TK 811 - Chi phí khác 1.11.2. Sơ đồ hạch toán
TK 152, 153, 155, 156 TK 811 TK 911 (1)
TK 222, 223 (5)
TK 211, 213 TK 214 (2)
TK 111, 112 (3) TK 333, 338
(4)
Sơ đồ 1.8. Sơ đồ hạch toán chi phí khác Giải thích sơ đồ:
(1) Góp vốn liên doanh vào cơ sở đồng kiểm soát hoặc đầu tư vào công ty liên kết dưới hình thức góp vốn bằng vật tư, hàng hóa
(2) Góp vốn liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát hoặc đầu tư vào công ty liên kết dưới hình thức góp vốn bằng TSCĐ
(3) Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng (4) Tiền phạt thuế, thu nộp thuế
(5) Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh 1.12. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.12.1. Tài khoản kế toán
Để hạch toán, kế toán sử dụng TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2:
TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 1.12.2. Sơ đồ hạch toán
Trình tự hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
TK 111, 112 TK 3334 TK 8211 TK 3334
(2) (1) (3)
TK 911
(4) Sơ đồ 1.9. Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN hiện hành
Giải thích sơ đồ
(1) Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (2) Nộp thuế TNDN
(3) Số thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế TNDN tạm tính (4) Kết chuyển chi phí thuế TNDN
TK 243 TK 8212 TK 243
(1b) (1a)
TK 347 TK 347
(2a) (2b)
TK 911 TK 911
(3b) (3a)
Sơ đồ 1.10. Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại Giải thích sơ đồ:
(1) Cuối năm, căn cứ “Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại” đã lập làm căn cứ ghi nhận hoặc hoãn lại tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ các giao dịch.
(1a) Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm.
(1b) Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm nhỏ hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm.
(2) Cuối năm tài chính, kế toán căn cứ “Bảng kê xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả” đã lập để ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ các giao dịch
(2a) Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm
(2b) Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm
(3) Kết chuyển chi phí thuế TNDN hoãn lại phải trả (3a) Số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có
(3b) Số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ 1.13. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.13.1 Tài khoản sử dụng
Để phản ánh kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Kết cấu TK 911 TK 911
-K/C GVHB - K/C CPNVL
- K/C CPSXC - K/C doanh thu - K/C CPQLDN - K/C thu nhập khác - K/C CPBH - K/C lỗ
- K/C CPTC - K/C CP khác - K/C lãi
1.13.2. Nguyên tắc kế toán xác định kết quả kinh doanh
- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động. Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể hạch toán chi tiết theo từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
- Phải đảm bảo mối quan hệ phù hợp giữa doanh thu và chi phí
- Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
1.13.3. Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh phản ánh tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm kết quả kinh doanh và kết quả khác.
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp được thể hiện trên bảng báo cáo kết quả kinh doanh thông qua các chỉ tiêu sau:
24
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV + (Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí hoạt động tài chính) – ( Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN)
Trong đó: Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV = DT thuần về bán hàng
Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác.
Lợi nhuận sau thuế là chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán trước thuế với chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU