt đối, số tương đối số bình quân - Điều kiện so sánh: điều kiện so sánh tiên tiêu sử dụng phải đồng mặt không gian thời gian Các tiêu tính toán không gian phải thống mặt: phản ánh nội dung kinh tế, phương pháp tính toán, đơn vị đo lường Các tiêu chuẩn phải quy đổi quy mô điều kiện kinh doanh tương tự - Kỹ thuật so sánh: bao gồm, so sánh tuyệt đối kết phép trừ trị số kỳ phân tích so với kỳ gốc tiêu kinh tế So sánh tương đối kết phép chia trị số kỳ phân tích so với kỳ gốc tiêu so sánh Kết so sánh thể mối quan hệ, tốc độ phát triển, mức phổ biến tượng kinh tế - Hình thức so sánh, gồm: + So sánh số liệu qua kỳ (kỳ thực tế phân tích với kỳ gốc với kỳ kế hoạch) nhằm xác định mức phấn đầu hoàn thành nhiệm vụ + So sánh số liệu NH với mức trung bình ngành, NH khác nhằm đánh giá tình hình NH tốt hay xấu + So sánh xác định xu hướng tính liên hệ tiêu: tiêu riêng biệt hay tiêu tổng cộng báo cáo xem xét mối quan hệ với tiêu phản ánh quy mô chung chúng xem xét qua nhiều kỳ + So sánh theo chiều dọc để xem xét tỷ trọng phận so với tổng thể, so sánh với NH khác địa bàn, so sánh theo chiều ngành để thấy biến động tiêu qua thời kỳ 1.2.1.2 Phương pháp tỷ số Là phương pháp tỷ số sử dụng để phân tích Mỗi tỷ số thiết lập tiêu so với tiêu khác Phương pháp tỷ số cho phép phân tích đầy đủ khuynh hướng, dấu hiệu kết luận thông qua quan sát số lớn tượng đơn lẻ Phương pháp có tính thực cao, điều kiện áp dụng ngày bổ sung hoàn thiện, bởi: - Nguồn thông tin kế toán cải tiến cung cấp đầy đủ Đó sở 10 chưa đủ tin cậy để tin tưởng vào số liệu lấy từ hệ thống thông tin NH Hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội NH chưa phát huy hết vai trò việc kiểm tra, giám sát quy trình hệ thống nhằm ngăn chặn, phát bất ổn, sai sót xảy ra, báo cáo tham mưu cho ban lãnh đạo để kịp thời có biện pháp cải tiến, chấn chỉnh hữu hiệu Trên thực tế nay, kiểm toán, kiểm tra nội mang tính chất bị động, sau việc kiểm tra, đánh giá việc có cố xảy quy trình hoạt động Tuy nhiên, mặt quản lý nhân lực NH, thông qua Ban tổ chức cán có kết đáng kể thời gian qua Chất lượng nhân NH ngày nâng cao chế tuyển dụng cán ngày quy củ khắt khe với yêu cầu bắt buộc Đội ngũ nhân viên ngày trẻ hóa với lực lượng cán trẻ đầy nhiệt tính, động, có trình độ học vấn cao Nhưng có nhược điểm thiếu kinh nghiệm Tuy nhiên, với tiếp cận công nghệ mới, tiếp thu nhanh động, lực lượng nhanh chóng bắt nhịp với công việc vận hành đồng với cỗ máy hệ thống Ban kế hoạch phát triển với nhiệm vụ lập kế hoạch chiến lược kinh doanh ngắn hạn dài hạn cho NH Hiên nay, việc lập kế hoạch chiến lược kinh doanh trợ giúp cho BGĐ NH tầm nhìn tương lai đáp ứng theo yêu cầu NHNN Ý nghĩa việc đánh giá chất lượng quản lý quan trọng Song BIDV bỏ qua khía cạnh mà tập trung vào số liệu cụ thể việc đánh giá, phân tích Phương pháp CAMEL áp dụng kết định tính định lượng để rà soát đánh giá tình hình tài hoạt động NHTM Trong đó, BIDV, công tác phân tích tài mang tính chất cục bộ, tản mạn phòng ban mà chưa áp dụng theo phương pháp chương trình chuẩn cụ thể Vì vậy, việc phân tích tài BIDV không đưa cho nhà quản trị NH tranh toàn cảnh tình hình tài tình hình hoạt động kinh doanh NH (4) Phương pháp phân tích dấu hiệu phá sản NHTM Bên cạnh việc quản lý điều hành hoạt động kinh doanh NHTM đạt hiệu quả, cần phải thường xuyên phát nguyên nhân dấu hiệu phá sản NHTM Việc thực quán sách phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng Chính phủ Việt Nam tạo sở cho đời nhiều loại hình NHTM thuộc chủ sở hữu khác 81 Sự đời Luật phá sản doanh nghiệp định tiêu chuẩn kinh tế pháp lý để loại bỏ NHTM làm ăn thua lỗ khỏi thị trường tài - tiền tệ, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh, thúc đẩy NHTM thường xuyên đổi chiến lược kinh doanh để trì tồn tăng trưởng bền vững Do vậy, phát dấu hiệu phá sản NHTM nhiệm vụ Chính phủ mà nhiệm vụ BGĐ, HĐQT nhà quản trị NHTM Trên thực tế, dấu hiệu phá sản NHTM biểu nhiều nguyên nhân khác Song quy nguyên nhân chủ yếu, là: (1) Do quy mô vốn chủ sở hữu ngày giảm; (2) Do NHTM khả toán nói chung (tính khoản thấp); (3) Do NHTM khả bảo toàn vốn kinh doanh a Phân tích dấu hiệu phá sản quy mô vốn chủ sở hữu NHTM ngày giảm Nghiên cứu bảng cân đối kế toán NHTM, ta thấy tồn liên hệ cân đối sau đây: Tổng tài sản (TS) = Nợ phải trả (N) + Vốn chủ sở hữu (VC)  TS = N +VC  VC = TS - N Nợ phải trả, gồm: tiền gửi KBNN TCTD khác; vay NHNN, TCTD khác; tiền gửi tổ chức kinh tế, dân cư; vốn tài trợ, ủy thác đầu tư mà NH chịu rủi ro; phát hành GTCG tài sản nợ khác Vốn chủ sở hữu phần giá trị tài sản thuộc chủ sở hữu, gồm: vốn, quỹ lợi nhuận để lại NHTM Trong kinh doanh, vốn chủ sở hữu NHTM biến động Nếu ký hiệu: VC0 vốn chủ sở hữu đầu kỳ; VC1 vốn chủ sở hữu cuối kỳ; ∆ VC phần gia tăng vốn chủ sở hữu NHTM kỳ kinh doanh ( ∆ VC =VC1 - VC0) Từ đó, rút thông tin sau đây: 1) Nếu ∆ VC >0: Chứng tỏ hoạt động kinh doanh có lãi, vốn chủ sở hữu NHTM tăng thêm; Nếu ∆ VC =0: Hoạt động kinh doanh hòa vốn, NHTM trì tồn Nếu ∆ VC 0: Trường hợp này, NHTM có tài sản riêng Phần tài sản riêng liên quan đến vốn đìều lệ (vốn đầu tư ban đầu thành lập NHTM), gọi số vốn VĐ, xét hai trường hợp sau: - Nếu VC ≥ VĐ: chứng tỏ hoạt động kinh doanh NHTM có lãi, vốn điều lệ bảo toàn phát triển NHTM có khả toán tổng số nợ đến hạn phải trả - Nếu < VC < VĐ: Hoạt động kinh doanh NHTM bị thua lỗ, số vốn điều lệ NHTM không bảo toàn Đó dấu hiệu nguy phá sản Số liệu BIDV năm 2004 2005 cho thấy: TS = N + VC Năm 2004: 102716 = 96 534 + 182 (tỷ VND) Năm 2005: 121 403 = 114 872 + 531 (tỷ VND) VC = TS - N Năm 2004: 182 = 102 716 - 96 534 (tỷ VND) Năm 2005: 531 = 121 403 - 114 872 (tỷ VND) => ∆ VC = VC1 - VC0 = 531 - 182 = 349 (tỷ VND) ∆ VC > 0: Chứng tỏ hoạt động kinh doanh BIDV có lãi, vốn chủ sở hữu NH tăng thêm b.Phân tích dấu hiệu phá sản NHTM khả toán nói chung Khả toán nói chung NHTM biểu số vốn tài sản NHTM dùng để trang trải khoản công nợ đến hạn Công thức tính tiêu sau: Tông tài sản (Tài sản có) (TS) Nợ phải trả (thuộc tài sản nợ) (N) Chỉ tiêu cho biết đơn vị tiền tệ nợ phải trả đảm bảo đơn Khả toán nói chung = vị tiền tệ tài sản có Từ có nhận xét sau: - Nếu trị số tiêu >1: Phản ánh NHTM có tài sản riêng, mức độ đảm bảo tài sản có cho khoản nợ cao, NHTM hoàn toán có khả toán khoản công nợ đến hạn hạn - Nếu trị số tiêu =1: NHTM chút vốn riêng Toàn tài sản có NHTM đầu tư hoàn toàn vốn vay Thực trạng tài NHTM bắt đầu rơi vào tình trạng trầm trọng Bởi vì, cần khoản nợ tới hạn không toán được, làm cho cán cân toán NHTM thăng 83 bằng, xuất nguy phá sản - Nếu trị số tiêu 1: Phản ánh BIDV có tài sản riêng, mức độ đảm bảo tài sản cho khoản nợ tương đối cao (1 đồng nợ phải trả đảm bảo 1,1 đồng tài sản), NH hoàn toàn có khả toán khoản nợ đến hạn hạn c Phân tích dấu hiệu phá sản NHTM khả bảo toàn vốn kinh doanh (bảo toàn tài sản có) Thực chất vấn đề bảo toàn vốn giữ giá trị thực tế hay sức mua vốn (thể tiền), giữ khả chuyển đổi vốn sang loại tiền tệ khác thời điểm định Nói cách khác, bảo toàn vốn bảo toàn giá trị nguồn vốn Toàn khối lượng vốn (tài sản có) dùng vào hoạt động kinh doanh (gồm: tiền mặt, chứng từ có giá, ngoại tệ, kim loại quý, đá quý; tiền gửi NHNN; tín phiếu KBNN GTCG ngắn hạn đủ tiêu chuẩn khác; tiền gửi TCTD nước nước; cho vay TCTD khác; cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân nước tài sản Có khác) NHTM phải có trách nhiệm bảo toàn phát triển cách sử dụng vốn có hiệu quả, thường xuyên trì phát triển lực sản xuất vốn Mỗi loại vốn (tài sản có) NHTM có phương thức bảo toàn khác Phương thức bảo toàn vốn cố định đầu tư dài hạn NHTM bảo toàn giá trị lại TSCĐ đầu tư dài hạn theo hệ số trượt giá (hay số giá) loại TSCĐ khoản mục đầu tư dài hạn cuối kỳ so với đầu kỳ kinh doanh, theo tỷ giá đồng Việt Nam so với đồng ngoại tệ tiêu chuẩn, số lạm phát năm Khối lượng vốn cố định khoản đầu tư dài hạn thuộc diện phải bảo toàn NHTM bao gồm phần đầu tư từ bổ sung kỳ kinh doanh Phương thức bảo toàn tiền mặt, GTCG, ngoại tệ, kim loại quý, đầu tư ngắn hạn cho vay NHTM bảo toàn giá trị loại tiền, GTCG, kim loại quý, ngoại tệ khoản đầu tư ngắn hạn theo hệ số trượt giá (hay số giá) 84 loại cuối kỳ so với đầu kỳ kinh doanh Ngoài hệ số trượt giá (hay số giá) bình quân, việc bảo toàn tiền mặt, GTCG đầu tư ngắn hạn NHTM thể dựa vào tỷ giá hối đoái, số giá vàng Khối lượng tiền mặt, chứng từ có giá đầu tư ngắn hạn NHTM thuộc diện phải bảo toàn gồm phần bổ sung kỳ kinh doanh (nếu có) Giả sử dùng số giá vốn (chỉ số giá tài sản có), công thức phân tích xây dựng sau: Nếu ký hiệu: VBT1: Tổng khối lượng vốn (tài sản có) phải bảo toàn đến thời điểm cuối kỳ kinh doanh; VBTi1: Khối lượng nhóm vốn (tài sản có) thứ i phải bảo toàn đến cuối kỳ kinh doanh; VBTi0: Khối lượng nhóm vốn (tài sản có) thứ i bảo toàn đến cuối kỳ kinh doanh trước; VBSi: Khối lượng nhóm vốn (tài sản có) thứ i bổ sung thêm kỳ kinh doanh; IGi: Chỉ số giá bình quân nhóm vốn (tài sản có) thứ i kỳ kinh doanh; IG’i: Chỉ số giá bình quân nhóm vốn (tài sản có) thứ i tính từ thời điểm bổ sung đến cuối kỳ kinh doanh Thì ta có: * Khối lượng nhóm vốn (tài sản có) thứ i phải bảo toàn đến cuối kỳ kinh doanh NHTM xác định theo công thức: VBTi1 =(VBTi0.IGi) + (VBSi.IG’i) * Tổng khối lượng vốn (tài sản có) phải bảo toàn đến thời điểm cuối kỳ kinh doanh NHTM xác định theo công thức: VBT1 = ∑VBTi1 (i = 1, n ) * Tính hệ số bảo toàn vốn (HBT): HBT = TS1 / VBT1 Từ công thức trên, rút thông tin sau: - Nếu HBT ≥ 1: Chứng tỏ sau chu kỳ hoạt động kinh doanh, tài sản có NHTM bảo toàn phát triển; - Nếu HBT < 1: NHTM không bảo toàn tài sản có Theo quy định, NHTM không bảo toàn tài sản có phải lấy lợi nhuận năm (LN1) bù vào để tính thêm hệ số khả bảo toàn tài sản có 85 (HKNBT), theo công thức: HKNBT = (TS1 + LN1)/VBT1 Nếu HKNBT [...]... quả của phân tích tài chính, nhất là trong bối cảnh cạnh tranh gay gắt để hội nhập của các NHTM Việt Nam hiện nay 29 Chương 2 THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam (mà tiền thân là Ngân hàng. .. kinh tế và sử dụng vốn trong đầu tư XDCB + Theo quyết định số 401-CT ngày 14/11/1990 của Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng (nay là Thủ tư ng Chính Phủ) Ngân hàng Đầu tư và Xây dựng Việt Nam được chuyển thành Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam (BIDV), với chức năng chính: - Huy động vốn trung, dài hạn trong và ngoài nước, nhận vốn từ NSNN - Cho vay và cấp vốn đầu tư xây dựng cơ bản các dự án phát triển. .. phi lãi suất 2.2 THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH BIDV 2.2.1 Cơ cấu tổ chức phân tích tài chính BIDV 2.2.1.1 Tại Hội sở chính - Ban tài chính thực hiện phân tích báo cáo tài chính, cụ thể: + Hàng tháng thực hiện các chỉ tiêu phân tích nhanh; định kỳ phân tích báo cáo tài chính toàn ngành, hoàn thành trước ngày 8 của tháng tiếp theo + Hàng quí, thực hiện phân tích báo cáo tài chính các chi nhánh theo từng... các kết quả phân tích tài chính Do vậy họ cần phải đánh giá được tầm quan trọng của phân tích tài chính đối vối công tác điều hành NH, cần phải lấy các kết quả phân tích tài chính làm cơ sở cho các quyết định quản lý Bên cạnh đó, cần phải đầu tư cho công tác phân tích tài chính xứng đáng với vai trò quan trọng của nó trong công tác quản lý, điều hành NH Về phía người thực hiện phân tích tài chính: trình... Ngân hàng Kiến thiết Việt Nam) được thành lập ngày 26/4/1957 trực thuộc Bộ Tài chính Từ khi thành lập đến nay, Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam đã nhiều lần thay đổi tên gọi và đi cùng với nó là thay đổi một số chức năng, nhiệm vụ chính, cụ thể như sau: + Theo Nghị định số 177-TTg ngày 26/4/1957 của Thủ tư ng Chính phủ, Ngân hàng Kiến thiết Việt Nam được thành lập với chức năng chính: - Cung cấp... TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHTM 1.3.1 Nhân tố chủ quan Nhân tố con người là nhân tố chủ quan quan trọng nhất ảnh hưởng đến kết quả phân tích tài chính NHTM Nhân tố con người thể hiện ở hai mặt: người quản lý điều hành NHTM và người thực hiện phân tích tài chính NHTM Về phía người quản lý, điều hành: đây là người đặt ra yêu cầu phân tích, tổ chức công tác phân tích và cũng là người... hưởng quyết định đến chất lượng phân tích tài chính của NH Nếu họ được đào tạo đầy đủ về chuyên môn, thường xuyên được dự các lớp tập huấn về nghiệp vụ, về chế độ kế toán, phân tích hoạt động kinh doanh và phân tích tài chính, họ sẽ cập nhật được kiến thức mới về phương pháp và nội dung phân tích khoa học, đầy đủ và sát thực Từ đó, tìm cách áp dụng vào công việc phân tích tài chính tại NH mình 1.3.2 Nhân... công tác phân tích tài chính theo tháng, quý, 6 tháng, năm nhằm phục vụ công tác quản trị điều hành tại đơn vị - Gửi báo cáo phân tích tài chính 6 tháng đầu năm trước ngày 15/7 của năm và báo cáo phân tích tài chính cả năm sau khi kết thúc năm tài chính trong thời gian 30 ngày về BIDV (Ban tài chính) - Các đơn vị hạch toán độc lập: căn cứ lĩnh vực và đặc điểm hoạt động của đơn vị để tham khảo và có phương... thường + Thực hiện phân tích báo cáo tài chính toàn ngành theo VAS và IAS, hoàn thành sau khi có kết quả kiểm toán độc lập trong thời gian 30 ngày + Các báo cáo phân tích tài chính theo yêu cầu của Ban lãnh đạo 35 + Thực hiện phân tích theo các chỉ tiêu tài chính trong qui định Các báo cáo phân tích được gửi đến Ban lãnh đạo BIDV và cung cấp cho các Ban: Kiểm soát HĐQT, Kế hoạch phát triển, Quản lý tín... tiền tệ, tín dụng và dịch vụ NH, chủ yếu trong lĩnh vực đầu tư phát triển Hoạt động theo Pháp lệnh Ngân hàng, HTX tín dụng, công ty tài chính và theo điều lệ Bắt đầu từ 1990, BIDV kiến nghị với Nhà nước cho phép thử nghiệm mô hình Tín dụng đầu tư theo kế hoạch nhà nước thay dần cho việc cấp phát vốn Ngân sách nhà nước (NSNN) nhằm nâng cao trách nhiệm của Ngân hàng cũng như chủ đầu tư + Theo quyết định ... PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Ngân. .. Nam Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam (mà tiền thân Ngân hàng Kiến thiết Việt Nam) thành lập ngày 26/4/1957 trực thuộc Bộ Tài Từ thành lập đến nay, Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam nhiều... vốn đầu tư XDCB + Theo định số 401-CT ngày 14/11/1990 Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng (nay Thủ tư ng Chính Phủ) Ngân hàng Đầu tư Xây dựng Việt Nam chuyển thành Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam