Tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế quận hà đông

Tuynhiên, kèm với đó thì các vấn đề liên quan đến việc tuân thủ pháp luật thuế cũng ngàycàng trở nên phức tạp hơn… Thực trạng cho thấy, công tác quản lý thu thuế chưa được chặt chẽ đã tạ

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan bài chuyên đề này là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của tôi Các số liệu nêu trong chuyên đề là thực và có nguồn gốc rõ ràng.

TÁC GIẢ CHUYÊN ĐỀ

§Ëu §×nh Thñy

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

GTGT : Giá trị gia tăng

NSNN : Ngân sách nhà nước

ĐTNT : Đối tượng nộp thuế

NQD : Ngoài quốc doanh

UBNN : Ủy ban nhân dân

HTX : Hợp tác xã

HDND : Hội đồng nhân dân

MỤC LỤC

1.1.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội quận Hà Đông

1.1.2 Bộ máy tổ chức tại Chi cục thuế quận Hà Đông

1.1.3 Kết quả thu ngân sách trên địa bàn quận

1.2 Thực trạng quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Hà Đông trong giai đoạn 2009 – 2010

1.2.1 Thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế

1.2.2 Thực trạng công tác quản lý căn cứ tính thuế

1.2.2.1 Thực trạng công tác quản lý hóa đơn chứng từ

1.2.2.2 Thực trạng quản lý thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào đượckhấu trừ

1.2.3 Thực trạng công tác thu nộp thuế GTGT của khối các doanh nghiệp ngoàiquốc doanh

1.2.4 Thực trạng công tác hoàn thuế GTGT

1.2.5 Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế

1.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với khối các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

1.3.1 Những kết quả đạt được

1.3.2 Những mặt còn hạn chế

PHẦN 2: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁCQUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNNQD TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐÔNG

2.1 Những kiến nghị về mặt chính sách

2.2 Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT đối với DNNQD trên địa bàn quận Hà Đông

2.2.1 Tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế

2.2.2 Tăng cường công tác quản lý hóa đơn chứng từ

2.2.3 Tăng cường công tác quản lý thu nợ và thu nộp thuế

2.2.4 Tăng cường công tác hoàn thuế GTGT

2.2.5 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế

2.2.6 Một số giải pháp khác

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Lịch sử phát triển của xã hội loài người đã chứng minh rằng, thuế ra đời là mộttất yếu khách quan, gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của nhà nước Để duytrì sự tồn tại, nhà nước cần có những nguồn tài chính để chi tiêu, trước hết là chi choviệc duy trì và củng cố bộ máy cai trị từ trung ương đến địa phương; chi cho các vấn

đề về phúc lợi công cộng, về sự nghiệp, về xã hội trước mắt và lâu dài… Ngày nay,cùng với vai trò là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, thuế còn là công cụđiều tiết kinh tế, phân phối lại thu nhập, giúp nhà nước thực hiện các mục tiêu kinh tếngắn, trung và dài hạn

Ở Việt Nam, từ khi thực hiện đổi mới, Đảng và nhà nước chủ trương phát triểnnền kinh tế nhiều thành phần theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo mọi điều kiệnthuận lợi cho các thành phần trong xã hội có thể tự do sản xuất, kinh doanh theo phápluật, trong đó có việc tự do lựa chọn loại hình doanh nghiệp Nhờ chính sách thôngthoáng của nhà nước đặc biệt là khi luật doanh nghiệp 2005 được áp dụng và sự pháttriển mạnh mẽ của nền kinh tế, cùng với sự hội nhập ngày càng sâu rộng vào kinh tếthế giới, các doanh nghiệp nhất là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh (NQD) pháttriển ngày càng mạnh mẽ cả về quy mô, số lượng và lĩnh vực hoạt động Các doanhnghiệp NQD kinh doanh trong nhiều lĩnh vực khác nhau, ở nhiều địa bàn khác nhau

do vậy cũng đã góp phần vào sự tăng trưởng và phát triển kinh tế của đất nước Tuynhiên, kèm với đó thì các vấn đề liên quan đến việc tuân thủ pháp luật thuế cũng ngàycàng trở nên phức tạp hơn…

Thực trạng cho thấy, công tác quản lý thu thuế chưa được chặt chẽ đã tạo kẽ hởcho một số doanh nghiệp lợi dụng để làm giàu Điều này đã tạo ra sự không côngbằng giữa các doanh nghiệp, các thành phần kinh tế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuếGTGT, vai trò của thuế trong nền kinh tế

Xuất phát từ yêu cầu, nhiệm vụ của ngành thuế và của chính quyền địa phương

là phải tổ chức, thực hiện tốt công tác quản lý thu thuế, em đi sâu nghiên cứu đề tài: “

Tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế Quận Hà Đông ” trên cơ sở đó tìm ra những bất cập trong

quá trình quản lý thuế GTGT tại Quận Hà Đông, để từ đó đưa ra một số giải pháp,kiến nghị

Em xin gửi lời cám ơn sâu sắc tới cán bộ Chi cục Thuế quận Hà Đông và côVương Thị Thu Hiền, giảng viên khoa Thuế- Hải Quan đã giúp đỡ em trong quá trìnhnghiên cứu đề tài này

2 Kết cấu chuyên đề

Ngoài phần mở đầu, kết luận, các bảng biểu số liệu Nội dung chính của đề tàiđược trình bày trong 2 phần:

Phần 1: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD trên

địa bàn Quận Hà Đông

Phần 2: Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT đối với các doanh

nghiệp NQD trên địa bàn Quận Hà Đông

Phần 1

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐÔNG

1.1 KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH KINH TẾ- XÃ HỘI VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HÀ ĐÔNG

1.1.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội Quận Hà Đông

Hà Đông là một quận thuộc thủ đô Hà Nội, nằm bên bờ sông Nhuệ, cách trungtâm Hà nội 11km về phía tây, quận Hà Đông là quận lớn thứ hai của thủ đô Hà Nộichỉ sau quận Long Biên Trước 2006, diện tích thị xã Hà Đông là 16 km2 , dân số 9,6vạn người

Sau khi điều chỉnh địa giới hành chính theo nghị định số 23/2008/NĐ-CP, HàĐông có có 4.791,40 ha diện tích tự nhiên và 198.687 nhân khẩu Quận Hà Đông nằm

ở cửa ngõ phía tây nam của thành phố, là vị trí thuận lợi cho các hoạt động giao thôngbuôn bán và kinh doanh, phát triển công nghiệp, dịch vụ và thương mại Quận nằmdọc theo Quốc lộ 6 từ Hà Nội đi Hòa Bình, ngoài ra có quốc lộ 21B và đường 430 điqua Địa giới hành chính: phía bắc giáp huyện Từ Liêm, huyện Hoài Đức, phía đônggiáp huyện Thanh Trì, phía đông bắc giáp một chút quận Thanh Xuân, phía tây giápcác huyện Quốc Oai, Hoài Đức, Chương Mỹ, phía tây nam giáp huyện Chương Mỹ,phía nam giáp các huyện Thanh Oai, Chương Mỹ

Trong những năm qua, với cơ chế quản lý khá thông thoáng, Nhà nước khuyếnkhích các thành phần kinh tế phát triển thì hoạt động sản xuất kinh doanh của quậnkhá sầm uất Các thành phần kinh tế của quận Hà Đông phát triển khá đa dạng từkinh tế hộ gia đình, kinh tế tư nhân, HTX cho đến kinh tế tư bản tư nhân hoạt độngtrong mọi nghành nghề lĩnh vực Với vị trí thuận lợi, diện tích hành chính rộng, dân sốđông, quận Hà Đông là nơi tập trung chợ Hà Đông, có 17 đơn vị hành chính phường,trên 300 cơ quan Trung ương Thành phố và quận đóng trên địa bàn Đây là điều kiệnthuận lợi về thị trường để các thành phần kinh tế hoạt động có tổ chức và quy mô Đặcbiệt quận là nơi tập trung nhiều làng nghề lâu đời nổi tiếng khắp cả nước như làng lụaVạn Phúc, làng rèn Đa Sỹ,… Điều này có ảnh hưởng rất lớn đến sự phát triển của cácđối tượng kinh doanh chủ yếu trong các ngành nghề: thủ công nghiệp, thương nghiệp,

ăn uống, dịch vụ, vận tải, du lịch Hiện nay Hà Đông từ đô thị loại ba đã trở thành đôthị loại một có vị trí quan trọng trong thành phố Hà Nội và cả nước Nhiều khu dân cưmới được hình thành, nhiều doanh nghiệp và các trường Cao đẳng, Đại học được mở

rộng trên địa bàn quận do đó các nghành nghề về xây dựng, thương mại, kinh doanh bấtđộng sản ngày càng thu hút được nhiều tầng lớp tham gia tạo điều kiện cho nhiều doanhnghiệp đặc biệt là các công ty trách nhiệm hữu hạn phát triển mạnh mẽ trong nhữngnăm gần đây.

Hà Đông cũng đã mở rộng hệ thống giao thông, nâng cấp sửa mới các tuyếnđường tạo thuận lợi cho lưu thông hàng hoá giữa các vùng, thúc đẩy sự phát triển củangành thương mại dịch vụ Công tác giáo dục, văn hóa, xã hội của quận Hà Đôngngày càng phát triển Nhìn chung điều kiện sống và tinh thần của người dân ngày càngđược nâng cao

Qua tìm hiểu điều kiện tự nhiên- kinh tế- xã hội có thể thấy rõ thế mạnh tiềmnăng thu nhập, tiềm năng lao động, trình độ dân trí và điều kiện sống của dân cư trênđịa bàn quận Hà Đông Trên cơ sở đó có thể khái quát thế mạnh và cũng như hạn chếcủa từng yếu tố tác động đến sự phát triển kinh tế mà cụ thể là tác động đến các doanhnghiệp, công ty trên địa bàn quận Hà Đông

1.1.2 Bộ máy tổ chức tại chi cục thuế Quận Hà Đông

Chi cục thuế quận Hà Đông là tổ chức trực thuộc cục thuế TP Hà Nội, có trụ sởtại đường Tô Hiệu phường Hà Cầu, Hà Đông– TP Hà Nội

Chi cục Thuế quận Hà Đông được thành lập và đi vào hoạt động từ năm 1990 với

nhiệm vụ tổ chức bộ máy quản lý thu thuế công thương nghiệp dịch vụ NQD và cáckhoản thu khác trên địa bàn Chi cục Thuế Hà Đông được giao nhiệm vụ quản lý thungân sách trên địa bàn quận Hà Đông với 17 đơn vị hành chính phường, số cán bộ Chicục tại thời điểm tháng 12/2010 là: 160 cán bộ, được tổ chức thành 13 đội thuế trong

đó có 5 đội thuế quản lý thu tại các phường và chợ Hà Đông còn lại các đội thuế hoạtđộng tại Chi cục Thuế

Đội ngũ cán bộ thường xuyên được đào tạo để nâng cao trình độ chuyên môn nhằm

thực thi các luật thuế có hiệu quả Hàng năm, Chi cục thuế thường tạo điều kiện cho cácđội trưởng tham gia các lớp tập huấn về chính sách và kinh nghiệm quản lý Hàng quý, Chicục luôn nhận bản tin thuế do Cục thuế phát hành cho cán bộ thuế học hỏi, trao đổi kinhnghiệm, tìm hiểu sâu về chuyên môn

Cùng với việc nâng cao trình độ nghiệp vụ, Chi cục còn chú trọng thực hiện 10điều kỷ luật của ngành, không ngừng phát huy ý thức tổ chức, kỷ luật, tinh thần trách

nhiệm, đạo đức, tinh thần cách mạng cho cán bộ thuế, không ngừng phấn đấu vượtqua mọi khó khăn thử thách hoàn thành tốt mọi nhiệm vụ được giao.

Xác định rõ nhiệm vụ, nắm bắt được đặc điểm kinh tế- xã hội trên địa bànquận, Chi cục thuế đã đề ra những biện pháp, phương án thích hợp để quản lý cácĐTNT trên địa bàn nhằm đạt hiệu quả cao nhất Chi cục đã xây dựng được quy chếquản lý chặt chẽ trong công tác thu, có thưởng có phạt công minh, gắn nghĩa vụ tráchnhiệm với quyền lợi của cán bộ thuế

Với tinh thần đoàn kết nội bộ và có trách nhiệm trong công việc nên trongnhững năm vừa qua Chi cục thuế quận luôn hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN và tăngcường công tác chỉ đạo từ đó đã khắc phục được các tồn tại như: xâm tiêu tiền thuế,cấp phát ấn chỉ tuỳ tiện và một số việc khác có nhiều chuyển biến tích cực Đồng thờiđược sự quan tâm chỉ đạo giúp đỡ của Cục thuế thành phố Hà Nội, của Quận uỷ,UBND quận và sự phối hợp chặt chẽ của các phòng ban chức năng của Quận vàUBND các phường nên trong những năm qua Chi cục thuế đã hoàn thành nhiệm vụđược giao

Trong những năm qua, Chi cục thuế Hà Đông luôn coi trọng công tác củng cố vàkiện toàn bộ máy tổ chức quản lý thu thuế theo hướng ngày càng phù hợp với nhiệm

vụ quản lý thu thuế của Chi cục trong từng thời kỳ

Căn cứ quyết định số 76/2007/QĐ-TTg ngày 28/05/2007 của Thủ tướng chínhphủ về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cụcthuế trực thuộc Bộ tài chính Căn cứ quyết định số 49/2007/QĐ- BTC ngày15/06/2007 của Bộ trưởng Bộ tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và

cơ cấu tổ chức của Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế; Theo quyết định số TCT của Tổng cục thuế, thì bộ máy của Chi cục thuế Hà Đông đã được tổ chức lạicho phù hợp với chức năng và nhiệm vụ mới

504/QĐ-Với tổng số 160 cán bộ công chức của Chi cục, trên cơ sở chức năng, nhiệm vụ

và tình hình thực tế tại Chi cục thuế quận Hà Đông - Tp Hà Nội, cơ cấu bộ máy củaChi cục bao gồm:

- Ban lãnh đạo Chi cục gồm 04 đồng chí (01 đồng chí Chi cục trưởng và 03đồng chí Phó Chi cục trưởng)

- Toàn chi cục có 13 đội thuế, trong đó có 08 đội chuyên môn, 04 đội thuế liênphường và 01 đội thuế chợ Hà Đông

Chức năng nhiệm vụ cụ thể của các đội chức năng như sau:

• Đội tuyên truyền– hỗ trợ người nộp thuế: Giúp Chi cục trưởng tổ chức thựchiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế trongviệc thực hiện pháp luật thuế

• Đội kê khai- kế toán thuế- tin học- ấn chỉ: Giúp Chi Cục trưởng tổ chức thựchiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theophân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, càiđặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lýthuế

• Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Giúp Chi Cục trưởng tổ chức thực

hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộpthuế trong phạm vi quản lý

• Đội hành chính- tài vụ- ấn chỉ: Giúp Chi Cục trưởng tổ chức thực hiện vềcông tác hành chính, văn thư, lưu trữ;công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quảntrị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục thuế

• Đội trước bạ và thu khác: Giúp Chi Cục trưởng quản lý thu lệ phí trước bạ,thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất,tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản,phí, lệ phí và các khoản thu khác phát sinh trên địabàn thuộc phạm vi quản lý

• Đội kiểm tra số 1: Làm công tác kiểm tra nội bộ và kiểm tra hồ sơ khai thuếđối với người nộp thuế theo phương pháp kê khai

• Đội kiểm tra số 2: Kiểm tra hồ sơ khai thuế đối với các tổ chức.

• Đội kiểm tra số 3: Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

• 4 đội thuế liên phường: Quản lý, thu thuế đối với hộ khoán và các nguồn thuphát sinh trên địa bàn phường

• Đội thuế chợ Hà Đông: Quản lý đối với các hộ kinh doanh trên chợ Hà Đông

1.1.3 Kết quả thu ngân sách trên địa bàn quận

Trong thời gian qua, Chi cục thuế Hà Đông đã thực hiện thành công nhiệm vụtrọng tâm là tổ chức chỉ đạo hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước Năm 2010, Chi cục thuế Hà Đông được Cục thuế giao thu ngân sách trên địabàn dự toán là: 1.618,3 tỷ đồng So với thực hiện năm 2009 bằng 29% Trong đó thutiền sử dụng đất 1.210 tỷ đồng chiếm tỷ trọng 75%; lệ phí trước bạ 202 tỷ đồng chiếm

tỷ trọng 12,2%, thuế CTN – DV – NQD là 150 tỷ đồng chiếm tỷ trọng 9,3%, thuế thunhập cá nhân 27 tỷ chiếm tỷ trọng 1,7%; các khoản thu khác 29,3 tỷ đồng chiếm tỷtrọng 1,8%

Tổng thu cả năm toàn Quận thu đạt 2.880 tỷ 137,8 triệu đồng đạt 178% dự toán,

so với thực hiện năm 2009 bằng 51% Cụ thể việc thực hiện từng chỉ tiêu như sau:

BẢNG 1: KẾT QUẢ THU NGÂN SÁCH CỦA CHI CỤC THUẾ HÀ ĐÔNG

NĂM 2010

Đơn vị tính: Triệu đồng

Loại thuế

Dự toán giao cả năm 2010

2 Thuế CTN-NQD 150.000 231.178,3 154 185Trong đó: Thuế Môn bài 4.670 6.518 140 133

3 Lệ phí trước bạ

T.đó: Trước bạ nhà đất

202.00010.000

425.482,620.931,9

210209

184105

2.086.168,51.928.467

172175

4039

Loại thuế

Dự toán giao cả năm 2010

Thực hiện

cả năm

Tỷ lệ % so với Tổng thu trừ tiền SD đất 408.300 793.969,3 194 178

Nguồn: Chi cục thuế quận Hà Đông

Năm 2010, có 8/9 chỉ tiêu được giao hoàn thành và hoàn thành vượt mức

dự toán (Thu từ xí nghiệp quốc doanh,Thuế chuyển quyền SD đất, Thu tiền thuê,bán nhà dự toán không giao), nhiều chỉ tiêu so với dự toán đạt tỷ lệ cao như: thukhác ngân sách 362%; Thuế nhà đất 313%; Thuế thu nhập cá nhân 271%; Lệ phítrước bạ thu đạt 210% Thuế CTN– DV– NQD thu đạt 154% dự toán (thuế Mônbài đạt 140% dự toán cả năm)

Tính riêng các khoản thu từ thuế, phí (không tính tiền sử dụng đất) dự toángiao 408 tỷ 300 triệu đồng, thực hiện cả năm đạt 793 tỷ 969,3 triệu đồng đạt tỷ lệ194% dự toán Riêng chỉ tiêu thuế CTN– NQD thu 231 tỷ 178,3 triệu đồng đạt154% so với dự toán, số vượt tuyệt đối so với dự toán pháp lệnh là 81 tỷ 178,3triệu đồng

- Thu lệ phí trước bạ: 425 tỷ 482,6 triệu đồng, so với dự toán đạt 210%, sovới cùng kỳ năm 2009 bằng 184%

- Thu phí, lệ phí: 9 tỷ 843,5 triệu đồng đạt 167% dự toán, so với cùng kỳnăm 2009 bằng 134%

- Thuế TNCN: 73 tỷ 273,7 triệu đồng so với dự toán đạt 271%, so vớicùng kỳ năm 2009 bằng 195%

- Thu cố định tại xã, phường: 1 tỷ 954,4 triệu đồng đạt 65% dự toán, sovới cùng kỳ năm 2009 bằng 13%

Có được những kết quả đáng khích lệ trên đó là nhờ sự cố gắng phấn đấukhông ngừng của các cán bộ thuế của Chi cục Bên cạnh đó, trong những nămqua, Chi cục thuế Hà Đông luôn nhận được sự chỉ đạo sát sao, sự quan tâm nhiệttình của lãnh đạo Cục thuế thành phố Hà Nội và quận Hà Đông, sự phối kết hợpcủa các ban ngành, các cơ quan quản lý thị trường, cơ quan công an trên địa bàn,qua đó, kiểm soát tốt hơn đối tượng nộp thuế, hạn chế được tình trạng thất thuthuế, đảm bảo số thu vào ngân sách nhà nước

Tuy nhiên, ngoài những kết quả đã đạt được, cũng vẫn còn nhiều khókhăn trong công tác quản lý thuế, đặc biệt là thuế GTGT đối với doanh nghiệpNQD, làm cho vẫn xảy ra tình trạng thất thu thuế đối với loại hình doanh nghiệpnày Vì vậy, nhiệm vụ của Chi cục Thuế Hà Đông ngoài việc tiếp tục tăng cườngcông tác quản lý thu thuế nói chung, cũng cần thiết phải hạn chế tối đa thất thuthuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD

1.2 THỰC TRẠNG QUẢN Lí THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH

NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRấN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐễNG TRONG GIAI ĐOẠN 2009– 2010.

1.2.1 Thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế.

Có thể nói việc quản lí đối tợng nộp thuế có vai trò cực kì quan trọngtrong công tác quản lí thuế Bởi họ luôn luôn là đối tợng trung tâm của mọi mốiquan hệ về thuế Chính vì vậy trong quy trình thu thuế, việc xác định đối tợngnộp thuế luôn là khâu quan trọng có tính tiền đề trong quản lí

Trong những năm qua thực hiện đờng lối đổi mới kinh tế thì khu vựcNQD phát triển rất nhanh Đặc biệt từ năm 2009 đến nay con số doanh nghiệpthành lập mới tăng lên rất nhanh Các doanh nghiệp NQD ngày càng phát triển

đã tạo ra sự cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế làm cho khối lợnghàng hóa lu thông ngày càng phong phú và đa dạng

Tính đến 31/12/2010 số doanh nghiệp NQD đang hoạt động trên địa bàntoàn quận khoảng 2285 doanh nghiệp trong đó chủ yếu là công ty TNHH và công

ty cổ phần

Về cụng tỏc quản lý đăng kí, cấp mã số thuế cho doanh nghiệp: Đăng ký

thuế là việc người nộp thuế kờ khai những thụng tin của người nộp thuế theomẫu quy định và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế để bắt đầu thực hiệnnghĩa vụ về thuế với Nhà nước theo cỏc quy định của phỏp luật

Như vậy, theo quy định của phỏp luật, tất cả cỏc đối tượng muốn ra hoạtđộng sản xuất kinh doanh đều phải đăng ký kinh doanh và đăng ký nộp thuế.Đõy là cụng việc đầu tiờn, cú ý nghĩa quyết định đến nguồn thu NSNN và cụngtỏc kiểm tra tỡnh hỡnh kinh doanh và nộp thuế của ĐTNT

Do đú ngành thuế phải luụn luụn tỡm những cỏch thức quản lý mới đểcụng tỏc này ngày càng hoàn thiện hơn.Theo Bộ Kế hoạch và Đầu tư, bắt đầu từngày 1/4/2008, cỏc doanh nghiệp thành lập mới sẽ được chớnh thức ỏp dụng quyđịnh hợp nhất mó số thuế doanh nghiệp và mó số đăng ký kinh doanh thành mó

số doanh nghiệp Cũng từ thời điểm này, cỏc doanh nghiệp khi tiến hành thủ tụcđăng ký kinh doanh và đăng ký mó số thuế sẽ chỉ sử dụng một bộ hồ sơ duy nhấtnộp tại Sở Kế hoạch và Đầu tư Đõy là một bước cải cỏch lớn về thủ tục hànhchớnh vỡ đó cú sự kết hợp giữa cỏc Bộ, Ban, Ngành cũng thỏo gỡ khú khăn chodoanh nghiệp từ đú trỏnh được những tiờu cực khụng đỏng cú Về phớa cỏc cơquan quản lý, cựng là một đối tượng trước đõy mỗi bờn tự quản lý thụng tin riờng

dẫn đến chi phớ bỏ ra nhiều mà đụi khi khụng hiệu quả do số lượng doanh nghiệplớn, lực lượng cỏn bộ lại mỏng Đõy là một kờnh thụng tin để Chi cục Thuế nắmbắt tỡnh trạng hoạt động của doanh nghiệp rất hiệu quả, đỏng tin cậy.

Quyết định 443/2009/QĐ-TCT ban hành ngày 29 thỏng 4 năm 2009 củaTổng cục trưởng Tổng cục Thuế về quy trỡnh quản lý đăng ký thuế cú hiệu lực từngày 14 thỏng 5 năm 2009 đó giảm bớt thời gian, thủ tục cũng như khối lượngcụng việc cần hoàn thiện đối với cả hai phớa là NNT và cơ quan Thuế quản lý Đăng ký thuế và được cấp MST là quyền lợi và nghĩa vụ của cỏc ĐTNT.Cụng việc này là một thủ tục hành chớnh khụng quỏ phức tạp song nếu khụngđược tiến hành khẩn trương sẽ làm chậm tới hoạt động của cơ sở kinh doanh.Chớnh vỡ vậy cỏn bộ thuế phải hướng dẫn và đụn đốc sao cho việc đăng ký MSTđơn giản và thuận tiện

Về cụng tỏc quản lý tình trạng hoạt động của doanh nghiệp: Hiện nay, trờn

địa bàn quận Hà Đụng, Chi cục Thuế đó tổ chức quản lý đối tượng nộp thuế theođịa bàn cỏc phường Cỏc ĐTNT đó được cỏn bộ Chi cục phõn loại để quản lý baogồm:

- Cỏc cơ sở hoạt động bỡnh thường gồm cỏc cơ sở ghi thu nộp thuế và cỏc

cơ sở nộp tờ khai nhưng khụng phải nộp thuế

- Cỏc cơ sở ngừng hoạt động gồm cỏc cơ sở ngừng hoạt động chờ làm thủtục giải thể cú bỏo cỏo và khụng cú bỏo cỏo

- Cỏc cơ sở bỏ trốn khụng tỡm thấy tại trụ sở đăng ký kinh doanh

Chi cục đó tiến hành tổ chức cỏc đoàn thanh tra kiểm tra cơ sở kinhdoanh Song việc kiểm tra khụng thể tiến hành thường xuyờn, chỉ diễn ra ở một

số đối tượng, do vậy cú khụng ớt trường hợp cỏc cụng ty tự giải thể khụng tỡmthấy địa điểm đăng ký kinh doanh nhưng cũng khụng được cỏn bộ thuế phỏt hiệnkịp thời Vỡ vậy Chi cục cần cú những biện phỏp để quản lý tốt tỡnh trạng hoạtđộng của ĐTNT: Đối với những doanh nghiệp khụng cũn tồn tại thỡ phải xỏcminh tỡnh trạng ngừng hoạt động của doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp cũn tồntại nhưng ngừng hoạt động thỡ đụn đốc doanh nghiệp làm thủ tục đúng mó sốthuế theo quy định Nếu doanh nghiệp khụng cũn tồn tại tại trụ sở đăng ký thuếthỡ phối hợp với cỏc cơ quan chớnh quyền quận để lập biờn bản doanh nghiệpkhụng cũn tồn tại

Việc theo dõi tình hình đăng kí thuế và hoạt động của doanh nghiệp NQDtrên địa bàn quận đợc thống kê qua bảng sau:

Bảng 2 : Số lợng đăng kí thuế và tình hình hoạt động của doanh nghiệp NQD năm 2009- 2010

Năm 2009

Năm 2010

Năm 2009

Năm 2010

(Nguồn: Chi cục thuế Hà Đụng)

Qua bảng số liệu có thể thấy rằng số lợng doanh nghiệp đăng kí thuế mới và

đi vào hoạt động năm 2010 tăng nhanh so với năm 2009 đặc biệt là cụng ty cổphần và cụng ty TNHH Tuy nhiờn số doanh nghiệp ngừng hoạt động cũng tăng.Doanh nghiệp ngừng hoạt động bao gồm cả tạm nghỉ kinh doanh, doanh nghiệp

bỏ trốn, mất tích; doanh nghiệp phá sản, giải thể Con số 606 doanh nghiệpngừng hoạt động năm 2010 tăng so với năm 2009 là 532 doanh nghiệp có thể lígiải bởi khủng hoảng kinh tế Những doanh nghiệp có quy mô nhỏ, vốn ít nên khinền kinh tế gặp khó khăn thì không thể ứng phó kịp thời Do đó buộc phải ngừnghoạt động Song bên cạnh đó cũng có trờng hợp doanh nghiệp thành lập doanhnghiệp với mục đích mua bán hóa đơn chứ không phải để sản xuất kinh doanhnên sau một thời gian sẽ thông báo ngừng hoạt động để tránh sự phát hiện của cơquan thuế.

Về cụng tỏc quản lý thụng tin về đối tượng nộp thuế

Theo qui định hiện nay, ỏp dụng quản lý thuế theo chức năng, mỗi đội thuếđều cú thể quản lý ĐTNT theo chức năng nhiệm vụ của mỡnh Tờ khai, hoỏ đơn cũngnhư cỏc thụng tin về ĐTNT được đội kờ khai kế toỏn thuế và tin học xử lý đưa vàomạng nội bộ, từ đú cỏc đội khỏc cú thể nắm bắt tỡnh hỡnh của ĐTNT một cỏch dễdàng, giỳp cho cụng việc quản lý thuế theo chức năng thuận tiện hơn

Mỗi đội theo dừi quản lý ĐTNT theo chức năng của mỡnh, mỗi cỏn bộtrong đội được phõn cụng theo dừi từng địa bàn, trong đú ghi chộp đầy đủ sốlượng, đặc điểm nổi bật của đối tượng Song quy mụ sản xuất kinh doanh của

từng địa bàn khác nhau, các doanh nghiệp NQD ở các phường có sự khác nhaukhông đồng đều.

Công tác quản lý ĐTNT đã được cán bộ thuế triển khai, song do lực lượngcán bộ còn mỏng, trong khi đối tượng ngày càng tăng, làm cho việc nắm bắt thôngtin của cán bộ thuế về tình hình ĐTNT còn hạn chế Tính đến tháng 12 năm 2010,tính riêng số doanh nghiệp NQD do Chi cục quản lý đã lên tới 2891 doanh nghiệp.Cán bộ Chi cục đang phải đối mặt với áp lực công việc ngày càng quá tải, do đócũng ảnh hưởng không nhỏ tới chất lượng, hiệu quả công tác quản lý

Việc tổ chức quản lý theo địa bàn các phường là phù hợp với mô hìnhquản lý chung áp dụng cho các Chi cục Thuế quận, huyện, thành phố hiện nay

Ưu điểm của phương thức quản lý này là cán bộ thuế có thể theo dõi ĐTNT bằngviệc bám sát địa bàn mình quản lý Nhờ vào sự thông thạo địa bàn, sự giúp đỡcủa các ĐTNT trên cùng địa bàn, cán bộ thuế có thể nhanh chóng nắm bắt thôngtin các ĐTNT

Trước tình hình đó, Chi cục đã có những giải pháp nhằm thắt chặt hơnnữa đối với ĐTNT như:

- Chi cục đã nắm bắt các thông tin về doanh nghiệp, số liệu đăng ký kinhdoanh trên địa bàn Cùng với việc trao đổi các thông tin giữa ĐTNT và cơ quanchính quyền quận

- Sau khi nhận tờ khai, cán bộ đội kiểm tra đọc tờ khai, thấy có dấu hiệunghi ngờ yêu cầu doanh nghiệp lên giải trình tại cơ quan thuế, nếu không giảitrình được thì sẽ thành lập đoàn kiểm tra của Chi cục xuống kiểm tra

- Chi cục đã cùng chính quyền cơ sở bao gồm: UBND quận, cơ quan công

an quận, các phường phối hợp để quản lý ĐTNT Cán bộ thuế cùng công an quậnđến kiểm tra cơ sở kinh doanh theo địa chỉ ĐTNT đã đăng ký, song một sốtrường hợp các địa chỉ này không tồn tại Một số ĐTNT lợi dụng sự chênh lệch

về số thuế môn bài giữa các địa điểm kinh doanh khác nhau, sau khi đóng thuếmôn bài đầu năm, tự ý chuyển địa điểm kinh doanh, không báo cáo cán bộ thuế

để trốn thuế môn bài Đối với các trường hợp này, khi Chi cục phát hiện được,ngoài số thuế bị truy thu, ĐTNT còn bị phạt

Từ các nguồn thông tin về ĐTNT, Chi cục Thuế xây dựng và quản lý hồ sơĐTNT Cán bộ Chi cục Thuế quận đã tiến hành lập và quản lý hồ sơ các ĐTNTtốt Hồ sơ được lưu trữ và bảo quản tại đội kê khai kế toán thuế và tin học Nhờ

đú, cụng tỏc cung cấp thụng tin cho lónh đạo Chi cục được đảm bảo nhanhchúng, kịp thời.

Chi cục đó đưa hệ thống vi tớnh vào cụng tỏc quản lý hồ sơ đối tượng nộpthuế, việc thực hiện lưu trữ thụng tin về ĐTNT đó được tổ đội kờ khai kế toỏnthuế và tin học tổng hợp Tuy nhiờn, do Chi cục mới đưa hệ thống vi tớnh vàoứng dụng nờn thụng tin về ĐTNT vẫn chưa đầy đủ, Chi cục đang hoàn thiện hơnnữa việc ứng dụng mỏy tớnh này

1.2.2 Thực trạng cụng tỏc quản lý căn cứ tớnh thuế.

1.2.2.1 Thực trạng cụng tỏc quản lý húa đơn chứng từ.

Các doanh nghiệp NQD tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ phải xác

định chính xác, trung thực các chỉ tiêu phục vụ cho việc tính và kiểm tra thuế:

- Thuế GTGT phát sinh đầu ra

- Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, từ kỳ trớc chuyển sang (nếu có), đãkhấu trừ và còn đợc khấu trừ; Thuế GTGT phải nộp

- Thuế GTGT đợc hoàn lại;

- Thuế GTGT đợc miễn, giảm

Các chỉ tiêu này đợc tính toán,xác định trên cơ sở tờ khai thuế GTGT nhngcăn cứ để lập tờ khai là các hóa đơn, chứng từ mà doanh nghiệp sử dụng Do đótheo dõi, quản lí việc sử dụng hóa đơn,chứng từ của các doanh nghiệp là hết sứcquan trọng Sau năm 1999 vừa do yêu cầu của việc thực hiện Luật thuế GTGT,

đơn vị phải có hoá đơn đầu vào mới đợc khấu trừ thuế, vừa do cán bộ thuế thờngxuyên đôn đốc nhắc nhở, kiểm tra việc sử dụng hoá đơn chứng từ, việc thực hiệnchế độ kế toán, đối chiếu hoá đơn của các doanh nghiệp nên lợng hoá đơn đầuvào của doanh nghiệp đã có đầy đủ hơn, hoá đơn đầu ra viết đúng quy định hơn Tính đến thời điểm hiện tại tất cả các doanh nghiệp NQD đang hoạt động trên

địa bàn đều mua hoá đơn hoặc tự in hoá đơn sau khi đợc sự đồng ý của Tổng cụcThuế Số lợng hóa đơn bán ra nhiều chính vì thế công tác quản lí càng cần phải

đợc tăng cờng Công tác cấp phát, quản lý thờng xuyên đợc theo dõi, kiểm tra

và có báo cáo hàng quý Trong năm 2010, hầu hết các doanh nghiệp thực hiện

t-ơng đối đầy đủ tổ chức hạch toán và sử dụng hóa đơn, chứng từ Các hóa đơn

đ-ợc sử dụng phổ biến là hóa đơn GTGT Chi cục Thuế quận Hà Đụng thờng xuyêntrả lời, tháo gỡ kịp thời những vớng mắc trong việc sử dụng hoá đơn của doanhnghiệp thông qua đội tuyên truyền hỗ trợ ngời nộp thuế nhằm cải thiện việc ghichép hoá đơn

Bên cạnh đó Chi cục Thuế chú trọng việc xác minh địa điểm của các doanhnghiệp mới thành lập để có cơ sở bán hóa đơn lần đầu tránh tình trạng bán hóa

đơn cho các doanh nghiệp ma thành lập với mục đích mua bán hóa đơn, kiếm lợi

bất chính, làm thất thoát ngân sách nhà nớc Số lợng doanh nghiệp đợc xác minhcha nhiều trong tổng số doanh nghiệp thành lập mới vì những hạn chế về nhânlực, về chi phí hoạt động của ngành thuế Từ đó đặt ra nhiều thách thức trongcông tác quản lí của ngành Với đặc thù của các doanh nghiệp NQD là quy môkhông lớn, hoạt động nhiều trong lĩnh vực thơng mại, dịch vụ và xây dựng, thờngxuyên có giao dịch kinh tế với các đối tợng trên nhiều địa bàn khác nhau nêncông tác quản lí việc sử dụng hóa đơn chứng từ cũng gặp nhiều khó khăn.

Nhằm nâng cao ý thức của doanh nghiệp trong việc quản lí hóa đơn chứng từChi cục Thuế rất khuyến khích các doanh nghiệp đăng kí tự in hóa đơn để sửdụng Chi cục Thuế cũng đã tiến hành triển khai các biện pháp để quản lí việc sửdụng hóa đơn tự in thông qua các công việc:

- Lu giữ hồ sơ

- Mở sổ theo dõi quản lý, lập báo cáo

Việc quản lí nh vậy sẽ tạo cơ sở để Chi cục Thuế huỷ bỏ hiệu lực việc sử dụnghoá đơn tự in khi phát hiện tổ chức, cá nhân đa hoá đơn ra sử dụng nhng khôngthông báo phát hành mẫu hoá đơn, không đăng ký lu hành sử dụng hoá đơn, hoá

đơn in trùng số, trùng ký hiệu

Mặc dù có nhiều cố gắng song thực tế cho thấy trong quản lí và sử dụng hóa

đơn, chứng từ còn rất nhiều những tồn tại vớng mắc vẫn cha đợc giải quyết triệt

để Đó là việc: bán hàng ghi hóa đơn trong ít, ngoài nhiều (chênh lệch giữa cácliên hóa đơn- trị giá giao dịch trên liên giao khách hàng cao hơn trị giá hàng hóadịch vụ ghi trên các liên còn lại), sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, mua bán hóa

đơn: tiếp khách, xăng dầu Những biểu hiện tiêu cực trong việc sử dụng hoá đơnkhông chỉ xuất phát từ bản thân doanh nghiệp (bên bán) mà còn do phía ngời tiêudùng (bên mua) Ngời tiêu dùng khi mua hàng còn cha quan tâm đến việc đòihoá đơn, đặc biệt là trong lĩnh vực dịch vụ ăn uống

- Tỡnh hỡnh xuất bỏn húa đơn, ấn chỉ thuế:

Trong năm Chi cục đó xuất 11.409 quyển húa đơn, trong đú: Húa đơnGTGT 8.934 quyển, húa đơn bỏn hàng thụng thường 2.475 quyển

Số biờn lai thuế xuất trong năm: 7.148 quyển, trong đú: Biờn lai thuế mụnbài: 140 quyển, biờn lai thuế GTGT: 773 quyển, biờn lai thuế nhà 904 quyển,biờn lai phớ, lệ phớ: 5.331 quyển

Qua kiểm tra sử dụng húa đơn, ấn chỉ thuế đó xử lý vi phạm về chế độ sửdụng húa đơn với số tiền phạt: 110.600 ngàn đồng, số đó nộp NSNN: 100.600ngàn đồng

- Tỡnh hỡnh xỏc minh, xử lý húa đơn vi phạm:

Trong năm Chi cục đó gửi cỏc đơn vị trong ngành thuế đề nghị xỏc minh

545 số húa đơn, đó nhận trả lời xỏc minh 334 số húa đơn kết quả xỏc minh khụng

cú húa đơn vi phạm

Chi cục nhận đề nghị xỏc minh 1.572 số húa đơn của cỏc đơn vị gửi đến,

đó triển khai xỏc minh 1.523 số húa đơn Số húa đơn vi phạm: 11 số, xử phạt459.799.606 đồng, số tiền đó nộp ngõn sỏch: 310.808.906 đồng Rõ ràng đây làcon số quá nhỏ so với phần lợi ích mà các doanh nghiệp nhận đợc khi cố tình viphạm quy định về sử dụng hóa đơn chứng từ Vấn đề hoá đơn, quản lí hóa đơnvẫn còn là điểm nóng mà các cấp, các ngành, các phơng tiện thông tin đại chúngcần thờng xuyên đề cập nhằm đa ra một số ý kiến đóng góp cho công tác nàyngày một hoàn thiện, mang lại hiệu quả kinh tế cao

1.2.2.2 Thực trạng quản lý thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Hiện nay, các doanh nghiệp NQD đều nộp thuế GTGT theo phơng phápkhấu trừ, có trách nhiệm tự khai, tự tính, tự nộp thuế Theo đó, các doanh nghiệpphải tiến hành khai thuế GTGT theo tháng và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quantrực tiếp quản lí

Quy trình quản lí khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế đã đợc Chi cục thuế

Hà Đụng áp dụng nhằm đảm bảo theo dõi, quản lí khai thuế, nộp thuế và kế toánthuế theo đúng quy định của Luật quản lí thuế

Theo quy trình này:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo tháng

phát sinh nghĩa vụ thuế

Hình thức tiếp nhận hồ sơ khai thuế : bộ phận Hỗ trợ NNT tiếp nhận hồ sơ doanh

nghiệp trực tiếp đến nộp và bộ phận Hành chính văn th sẽ tiếp nhận hồ sơ gửi qua

đường bu điện sau đó chuyển lên cho bộ phận Hỗ trợ NNT

Các công việc tiến hành sau khi nhận hồ sơ khai thuế : bộ phận Hỗ trợ NNT

kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, đúng thủ tục hồ sơ khai thuế đợc phân loại rồichuyển lên cho bộ phận KK&KTT Bộ phận KK&KTT thực hiện nhập đầy đủthông tin trên hồ sơ khai thuế và các phụ lục kèm theo vào cơ sở dữ liệu quản lýthuế, căn cứ số phát sinh trên hồ sơ để hạch toán vào sổ theo dõi thu nộp thuế Bộphận KK&KTT thực hiện đối chiếu các thông tin định danh trên hồ sơ khai thuế

và trên cơ sở dữ liệu đăng ký thuế về NNT Nếu phát hiện có sai lệch chuyển bộphận hỗ trợ NNT đôn đốc NNT thay đổi thông tin Nếu phát hiện lỗi số học thìlập Thông báo yêu cầu NNT giải trình, điều chỉnh hồ sơ khai thuế Trờng hợp lỗi

số học có ảnh hởng đến số thuế phải nộp mà các lỗi có căn cứ rõ ràng thì quá thờihạn 10 ngày từ ngày gửi Thông báo yêu cầu NNT giải trình, điều chỉnh hồ sơkhai thuế Nếu NNT không thực hiện điều chỉnh các lỗi số học thì bộ phận

KK&KTT sẽ thực hiện điều chỉnh số liệu theo số liệu điều tra của cơ quan thuế

và thông báo cho NNT

Hàng tháng bộ phận KK&KTT đều tiến hành đôn đốc nhắc nhở doanh nghiệpnộp tờ khai thuế nên đa phần các doanh nghiệp đều nộp hồ sơ khai thuế đúnghạn Cá biệt có một số trờng hợp doanh nghiệp nộp chậm tờ khai đều đợc gửiThông báo yêu cầu NNT nộp hồ sơ khai thuế Chất lợng tờ khai cũng đợc cảithiện, doanh nghiệp đã kê khai theo đúng mẫu quy định Một số lỗi định danhtrong quá trình kê khai: khai sai số hóa đơn, khai sai kí hiệu hóa đơn khôngnhiều

Tuy nhiên không thể không nhắc tới những sai phạm của doanh nghiệp trongquá trình tự kê khai thuế GTGT Bởi doanh nghiệp nào cũng tìm cách để giảm sốthuế đầu ra, tăng số thuế đầu vào đợc khấu trừ Chính tâm lí này khiến các doanhnghiệp cố tình sai phạm trong kê khai Sai phạm chủ yếu là:

Che giấu doanh thu; kê khai sai thuế suất; Khai tăng giá trị hàng hóa, dịch vụmua vào để tăng số thuế đầu vào đợc khấu trừ

Đối với hành vi che giấu doanh thu: Thủ thuật chủ yếu thông qua việc sử dụnghóa đơn bán hàng

- Khai, viết hoá đơn doanh số thấp hơn doanh số thực hiện bán hàng, còncác thủ tục khác giữ 2 bên mua và bên bán đều thống nhất để ghi sổ kếtoán nhằm trốn thuế GTGT Hiện tợng này thờng xảy ra với các doanhnghiệp kinh doanh xe máy, xăng dầu

- Các doanh nghiệp kinh doanh thơng mại thờng bán hàng không xuất hoá

đơn dĩ nhiên trong sổ kế toán cũng không ghi cả lợng hàng mua, trốn toàn

bộ doanh số của lô hàng và số thuế phát sinh

- Gian lận trong việc khai thuế suất của mặt hàng bán ra cũng là hiện tợngphổ biến.Thông thờng thuế suất mặt hàng bán ra theo đúng quy định là10% song doanh nghiệp chỉ kê khai là 5% từ đó giảm doanh thu, giảm sốthuế phải nộp

Để khai tăng số thuế đầu vào đợc khấu trừ các doanh nghiệp không ngại viphạm chế độ sử dụng hóa đơn chứng từ Vẫn là thủ thuật thông đồng với ngờibán nhận hóa đơn liên 2 với giá cao hơn so với giá trên hóa đơn liên 1 và liên

3 để ngời bán giảm thuế đầu ra phải nộp, ngời mua tăng thuế đầu vào đợckhấu trừ Ngoài ra nhiều doanh nghiệp mua hàng hóa không phục vụ sản xuấthàng hóa chịu thuế GTGT nhng vẫn kê khai sử dụng sản xuất hàng hóa chịuthuế GTGT để đợc khấu trừ

Chi cục Thuế quận Hà Đụng đã triển khai nhiều biện pháp nhằm quản lí hànghóa dịch vụ mua vào, bán ra nhằm đảm bảo xác định chính xác nghĩa vụ củacác doanh nghiệp Trong quá trình kiểm tra tờ khai thuế nếu phát hiện nhữngdấu hiệu bất thờng về nội dung khai: số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế đợchoàn Sau khi yêu cầu doanh nghiệp giải trình chứng minh tính trung thực

của thông tin kê khai mà doanh nghiệp không giải trình hay chứng minh đợcthì bộ phận kiểm tra sẽ tiến hành các thủ tục kiểm tra tại doanh nghiệp.

Thông qua việc kiểm tra sổ sách kế toán, báo cáo tài chính, kiểm kê hàng tồnkho sẽ phát hiện sai phạm Đa phần các doanh nghiệp bị kiểm tra đều có saiphạm trong việc kê khai

Trong năm 2010, tại công ty TNHH Huyền Anh (MST 2004000083)chuyên kinh doanh mặt hàng phụ tùng xe máy, ô tô cán bộ thuế nghi ngờ khithấy số lợng hàng tồn kho trên bảng cân đối kế toán lớn đã yêu cầu doanhnghiệp cho tiến hành kiểm kê thực tế, trừ lùi số lợng hàng bán ra tính từ thời

điểm kiểm tra năm 2010 về đến thời điểm 31/12/2009 và phát hiện hàng tồnkho thực tế nhỏ hơn kê khai 154,5 triệu Lý do là có nhiều khách hàng khimua không có nhu cầu lấy hóa đơn, do vậy doanh nghiệp không xuất hóa đơn,không kê khai doanh thu

Thực tế cho thấy để có thể phát hiện và xử lí kịp thời là một khó khăn chocác cán bộ thuế khi lực lợng cán bộ mỏng và hành vi sai phạm của doanhnghiệp khá đa dạng, tinh vi Mặt khác từ khi ra Quyết định kiểm tra tại trụ sởngời nộp thuế đến khi tiến hành kiểm tra cũng mất thời gian khoảng 5 ngày.Trong thời gian đó doanh nghiệp có thể hợp lí hóa sổ sách kế toán, từ đó gâykhó khăn cho cơ quan thuế trong việc phát hiện và xử lí sai phạm

Do vậy nâng cao ý thức tự giác của doanh nghiệp là yếu tố cơ bản đểquản lí giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từ đó xác định chính xác số thuế đầu

ra, đầu vào đợc khấu trừ và số thuế phải nộp của doanh nghiệp

1.2.3 Thực trạng cụng tỏc thu nộp thuế GTGT của khối cỏc doanh

nghiệp NQD.

Qua theo dừi, cỏc ĐTNT đó bước đầu thực hiện tốt cỏc quy định của Nhànước Cỏn bộ thuế của Chi cục thường xuyờn gọi điện nhắc nhở ĐTNT, nhờ đú

mà cụng tỏc thu nộp thuế được tiến hành khẩn trương, kịp thời Đội quản lý nợ

và cưỡng chế nợ thuế thực hiện việc lập bỏo cỏo ghi thu và thực hiện thu theothỏng, theo từng loại thuế của tất cả cỏc ĐTNT để theo dừi, đụn đốc thu nộpthuế Đội thuế cũng đó tổ chức phối hợp cựng đội kờ khai kế toỏn thuế và tin học

để theo dừi tỡnh hỡnh ĐTNT nộp thuế vào NSNN Việc sắp xếp cỏc bộ phận kếhoạch, mỏy tớnh, lập bộ, vào cựng đội kờ khai kế toỏn thuế và tin học đó tạothuận lợi cho việc đối chiếu số liệu giữa số thuế phải thu theo kế hoạch đặt ra và

số thuế thực thu

Cỏc doanh nghiệp NQD trờn địa bàn quận Hà Đụng đó gúp phần khụng nhỏđem lại số thu lớn cho NSNN và khụng ngừng tăng qua cỏc năm

Bảng 3: Số thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD chi tiết

theo ngành nghề qua các năm

Nguồn: Chi cục thuế quận Hà Đông

Tổng số thuế GTGT thu đối với loại hình doanh nghiệp NQD tăng khôngngừng qua các năm Năm 2009 số thuế thu được là 51.406 triệu đồng, năm 2010tăng lên là 84.096 triệu đồng, trong khi đó chỉ tiêu số thu thuế GTGT đối với cácdoanh nghiệp NQD kế hoạch đặt ra năm 2010 là 60.000 triệu đồng, thực tế đãvượt thu 40,16 % so với kế hoạch

Thu từ thuế ngành vận tải năm 2009 là 9092 triệu đồng, chiếm 17,68%trong tổng số thuế GTGT thu được từ các doanh nghiệp NQD trong năm; năm

2010 số thuế GTGT tăng lên 14290 triệu đồng, chiếm 16,99% trong tổng số thuếGTGT năm 2010 của loại hình doanh nghiệp NQD, tỷ lệ tăng so với năm 2009 là57,17% Như vậy, qua 2 năm ta thấy, năm 2010 số thuế GTGT thu được củadoanh nghiệp NQD thuộc ngành vận tải tăng nhanh chóng

Số thu thuế GTGT của cỏc doanh nghiệp NQD ngành du lịch qua 2 nămcũng tăng khụng ớt Năm 2009 là 8.350 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 16,24%, năm

2010 tăng lờn 12.914 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 15,36%, tỷ lệ tăng là 54,66% Sốthu thuế GTGT của doanh nghiệp NQD ngành này cũng tăng, so với ngành vậntải thỡ tỷ lệ tăng của ngành vận tải thấp hơn

Số thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD ngành thương nghiệp cũngtăng rất lớn (năm 2010 tăng 79,38% so với năm 2009) Nú giữ một tỷ trọng lớnnhất trong tổng số thuế GTGT đối với cỏc doanh nghiệp NQD Năm 2009 chiếm33,52%, đến năm 2010 chiếm 36,75%

Số thu thuế GTGT của cỏc doanh nghiệp NQD ngành xõy dựng chiếm tỷtrọng lớn thứ hai, sau ngành thương nghiệp Năm 2009 chiếm 21,51% Năm

2010 chiếm 19,79% Ngành sản xuất chiếm tỷ lệ nhỏ nhất trong tổng số thu thuếGTGT của cỏc doanh nghiệp NQD năm 2009 và năm 2010 Năm 2009 chiếm11,03% và năm 2010 chiếm 11,09%

Nguyờn nhõn của sự tăng nhanh về số thu thuế GTGT đối với cỏc doanhnghiệp NQD trong cỏc ngành chủ yếu là do cụng tỏc quản lý thu thuế GTGT tạiChi cục ngày càng chặt chẽ hơn, bờn cạnh đú cũng là do số lượng cỏc doanhnghiệp NQD trong những năm qua được thành lập ngày càng tăng

Bên cạnh những doanh nghiệp tự giác chấp hành tốt quy định về việc nộp thuế thì không thể tránh khỏi tình trạng một số doanh nghiệp cố tình dây da, nợ

đọng tiền thuế của nhà nớc Điều này gây nhiều khó khăn cho việc thực hiện công tác thu ngân sách

Bảng 4: Bảng tổng hợp thu nợ thuế năm 2010

Đơn vị tính: triệu đồng

Tình hình nợ thuế đến 31/12/2009

Kết quả nợ đã thu được Tình hình

nợ thuế đến kỳ báo cáo

So sánh kỳ báo cáo

đối

% tăng/giảm Bằng biện

pháp QLN

Bằng biện pháp

Bằng biện pháp

Bằng biện pháp

2.2 Chờ xóa, miễn giảm

2.3 Gia hạn khoanh nợ, giãn nợ

2.4 Chờ hoàn thuế, thoái trả tiền thuế

Cụng tỏc đụn đốc thu nộp tiền thuế đó được chi cục thực hiện nhanh chúng vànghiờm tỳc vỡ vậy số thuế GTGT nợ đọng của cỏc doanh nghiệp NQD đều là khoản

nợ quỏ 90 ngày nhưng đều cú khả năng thu hồi được

Tuy nhiờn bờn cạnh cụng tỏc quản lý thu nộp vẫn cũn một số vấn đề nổi cộm.Một số ĐTNT nợ đọng số tiền thuế rất lớn cú thể do cụng ty làm ăn thua lỗ hoặc doĐTNT cố tỡnh dõy dưa chậm nộp tiền thuế để chiếm dụng vốn NSNN Họ chưa nhậnthức được vai trũ của việc tạm nộp thuế hàng quý đối với tỡnh hỡnh tài chớnh của mỡnhcũng như cụng tỏc cõn đối thu chi của NSNN Vỡ vậy Chi cục cần ỏp dụng cỏc chặtchẽ hơn nữa cỏc biện phỏp quản lý thuế đối với cỏc ĐTNT

Hiện nay, do đặt mục tiờu hoàn thành kế hoạch trờn giao lờn hàng đầu nờn tưtưởng của phần lớn cỏn bộ thuế Chi cục đú là “thà nới lỏng để thu cũn hơn thắt chặthỏng thu, bởi chẳng những thu bõy giờ mà cũn thu cả sang năm nờn cần phải nuụidưỡng nguồn thu” Do vậy, cỏc ĐTNT nợ đọng thuế dõy dưa chưa được lập thànhdanh sỏch riờng để đốc thu, hay cỏc biện phỏp đưa ra cũn nhẹ, như phạt 0,05% trờntổng số thuế nộp chậm

Cũn cỏc biện phỏp khỏc như trớch tài khoản tiền gửi của cỏc ĐTNT tại ngõnhàng, tịch thu tài sản… chưa được ỏp dụng

Xột trờn một khớa cạnh nào đú cỏch làm trờn lại cú tớnh hiệu quả trong việc hànhthu Song cần đỏnh giỏ cỏc biện phỏp của Chi cục ỏp dụng với cỏc đối tượng nộp chậmthuế chưa thật kiờn quyết Việc khụng lập lệnh thu, khụng xử phạt vi phạm hành chớnh,thậm chớ cũn khoanh nợ cho đơn vị cú số nợ đọng lớn… đó làm cho Luật thuế chưa đượcthực hiện nghiờm minh, cỏc ĐTNT trụng chờ vào sự nhắc nhở của cơ quan thuế, khụngphỏt huy tớnh tự giỏc của mỡnh

1.2.4 Thực trạng cụng tỏc hoàn thuế GTGT.

Hoàn thuế là một thuộc tính u việt của thuế GTGT có vai trò quan trọng trongviệc hỗ trợ các doanh nghiệp quay vòng vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh đểnâng cao hiệu quả sử dụng vốn vợt qua khó khăn của giai đoạn khủng hoảng kinh tế.Chính vì vậy Chi cục Thuế quận Hà Đụng đã quan tâm, thực hiện nhanh chóng, kịpthời theo đúng quy định của Luật quản lí thuế, quy trình hoàn thuế tạo điều kiệnthuận lợi cho các doanh nghiệp

Quy trình hoàn thuế đợc Chi cục Thuế triển khai khá bài bản Ngời nộp thuế sẽ đếnnộp hồ sơ trực tiếp tại Chi cục Thuế hoặc chuyển qua đờng bu điện

Đội TTHT tiếp nhận hồ sơ trực tiếp nộp tại Chi cục Thuế và kiểm tra tính đầy đủ, hợppháp, đúng thủ tục của hồ sơ rồi chuyển lên đội Kê khai và kế toán thuế để kiểm tra.Sau khi kiểm tra: