HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH tại CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Sinh viên : NGUYỄN HUY LỰC Lớp : CQ48/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC Chuyên ngành: KIỂM TOÁN Mã số : 22 GV hướng dẫn: PGS.,TS THỊNH VĂN VINH Hà Nội, Tháng 5/2014 Luận văn Tốt nghiệp GVHD: PGS., TS Thịnh Văn Vinh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Huy Lực SV: Nguyễn Huy Lực Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp GVHD: PGS., TS Thịnh Văn Vinh MỤC LỤC SV: Nguyễn Huy Lực Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp GVHD: PGS., TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT AASC BCĐKT : : Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC Bảng cân đối kế toán BCKT BCTC BTGĐ CTCP DN : : : : : : Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Ban tổng giám đốc Công ty cổ phần Doanh nghiệp Ủy ban quốc tế chuẩn mực kế toán dịch : : : : : : : vụ đảm bảo Liên đoàn Kế toán quốc tế Kiểm soát chất lượng Kiểm toán viên Phải thu khách hàng Phòng kiểm soát chất lượng đào tạo Trách nhiệm hữu hạn Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam IAASB IFAC KSCL KTV PTKH Phòng KSCL&ĐT TNHH VACPA SV: Nguyễn Huy Lực Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp GVHD: PGS., TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1 Biểu đồ 2.1 Biểu đồ 2.2 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Bảng 2.17 : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Cơ cấu tổ chức AASC Báo cáo tình hình hoạt động công ty kiểm toán năm 2012 Tăng trưởng doanh thu AASC qua năm Quy trình kiểm toán AASC Bản đánh giá nhân viên tập Trình bày giấy tờ làm việc hồ sơ kiểm toán Đánh giá việc chấp nhận khách hàng Xác nhận tính độc lập Nội dung công việc Lập kế hoạch kiểm toán AASC Mức trọng yếu Kế hoạch kiểm toán tổng thể Kế hoạch kiểm toán chi tiết khoản mục PTKH CTCP ABC BB0 – Tổng hợp phải thu khách hàng Ghi soát xét trưởng nhóm Kết luận tổng thể Soát xét partner Checklist kiểm tra công việc thực Checklist kiểm tra tuân thủ quy định pháp luật Tiếp nhận phản hồi khách hàng chất lượng dịch vụ Soát xét chất lượng kiểm toán SV: Nguyễn Huy Lực Lớp: CQ48/22.04 MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trên giới chất lượng kiểm toán vấn đề đặc biệt quan tâm Tại Mỹ, việc công ty kiểm toán xây dựng Hệ thống kiểm soát chất lượng riêng nhà nước tham gia vào trình kiểm soát thông qua tổ chức Ủy ban Giám sát hoạt động kiểm toán cho công ty đại chúng, Trung tâm chương trình kiểm tra chéo công ty kiểm toán cho công ty đại chúng Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ Tại Việt Nam, kiểm toán độc lập hình thành phát triển từ năm 1991 với công ty kiểm toán đầu tiên, sau 20 năm thị trường kiểm toán độc lập Việt Nam mở rộng với gần 160 công ty với khoảng 10.000 nhân viên 1.500 người có chứng Kiểm toán viên hành nghề Thị trường kiểm toán Việt Nam ngày mở rộng, đặc biệt thị trường chứng khoán hình thành phát triển, số lượng người sử dụng thông tin tài ngày nhiều đa dạng Để ổn định thị trường chứng khoán, biện pháp thiếu thông tin cung cấp phải trung thực Muốn vậy, dịch vụ kiểm toán phải đảm bảo chất lượng Nói cách khác, chất lượng dịch vụ kiểm toán mối quan tâm đối tượng sử dụng thông tin báo cáo tài Muốn nâng cao chất lượng, cần tiến hành kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Nhận thức tầm quan trọng viêc kiểm soát chất lượng kiểm toán, từ năm 1998, Bộ Tài tổ chức kiểm tra công ty kiểm toán Về phía công ty số lượng công ty kiểm toán ngày cao, mức độ cạnh tranh ngày lớn Một nhân tố để khẳng định vị thị trường thể thông qua chất lượng thông tin cung cấp báo cáo kiểm toán Chính thế, việc nâng cao chất lượng kiểm toán yêu cầu cấp thiết để tồn phát triển Trong bối cảnh việc nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC” cần thiết, giúp công ty ngày phát triển tăng cường tính cạnh tranh thị trường Mục đích nghiên cứu đề tài Hệ thống hóa vấn đề lý luận chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính; Tìm hiểu thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài công ty AASC; Trên sở đó, tiến hành đánh giá ưu điểm tồn quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC AASC từ đề số phương hướng giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC công ty kiểm toán AASC Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài: Thực trạng kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC công ty kiểm toán AASC Giới hạn địa điểm thực hiện: Đi sâu nghiên cứu công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán từ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán, kết thúc kiểm toán kiểm soát chất lượng sau kiểm toán công ty AASC thực hiện, sở đưa giải pháp nhằm hoàn thiện thủ tục Giới hạn thời gian thực hiện: Đi vào nghiên cứu công tác kiểm soát chất lượng giai đoạn 2013 – 2014 công ty AASC thực Phương pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp luận vật biện chứng, phương pháp tổng hợp, phân tích, kết hợp chặt chẽ tư lý luận phân tích thực tiễn Trong trình nghiên cứu thực trạng công ty, tác giả thực phương pháp: Phỏng vấn thành viên Phòng kiểm soát chất lượng đào tạo công ty kiểm toán AASC Nghiên cứu quy trình tìm hiểu thực tế áp dụng ghi chép hồ sơ kiểm toán công ty AASC Tham gia thực tế vào kiểm toán báo cáo tài công ty AASC Tổng hợp tài liệu hội thảo tạp chí chuyên ngành để rút tồn công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập học kinh nghiệm từ quốc gia khác Những vấn đề đạt sau hoàn thành đề tài Có nhìn tổng quát lý luận chung chất lượng kiểm toán, hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán công ty kiểm toán Bộ tài Hiệp hội nghề nghiệp Biết vận dụng quy trình kiểm toán lý thuyết vào thực tế kiểm toán BCTC Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC, hiểu quy trình kiểm toán hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC công ty AASC Thông qua việc tìm hiểu kiểm soát chất lượng kiểm toán tham gia thực tế vào kiểm toán báo cáo tài công ty, đưa đánh giá hợp lý quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC công ty AASC Nội dung kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, danh mục tài liệu tham khảo danh mục sơ đồ bảng biểu, danh mục từ viết tắt, luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận chung quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC Chương 3: Đánh giá đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình PGS.,TS Thịnh Văn Vinh – Giảng viên Bộ môn Kiểm toán – Khoa Kế toán – Học viện Tài giúp đỡ Ban Tổng Giám đốc, anh chị Kiểm toán viên thuộc phòng kiểm toán nhân viên hành Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC giúp em hoàn thành đề tài luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 05 năm 2014 Sinh viên Nguyễn Huy Lực CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN 1.1.1 Chất lượng kiểm toán Chất lượng thách thức, mối quan tâm hàng đầu mà tổ chức phải đối mặt lĩnh vực hoạt động Dưới góc nhìn khác nhau, có định nghĩa khác chất lượng: Theo từ điển Tiếng Việt thì: “Chất lượng tạo nên phẩm chất, giá trị người, vật, việc” Theo định nghĩa tiêu chuẩn Việt Nam (TCVN) 5200-ISO 9000 “chất lượng mức độ phù hợp sản phẩm dịch vụ thỏa mãn yêu cầu đề định trước người mua” Một sản phẩm có tồn lâu dài hay không nhờ chất lượng, kiểm toán hoạt động đặc biệt, loại hoạt động dịch vụ đảm bảo để đối tượng sử dụng an tâm, tin cậy chất lượng thông tin kiểm toán xác nhận Giống hoạt động khác, sản phẩm kiểm toán phải đạt tiêu chuẩn chất lượng định Chất lượng kiểm toán đo thỏa mãn nhu cầu người sử dụng Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 (VSA 220 - Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán): “Chất lượng hoạt động kiểm toán mức độ thỏa mãn đối tượng sử dụng kết kiểm toán tính khách quan độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán kiểm toán viên; đồng thời thỏa mãn mong muốn đơn vị kiểm toán ý kiến đóng góp kiểm toán viên nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, thời gian định trước với giá phí hợp lý.” Chất lượng kiểm toán thể “sản phẩm” cuối trình kiểm toán, báo cáo kiểm toán Quá trình kiểm toán tương tự trình sản xuất, diễn theo trình tự bước công việc định, từ khâu lập kế hoạch kiểm toán, tiến hành kiểm toán đến lập báo cáo kiểm toán Để có sản phẩm kiểm toán đạt chất lượng, tất giai đoạn trình kiểm toán phải đạt tiêu chuẩn định Luận văn Tốt nghiệp GVHD: PGS., TS Thinh Văn Vinh trở nên quan trọng hết Nắm bắt thông tin xác giúp cho người đưa định đắn Đối với tình hình tài công ty vậy, BCTC báo cáo công khai tình hình “sức khỏe” công ty Nó giúp đối tượng liên quan đến công ty phía quan quản lý Nhà nước đưa nắm bắt tình hình hoạt động biến động tài sản, nguồn vốn đơn vị để đưa định có tính xác cao Xuất phát từ điều đó, hoạt động kiểm toán độc lập góp phần xác minh tính trung thực, hợp lý thông tin phản ánh BCTC Từ đó, tình hình tài công ty trở nên đáng tin cậy đối tượng sử dụng thông tin Thứ hai, vai trò kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán thành công công ty Với hoạt động kiểm toán, chất lượng dịch vụ gắn với uy tín thành công công ty Kiểm soát chất lượng đóng vai trò quan trọng việc trì nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán, cung cấp “sản phẩm kiểm toán” tin cậy, hiệu Thứ ba, xuất phát từ thực trạng quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC công ty kiểm toán AASC Trong thời gian qua, công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán AASC đảm bảo tốt có tồn tại, hạn chế ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán Việc hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán khách hàng giữ uy tín, thị phần AASC thị trường kiểm toán Việt Nam 3.3 NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện Việc hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Phải phù hợp với thông lệ quốc tế xu hướng hội nhập - Phải phù hợp với hệ thống pháp luật điều kiện cụ thể Việt Nam - Tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp kiểm soát chất lượng; - Phải đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra, kiểm soát phải tiết kiệm chi phí SV: Nguyễn Huy Lực 110 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp GVHD: PGS., TS Thinh Văn Vinh - Chú trọng nhân tố người: Công tác kiểm soát chất lượng tập trung vào yếu tố người, phát huy lực, tinh thần trách nhiệm, sáng tạo kiểm toán viên - Lấy khách hàng, người sử dụng kết kiểm toán làm mục tiêu cung cấp dịch vụ Tức lấy khách hàng làm mục tiêu hoạt động phương tiện kinh doanh Lấy chất lượng đáp ứng nhu cầu người sử dụng dịch vụ làm hàng đầu cho phát triển Ngược lại lấy lợi nhuận làm mục tiêu cho phát triển dẫn tới khả công việc kiểm soát công việc thiếu chặt chẽ thiếu thận trọng Đây tiền đề rủi ro thất bại 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện Để công tác hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC thực mang lại tính hiệu quả, đáp ứng nhiệm vụ quy định đơn vị kiểm toán cần đảm bảo đầy đủ yêu cầu sau: a Đối với Kiểm toán viên - Phải có kiến thức vững vàng kế toán, kiểm toán - Phải thường xuyên cập nhập nâng cao kiến thức văn quy định nói chung kiến thức kế toán, kiểm toán, thuế - Quá trình thực kiểm toán phải tuyệt đối tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quy định có liên quan, vận dụng linh hoạt quy trình kiểm toán mà công ty kiểm toán xây dựng - Phải giữ vững tính độc lập, trực bảo mật kiểm toán, có tinh thần trách nhiệm cao trình thực công việc b Đối với Công ty kiểm toán - Xây dựng quy trình kiểm toán cho khoản mục cách khoa học, đảm bảo cho kiểm toán đạt chất lượng cao, hiệu tiết kiệm - Công ty cần tạo điều kiện tới mức tối đa cho nhân viên việc xây dựng, mua sắm thiết bị văn phòng, phương tiện lại, hệ thống thông tin liên lạc đại đáp ứng yêu cầu ngày cao dịch vụ kiểm toán SV: Nguyễn Huy Lực 111 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp GVHD: PGS., TS Thinh Văn Vinh - Cần cố gắng đảm bảo quy trình kiểm toán thực tới mức tối đa, bao gồm nội dung quy định ba giai đoạn kiểm toán: Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán 3.4 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 3.4.1 Đối với tổ chức máy Chuyên môn hóa xu hướng chung phát triển, bố trí phòng ban theo lĩnh vực dịch vụ cung cấp, tách biệt dịch vụ kiểm toán dịch vụ kế toán, dịch vụ tư vấn thuế, tư vấn doanh nghiệp theo đó, công ty nên thành lập thêm phòng chuyên môn chịu trách nhiệm dịch vụ tư vấn, kế toán,…các phòng kiểm toán nên chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng Đây yêu cầu hướng đến chuyên môn hóa, nhân viên tập trung vào lĩnh vực định, khả làm việc nâng cao, chất lượng hoạt động kiểm toán đồng thời nâng cao 3.4.2 Đối với chất lượng nhân viên Trình độ kiểm toán viên yếu tố định đến chất lượng kiểm toán Vì việc trọng nâng cao chất lượng kiểm toán viên từ khâu tuyển dụng đến đào tạo việc làm cần thiết AASC Chính sách tuyển dụng nhân viên: Để tuyển dụng nhân viên có lực trình độ, công tác tuyển dụng phải đảm bảo nguyên tắc độc lập, khách quan cần loại bỏ yếu tố quan hệ tình cảm cá nhân Có đảm bảo lựa chọn đối tượng cần thiết Tiêu thức tuyển dụng nhân viên xây dựng phải sử dụng quán cho tất ứng viên, cụ thể: • Phải tốt nghiệp hệ qui chuyên ngành tài chính, kế toán, kiểm toán trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Học viện Tài chính, Học viên Ngân hàng, Đại học Ngoại thương; • Phải có điểm trung bình từ 8.0 với nữ 7.5 với nam trở lên; • Thành thạo ngoại ngữ, tin học; • Khả giao tiếp, kỹ hoạt động nhóm ứng xử tốt; SV: Nguyễn Huy Lực 112 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp • GVHD: PGS., TS Thinh Văn Vinh Có tư cách đạo đức, không vi phạm kỷ luật nhà trường Quy trình tuyển dụng: hoạt động tuyển dụng nhân viên thực tập sinh bao gồm vòng, quy trình tuyển dụng hướng đến lực chuyên môn ứng viên, đó, kiểm toán lĩnh vực yêu cầu nhiều kỹ mềm cần thiết là: hoạt động nhóm, khả giao tiếp, thuyết trình,… Để tuyển nhân tố kiệt xuất cho công ty, AASC cần xây dựng chương trình tuyển dụng hướng đến chuyên nghiệp quốc tế hóa Theo đó, quy trình tuyển dụng công ty nên có vòng: Vòng – vòng hồ sơ: lựa chọn ứng viên đáp ứng tiêu chuẩn ban đầu công ty Hiện công ty nhận hồ sơ ứng viên theo kiểu truyền thống – nộp trực tiếp, cách thức thực không phù hợp chiến lược hội nhập quốc tế, vậy, sử dụng hình thức nộp hồ sơ trực tuyến lựa chọn phù hợp, thuận lợi cho công ty quản lý hồ sơ, lọc hồ sơ ứng viên phù hợp Vòng – vòng kiểm tra chuyên môn: việc sử dụng Tiếng Anh thay Tiếng Việt cho câu hỏi kiểm tra chuyên môn giúp công ty lựa chọn ứng viên vừa có khả ngoại ngữ khả chuyên môn, đồng thời bổ sung câu hỏi kiểm tra số IQ đề thi yếu tố cần thiết Vòng – vấn nhóm: lựa chọn ứng viên có kỹ mềm thông qua việc kiểm tra hoạt động nhóm Với đặc thù ngành kiểm toán, khả hoạt động nhóm nhân viên có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Vòng – vấn cá nhân: lựa chọn ứng viên phù hợp với công ty Chính sách đào tạo: Đào tạo trì công tác đào tạo điều kiện để kiểm toán viên có đủ lực thực thi trách nhiệm khả cung cấp dịch vụ tốt cho khách hàng, đảm bảo giúp khách hàng đạt mục tiêu họ đặt Kiểm toán viên phải luôn có ý thức cập nhật văn tài liệu kiểm toán, kế toán, thuế để phục vụ cho công việc Để đạt điều này, cần tập trung vào: - Tổ chức đào tạo đào tạo lại cho đội ngũ cán công nhân viên công ty Đối tượng tham gia bao gồm toàn nhân viên công ty, chia làm nhiều cấp độ SV: Nguyễn Huy Lực 113 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp GVHD: PGS., TS Thinh Văn Vinh khác từ trợ lý năm kinh nghiệm cấp kiểm toán viên, thời gian cập nhật kiến thức cấp độ vào yêu cầu nhiệm vụ cấp độ không 60 cho cấp độ - Các chương trình đào tạo xây dựng thiên thực hành, rèn luyện kỹ làm việc chuyển tải kiến thức mang tính lý thuyết văn pháp lý Cụ thể: Căn vào thực tiễn vấn đề phát sinh trình thực kiểm toán xây dựng tập tình yêu các nhân viên xử lý, so sánh với cách xử lý tiêu chuẩn, mục tiêu hướng rèn luyện tư độc lập việc xử lý tình phát sinh Điều giúp cho người học tiếp nhận văn cách dễ dàng đồng thời xử lý vấn đề cách nhanh chóng linh hoạt thực tế gặp phải - Thời gian đào tạo cho cấp học nên kéo dài vấn đề đào tạo nên mở rộng Đối với nhân viên có khả cho theo học thêm lớp đào tạo vượt cấp để tăng cường cọ xát, thực tế cho thấy nhân viên phải đảm nhiệm trọng trách cao vào mùa nên cần phải trang bị thêm kiến thức kỹ cần thiết, đặc biệt ý đến rèn luyện đạo đức nghề nghiệp cho nhân viên Cụ thể trợ lý phải tham gia khóa đào tạo cho cấp độ nhân viên vào mức độ đánh giá Ban lãnh đạo phòng nhu cầu công việc bố trí mùa tới đăng ký cho nhân viên học đào tạo vượt cấp không vượt hai cấp so với để đảm bảo công việc xử lý không bị vượt tầm xét đoán thân - Luôn khuyến khích khích lệ tinh thần ham học hỏi lẫn nhân viên, thành lập câu lạc chuyên môn để người chia sẻ kinh nghiệm nội nhóm, nội phòng vấn đề tiêu biểu tập hợp chia sẻ toàn công ty tin nội Theo vấn đề vướng mắc trở thành chủ đề cho người đưa ý kiến, việc điều hành diễn đàn nên dành cho người có kiến thức chuyên môn sâu rộng kiểm toán viên lãnh đạo phòng, vấn đề xử lý đưa lên diễn đàn cấp cao Công ty SV: Nguyễn Huy Lực 114 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp - GVHD: PGS., TS Thinh Văn Vinh Bổ sung nhân cho phận đào tạo công ty, tích cực nghiên cứu chuẩn mực sách, tham khảo tài liệu nước tóm tắt nội dung để truyền đạt lại cho nhân viên - Thường xuyên tổ chức thảo luận nhóm kiểm toán nhằm phát bất cập, vướng mắc trình làm việc từ đề xuất hướng giải quyết, khắc phục chương trình làm việc - Thường xuyên mời chuyên viên Vụ Chế độ kế toán – Bộ Tài tới giảng dạy vấn đề cho nhân viên - Lựa chọn nhân viên ưu tú để tài trợ toàn phần phần kinh phí học chứng có đẳng cấp quốc tế: ACCA, CPA Úc Điều góp phần thu hút ứng viên có lực quốc tế hóa đội ngũ nhân viên Thiết lập quy trình thăng tiến, ứng cử vào chức danh cụ thể công ty để phát huy lực nhân viên Đây cách thức hiệu để tạo động lực cho nhân viên không ngừng nâng cao khả chuyên môn phấn đấu hoàn thành công việc cách tốt Để đạt điều này, cần tập trung vào: - Tạo dựng môi trường cạnh tranh lành mạnh để nhân viên phấn đấu, tránh xung đột đấu tranh diễn nhân viên; - Thiết lập chế khách quan đánh giá khả thực công việc cá nhân Cơ chế bao gồm việc đánh giá khách quan thành viên nhóm kiểm toán cho kiểm toán dựa kế hoạch đề việc đánh giá mức độ hoàn thành mục tiêu cá nhân cho giai đoạn Trên sở đánh giá có bố trí nhân viên cách thích hợp theo nguyện vọng khả họ điều kiện chung toàn công ty Cơ chế đánh giá đặc biệt cần quan tâm đến thông tin phản hồi tôn trọng ý kiến người đối tượng đánh giá; - Đưa lộ trình định để nhân viên vào để có kế hoạch phấn đấu cách khoa học Thiết lập môi trường làm việc bình đẳng độc lập nhân viên: Môi trường làm việc tác động tích cực tiêu cực đến thái độ làm việc nhân viên ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng công việc Dù công tác kiểm tra có SV: Nguyễn Huy Lực 115 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp GVHD: PGS., TS Thinh Văn Vinh chặt chẽ đến đâu đảm bảo công việc có hiệu nhân viên làm việc với tinh thần thiếu trách nhiệm, thái dộ không hợp tác, chống đối Do cần tạo lập chế quản lý nhân viên cho nhân viên đối xử bình đẳng thẳng thắn thực độc lập việc đưa ý kiến, quan điểm Xây dựng văn hóa nội hướng đến chất lượng, xem mục tiêu chất lượng vấn đề sống công ty Đây yếu tố quan trọng góp phần nâng cao khả cạnh tranh công ty trình tồn phát triển Áp dụng chế thu nhập thích hợp: Thu nhập yếu tố mà tất lao động quan tâm Việc xác định mức lương nhân viên công ty vấn đề nhạy cảm, phát huy tốt tác dụng ngược lại gây nhiều bất lợi cho công ty Một mức lương đủ hấp dẫn phản ánh sức lao động đóng góp nhân viên điều kiện để thu hút trì nhân viên hạn chế tượng di chuyển lao động khỏi công ty Mức lương cần xem xét sở yếu tố lợi lích phi tiền tệ mà nhân viên có làm việc công ty, giới hạn quy định pháp lý việc chi trả lương, mức thu nhập thị trường quan trọng phải tương xứng với lao động nhân viên, với chất lượng, cường độ làm việc trách nhiệm kiểm toán viên Điều hạn chế tượng chảy máu chất xám từ công ty sang công ty nước ngành nghề Trang thiết bị cho nhân viên: Xây dựng lộ trình đầu tư cấp phát máy tính phương tiện làm việc khác cho nhân viên công ty 3.4.3 Đối với hoạt động Phòng kiểm soát chất lượng đào tạo Đối với việc lựa chọn hồ sơ để thực công tác soát xét, cần đảm bảo nguyên tắc khách quan, cụ thể: - Phòng kiểm soát chất lượng đào tạo phải xây dựng kế hoạch kiểm soát chất lượng số lượng khách hàng kiểm tra kiểm toán viên, thời gian, địa - điểm kiểm tra không thông báo tên hồ sơ chọn kiểm tra; Hai phòng kiểm soát chất lượng đào tạo hàng năm định kiểm tra vào thời điểm từ tháng đến tháng thời điểm tương đối nhàn rỗi công ty; SV: Nguyễn Huy Lực 116 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp - GVHD: PGS., TS Thinh Văn Vinh Ba thời điểm từ ban hành định kiểm tra tiếp nhận hồ sơ kiểm tra ngày để đảm bảo hồ sơ kiểm toán không hoàn thiện - trước chuyển cho phòng kiểm soát chất lượng; Bên cạnh để nâng cao chất lượng hồ sơ kiểm toán cần: Tích cực áp dụng hình thức kiểm tra chéo phòng nghiệp vụ, đưa chất lượng hồ sơ kiểm toán - thành tiêu thức để đánh giá lực lãnh đạo cấp lãnh đạo; Các câu hỏi kiểm soát hồ sơ kiểm toán phải cập nhật hàng năm thông báo rộng rãi đến tất nhân viên công ty để chủ động thực theo yêu cầu trình thực kiểm toán, tránh tình trạng hoàn thiện hồ - sơ sau kiểm toán phục vụ cho trình kiểm tra; Lựa chọn nhân viên có lực phòng nghiệp vụ bổ sung vào phòng kiểm soát chất lượng để đáp ứng nhu cầu nhân lực cho hoạt động phòng 3.4.4 Đối với kiểm toán 3.4.4.1 Nhóm kiểm toán - Bố trí công việc cho thành viên nhóm kiểm toán phụ thuộc vào trình độ số lượng nhân viên Để đảm bảo chất lượng kiểm toán báo cáo tài số lượng chất lượng nhân viên kiểm toán phải vào quy mô, tính chất, mức độ nhu cầu khách hàng - Lên kế hoạch số lượng khách hàng dự trù số lượng khách hàng phát sinh thêm để xây dựng nhu cầu tuyển dụng hợp lý; - Thực thương lượng với khách hàng thời gian thực kiểm toán để điều động nhân phù hợp trường hợp nhân không đầy đủ theo yêu cầu cần thương lượng với khách hàng để thay đổi thời gian kiểm toán cho hợp lý; - Thực trao đổi nhân viên cách linh hoạt phòng nhằm đảm bảo tối ưu hóa lao động, tránh tình trạng thừa thiếu nhân viên cục phòng thời điểm khác Các giải pháp đơn giản hiệu quả, áp dụng mùa kiểm toán để điều tiết công việc cho nhân viên cách hợp lý hiệu 3.4.4.2 Áp dụng công nghệ Do thị phần ngày tăng, việc kiểm toán theo cách thức truyền thống SV: Nguyễn Huy Lực 117 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp GVHD: PGS., TS Thinh Văn Vinh không đáp ứng nhu cầu công ty Vì vậy, cần phải ứng dụng khoa học công nghệ vào công việc kiểm toán mà cụ thể xây dựng công cụ hỗ trợ trình kiểm toán Sử dụng phầm mềm kiểm toán góp phần giảm thiểu khối lượng công việc kiểm toán, nâng cao chất lượng kiểm toán Cần đẩy nhanh lộ trình áp dụng phềm mềm kiểm toán vào kiểm toán cho toàn công ty Theo đó, phòng: Kiểm toán Kiểm toán Dự án phối hợp với phòng KSCL&ĐT Bộ phận tin học công ty hoàn thiện việc ứng dụng phần mềm, khắc phục hạn chế tồn tại, xây dựng chương trình đào tạo cho nhân viên công ty sử dụng thành thạo phần mềm để áp dụng toàn công ty 3.4.4.3 Xây dựng hồ sơ kiểm toán hoàn thiện theo mẫu HLB Hiện hồ sơ kiểm toán mẫu HLB sử dụng kiểm toán AASC, nhiên việc chuyển đổi chưa thực hoàn thiện, nhiều giấy tờ làm việc tình trạng chưa thống ngôn ngữ, số giấy tờ làm việc, thủ tục kiểm toán không phù hợp với quy định, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Phòng KSCL&ĐT cần phối hợp với kiểm toán viên chuyên môn ngoại ngữ tốt phòng nghiệp vụ thực hoàn thiện công tác chuyển đổi để áp dụng mùa kiểm toán năm sau 3.4.4.4 Kế hoạch kiểm toán Để đảm bảo chất lượng kiểm toán, việc lập kế hoạch kiểm toán cần phải thực nghiêm túc từ đầu Có thể đưa số giải pháp để nâng cao chất lượng công việc sau: Đối với khách hàng cũ: Ban lãnh đạo phòng phân công kiểm toán viên phụ trách khách hàng, yêu cầu trưởng nhóm phải có trách nhiệm việc thu thập bổ sung thông tin ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh, rủi ro khách hàng, tình hình tài năm vừa kiểm toán, điểm cần lưu ý cho kiểm toán tới thời gian mùa vụ Ban lãnh đạo phòng phải có trách nhiệm đôn đốc kiểm toán viên thực công việc này, sau hợp đồng ký kết thông tin lại tình hình tài năm SV: Nguyễn Huy Lực 118 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp GVHD: PGS., TS Thinh Văn Vinh hành bổ sung để đánh giá mức trọng yếu rủi ro khách hàng Đối với khách hàng mới: Sau hợp đồng ký kết, yêu cầu trưởng nhóm kiểm toán phải liên lạc với khách hàng, thu thập thông tin cần thiết như: giấy phép đăng ký kinhdoanh, giấy chứng nhận mã số thuế, báo cáo tài năm cần kiểm toán năm liền kề để thực việc lập kế hoạch kiểm toán, trường hợp không thực sau ký kết hợp đồng kiểm toán trưởng nhóm kiểm toán phải thực ngày đến kiểm toán khách hàng Toàn kế hoạch kiểm toán sau lập xong phải gửi cho Ban lãnh đạo phòng xem xét, xét duyệt, trưởng phòng cần phải có trách nhiệm đôn đốc nhắc nhở nhân viên không nhận kế hoạch kiểm toán với hợp đồng triển khai khách hàng Quy định xử phạt việc lập kế hoạch kiểm toán cần phải tăng lên nhằm đảm bảo tính răn đe cho nhóm kiểm toán trình tác nghiệp Kế hoạch kiểm toán công ty cần lập chi tiết cho loại hình doanh nghiệp sở đặc điểm sản xuất kinh doanh loại hình khác Từ đó, xác định mục tiêu kiểm toán điểm cần ý trình kiểm toán loại riêng biệt 3.4.4.5 Hoàn thiện Bảng câu hỏi đánh giá hài lòng khách hàng Mong muốn cung cấp dịch vụ có chất lượng cao cho khách hàng điều quan trọng hàng đầu công ty kiểm toán độc lập hoạt động điều kiện kinh tế thị trường Chính vậy, công việc quan trọng cần thực sau kết thúc kiểm toán phải thu thập thông tin phản hồi từ phía khách hàng mức độ hài lòng họ dịch vụ mà họ nhận Theo kinh nghiệm quốc tế, Bảng câu hỏi đánh giá hài lòng khách hàng chia thành bốn phần sau: Cách tiếp cận phương pháp: Bao gồm hiểu biết kiểm toán viên hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng, đánh giá khách hàng cách tiếp cận kiểm toán viên, việc kiểm soát thời gian trình kiểm toán… Mối quan hệ công việc: Gồm tất biểu kiểm toán viên khách hàng khả giao tiếp, tính chuyên nghiệp, lịch sự, nhã nhặn khả SV: Nguyễn Huy Lực 119 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp GVHD: PGS., TS Thinh Văn Vinh hợp tác… Báo cáo: Đề cập tới đánh giá khách hàng dịch vụ tăng thêm kiểm toán chất lượng thư quản lý Tổng hợp ý kiến khách hàng: Là đánh giá khách hàng chất lượng dịch vụ cung cấp, mức độ hài lòng mà họ đạt lợi ích mà họ thu sau kiểm toán Bảng câu hỏi nên xây dựng kết hợp câu hỏi đóng giúp công ty thu thập thông tin sở câu hỏi mở để khách hàng trả lời theo ý kiến Sau kiểm toán, Bảng câu hỏi gửi tới đơn vị khách hàng Sau hoàn thành câu hỏi, khách hàng gửi lại câu trả lời cho phía công ty Đó tài liệu tốt để đánh giá chất lượng kiểm toán Để hoạt động có hiệu quả, công ty cần làm cho khách hàng hiểu mức độ quan trọng phản hồi không cho phía công ty kiểm toán mà cho phía công ty khách hàng Công ty cần khuyến khích khách hàng có phản hồi với chủ nhiệm kiểm toán có tượng bất đồng kiểm toán viên với khách hàng để kịp thời có biện pháp giải 3.5 ĐIỀU KIỆN ĐỂ HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hoàn thiện Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC AASC việc làm cần thiết cấp bách Làm điều góp phần làm cho hoạt động kiểm toán AASC đạt chất lượng hiệu cao hạn chế rủi ro kiểm toán, góp phần nâng cao uy tín vị công ty thị trường Tuy nhiên, việc đưa giải pháp hoàn thiện phân tích, trình bày cần phải đưa điều kiện thực chúng 3.5.1 Về phía nhà nước quan chức Nhà nước hoàn thiện hệ thống pháp luật cho hoạt động kiểm toán độc lập Bộ tài cần tăng cường hỗ trợ để nâng cao vị thế, vai trò Hội Kiểm toán viên hành nghề công tác quản lý hoạt động kiểm toán SV: Nguyễn Huy Lực 120 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp GVHD: PGS., TS Thinh Văn Vinh Bộ Tài cần sớm hoàn thiện sách, chế độ kế toán chuẩn mực kiểm toán Việc hoàn thiện sách, chế độ kế toán cần kèm với thông tư hướng dẫn, có tính khả thi Hiện nay, số bất đồng xử lý kế toán nêu lên ý kiến kiểm toán xuất phát từ việc Bộ Tài chưa thống xử lý kế toán số nghiệp vụ, tình phát sinh Do đó, thời gian tới Bộ Tài cần phải ban hành sách, để thống việc xử lý kế toán nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh 3.5.2 Về phía nhà trường Hiện có nhiều trường Đại học, Cao đẳng đào tạo chuyên ngành kế toán – Kiểm toán chất lượng đầu sinh viên tốt nghiệp không đảm bảo, chưa đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp Nhà trường cần chuẩn hóa khung chương trình đào tạo, tiếp cận với chương trình đào tạo nước tiên tiến giới, phải coi trọng kiến thức chuyên ngành, lý thuyết đôi với thực tiễn Nhà trường cần tăng số tiết cho sinh viên tiếp xúc thực tế giúp sinh viên hiểu sâu kiến thức kiểm toán Về phía sinh viên cần tìm hiểu, cập nhật thông tin kế toán, kiểm toán, cần nắm kiến thức chuyên ngành để thực tế làm việc 3.5.3 Về phía hội kiểm toán viên hành nghề VACPA - Mở rộng trao đổi, học hỏi kinh nghiệm Công ty kiểm toán nước - Chủ động việc gặp gỡ tổ chức hiệp hội Kiểm toán nước phát triển để tăng cường hoạt động hợp tác phát triển, học hỏi kinh nghiệm họ - Tăng cường việc phát triển đạo đức nghề nghiệp, nghiên cứu chuyên môn, cập nhật kiến thức cho hội viên Hội - Công khai kết kiểm tra chất lượng kiểm toán KTV, công ty kiểm toán để nâng cao ý thức kiểm soát chất lượng kiểm toán công ty kiểm toán SV: Nguyễn Huy Lực 121 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp GVHD: PGS., TS Thinh Văn Vinh - Tổ chức xếp hạng công ty kiểm toán theo tiêu chuẩn chất lượng khách hàng bình chọn - Tổ chức kiểm soát chất lượng đột xuất công ty kiểm toán 3.5.4 Về phía Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC Để xây dựng quy trình nội dung kiểm soát khoa học, hợp lý nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán, AASC cần: - Tuân thủ quy định, chuẩn mực ban hành, quy định chuẩn mực đạo - đức nghề nghiệp nhằm tạo uy tín cho công ty Xây dựng môi trường kiểm soát hoạt động kiểm toán mạnh nhằm kiểm soát hết - hiệu lực công việc, hành vi kiểm toán viên Xây dựng sách nhân phù hợp Tăng cường công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC Nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên cách tổ chức buổi tập huấn nhằm phổ biến kỹ thuật kiểm toán Việt Nam giới, ứng dụng công nghệ thông tin đại kiểm toán nhằm tăng cường chất lượng kiểm toán SV: Nguyễn Huy Lực 122 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp GVHD: PGS., TS Thinh Văn Vinh KẾT LUẬN Với tình hình phát triển kinh tế nay, hoạt động cung cấp dịch vụ chuyên môn công ty kiểm toán Việt Nam ngày trở nên đa dạng mang tính cạnh tranh cao Do đó, chất lượng kiểm toán công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán ngày trọng để đáp ứng nhu cầu ngày cao kinh tế qua góp phần làm lành mạnh hoá tình hình tài quốc gia Tuy nhiên bên cạnh thành tựu đạt công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán nói chung công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán AASC nói riêng tồn Những tồn không khắc phục ảnh hưởng không nhỏ đến chất lượng kiểm toán công ty Chính vậy, sau nghiên cứu, phân tích công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Hãng Kiểm toán AASC, với việc làm sáng tỏ vấn đề lý luận thực trạng công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, em đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng đứng từ góc độ công ty từ phía quan nhà nước Em hy vọng biện pháp đưa đề tài góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán AASC nói riêng ngành kiểm toán độc lập nói chung Một lần nữa, em xin chân thành cám ơn hướng dẫn nhiệt tình PGS.,TS Thịnh Văn Vinh – Giảng viên môn Kiểm toán – Khoa Kế toán – Học viện Tài anh chị phòng Kiểm toán – Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Hà Nội, ngày 20/5/2014 Sinh viên thực tập Nguyễn Huy Lực SV: Nguyễn Huy Lực 123 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn Tốt nghiệp GVHD: PGS., TS Thinh Văn Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ThS Đậu Ngọc Châu – TS Nguyễn Viết Lợi, “ Giáo trình Kiểm toán Báo cáo Tài chính” , NXB Tài (2011) ThS Đậu Ngọc Châu – TS Nguyễn Viết Lợi, “ Giáo trình Lý thuyết Kiểm toán”, NXB Tài (2009) Bộ môn Kiểm toán – ĐH Kinh tế TpHCM, “ Giáo trình Kiểm toán”, NXB Lao động Xã hội( 2010) Hồ sơ lực Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC Giấy tờ làm việc, hồ sơ kiểm toán Phòng kiểm toán – Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC Website: http://aasc.com.vn Website: http://vacpa.org.vn SV: Nguyễn Huy Lực 124 Lớp: CQ48/22.04 [...]... trong công tác kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán NỘI DUNG VÀ QUY TRÌNH KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG 1.3 KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN 1.3.1 ĐỘC LẬP Nội dung và quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán cho toàn bộ công ty kiểm toán Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán cho toàn bộ công ty kiểm toán được coi là bộ phận quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty. .. Kiểm soát chất lượng kiểm toán từ phía doanh nghiệp kiểm toán Đối với các công ty kiểm toán, kiểm soát chất lượng kiểm toán là quá trình kiểm toán viên độc lập và công ty kiểm toán thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng đối với toàn bộ hoạt động kiểm toán của công ty và đối với từng cuộc kiểm toán Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán không chỉ nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ mà còn... việc kiểm toán có hiệu quả hơn, công việc kiểm soát cũng thuận tiện hơn 1.3.2 Nội dung và quy trình kiểm soát chất lượng đối với từng cuộc kiểm toán Các công ty kiểm toán đều thiết lập và thực hiện kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán cho từng cuộc kiểm toán cụ thể Trước khi báo cáo kiểm toán được phát hành chính thức, các cấp quản lý của công ty kiểm toán đều tiến hành soát xét chất lượng hoạt động. .. thêm hình ảnh tốt về công ty kiểm toán trước khách hàng, tạo niềm tin nơi khách hàng về tính chuyên nghiệp của kiểm toán 1.2 KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG TRONG 1.2.1 KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính Kiểm soát chất lượng là các hoạt động và kỹ thuật mang tính tác nghiệp được sử dụng để đáp ứng các yêu cầu chất lượng Theo Từ điển Tiếng... ty kiểm toán Đó là việc phòng ngừa các nhân tố gây ra kém chất lượng Nói cách khác, đây là những biện pháp tăng cường và phát huy các yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng hoạt động kiểm toán nhằm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán ngày một hiệu quả hơn Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán được ban kiểm soát, phòng kiểm soát chất lượng thực hiện hoặc kiểm soát chéo giữa các nhóm kiểm toán. .. đó Nội dung, lịch trình, phạm vi của những chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng kiểm toán của một công ty kiểm toán phụ thuộc vào các yếu tố như quy mô, tính chất hoạt động của công ty, địa bàn hoạt động, cơ cấu tổ chức, việc tính toán xem xét giữa chi phí và lợi ích Kiểm soát chất lượng tại các công ty kiểm toán vừa là quy chế vừa là các bước công việc mà các công ty kiểm toán phải làm để có... Nội dung, quy mô và trình tự tiến hành thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán được vận dụng tùy thuộc vào điều kiện cụ thể của từng cuộc kiểm toán Tuy nhiên, có những chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán mà các công ty kiểm toán phải xây dựng và thực hiện trong mọi cuộc kiểm toán để phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Đó là: Thứ nhất, các công ty kiểm toán phải... Chuẩn bị kiểm soát, thực hiện kiểm soát, phát hành báo cáo kiểm soát, theo dõi sau kiểm soát Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán từ bên ngoài nhằm mục tiêu: − Giúp cho các cơ quan quản lý, cơ quan chức năng liên quan kiểm soát việc xây dựng và thực hiện các chính sách, thủ tục kiểm soát chất lượng kiểm toán của các công ty kiểm toán độc lập có được tiến hành phù hợp với các chuẩn mực kiểm toán từ... thể, kiểm soát chất lượng kiểm toán cho toàn bộ công ty kiểm toán tập trung vào các nội dung sau: − Kiểm soát với đội ngũ nhân viên − Kiểm soát khách hàng − Kiểm soát hồ sơ kiểm toán 1.3.1.1 Kiểm soát đội ngũ nhân viên a Chính sách tuyển dụng và đào tạo : Các công ty kiểm toán hiện nay đều nhận thức rõ nhân viên là tài sản của công ty, chất lượng nhân viên sẽ tạo nên sự khác biệt của các công ty trên... chức kiểm toán sẽ đảm bảo với công chúng rằng, kết quả kiểm toán trước khi đến với công chúng đã được kiểm soát, chất lượng kiểm toán được bảo đảm, từ đó củng cố được lòng tin của công chúng vào chất lượng kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên Ngược lại, nếu chất lượng kiểm toán không được kiểm soát, hoặc kiểm soát không có hiệu quả thì lòng tin của công chúng vào chất lượng kiểm toán ... vấn đề lý luận chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính; Tìm hiểu thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài công ty AASC; Trên sở đó,... thực tế kiểm toán BCTC Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC, hiểu quy trình kiểm toán hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC công ty AASC Thông qua việc tìm hiểu kiểm soát chất lượng kiểm toán. .. vào kiểm toán báo cáo tài công ty, đưa đánh giá hợp lý quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán