Ebook kế toán tài chính bài tập và lời giải phần 2

Giá trị sản xuất dờ dang cuối kỳ tính ra nhóm sản phàm A là: 8.000.000đ; sản phẩm B còn dờ dang là: 2 tấn, mức độ hoàn thành là 50% doanh nghiệp tính GT sản phẩm dờ dang theo phương pháp

PHẨN 2 BÀI TẬP TỔNG HỢP

Bài ĩ: Doanh nghiệp SOVIC hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tại thời diêm đầu quí 2 (01/4/N), trên mội số tài khoán cùa doanh nghiệp có số dư như sau:

Đơn vị tính: l 000 dồng

Tiến mát 250.000 Vay ngắn hạn 210.0001 Tiên gửi ngân hang 500.000 Nơ dài hạn đến han trả 30 000' Nguyên liêu, vát liêu

1 Thanh phàm 350.000 Phải trà người bàn 20.000'

Ị Tai sàn cố định hữu hỉnh

Ị Chi phi sx KD đờ dang (SPA): 50.000 Quĩ dâu tư phát triển 1.500.000 Nguồn vốn dẫu tưXŨCB 525 000' 50.000' Hang gửi bán (Oai lý A)

i Hao mon TSCD hữu hình 160.000 40.000 Các quỹ khác thuốc vốn CSH 9.000'

Nguồn vón kinh doanh 2.077.000'

ị Góp vốn liến doanh 500.000 Lạ nhuận chưa phân phối 400.000

Trong qui 2 phái sinh mội số nghiệp VỊ/ kình tế như sau:

ỉ Người bán hàng chuyến cho DN một số vật liệu giá ghi

trên hóa đơn là 44.000 trong dó thuế GTGT là 4.000 Doanh nghiệp đã lạm nhập kho và ghi số kế toán (chưa thanh toán liền

hàng); Nhưng khi đối chiếu với hợp dồng kinh tế thì thấy số vật

lư không đúng chùng loại là 50%, doanh nghiệp quyết định trả

người bán số vật tư không đúng chủng loại và trừ vào nợ phái trá

người bán

2 Bộ phận bán hàng báo hóng mộ! số công cụ dụng cụ giá gốc là

12.000 loại phân bổ 12 tháng đã phân bổ 8 tháng; giá trị số công cụ

dụng cụ thanh lý 2.000, đã thu bàng tiền mặt số còn lại người phạm lỗi phải bổi thường, nhưng chưa thu dược tiền

3 Xuất kho nguyên vật liệu đổ phục vụ sản xuất trực tiếp sản

phẩm A là: 24.000; phục vụ cho quán lý phân xướng là: 2.500;

4 Dịch vụ phải trá cho bén cung cấp chi phí cho phân xưởng sán

xuất là : 4.400 (giá đã có thuế GTGT 10%)

5 Nhượng bán một thiết bị sản xuất, nguyên giá 70.000, dã

khấu hao 35.000 Giá bán chưa có thuế là 40.000, thuế GTGT là 5%

dã thu băng tiền mặt

6 Trích khấu hao tài sản cố định chi cho phân xướng sản xuất

' là: 2.500: cho bộ phận bán hàng là 900: bộ phận quản lý doanh

nghiệp là 1.500

7 Trích trước tiền lương nghi phép của công nhân trực tiếp sản

xuất sản phẩm là 6.000

8 Tính ra tiền lương phải trả trong kỳ cho công nhân trực tiếp

sán xuất sán phàm A là: 22.000; nhân viên quán lý phân xương là:

2.000; các khoản trích theo lương tính vào chi phí theo tỷ lệ quy

định (19%)

9 Sô hàng gửi bán kỳ trước dược Đại lý A thông báo đã bán

được và thanh toán bàng chuyển khoản Tổng giá thanh toán của số

hàn" này là 55.000 giá có cả thuẾGTGT là \Q°Í

77

lo Tổng hợp giá trị sản phàm đã xuất bán trong quí với giá bán chưa thuế là 250.000, thuế suất 10%, giá vốn xuất kho là 150.000

Đã thu bàng tiền mặt là 50% số còn lại người mua chưa trả tiền Chi

phí vận chuyến bốc xếp chưa thuế là 600 (thuế suất là 5 c i) doanh

nghiệp dã chi bằng tiền mạt

l i Bộ phận sán xuất thõng báo nhập kho 4.000 chiếc sản phàm

A hoành thành, biết giá trị sản phẩm dớ dang kiếm kê cuối kỳ cùa sản phẩm A là 5.500 (theo nguyên vật liệu trực tiếp)

12 Biết rằng tiền lãi thu được trong quí từ hoạt dộng liên doanh là 2.000 bằng tiền mặt Đồng thời đơn vị phải trả lãi tiền vay cho ngân hàng là 1.000 bàng tiền mặt

13 Khấu trừ thuế GTGT phải nộp, chi phí thuế TNDN hiện hành phải nộp là 25%; Kết chuyến các khoản doanh thu chi phí để xác định kết quá kinh doanh

Yêu cáu:

1 Hãy định khoán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trẽn

2 Phản ánh lổn sơ đổ chữ T các tài khoán từ loại Ì đến loại 4

3, Lập báng tính giá thành sản phàm A

4 Lập báng cân đối kế toán lúc cuối kỳ (30/6/N)

5 Lập báo cáo kết quá kinh doanh (theo mầu B02- DN) vào ngày 30/6/N

Bàị_2: Doanh nghiệp X sán xuất hai nhóm sản phẩm A và B Hạch toán theo hệ thống kế toán kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phưcmg pháp khấu trừ Có số liệu kế toán như sau:

- Số dư dầu kỳ (1/4/200N)

Tài khoản 111 : 40.000.000đ

Trong kỳ (tháng 4) phái sinh một số nghiệp vụ kinh tế như sau:

Ì Mua nguyên liệu nhập kho giá chưa thuế 20.000.000đ (thuế

suất w c '<) chưa trá tiền người bán

2 Xuất kho nguyên vật liệu đe phục vụ sản xuất trực tiếp sản phẩm A là: í.400.000đ, sản phẩm B là: 8.600.000đ; phục vụ cho quán lý phân xướng là: l.OOO.OOOđ

3 Sán phẩm cùa ngành sản xuất phụ bao bì cung cấp sản xuất chính: 400 bao bì, giá thành là Ì 500đ/ Ì bao bì

4 Trích khấu hao tài sản cố định cho phân xưởng sản xuất là 2.200.000d

5 Tính ra tiền lương phái trả trong kỳ cho công nhàn trực tiếp

7 Xuất kho dụng cụ loại phân bổ 2 lần cho phán xưởng sản xuất trị giá dụng cụ: 1.800.000đ

8 Chi tiền mặt trả nợ cho người bán: 12.000.000đ và chi trả lương: 10.000.000d

9 Kết chuyên giá trị thành phẩm nhập kho Biết ràng chi phí sàn xuất chung phân bổ theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Giá trị sản xuất dờ dang cuối kỳ tính ra nhóm sản phàm A là: 8.000.000đ; sản phẩm B còn dờ dang là: 2 tấn, mức độ hoàn thành

là 50% (doanh nghiệp tính GT sản phẩm dờ dang theo phương pháp ước lượng sản lượng tương đương)

Cuối kỳ sản phẩm hoàn thành nhập kho thành phẩm của nhóm sán phẩm A là 10 lấn và nhóm B là 12 tấn

số 12 sán phẩm B có 5 tấn sản phẩm BI và 7 tấn sản phàm A2

Bài 3: Doanh nghiệp Y sản xuất hai nhóm sản phàm M và N Hạch toán theo hệ thông kế toán kẽ khai thường xuyên, lính GTGT theo phương pháp khấu trừ Có số liệu kế toán như sau:

+ Số dư đầu kỳ (1/6/200N)

Tài khoản 152 : 22.000.000d Tài khoản 154 : 30.000.000đ

1 Xuất kho nguyên vật liệu đe phục vụ sán xuất trực tiếp sản

phàm M là: 7.200.000đ, sản phẩm N là: 3.800.000đ; Phục vụ cho

quán lý phân xưởng là: l.OOO.OOOđ

2 Dịch vụ phải trá cho bôn cung cấp chi cho phân xưởng sàn

xuất là: 2.200.000đ

3 Trích khấu hao tài sản cố định chi cho phân xướng sán xuất

là: 2.900.000d

4 Mua một TSCĐ hữu hình giá chưa thuế: 15.000.000đ, thuế

GTGT 10%, chưa trà tiền người bán TSCĐ mua bằng nguồn vốn

XDCB

5 Phân bổ lần 2 giá trị công cụ chi cho phân xưởng sản xuất là:

1.200.000đ

6 Tính ra tiên lương phải trả ương kỳ cho công nhân trực tiếp sán xuất sản phẩm M là: 6.800.000đ; sản phẩm N là: 4.200.000đ; nhân viên quản lý phân xưởng là: 1.800.000đ Các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định là 25%

7 Kết chuyển chi phí, tính giá thành sản phẩm nhập kho Biết rằng chi phí sản xuất chung phân bổ theo chi phí nhân công trực tiếp Sản phẩm dờ dang cuối kỳ của sản phẩm M là: 2 tấn, mức độ hoàn thành 50%; sản phẩm dở dang của n là Ì tấn, mức độ hoàn thành là 80% (doanh nghiệp tính giá trị sản phẩm dờ dang theo phương pháp ước lượng sản lượng tương đương)

Cuối kỳ sản phẩm hoàn thành nhập kho thành phẩm cùa nhóm sản phẩm M là lo tấn và nhóm N là 6 tấn

8 Chi tiền mặt trả nợ cho người bán: 10.000.000d và chi trả lương: 8.000.000đ

10 sản phẩm M có 6 tấn sản phẩm MI và 4 tấn sản phẩm M2

Bài 4:

* Doanh nghiệp X hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, có sỏ dư dầu kỳ như sau:

1 Doanh nghiệp mua nguyên vật liệu nhập kho giá chưa có

thuế là: 10: thuếGTGT là 10%, chưa trả tiền người bán

2 Mua một TSCĐ hữu hình giá mua có cả thuế: 22, thuế suất là 10% chưa trá tiền người bán Chi phí vận chuyến TSCĐ về giá chưa

thuế là: 4, thuế suất 10% trả bàng tiền mặt TSCĐ được mua bằng quỹ đầu tư phát triển

4 Bán chứng khoán ngắn hạn giá gốc là: 25, giá bán là: 22 thu

bằng tiền gửi ngân hàng

5 Xuất kho bán 100 hàng hoa, giá xuất kho là: Ì, giá bán là:

1,5 Sau đó khách hàng trả lại 10 hàng hoa kem chất lượng và

thanh toán số tiền trôn bằng tiền gửi ngân hàng

6 Xuất kho sản phẩm bán 200 sản phẩm, giá xuất kho một sản phẩm là: 0 2, giá bán một sản phẩm chưa tính thuế là: 0,3, Ihuế GTGT

là: 10%- khách hàng đe nghị giám giá 50 sàn phẩm kém chất lượng và

doanh nghiệp chấp nhận giám giá 20%, tiền hàng chưa thanh toán

83

7 Tính ra số lương phái trả cho nhân viên bán hàng là: 5 cán bộ quán lý doanh nghiệp là: lo Trích BHXH, BUÝT kinh phí cóng đoàn theo tý lệ quy định

8 Nhận được giấy báo chia lãi từ hoạt động liên doanh là: 6; thu tiền lãi cho vay: 3, thu tiền phạt hợp đổng kinh tế: 8 bằng tiền gửi ngân hàng

9 Dùng tiền gửi ngân hàng đế chi trà lãi tiền vay: 4, nộp thuế;

10, chi quảng cáo bán hàng: 2; Dùng tiền mặt chi lương: 5, chi theo dõi liên doanh: 1

10 Các bút toán kết chuyển cần thiết lúc cuối kỳ; Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là 28%

Yên cán:

Ì Đinh khoản các nghiệp vụ kinh tế phái sinh nêu trẽn

2 Mờ tài khoản để vào sổ (mờ tắt kiểu chữ T)

3 Lặp báo cáo kết quá hoạt động kinh doanh

Bài 5: Doanh nghiệp Y hạch toán theo phương pháp kẽ khai thường xuyên, thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, có số dư

đầu kỳ các tài khoản như sau: (ĐVT: l.OOO.OOOd)

l.TK I U :

Ĩ7ỸK ì ĨĨT

100,0 300,0

8.TK214: 850.0 9.TK12ĨTÌ 200.0

12 TK 331:

~ 13 ne 411:

150.0 1.860.0 7.TK 211: 2.200,0 14 TK421: 200.0

* Trong kỳ phái sinh các nghiệp vụ kinh tế như sau:

(ĐVT: l.OOO.OOOd)

] Doanh nghiệp mua nguyên liệu nhập kho giá chưa có thuế là:

10; thuế (ì TÓT là 10%, chưa trả tiền người bán

2 Mua mội TSCĐ hữu hình giá chưa có thuế là: 16, thuế suất

là 10% chưa trả liền người bán TSCĐ được mua bằng nguồn vốn

kinh doanh

3 Thanh lý mội nhà kho nguyên giá: 20, đã khấu hao: 18, chi

phí thanh lý trá bằng tiền mặt là: 3, tiền bán phê liệu thu hồi được: 7

bàng tiên mặt

4 Bán một ô lô nguyên giá: 220, đã khấu hao: 58 giá bán chưa

thuế: 190, thuế suất thuế GTGT: 5% thu bằng TGNH

5 Bán chứng khoán ngắn hạn giá gốc là: 25, giá bán là: 22 thu

bằng tiền gửi ngân hàng

6 Xuất kho hàng hoa bán 200 hàng hoa, giá xuất kho một hàng

hoa là: 0.65 giá bán một hàng hoa chưa tính thuếGTGT là: Ì, thuế

GTGT là: 10%; khách hàng đề nghị giám giá 50 hàng hoa kém chất

lượng và doanh nghiệp chấp nhận giảm giá 30%, tiền hàng chưa

thanh toán

7 Tính ra số lương phải trả cho nhân viên bán hàng là: 4, cán

bộ quán lý doanh nghiệp là: 6 Trích BHXH, BUÝT, kinh phí Công

đoàn tính vảo chi phí theo lý lệ quy định

8 Nhận được tiên chia lãi từ hoạt động liên doanh bằng tiền

mặt là: 6; 'Hiu liền lãi cho vay: 3, thu tiền phạt hợp đổng kinh tế: 10

bằng tiền gửi ngân hàng

85

9 Dùng tiền gửi ngân hàng đế chi trá nợ người bán: 4, nộp thúc:

10, chi quảng cáo bán hàng: 2; Dùng tiền mật chi lương: 30

10 Các bút toán kết chuyển cần thiết lúc cuối kỳ; Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là 28%

Yêu càn:

1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nêu trẽn

2 Mờ tài khoản để vào sổ (mờ tắt kiểu chữT)

3 Lập bàng cân đối kế toán

4 Lập báo cáo kế! quả hoạt động kinh doanh

Bài 6:

Doanh nghiệp Hạnh Tiến hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

Có số liệu trên bảng cân đối kế toán đầu kỳ như sau:

Tài sản Tiền (tr.Đ) Nguồn vốn Tiền (tr.Đ) ị

Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

(ĐVT: l.OOO.OOOd)

1 Chuyển 'RỈNH mua nguyên vật liệu nhập kho, giá chưa có

thuế là 50,0 Thuế suất 10%

2 Tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất là 60,

nhân viên phân xưởng là 10, nhân viên bán hàng 5,0 và cán bộ

quán lý doanh nghiệp là 15,0

3 Trích khấu hao TSCĐ cùa phàn xưởng sản xuất là 3,0 của bộ

phận bán hàng là 1,0 và bộ phận quản lý doanh nghiệp là 2,0

4 Xuất kho nguyên vật liệu đế sản xuất sản phẩm là 200,0

5 Trích BI IXH, BI IYT, KPCĐ 19% trên tiền lương tính vào chi phí

6 Chuyển TGNH trả dịch vụ phí trong tháng (giá thanh toán đã

có thuế thuế suất 10%) cho phân xưởng 2,5; Bộ phận bán hàng 3,0

và quản lý doanh nghiệp 4,0

7 Thành phẩm hoàn thành nhập kho thành phẩm 1.000 sản phẩm, giá tạm tính là 0,26/đơn vị sản phẩm

8 Xuất kho thành phẩm bán là 900 sản phẩm, giá bán chưa

thuế 0,5/đơn vị sản phẩm, khách hàng thanh toán bằng TGNH

Thuế suất thuế GTGT: 10%

9 Mua sắm một TSCĐ hữu hình giá chưa có thuế là 50, thuế

GTGT là 10%, chưa trả tiền người bán, chi phí vận chuyển TSCĐ

về doanh nghiệp trả bằng tiền mặt là 1,0 Quyết loàn bằng nguồn

quỹ đầu tư phát triển

lũ Người mua sản phẩm (NV8) phát hiện có 50 sản phẩm kém

chất lượng đề nghị giảm giá, đã dược doanh nghiệp chấp nhận giảm giá 30% giá bán ban đẩu Doanh nghiệp chi tiền mặt thanh toán cho khách

11 Người mua (NV8) phát hiện thấy có 60 sàn phẩm không

đúng quy cách nên đã trả lại doanh nghiệp và doanh nghiệp đã

thanh toán trả lại tiền cho khách hàng bằng tiền mặt

87

12 Chi tiền mặt cho quảng cáo bán hàng 1,0; Chi tiền mặt trả tiền môi giới bán chứng khoán 0,6

13 Chuyển TGNH trả gốc tiền vay ngắn hạn 10,0 trả lãi tiền vay Ì ,0, trả nợ cho người bán là 20,0

14 Thanh lý mộ! TSCĐ hữu hình nguyên giá 50,0 đã khấu hao 48,0 Tiền bán phế liệu thu hồi chưa có thuế là 6,0 thuế suất 10%, thu bằng tiền mặt

15 Bán chứng khoán ngắn hạn giá gốc 50,0, giá bán chưa có thuế 60,0, thuế suất 10%, thu bằng TGNH

lổ Cuối kỳ tính giá thực tế thành phẩm nhập kho, thực hiện các bút toán điều chỉnh và các bút toán kết chuyển Biết rằng cuối

kỳ không có sản phẩm dờ dang

Yên cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên, mờ tài khoản

tổng hợp đề hạch toán Lập bảng cân đối số phát sinh, bảng cán đối

kế toán, lập báo cáo kết quả kinh doanh cuối kỳ

Bài 7: Doanh nghiệp Thanh Hoa hạch toán theo phương pháp KKTX, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, có số dư đầu kỳ như sau:

Tài sản Đầu kỳ (đ) Nguồn vốn Đầu kỳ (đ)

Tiền mặt 58.500.000 Vay ngắn hạn 12.000.000 Tiền gửi ngân hàng 122.546.321 Vay dài hạn ~250.000.000 Phải thu của

khách hàng 65.124.000 Phải trả công nhàn viên 12.324.256 Thuế GTGT phải nộp ^26^560320 Chi phí phải trả ~ 5.680.000 Tạm ứng 24.321.000 Phải trả phái

nộp khác 4.562.000 Nguyên liệu vặt

liệu ~86.000.000 Nguồn vốn kinh doanh 5.367.787.250

ị L z

Công cụ dụng cụ

" 2 789.456.321

3 Lợi nhuận chưa phân phôi

4 45.263.000 TSCĐ hữu hình 5.123.000.000 Nguồn vốn đáu

tư XDCB 561.230.000

1 lao mòn TSCĐ 852.000.000 Quỹ đầu tư phát niên 200.000.000

Đầu tư dài hạn khác 515.338.758

Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tê phát sinh như sau:

1 Mua nguyên liệu nhập kho giá chưa có thuế GTGT là

682.386.000đ, thuế suất thuế GTGT khấu trừ là 10%, chưa trả tiền

5 Tính BHXH, BUÝT, KPCĐ theo tý lệ quy định

6 Xuất kho vật liệu phụ cho sản xuất sản phẩm A:

Ì 200.560,0(1

7 Tiền diện phái trả cho phân xướng (đã có thuế GTGT, thuế

suất 10f'í): I5.632.000,0đ; bộ phận bán hàng: 4.230.000,0đ; bộ

phận quán lý doanh nghiệp: 22.000.000,0(1

8 Trích khấu hao TSCĐ cho phân xưởng: 4.500.00ũ.0đ; bộ

phận bán hàng: Ì 230.000,0(1; bộ phận quản lý doanh nghiệp: 560.000,0đ

89

9 Chi tiền mặt phục vụ tiếp khách công ty: 360.000.0đ

10 Thu tiền vi phạm hợp đồng kinh tế bằng tiền mặt: 456.200,0đ

l i Nhận được thõng báo về thu thập hoạt động liên doanh đồng kiếm soát: 5.620.000,0d

12 Sàn phẩm hoàn thành nhập kho thành phẩm: A: 1.000 SP; B: 2.500 SP, giá tạm tính sản phẩm A là 160.000d/SP B là 50.000đ/SP

13 Xuất kho thành phẩm gửi bán: 100 sàn phẩm A

14 Xuất kho bán cho khách hàng 1.200 sản phẩm B giá bán 85.000đ/SP Thuế suất GTGT là 10% Khách đã thanh loàn bằng TGNH

15 Bán sản phẩm cho khách 800 sản phẩm A, giá bán chưa có thuế là 205.000đ/SP Thuế suất GTGT là 10%, đã thu tiền mặt 80.000.000đ số còn lại khách hàng chịu nợ

16 Khách hàng (nghiệp vụ 15) thấy lô hàng sàn phẩm A có

100 sản phẩm kém chất lượng đã đè nghị giảm giá và được doanh nghiệp chấp thuận giảm giá 30% theo giá bán ban đầu

20 Bán một TSCĐI li { nguyên giá 120.000.000,0đ đã khấu hao

90.000.000,0đ; giá bán chưa có thuế 45.000.000,0d, thuế suất GTGT là 10%, thu bằng tiền mặt

21 Góp vốn liên doanh đồng kiếm soái mội TSCĐIIII nguyên

giá 70.000.000,0d, dã khấu hao 15.000.000,0d, hội đổng xác định

giá góp vòn 60.000.000,0d

22 Thông báo thuế sứ dụng dai phải nộp là 4.500.000.0đ

23 Thuê thu nhập doanh nghiệp phái nộp là 28%

24 Nộp thuế kỳ trước 20.000.000đ,0 bằng TGNII

25 Cuối kỳ lập báng tính giá thành thực tế thành phàm nhập

kho thực hiện các bút toán điều chinh và các bút loàn kết chuyến

Biết rằng cuối kỳ giá trị sản phẩm dớ dang của sản phẩm A:

3.500.000đ; sản phẩm B: 2.700.000d Biết rằng doanh nghiệp phân

bổ chi phí sản xuất chung theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Yêu cán:

- Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên

- Vào tài khoán tổng hợp (Tài khoản tắt)

- Lập báng cân đối kế toán lúc cuối kỳ

- Lập báo cáo kết quá kinh doanh

Bài 8: Hoạt dộng của một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh,

tính (huế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong tháng có các

nghiệp vụ kinh tế phái sinh như sau:

1 Mua mội TSCĐIIH giá hoa đơn của dơn vị bán kể cá thuế là

84.00().000d; thúc suất thuế GTGT: 10%, chưa thanh toán tiền,

TSCĐ này đã hao mòn 20% TSCĐ mua bằng vốn kinh doanh

2 Mua nguyên liệu chính vổ nhập kho giá đã có thuế

58.000.000d thuế suất thuế GTGT: 10%, Doanh nghiệp dã thanh

toán liền cho bẽn bán bằng TGNII; chi phí vận chuyển thanh toán

bàng TM là 260.000đ

91

3 Rút TON 11 nhập quỹ TM SO.OOO.OOOđ.O

4 Thanh lý một TSCĐHH nguyên giá lOO.OOO.OOOđ đã khấu hao 80.000.000đ: chi phí thanh lý phải trả: 4.000.000đ; tiên bán phe liệu [hu hổi bằng tiền mặt: 15.00().000đ

5 Xuất kho công cụ dụng cụ loai phân bổ 2 lần trong 2 năm là 6.000.000,0đ

6 Nhập kho nguyên liệu chính 50.000.000đ; vật liệu phụ 15.000.000,0đ; phụ tùng thay thố 25.000.000.0d giá đã có thuế, thuế suất thuế GTGT: 10%, chưa thanh toán tiền cho khách hàng

7 Xuất kho nguyên vật liệu chính cho sản xuất sản phẩm gồm:

- Nguyên vại liệu chính dùng cho sản xuất sản phẩm A: 30.000.000,0đ; sản phàm B: 25.000.000.0đ

- Vật liệu phụ dùng cho sán xuất sàn phẩm A: 5.000.000.0d; B: 2.000.000,0đ

- Phu tùng thay thế dùng cho quàn lý phân xưởng: 1.000.000,0đ; bộ phận quản lý doanh nghiệp: 500.000 Ođ

- Tài sán và thiết bị ờ bộ phận bán hàng: 500.000,0d

- Tài sản và thiết bị ờ bộ phận quản lý doanh nghiệp:

700.000,0đ

10 Tính lương phải trá trong tháng cho các bộ phận:

- Trực tiếp sản xuất cho sản phẩm A: 65.000.OOO.Ođ

- Trực tiếp sán xuất cho sản phàm B: 54.000.000,0(1

- Nhân biên quán lý phân xướng: I2.000.000.()đ

- Nhãn viên bán hàng: 13.000.()00d

- Cán bộ và nhân viên quán lý doanh nghiệp: 22.000.00(),0đ

Ì ] Trích BI IXI ì, BI IYT, KPCĐ theo chế độ quy định

12 Xuất kho bán nguyên vật liệu chính, giá bán của nguyên liệu

chua thuế là 26.000.0()0d; Thuế suất ihuếGTGT 10%; biết giá xuất kho

22.000.000d

13 Nhập kho thành phàm 1.000 sán phàm A; 500 sán phẩm B

Yên cáu:

Định khoán các nghiệp vụ trên theo cả 2 phương pháp Kê khai

thường xuyên và Kiếm kê dinh kỳ Tính giá thành sàn phẩm biết

rằng số sán phẩm dớ dang A là 200 SP; sỏ sán phàm dơ dang 13 là:

20 SP: sản phàm dớ dang dược tính theo giá trị nguyên vật liệu

trực tiếp, phân bổ chi phí sán xuất chung cho sán phẩm A và B

theo lổng chi phi nguyên vật liệu và tiền lương trực liếp sán xuất

Các bút toán kết chuyển cần thiết, biết rằng chi phí quản lý doanh

nghiệp và chi phí bán hàng doanh nghiệp quyết định chờ kết

chuyển kỳ sau

Bài 9: Doanh nghiệp M hạch toán theo phương pháp KKTX,

tính thuê GTGT theo phương pháp khấu trừ, có lài liệu sau:

93

Số đầu kỳ cùa các khoản mục trên báng cân dối kế toán:

Tài sản Tiền

(tr.Đ) Nguồn vốn

Tiền (tr.Đ)

Tiên gửi ngàn hàng

l Phải thu khách hàng 8.205,0 Vay dài han 65,0 Phái trả CNV _ _ _ _ _ 150,0

123,0 Thuế GTGT được

AI Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tể như sau:

1 Mua nguyên liệu nhập kho, giá thanh toán chưa có thuế GTGT là 60.000.000d, thuế suất thuế GTGT là 10%, chưa trả tiền người bán

2 Xuất kho nguy :n liệu phục vụ sản xuất sán phẩm M: 58.000.000đ; N: 80.000.000đ

3 Xuất kho công cụ dụng cụ loại phân bổ 2 lần trong 2 năm

cho phân xướng: 6.000.000đ

4 Chi phí tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất

sản phẩm M: 190.000.000đ; N: 170.500.000d; nhân viên phàn

xướng 34.000.000đ, nhân viên bán hàng 50.000.000d; cán bộ quản

lý doanh nghiệp 15.200.000d

5 Trích BHXII, BUÝT, KPCĐ theo tý lệ quy định (25%)

6 Tiền diện phải trá kỳ này cho phân xưởng 38.000.000đ;

bộ phận bán hàng: 16.000.000d; bộ phận quán lý doanh nghiệp:

35.00O.0O0d (Giá đã có thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT là

lương của công nhân sản xuất sản phẩm M: 20 sản phẩm theo giá

nhập kho Sán phẩm hỏng của sản phẩm N: 30 sản phẩm, doanh

nghiệp quyết định doanh nghiệp chịu

10 Xuất kho thành phàm bán cho khách hàng: 1.000 sản phẩm

VỊ giá bán chưa có thuế là 220.000đ/SP, thuế suất 10%, khách hàng

chịu nợ

95

l i Bán trả góp sán phẩm N:1000 sp, giá bán chưa có thuế 150.000/sp (thuế suất thuế GTGT: 10%) Khách hàng thanh toán ngay bàng tiền mặt 65.000.000đ (thuế trả ngay), số còn lại l.OO.OOOđ thu trong 10 tháng, mỗi tháng thu 10.000.000d tiền góc

và phần lãi trả chậm (lãi suất của số tiền chậm trà: Ì %/tháng)

13 Xuất kho bán sán phẩm N: 600 sản phẩm, giá bán chưa

có thuế là 130.000đ/sản phẩm, thuế suất thuế GTGT 10%, thu tiền mặt

14 Khách hàng phát hiện lô hàng ở nghiệp vụ 13 có 100 sản phẩm kém chất lượng đề nghị giảm giá và được doanh nghiệp chấp nhận giảm giá 40% trẽn giá bán ban dầu

15 Bán một TSCĐHII nguyên giá 150.000.000d đã khấu hao 50.000.000đ giá bán chua có thuế là 105.000.000d, thuế suất thuế GTGT 10%, thu tiền mặt

16 Góp vốn liên doanh vào công ty đồng kiếm soát mội TSCĐHH nguyên giá 80.000.000d, đã khấu hao 10.000.000d, giá hội đổng xác định là 60.000.000đ

17 Mua một dụng cụ thế thao giá chưa có thuế 25.000.000d, thuế suất thuếGTGT 10% Quyết toán bằng nguồn vốn phúc lợi

18 Xác định hao mòn của TSCĐ thể thao là 5.000.000đ Sau dó bán tài sản này thu tiền mặt giá đã có thuế GTGT là 22.OOO.000d (thuế suất 10%), ghi tăng quỹ phúc lợi

19 Bán hàng đại lý cho doanh nghiệp X: 1.000 sàn phẩm giá bán chưa có thuế 800.000đ/sản phẩm (thuế suất 10%) thu tiền mặt

Hoa hồng được hưởng 1.200.000đ, thuế suất GTGT 20 c c tính trẽn

hoa hổng đại lý

20 Chuyến TGNH thanh toán cho bên ký gửi sau khi đã trừ hoa

hổng đại lý

21 Chi tiền cho công nhân viên nhân ngày 1/5: 2.000.000đ

22 Chuyển TGNII nộp BHXH: l.SOO.OOOđ

23 Chuyến TGNH mua 50 cổ phiếu, mỏi cổ phiếu mệnh giá

Ì OOO.OOOd (doanh nghiệp xác định sẽ bán trong năm)

24 Bán 10 cổ phiếu ờ nghiệp vụ 23, thu tiền mặt, giá bán Ì cổ

phiếu 1.200.000đ

25 Chi tiền mãi tạm ứng cho cán bộ đi cõng tác: 5000.OOOđ

26 Kiêm kê kho nguyên liệu thấy thiêu trong định mức:

lOO.OOOd, thiếu trên định mức 2.000.000đ, chờ giải quyết

Biết rằng chi phí sản xuất chung phân bố theo chi phí nguyên

liệu trực tiếp, chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ của sản phẩm M là

- Lập báo cáo kết quả kinh doanh

Bài 10: Doanh nghiệp z hạch toán theo phương pháp KKĐK,

tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có số đầu kỳ trích

trong báng càn đối kế toán như sau:

97 7-KTTCBTH.G

(ĐVT: lOOOdi Tài sản ị Đầu kỳ Nguồn vốn Đầu kỳ

Ị Tiền mại 58.000,0 Vay ngắn hạn 12.000.0

Tiền gửi ngàn

hàng 820.546,0

Vay dài hạn 150.000,0

1 Phải thu của

khách hàng 65.124,0

Phải trả CNV

12.324.0 Thuế GTGT

45.263,0

ì

(2.500,0) Hao mòn

liên kết, LD

-715.338,0 Tổng cộng Ị 6.256.345 Tổng cộng 6.256.345 Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

1 .Mua nguyên liệu nhập kho giá thanh toán đã có thuế 50.000.000đ, trong dó thuế suất thuế GTGT 10%

2 Chi tiền mặt mua cóng cụ dụng cụ giá đã có thuế 10.000.000d, trong đó thuế suất thuế GTGT 10%, đã nhập kho

3 Bảng tính lưcmg phái trả cho cóng nhân trực tiếp sản xuất

52.000.000d, nhản viên phản xưởng 5.000.000d.O; nhân viên bán

hàng: ó.OOO.OOOđ; cán bộ quản lý doanh nghiệp: 18.000.000d

4 Trích BI [XI [, BI IYT, KPCĐ 25% lương theo quy định

5 Mua một ó tô giá 190.000.000d, đã có thuế, thuế suất

10'íc, chưa trá tiền người bán, tài sản được mua bằng nguồn vay

8 Các khoản chi phí vé dịch vụ phái trả trong kỳ này cho phàn

xương 26.000.000d; bộ phận bán hàng: 13.000.000đ; bộ phân quản

lý doanh nghiệp: 42.000.000đ (giá bao gồm cả thuế GTGT, trong

đó thúc suất thuế GTGT là 10%)

9 Trích khấu hao TSCĐ hữu hình ớ phân xưởng sản xuất:

32.000.O00đ; bộ phận bán hàng: ó.OOO.OOOđ; bộ phận quản lý

doanh nghiệp: 10.000.000d

10 Thành phẩm hoàn thành nhập kho 2000 sán phẩm giá tạm

tính 130.000d/sản phàm

11 Xuất kho thành phẩm bán 1.000 sán phẩm, giá bán chưa có

thuế là 200.0()0đ/sán phàm, thuế suất 10%, đã thu tiền mạt

12 Bán TSCĐHH nguyên giá 20.000.000đ, đã khấu hao

5.000.000đ,0, liền bán tổng thu tiền mặt 17.000.000đ, trong đó thuế

suất thuê CÌTGT 10%

99

13 Góp vốn liên doanh bằng TSCĐHI1 nguyên giá 15.000.000đ, đã khấu hao 2.000.000đ; hội dồng xác dinh giá góp vốn là 13.000.000đ

10 Chi tiền môi giới liên doanh bàng tiền mặt: 150.000d

và thực hiện các bút toán điều chính giá tạm tính thành giá thực tế

14 Các bút toán kết chuyển cần thiết lúc cuối kỳ Biết rằng toàn bộ sô thuê GTGT được khấu trừ có chứng từ hợp lệ, cơ quan thuế xác nhận để khấu trừ vào thuế GTGT phái nộp

Yêu cáu:

Ì- Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

2- Vào TK tổng hợp

3- Lập bảng tính giá thành

4- Lập bảng cân đối kế toán

5- Lập báo cáo kết quả kinh doanh

Bài l i : Doanh nghiệp X hạch toán theo hệ thông kẽ khai thường xuyên, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ,

có số dư đầu kỳ các tài khoản kế toán như sau:

1 Mua nguyên vật liệu (NVL) nhập kho bằng tiền mặt giá chưa

thuế là: 30.000 thuế suất thuế GTGT là: 10%

2 Xuất kho NVL phục vụ trực tiếp cho sản xuất sản phẩm là:

55.000

3 Xuất kho công cụ dụng cụ loại nhỏ tính toàn bộ vào chi phí

kỳ này dùng cho phân xướng sx là: 1.500

4 Xuất kho công cụ, dụng cụ loại phân bố 3 lần trong năm cho

bộ phận bán hàng là: 9.000

5 Tiên lương phái trả cho cõng nhân trực tiếp sản xuất: 50.000;

nhân viên phàn xướng: 10.000; nhân viên bán hàng: 10.000; nhãn

viên quán lý doanh nghiệp: 15.000

6 Trích BI [XI ì, BI ì YT, KPCĐ tính vào chi phí theo tỷ lệ quy định

7 Trích khấu hao TSCĐ ờ phân xưởng sản xuất là: 2.500; bộ

phận bán hàng là: 1.000; bộ phận QLDN là: 1.000

8 Sản phẩm hoàn thành nhập kho thành phẩm M là 3.000SP; N là: 4000SP: dược nhập kho theo giá tạm tính M là: 15/SP; N là: 20/SP

loi

9 Tiền phải trả về dịch vụ điện (giá đã có thuế, thuế xuất 10rr) dùng cho phân xương sx là: 11.000, bộ phận QLDN: 5.500; bộ phận bán hàng: 4.400

10 Xuất kho thành phẩm bán 2.000 sản phẩm M, thu bàng tiền

mặt, giá bán chưa có thuế là: 30.000d/SP, thuế suất thuế GTGT 10%

l i Xuất kho thành phấm bán 1.000 sản phẩm N, giá (đã có thuế) là: 44.000đ/SP, thuế suất: 10%, khách hàng thanh toán bằng TGNH: 20.000, số còn lại chịu nợ

12 Khách hàng (nghiệp vụ 10) phát hiện thấy có 100 sản phẩm M kém chất lượng đề nghị giảm giá và dược doanh nghiệp chấp nhận giảm giá 30%, tính trên giá bán không thuế

đổng thời khách hàng đã trả lại doanh nghiệp 50 sản phẩm M

không đúng quy cách, doanh nghiệp đã thanh toán cho khách hàng bằng tiền mặt

13 Bán một TSCĐ hữu hình, nguyên giá: 95.000.000d đã khấu

hao 35.000.000đ giá bán chưa có thuế là 80.000.000đ thuế GTGT lả

10%, thu bằngTGNH

14 Bán chứng khoán ngắn hạn giá gốc 50.000.OOOđ, giá bán đã

có thuế là: 63.000.000đ, thu bằng tiền mặt Thuế suất thuế GTGT

là: 10%

15 Tiền phải trả về dịch vụ điện thoại (giá chưa có thuế) ờ bộ

phận quản lý phân xưởng là: 2.000, bộ phận bán hàng là: 3.000 và

bộ phận quản lý doanh nghiệp là: 4.000 (thuế GTGT là: 10rc)

16 Chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ người bán là: 40.000 trá

nợ vay ngắn hạn là: 20.000; chi tiền mặt trả lương là: Í0.000

17 Kết chuyến chi phí và lính giá thành thực tố của từno loai

sản phẩm M và N Biết rằng hệ số so sánh chi phí của sán phẩm

VI = Ì, N = Ì ,2 Cuối kỳ còn có mội số sản phẩm dờ dang tính được là: 30.000

18 Điều chinh giá hạcn toán theo giá thực tế và các bút toán kết chuyển cần thiết lúc cuối kỳ

Yên cầu:

ỉ Hãy định khoán

2 Mớ ne long hợp và tài khoản phân tích (chi tiết TK 155) để hạch toán (mờ tắt kiểu chữ T)

3 Lập bảng cân đối kế toán lúc cuối kỳ

Bài 12: Doanh nghiệp p hạch toán hẹ thống kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế

Có số dư đầu kỳ các khoản kế toán như sau:

1 Xuất kho nguyên vật liệu phục vụ trực tiếp cho sản xuất sản phẩm là: 60,0

2 Tính ra số tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất: 40; nhân viên phân xương: 8; nhân viên bán hàng: 10; cán bộ quản lý doanh nghiệp: 15

3 Xuất kho công cụ dụng cụ loại phân bổ 2 lần trong năm cho

bộ phận bán hàng là: 6

4 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định

5 Chi tiền mặt mua nguyên vật liệu chuyển thẳng cho bộ phận trực tiếp sản xuất sản phẩm (giá đã có thuế) là: 22; thuế suất GTGT: 10%

6 Mua nguyên vật liệu nhập kho bằng TGNH giá chưa có thuế là: 50 thuế suất là: 10%

7 Trích khấu hao TSCĐ ờ bộ phận phán xưởng là: 4, bộ phán bán hàng là: 1; bộ phận QLDN là: 1,5

8 Sản phẩm hoàn thành nhập kho thành phẩm A là 4.000SP; B là: 3.000SP; Được nhập kho tính theo giá tạm tính A là: 22.000đ/SP, B là: 16.000đ/SP

9 Tiền phải trả về dịch vụ điện (giá đã có thuế, thuế suất 10%) dùng cho phân xưởng sx là: l i , bộ phận QLDN: 5,5; bộ phận bán hàng: 4,4

10 Xuất kho thành phẩm bán 2.000 sản phẩm A, thu bằng tiền mặt, giá bán chưa có thuế là: 45.000đ/SP, chiết khấu bán hàng 1% tính trên giá bán chưa có thuế, thuế suất: 10%

l i Khách hàng (nghiệp vụ 10) phát hiện thấy có 100 sản phẩm kém chất lượng đề nghị giảm giá và được doanh nghiệp chấp nhặn giảm giá 30%, tính trên giá bán

12 Khách hàng (nghiệp vụ 10) dã trả lại doanh nghiệp 50

sán phẩm A không đúng quy cách, doanh nghiệp đã thanh toán

cho khách hàng bàng liền mặt

13 Bán một TSCĐ hữu hình, nguyên giá: 95 đã khấu hao 35

giá bán chưa có thuế là 80,0 thuế GTGT là 10%, thu bằng TON! í

14 Xuất kho thành phẩm bán 2.000 sán phẩm B, giá chưa có

thuế là: 34.000đ/SP, thuế suất: 10%, khách hàng thanh toán bằng

TGNH

15 Khách hàng (nghiệp vụ 14) dã trả lại doanh nghiệp 100

sán phẩm B không đúng quy cách, doanh nghiệp đã thanh toán

cho khách hàng bằng tiền mặt

16 Bán chứng khoán dài hạn giá gốc 50, giá bán chưa có thuế

là: 60, thu bằng tiền mặt Thuế suất là: 10%

17 Chuyến tiên gửi ngân hàng trá nợ người bán là: 80, trá nợ

vay ngán hạn là: 20; chi tiền mặt trả lương là: 30 và trả nợ người

bán là: 20

18 Kết chuyển chi phí và tính giá thành thực tế cùa lừng

loại sán phẩm A và B Biết rằng hệ số so sánh chi phí của sản

phàm A = Ì, B = 0,8 Cuối kỳ còn một số sản phẩm dờ dang

tính được: 25

19 Điều chinh tạm tính theo giá thực tế và các bút toán kết

chuyển cần thiết lúc cuối kỳ

20 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là 28%

Yên cần:

1 Hãy định khoán

2 Mờ TK tống hợp đe hạch toán (mờ tắt kiểu chữ T)

3 Lập báng cân đối kế toán lúc cuối kỳ

4 Lập báo cáo kết quá kinh doanh

105

PHẦN 3 MỘT SỐ BÀI GIẢI CHỦ YẾU

Chương Ì

KÉ TOÁN HÀNG TỒN KHO Bài 1:

Ì Phương pháp nhập trước, xuất trước

Trị giá VI xuất kho 8.000 kg là:

(l.OOOx 10.000) +(3.000X 12.000)+ (4.000X 13.000)-98.000.000đ

2 Phương pháp nhập sau, xuất trước

Trị giá VL xuất kho 8.000 kg là:

Trị giá VL xuất kho 8.000 kg là: 8.000 X 12.364 = 98.912.000 đ

106

Giá xuất kho của VI 10.000 X 1.236 = 12.360 đ/kg

Trị giá Vi xuất kho = 8.000 X 12.360 = 98.880.000 đ

Bút toán bổ sune xuất kho:

Có 1X331: 14.300.000

b Nợ TRI 56: 100.000

Nợ ne 152: 30.000

CÓTK111: 130.000

8 a.NợTK 632: 15.000.000 CÓTK 157: 15.000.000 b.NợTK Ì 12: 17.600.000

109

// Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Sô dự phòng trích năm trước:

Nợ TK 632: 10.000.000 CÓTK 159: 10.000.000 Trong năm không thấy có nghiệp vụ thực tế phát sinh cuối năm nay cần trích lập dự phòng là:

130.000.000 X 6% = 7.800.000 d < 10.000.000 d Vậy hoàn nhập dự phòna giám giá hàng tồn kho:

Nợ TK 159: 2.200.000

Có TK 632: 2.200.000 Bài 3:

* Kết chuyến giá trị vật tư, hàng hóa đầu kỳ:

Nợ TK 6112: 40.000.000

* Các nghiệp vụ nhập kho trong kỳ:

I a, Nợ TK 611: 12.120.000

Có TK 112: 12.000.000

Có TK H I : 120.000 Dồng thời ghi vào các ne chi tiết: Nợ TK 6111: 2.020.000

Nợ TK 6112: 10.100.000

b Nợ TK 331: 5.000.000

Có TK 611: 5.000.000 Dồng thời ghi vào các TK chi tiết: Nợ TK 6112: 5.000.000

2 Không định khoản mà chi theo dõi trên sổ chi tiết

Nợ TK 138(1): 1.000.000

Có TK 331: 25.000.000

b Nợ TK 61 1:200.000

Có TK ! ! 1: 200.000 Đồng thời ghi vào TK chi tiết: Nợ TK 6112: 24.200.000

9 a, Chi ghi vào các TK chi tiết

b, Nợ TK 611: 10.000.000

Có TK 331: 10.000.000 Đồng thời ghi vào TK chi tiết: Nợ TK 6112: 10.000.000

* Các bút loàn kết chuyển cuối kỳ:

l i Nợ TK 152: 5.020.000

Nợ TK 153: 7.000.000

Nợ TK 156: 71.000.000

Có TK 611: 83.020.000 Đồng thời ghi vào các TK chi tiết: Có TK 6111: 12.020.000

Có TK 6112: 71.000.000

Giá trị xuất trong kỳ:

48.000.000 + 12.120.000 + 5.000.000 + 24.200.000 + 2.000.000 f 10.000.000 - 5.000.000 - 83.020.000 = 13.300.000

Trong đó

* Giá trị vật liệu, cõng cụ xuất trong kỳ:

8.000.000 + 2.020.000 + 5.000.000 + 2.000.000 + 2.000.000 -2.000.000 - 12.020.000 = 5.000.000

* Giá trị hàng hoa xuất trong kỳ:

40.000.000 + 10.100.000 + 24.200.000 + 2.000.000 + 10.000.000 - 5.000.000 - 71.000.000 = 8.300.000

Giá trị xuất trong kỳ phân bố cho từng đối lượng:

* Giá trị vật liệu, công cụ: (NV6 và NV9)

Bài 4:

1 Nợ TK 156: 1.000.000

Có TK 338(1): 1.000.000 Đồng thời ghi vào TK chi tiết: Nợ TK 156(A): Ì 000.000

2 Nợ TK 138(1): 500.000

CÓTK 156: 500.000 Đồng thời ghi vào TK chi tiết: Có TK 156(B): 500.000

3 Nợ TK 152: 100.000

Có TK 3381: 100.000 Đồng thời ghi vào TK chi tiết: Nợ TK 152(C): 100.000

4 Dự phòng trích lập cuối năm trước:

Nợ TK 632(A): 15.000.000

NạTK 632(B): 5.000.000

Có TK 159:20.000.000 Ghi sổ chi tiết lập dự phòng giám giá cho hàng hoa A: 15.000.000, hàng hoa B: 5.000.000

Vì không có nghiệp vụ thực tế phát sinh dự phòng trong năm, nên kế toán hoàn nhập dự phòng cuối năm nay:

Nợ TK 159: 7.000.000

Có TK 632: 7.000.000 Ghi sổ chi tiết lập dự phòng giảm giá cho hàng hoa A: 10.000.000, hàng hoa B: 3.000.000