HOÀN THIỆN CÔNG tác kế TOÁN vồn BẰNG TIỀN tại CÔNG TY cổ PHẦN QUỐC tế VIT

Mặt khác, kế toán là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh

Từ viết tắt Nội dung

Số sơ đồ Tên sơ đồ Số trang

Quốc tế VIT

41

Danh m c t vi t t t ụ ừ ế ắ 1

Danh m c s ụ ơ đồ ả , b ng bi u ế 2

M C L C Ụ Ụ 3

L I C M N Ờ Ả Ơ 6

CH ƯƠ NG 1: 1

T NG QUAN V Ổ Ề ĐỀ TÀI NGHIÊN C U K TOÁN V N B NG TI N TRONG DOANH NGHI P Ứ Ế Ố Ằ Ề Ệ 1

1.2 TÓM T T CÁC NGHIÊN C U LIÊN QUAN Ắ Ứ 2

1.3 M C TIÊU NGHIÊN C U C A Ụ Ứ Ủ ĐỀ TÀI 13

1.4 ĐỐ ƯỢ I T NG VÀ PH M VI NGHIÊN C U C A Ạ Ứ Ủ ĐỀ TÀI .13

1.5 PH ƯƠ NG PHÁP NGHIÊN C U Ứ 13

1.5.1 Ph ươ ng pháp thu th p s li u ậ ố ệ 13

1.5.2 Ph ươ ng pháp phân tích s li u ố ệ 14

1.6 K T C U C A KHÓA LU N T T NGHI P Ế Ấ Ủ Ậ Ố Ệ 14

CH ƯƠ NG 2: 14

C S L LU N V K TOÁN V N B NG TI N Ơ Ở Í Ậ Ề Ế Ố Ằ Ề 14

TRONG DOANH NGHI P Ệ 14

2.1.2 Nguyên t c k toán v n b ng ti n ắ ế ố ằ ề 15

2.1.3 Đặ đ ể c i m, nhi m v k toán v n b ng ti n ệ ụ ế ố ằ ề 15

2.1.3.1 Đặ đ ệ 15 c i m 2.1.3.2 Nhi m v c a k toán v n b ng ti n ệ ụ ủ ế ố ằ ề 16

2.1.3.3 Ý ngh a v n b ng ti n ĩ ố ằ ề 17

2.2 T CH C K TOÁN V N B NG TI N TRONG DOANH NGHI P Ổ Ứ Ế Ố Ằ Ề Ệ 17

2.2.1 K toán ti n m t t i qu ế ề ặ ạ ỹ 17

2.2.1.1 N i dung, nguyên t c, bi n pháp qu n lí qu ti n m t ộ ắ ệ ả ỹ ề ặ 17

2.2.1.2 Nguyên t c ch ắ ế độ ư l u thông ti n m t ề ặ 19

2.2.1.3 Ch ng t s d ng ứ ừ ử ụ 20

2.2.1.4 T i kho n s d ng à ả ử ụ 20

2.2.2 K toán ti n g i ngân h ng ế ề ử à 26

2.2.2.1 N i dung, nguyên t c h ch toán TGNH ộ ắ ạ 26

2.2.2.2 Quy nh v k toán ti n g i ngân h ng đị ề ế ề ử à 27

2.2.2.3 Nhi m v c a k toán ti n g i ngân h ng ệ ụ ủ ế ề ử à 28

2.2.2.4 Ch ng t s d ng ứ ừ ử ụ 28

2.2.2.5 T i kho n s d ng à ả ử ụ 28

2.2.2.6 Ph ươ ng pháp h ch toán k toán ti n g i ngân h ng ạ ế ề ử à 29

2.2.3 K toán ti n ang chuy n ế ề đ ể 31

2.2.3.1 T i kho n s d ng à ả ử ụ 32

2.2.3.2 Ph ươ ng pháp h ch toán k toán ạ ế 32

2.2.4 Hình th c ghi s trong k toán v n b ng ti n ứ ổ ế ố ằ ề 33

3.1.2 Đặ đ ể c i m t ch c ho t ổ ứ ạ độ ng s n xu t kinh doanh c a công ty ả ấ ủ 36

3.1.2.1 Ch c n ng, nhi m v c a Công ty c ph n qu c t VIT ứ ă ệ ụ ủ ổ ầ ố ế 36

3.1.2.2 Đặ đ ể c i m t ch c s n xu t kinh doanh c a công ty c ph n qu c t VIT ổ ứ ả ấ ủ ổ ầ ố ế 38

3.1.3 Đặ đ ể c i m t ch c b máy qu n lý c a Công ty ổ ứ ộ ả ủ 41

3.1.3.1 Mô hình t ch c b máy qu n lí ổ ứ ộ ả 41

3.1.3.2 Ch c n ng quy n h n c a t ng b ph n ứ ă ề ạ ủ ừ ộ ậ 41

3.1.4 Đặ đ ể c i m t ch c b máy k toán c a Công ty ổ ứ ộ ế ủ 43

3.1.4.1 S ơ đồ ổ t ch c b máy k toán t i công ty ứ ộ ế ạ 43

3.1.4.2 Ch c n ng nhi m v ứ ă ệ ụ 43

3.1.5 Đặ đ ể c i m t ch c công tác k toán c a Công ty ổ ứ ế ủ 45

3.1.5.1 Chính sách k toán áp d ng t i Công ty ế ụ ạ 45

3.1.5.2 T ch c v n d ng h th ng ch ng t ổ ứ ậ ụ ệ ố ứ ừ 46

3.1.5.3 T ch c v n d ng h th ng t i kho n k toán ổ ứ ậ ụ ệ ố à ả ế 46

3.1.5.4 T ch c v n d ng s sách k toán ổ ứ ậ ụ ổ ế 47

3.2 TH C TR NG K TOÁN V N B NG TI N T I CÔNG TY C PH N QU C T VIT Ự Ạ Ế Ố Ằ Ề Ạ Ổ Ầ Ố Ế 48

3.2.1 Ð c i m công tác v n b ng ti n t i Công ty c ph n qu c t VIT ặ đ ể ố ằ ề ạ ổ ầ ố ế 48

3.2.2 K toán ti n m t t i qu ế ề ặ ạ ỹ 49

3.2.2.2 Trình t h ch toán k toán ự ạ ế 52

3.2.3 K toán ti n g i ngân h ng ế ề ử à 55

3.2.3.1 Trình t luân chuy n ch ng t ự ể ứ ừ 55

3.2.3.2 Trình t h ch toán k toán ự ạ ế 55

CH ƯƠ NG 4: K T LU N VÀ Ế Ậ ĐỀ XU T V K TOÁN Ấ Ề Ế 61

V N B NG TI NT I CÔNG TY C PH N QU C T VIT Ố Ằ Ề Ạ Ổ Ầ Ố Ế 61

4.1 CÁC K T LU N VÀ PHÁT HI N QUA NGHIÊN C U Ế Ậ Ệ Ứ 61

4.1.1 u i m Ư đ ể 61

4.1.2 H n ch t n t i ạ ế ồ ạ 65

4.1.3 Nguyên nhân các m t h n ch t n t i ặ ạ ế ồ ạ 66

4.2 M T S KI N NGH NH M HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN V N B NG TI N T I CÔNG Ộ Ố Ế Ị Ằ Ệ Ế Ồ Ằ Ề Ạ TY C PH N QU C T VIT Ổ Ầ Ố Ế 66

Ki n ngh 3: V tình hình công n c a khách h ng ế ị ề ợ ủ à đố ớ i v i Công ty 68

K T LU N Ế Ậ 72

Danh m c t i li u tham kh o ụ à ệ ả 73

PH L C Ụ Ụ 1

Để có được bài khóa luận tốt nghiệp ngày hôm nay, em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, quý thầy cô giáo trường ĐH Tài Nguyên và Môi Trường

Hà Nội, và đặc biệt là cô Ngô Thị Thị Kiều Trang đã giúp đỡ em rất nhiều trong quá trình thực hiện và hoàn thành bài khóa luận tốt nghiệp này Tất cả những kiến thức, kinh nghiệm của quý thầy cô là hành trang quý báu giúp em rất nhiều cho công việc sau này

Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, các cô chú trong phòng Tài chính – kế toán Công ty Cổ phần Quốc Tế VIT đã tạo điều kiện cho em tiếp tục với thực tế, hướng dẫn, giúp đỡ em trong việc hoàn thành khóa luận tốt nghiệp

CHƯƠNG 1:

TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 TÍNH CẤP THIẾT NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI

Sự thành công của một doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường luôn có

sự đóng góp rất lớn của công tác hạch toán kế toán Tổ chức được một hệ thống thông tin kế toán khoa học và hiệu quả là một trong những nhân tố quan trọng Nền kinh tế nước ta là nền kinh tế nhiều thành phần chịu sự tác động của các quy luật cạnh tranh, quy luật giá bán, quy luật giá trị… Để tồn tại và phát triển trên thị trường cạnh tranh gay gắt như vậy thì doanh nghiệp phải làm sao để có thể sử dụng hiệu quả mà vẫn đảm bảo được chất lượng tạo chỗ đứng trên thị trường Để đạt được yêu cầu đó thì doanh nghiệp phải làm tốt công tác kế toán tại doanh nghiệp nói chung và công tác hạch toán vốn bằng tiền nói riêng

Trong doanh nghiệp luôn nắm giữ có một loại tài sản đặc biệt đó là vốn bằng tiền.Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của doanh nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới Do đó, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Mặt khác, kế toán là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Trong công tác kế toán của doanh nghiệp chia ra làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhưng giữa chúng có mối quan hệ hữu cơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả cao Thông tin kế toán là những thông tin về tính hai mặt của mỗi hiện tượng, mỗi quá trình : Vốn và nguồn, tăng và giảm Mỗi thông tin thu được là kết quả của quá trình có tính hai năm: thông tin và

kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốn bằng tiền,

về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu nhất về đầu tư, chi tiêu trong tương lai như thế nào

Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra các chứng từ, sổ sách về tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua đó chúng ta biết đươc hiệu quả kinh tế của đơn vị mình Thực tế ở nước ta trong thời gian qua cho thấy ở các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp nhà nước, hiệu quả sử dụng vốn đầu tư nói chung và vốn bằng tiền nói riêng còn rất thấp , chưa khai thác hết hiệu quả và tiềm năng sử dụng chúng trong nền kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán

bị buông lỏng kéo dài

Công ty cổ phần quốc tế VIT là một công ty chuyên cung cấp các sản phẩm giày dép mang thương hiệu giày VNXK theo xu hướng thị trường và thương hiệu giày Evashoes thương hiệu độc quyền của công ty Nhận thấy tầm quan trọng của vốn bằng tiền đối với quá trình kinh doanh Qua quá trình học tập và tìm hiểu về công tác kế toán cả trên lý thuyết cũng như quá trình thực tập tại đơn vị thì kế toán vốn bằng tiền là đề tài được em quan tâm nhất Nên em

chọn đề tài “Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần quốc tế VIT” nhằm tìm

hiểu công tác kế toán thực tế tại công ty để đưa ra kiến nghị giúp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần quốc tế VIT

1.2 TÓM TẮT CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN.

Các công trình nghiên cứu đề tài Vốn bằng tiền tại các công ty là những đóng góp liên quan đến phát triển kinh tế, các giải pháp đưa ra trong đề tài nghiên cứu sẽ góp phần hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần quốc tế VIT

 Đề tài 1: “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP Xây Dựng VINACONEX 17” của sinh viên Lê Thị Hoa năm 2012 tại trường ĐH thương mại Hà

Nội

• Ưu điểm:

+ Bộ máy kế toán của công ty tổ chức tương đối gọn nhẹ, mỗi kế toán được phân công công việc rõ ràng

+ Tuân thủ đúng chế độ kế toán hiện hành

+ Đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn nghiệp vụ, kinh nghiệm thực tế, làm việc nghiêm túc Nghiệp vụ kế toán phát sinh được cập nhật kịp thời nhờ sự hỗ trợ của phần mềm kế toán

 Đề tài 2: “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH 1 thành viên Ngọc Sơn Trang” của sinh viên Nguyễn Thị Trang năm 2013tại trường ĐH

kinh doanh và công nghệ Hà Nội

+ Tình hình thu nợ khách hàng còn chưa hiệu quả, còn rất chậm trong khi đó, công ty phải đi vay vốn từ ngân hàng hoặc các tổ chức kinh tế để trang trải chi phí Công ty để khách hàng chiếm dụng vốn quá nhiều

 Đề tài 3: “Kế toán vốn bằng tiền tại Doanh nghiệp tư nhân xây dựng Hà Hùng” của sinh viên Hoàng Anh năm 2013 tại trường ĐH kinh tế quốc

+ Do công ty chỉ mở tài khoản ở Ngân hàng Nông nghiệp mà khối lượng giao dịch qua ngân hàng khá lớn nên chi phí cho việc thanh toán là khá cao và bất tiện cho khách hàng cũng như doanh nghiệp

+ Trong quản lí tiền mặt chưa có sự kiểm tra đột xuất nên chưa phản ánh được chính xác chất lượng của công tác kế toán quỹ

 Đề tài 4: “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty tư vấn xây dựng và phát triển nông thôn” của sinh viên Nguyễn Văn Công năm 2014 tại trường

ĐH công nghiệp Hà Nội

+ Tuân thủ chế độ kế toán Nhà Nước

+ Đáp ứng đầy đủ các yêu cầu, nhiệm vụ của công tác kế toán đồng thời việc tổ chức bộ máy kế toán nói chung cũng như kế toán vốn bằng tiền nói riêng một cách hiệu quả, khoa học và tiết kiệm

+ Phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp, và trình độ đội ngũ của kế toán của doanh nghiệp

+ Công ty chưa áp dụng phần mềm kế toán vào công tác hạch toán kế toán nên hệ thống sổ sách tương đối phức tạp chưa chính xác

+ Trình độ nhân viên chưa được nâng cao, chưa bắt kịp được sự linh động, thay đổi theo xu thế thị trường

 Đề tài 5: “Kế toán vốn bằng tiền tại Xí nghiệp Phú Điền” của sinh viên

Trần Thị Như Quỳnh năm 2014 tại trường ĐH điện lực Hà Nội

+ Xí nghiệp Phú Điền là xí nghiệp kinh doanh có hiệu quả

+ Xí nghiệp có kế hoạch sản xuất kinh doanh ổn định, nguồn nguyên liệu dồi dào

+ Có đội ngũ quản lí giàu kinh nghiệm, năng nổ và có trách nhiệm với công việc, đội ngũ nhân viên và nhân viên lành nghề, có trình độ khoa học kĩ thuật chuyên môn cao, tay nghề giỏi, được trang bị đầy đủ phương tiện làm việc tiên tiến

+ Vốn dùng cho sản xuất kinh doanh của xí nghiệp nhiều khi bị thiếu hụt, phải nhờ vào sự thu hồi vốn của văn phòng đại diện tại địa điểm khác nên việc lãi suất bị mất cơ hội

+ Xí nghiệp phải đối mặt với những biến động lớn của tình hình kinh tế tài chính khu vực, thị trường, khách hàng, giá cả sản phẩm có nhiều yếu tố bất lợi

 Đề tài 6: “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty thương mại đầu tư Viễn Tây” của sinh viên Trần Thị Thúy Hà năm 2014 tại trường CĐ kinh tế kĩ

thuật thương mại Hà Nội

+ Công ty đã thực hiện tốt Luật kế toán, chứng từ và sổ sách kế toán tuân thủ đúng Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính

+ Cùng với việc lập và tổ chức luân chuyển chứng từ, các báo cáo quản trị rất hợp lý, khoa học, mọi thông tin đều được phản ánh nhanh chóng, chính xác, kịp thời.

+ Việc tính tỉ giá xuất quỹ ngoại tệ theo phương pháp nhập sau – xuất trước khá phức tạp vì thường dẫn đến sự nhầm lẫn

+ Trong doanh nghiệp kế toán quỹ tiền mặt chưa thực sự phát huy được vai trò của nó bởi việc xây dựng công tác kế toán tiền mặt chưa được chi tiết giữa các khoản chi mua nguyên vật liệu với các khoản chi phí thu mua phát sinh khác Do

đó nhà quản trị doanh nghiệp khó có thể nắm bắt kịp thời các thông tin về giá cả cho từng loại nguyên vật liệu trong khoảng thời gian bất kỳ, loại nguyên vật liệu nào có giá mua vào thấpđể đưa ra các quyết định kinh doanh kịp thời và phù hợp

 Đề tài 7: “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH 1 thành viên dịch vụ thương mại và sản xuất KOHASAN” của sinh viên Phạm Hữu Hiếu năm

2015 tại trường ĐH thương mại Hà Nội

+ Về bộ máy kế toán: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, công ty lựa chọn mô hình tổ chức công tác kế toán tập trung Với mô hình này, mọi công việc chủ yếu của kế toán đều được thực hiện trong phòng kế toán tạo điều kiện cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt kịp thời toàn bộ thông tin về hoạt động kinh

tế của doanh nghiệp, từ đó thực hiện sự kiểm tra và chỉ đạo sát sao các hoạt động của toàn doanh nghiệp

+ Về hình thức ghi sổ: Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Khi áp dụng hình thức này tạo điều kiện cho kế toán ghi chép công việc được rõ ràng, dễ hiểu tránh sai sót và trùng lặp không cần thiết.

+ Với hệ thống TK sử dụng, công ty áp dụng đầy đủ các TK có liên quan đến quá trình thu chi tiền mặt, TGNH, tạo điều kiện cho việc ghi chép các khoản phải thu, phải trả và công nợ với từng khách hàng

+ Hiện tại công ty xử lý số liệu trên excel mà chưa có phần mềm kế toán riêng, công việc kế toán nhiều, nhân viên kế toán ít nên dẫn đến tình trạng ứ đọng công việc

+ Do số lượng nhân viên kế toán ít nên công ty đã vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong kế toán đó là một nhân viên đảm nhận nhiều phần hành liên quan đến nhau, ví dụ: kế toán công nợ kiêm thủ quỹ

 Đề tài 8: “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty sản xuất thương mại và dịch

vụ Phú Bình” của sinh viên Đỗ Thị Thảo năm 2015 tại trường ĐH giao

thông vận tải Hà Nội

+ Về hóa đơn chứng từ và luân chuyển chứng từ: Công ty sử dụng và chấp hành nghiêm chỉnh mọi hóa đơn chứng từ theo đúng mẫu và quy định của Bộ Tài chính

+ Về hệ thống tài khoản sử dụng: Trên cơ sở hệ thống tài khoản thống nhất do Nhà nước ban hành theo, căn cứ vào quy mô đặc điểm kinh doanh của mình Công ty sản xuất thương mại và dịch vụ Phú Bình đã lựa chọn những tài khoản phù hợp vào vận dụng công tác hạch toán nhằm cung cấp và phản ánh thông tin đầy đủ, chính xác kịp thời và toàn diện cho ban giám đốc về tình hình tài sản và tình hình lãi, lỗ của doanh nghiệp

+ Công ty áp dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán kết hợp với việc bố trí nhân sự phù hợp với khả năng chuyên môn vì thế giúp công việc giải quyết nhanh chóng, chính xác, lưu trữ gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí

•Nhược điểm:

+ Về thanh toán công nợ: Phương thức thanh toán chủ yếu của khách hàng tạiCông ty sản xuất thương mại và dịch vụ Phú Bìnhlà chuyển khoản trong khi đó mặc dù có quy định về thời hạn thanh toán công nợ là 07 ngày nhưng hầu hết vẫn không được thực hiện đúng quy định đề ra, không chứng minh khách hàng sẽ thanh toán đúng thời hạn Do đó công nợ của công ty rất nhiều, điều này dẫn đến tình trạng công ty bị chiếm dụng vốn, ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của công ty và mang lại rủi ro cho công ty

+ Về hóa đơn chứng từ và luân chuyển chứng từ: Chứng từ ban đầu là các phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ,… từ khi phát sinh nghiệp vụ đến khi quay về phòng kế toán còn khá chậm, làm cho kế toán không phản ánh kịp thời tình hình tiền mặt tại quỹ, sổ TGNH

 Đề tài 9: “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP đá vôi Hà Nam” của sinh

viên Phạm Thanh Nhã năm 2015 tại trường ĐH công đoàn

+ Công ty hạch hoán theo đúng chuẩn mực kế toán

+ Phần mềm kế toán liên kết các máy tính trong phòng kế toán rất tiện lợi ở chỗ: Tại 1 thời điểm chỉ cho phép 1 nhân viên đăng nhập vào, nếu nhân viên này đang vào phần mềm thì nhân viên khác không nhập số liệu vào được, điều này tránh được trường hợp nhập trùng chứng từ, số liệu nhập đi nhập lại nhiều lần

+ Kế toán áp dụng hình thức kế toán sổ Nhật ký chung, đây là hình thức đơn giản, gọn nhẹ, dễ sử dụng, phù hợp với yêu cầu quản lý cuả công ty

+ Việc quản lí, luân chuyển chứng từ còn lỏng lẻo chưa chặt chẽ

+ Trình độ nhân viên kế toán còn nhiều hạn chế, do đó số liệu kế toán trên phần mềm kế toán và số sách còn toàn đôi khi còn có chênh lệch không khớp số liệu

+ Vốn dùng cho sản xuất kinh doanh còn hạn chế do công ty chưa có những chính sách thu hồi nợ phù hợp, để khách hàng chiếm dụng vốn quá nhiều

 Đề tài 10: “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Kĩ Thuật thiết bị Điện Hiệp Lực” của sinh viên Cao Thị Chinh năm 2015 tại trường ĐH

thủy lợi Hà Nội

+ Mỗi nhân viên kế toán đều có thể sử dụng máy tính nên công việc kế toán được thực hiện nhanh chóng, số liệu luôn chính xác

+ Công ty sử dụng máy tính để lưu trữ số liệu và số sách nhưng vẫn chỉ

là phần mềm thông thường như word, excel chứ chưa có phần mềm riêng biệt để phục vụ công tác kế toán nên doanh nghiệp vẫn chưa thực sự phát huy hết vai trò của máy tính trong công tác hạch toán kế toán, chưa tiết kiệm được lao động, thời gian lập, ghi chép, chuyển sổ kế toán

+ Do địa bàn hoạt động rộng nên tập hợp số liệu chứng từ sổ sách còn chậm chạp, dẫn đến việc lập báo cáo kế toán định kỳ thường không đúng thời hạn gây chậm trễ trong việc ra quyết định đối với nhà quản lí

 Đề tài 11: “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ Phần Kỹ thuật Xây Dựng Thiên Tân” của sinh viên Phạm Quang Lợi năm 2015 tại trường

ĐH công đoàn Hà Nội

+ Bộ máy quản lí tập trung, gọn nhẹ

+ Luân chuyển chứng từ hợp lí, hệ thống sổ sách theo mẫu quy định phù hợp với chế đọ nhà nước hiện hành

+ Đáp ứng đầy đủ các yêu cầu, nhiệm vụ của công tác kế toán đồng thời việc tổ chức bộ máy kế toán nói chung cũng như kế toán vốn bằng tiền nói riêng một cách hiệu quả, khoa học và tiết kiệm.

+ Đối tác công ty thường xuyên thanh toán công nợ theo hình thức thanh toán qua séc mà công ty lại không sử dụng tài khoản 113 để theo dõi tiền đang chuyển do đó hạch toán công nợ của khách hàng đôi khi thiếu chính xác

+ Trình độ nhân viên kế toán còn nhiều hạn chế, chưa nhanh nhẹn trong quá trình sử dụng phần mềm kế toán do đó số liệu kế toán trên phần mềm kế toán và số sách còn toàn đôi khi còn có chênh lệch không khớp số liệu

+ Trong quản lí tiền mặt chưa có sự kiểm tra đột xuất nên chưa phản ánh được chính xác chất lượng của công tác kế toán quỹ

 Đề tài 12: “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Nam Dược phúc”

của sinh viên Nguyễn Khánh Ngọc năm 2015 tại trường ĐH công nghiệp

Hà Nội

+ Công ty sử dụng hệ thống các tài khoản được áp dụng đầy đủ các tài khoản có liên quan đến quá trình thu chi tiền mặt, TGNH, tạo điều kiện cho việc ghi chép các khoản phải thu, phải trả và công nợ với từng khách hàng

+ Về hình thức ghi sổ: Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung

để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Khi áp dụng hình thức này tạo điều kiện cho kế toán ghi chép công việc được rõ ràng, dễ hiểu tránh sai sót và trùng lặp không cần thiết

+ Công ty đã thực hiện tốt Luật kế toán, chứng từ và sổ sách kế toán tuân thủ đúng Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính

do công ty Nam Dược có quy mô nhỏ Việc áp dụng theo quyết định số 48 giúp công tác hạch toán kế toán tại công ty được hiện đúng đắn, đơn giản, phù hợp hơn với quy trình sản xuất kinh doanh tại công ty

+ Công ty không sử dụng phần mềm kế toán do đó hệ thống các báo cáo quản trị tại công ty đôi khi còn thiếu chính xác và chậm trễ dẫn đến các nhà quản trị khó

có quyết định phù hợp và chính xác

+ Trong doanh nghiệp kế toán quỹ tiền mặt chưa thực sự phát huy được vai trò của nó bởi việc xây dựng công tác kế toán tiền mặt chưa được chi tiết giữa các khoản chi mua nguyên vật liệu với các khoản chi phí thu mua phát sinh khác Do

đó nhà quản trị doanh nghiệp khó có thể nắm bắt kịp thời các thông tin về giá cả cho từng loại nguyên vật liệu trong khoảng thời gian bất kỳ, loại nguyên vật liệu nào có giá mua vào thấpđể đưa ra các quyết định kinh doanh kịp thời và phù hợp

 Đề tài 13: “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH xuất nhập khẩu thương mại Minh Phong” của sinh viên Nguyễn Thị Quyên năm 2015 tại

trường Cao đẳng cộng đồng Hà Nội

+ Tuân thủ chế độ kế toán Nhà Nước

+ Đáp ứng đầy đủ các yêu cầu, nhiệm vụ của công tác kế toán đồng thời việc tổ chức bộ máy kế toán nói chung cũng như kế toán vốn bằng tiền nói riêng một cách hiệu quả, khoa học và tiết kiệm

+ Phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp, và trình độ đội ngũ của kế toán của doanh nghiệp

• Nhược điểm:

+ Vốn dùng cho sản xuất kinh doanh còn hạn chế do công ty chưa có những chính sách thu hồi nợ phù hợp, để khách hàng chiếm dụng vốn quá nhiều

+ Việc quản lí, luân chuyển chứng từ còn lỏng lẻo chưa chặt chẽ

+ Hiện nay tuy công ty có mở tài khoản tiền gửi tại nhiều ngân hàng khác nhau tạo điệu kiện cho quý trình thanh toán tuy nhiên các giao dịch lại chủ yếu bằng tiền mặt do đó làm nảy sinh nhiều vấn đề tiêu cực

 Đề tài 14: “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Gia Lực” của sinh

viên Tạ Văn Luân năm 2015 tại trường ĐH Bách Khoa Hà Nội

• Ưu điểm:

+ Bộ máy quản lí tại công ty gọn nhẹ, theo hình thức quản lí tập trung do vậy cán bộ lãnh đạo công ty có thể bao quát được tình hình hoạt động tại công ty được cụ thể hơn

+ Nhân viên trong công ty là những người có nhiều kinh nghiệm làm việc, ham học hỏi, nhanh nhẹn, luôn hăng hái trong mọi hoạt động Tạo lên 1 môi trường làm việc thoải mái, hòa đồng

+ Hệ thống sổ sách kế toán được bảo quản và luân chuyển đúng theo quy định Các báo cáo tài chính được lập và nộp cho cơ quan Nhà nước có thẩm quyền đúng thời hạn

+ Công ty chưa cải thiện nhiều về mẫu mã và chất lượng sản phẩm nên chưa tạo dựng được chỗ đứng vững chắc trên thị trường

 Đề tài 15: “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH dệt Quang Trung”

của sinh viên Bùi Hồng năm 2015 tại trường ĐH Kinh tế quốc dân Hà Nội

+ Công ty không mở tài khoản giao dịch tại ngân hàng do đó gặp khó khăn trong quá trình thanh toán

+ Công ty không trích lập các khoản dự phòng

1.3 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI

- Hệ thống hóa lí luận chung về kế toán vốn bằng tiền tại công ty

- Về mặt thực tiễn: Qua thời gian tìm hiều và khảo sát thực trạng kế toán vốn tại công ty có những ưu điểm cần phát huy hay những hạn chế, vướng mắc, tồn tại, đi sâu nghiên cứu các giải pháp góp phần hoàn thiện kế toán vốn tại công

ty, góp phần phản ánh chính xác tình hình sử dụng vốn bằng tiền tại doanh nghiệp

- Đề xuất một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán hạch toán

kế toán vốn bằng tiền tại công ty nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất

1.4 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI

- Đối tượng: Nghiên cứu những vấn đề lý luận và thực tiễn về công tác kế toán vốn tại Công ty Cổ Phần Quốc tế VIT

1.5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

1.5.1 Phương pháp thu thập số liệu

Số liệu được thu thập tại Phòng tài chính – kế toán của Công ty CP Quốc

tế VIT, các số liệu thu thập qua phần mềm kế toán và các tài liệu về công tác kế toán vốn bằng tiền

1.5.2 Phương pháp phân tích số liệu

- Phương pháp tổng hợp: Đây là phương pháp đơn giản nhất, bằng các phép tính đơn giản, các số liệu được tổng hợp lại để thuận tiện cho việc phân tích tình hình sử dụng vốn tại doanh nghiệp

- Phương pháp phân tích kinh doanh: là phương pháp dựa trên những số liệu có sẵn để phân tích những ưu, nhược điểm trong công tác kinh doanh nhằm hiểu rõ hơn các vấn đề nghiên cứu từ đó tìm ra nguyên nhân và giải pháp khắc phục

- Phương pháp kế toán: là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản, sổ sách để hệ thống hóa và kiểm soát thông tin những nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh

Ngoài ra còn sử dụng 1 số phương pháp kinh tế khác: pp thống kê, pp phỏng vấn trực tiếp,…

1.6 KẾT CẤU CỦA KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

Nội dung của khóa luận gồm 4 chương:

Chương 1: Tổng quan đề tài nghiên cứu kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

Chương 3: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ Phần Quốc tế VIT

Chương 4: Kết luận và đề xuất về kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ Phần Quốc tế VIT

CHƯƠNG 2:

CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

TRONG DOANH NGHIỆP 2.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN

2.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền

- Vốn bằng tiền của đơn vị là một bộ phận tài sản lưu động tồn tại dưới hình thức giá trị bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng (tại ngân hàng

hoặc các tổ chức tài chính) và các khoản tiền đang chuyển (kể cả tiền Việt Nam, ngoại tệ, kim loại quý) Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các chế độ quản lý tiền tệ do Nhà nước ban hành đồng thời phải tôn trọng các nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền

- Đặc trưng của vốn bằng tiền là tính thanh khoản cao, do vậy vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí

2.1.2 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền

Việc hạch toán kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, quy định, chế đố quản lí, lưu thông tiền tệ hiện hành của Nhà nước sau đây:

Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế

toán sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là “Đồng Việt Nam” Ngân hàng Việt Nam để phản ánh hoặc một đồng ngoại tệ chính thức được sử dụng hạch toán trong niên độ kế toán

Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời chính xác số tiền

hiện có và các hình thức thu chi, toàn bộ các loại vốn bằng tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng ngoại tệ (theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi), từng loại vàng bạc, đá quý (theo số lượng, trọng lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước, giá trị )

Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ

phải được quy đổi về “Đồng Việt Nam” để ghi sổ Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế trên thị trường liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chính thức công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ

Vào mỗi cuối ký kế toán, phải điều chỉnh lại các loại ngoại tệ, vàng bạc theo tỷ giá thực tế tại thời điểm lập báo cáo tài chính

2.1.3 Đặc điểm, nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền

2.1.3.1 Đặc điệm

- Vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi phải quản lí hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tượng của sự gian lận Vì vậy

trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền, nếu các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằng tiền khỏi bị lạm dụng là rất quan trọng, nó đòi hỏi việc sử dụng vốn bằng tiền cần tuân thủ đúng các nguyên tắc vốn bằng tiền, chế độ quản lí chặt chẽ theo quy định của Nhà nước, đảm bảo tốt các yêu cầu sau:

+ Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ các sổ sách kế toán – những nhân viên giữ tiền mặt không được tiếp cận với sổ sách kế toán và nhân viên kế toán không được giữ tiền mặt

+ Lập các bản danh sách ghi hóa đơn thu tiền mặt tại thời điểm và nơi nhận tiền mặt

+ Thực hiện thanh toán bằng séc, chỉ nên dùng tiền mặt chi tiêu cho các khoản lặt vặt, không được chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả séc

+ Trước khi phát hành một tờ séc để thanh toán phải kiểm tra số lượng và giá trị các khoản chi tránh việc phát hành séc quá số dư

+ Tách chức năng duyệt chi khỏi chức năng kí séc

2.1.3.2 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

Để thực hiện tốt việc quản lí vốn bằng tiền cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

- Phản ánh kịp thời tình hình thu, chi, tồn quỹ vốn tiền mặt và tình hình chấp hành mức tồn quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực

tế với sổ sách Kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu, chi và quản lí nghiêm ngặt việc sử dụng các loại vốn bằng tiền

- Phản ánh tình hình tăng, giảm và số dư tài khoản ngân hàng, hàng ngày giám đốc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt

- Phản ánh các khoản tiền đang chuyển kịp thời, phát hiện nguyên nhân làm cho tiền đang chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp kịp thời thích hợp giải phóng tiền đang chuyển

- Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình các loại vàng bạc, kim khí, đá quý, ngoại tệ

- Giám sát việc chấp hành chế độ quy định về quản lí các loại vốn bằng tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm và hiệu quả cao

- Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ thủ tục hạch toán vốn bằng tiền.

- Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết quả kiểm kê kịp thời

2.1.3.3 Ý nghĩa vốn bằng tiền

- Vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng đối với công ty, nó là mạch máu lưu thông của các doanh nghiệp, có nó doanh nghiệp mới duy trì được hoạt động của công ty đồng thời thực hiện quy định tái sản xuất mở rộng đặc biệt với các đặc thù của công ty thì cần một lượng lớn vốn

2.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 2.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ

Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý Mọi nghiệp vụ thu,chi bằng tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện

2.2.1.1 Nội dung, nguyên tắc, biện pháp quản lí quỹ tiền mặt

 Nguyên tắc:

- Chỉ phản ánh vào TK 111 – “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên Nợ tài khoản

111 mà ghi vào bên Nợ tài khoản 113 – “Tiền đang chuyển”

- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và đẩy đủ chữ kí của người nhận tiền, người giao tiền và người cho phép nhập xuất quỹ theo quy định của chế độ chững từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải

có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm

- Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lí và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị

- Kế toán tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm

- Sổ quỹ tiền mặt do Thủ quỹ quản lý, phải cập nhật và tính số tồn quỹ hàng ngày Mọi khoản thu, chi tiền mặt đều phải được ghi trong Sổ quỹ tiền mặt

- Phiếu chi tiền mặt phải được Kế toán trưởng kiểm tra, ký xác nhận và được Giám đốcký duyệt

- Các chứng từ thanh toán đính kèm theo phiếu thu, phiếu chi phải hợp pháp, hợp lệ và được Kế toán trưởng kiểm tra trước khi lập phiếu

- Mọi khoản thu, chi tiền mặt đều phải có chứng từ hợp lý, hợp pháp để chứng minh (như phiếu thu, phiếu chi, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi ) Sau khi kiểm tra Chứng từ hợp lệ Thủ quỹ tiến hành thu hoặc chi tiền và giữ lại các Chứng từ đã có chữ ký của người nộp tiền hoặc người nhận tiền

- Khi phát sinh các nghiệp vụ có vàng bạc, kim khí, đá quý nhập quỹ tiền mặt thì ghi sổ theo giá mua thực tê (giá hóa đơn hoặc giá được thanh toán)

Việc quản lý tiền mặt tại quỹ phải do Thủ quỹ, Giám đốc chỉ thị Khi Thủ quỹ có công tác đột xuất buộc phải vắng mặt ở nơi làm việc hoặc có sự thay đổi thủ quỹ thì phải có văn bản chính thức của công ty Khi bàn giao quỹ dứt khoát phải tiến hành kiểm kê, Thủ quỹ tuyệt đối không được nhờ người khác làm thay, không được trực tiếp mua bán vật tư, hàng háo của Công ty hay kiểm nghiệm công tác kế toán

 Biện pháp quản lý quỹ tiền mặt

Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu, chi tiền mặt, giữ gìn, bảo quản do Thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện, Thủ quỹ là người được thủ trưởng doanh nghiệp

bổ nhiệm và chịu trách nhiệm giữ quỹ Thủ quỹ không dược nhờ người khác làm thay, trong trường hợp cần thiết phải làm thủ tục uỷ quyền cho người khác làm thay và được sự đồng ý bằng văn bản của giám đốc doanh nghiệp

Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ, đảm bảo lượng tiền tồn quỹ phải phù hợp với số dư trên sổ quỹ Hàng ngày sau khi thu chi tiền xong kế toán phải vào sổ quỹ, cuối ngày lập báo cáo quỹ và nộp lên cho kế toán

Hàng ngày sau khi nhận được báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ gốc do Thủ quỹ gửi lên kế toán phải tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu trên từng chứng từ với số liệu trên sổ quỹ Sau khi kiểm tra xong, kế toán tiến hành định khoản và ghi vào Sổ tổng hợp tài khoản tiền mặt

Việc kiểm tra quỹ không chỉ tiến hành định kỳ mà còn phải thường xuyên kiểm tra đột xuất nhằm ngăn chặn tình trạng vay mượn gây thất thoát công quỹ

Số tiền mặt tồn quỹ luôn phải đúng với số liệu trong sổ quỹ Mọi sai lệch đều phải tìm ra nguyên nhân và có biện pháp xử lý kịp thời

Chỉ được xuất tiền ra khỏi quỹ khi có đầy đủ các chứng từ hợp lệ, Tiền mặt phải được bảo quản trong két an toàn, chống mất trộm, chống cháy, chống mối xông

2.2.1.2 Nguyên tắc chế độ lưu thông tiền mặt

- Nhà nước quy định ngân hàng là cơ quan duy nhất để phụ trách quản lí

tiền mặt Các xí nghiệp cơ quan phải chấp hành nghiêm chỉnh các chế độ thể lệ quản lí tiền mặt của Nhà nước

- Các xí nghiệp, các tổ chức kế toán và các cơ quan đều phải mở tài khoản tại ngân hàng để gửi tiền nhàn rỗi vào ngân hàng để hoạt động

- Mọi khoản thu bằng tiền mặt bất cứ từ nguồn thu nào đều phải nộp hết vào ngân hàng trừ trường hợp ngân hàng cho phép tọa chi như các đơn vị ở xa ngân hàng nhất thiết phải thông qua thanh toán ngân hàng Nghiêm cấm hành vi cho thuê, cho mượn tài khoản

2.2.1.3 Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu: Được sử dụng làm căn cứ để hoạch toán số tiền mặt Việt

Nam, ngoại tệ đã thu trong kỳ theo từng nguồn thu

- Phiếu chi: Được sử dụng làm căn cứ để hạch toán số tiền đã chi của đơn

vị trong kỳ, là căn cứ xác định trách nhiệm vật chất của người nhận tiền

- Giấy đề nghị tạm ứng: Là căn cứ để xét duyệt tạm ứng làm thủ tục lập

phiếu chi xuất quỹ cho tạm ứng

- Giấy thanh toán tiền tạm ứng: Là chứng từ liệt kê các khoản tiền đã

nhận tạm ứng, làm căn cứ thanh toán số tiền tạm ứng và ghi sổ kế toán

- Giấy đề nghị thanh toán: Dùng trong trường hợp đã chi nhưng chưa

được thanh toán hoặc chưa nhận thanh toán, hoặc chưa nhận tạm ứng để tổng hợp các khoản đã chi kèm chứng từ (nếu có) làm thủ tục thanh toán

- Biên lai thu tiền: Là giấy biên nhận của đơn vị hoặc cá nhân đã thu tiền

hoặc thu séc của người nộp tiền làm căn cứ để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ, đồng thời để người nộp tiền thanh toán với đơn vị nộp tiền hoặc lưu quỹ

- Bảng kê chi tiền: Là căn cứ để quyết định kinh phí cho đại biểu tham dự

hội thảo tập huấn Áp dụng cho các cuộc hội thảo, tập huấn diễn ra nhiều ngày, tiền chỉ thanh toán 1 lần vào ngày cuối hội thảo

- Biên bản kiểm kê (dùng cho tiền Việt Nam): Là bằng chứng xác nhận số

tiền mặt Việt Nam tồn quỹ thực tế và số chênh lệch thừa, thiếu so với sổ quỹ, làm cơ sở xác định trách nhiệm vật chất và bối thường cũng như là căn cứ để điều chỉnh số tiền tồn quỹ trên sổ sách kế toán theo số tiền tồn quỹ thực tế

- Một số chứng từ khác có liên quan

2.2.1.4 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 111- “Tiền mặt”: dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ của các loại tiền tại quỹ của doanh nghiệp

Tài khoản 111 - Tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2:

+ TK 1111: Tiền Việt Nam: phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt

+ TK 1112: Ngoại tệ: phản ánh tình hình thu, chi, tăng giảm tỉ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt

+ TK 1113: Vàng tiền tệ: phản ánh giá trị vàng bạc, kim đá quý nhập, xuất, tồn quỹ tiền mặt

 Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 111:

- Phản ánh các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý nhập quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

- Chênh lệch tăng tỉ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)

- Phản ánh các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý xuất quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý thiếu ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

- Chênh lệch giảm tỉ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)

- Thu tiền từ bán thành phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ:

Nợ TK 1111: tổng tiền thu được

Có TK 511, 711: Doanh thu chưa thuế

Có TK 3331: Thuế GTGT (nếu có)

- Thu hồi các khoản nợ phải thu

Nợ TK 1111: số tiền

Có TK 131, 136: phải thu khách hàng, phải thu nội bộ

- Thu hồi các khoản vốn đầu tư ngắn hạn, ký cược, kĩ quỹ

Nợ TK 1111: số tiền

Có TK 121,128, 138, 244: đầu từ ngắn hạn, kí cược, kí quỹ

- Cuối kì kiểm kê quỹ tiền mặt phát hiện thừa mà chưa xác định nguyên nhân:

- Xuất tiền để thế chấp, kí cược, kí quỹ ngắn hạn, dài hạn:

Nợ TK 244: số tiền đem đi kí cược, kí quỹ

Có TK 1111:

- Xuất tiền mua TSCĐ để đưa vào sử dụng:

Nợ TK 211, 213: giá mua TSCĐ + chi phí vận chuyển lắp đặt

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào (nếu có)

Có TK 1111: tổng giá thanh toán

- Chi phí cho công tác xây dựng cơ bản tự làm:

Nợ TK 241: CP xây dựng cơ bản

Nợ TK 133: thuế GTGT đầu vào (nếu có)

Có TK 1111: tổng giá thanh toán

- Xuất tiền mua nguyên vật liệu, hàng hóa, CCDC:

Nợ TK 152, 153, 156: (theo phương pháp kê khai thường xuyên)

Nợ TK 611: (theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

Nợ TK 133: thuế GTGT đầu vào (nếu có)

Có TK 1111: tổng giá thanh toán

- Thanh toán các khoản nợ vay đến hạn trả:

Nợ TK 341: vay và nợ thuê tài chính

Kế toán các khoản thu, chi ngoại tệ

Đối với ngoại tệ, khi phát sinh nghiệp vụ kế toán căn cứ vào tỉ giá hối đoái tại thời điểm phát sinh để quy đổi ra đồng Việt Nam

- Khi nhập quỹ ngoại tệ:

+ Thu tiền bán hàng bằng ngoại tệ:

Nợ TK 1112: tiền mặt ngoại tệ (theo tỉ giá thực tế)

Nợ TK 131: PTKH (theo tỉ giá thực tế)

Có TK 511: Doanh thu (theo tỉ giá thực tế)+ Thu các khoản nợ phải thu bằng tiền ngoại tệ nhập quỹ:

Nợ TK 1112: Tiền mặt (theo tỉ giá thực tế)

Nợ TK 635: chênh lệch lỗ (tỉ giá thực tế< tỉ giá ghi nợ)

Có TK 131: PTKH (theo tỉ giá ghi nợ)

Có TK 515: chênh lệch lãi (tỉ giá thực tế > tỉ giá ghi nợ)

- Khi xuất quỹ ngoại tệ:

+ Xuất ngoại tệ mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, chi trả các khoản chi phí

Nợ TK 152,153,156,211: (theo thỉ giá thực tế)

Nợ TK 611: Mua hàng (phương pháp kiểm kê định kỳ-theo tỉ giá thực tế)

Nợ TK 627,641,642: Các khoản chi phí (theo tỉ giá thực tế)

Nợ TK 635: chênh lệch lỗ (tỉ giá thực tế < tỉ giá xuất quỹ)

Có TK 1112: (theo tỉ giá xuất quỹ ngoại tệ)

Có TK 515:chênh lệch lãi (tỉ giá thực tế > tỉ giá xuất quỹ)+ Xuất ngoại tệ trả nợ người bán:

Nợ TK 331: PTNB (theo tỉ giá nhận nợ)

Nợ TK 635: chênh lệch lỗ (tỉ giá nhận nợ< tỉ giá xuất quỹ)

Có TK 1112: (theo tỉ giá xuất quỹ)

Có TK 515: chênh lệch lãi (tỉ giá nhận nơ> tỉ giá xuất quỹ)

- Đến cuối năm, cuối quý nếu có biến động lớn về tỉ giá ngoại tệ thì phải đánh giá lại số ngoại tệ hiện có tại quỹ theo tỉ giá thực tế tại thời điểm cuối năm, cuối quý:

c Các phương pháp tính tỉ giá xuất quỹ ngoại tệ

- Theo thông tư 200 thì có 3 phương pháp tính tỉ giá xuất quỹ ngoại tệ:

* Phương pháp bình quân gia quyền

+ Phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập

Tỉ giá xuất quỹ bình quân phải được tính lại sau mỗi lần nhập trên cơ sở

số ngoại tệ quy đổi tồn đầu và số ngoại tệ quy đổi của lần nhập đó Phương pháp

này đảm bảo số liệu có độ chính xác cao và kịp thời tuy nhiên khối lượng công việc tính toán lại tăng thêm do đó chỉ nên áp dụng với các doanh nghiệp có số lần mua hàng hoá ít nhưng khối lượng lớn.

+ Phương pháp bình quân cả kì dự trữ

Trong đó:

Số ngoại tệ quy đổi = tỉ giá thời điểm p/s x số lượng ngoại tệ thời điểm p/s

Theo phương pháp này, tỉ giá ngoại tệ xuất quỹ tính được tương đối hợp lý nhưng không linh hoạt vì cuối tháng mới tính được đơn giá bình quân

+ Phương pháp bình quân cuối kỳ trước

* Phương pháp nhập trước – xuất trước (LIFO)

Theo phương pháp này ngoại tệ xuất quỹ được tính tỉ giá trên cơ sở giả định số ngoại tệ nào nhập quỹ trước thì tính tỉ giá cho xuất trước, nhập sau thì tính sau

Kế toán phải mở sổ chi tiết cho từng số lượng ngoại tệ, tỉ giá cho từng lần nhập xuất quỹ

* Phương pháp tỉ giá thực tế đích danh

Theo phương pháp này, tỉ giá xuất quỹ thuộc số lượng ngoại tệ ở lần nhập quỹ nào tương ứng thì tính theo tỉ giá đó

Phương pháp này phản ánh rất chính xác tỉ giá của từng lần nhập quỹ ngoại tệ nhưng công việc rất phức tạp phương pháp đòi hỏi thủ quỹ phải nắm được chi tiết từng lần nhập

Tỉ giá xuất quỹ ngoại

Số lượng ngoại tệ nhập trong kì+

+

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán tổng hợp kế toán tiền mặt 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt Lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng (TGNH) được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp

2.2.2.1 Nội dung, nguyên tắc hạch toán TGNH

Gửi tiền vào NH

ngân hàng (ngoài số tiền để lại doanh nghiệp) việc gửi rút hoặc trích để chi trả bằng tiền, ngân hàng, phải có chứng từ nộp lĩnh, hoặc có chứng từ thanh toán, thích hợp với các thể thức thanh toán và phương thức thanh toán không dùng tiền mặt được phản ánh vào Tài khoản 112 Tài khoản 112 phản ánh tình hình tăng giảm và còn lại của tất cả các khoản tiền của doanh nghiệp gửi tại ngân hàng: tiền gửi về vốn lưu động, tiền gửi về vốn đầu tư xây dựng cơ bản, tiền gửi

về các quỹ xí nghiệp và các khoản kinh phí khác

 Nguyên tắc hạch toán TGNH

Phải đảm bảo theo đúng chế độ tiền tệ của Nhà Nước, chỉ giữ lại một khoản tiền nhất định ở quỹ nhằm phục vụ nhu cầu cần chi tiêu thường xuyên còn lại tất cả phải gửi vào ngân hàng nhằm mục đích bảo vệ tốt, được Nhà Nước quản lý, điều hoà, tránh thất thoát

Hàng tháng sau khi nhận được các bảng sao kê ngân hàng kèm theo các giấy báo nợ, có của ngân hàng thì kế toán phải kiểm tra số liệu giữa chứng từ của Công ty với chứng từ của ngân hàng Nếu có số chênh lệch thì phải báo cáo với ngân hàng để hai bên có biện pháp xử lý

Ở những đơn vị có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi

Mọi khoản thanh toán gửi vào các đơn vị có tài khoản ở ngân hàng đều được thực hiện bằng chuyển khoản từ số tiền như theo định mức quy định của chế độ quản lý tiền mặt của Công ty còn lại đều phải thanh toán qua ngân hàng.Tổ chức hạch toán chi tiết theo từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu

2.2.2.2 Quy định về kế toán tiền gửi ngân hàng

- TGNH là giá trị các loại vốn bằng tiền của công ty gửi ở tại ngân hàng

- Theo chế độ quản lí tiền mặt và thanh toán không dùng tiền mặt toàn bộ vốn bằng tiền của doanh nghiệp trừ số được phép để lại quỹ để chi tiêu hàng ngày còn lại đều phải gửi ở ngân hàng.

- Các khoản tiền gửi bao gồm: Tiền gửi về vốn kinh doanh, tiền gửi vốn XDCB, tiền gửi về các khoản chi phí

2.2.2.3 Nhiệm vụ của kế toán tiền gửi ngân hàng

- Phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ số liệu hiện có, tình hình biến động

của tiền gửi ngân hàng của công ty

- Giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng tiền gửi ngân hàng và việc chấp hành quy định quản lí thanh toán không dùng tiền mặt

2.2.2.4 Chứng từ sử dụng

Các chứng từ sử dụng để hạch toán tiền gửi ngân hàng bao gồm:

- Giấy báo nợ: Là chứng từ do ngân hàng lập khi tiền trong tài khoản

công ty giảm xuống do công ty rút tiền ra hoặc chuyển trả cho đợn vị khác

- Giấy báo có: Là chứng từ do ngân hàng lập khi tiền trong tài khoản công

ty tăng do nộp hoặc có đơn vị khác chuyển trả, kế toán căn cứ vào giấy báo có

để ghi sổ kế toán

- Ủy nhiệm chi: Là chứng từ do công ty có tài khoản tại ngân hàng lập,

nhằm ủy nhiệm ngân hàng rút tiền trong tài khoản của mình chuyển cho đơn vị khác

Tài khoản 112 – tiền gửi ngân hàng có 3 tài khoản cấp 2:

+ TK 1121: Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền gửi vào rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng bằng đồng Việt Nam

+ TK 1222: Ngoại tệ: phản ánh số tiền gửi vào rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra đồng Việt Nam.

+ TK 1223: Vàng tiền tệ: phản ánh giá trị vàng bạc, kim đá quý gửi vào rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng

 Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 112:

- Chênh lệch giảm tỉ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

hiện còn gửi tại ngân hàng

2.2.2.6 Phương pháp hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng

Cũng tương tự như đối với TK 111 – “Tiền mặt” Đồng thời cần lưu ý một số nghiệp vụ sau:

- Thu lãi tiền gửi ngân hàng:

Nợ TK 112:

Có TK 515:

- Số lợi tức gửi được hưởng:

Nợ TK 111, 112: Nếu thu tiền

Nợ TK 138: Phải thu khác nếu chưa thu được

Nợ TK 112: Số chênh lệch

Có TK 338(8): Số chênh lệchSang tháng sau, khi xác định được nguyên nhân sẽ ghi sổ theo từng trường hợp:

Nợ TK 338(8):

Có TK 112: Nếu ngân hàng ghi sổ nhầm lẫn

Có TK 511: Nếu doanh nghiệp ghi thiếu

Có TK 711: Thu nhập khác+ Trường hợp số liệu của ngân hàng nhỏ hơn số liệu trên sổ của doanh nghiệp:

Nợ TK 138(8):

Có TK 112:

Sang tháng sau, khi xác định được nguyên nhân ghi:

Nợ TK 112: Nếu ngân hàng ghi thiếu

Nợ TK 511,811, : Do doanh nghiệp ghi thiếu

Có TK 138(8): Số chênh lệch đã xử lí

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán tổng hợp kế toán TGNH 2.2.3 Kế toán tiền đang chuyển

Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước hoặc đã gửi vài bưu điện để chuyển cho ngân hàng hoặc đã làm thủ tục chuyển từ tài khoản tại ngân hàng để trả cho các đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ hay bản sao kê của ngân hàng

Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau:

- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng cho ngân hàng

- Chuyển tiền qua bưu điện trả cho đơn vị khác

- Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay vào kho bạc, giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp, khách hàng, và kho bạc Nhà nước.

2.2.3.1 Tài khoản sử dụng

Kế toán tiền đang chuyển được thực hiện trên TK 113 – “Tiền đang chuyển”

 Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 113:

- Các khoản tiền nội tệ, ngoại tệ, séc đã nộp vào ngân hàng hoặc đã chuyển vài bưu điện để chuyển cho ngân hàng

TK 113 – “Tiền đang chuyển” có 2 tài khoản cấp 2:

+ TK 1131: Tiền Việt Nam

+ TK 1132: Tiền ngoại tệ

2.2.3.2 Phương pháp hạch toán kế toán

- Thu tiền bán hàng, thu nợ khách hàng bằng tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào

ngân hàng (không qua quỹ):

Nợ TK 113: Tiền đang chuyển

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 113: Tiền đang chuyển

Có TK 113: Tiền đang chuyển

- Ngân hàng báo về số tiền đã chuyển cho người bán, người cung cấp dịch vụ, người cho vay:

Nợ TK 331, 341: phải trả người bán, trả nợ vay dài hạn

Có TK 113: Tiền đang chuyển

TK 113

Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân Nhận được giấy báo Có các

hàng chưa nhận được giấy báo Có khoản tiền đang chuyển

Thu nợ nộp thẳng vào ngân hàng Nhận được giấy báo Nợ của

chưa nhận được giấy báo Có ngân hàng về số tiền đã trả nợ

TK 511, 515, 711

Thu tiền nộp thẳng vào ngân hàng

chưa nhận được giấy báo Có

TK 333 (3331)

Thuế GTGT

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền đang chuyển 2.2.4 Hình thức ghi sổ trong kế toán vốn bằng tiền

Các doanh nghiệp có thể áp dụng 1 trong 4 hình thức kế toán:

1 Nhật ký chung 2 sổ tổng hợp: Sổ nhật ký

tiền gửi theo từng

5 Hình thức kế toán trên máy tính: Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay