KẾ TOÁN DOANH THU và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH tại CÔNG TY TNHH NN MTV đầu tư và DU LỊCH HUẾ

LỜI CẢM ƠN Để có thành ngày hôm nay, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến:Ban giám đốc, phòng kế toán toàn thể phòng ban cho phép tạo điều kiện thuận lợi để thực tập công ty Tôi xin chân thành cảm ơn anh chị phòng kế toán tận tình giúp đỡ, dẫn suốt thời gian thực tập Tôi xin gửi lời cảm ơn tới thầy cô giáo gia đình, bạn bè động viên, đóng góp ý kiến, giúp đỡ trình học tập, nghiên cứu hoàn thành khóa luận Do kiến thức thời gian hạn chế nên khóa luận không tránh khỏi thiếu sót Rất mong đóng góp ý kiến dẫn thầy cô giáo Tôi xin chân thành càm ơn PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Hiện nay, kinh tế thị trường nước giới nói chung Việt nam nói riêng gặp nhiều khó khăn Mức độ cạnh tranh thị trường hàng hoá dịch vụ doanh nghiệp nội địa, doanh nghiệp Việt Nam với doanh nghệp nước ngoài, ngày trở nên khốc liệt, mang tính sống doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp phải tự lực vươn lên trình sản xuất kinh doanh mà phải biết phát huy tối đa tiềm để đạt hiệu kinh tế cao Điều thể tính tất yếu chế cạnh tranh kinh tế thị trường, buộc doanh nghiệp muốn đứng vững tồn phải ngày hoàn thiện sản phẩm mình, phải có sách hợp lý giá Chính vậy, doanh nghiệp không lo tập trung vào khâu sản xuất mà quên khâu tiêu thụ tạo doanh thu, sản xuất nhiều sản phẩm có chất lượng tốt mà sách quảng cáo sản phẩm để người tiêu dùng biết sản xuất không giá trị Quá trình tiêu thụ nhằm tăng doanh thu đánh giá có vai trò quan trọng việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bởi trình chuyển hoá vốn từ hình thái vật chất sang hình thái giá trị “tiền tệ”, giúp doanh nghiệp thu hồi vốn để tiếp tục trình sản xuất kinh doanh Do đó, công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp, đồng thời việc tổ chức kế toán doanh thu phải đảm bảo hợp lý, nhanh gọn nhằm cung cấp số liệu xác, kịp thời giúp nhà quản lý có định thích hợp đắn Công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh biện pháp có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Với nhận thức qua thời gian tìm hiểu Công ty TNHH NN MTV Đầu tư du lịch Huế công ty cung cấp dịch vụ quan tâm đến việc nâng cao hiệu kinh doanh để giúp công ty đứng vững thị trường Tôi định chọn đề tài “KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NN MTV ĐẦU TƯ VÀ DU LỊCH HUẾ” làm báo cáo tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm mục tiêu sau: Thứ nhất, hệ thống hóa số lý luận, liên quan đến kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Thứ hai, tìm hiểu phân tích thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH NN MTV Đầu tư Du lịch Huế Thứ ba, đề xuất số biện pháp nhằm cải thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH NN MTV Đầu tư Du lịch Huế 1.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH NN MTV Đầu tư Du lịch Huế 1.4 Phạm vi nghiên cứu + Về mặt không gian: Phòng kế toán công ty TNHH NN MTV Đầu tư Du lịch Huế + Về mặt thời gian: Số liệu liên quan đến tình hình tài qua năm từ 2012-2014 tình hình công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH NN MTV Đầu tư Du lịch Huế thời gian thực tập chọn tháng 02 năm 2015 để làm báo cáo doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty 1.5 Phương pháp nghiên cứu * Phương pháp thu thập số liệu: - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Là phương pháp dùng để trang bị lý luận sử dụng để đánh giá công tác kế toán công ty thông qua phương tiện đọc sách, báo, internet, số liệu từ phòng kế toán công ty TNHH NN MTV Đầu tư Du lịch Huế - Phương pháp vấn: Trực tiếp hỏi nhân viên phòng kế toán công ty, từ nhận biết vấn đề liên quan đến tình hình công ty - Phương pháp quan sát: Quan sát ghi chép công việc mà nhân viên phòng kế toán thực * Phương pháp xử lý số liệu: - Phương pháp so sánh: So sánh, đối chiếu tiêu qua năm để thấy biến động tiêu Phương pháp áp dụng trường hợp đánh giá tình hình lao động kết kinh doanh công ty - Phương pháp phân tích số liệu: Là phương pháp dựa số liệu thu thập so sánh, tiến hành đánh giá vấn đề liên quan đến tình hình KQKD công ty - Phương pháp tổng hợp số liệu: Tổng hợp thông tin thu thập, tính toán để rút đánh giá kết luận cần thiết - Phương pháp kế toán: Là phương pháp sử dụng hóa đơn, chứng từ, tài khoản, sổ sách để hệ thống hóa kiểm soát nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phương pháp sử dụng xuyên suốt trình thực đề tài Kết cấu đề tài Phần I: Phần mở đầu Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH NN MTV Đầu tư Du lịch Huế Chương 3: Một số giải pháp nhằm cải thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH NN MTV Đầu tư Du lịch Huế Phần III: Kết luận PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Doanh thu ý nghĩa doanh thu 1.1.1 Khái niệm doanh thu Theo VAS 14 doanh thu thu nhập khác: “Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu” Nội dung chuẩn mực nêu rõ: “Doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu Các khoản thu hộ bên thứ ba nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn sở hữu doanh nghiệp không coi doanh thu (ví dụ: Khi người nhận đại lý thu hộ tiền bán hàng cho đơn vị chủ hàng, doanh thu người nhận đại lý tiền hoa hồng hưởng) Các khoản góp vốn cổ đông chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu không doanh thu” 1.1.2 Xác định doanh thu Theo VAS 14, doanh thu xác định: - Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu - Doanh thu phát sinh từ giao dịch xác định thỏa thuận doanh nghiệp với bên mua bên sử dụng tài sản Nó xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ (-) khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại - Đối với khoản tiền tương đương tiền không nhận doanh thu xác định cách quy đổi giá trị danh nghĩa khoản thu tương lai giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hành Giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu nhỏ giá trị danh nghĩa thu tương lai - Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi lấy hàng hóa dịch vụ tương tự, chất giá trị việc trao đổi không coi giao dịch tạo doanh thu Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi lấy hàng hóa dịch vụ khác không tương tự việc trao đổi coi giao dịch tạo doanh thu Trường hợp doanh thu xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ nhận về, sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu thêm Khi không xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ nhận doanh thu xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ đem trao đổi, sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu thêm 1.1.3 Các điều kiện ghi nhận doanh thu theo VAS số 14 - Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm (5) điều kiện sau: Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; Doanh thu xác định tương đối chắn; Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng; - Doanh thu từ cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn tất điều kiện sau: Doanh thu xác định tương đối chắn Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ Xác định phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán Xác định chi phí liên quan phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ 1.1.4 Nguyên tắc hạch toán doanh thu Theo Thông tư 84 - Hướng dẫn kế toán thực chuẩn mực kế toán ban hành theo định số 149/2001/QĐ-BTC, ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ tài chính, hạch toán doanh thu cần đảm bảo số quy định sau: 1) Doanh thu chi phí liên quan đến giao dịch phải ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp phải theo năm tài 2) Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ tương tự chất giá trị việc trao đổi không coi giao dịch tạo doanh thu không ghi nhận doanh thu 3) Doanh thu (kể doanh thu nội bộ) phải theo dõi riêng biệt theo loại doanh thu: doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ Trong loại doanh thu tiết theo khoản doanh thu, ví dụ doanh thu bán hàng chi tiết theo doanh thu bán sản phẩm, doanh thu bán hàng hóa… nhằm giúp cho việc xác định đầy đủ xác KQKD theo yêu cầu quản lý hoạt động kinh doanh lập báo cáo KQKD doanh nghiệp 4) Nếu kỳ kế toán phát sinh khoản giảm trừ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phải hạch toán riêng biệt Các khoản giảm trừ doanh thu phải tính trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu làm để xác định kết kinh doanh kỳ kế toán 5) Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán phải kết chuyển hết toàn doanh thu vào TK911” Xác định kết kinh doanh” xác định KQKD, đảm bảo tài khoản doanh thu cuối kỳ kế toán không số dư 1.1.5 Ý nghĩa nhiệm vụ doanh thu Doanh thu tiêu phản ánh khái quát KQKD doanh nghiệp, mà tiêu dùng để cung cấp cho nhiều đối tượng, dựa vào tiêu để nhà quản trị bên đối tượng bên sử dụng để đưa định quan trọng, nhà quản trị dựa vào để xem xét, đánh giá tình hình biến động thị trường nhằm đưa sách phù hợp với điều kiện doanh nghiệp Để đáp ứng việc cung cấp thông tin doanh thu cách đầy đủ, xác, kịp thời giúp nhà quản lý phân tích, đánh giá định phương án kinh doanh tương lai nhằm đem lại lợi ích tối ưu cho doanh nghiệp cần thực nhiệm vụ sau: 1) Hạch toán đầy đủ, xác tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán 2) Phản ánh kịp thời doanh thu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ 3) Phản ánh xác số lượng, kết cấu, chủng loại mặt hàng nhằm xác định xác khoản thuế GTGT đầu mà doanh nghiệp phải nộp cho quan thuế 4) Xác định doanh thu mà doanh nghiệp ghi nhận phải đảm bảo điều kiện ghi nhận theo CMKT số 14 5) Cung cấp thông tin lập báo cáo tài theo yêu cầu quản lý 1.2 Các khái niệm liên quan đến xác định kết doanh thu * Giá vốn hàng bán giá trị mua vào hàng hóa (đối với doanh nghiệp thương mại) hay giá thành sản xuất sản phẩm, dịch vụ hoàn thành (đối với doanh nghiệp sản xuất) * Chi phí sản xuất chung phản ảnh chi phí phục vụ sản xuất kinh doanh chung phát sinh phân xưởng, công trường… phục vụ sản xuất sản phẩm, lao vụ, dịch vụ gồm: lương nhân viên quản lý phân xưởng, phận… khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo quy định, khấu hao tài sản cố định dùng cho phân xưởng, đội, chi phí dịch vụ mua chi phí khác tiền liên quan đến hoạt động phân xưởng * Chi phí nguyên liệu trực tiếp bao gồm giá trị nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu….được xuất dùng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm * Chi phí QLDN chi phí biểu tiền hao phí lao động sống lao động vật hóa mà doanh nghiệp bỏ để thực công tác Xét mặt chất, chi phí phục vụ gián tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh Nó đảm bảo cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành cách bình thường Đây chi phí tương đối ổn định * Doanh thu hoạt động tài tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu từ hoạt động tài kinh doanh vốn kỳ kế toán doanh thu từ khoản lãi tiền gửi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia * Chi phí hoạt động tài chi phí liên quan đến hoạt động vốn, hoạt động đầu tư tài nghiệp vụ mang tính chất tài doanh nghiệp Chi phí hoạt động tài bao gồm: Chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí liên quan đến hoạt động vay vốn, chi phí liên quan đến hoạt động mua bán ngoại tệ * Thu nhập khác khoản thu nhập doanh thu doanh nghiệp Đây khoản thu nhập tạo từ hoạt động khác hoạt động kinh doanh thông thường doanh nghiệp thu nhập từ chuyển nhượng, lý TSCĐ, tiền thu từ khách hàng bị phạt vi phạm hợp đồng, thu từ khoản nợ khó đòi xóa sổ,… * Chi phí khác khoản chi phí hoạt động hoạt động kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp Đây khoản lỗ kiện hay nghiệp vụ khác biệt với hoạt động kinh doanh thông thường doanh nghiệp chi phí lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán, khoản bị phạt thuế, truy thuế, … * Theo CMKT số 17: “Thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí thuế thu nhập hành chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại xác định lợi nhuận lỗ kỳ” * Kết hoạt động sản xuất kinh doanh số chênh lệch doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu hoạt động tài với giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.3 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.3.1 Tài khoản kế toán - TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Bên Nợ: + Số thuế phải nộp: thuế TTĐB, thuế XNK tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ cung cấp cho khách hàng xác định tiêu thụ + Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển kỳ + Khoản chiết khấu bán hàng thực tế kết chuyển kỳ hạch toán + Khoản GVHB kết chuyển kỳ + Cuối kỳ, kết chuyển số thu trợ cấp, trợ giá sang TK911 + Kết chuyển doanh thu vào TK 911 + Thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có) + Kết chuyển doanh thu bất động sản đầu tư sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Bên Có: + Số doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ cung cấp cho khách hàng xác định tiêu thụ + Số thu trợ cấp, trợ giá Nhà nước doanh nghiệp thực nhiệm vụ giao + Doanh thu bất động sản đầu tư phát sinh kỳ Số dư: TK 511 số dư cuối kỳ 1.3.2 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT (01GTKT- 3LL) - Hóa đơn bán hàng - Các chứng từ toán - Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán - Chứng từ khác 1.3.3 Sơ đồ hạch toán TK 521 TK 111, 112, 131 TK 511 (1) (5) TK 3331 TK 531 TK 111,112,131 (6) ( 2a) TK 515 TK 532 TK 3387 (2c) (7) (2b) TK 111, 112, 131 (3) TK 911 TK 131, 1368 (8 ) 10 TK 151, 156, 157… - Phiếu chi Công Ty TNHH NNNTV Đầu Tư Du Lịch Huế 45 Lê Lợi, Thành Phố Huế PHIẾU CHI Ngày/ Kỳ/ , Số Họ tên người nhận: Địa chỉ; Nội dung; Số tiền: Bằng chữ: Chứng từ gốc: Tài Nợ Có Ngoại khoản tệ NGƯỜI NHẬN THỦ QUỸ LẬP PHIẾU Equyvalent USD KẾ TOÁN TRƯỞNG TỔNG GIÁM ĐỐC c) Quy trình Kế toán toán nhận hóa đơn giá trị gia tăng hóa đơn bán hàng đầu tháng hay cuối tháng kỳ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp làm phiếu chi ủy nhiệm chi để toán: * Ví dụ : Ngày 10/02/2015, toán tiền vé máy bay lãnh đạo công tác, thuế GTGT 10% - Tài khoản sử dụng: TK 64220: chi phí khác, TK 1111 - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu chi - Phương pháp định khoản: Nợ TK 64220 6.510.000 Nợ TK 1331 651.000 Có TK 1111 7.161.000 CÔNG TY TNHH NN MTV ĐẦU TƯ VÀ DU LỊCH HUẾ 45 Lê Lợi, TP Huế, TT Huế SỔ CÁI TK 642 (Tháng 02 năm 2015) Đơn vị tính:Đồng Ngày ghi Diễn Chứng từ giải T K Số …… …… Ngày …… … 6422 Nợ ……… … … … C ó … …… … …… Chi phí khác Dư đầu kỳ … 26/02 /2015 …… …… …… … CM0 00008 ……… …… TT tiền …… 10/02 vé máy bay /2015 … lãnh đạo 1111 … …… 6.51 0.000 công tác ………………… Ngày 28 tháng 02 năm 2015 Người lập biểu (Ký tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký tên, đóng dấu) 2.2.6 Kế toán chi phí tài a) Tài khoản sử dụng Chi phí tài công ty xác định hầu hết chi phí trả lãi ngân hàng TK 6353, TK 11213 b) Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ - Ủy nhiệm chi Số: AGR ỦY NHIỆM CHI Lập ngày: Tên đơn vị trả tiền: Số tài khoản: Tại ngân hàng: Tên đơn vị nhận tiền: Số tài khoản: Tại ngân hàng: Số tiền: Nội dung toán: ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN HÀNG Kế toán trưởng NGÂN Chủ tài khoản Giao dịch viên Kiểm soát c) quy trình Vào cuối tháng kế toán ngân hàng nhận giấy báo nợ ngân hàng, kế toán kiểm tra làm ủy nhiệm chi để chi trả β) Ví dụ: Ngày 28/02/2015, trả lãi vay ngân hàng nông nghiệp, số tiền 7.437.448đ kèm theo ủy nhiệm chi, giấy báo nợ Phương pháp định khoản: Nợ TK 6353 7.437.448 Có TK 11213 7.437.448 CÔNG TY TNHH NN MTV ĐẦU TƯ VÀ DU LỊCH HUẾ 45 Lê Lợi, TP Huế, TT Huế SỔ CÁI TK 635 (Tháng 02 năm 2015) Đơn vị tính: Đồng Ngà Chứng từ Số Ngày …… …… y … 06/3 /2015 … … AG R0013 Diễn giải …… … 28/02 /2015 ……………… Ngày 28 tháng 02 năm 2015 Người lập biểu (Ký tên, đóng dấu) T K … Ngân hàng lãi vay thu Nợ … …… 1213 Có … …… 7.43 7.448 … … … …… Kế toán trưởng (Ký tên, đóng dấu) 2.2.7 Kế toán doanh thu tài Doanh thu hoạt động tài công ty chủ yếu khoản lãi tiền gửi a) Tài khoản sử dụng TK 5153 (Lãi tiền gửi) b) Chứng từ sử dụng - Giấy báo có - Phiếu thu c) quy trình Vào cuối tháng kế toán lên ngân hàng để lấy giấy báo có, kế toán toán vào giấy báo có Ngân hàng để hạch toán khoản thu nhập tài *Ví dụ: Ngày 28/02/2015, nhận Giấy báo có, thông báo lãi tiền gửi ngân hàng nông nghiệp , số tiền 9.177.900đ - Phương pháp định khoản: Nợ TK 11213 9.177.900 Có TK 5153 9.177.900 CÔNG TY TNHH NN MTV ĐẦU TƯ VÀ DU LỊCH HUẾ 45 Lê Lợi, TP Huế, TT Huế SỔ CÁI TK 515 (Tháng 02 năm 2015) Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi …… 06/03 /2015 Chứng từ Số …… … Diễn Ngày …… … NHN 00001 giải …… T … …… 28/02 /2015 Cộng phát sinh T02/2015 Ngày 28 tháng 02 năm 2015 Người lập biểu (Ký tên, đóng dấu) Ngân hàng tính lãi tiền gửi Nợ K … Có …… 9.17 1213 7.900 913.712 9.913.712 Kế toán trưởng (Ký tên, đóng dấu) 2.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty - Xác định kết kinh doanh công việc thực vào cuối kỳ kế toán nhằm xác định tình hình hoạt động kinh doanh công ty suốt kỳ kế toán Đây công việc mà tất doanh nghiệp bắt buộc phải làm xác định kết kinh doanh ảnh hưởng đến việc định nhiều đối tượng cục thuế, ngân hàng, nhà đầu tư… Vì vậy, công tác cần thực cách đắn trung thực tình hình thực tế công ty - Tại công ty TNHH NN MTV Đầu tư Du lịch Huế, kế toán sử dụng TK 911 - Xác định kết kinh doanh, để xác định kết kinh doanh vào cuối tháng Kế toán nhập tất bút toán liên quan đến TK chi phí, doanh thu có phát sinh vào phần mềm mục chứng từ kết chuyển cuối kỳ Phần mềm tự kết chuyển sang TK 911 từ TK chi tiết: TK 6211, TK 64201, TK 5117 …… - Kết chuyển khoản chi phí tổng hợp sang TK 911 Nợ TK 911: 1.555.271.878 Có TK 621: 565.766.052 Có TK 627: 632.656.793 Có TK 635: 23.179.670 Có TK 642: 214.955.392 Có TK 632: 118.713.971 - Kết chuyển khoản doanh thu tổng hợp sang TK 911 Nợ TK 511: 1.288.811.908 Nợ TK 515: 9.91 3.712 Có TK 911: 1.298.725.620 - Sau tính thuế thuế TNDN , kế toán kết chuyển từ TK 821 sang TK 911, sau số dư bên Có TK 911 lại tiếp tục hạch toán sang TK421 (lợi nhuận kế sau thuế) - Vì doanh nghiệp có lợi nhuận âm lỗ nên số thuế TNDN tháng doanh nghiệp nộp kết chuyển lỗ tính thuế sang kỳ sau - Kết chuyển Lợi nhuận sau thuế Nợ TK 421: 256.546.258 Có TK 911: 256.546.258 CÔNG TY TNHH NN MTV ĐẦU TƯ VÀ DU LỊCH HUẾ 45 Lê Lợi, TP Huế, TT Huế SỔ CÁI TK 911 ( Tháng 02 năm 2015) Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi … Chứng từ D Số Ngày iễn K …… … …… … …… K 20/0 3/2015 ME0 00011 28/0 2/2015 ết T Nợ …… … …… … chuyể Có 211 565.7 66.052 n lãi lỗ K 20/0 3/2015 … …… ME0 00011 …… …… 28/0 2/2015 …… …… Ngày 28 tháng 02 năm 2015 Người lập biểu (Ký tên, đóng dấu) ết chuyể 1111 n lãi lỗ … … 80.516 … … … …… 950.6 … … … …… …… …… …… … Kế toán trưởng (Ký tên, đóng dấu) 2.2.9 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH NN MTV Đầu tư Du lịch Huế toán thuế thu nhập doanh nghiệp vào cuối kỳ kế toán theo với quy định luật Tài khoản sử dụng: TK 8211 ( chi phí thuế thu nhập hành) Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất thuế TNDN Trong đó: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển - Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác Nhưng đề tài chọn tháng 02 để làm phạm vi nghiên cứu , nên báo cáo kết kinh doanh tháng 02 công ty phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Thu nhập tính thuế tháng 02 năm 2015 (256.546.258) đồng Thuế TNDN tạm tính tháng 02 năm 2015 đóng Tổng hợp từ số liệu chứng từ ta có bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doannh tháng 2/ 2015 sau: CÔNG TY TNHH NN MTV ĐẦU TƯ VÀ DU LỊCH HUẾ 45 Lê Lợi, TP Huế, TT Huế BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Tháng 02 năm 2015) Chỉ tiêu M Tháng ã số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Trong đó: + Chí phí NVL trực tiếp + Chí phí nhân cong trực tiếp + Chi phí SXC + Gía vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40= 31- 32) 1.288.810.90 1 1.288.810.90 1.317.136.81 565.766.052 2 2 632.656.793 118.713.971 -28.325.908 9.913.712 23.179.670 214.955.392 -256.547.258 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 15 Chi phí TN hành 16 Chi ph í thuế TN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế (60=50-51) 18 Lãi cổ phiếu -256547258 -256.547.258 3 5 Ngày 28 tháng 02 năm 2015 Người lập biểu Tổng giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu) CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM CẢI THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NN MTV ĐẦU TƯ VÀ DU LỊCH HUẾ 3.1 Đánh giá công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH NN MTV Đầu tư Du lịch Huế Công ty TNHH NN MTV Đầu tư Du lịch Huế từ đời vào hoạt động phát triển có bước tiến mặt Những bước tiến phần nhờ máy tổ chức kế toán doanh thu XĐKQKD, máy không ngừng hoàn thiện, vươn lên để đáp ứng kịp thời tiến độ công việc, cung cấp thông tin nhanh chóng, xác cho ban Giám đốc công ty để đưa chiến lược kinh doanh hợp lý mang lại hiệu cao Tuy nhiên, bên cạnh điểm tốt máy kế toán nói chung kế toán doanh thu XĐKQKD tồn hạn chế cần phải cải thiện 3.1.1 Ưu điểm - Về tổ chức máy quản lý Công ty thuộc loại hình doanh nghiệp nhỏ vừa nên máy đơn giản, gọn nhẹ phù hợp với quy mô hoạt động kinh doanh công ty đảm bảo công việc hiệu phận, phân chia công việc, phù hợp với lực, trình độ phận, người công ty - Về máy kế toán Bộ máy kế toán công ty phù hợp với tình hình thực tế quy mô hoạt động, loại hình kinh doanh Bộ máy kế toán công ty đơn giản, đội ngũ kế toán công ty có trình độ cao, vững nghiêp vụ kế toán, kế toán trưởng làm việc lâu năm có kinh nghiệm thực tế Việc phân chia công việc phận kế toán phù hợp với trình độ nhân viên, đảm bảo mối trì liên quan chặt chẽ, phối hợp công việc để đạt hiệu cao Giữa nhân viên kế toán có đoàn kết, học hỏi, giúp đỡ công việc góp phần nâng cao hiệu công việc - Về hình thức kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ máy vi tính, việc ghi chép thực nhanh chóng, dễ dàng, xác, cần thao tác nhập vào phần mềm in đầy đủ báo cáo, sổ sách có liên quan - Về công tác kế toán + Nhân viên công ty thường xuyên cập nhật thông tin kế toán tài chính, sách ban hành cách kịp thời, nhanh chóng, có sách kế toán, thuế công ty cử người tập huấn, học hỏi truyền đạt lại cho nhân viên khác, nên công ty áp dụng sách kế toán Bộ tài vào công tác kế toán phù hợp với quy định pháp luật + Công ty sử dụng phần mềm kế toán Smile vào công việc nên công việc thực nhanh hơn, phần mềm Smile không khó phức tạp nên kế toán dễ dàng sử dụng cho việc nhập liệu kết xuất sổ sách, báo cáo + Trong trình tổ chức chứng từ, kế toán đảm bảo nguyên tắc biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời tuân thủ chế độ, kiểm tra, ghi sổ chứng từ Việc xếp, kiểm tra, lưu trữ chứng từ thực cẩn thận, có khoa học, dễ tìm kiếm cần + Hầu tất hoạt động hạch toán công ty thực máy tính Do đó, gần toàn sổ sách công ty lưu trữ máy, có số lượng sổ sách quan trọng in lưu trữ phòng lưu trữ tài liệu Điều giúp kế toán giảm bớt nhiều khối lượng công việc, tiết kiệm thời gian - Về trình độ chuyên môn nhân viên Các nhân viên kế toán có kinh nghiệm làm việc lâu năm, thường xuyên cập nhật phần mềm nghị định, thông tư đưa vào ứng dụng công việc nên không lạc hậu hay làm sai quy định Vì vậy, mà kế toán công ty tư vấn, hỗ trợ cho công ty bên tài chính, kế toán 3.1.2 Nhược điểm - Một số hóa đơn, chứng từ công ty chưa điền đầy đủ thông tin, hóa đơn thiếu chữ ký người mua, thiếu thông tin người mua ảnh hưởng đến số thuế đầu vào khấu trừ - Tài khoản chi tiết nhiều, phức tạp việc hạch toán - Chi phí phận tổng hợp ( kinh doanh) không hạch toán vào TK641 mà hạch toán vào TK627 - Khi xuất kho giá vốn phần mềm kế toán tính, nên với nhiều mặt hàng, xuất giá xuất kho độ xác không cao có nhiều mặt hàng kế toán kiểm soát nên sai kế toán không xác định Đây nguyên nhân khách quan - Trong phần mềm kế toán công ty không cài mật bảo mật, nên vào phần mềm, nên cần vào phần mềm vô ý sửa thông tin, hay số số tiền tất sổ liên quan tới nghiệp vụ sai hết Hoặc có người cố ý muốn sửa dễ dàng Nên kết chuyển giá vốn kế toán không để ý tới nghiệp vụ kết chuyển sai, ảnh hưởng đến kết kinh doanh - Hệ thống máy tính phòng kế toán bị trục trặc máy tính sử dụng lâu năm nên hay bị lỗi số điểm phần mềm, có nhân viên IT phần ảnh hưởng đến tiến độ làm việc nhân viên phòng kế toán - Tài khoản 911 không mở chi tiết cho hoạt động để kết chuyển nên hoạt động có hiệu quả, hoạt động chưa hiệu để cung cấp thông tin cho nhà quản trị biết nhằm đưa biện pháp cải thiện 3.2 Một số biện pháp góp phần cải thiện công tác kế toán công ty - Khi lấy hóa đơn đầu vào cần cung cấp xác thông tin cho bên xuất hóa đơn điền đúng, đầy đủ thông tin doanh nghiệp để đảm bảo thuế GTGT khấu trừ - Nên thu hẹp tài khoản chi tiết để thuận lợi cho việc hạch toán theo dõi - Chi phí phận kinh doanh nên hạch toán vào TK 641 thay cho TK 627, để theo dõi chi tiết - Phần mềm kế toán công ty nên cài đặt mật bảo mật để ngăn chặn hành vi chép liệu, vô tình xóa liệu… - Nên thay phần mềm khác, thay số máy móc, thiết bị làm việc đảm bảo cho trình làm việc diễn bình thường, liệu xác - Tài khoản 911 phải mở chi tiết để dễ dàng xác định kết doanh thu cho hoạt động kinh doanh 3.3 Kiến nghị * Đối với công ty: Để Công ty ngày phát triển, Ban lãnh đạo công ty cần quan tâm nhiều sách cho phù hợp người lao động, đầu tư trang bị máy móc tốt để phục vụ cho kinh doanh Đối với phần mềm kế toán hàng năm cần nâng cấp để đảm bảo liệu lưu trữ cách hoàn thiên * Đối với phận kế toán: Bộ phận kế toán cần nâng cao hiểu biết, chất lượng chuyên môn, nghiệp vụ thường xuyên nghiên cứu văn bản, chế độ sách để đáp ứng kịp với phát triển kinh tế * Đối với khách hàng: Cần có sách chăm sóc khách hàng chu đáo, chương trình khuyến phù hợp PHẦN III: KẾT LUẬN Hiện nay, tình hình kinh tế gặp nhiều khó khăn, nhiều doanh nghiệp không chịu áp lực cạnh tranh gay gắt, khốc liệt kinh tế nên đành chấp nhận để công ty rơi vào tình trạng phá sản Còn doanh nghiệp hoạt động phải cố gắng đưa nhiều chiến lược, sách để phát triển, đứng vững thị trường lâu dài Để làm điều đó, Ban lãnh đạo công ty cần phải có giúp sức phòng ban, toàn thể nhân viên công ty Đặc biệt phận kế toán, kế toán giữ vai trò quan trọng việc điều hành hoạt động kinh tế cung cấp thông tin tình hình hoạt động doanh nghiệp, giúp Ban lãnh đạo đưa định phù hợp với điều kiện cụ thể Chính mà năm qua, kế toán nước ta thường xuyên có thay đổi, chỉnh sửa cho ngày phù hợp với đặc điểm kinh tế Việt Nam Điều mà Ban lãnh đạo công ty quan tâm lợi nhuận nên công tác kế toán doanh thu xác định KQKD cần làm tốt với chế độ, chuẩn mực kế toán, việc hạch toán phải kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh cập nhật thông tin chế độ kế toán cần thiết Đặc biệt kinh tế thị trường nay, thông tin phải xác, kịp thời đến giây không bỏ lỡ hội kinh doanh tránh đầu tư vô bổ Trong năm qua, công ty không ngừng nỗ lực phát triển để tạo chỗ đứng thị trường, để có điều nhờ quan tâm Ban lãnh đạo công ty, đồng tình nhân viên, ủng hộ tin tưởng khách hàng dành cho công ty Sau thời gian thực tập Công ty TNHH NN MTV Đầu tư du lịch Huế em nhận thấy công tác tổ chức hạch toán kế toán nói chung kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng công ty có nhiều ưu điểm Một điểm mạnh quan trọng nhân viên kế toán công ty người có trình độ chuyên môn cao giàu kinh nghiệm Chính điều giúp hoạt động kế toán công ty diễn nhịp nhàng thông suốt Bên cạnh nhiều ưu điểm công ty tồn số hạn chế định công tác kế toán Sau thời gian tìm hiểu thực tế hoạt động kế toán doanh nghiệp, đặc biệt kế toán doanh thu xác định kết doanh thu Em học hỏi nhiều kiến thức hữu ích bổ sung cho tảng lý thuyết trang bị trường tiếp cận công tác kế toán thực tế công ty em mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm cải thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Bài khóa luận em hoàn thành ba mục tiêu đề lúc đầu Tuy nhiên nhiều hạn chế thời gian, kiến thức thực tế nên khóa luận em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến, bổ sung thầy cô giáo để viết em hoàn thiện Hướng tiệp tục nghiên cứu: Thời gian nghiên cứu dài tập trung nghiên cứu sâu công ty, kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH NN MTV Đầu tư du lịch Huế có đề xuất, giải pháp để phát triển côngg ty ngày bền vững DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Võ Văn Nhị (2005), Nguyên lý kế toán, Nhà xuất tài chính, Hà Phan Đình Ngân – Hồ Phan Minh Đức (2012), Kế toán tài chính, Nội ĐHKT Huế Nguyễn Thị Minh Lý (2006), Nguyên lý kế toán, ĐHKT Huế Bùi Văn Dương, Giáo trình kế toán tài phần 1-2, Nhà xuất Giao thông vận tải, ĐHKT TP Hồ Chí Minh Các văn pháp luật, chuẩn mực kế toán, Quyết định số 48/2006/ QĐ-BTC Bộ tài Phan Đức Dũng (2008), Kế toán tài chính, Nhà xuất thống kê, Hà Nội Tham khảo số khóa luận năm trước Một số website: - http://www.webketoan.vn/ - http://tailieu.vn/ - http://ketoan.org/ - http://danketoan.com/ Mail: dautuvadulichhue@gmail.com [...]... trước thu = LN thu n từ hoạt động kinh doanh + LN khác Thu TNDN phải nộp: Thu nhập chịu thu x Thu suất thu TNDN (Thu nhập chịu thu = LN kế toán trước thu + Điều chỉnh tăng thu nhập chịu thu – ĐiềuCHƯƠNG chỉnh giảm2:thuTHỰC nhập chịu thu ) CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU TRẠNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NN MTV ĐẦU TƯ VÀ DU LICH HUẾ 2.1 Tổng quan về Công ty TNHH NN MTV Đầu tư và du. .. (2) Góp vốn liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát hoặc đầu tư vào công ty liên kết dưới hình thức góp vốn bằng TSCĐ (3) Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng (4) Tiền phạt thu , thu nộp thu (5) Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh 1.12 Kế toán chi phí thu thu nhập doanh nghiệp 1.12.1 Tài khoản kế toán Để hạch toán, kế toán sử dụng TK 821 - Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp Tài... triển Công ty TNHH NN MTV Đầu tư và Du lịch Huế vừa mới thành lập, tuổi đời còn non trẻ nhưng Công ty đã làm ăn có hiệu quả trong quá trình kinh doanh dịch vụ du lịch, để phù hợp với đặc điểm kinh doanh đa dạng, công ty đã không ngừng tiến hành xây dựng, tổ chức cải tiến bộ máy thích nghi nhằm khai thác khả năng kinh doanh tạo cơ hội tăng doanh thu, tăng lợi nhuận Công ty TNHH NN MTV Đầu tư và Du lịch Huế. .. toàn bộ thông tin về hoạt động kinh doanh giúp cho ban giám đốc điều hành chỉ đạo quá trình kinh doanh của công ty Công ty TNHH NN MTV Đầu tư và Du lịh Huế tổ chức bộ máy kế toán theo kiểu kế toán tập trung Kế Toán Trưởng Kế Toán Tổng Hợp (Nguồn: Phòng kế toán) Kế toán doanh thu, chi Ghi chú:phí toán Sơ đồ 2.2 Sơ đồ cơ cấu tổ Kế chức bộ máy kế toán ngân hàng, công nợ, kế toán NVL Quan hệ đối chiếu, kiểm... quy định vệ sinh thực phẩm và ăn uống Thực đơn pải phù hợp và đáp ứng được yêu cầu của khách 2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH NN MTV Đầu tư và Du lịch Huế 2.1.5 1 Chế độ kế toán áp dụng + Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC được ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính + Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào... Tài khoản sử dụng Để phản ánh kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Kết cấu TK 911 TK 911 -K/C GVHB - K/C CPNVL - K/C CPSXC - K/C doanh thu - K/C CPQLDN - K/C thu nhập khác - K/C CPBH - K/C lỗ - K/C CPTC - K/C CP khác - K/C lãi 1.13.2 Nguyên tắc kế toán xác định kết quả kinh doanh - Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt... động kinh doanh có thể hạch toán chi tiết theo từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ - Phải đảm bảo mối quan hệ phù hợp giữa doanh thu và chi phí - Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thu n 1.13.3 Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh phản ánh tình hình và kết quả hoạt... lịch Huế 2.1.1 Lịch sử hình thành Công ty TNHH NN MTV Đầu tư và du lịch Huế Trước tình hình phát triển của ngành du lịch thành phố Với nhu cầu và thị hiếu ngày càng cao của du khách và được sự đồng ý của UBND tỉnh Thừa Thiên Huế Ngày 14 tháng 06 năm 2010 Ủy ban nhân dân tỉnh Thừa Thiên Huế ký quyết định thành lập theo quyết định số 1112/QĐ – UBND chuyển đổi Công ty Du lịch Cố Đô Huế thành Công ty TNHH. .. kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm kết quả kinh doanh và kết quả khác Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp được thể hiện trên bảng báo cáo kết quả doanh thông chỉ tiêu Lợikinh nhuận thu n từ qua hoạtcác động kinhsau: doanh = Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV + (Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí hoạt động tài chính) – ( Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN) 24 Trong đó: Lợi nhuận gộp về bán hàng và. .. chịu thu theo phương pháp trực tiếp (4) Bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng (4a) Doanh thu hàng hóa, thành phẩm đem đi đổi (4b) Giá trị hàng hóa, dịch vụ đã nhận được (5) Kết chuyển chiết khấu thương mại trong kỳ để xác định doanh thu thuần (6) Kết chuyển hàng bán bị trả lại trong kỳ để xác định doanh thu thuần (7) Kết chuyển giảm giá hàng bán trong kỳ để xác định doanh thu thuần (8) Kết chuyển doanh ... thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH NN MTV Đầu tư Du lịch Huế Chương 3: Một số giải pháp nhằm cải thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH NN MTV Đầu tư Du lịch. .. thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH NN MTV Đầu tư Du lịch Huế 1.3 Đối tư ng nghiên cứu Đối tư ng nghiên cứu đề tài công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh. .. hình công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH NN MTV Đầu tư Du lịch Huế thời gian thực tập chọn tháng 02 năm 2015 để làm báo cáo doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty