Tổ Chức Công Tác NVL, CCDC Ở Nhà Máy Xi Măng Lạng Sơn

Lời nói đầu Việc hạch toán kinh doanh XHCN, xoá bỏ hoàn toàn bao cấp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh buộc lấy thu bù chi có lãi Trong kinh tế thị trờng doanh nghiệp tự cạnh tranh để có đợc chỗ đứng thị trờng Có thể đứng vững cạnh tranh không ngừng lớn mạnh, đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất Từ bỏ vốn thu đợc vốn Làm với số vốn bỏ nhng hiệu cao nhất, có nh doanh nghiệp bù đắp đợc chi phí, có lãi thực đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc, có điều kiện cải thiện đời sống tái sản xuất mở rộng Thực đợc điều doanh nghiệp phải thực tổng hoà nhiều biện pháp quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Muốn cho ngành công nghiệp phát triển mạnh đầu t sở vật chất mà phải tính toán phí tổn liên quan đến trình sản xuất Hạch toán kế toán công cụ quan trọng để quản lý kinh tế Đối với doanh nghiệp kế toán công cụ đắc lực giúp điều hành quản lý hoạt động kinh tế, kiểm tra việc tái sản xuất, sử dụng vật t, tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh Nếu hạch toán nói chung công cụ quản lý kinh tế kế toán NVL, CCDC công cụ đắc lực phục vụ công tác quản lý NVL, CCDC Kế toán NVL, CCDC có đầy đủ xác kịp thời hay không ảnh hởng lớn đến chất lợng công tác quản lý NVL, CCDC, ảnh hởng đến chất lợng sản phẩm, giá thành, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp Qua thời gian thực tập nhà máy xi măng Lạng Sơn em nhận thấy tầm quan trọng kế toán NVL, CCDC việc quản lý sử dụng NVL, CCDC Nhà máy nói riêng công tác kế toán nhà máy nói chung Chi phí NVL, CCDC thờng chiếm khoảng 60 - 70% tổng chi phí giá thành sản phẩm Vì muốn hạ giá thành sản phẩm công tác kế toán NVL, CCDC có vai trò quan trọng Nếu đa đợc định mức tiêu hao NVL quản lý tốt NVL đồng nghĩa với việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh đến mức cao Đợc giúp đỡ thầy giáo Thạc sỹ Nguyễn Văn Bình anh chị phòng Kế toán cô chú, anh chị phòng ban nhà máy cố gắng thân em chọn đề tài: "Tổ chức công tác NVL, CCDC Nhà máy xi măng Lạng Sơn" làm luận văn tốt nghiệp Tìm hiểu công tác kế toán NVL, CCDC Nhà máy xi măng Lạng Sơn, mong tìm mặt mạnh, mặt tồn với biện pháp khắc phục nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC nói riêng công tác kế toán nói chung Nhà máy Bản luận văn gồm chơng: Chơng I: Những lý luận chung công tác kế toán NVL, CCDC doanh nghiệp sản xuất Chơng II: Thực tế tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC Nhà máy xi măng Lạng Sơn Chơng III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC Nhà máy xi măng Lạng Sơn Do hiểu biết thời gian thực tập có hạn nên luận văn không tránh khỏi sai sót Em mong nhận đợc đóng góp bảo thầy cô ngời quan tâm đến công tác kế toán Mục lục Lời nói đầu Chơng I: Lý luận chung vể công tác kế toán NVL, CCDC doanh nghiệp sản xuất I Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC doanh nghiệp sản xuất Khái niệm NVL, CCDC Đặc điểm vị trí NVL, CCDC doanh nghiệp sản xuất Yêu cầu quản lý NVL, CCDC ý nghĩa nhiệm vụ kế toán NVL, CCDC doanh nghiệp sản xuất 4.1 ý nghĩa kế toán NVL, CCDC doanh nghiệp sản xuất 4.2 Nhiệm vụ kế toán NVL, CCDC doanh nghiệp sản xuất II Phânloại đánh gía NVL, CCDC Phân loại NVL, CCDC 1.1 Phân loai NVL, 1.2 Phân loại CCDC Đánh giáNVL, CCDC 2.1 Nguyên tắc đánh giá 2.2 Phơng pháp đánh giá 2.2.1 Theo giá thực tế 2.2.2 Theo giá hạch toán III Nội dung công tác kế toán NVL, CCDC doanh nghiệp sản xuất Kế toán chi tiết NVL, CCDC 1.1 Chứng từ tổ kế toán 1.2 Các phơng pháp hạch toán chi tiết 1.2.1 Phơng pháp ghi thẻ song song 1.2.2 Phơng pháp ghi sổ, đối chiếu, luân chuyển 1.2.3 Phơng pháp ghi sổ số d Kế toán tổng hợp NVL, CCDC 2.1 Tài khoản sử dụng 2.1.1 Phơng pháp kê khai thờng xuyên 2.1.2 Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ 2.2 Trình tự kế toán NVL, CCDC 2.2.1 Trình tự kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo phơng pháp kê khái thờng xuyên 2.2.2 Trình tự kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo phơng pháp kiểm kê định kỳ 2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán tổng hợp NVL, CCDC 2.3.1 Hình thức nhật ký chung 2.3.2 Hình thức chứng từ ghi sổ 2.3.3 Hình thức nhật ký sổ Trang 2.3.4 Hình thức nhật ký chứng từ Chơng II: Tình hình tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC Nhà máy xi măng Lạng Sơn I Đặc điểm chung nhà máy xi măng Lạng Sơn Quá trình hình thành phát triển nhà máy Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh cấu quản lý 2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Đặc điểm tổ chức máy kế toán 3.1 Đặc đỉem tổ chức máy kế toán 3.2 Hình thức kế toán sử dụng 3.2.1 Các sổ sách kế toán II Thực tế tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC Nhà máy Xi măng Lạng Sơn Đặc điểm phân loại NVL, CCDC 1.1 Đặc điểm 1.2 Phân loại Nguồn nhập mục đích xuất dùng 2.1 Nguồn nhập 2.2 Mục đích xuất dùng Hệ thống quy chế định mức 3.1 Hệ thống quy chế 3.2 Hệ thống định mức Đánh giá NVL, CCDC 4.1 Đánh giá NVL 4.2 Đánh giá CCDC Thủ tục nhập xuất NVL, CCDC 5.1 Thủ tục nhập 5.2 Thủ tục xuất Kế toán chi tiết NVL, CCDC Kế toán tổng hợp 7.1 Hạch toán nhập 7.2 Hạch toán xuất Chơng III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC Nhà máy Xi măng Lạng Sơn I Nhận xét chung công tác kế toán Nhà máy Xi măng Lạng Sơn II Nhận xét công tác kế toán NVL, CCDC Nhà máy Xi măng Lạng Sơn Ưu điểm Nhợc điểm III Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC Nhà máy Xi măng Lạng Sơn Kết luận Chơng I Lý luận chung công tác kế toán NVL, CCDC doanh nghiệp sản xuất I Sự cần thiết phải tổ chức kế toán NVL, CCDC doanh nghiệp sản xuất Quản lý vật t hạch toán vật t phận cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài chính, có vai trò tích cực công tác điều hành kiểm soát toàn hoạt động kinh tế, sản xuất kinh doanh doanh nghiệp NVL, CCDC đầu vào trình sản xuất, chất lợng NVL, CCDC ảnh hởng định chất lợng sản phẩm, giá thành sản phẩm kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kế toán NVL, CCDC vấn đề đợc doanh nghiệp sản xuất đặc biệt quan tâm Khái niệm NVL, CCDC Nguyên vật liệu đối tợng lao động đợc thể dới dạng vật hoá Hay nói cách khách NVL đối tợng lao động đợc thay đổi lao động có ích ngời tác động vào Khác với NVL, CCDC t liệu lao động, không đủ điều kiện, tiêu chuẩn TSCĐ (gia trị nhỏ triệu, thời gian sử dụng dới năm) Cả NVL, CCDC tài sản dự trữ cho trình sản xuất thuộc tài sản lu động Đặc điểm, vị trí NVL, CCDC doanh nghiệp sản xuất NVL đối tợng lao động, yếu tố trình sản xuất sở vật chất để hình thành nên sản phẩm Việc cung cấp kịp thời vật liệu số lợng, chủng loại ảnh hởng trực tiếp đến tình hình thực kế hoạch sản xuất Chất lợng NVL yếu tố quan trọng định đến chất lợng sản phẩm VD: sản phẩm xi măng Nhà máy xi măng Lạng Sơn đạt tiêu chuẩn chất lợng chất lợng đá vôi, đất sét, thạch cao không đạt tiêu chuẩn Trong doanh nghiệp sản xuất chi phí NVL thờng chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất tạo sản phẩm Chi phí loại chi phí biến đổi tỉ lệ thuận với khối lợng sản phẩm sản xuất Xét mặt vật: NVL sở để hình thành nên sản phẩm Trong trình sản xuất tạo sản phẩm tham gia vào chu kỳ sản xuất tiêu dùng toàn bộ, không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Xét mặt giá trị: Giá trị NVL đợc chuyển hoá lần toàn vào giá trị sản phẩm tạo Xét mặt vốn: NVL thành phần quan trọng vốn lu động doanh nghiệp, đặc biệt với vốn dự trữ NVL việc tăng tốc độ luân chuyển vốn lu động tách việc dự trữ sử dụng NVL cách hợp lý, tiết kiệm khác với NVL, CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh khác nhng giữ nguyên đợc hình thái ban đầu giá trị chúng đợc dịch chuyển phần vào chi phí sản xuất kinh doanh Tuy không cấu thành nên thực thi sản phẩm nhng CCDC có vai trò quan trọng sản xuất yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm Trong chế thị trờng mục tiêu cuối doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận nên doanh nghiệp quan tâm đến việc hạ giá thành sản phẩm Muốn hạ đợc giá thành sản phẩm việc phấn đấu giảm chi phí NVL, CCDC giải pháp vô quan trọng (tuy nhiên phải ý giảm chi phí NVL, CCDC nhng chất lợng sản phẩm phải đạt tiêu chuẩn) có nh doanh nghiệp đứng vững cạnh tranh chế thị trờng Đối với xã hội, việc hạ giá thành sản phẩm nói chung việc giảm chi phí NVL nói riêng sở để tăng thêm sản phẩm cho xí nghiệp đáp ứng đợc nhu cầu sản xuất tiêu dùng Có thể nói NVL, CCDC có vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì cần phải quản lý chặt chẽ NVL, CCDC tất phơng diện: số lợng chủng loại, giá trị tất khâu: Thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng Yêu cầu quản lý NVL, CCDC Với đặc điểm chi phí NVL, CCDC chiếm tỷ trọng tơng đối lớn toàn chi phí sản xuất kinh doanh giá thành doanh nghiệp sản xuất Việc tăng cờng công tác quản lý NVL, CCDC nhằm đảm bảo sử dụng tiết kiệm, hiệu NVL, CCDC , phấn đấu hạ giá thành sản phẩm vấn đề có ý nghĩa đặc biệt quan trọng đợc nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm Việc quản lý NVL, CCDC doanh nghiệp sản xuất đợc thể nh sau: khâu thu mua Quản lý chặt chẽ trình thu mua NVL, CCDC mặt: Số lợng, chất lợng, quy cách, chủng loại, giá mua, chi phí mua nh kế hoạch mua theo tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Doanh nghiệp phải thờng xuyên phân tích tình hình thu mua NVL, tìm hiểu nguồn cung cấp để lựa chọn nguồn mua đảm bảo số lợng, chủng loại, quy cách với chi phí, giá mua thấp khâu bảo quản Phải đảm bảo tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, thực chế độ bảo quản NVL, hệ thống kho tàng, phơng tiện vận chuyển phải phù hợp với tính chất đặc điểm vật t nhằm hạn chế h hỏng, mát vật t trình vận chuyển, bảo quản, đảm bảo an toàn cho vật t khâu dự trữ Tính toán vật liệu, CCDC dự trữ phải đảm bảo cho trình sản xuất không bị ngng trệ song không bị d thừa mức (không vợt mức tối đa để tăng vòng quay vốn không nhỏ mức tối thiểu để trình sản xuất đợc liên tục) khâu sử dụng: Sử dụng tiết kiệm, hợp lý sở định mức dự toán chi phí sản xuất có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí giá thành Trong khâu sản xuất cần tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh xác tình hình xuất dùng sử dụng NVL, CCDC trình sản xuất kinh doanh Tính toán xác, đầy đủ, kịp thời giá trị vật t tiêu hao để tính đợc giá trị vật liệu thành phẩm Quản lý chặt chẽ NVL, CCDC khâu: Thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc thuận lợi, nhanh chóng, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sở để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Tổ chức quản lý chặt chẽ NVL, CCDC hạn chế đợc mát, h hỏng, giảm đợc rủi ro, thiệt hại xảy trình sản xuất doanh nghiệp, góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, đánh giá tài sản doanh nghiệp cách đầy đủ, đảm bảo tính trung thực khách quan thông tin báo cáo tài ý nghĩa nhiệm vụ kế toán NVL, CCDC doanh nghiệp sản xuất 4.1 ý nghĩa Khi kinh tế nhân loại ngày phát triển tới trình độ cao, ngời nhận thấy tầm quan trọng công tác kế toán, kế toán công cụ thiếu đợc quản lý kinh tế Kế toán khoa học thu nhận xử lý cung cấp thông tin tài sản vận động tài sản, hoạt động kinh tế tài đơn vị nhằm kiểm tra, giám sát toàn hoạt động kinh tế, tài đơn vị NVL, CCDC tài sản doanh nghiệp sản xuất Sự vận động chúng tạo nên hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp đó, chúng cần giám sát công cụ kế toán Kế toán NVL, CCDC nội dung công tác kế toán doanh nghiệp Cụ thể việc ghi chép, phản ánh cung cấp thông tin tình hình thu mua, vận chuyển bảo quản sử dụng NVL, CCDC Việc tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC doanh nghiệp sản xuất khoa học, hợp lý có ý nghĩa thiết thực việc quản lý kiểm soát tài sản doanh nghiệp giúp doanh nghiệp kiểm soát có hiệu chi phí giá thành sản phẩm, từ giúp cho việc tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành sản phẩm đợc tốt hơn, góp phần nâng cao hiệu công tác kế toán toàn doanh nghiệp 4.2 Nhiệm vụ kế toán NVL, CCDC Quản lý NVL, CCDC nội dung quan trọng công tác quản lý kinh doanh doanh nghiệp sản xuất, đợc nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý kế toán NVL, CCDC doanh nghiệp sản xuất cần thực nhiệm vụ sau: Tổ chức phân loại NVL, CCDC theo tiêu thức quản lý doanh nghiệp xếp tạo thành danh mục vật liệu, CCDC, đảm bảo thống phận kế toán vật t Tổ chức hạch toán ban đầu NVL, CCDC xác định chứng từ vật t sử dụng doanh nghiệp, quy định phân công phận lập chứng từ, tổ chức luân chuyển chứng từ vật t đến phận liên quan Lựa chọn cách đánh giá NVL, CCDC phù hợp với tình hình doanh nghiệp để thuận tiện cho việc ghi sổ, tính toán quản lý vật t áp dụng đắn phơng pháp kỹ thuật hạch toán Tổ chức tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp để ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua vận chuyển, bảo quản, tình hình xuất, nhập, tồn kho NVL, CCDC Kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật t mặt số lợng, chủng loại, giá cả, thời hạn, nhằm đảm bảo cung cấp vật t đầy đủ kịp thời cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm vật liệu, CCDC trình sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Lập báo cáo vật t phân tích báo cáo vật t kiểm tra, kiểm soát chế độ kiểm kê vật t, đánh giá tài sản, vật t, phát hiện, ngăn ngừa, đề xuất biện pháp xử lý vật t, tài sản thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất Tính toán phân bổ xác vật t đa vào sử dụng trình sản xuất kinh doanh II Phân loại đánh giá NVL, CCDC Phân loại 1.1 Phân loại NVL Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại NVL khác nhau, loại nguyên vật liệu có vai trò tác dụng khác Không thể có biện pháp quản lý cho tất NVL có hiệu mà phải phụ thuộc vào thứ, loại NVL khác để có biện pháp quản lý cho phù hợp Thông thờng công tác quản lý hạch toán NVL sản xuất ngời ta chọn tiêu thức 1.1.1.Căn vào nội dung kinh tế, vai trò thứ loại NVL trình sản xuất kinh doanh Theo tiêu thức NVL gồm loại sau: Nguyên vật liệu (gồm nửa thành phẩm mua ngoài) Nguyên vật liệu đối tợng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm Khái niệm NVL gắn với doanh nghiệp cụ thể nh sắt thép doanh nghiệp chế tạo máy, đá vôi nhà máy xi măng, vải doanh nghiệp dệt Đối với nửa thành phẩm mua với mục đích tiếp tục trình sản xuất sản phẩm hàng hoá nh: sợi mua xí nghiệp dệt đợc coi NVL Vật liệu phụ đối tợng lao động nhng có tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm, làm tăng thêm chất lợng NVL sản phẩm vật liệu phụ không cấu thành nên thực thể sản phâmr mà kết hợp với NVL làm thay đổi màu sắc, mùi vị sản phẩm, phục vụ cho nhu cầu sản xuất, bao gói sản phẩm nh: thuốc mỡ, bôi trơn máy, rẻ lau Nhiên liệu thực chất loại vật liệu phụ có tác dụng cấp nhiệt cho trình sản xuất, tạo điều kiện cho trình sản xuất chế tạo sản phẩm diễn bình thờng nh: Xăng dầu, than, củi Phụ tùng thay loại vật t dùng để thay thế, sửa chữa thiết bị, phơng tiện vận tải công cụ dụng cụ sản xuất Vật liệu xây dựng gồm loại thiết bị vật liệu sử dụng cho xây dựng gồm thiết bị cần lắp thiết bị không cần lắp CCDC nhà máy nhập từ nhiều nguồn khác nên cấu cách tính khác cho nguồn nhập Đối với NVL, CCDC mua ngoài, nhà máy tính theo giá mua thực tế (không có thuế GTGT) Do nhà máy mua NVL, theo hợp đồng trở đến tận nơi chịu khoản chi phí nên nhà máy tính giá nhập NVL giá mua ghi hoá đơn (không có thuế GTGT0 Đối với vật liệu tự chế: giá trị thực tế vật liệu nhập kho đợc tính nh sau: =+ 4.2 Đánh giá NVL, CCDC xuất kho Do đặc điểm nhà máy sử dụng nhiều loại NVL nghiệp vụ xuất NVL, CCDC xuất kho, nhà máy sử dụng phơng pháp bình quân gia quyền Phơng pháp đợc thực nh sau: Bớc 1: Tính giá bình quân thực tế = + + Bớc 2: Sau tính đợc đơn giá thực tế bình quân loại NVl, CCDC, kế toán chi tiết NVL, CCDC áp giá vào phiếu xuất kho cho đối tợng sử dụng, sở số lợng thực tế xuất kho tính giá trị thực tế NVL, CCDC xuất kho x = Nh kỳ kế toán theo dõi mặt số lợng thứ NVL, CDCD xuất dùng giá trị NVL, CCDC nhập kỳ Đến cuối kỳ có đơn giá bình quân kế toán tính đợc giá trị thực tế NVL, CCDC xuất kỳ Thủ tục nhập xuất NVL, CCDC 5.1 Thủ tục nhập NVl, CCDC * Theo chế độ kế toán, nhà máy quy định nhập kho NVL tự khai thác phân xởng có sản phẩm hoàn thành lập phiếu báo sản phẩm hoàn thành sau đợc phòng kỹ thuật thông qua nhập kho * Đối với NVL, CCDC mua ngoài, tất NVL, CCDC mua phải tiến hành kiểm nghiệm nhập kho Khi NVl, CCDC đến kho, cán cung tiêu (nhân viên thu mua đem hoá đơn) lên phòng kế hoạch vật t (trong hoá đơn đợc bên bán ghi rõ tiêu, tên, quy cách sản phẩm hàng hoá, dịch vụ, đơn vị tính, số lợng đơn giá, tổng tiền hàng, thuế suất, tiền thuê GTGt tổng số tiền phải toán) Khi thành lập kiểm nghiệm vật t Ban kiểm nghiệm vật t tiến hành xem xét hoá đơn, nội dung ghi hoá đơn với NVl, CCDc mua với hợp đồng mua bán lập biên kiểm nghiệm vật t Sau đa hoá đơn biên kiểm nghiệm vật t lên phòng kế toán để kế toán vật liệu viết phiếu nhập kho Thủ kho vào phiếu nhập kho biên kiểm nghiệm vật t để nhập kho ghi vào thẻ kho Trên phiếu nhập kho có tiêu số lợng giá trị nhng thủ kho cần ghi tiêu số lợng Trớc nhập kho thủ kho phải xem xét cụ thể nhập kho số lợng, chất lợng, chủng loại, giá trị ghi phiếu nhập kho có với nhập kho không? sau nhập kho song ký nhận vào phiếu nhập kho Phiếu nhập kho đợc lập thành liên kế toán vật liệu lập Liên lu lại phòng kế toán Liên giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho sau chuyển lên phòng kế toán Liên 3: Cán cung tiêu giữ để với hoá đơn mua đa lên phòng kế toán toán Các loại NVL, CCDC mua đợc nhập kho theo quy định, thủ kho có trách nhiệm xếp loại NVL, CCDC kho cách hợp lý, đảm bảo cho công tác quản lý, kiểm tra việc nhập, xuất NVL, CCDc đợc dễ dàng, thuận tiện Qúa trình nhập kho NVL, CCDC đợc khái quát qua sơ đồ sau: NVL, CCDC Hoá đơn chứng từ Phòng kế hoạch vật t Kiểm nghiệm Phòng kế hoạch vật t Kiểm nghiệm Phiếu nhập kho biên Kho kiểm nghiệm Phiếu đơn NVL, CCDC Phiếu nhập kho biên kiểm nghiệm Kho Ví dụ tháng 10 năm 2001 nhà máy mua số NVL gồm chứng từ sau Hoá đơn (GTGT) Mấu số 01 GT KT - 3LL Liên (giao cho khách hàng) EP/ 01 - B Ngày tháng 10 năm 2001 Số 058607 Đơn vị bán hàng: Trạm than Lạng Sơn Địa Phờng Vĩnh Trại - Thị xã Lạng Sơn Số TK Điện thoại: Mã số Họ tên ngời mua: Phạm Hải Đơn vị: Nhà máy xi măng Lạng Sơn Địa chỉ: Thị xã Lạng Sơn Hình thc toán Mã số: 4900102650 S TT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Than cám Cộng tiền hàng Thuế GTGT 10% Tổng cộng tiền toán Viết Băng chữ Tấn 1.853,2 400.000 741.288.000 741.280.000 74.128.000 815408.000 Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Hoá đơn (GTGT) Liên 2: (Giao cho khách hàng) Ngày tháng 10 năm 2001 Đơn vị bán hàng: Công ty vật t Địa chỉ: Thị xã Lạng Sơn Họ tên ngời mua: Nguyễn Toản Đơn vị: Nhà máy xi măng Lạng Sơn; Địa chỉ: Thị xã Lạng Sơn Hình thức toán S TT Tên hàng hoá, dịch vụ Số TK ĐVT Số lợng Vỏ bao xi măng đầu Cái Cộng tiền hàng Thuế suất thuế GTGT: 10% Tổng cộng tiền toán Viết Bằng chữ Ngời mua hàng Mấu số 01 GTK - 3LL CH/01- B Số 007842 16.300 Kế toán trởng Mã số Đơn giá Thành tiền 2.500 407.500.000 407.500.000 407.500.000 448.250.000 Thủ trởng đơn vị Ngày tháng 10 năm 2001 phòng kế toán nhận đợc hoá đơn số 058607 việc mua than cám tiến hành kiểm nghiệm, nhập kho số NVL theo hoá đơn Mẫu số 05 - VT Ban hành theo định 1141 - TC/ QĐ/ CĐKT Ngày 1/11/1996 Bộ Tài Chính Biên kiểm nghiệm ( Vật t, sản phẩm hàng hoá nhập kho) Ngày tháng 10 năm 2001 Nhập của: Công ty Than Hà Bắc Ban kiểm nghiệm gồm: Ông: Vũ Quang Long: Đại diện phòng kế hoạch - vật t Bà: Vơng Thị Khoa: Trởng phòng kỹ thuật Ông: Lê Hải Hậu: Uỷ viên Đã kiểm nghiệm loại S TT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t sản phẩm hàng hoá Than cám Phơng thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số lợng chúng từ Kết kiểm nghiệm Tấn 1853,2 Số lợng quy cách, phẩm chất Số lợng không quy cách phẩm chất ý kiến ban kiểm nghiệm: đạt yêu cầu Thủ kho Đại diên phòng kỹ thuật (đã ký) (đã ký) Đại diện phòng KHVT ( Đã ký) Ngời nhập vật liệu ( Đã ký) Ghi Mấu số: 05- VT Ban hành theo định 1141 TC/ QĐ/ CĐKT Ngày 1/11/1996 Bộ tài Biên kiểm nghiệm (Vật t, sản phẩm hàng hoá nhập kho) Ngày tháng 10 năm 2001 Nhập công ty vật t Ban kiểm nghiệm gồm: Ông: Vũ Quang Long: Trởng phòng kế hoạch vật t Bà: Vơng Thị Khoa: Trởng phòng kỹ thuật Ông: Lê Hải Hậu: Uỷ viên Đã kiểm nghiệm loại S TT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t sản phẩm hàng hoá Vỏ bao xi măng đầu Phơng thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số lợng chúng từ Kết kiểm nghiệm Tấn 16.3000 Số lợng quy cách, phẩm chất Số lợng không quy cách phẩm chất ý kiến ban kiểm nghiệm: đạt yêu cầu Thủ kho Đại diên phòng kỹ thuật (đã ký) (đã ký) Đại diện phòng KHVT ( Đã ký) Ngời nhập vật liệu ( Đã ký) Ghi phiếu nhập kho Mẫu số 40/KBQ Nguồn nhập: Số 03 Đơn vị: Nhà máy xi măng Lạng Sơn Nhập Công ty than Hà Bắc Địa chỉ: Bắc Giang Do Ông Phạm Hải, mang số chứng minh Nhập kho theo HĐ Số 058607 ngày 6/10/2001 Nhập vào kho đồng chí Hà S Tên, nhãn hiệu, quy Đơn vị Số lợng Đơn giá TT cách, phẩm chất tính Than cám Tấn 1.853,2 400.000 Thuế VAT: 10% Tổng thành tiền theo ghá nhập kho TT đơn vị Kế toán trởng Nhận Giao Thành tiền 741.280.000 741.280.000 815.408.000 Ngời lập phiếu 5.2 Thủ tục xuất kho NVL, CCDC Nhà máy xi măng Lạng Sơn đơn vị sản xuất kinh doanh nên việc xuất NVL, CCDc nhà máy chủ yếu phục vụ cho trình sản xuất sản phẩ Việc xuất NVL, CCDC dựa vào yêu cầu sản xuất định mức tiêu hao NVL Các phân xởng lập thành danh mục loại NVl, CCDC cần cho sản xuất đợc lập chi tiết số lợng, chất lợng chủng loại Khi có yêu cầu phận sản xuất lên phòng kế toán, phòng kế toán yêu cầu phòng kế hoạch phòng kỹ thuật kiểm tra, xác nhận, sau viết phiếu yêu cầu để phận sản xuất mang sang phòng kế toán làm viết phiếu xuất kho rổi chuyển xuống kho, cuối tháng thủ kho đối chiếu với kế toán chi tiết sau xác nhận kế toán Ngày 15/01/2001 Ngô Lệnh cầm phiếu yêu cầu xuất kho sau lên phòng kế toán Đơn vị: Nhà máy xi măng Lạng Sơn Ngày 15 tháng 10 năm 2001 Lý xuất: Phục vụ sản xuất Ngời yêu cầu: Ngô Lệnh STT Loại vật t, NVL Than cám Ngời yêu cầu Phiếu yêu cầu (Xuất vật t, NVL) Đơn vị Tấn PT phận sử dụng Số lợng 1100 Phòng KTH Số 22 Mục đích sử dụng Phục vụ phân xởng sản xuất xi măng Phòng KH Căn vào phiếu yêu cầu kế toán viết phiếu xuất kho Phiếu xuất kho Mẫu số 07-VT (Ngày 15/10/2001) Lý nhận: Sản xuất Nhận kho: Đồng chí Hà STT Tên, nhãn hiệu, quy Mã vật t sản Đơn vị Số lợng cách, phẩm chất phẩm Than cám Tấn 1100 Phụ trách cung tiêu Kế toán trởng Ngời nhận Số 22 thủ kho Thành tiền Ngày 10 tháng 10 năm 2001 đồng chí Dũng đại diện phân xởng sản xuất cầm phiếu yêu cầu xuất vật t, NVL, CCDC lên phòng kế toán Đơn vị: Nhà máy xi măng Phiếu yêu cầu Lạng Sơn (xuất vật t, NVL) Số 15 Ngày 10 tháng 10 năm 2001 Lý xuất: phục vụ sản xuất Ngời yêu cầu: Trơng Dũng STT Loại vật t, NVL, Đơn vị tính CCDC Vỏ bao xi măng Cái đầu Số lợng Mục đích sử dụng 20.000 Phục vụ phân xởng sản xuất xi măng Đơn vị nhà máy Xi măng Lạng Sơn Phiếu xuất kho Mấu số: 07- VT Ngày 20 tháng 10 năm 2001, số 30 Họ tên ngời nhận Trơng Dũng Lý nhận: sản xuất Nhận kho đồng chí Trâm STT Tên nhãn hiệu, quy Mã vật t sản Đơn vị Số lợng TT cách, phẩm chất phẩm tính Vỏ bao xi măng Cái 20.000 đầu Phụ trách cung tiêu Kế toán trởng Ngời nhận Thủ kho Thẻ kho Tờ số: 50 Ngày lập thẻ: ngày 1/10/ 2001 Tên vật t: Than Cám Đơn vị tính: Kho đồng chí Hà Chứng từ Số Ngày 03 6/10 22 15/10 41 28/10 50 30/10 Diễn giải Tồn đầu tháng Phạm Hải -Trạm than Lạng Sơn Ngô Lệnh- Phân xởng sản xuất klinke Ngô Lệnh- Phân xởng sản xuất klinke Ngô Lệnh - Phân xởng sản xuất ông tiên Cộng Ngày xuất nhập Số lợng Nhập 6/10 1853,2 15/10 1100 28/10 53.7 30/10 275,1 1853,2 Xuất Tồn 145,12 1428,8 569,52 Ghi Thẻ kho Tờ số: 58 Ngày lập thẻ: ngày 1/10/2001 Tên vật t: vỏ bao bì xi măng hai đầu Đơn vị tính: Cái Kho đồng Trâm Chứng từ Số ngày 08 8/10 15 20/10 25 22/10 32 25/10 Diễn giải Tồn đầu tháng Nguyễn Toản - Công ty vật t Lạng Sơn Trơng Dũng- Phân xởng xi măng bao Nguyễn Hiển - Công ty vật t Lạng Sơn Trơng Dũng - Phân xởng xi măng bao Cộng Ngày nhập Số lợng Nhập xuất 8/10 Xuất 20.000 19000 25/10 58.908 182000 Ghi 15000 163.000 20/10 22/10 Tồn 78908 118092 [...]... xuất, tồn kho NVL, CCDC vào sổ cái TK 152, 153 Chứng từ gốc Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ thẻ kế toán chi tiết NVK, CCDC Sổ cái TK 152, 153 Bảng tổng hợp chi tiết MVL, CCDC Báo cáo tài chính Chơng II: Tình hình tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở nhà máy xi măng Lạng Sơn I Đặc điểm chung về nhà máy xi măng Lạng Sơn 1 Quá trình hình thành và phát triển nhà máy xi măng Lạng Sơn Nhà máy xi măng đợc thành... 152, 153 Bảng kê nhập, bảng tổng hợp chứng từ gốc (xuất, NVL, CCDC) Bảng cân đối số phát sinh TK 152, 153 Báo cáo II Thực tếtài công tác kế toán NVL, CCDC ở nhà máy xi măng chính Lạng Sơn 1 Đặc điểm, phân loại NVL, CCDC 1.1 Đặc điểm NVL, CCDC ở nhà máy xi măng Lạng Sơn Sản phẩm của nhà máy có nhiều chủng loại nhng sản pẩm chủ đạo là xi măng PCB 30 và PC20 NVL, CCDC của nhà máy cũng rất đa dạng về chủng... bộ công nhân viên của nhà máy Ngoài ra nhà máy còn có đội xe phục vụ kế hoạch vận chuyển hàng hoá vật t theo yêu cầu sản xuất Tổ bảo vệ làm nhiệm vụ giữ gìn trật tự an toàn nội bộ nhà máy, phát hiện, ngăn ngừa những biểu hiện tiêu cực trong nhà máy, kiểm soát hàng hoá qua cổng nhà máy 3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán nhà máy 3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của nhà máy xi măng Lạng. .. thể hiện ở bảng trên chứng tỏ nhà máy đang tiến lên hoà nhập với sự phát triển của đất nớc Đời sống của cán bộ công nhân viên ngày càng đợc nâng cao Góp phần thực hiện công nghiệp hoá, hiện đại hoá ở địa phơng và có đóng góp cho ngân sách tỉnh nhà 2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và cơ cấu quản lý ở nhà máy xi măng Lạng Sơn 2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của nhà máy xi măng Lạng Sơn Là... Vật liệu cần bằng điện tử Si lô xi măng Xi măng Phân ly Đóng bao xi măng Nghiền xi mămg Kho thành phần 2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý của nhà máy Do đặc điểm của nhà máy sản xuất mang tính công nghiệp có địa điểm cố định nên hình thức quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của nhà máy Giám Đốc Phó Giám Đốc kinh doanh Phòng tiêu thụ Phòng tổ chức hành chính Phòng tài vụ kế... xuất xi măng rồi Giai đoạn sản xuất xi măng * Các phân xởng sản xuất của nhà máy Phân xởng bột phối liệu có nhiệm vụ sản xuất bột phối liệu phân xởng là: có nhiệm vụ sản xuất clinte Phân xởng thành phẩm có nhiệm vụ sản xuất xi măng rời và xi măng bao Phân xởng cơ điện có nhiệm vụ sửa chữa, kiểm tra, bảo dỡng thiết bị sản xuất toàn nhà máy Phân xởng khai thác đá: sản xuất đá hộc và đá dăm phân xởng gạch... đá Phai Duốc" thuộc công ty kiến trúc tỉnh Lạng Sơn Năm 1978 xí nghiệp vôi đá Phai Duốc đổi tên thành "xí nghiệp xây dựng vật liệu" Năm 1985 phân xởng sản xuất xi măng mới chính thức bớc vào sản xuất với công suất thiết kế 10.000 tấn/năm Năm 1991 đổi tên thành "Nhà máy xi măng Lạng Sơn" Từ 1995 trở lại đây nhu cầu xi măng ngày càng tăng, đòi hỏi chất lợng ngày càng cao Nhà máy mở rộng quy mô sản xuất,... phân bổ 100% Do vậy không có báo hỏng CCDC 1.2 Phân loại NVL, CCDC Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở nhà máy xi măng Lạng Sơn rất đa dạng, mỗi loại có vai trò, vị trí khác nhau Công tác kế toán NVL, CCDC giúp cho việc sử dụng quản lý NVL, CCDC có hiệu quả nhất Để làm đợc điều đó nhà máy đã tiến hành phân loại NVL, CCDC nh sau: * NVL gồm: NVL chính NVL phụ Phụ tùng thay thế Với mỗi sản phẩm khác nhau... doanh của nhà máy xi măng Lạng Sơn Là một đơn vị sản xuất kinh doanh, hiện nay nhà máy xi măng Lạng Sơn sản xuất nhiều loại sản phẩm Xi măng gạch bê tông, Đá Hộc, Đá mòn, cột điện, cống Trong đó sản phẩm chính là: gạch bê tông, đá dăm, đá hộc, xi măng Sản phảm chủ đạo của nhà máy là xi măng Đối với sản xuất xi măng có quy trình công nghệ phức tạp liên tục Bán thành phẩm của giai đoạn trớc là nguyên liệu... dự án xây dựng, mở rộng dây truyền sản xuất xi măng lò đng với công suất 85.000tấn/ năm với thiết bị hiện đại, đồng bộ của Trung Quốc Luận chứng kỹ thuật này đợc tỉnh uỷ, UBND tỉnh Lạng Sơn phê chuẩn Đến quý III năm 1997 dây truyền sản xuất xi măng với công suất 85.000 tấn/ năm bắt đầu chính thức đi vào hoạt động Hiện nay nhà máy xi măng Lạng Sơn cung cấp ra thị trờng một lợng xi măng tơng đối lớn, ... hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC Nhà máy Xi măng Lạng Sơn I Nhận xét chung công tác kế toán Nhà máy Xi măng Lạng Sơn II Nhận xét công tác kế toán NVL, CCDC Nhà máy Xi măng Lạng Sơn Ưu điểm... hình tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC nhà máy xi măng Lạng Sơn I Đặc điểm chung nhà máy xi măng Lạng Sơn Quá trình hình thành phát triển nhà máy xi măng Lạng Sơn Nhà máy xi măng đợc thành lập... Chơng II: Tình hình tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC Nhà máy xi măng Lạng Sơn I Đặc điểm chung nhà máy xi măng Lạng Sơn Quá trình hình thành phát triển nhà máy Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh