Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền

Luận văn tốt nghiệp  Học viện tài LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực, khách quan xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Ngô Quang Minh SV: Ngô Quang Minh i Lớp CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học viện tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC VIẾT TẮT iii TK: Tài khoản iii XDCB: Xây dựng iii TSCĐ: Tài sản cố định .iii BCTC: Báo cáo tài iii SXKD: Sản xuất kinh doanh iii CTGS: Chứng từ ghi sổ iii TGHĐ: Tỷ giá hối đoái .iii TM & DL: Thương mại Du lịch iii CNV: Công nhân viên .iii DN: Doanh nghiệp iii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÍ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN .5 CHƯƠNG .34 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI – DU LỊCH HÀ LAN 34 CHƯƠNG .94 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP TM&DL HÀ LAN 94 KẾT LUẬN 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO .105 SV: Ngô Quang Minh ii Lớp CQ48/21.01  Luận văn tốt nghiệp Học viện tài DANH MỤC VIẾT TẮT TK: Tài khoản XDCB: Xây dựng TSCĐ: Tài sản cố định BCTC: Báo cáo tài SXKD: Sản xuất kinh doanh CTGS: Chứng từ ghi sổ TGHĐ: Tỷ giá hối đoái TM & DL: Thương mại Du lịch CNV: Công nhân viên DN: SV: Ngô Quang Minh Doanh nghiệp iii Lớp CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học viện tài DANH MỤC BẢNG LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC VIẾT TẮT iii TK: Tài khoản iii XDCB: Xây dựng iii TSCĐ: Tài sản cố định .iii BCTC: Báo cáo tài iii SXKD: Sản xuất kinh doanh iii CTGS: Chứng từ ghi sổ iii TGHĐ: Tỷ giá hối đoái .iii TM & DL: Thương mại Du lịch iii CNV: Công nhân viên .iii DN: Doanh nghiệp iii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÍ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN .5 CHƯƠNG .34 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI – DU LỊCH HÀ LAN 34 CHƯƠNG .94 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP TM&DL HÀ LAN 94 KẾT LUẬN 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO .105 SV: Ngô Quang Minh iv Lớp CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học viện tài DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC VIẾT TẮT iii TK: Tài khoản iii XDCB: Xây dựng iii TSCĐ: Tài sản cố định .iii BCTC: Báo cáo tài iii SXKD: Sản xuất kinh doanh iii CTGS: Chứng từ ghi sổ iii TGHĐ: Tỷ giá hối đoái .iii TM & DL: Thương mại Du lịch iii CNV: Công nhân viên .iii DN: Doanh nghiệp iii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÍ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN .5 CHƯƠNG .34 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI – DU LỊCH HÀ LAN 34 CHƯƠNG .94 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP TM&DL HÀ LAN 94 KẾT LUẬN 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO .105 SV: Ngô Quang Minh v Lớp CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học viện tài LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết chuyên đề Trong kinh tế thị trường, vốn điều kiện tiên quyết, có ý nghĩa định tới bước trình sản xuất kinh doanh DN Vốn tiền DN yếu tố quan trọng thời điểm định, phản ánh có ý nghĩa hình thái biểu vốn lưu động, vận động vốn tiền xem hình ảnh trung tâm trình sản xuất kinh doanh – phản ánh lực tài DN Với diện vốn tiền bề lại phản ánh trung thực xác tình hình tài DN Điều giải thích DN làm ăn có lợi nhuận cao phá sản.Tức DN có lợi nhuận tiền, mà hoạt động DN không sử dụng đến tiền Như tiền vấn đề quan tâm hàng đầu, vần đề sống cùa DN Như trình bày trên, ta thấy tầm quan trọng vốn tiền: nhu cầu tất yếu để doanh nghiệp hoạt động, thông tin cần thiết cho nhà quản lý tài chính, tiêu quan trọng để lãnh đạo đánh giá tình hình tài hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính vậy, trình thực tập Công ty Cổ phần Thương mại Du lịch Hà Lan em chọn đề tài “Tổ chức công tác kế toán vốn tiền” làm chuyên đề tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu chuyên đề - Nhằm nghiên cứu sâu chi tiết số vấn đề lý luận hạch toán kế toán Vốn tiền - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác hạch toán kế toán Vốn tiền Công ty, từ tìm mặt mạnh vấn đề tồn SV: Ngô Quang Minh Lớp CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học viện tài Đưa kiến nghị nhằm nâng cao hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Du lịch Hà Lan - Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số vốn có tình hình biến động loại vốn tiền để có biện pháp quản lý thích hợp nhất, đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động thuận lợi có kết kinh doanh tốt Phạm vi nghiên cứu chuyên đề - Phạm vi không gian: Nghiên cứu Công ty Cổ phần Thương mại Du lịch Hà Lan - Phạm vi thời gian: Số liệu phân tích chủ yếu sử dụng nghiên cứu nghiệp vụ kinh tế phát sinh khoản thu chi doanh nghiệp tháng 12 năm 2013 - Phạm vi nội dung: Chuyên đề nghiên cứu phạm vi công tác hạch toán tổ chức công tác kế toán Vốn tiền đơn vị PP nghiên cứu chuyên đề Để việc nghiên cứu đề tài khoa học có kết xác yếu tố định phải biết sử dụng biết kết hợp cách hợp lý PP nghiên cứu khác nhau.Trong trình nghiên cứu chuyên đề kế toán Vốn tiền, em sử dụng PP nghiên cứu sau: * PP vật biện chứng: PP yêu cầu nghiên cứu, xem xét tượng cách không cô lập mà phải xem xét mối quan hệ tình trạng tĩnh mà phát triển, chuyển biến từ lượng sang chất đấu tranh mặt với nhau, cũ mới, lạc hậu tiến Đồng thời phải nghiên cứu mối quan hệ lý luận thực tiễn * PP hạch toán kế toán: - PP chứng từ kế toán: Là PP sử dụng để phản ánh hoạt động (nghiệp vụ) kinh tế phát sinh thực hình thành theo thời gian địa điểm SV: Ngô Quang Minh Lớp CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học viện tài phát sinh hoạt động vào chứng từ kế toán phục vụ cho công tác kế toán công tác quản lý Hình thức biểu hệ thống văn chứng từ kế toán chu trình luân chuyển chứng từ kế toán - PP TK kế toán: Là PP kế toán sử dụng để phân loại đối tượng kế toán (từ đối tượng chung kế toán thành đối tượng kế toán cụ thể), ghi chép, phản ánh kiểm tra cách thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình thực vận động đối tượng kế toán cụ thể nhằm cung cấp thông tin có hệ thống hoạt động kinh tế, trị đơn vị Phục vụ cho lãnh đạo, quản lý kế toán, tài đơn vị để lập báo cáo kế toán định kỳ Hình thức biểu TK kế toán cách ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh TK kế toán * PP điều tra thống kê: Sử dụng PP đăng ký gián tiếp thống kê việc điều tra, thu thập tài liệu thông qua viết đơn vị điều tra qua đối thoại chứng từ, sổ sách, văn sẵn có * PP phân tích hoạt động kinh tế: Vận dụng khoa học nhận thức khoa học kinh tế, khoa học quản lý để phân tích làm rõ chất tượng kinh tế nghiên cứu Bố cục chuyên đề *Chương I: Lý luận chung hạch toán kế toán Vốn tiền *Chương II: Thực trạng tổ chức công tác hạch toán kế toán Vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Du lịch Hà Lan *Chương III: Một số kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác hạch toán kế toán Vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Du lịch Hà Lan Vì thời gian thực tập có hạn thiếu kinh nghiệm nên báo cáo em chưa tốt Rất mong thầy cô giáo quý Công SV: Ngô Quang Minh Lớp CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học viện tài ty Cổ phần Thương mại Du lịch Hà Lan góp ý kiến để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn GS.TS Ngô Thế Chi tập thể nhân viên phòng kế toán - tài Công ty giúp đỡ em để hoàn thành báo cáo SV: Ngô Quang Minh Lớp CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học viện tài CHƯƠNG LÍ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toán vốn tiền: 1.1.1 Khái niệm vốn tiền: Vốn tiền phận quan trọng vốn kinh doanh thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp, hình thành trình bán hàng quan hệ toán Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền đến với doanh nghiệp loại vốn cần thiết thiếu được, đặc biệt điều kiện đổi chế quản lý tự chủ tài vốn tiền có vị trí quan trọng thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển đạt hiệu kinh tế cao Vốn tiền loại vốn có tính lưu động nhanh chóng vào khâu trình sản xuất Trong điều kiện doanh nghiệp phải có kế hoạch hoá cao việc thu, chi tiền mặt, việc toán qua ngân hàng, đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà tiết kiệm vốn lưu động, tăng thu nhập cho hoạt động tài chính, góp phần quay vòng nhanh vốn lưu động Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp chia thành: - Tiền Việt Nam: Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ: Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thức thị trường Việt Nam đồng: Đô la Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp (FFr), Yên Nhật (JPY), Đô la Hồng Kông (HKD), Mác Đức (DM) SV: Ngô Quang Minh Lớp CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính Hình ảnh 2.18:Trích bảng đối chiếu với Ngân hàng công thương Việt Nam SV: Ngô Quang Minh 93 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP TM&DL HÀ LAN 3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán Vốn bằng tiền Công ty Cổ phần TM&DL Hà Lan Sau gần 10 năm kể từ ngày thành lập vào hoạt động kinh doanh đến nay, Ban lãnh đạo Công ty toàn thể cán công nhân viên bước tháo gỡ khó khăn, vượt qua thử thách để dần khẳng định vị Mặc dù doanh nghiệp nhỏ có quy mô vốn không lớn phải đối mặt với khó khăn thiếu thốn mặt với động sáng tạo đội ngũ quản lý đồng lòng cán công nhân viên, Công ty có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Đó kết phấn đấu bền bỉ, liên tục toàn Công ty Kết không đơn tăng trưởng mặt vật chất mà lớn mạnh toàn diện trình độ quản lý đội ngũ lãnh đạo Công ty Chính nhờ nỗ lực học hỏi không ngừng khiến cho Công ty ngày làm ăn có hiệu quả, uy tín Công ty ngày đƣợc nâng cao, hoạt động kinh doanh ngày mở rộng, đời sống cán công nhân viên ngày cải thiện đóng góp phần vào ngân sách Nhà nước Trong trình sản xuất kinh doanh, Công ty thực tốt kế hoạch, nhiệm vụ đề chu kỳ sản xuất kinh doanh cụ thể Là doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với quy mô kinh doanh vừa nhỏ, Công ty phải tìm cho máy quản lý, phương thức sản xuất kinh doanh cho có hiệu Song, bên cạnh yếu tố trên, tình thần đoàn kết đóng vai trò quan trọng bước đường tự khẳng định Trong trình sản xuất kinh doanh mình, Ban lãnh đạo Công ty quan tâm động viên cán Công ty rèn luyện đạo đức, tinh thần SV: Ngô Quang Minh 94 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính kỹ nghiệp vụ, khuyến khích họ đoàn kết phấn đấu lên Bên cạnh đó, Công ty bổ sung cán công nhân viên có trình độ chuyên môn lực tốt đồng thời có chế độ khen thưởng kỷ luật kịp thời nhằm tạo kỷ cương doanh nghiệp khuyến khích người lao động Để đáp ứng nhu cầu toán Công ty, thực việc mua sắm chi phí nhằm đảm bảo hoạt động kinh doanh liên tục đem lại hiệu cao, Công ty tổ chức quản lý tối đa vốn tiền Đây phận tài sản lưu động có tính linh hoạt cao nhất, phản ánh khả toán tức thời Công ty thời điểm Bộ máy kế toán Công ty tổ chức cách hợp lý hoạt động có nề nếp, khoa học Các cán kế toán nhiệt tình yêu nghề tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán hành vận dụng cách linh hoạt sáng tạo nghiệp vụ đem lại hiệu cao công việc Công tác quản lý hạch toán kinh doanh nói chung công tác kế toán nói riêng không ngừng củng cố hoàn thiện, thực trở thành công cụ đắc lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh Công ty Bởi có quản lý tốt kinh doanh tốt, công tác kế toán tốt thông tin kế toán đảm bảo cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời phục vụ cho quản trị nội làm sở để đưa chiến lược kinh doanh tối ưu Qua thời gian tìm hiểu thực trạng công tác kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần TM&DL Hà Lan em thấy công tác kế toán nói chung công tác kế toán vốn tiền nói riêng Công ty có ưu điểm nhược điểm sau: 3.1.1 Ưu điểm Công ty tạo mô hình quản lý hạch toán khoa học phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, máy quản lý nhịp nhàng, tất giúp cho Giám đốc điều hành cách hiệu Công ty có đội ngũ kế toán giàu kinh nghiệm, có trình độ, nhiệt tình công việc nhạy bén việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp Từ việc hạch toán ban SV: Ngô Quang Minh 95 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý hợp lệ chứng từ tiến hành cách cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu Các số liệu sau tổng hợp kế toán viên kế toán trưởng kiểm tra Trong điều kiện chế quản lý mới, điều kiện quản lý kinh doanh thực tế mình, máy kế toán Công ty tổ chức tương đối gọn nhẹ hoàn chỉnh theo mô hình kế toán tập trung Đây mô hình mà việc hạch toán tập trung phòng kế toán trung tâm Công ty Mô hình tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát tình hình tài việc tạo định quản lý đạo kinh doanh kịp thời Ban Giám đốc, mà tạo điều kiện cho công tác phân công lao động, chuyên môn hoá theo phần hành kế toán, nâng cao trình độ nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm cán kế toán Các phần hành kế toán phân công tương đối rõ ràng khoa học cho kế toán viên, có phối hợp chặt chẽ đồng phần hành với nhau, đảm bảo tính thống phạm vi, PP tính toán, ghi chép Từ tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu, phát kịp thời sai sót giúp Ban lãnh đạo đánh giá hiệu kinh doanh kỳ, qua xây dựng kế hoạch kinh doanh phù hợp với yêu cầu thị trường Đội ngũ cán nhân viên kế toán Công ty có trình độ nghiệp vụ, nắm vững am hiểu kỹ thuật nghiệp vụ kinh doanh, chế định tài toán, nhiệt tình có trách nhiệm công việc Trình độ nhân viên không ngừng nâng cao thường xuyên đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế Công ty, biết áp dụng PP hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm khối lượng công việc ghi chép để đạt hiệu cao Mỗi nhân viên kế toán sử dụng máy vi tính nên công việc kế toán thực nhanh chóng, số liệu xác SV: Ngô Quang Minh 96 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính Hiện nay, Công ty Cổ Phần TM&DL Hà Lan áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ, hình thức đơn giản quy trình hạch toán phù hợp với quy mô điều kiện công tác kế toán Công ty Công ty đầu tư, trang bị cho phận kế toán trang thiết bị đại Mỗi kế toán viên trang bị máy vi tính riêng phần mềm kế toán MISA để người hoàn thành công việc đƣợc giao cách nhanh chóng khoa học Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đảm bảo tính an toàn cao Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, trình quản lý dễ xảy tham ô, lãng phí Nhận thức tầm quan trọng vấn đề đó, bên cạnh việc chấp hành quy định chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hành như: - Mọi vấn đề biến động vốn tiền có đầy đủ thủ tục có chứng từ gốc hợp lệ -Việc sử dụng chi tiêu vốn tiền mục đích, chế độ - Một kế toán chịu trách nhiệm kế toán vốn tiền - Một người thủ quỹ Tiền mặt Công ty quản lý quỹ thủ quỹ chịu trách nhiệm thu, chi Thủ quỹ người trung thực, có lực chuyên môn, thận trọng nghề nghiệp không trực tiếp nhân viên kế toán, tránh tình trạng tham ô công quỹ sai sót hạch toán Việc nhập, xuất quỹ tiền mặt dựa chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ, kế toán trưởng soát xét Giám đốc Công ty phê duyệt, có đầy đủ chữ ký người nộp tiền, nhận tiền, thủ quỹ…Sau chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Vì vậy, không xảy tình trạng chi tiêu lãng phí, đảm bảo khoản chi hợp lý, có mục đích rõ ràng SV: Ngô Quang Minh 97 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính Lãnh đạo Công ty với kế toán trưởng luôn Giám đốc chặt chẽ tiến hành thu chi quản lý tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng để đáp ứng nhu cầu toán, đảm bảo cho trình kinh doanh Công ty diễn liên tục, đem lại hiệu cao cho Công ty Như với việc tổ chức công tác kế toán vốn tiền đáp ứng nhu cầu Công ty đề là: Đảm bảo tính thống mặt phạm vi PP tính toán tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng Trong trình hạch toán hạn chế trung lập ghi chép mà đảm bảo tính thống nguồn số liệu ban đầu Do việc tổ chức công tác kế toán Công ty phù hợp với doanh nghiệp có phạm vi hoạt động vừa phải 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm đó, nhân tố khách quan chủ quan định tác động bên công tác kế toán nói chung công tác kế toán vốn tiền nói riêng Công ty số tồn sau: Hiện Công ty không sử dụng ngoại tệ để toán tương lai khách hàng Công ty liên doanh, Công ty nước Công ty có vốn đầu tư nước gặp nhiều khó khăn vấn đề toán Về hình thức toán: Việc toán thông qua hệ thống Ngân hàng không sử dụng cách triệt để, có nhiều khoản tiền lớn thực quỹ, điều ảnh hưởng đến vấn đề an toàn tiền quỹ Công ty Mặt khác, lượng tiền mặt tồn quỹ nhiều không đảm bảo khả sinh lời tiền Công ty Cổ Phần TM&DL Hà Lan thường trả lương cho cán công nhân viên dồn vào cuối tháng nên cần đến khoản tiền mặt tương đối lớn để chi trả Điều ảnh hưởng đến dòng tiền doanh nghiệp, cuối tháng lúc doanh nghiệp thường trả nợ, trả lãi vay toán tiền hàng mà doanh nghiệp cần lượng tiền mặt lớn, không trả SV: Ngô Quang Minh 98 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính lương hạn ảnh hưởng tới uy tín Công ty thương trường Cuối tháng định kỳ Công ty chưa tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt lập bảng kiểm kê quỹ Việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với sổ quỹ gặp nhiều khó khăn Như vậy, ảnh hưởng đến việc mua bán chi tiêu tiền mặt Công ty Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo thời kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh Thông qua chủ doanh nghiệp dự đoán lượng tiền mang lại từ hoạt động tương lai Nhà quản lý thấy trước khả toán kỳ hoạt động tới Vì quan trọng mà hầu hết doanh nghiệp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Nhưng Công ty Cổ Phần TM&DL Hà Lan chưa sử dụng vai trò báo cáo hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán vốn tiền Công ty Cổ Phần TM&DL Hà Lan Qua phần thực trạng kế toán vốn tiền Công ty Cổ Phần TM&DL Hà Lan nhìn chung công tác quản lý, hạch toán vốn tiền Công ty tốt, tuân thủ theo quy định kế toán hành Tuy nhiên bên cạnh tồn số vấn đề kế toán vốn tiền cần hoàn thiện để nâng cao hiệu kinh doanh Là sinh viên thực tập Công ty Cổ Phần TM&DL Hà Lan, sau thời gian tìm hiểu tất phần hành kế toán nói chung sâu tìm hiểu phần hành kế toán vốn tiền nói riêng, giúp đỡ bảo nhiệt tình thầy cô giáo cán Công ty phòng kế toán, em xin có vài ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn SV: Ngô Quang Minh 99 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính tiền phù hợp với tình hình thực tế Công ty đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hành *Công ty nên thực việc toán qua ngân hàng Đối với khoản toán công nợ trị giá lớn Công ty nên thực qua hệ thống ngân hàng để an toàn trong giao dịch *Công ty nên định kỳ kiểm kê quỹ tiền mặt Kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý cuối năm, đột xuất có nhu cầu bàn giao quỹ để xác định số chênh lệch (nếu có) tiền Việt Nam tồn quỹ thực tế so với sổ quỹ để từ tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Khi tiến hành kiểm kê quỹ phải lập Ban kiểm kê, thủ quỹ kế toán tiền mặt kế toán toán thành viên Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lêch phải báo cáo Giám đốc xem xét Khi tiến hành kiểm kê quỹ, Ban kiểm kê quỹ phải lập Bảng kiểm kê quỹ thành hai bản: Một lưu thủ quỹ, lưu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán Giúp cho nhà quản lý nắm số tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ để có biện pháp tốt việc tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Bảng kiểm kê quỹ lập theo mẫu sau: SV: Ngô Quang Minh 100 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính Đơn vi:……… Bộ phận:……… Mẫu số: 08a - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: Hôm nay, vào ngày tháng năm Chúng gồm: Ông/Bà: Đại diện kế toán Ông/Bà: Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT Diễn giải Số lượng Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ: x II Số kiểm kê thực tế x Trong đó: - Loại - Loại - Loại - III Chênh lệch (III = I – II) x - Lý do: +Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) SV: Ngô Quang Minh Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) 101 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính *Công ty nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ Do đơn vị chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kế hoạch toán công nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt quỹ doanh nghiệp không ổn định, có lúc có lúc nhiều Điều gây lên khó khăn cho doanh nghiệp việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Để khắc phục nhược điểm này, theo em Công ty nên xây dựng định mức tối thiểu, tối đa mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu chi tiền mặt kỳ Định mức xê dịch kỳ hạch toán không phép tăng cao giảm thấp gây tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt doanh nghiệp Nếu tồn quỹ nhiều doanh nghiệp chuyển vào TK ngân hàng để nâng cao hiệu sử dụng vốn Bên cạnh Công ty cần lập kế hoạch thu hồi công nợ cho số tiền phải tra nợ số tiền nợ thu hồi cân đối nhau, đảm bảo nhu cầu thu, chi tiền mặt Công ty *Công ty nên trả lương cho cán công nhân viên thành hai đợt Công ty thường trả lương cho cán công nhân viên dồn vào cuối tháng nên cần khoản tiền mặt lớn để chi trả gây ảnh hưởng tới lượng tiền tồn quỹ doanh nghiệp vào cuỗi tháng Vì theo quan điểm cá nhân em Công ty nên toán lương cho cán công nhân viên làm hai đợt vào tháng cuối tháng *Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ có ý nghĩa lớn quản lý tài doanh nghiệp Nó công cụ hữu ích để quản lý theo dõi hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Một ràng buộc lớn Doanh nghiệp thời điểm SV: Ngô Quang Minh 102 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính phải có đủ lượng tiền để đáp ứng nhu cầu hoạt động kinh doanh toán khoản nợ đến hạn trả Để đánh giá cách xác thực trạng doanh nghiệp số liệu báo cáo phải xác phản ánh trung thực hợp lý Vì theo em Công ty nên tiến hành lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm giúp cho nhà quản lý có định cách nhanh chóng xác SV: Ngô Quang Minh 103 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính KẾT LUẬN Luận văn hệ thống hóa lý luận chung kế toán Vốn tiền : - Cách xác định - PP tính - TK sử dụng - Trình tự kế toán Thời gian thực tập thời gian quan trọng em Bởi lúc để em vận dụng kiến thức học tập nhà trường vào công tác thực tế Mặt khác tạo điều kiện để em tìm hiểu , sâu kiến thức có, bổ sung kiến thức mà qua thực tế có Qua trình nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế kế toán Công ty em thấy rằng: Công tác kế toán Công ty phát huy nhiều điểm mạnh thành công Công ty năm qua Tuy nhiên bên cạnh không tránh khỏi mặt tồn mà DN gặp phải công tác tổ chức kế toán Vốn tiền Để khắc phục mặt tồn công ty, điểm chưa hoàn thiện, em xin đưa ý kiến đóng góp với mục đích hoàn thiện thêm công tác kế toán Công ty, đặc biệt công tác tổ chức kế toán Vốn tiền Những ý kiến đóng góp sở thực tế Công ty, hy vọng có tác dụng tốt công tác kế toán Công ty Do thời gian nghiên cứu có hạn bước đầu tìm hiểu kế toán thực tế, nên đề em đưa luận văn tốt nghiệp mang tính chất khái quát, cách giải chưa hoàn toàn thấu đáo không tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo, anh chị phòng kế toán Công ty Cổ phần Thương mại Du lịch Hà Lan để luận văn tốt nghiệp em hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 25 tháng 04 năm 2014 Sinh viên Ngô Quang Minh SV: Ngô Quang Minh 104 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Chế độ kế toán doanh nghiệp Nhà xuất tài - Hà nội 2006 2) Giáo trình Kế toán tài Nhà xuất tài - Hà nội 2007 3) Giáo trình Kế toán quản trị doanh nghiệp Nhà xuất tài - Hà nội 2005 4) Giáo trình Lý thuyết hạch toán kế toán Nhà xuất tài - Hà nội 2004 5) Bài giảng Nguyên lý kế toán SV: Ngô Quang Minh 105 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN THỰC TẬP Giáo viên hướng dẫn : GS.TS Ngô Thế Chi Nhận xét luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Ngô Quang Minh Lớp : CQ48/21.01 Tên đề tài: Kế toán Vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Du lịch Hà Lan Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Người nhận xét SV: Ngô Quang Minh 106 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính XÁC NHẬN CỦA PHÒNG KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HÀ LAN ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ………… KẾ TOÁN TRƯỞNG SV: Ngô Quang Minh 107 Lớp: CQ48/21.01 [...]... 1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền và nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền: * Kế toán phải thực hiện những nhiệm vụ sau: - Phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu chi và tình hình còn lại của từng loại vốn bằng tiền, kiểm tra và quản lý nghiêm ngặt việc quản lý các loại vốn bằng tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh... tình hình thực hiện kế toán thu chi các loại vốn bằng tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn bằng tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm và có hiệu quả *Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ của Nhà nước sau đây: - Sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia là_đ, ký hiệu quốc tế là_VNĐ) (Điều 11- Luật kế toán) - Trong trường... các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng, có thể mở TK chuyên thu, chuyên chi hoặc mở TK thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại) - Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng TK ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu - Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng. .. Xử lý CL 1.5.6 Hình thức kế toán trên máy vi tính 1.5.6.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính Công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định SV: Ngô Quang Minh 31 Lớp CQ48/21.01 ... đích danh - Vào cuối kỳ kế toán năm, kế toán phải đánh giá lại các loại ngoại tệ theo TGHĐ tại thời điểm cuối năm tài chính * Để phản ánh và Giám đốc chặt chẽ vốn bằng tiền, kế toán phải thực hiện những nhiệm vụ chủ yếu sau: - Phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động của từng loại vốn bằng tiền - Giám đốc chặt chẽ chấp hành các chế độ thu chi tiền mặt, tiền gửi, quản lý ngoại... thanh toán tạm ứng, Phiếu nhập kho… Để việc lập Phiếu thu - Phiếu chi hợp pháp, theo đúng chế độ kế toán, người đứng đầu bộ phận kế toán của Công ty cần phải quy định các chứng từ tương ứng kèm theo để những yêu cầu thanh toán không phù hợp sẽ được nhận biết và xử lý kịp thời Các kế toán viên mặc nhiên căn cứ vào đó mà áp dụng * Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán thu - chi tiền mặt: - Bộ phận kế toán. .. nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tượng của sự gian lận và ăn cắp Vì thế trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền, các thủ tục... đầu kỳ + SL ngoại tệ nhập trong kỳ Ngoại tệ xuất = SL ngoại tệ xuất x tỷ giá bình quân gia quyền quy đổi 1.5.4 Kế toán thanh toán các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ trong kỳ: 1.5.4.1 Chứng từ kế toán sử dụng: Các chứng từ kế toán sử dụng: là các chứng từ liên quan đến kế toán vốn bằng tiền như: - Phiếu thu, phiếu chi SV: Ngô Quang Minh 23 Lớp CQ48/21.01  chính Luận văn tốt nghiệp Học viện tài... đồ trình tự kế toán các khoản thu chi tiền mặt bằng tiền Việt Nam TK511,515,131, 138,121,141,112,711,144 TK 111(1) … Nhập quỹ tiền mặt TK 152,211,331, 334,112,121,621,642,144… Xuất quỹ tiền mặt TK 338(3381) TK 138(1381) Kiểm kê quỹ phát hiện Kiểm kê quỹ phát hiện thừa thiếu 1.3 Kế toán tiền gửi Ngân hàng: Tiền gửi là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc Nhà nước hoặc các Công ty tài... hạch toán: TK để sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ là TK 111 Tiền mặt” Kết cấu và nội dung phản ánh của TK này bao gồm: - Nội dung: TK 111 dùng để phản ánh tình hình tăng, giảm và tồn quỹ tiền mặt - Kết cấu: SV: Ngô Quang Minh 11 Lớp CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  chính Nợ Học viện tài TK 111 Có Các khoản tiền mặt tăng: Các khoản tiền mặt giảm: + Thu tiền nhập quỹ + Chi tiền từ quỹ + Số tiền ... tổ chức theo sơ đồ sau : Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lương, công nợ Kế toán toán Ghi : Kế toán ngân hàng & vật tư Thủ kho Thủ quỹ Quan hệ đạo * Chức năng, nhiệm vụ phận máy kế. .. LÍ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN .5 CHƯƠNG .34 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI – DU LỊCH... LÍ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN .5 CHƯƠNG .34 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI – DU LỊCH