Tài liệu Bài tập môn Thuế

Tài liệu Bài tập môn Thuế.

BÀI 1

M t đ n v kinh doanh th c ph m X có s li u kinh doanh c năm 2005 nhộ ơ ị ự ẩ ố ệ ả ư sau:

A/ có các nghi p v mua bán hàng hoá trong năm: ệ ụ

1) Bán cho cty thương nghi p n i đ a 300.000 sp, giá 210.000 đ/sp.ệ ộ ị

2) Nh n xu t kh u u thác m t lô hàng theo giá FOB là 9 t đ ng T l hoa h ngậ ấ ẩ ỷ ộ ỷ ồ ỷ ệ ồ tình trên giá tr lô hàng là 4%.ị

3) Làm đ i lý tiêu th hàng cho m t cty nạ ụ ộ ước ngoài có tr s t i TP.HCM, t ngụ ở ạ ổ hàng nh p theo đi u ki n CIF là 50 t đ ng T ng giá hàng bán theo đúng quiậ ề ệ ỷ ồ ổ

đ nh là 60 t đ ng T l hoa h ng là 5% giá bán.ị ỷ ồ ỷ ệ ồ

4) Nh n 30 t đ ng v t t đ gia công cho cty nậ ỷ ồ ậ ư ể ước ngoài Công vi c hoàn thànhệ 100% và toàn b thành ph m đã xu t tr Doanh nghi p độ ẩ ấ ả ệ ược hưởng ti n giaề công 4 t đ ng.ỷ ồ

5) Xu t ra nấ ước ngoài 130.000 sp theo giá CIF là 244.800 đ/sp: phí b o hi m vàả ể

v n chuy n qu c t đậ ể ố ế ược tính b ng 2% FOB.ằ

6) Bán 17.000 sp cho doanh nghi p ch xu t, giá bán 200.000 đ/sp.ệ ế ấ

B/ Chi phí

T ng chi phí h p lý c năm (ch a k thu xu t kh u) liên quan đ n các ho tổ ợ ả ư ể ế ấ ẩ ế ạ

đ ng nói trên là 130,9 t đ ng (acer4310) Thu giá tr gia tăng đ u vào độ ỷ ồ ế ị ầ ược kh uấ

tr c năm là 8,963 t đ ng.ừ ả ỷ ồ

C/ Thu nh p khác: ậ

- lãi ti n g i : 340 tri u đ ngề ử ệ ồ

- chuy n nhể ượng tài s n: 160 tri u đ ngả ệ ồ

Yêu c u: ầ tính các thu mà cty ph i n p trong năm 2005.ế ả ộ

- thu giá tr gia tăng.ế ị

- Thu xu t kh u.ế ấ ẩ

- Thu thu nh p doanh nghi p.ế ậ ệ

Bi r ng: ế ằ

- Thu xu t thu GTGT các m t hàng là 10%ế ấ ế ặ

- Thu xu t thu TNDN là 28%.ế ấ ế

- Thu xu t thu xu t kh u các m t hàng là 4%.ế ấ ế ấ ẩ ặ

GI IẢ 1) DOANH THU: 300.000 x 210.000 = 63.000 (tr)

Thu GTGT ế đ u ra ầ : 63.000 x 10% = 6.300 (tr)

2) nh n xu t kh u u thácậ ấ ẩ ỷ :

Doanh thu: 9.000 x 4% = 360 (tr)

Thu GTGT ế đ u ra ầ : 360 x 10% = 36 (tr)

Thu xu t kh u n p thay cho bên u thác: 9.000 x 4% = 360 (tr)ế ấ ẩ ộ ỷ

3) Làm đ i lý tiêu thạ ụ :

Doanh thu: 60.000 x 5% = 3.000 (tr)

Thu GTGT đ u ra: 3.000 x 10% = 300 (tr)ế ầ

4) nh n gia công cho nậ ước ngoài

Doanh thu: 4.000 (tr)

5) Xu t ra nấ ước ngoài :

Doanh thu: 130.000 x 244.800 = 31.824 (tr)

Xu t kh u: 130.000 x (244.800/1,02) x 4% = 1.248 (tr)ấ ẩ

6) Bán cho doanh nghi p ch xu t:ệ ế ấ

Doanh thu: 170.000 x 200.000 = 34.000 (tr)

Xu t kh u: 34.000 x 4% = 1.360 (tr)ấ ẩ

V y: ậ

- Thu xu t kh u ph i n p: 360 (tr) + 1.248 (tr) + 1.360 (tr) = 2.968 (tr)ế ấ ẩ ả ộ

- Thu GTGT ph i n p= GTGTế ả ộ r – GTGT đ vào.

* GTGTr = 6.300 (tr) + 36 (tr) + 300 (tr) = 6.636 (tr)

* GTGTđ vào = 8.963 GTGT ph i n p = 6.636 – 8.963 = -2.300 (tr)ả ộ

- Thu TNDN = thu nh p tính thu x thu su tế ậ ế ế ấ

• thu nh p tính thu = doanh thu – chi phí h p lý + thu nh p khácậ ế ợ ậ

• doanh thu = 63.000 (tr) + 360 (tr) + 3.000 (tr) + 4.000 (tr) + 31.824 (tr) + 34.000 (tr) = 136.148 (tr)

• chi phí h p lý: 130.900 + 2608= 133.580 (tr)ợ

• th nh p khác: 340 + 160 = 500 (tr)ậ

V y: ậ

TN tính thu : 136.184 – 133.580 + 500 = 3.176 (tr)ế

Thu TNDN ph i n p: 3.176 x 28% = 889,28 (tr)ế ả ộ

BÀI 17:

Hãy tính thu xu t kh u, thu GTGT, thu TNDN c a m t nhà máy s n xu tế ấ ẩ ế ế ủ ộ ả ấ hàng tiêu dùng có các s li u sau ố ệ

1) Bán ra nước ngoài 120.000 sp theo giá CIF 271.400 đ/sp, phí v n t i và b oậ ả ả

hi m qu c t tính b ng 18% giá FOB.ể ố ế ằ

2) Bán 150.000 sp cho doanh nghi p ch xu t v i giá 230.000 đ/sp.ệ ế ấ ớ

3) Bán cho cty thương nghi p n i đ a 400.000 sp v i giá ch a thu GTGT làệ ộ ị ớ ư ế 200.000 đ/sp

4) Gia công tr c ti p 400.000 sp theo h p đ ng v i 1 cty nự ế ợ ồ ớ ước ngoài, công vi cệ hoàn thành 80% và thành ph m đã đẩ ược xu t tr , giá gia công là 10.000 sp.ấ ả + t ng chi phí h p lý c năm (ch a k thu xu t kh u, phí b o hi m và v nổ ợ ả ư ể ế ấ ẩ ả ể ậ chuy n qu c t ) c a toàn b hàng tiêu th là 102.731 tri u đ ng.ể ố ế ủ ộ ụ ệ ồ

+ thu nh p ch u thu khác ngoài doanh thu.ậ ị ế

Chuy n nhể ượng tài s n 200 (tr)ả

Thu nh p t lãi ti n cho vay 680 (tr)ậ ừ ề

Bi t r ng: ế ằ

Thu su t c a thu xu t kh u 2%.ế ấ ủ ế ấ ẩ

Thu su t c a thu GTGT 10%.ế ấ ủ ế

Thu su t c a thu TNDN là 28%.ế ấ ủ ế

T ng thu GTGT đ u vào đổ ế ầ ược kh u tr c năm là 13.173 tri u đ ng.ấ ừ ả ệ ồ

GI IẢ 1) Bán ra nước ngoài:

Doanh thu: 120.000 x 271.400 = 32.568 (tr)

Xu t kh u: 120.000 x (271.400/1,18) x 2% = 552 (tr)ấ ẩ

2) Bán cho doanh nghi p ch xu t.ệ ế ấ

Doanh thu: 150.000 x 230.000 = 34.500 (tr)

Xu t kh u: 34.500 x 2% = 690 (tr)ấ ẩ

3) bán cho cty thương nghi p n i đ a.ệ ộ ị

Doanh thu: 400.000 x 200.000 = 80.000 (tr)

4) Gia công cho nước ngoài:

Doanh thu (400.000 x 80%) x 10.000 = 3.200 (tr)

V y: ậ

- Thu xu t kh u ph i n p: 552 + 690 = 1.242 (tr) ế ấ ẩ ả ộ

- Thu GTGT ph i n p = T.GTGT ế ả ộ đ u ra ầ – T.GTGT vào.

* thu GTGT = 8.000 - ế 13.173 = -5173

- Thu TNDN = thu nh p tính thu x thu su t.ế ậ ế ế ấ

* thu nh p tính thu = doanh thu – chi phí h p lý + thu nh p khácậ ế ợ ậ

Doanh thu = 32.568 + 34.500 + 80.000 + 3.200 = 150268 (tr)

Chi phí h p lý = 102.731 + 1.242 + 4968 = 108.941 (tr).ợ

Thu nh p khác: 200 + 680 = 880 (tr) ậ

- Thu TNDN: (150.268 – 108.941 + 880) x 28% = 11.871,96 (tr) ế

BÀI 18:

Xác đ nh thu xu t kh u, thu GTGT, TNDN ph i n p trong năm c a 1 doanhị ế ấ ẩ ế ả ộ ủ nghi p v i các tài li u - acer4310 -sau:ệ ớ ệ

1) Tình hình sx trong năm: trong năm Dn sx được 40.000 sp (đây là hàng ko ch uị thu TTDB), không có hàng t n kho.ế ồ

2) Tình hình tiêu th trong năm: ụ

- Quý 1: bán cho cty thương m i n i đ a 12.000 sp, giá bán ch a thu GTGTạ ộ ị ư ế 45.000 đ/sp

- Quý 2: Tr c ti p xu t kh u 10.000 sp, giá CIF là 74.000 đ/sp Trong đó phí v nự ế ấ ẩ ậ chuy n và b o hi m là 1.000 đ/sp.ể ả ể

- Quý 3: bán cho doanh nghi p ch xu t 5.000 sp, giá bán 45.000 đ/sp.ệ ế ấ

- Quý 4: tr c ti p xu t kh u 2.000 sp Giá FOB là 46.000 đ/sp Xu t cho đ i lýự ế ấ ẩ ấ ạ 5.000 sp, giá bán c a đ i lý theo h p đ ng ch a có thu GTGT là 46.000 đ/sp.ủ ạ ợ ồ ư ế

Cu i năm đ i lý còn t n kho là 1.000 sp.ố ạ ồ

3) chi phí s n xu t kinh doanh trong năm: ả ấ

- Nguyên v t li u tr c ti p s n xu t s n ph m là 846.000.000 đ.ậ ệ ự ế ả ấ ả ẩ

- V t li u dùng s a ch a thậ ệ ử ữ ường xuyên TSCD thu c phân xộ ưởng s n xu tả ấ 6.000.000.s a ch a thử ữ ường TSCD thu c b ph n qu n lý 3.200.000 đ.ộ ộ ậ ả

- ti n lề ương công nhân tr c ti p s n xu t s n ph m.ự ế ả ấ ả ẩ

+ Đ nh m cị ứ s n xu t s n ph m là 250sp/ld/tháng.ả ấ ả ẩ

+ Đ nh m c ti n lị ứ ề ương 800.000 đ/ld/tháng

- Kh u hao TSCD: TSCD ph c v sx phân xấ ụ ụ ở ưởng 160.000.000 đ TSCD bộ

ph n qu n lý DN: 50.000.000 và TSCD thu c b ph n bán hàng 12.000.000 đ.ậ ả ộ ộ ậ

- Ti n lề ương b ph n qu n lý DN: 84.000.000 đ.ộ ậ ả

- Các chi phí khác ph c v s n xu t s n ph m 126.000.000 đ.ụ ụ ả ấ ả ẩ

- Ch phí b o hi m và v n t i khi tr c ti p xu t kh u s n ph m quý 2.ả ể ậ ả ự ế ấ ẩ ả ẩ ở

- Chi hoa h ng cho đ i lý bán l 5% giá bán ch a thu GTGT.ồ ạ ẻ ư ế

- Th u xu t kh u khâu bán hàng.ế ấ ẩ ở

BI T R NG: (acer 4310) Ế Ằ

- Thu GTGT 10%.ế

- thu XK 2%.ế

- thu TTDN 28%.ế

- bi t t ng s thu GTGT đ u vào đế ổ ố ế ầ ược kh u tr trong năm là 84.500.000 đ.ấ ừ

- thu nh p v lãi ti n g i NH là 3.870.000 đ.ậ ề ề ử

GI IẢ 1) Bán cho cty thương m i trong nạ ước

Doanh thu: 12.000 x 45.000 = 540 (tr)

T.GTGT đ u ra: 540 (tr) x 10% = 54(tr)ầ

2) Tr c ti p xu t kh u:ự ế ấ ẩ

Doanh thu: 10.000 sp x 74.000 = 740 (tr)

XK: 730 (tr) x 2% = 14,6 (tr)

3) Bán cho doanh nghi p ch xu t:ệ ế ấ

Doanh thu: 5.000 x 45.000 = 225 (tr)

XK: 225 x 2% = 4,5 (tr)

4) Tr c ti p xu t kh u:ự ế ấ ẩ

Doanh thu: (2.000 x 46.000) + (4.000 x 46.000) = 322 (tr)

XK: 2.000 x 46.000 x 2% = 1,84 (tr)

GTGT: 4.000 x 46.000 x 10% = 18,4 (tr)

V Y: Ậ

- Thu xu t kh u ph i n p: 14,8 (tr) + 4,5 (tr) + 1,84 (tr) = 21,14 (tr)ế ấ ẩ ả ộ

- Thu GTGT ph i n p = thu GTGT đ u ra – thu GTGT đ u vàoế ả ộ ế ầ ế ầ

* Thu GTGT đ u ra = 54(tr) + 18,4 (tr) = 72,4 (tr)ế ầ

* Thu GTGT đ u vào = 84.500.000ế ầ

V y thu GTGT ph i n pậ ế ả ộ = 72,4 – 84,5 = -12,1 (tr)

- thu TNDN = doanh thu – chi phí + thu nh pế ậ

* doanh thu = 540 (tr) + 740 (tr) + 225 (tr) + 322 (tr) = 1.827 (tr)

(*) Chi phí cho 40.000 sp:

(.) 846.000.000 + 6.000.000 + (0,8/250 x 40.000) + 160.000.000 + 126.000.000 = 1.266 (tr)

(*) Chi phí cho 33.000 sp tiêu th :ụ

(.) [(1.266/40.000) x 33.000] + 3.200.000 + 50.000.000 + 12.000.000 + 84.000.000 + (10.000 x o,001) + (184 x 5%) + 20,94 = 1.233,79 (tr)

(*) thu nh p khác.ậ

(.) 3,87 (tr)

V y: ậ thu TNDN ph i n p = (1.827 – 1.233,79 + 3,87) x 28% = 154,302 (tr).ế ả ộ

BÀI 19:

Hãy tính thu xk, thu GTGT và thu TNDN ph i n p c a 1 cty hàng tiêu dùngế ế ế ả ộ ủ

có s li u c năm nh sau.ố ệ ả ư

I/ s n xu t ả ấ

S n xu t đả ấ ược 670.000 sp A (không thu c di n ch u thu TTDB)ộ ệ ị ế

II/ tiêu th : ụ

1 bán cho cty TM trong nước 200.000 sp v i giá ch a thu GTGT là 600.000ớ ư ế đ/sp

2 bán cho khu ch xu t 150.000 sp v i giá 650.000 đ/sp.ế ấ ớ

3 xu t kh u ra nấ ẩ ước ngoài 170.000 sp theo đi u ki n CIF v i giá quy ra đ ngề ệ ớ ồ

vi t nam 814.200 đ/sp, phí v n chuy n và b o hi m 15% giá FOB.ệ ậ ể ả ể

4 xu t cho đ i lý bán l 120.000 sp, giá bán c a đ i lý theo h p đ ng ch a cóấ ạ ẻ ủ ạ ợ ồ ư thu GTGT là 620.000 đ/sp Cu i năm đ i lý còn t n kho là 20.000 sp, hoaaế ố ạ ồ

h ng cho đ i lý bán l là 5% giá bán ch a thu GTGT.ồ ạ ẻ ư ế

III/ các thông tin khác.

1 Chi phí.

- t ng chi phí tr c ti p s n xu t cho c năm là 372.252 (tr)ổ ự ế ả ấ ả

- các chi phí khác ph c v cho khâu tiêu th s n ph m là.ụ ụ ụ ả ẩ

+ hoa h ng đ i lýồ ạ

+ thu xu t kh uế ấ ẩ

+ phí v n chuy n và b o hi mậ ể ả ể

+ các chi phí khác: 30.194 (tr)

2 thu nh p ch u thu ậ ị ế

- thu nh p t ti n cho vay : 600 (tr)ậ ừ ề

- thu nh p t chuy n nhậ ừ ể ượng tài s n: 1.300 (tr)ả

3 t ng thuê` GTGT đ ổ ượ c kh u tr cho c năm là 31.193 (tr) ấ ừ ả

Bi t r ng: ế ằ

cty không có hàng t n kho đ u kỳồ ầ

thu su t thu xu t kh u: 2%ế ấ ế ấ ẩ

thu su t thu GTGT: 10%ế ấ ế

thu s ut thu TNDN 28%ế ấ ế

GI IẢ 1) Bán cho cty thương m iạ

Doanh thu: 200.000 x 600.000 = 120.000 (tr)

T.GTGT đ u ra: 120.000 x 10% = 12.000 (tr)ầ

2) bán cho khu ch xu t:ế ấ

Doanh thu: 150.000 x 650.000 = 97.500 (tr)

XK: 97.500 x 2% = 1.950 (tr)

2) xu t kh u ra nấ ẩ ước ngoài:

Doanh thu: 170.000 x 814.200 = 138.414 (tr)

XK: 170.000 x (814.200/1,15) x 2% = 2.407,2 (tr)

Phí v n chuy n và b o hi m: 170.000 x (814.200/1,15) x 15% = 18.054 (tr)ậ ể ả ể 3) xu t cho đ i lý bán l :ấ ạ ẻ

doanh thu: 100.000 x 620.000 = 62.000 (tr)

thu GTGT đ u ra: 62.000 x 10% = 6.200 (tr) ế ầ

hoa h ng: 62.000 x 5% = 3.100 (tr) ồ

V y : ậ

Thu XK ph i n p: 1.950 (tr) + 2.407,2 (tr) = 4357,2 (tr)ế ả ộ

Thu GTGT ph i n p = G đ u ra – G đ u vàoế ả ộ ầ ầ

= [12.000 (tr) + 6.200 (tr)] – 31.193 = - 12.993 (tr)

• thu TNDN = thu nh p tính thu x thu su t.ế ậ ế ế ấ

• thu nh p tính thu = doanh thu – chi phí + thu nh p khácậ ế ậ

• doanh thu = 120.000 (tr) + 97.500 (tr) + 138.414 (tr) + 62.000 (tr) = 417,914 (tr)

• chi phí cho s n xu t 670.000 (sp)ả ấ

(372.252/670.000) x 620.000 + 3.100 + 4.357,2 + 18.054 + 30.194 =

400177,2 (tr)

Thu nh p khác : 600 + 1.300 = 1.900 (tr)ậ

V y: ậ thu TNDN ph i n p = (417,914 – 400.177,2 + 1.900) x 28% = 5.498,024 (tr)ế ả ộ

BÀI 20:

Xác đ nh thu xu t kh u, GTGT và thu TNDN ph i n p trong năm c a m tị ế ấ ẩ ế ả ộ ủ ộ cty v i các tài li u sau:ớ ệ

I/ tình hình s n xu t trong năm: trong năm Dn s n xu t đả ấ ả ấ ược 120.000 sp A (A ko thu cộ

di n ch u thu TTDB), cty không có hang t n kho đ u năm.ệ ị ế ồ ầ

II/ tình hình tiêu th trong năm: ụ

1) tr c ti p xu t kh u 10.000 sp theo đi u ki n FOB v i giá quy ra đ ng vi tự ế ấ ẩ ề ệ ớ ồ ệ nam là 60.000 đ/sp

2) Bán cho doanh nghi p khu ch xu t 40.000 sp, giá bán 62.000 đ/sp.ệ ế ấ

3) Tr c ti p xu t kh u 30.000 sp theo đi u ki n CIF v i giá quy ra đ ng vi tự ế ấ ẩ ề ệ ớ ồ ệ nam là 66.700 đ/sp Trong đó phí v n chuy n và b o hi m qu c t là 15%ậ ể ả ể ố ế giá FOB

4) Xu t cho đ i lý bán l 20.000 sp, giá bán c a đ i lý theo h p đ ng muaấ ạ ẻ ủ ạ ợ ồ

ch a có thu GTGT là 55.000 đ/sp Cu i năm đ i lý còn t n kho là 5.000spư ế ố ạ ồ

III/chi phí s n xu t kinh doanh trong năm: ả ấ

- nguyên v t li u chính tr c ti p s n xu t s n ph m là 2.010 tri u đ ng.ậ ệ ự ế ả ấ ả ẩ ệ ồ

- nguyên v t li u ph tr c ti p s n xu t s n ph m là 537,2 tri u đ ng.ậ ệ ụ ự ế ả ấ ả ẩ ệ ồ

- ti n lề ương công nhân tr c ti p s n xu t s n ph m Đ nh m c s n ph m s nự ế ả ấ ả ẩ ị ứ ả ẩ ả

xu t là 300sp/lao đ ng/tháng, đ nh m c ti n lấ ộ ị ứ ề ương 1.200.000 đ/lao đ ng /tháng.ộ

- Chi phí b ph n qu n lý: 250 tri u đ ng.ở ộ ậ ả ệ ồ

- Kh u hao TSCD phân xấ ở ưởng s n xu t: 186 tri u đ ng.ả ấ ệ ồ

- Các chi phí khác ph c v s n xu t phân xụ ụ ả ấ ở ưởng: 396 tri u đ ng.ệ ồ

- Thu xu t kh uế ấ ẩ

- Chi phí v n t i và b o hi m khi tr c ti p xu t kh u s n ph m.ậ ả ả ể ự ế ấ ẩ ả ẩ

- Chi hoa h ng cho đ i lý bán l 5% doanh s bán c a đ i lý.ồ ạ ẻ ố ủ ạ

IV/ thu nh p ch u thu khác ậ ị ế : 19 tri u đ ng.ệ ồ

Bi t r ng ế ằ :

- thu GTGT đ i v i s n ph m DN s n xu t là 10%ế ố ớ ả ẩ ả ấ

- thu xu t kh u 2%.ế ấ ẩ

- Thu TNDN là 28%.ế

- Bi t t ng s thu GTGT đ u vào đế ổ ố ế ầ ược kh u tr trong năm là 253,5 tri u đ ng.ấ ừ ệ ồ

GI IẢ

I/ tình hình s n xu t trong năm: ả ấ trong năm s n xu t đả ấ ược 120.000 spA

II/ tình hình tiêu th trong năm: ụ

1 tr c ti p xu t kh u:ự ế ấ ẩ

doanh thu: 10.000sp x 60.000 đ/sp = 600 (tri u đ ng)ệ ồ

thu XK: 10.000sp x 60.000 đ/sp x 2% = 12 (tri u đ ng)ế ệ ồ

2 Bán cho doanh nghi p ch xu t:ệ ế ấ

Doanh thu: 40.000 x 62.000 đ/sp = 2.480 (tri u đ ng)ệ ồ

Thu XK: 40.000 x 62.000 đ/sp x 2% = 49,6 (tri u đ ng)ế ệ ồ

3 Tr c ti p xu t kh u:ự ế ấ ẩ

Doanh thu: 30.000 x 66.700 đ/sp = 2.001 (tri u đ ng)ệ ồ

Thu XK: 30.000sp x (66.700 đ/sp/115%) x 2% = 34,8 (tri u đ ng)ế ệ ồ

4 xu t cho đ i lý bán l :ấ ạ ẻ

DT: 15.000sp x 55.000 đ/sp = 825 (tri u đ ng)ệ ồ

Thu GTGT đ u ra: 825 x 10% = 82,5 (tri u đ ng)ế ầ ệ ồ

V y: ậ

- thu xu t kh u ph i n p: 12 + 49,6 + 34,8 = 96,4 (tri u đ ng)ế ấ ẩ ả ộ ệ ồ

- Thu GTGT ph i n p = thu GTGT đ u ra – GTGT đ u vào đế ả ộ ế ầ ầ ược kh u trấ ừ Thu GTGT đ u ra: 82,5 (tri u đ ng)ế ầ ệ ồ

Thu GTGT đ u vào đế ầ ược kh u tr : 253,5 (tri u đ ng)ấ ừ ệ ồ

Thu GTGT ph i n p = 82,5 – 253,5 = - 171 (tri u đ ng)ế ả ộ ệ ồ

- Thu TNDN ph i n p = thu nh p ch u thu x thu su tế ả ộ ậ ị ế ế ấ

Doanh thu: 600 + 2.480 + 2.001 +825 = 5.906 (tri u đ ng)ệ ồ

Chi phí đ s n xu t 120.000sp trong:ể ả ấ

2.010 + 537,2 + [(1,2/300) x 120.000] +186 + 396 = 3.609,2 (tri u đ ng)ệ ồ

Chi phí h p lý cho 95.000sp tiêu th :ợ ụ

[(3.609,2/120.000) x 95.000] + 250 + 96,4 + (30.000 x 0,058 x 15%) + (825% x 5%) =3.505,033 (tri u đ ng)ệ ồ

Thu nh p khác: 19 (tri u đ ng)ậ ệ ồ

Thu TNDN ph i n p = (5.906 – 3.505,933 + 19) x 28% = 677,33876 (tri uế ả ộ ệ

đ ng).ồ

BÀI 21

I/ T i m t công ty s n xu t Z, trong năm s n xu t đ ạ ộ ả ấ ả ấ ượ c 280.000 sp và tiêu th ụ

nh sau: ư

1) tr c ti p bán l 40.000 sp, giá bán g m c thu GTGT: 71.500 đ ng/sp.ự ế ẻ ồ ả ế ồ 2) bán cho cty TM trong nước 90.000 sp v i giá bán g m c thu GTGT làớ ồ ả ế 68.200 đ/sp

3) bán cho siêu th 20.000 sp, giá bán ch a có thu GTGT 63.000 đ ng/sp.ị ư ế ồ 4) Bán cho doanh nghi p ch xu t 30.000 sp Giá bán : 68.000 đ ng/spệ ế ấ ồ

5) Xu t cho đ i lý bán l 40.000 sp, giá bán theo h p đ ng đ i lý g m c thuấ ạ ẻ ợ ồ ạ ồ ả ế GTGT: 72.600 đ/sp Cu i năm đ i lý còn t n kho 10.000 sp.ố ạ ồ

6) Bán cho cty xu t nh p kh u 30.000 sp, giá bán ch a có thu GTGT làấ ậ ẩ ư ế

64.000 đ ng/sp trong đó có 1.000 sp không phù h p quy cách so v i h pồ ợ ớ ợ

đ ng, doanh nghi p ph i gi m giá bán 10%.ồ ệ ả ả

7) Tr c ti p xu t kh u ra nự ế ấ ẩ ước ngoài 20.000 sp, gia bán theo đi u ki n CIF làề ệ 75.000 đ ng/sp.ồ phí v n chuy n và b o hi m 2.000 đ ng/sp.ậ ể ả ể ồ

II/ Chi phí s n xu t kinh doanh phát sinh trong năm (ch a tính các kho n thu ) ả ấ ư ả ế

1) nguyên v t li u chính: xu t kho đ sx sp 20.400 kg, giá xu t kho: 200.000ậ ệ ấ ể ấ

đ ng/kg.ồ

2) nguyên v t li u ph và nhiên li u khác: 1.520 tri u đ ng.ậ ệ ụ ệ ệ ồ

3) ti n lề ương:

- B ph n tr c ti p s n xu t: đ nh m c ti n lộ ậ ự ế ả ấ ị ứ ề ương: 1,5 tri uệ

đ ng/lđ/tháng, đ nh m c sx: 150 sp/ld/tháng.ồ ị ứ

- B ph n qu n lý: 352 tri u đ ng.ộ ậ ả ệ ồ

- B ph n bán hàng 106 tri u đ ngộ ậ ệ ồ

- B ph n ph c v s n xu t: 200 tri u đ ngộ ậ ụ ụ ả ấ ệ ồ

4) KHTSCD: TSCD thu c b ph n s n xu t: 2.130 tri u đ ng, b ph n qu nộ ộ ậ ả ấ ệ ồ ộ ậ ả lý: 1012 tri u đ ng, b ph n bán hàng: 604 tri u đ ng.ệ ồ ộ ậ ệ ồ

5) Các chi phí khác:

- chi n p thu xu t kh u.ộ ế ấ ẩ

- phí b o hi m và v n chuy n qu c t ả ể ậ ể ố ế

- chi phí đ ng ph c cho công nhân s n xu t: 200 tri u đ ngồ ụ ả ấ ệ ồ

- tr ti n qu y hàng thu c b ph n bán hàng: 105 tri u đ ng.ả ề ầ ộ ộ ậ ệ ồ

- tr ti n vay ngân hàng: 1.015 tri u đ ng.ả ề ệ ồ

- các chi phí khác còn l i:ạ

•thu c b ph n s n xu t: 920 tri u đ ng, trong đó chi phí v nghiên c uộ ộ ậ ả ấ ệ ồ ề ứ

ch ng ô nhi m môi trố ễ ường b ng ngu n v n c a c quan ch qu n c aằ ồ ố ủ ơ ủ ả ủ

c p trên: 90 tri u đ ng.ấ ệ ồ

•thu c b ph n qu n lý: 210 tri u đ ng, trong đó n p ph t do vi ph mộ ộ ậ ả ệ ồ ộ ạ ạ hành chính v thu : 3 tri u đ ng.ề ế ệ ồ

- d ch v mua vào s d ng cho b ph n qu n lý: 126,5 tri u đ ngị ụ ử ụ ộ ậ ả ệ ồ

- thu c b ph n bán hàng: 132 tri u đ ng.ộ ộ ậ ệ ồ

BI T R NG: Ế Ằ

1/ Thu su tt thu XK 2%, TNDN: 28%, GTGT đ i v i sp 10%, thu môn bàiế ấ ế ố ớ ế

ph i n p c năm: 3 tri u đ ng.ả ộ ả ệ ồ

2/ thu GTGT đ u vào đế ầ ược kh u tr cho c năm là: 524 tri u đ ng.ấ ừ ả ệ ồ

3/ thu nh p ch u thu khác: 12,6 tri u đ ngậ ị ế ệ ồ

Yêu c u: ầ tính các thu mà công ty Z ph i n p trong năm.ế ả ộ

GI I.Ả

1) Tr c ti p bán l :ự ế ẻ

DT: 40.000sp x [71.500 đ/sp/(1 + 10%)] = 2.600 (tri u đông)ệ

Thu GTGT đ u ra: 2.600 x 10% = 260 (tri u đ ng)ế ầ ệ ồ

2) Bán cho các cty thương m i trong nạ ước:

DT: 90.000sp x [68.200 đ/sp/(1 + 10%)] = 5.580 (tri u đ ng)ệ ồ

Thu GTGT đ u ra: 5.580 x 10% = 558 (tri u đ ng)ế ầ ệ ồ

3) Bán cho siêu th :ị

DT 20.000sp x 63.000 đ ng/sp = 1.260 (tri u đ ng)ồ ệ ồ

Thu GTGT đ u ra: 1.260 x 10% = 126 (tr đ ng)ế ầ ồ

4) Bán cho doanh nghi p ch xu t:ệ ế ấ

DT: 30.000 sp x 68.000 đ ng/sp = 2.040 (tri u đ ng)ồ ệ ồ

Thu XK: 2.040 x 2% = 40,8 (tri u đ ng)ế ệ ồ

5) xu t chho đ i lý bán l :ấ ạ ẻ

DT: 30.000sp x [72.600 đ/sp/(1 + 10%)] = 1.980 (tr đ ng)ồ

Thu GTGT đ u ra: 1.980 x 10% = 198 (tri u đ ng) ế ầ ệ ồ

6) Bán cho cty xu t nh p kh u:ấ ậ ẩ

DT: (30.000sp x 64.000 đ ng/sp) – (1.000sp x 64.000 đ/sp x 10%) = 1.913,6 (trồ

đ ng)ồ

Thu GTGT đ u ra: 1.913,6 x 10% = 191,36 (tri u đ ng)ế ầ ệ ồ

7) Tr c ti p xu t kh u ra nự ế ấ ẩ ước ngoài:

DT: 20.000sp x 75.000 đ ng/sp = 1.500 (tr đ ng)ồ ồ

Thu xu t kh u: 20.000 sp x 73.000 đ/sp x 2% = 29,2 (tr đ ng)ế ấ ẩ ồ

V y; ậ

- Thu XK ph i n p: 40,8 + 29,2 = 70 (tri u đ ng)ế ả ộ ệ ồ

- Thu GTGT ph i n p = thu GTGT đ u ra – thu GTGT đ u vào đế ả ộ ế ầ ế ầ ược kh uấ trừ

Thu GTGT đ u ra = 260 + 558 + 126 + 198 + 191,36 = 1.333,36 (tr đ ng)ế ầ ồ Thu GTGT đ u vào đế ầ ược kh u tr : 524 (tr đông)ấ ừ

Thu GTGT ph i n p = 1.333,36 – 524 = 809,36 (tr đ ng)ế ả ộ ồ

- thu TNDN ph i n p = thu nh p ch u thu x thu su tế ả ộ ậ ị ế ế ấ

DT: 2.600 + 5.580 + 1.260 +2.040 + 1.980 + 1.913,6 + 1.500 = 16.873,6 (tr đ ng)ồ

Chi phí đ s n xu t 280.000 sp trong năm:ể ả ấ

• NVL chính: 20.400kg x 200.000 đ/kg = 4.080 (tr đ ng)ồ

• NVl ph và NL khác : 1.520 (tr đ ng)ụ ồ

• Ti n lề ương: [(1,5/150) x 280.000] + 200 = 3.000 (tr đ ng)ồ

• Kh u hao tài s n c đ nh: 2.130 (tr đ ng)ấ ả ố ị ồ

• Chi phí khác: 200 + 920 – 90) = 1.030 (tr đ ng)ồ Chi phí đ s n xu t 280.000sp trong năm: 4.080 + 1.520 + 3000 + 2.130 + 1.030 =ể ả ấ 11.760 (tr đ ng) ồ

Chi phí phí h p lý cho 260.000 sp tiêu th :ợ ụ

[(11.760/280.000) x 260.000] + 352 + 106 +1.012 + 604 + 70 + (20.000sp x 0,002 trd/sp) + 105 + 1.015 + (210 – 3) + 126,5 + 132 + 3 = 14.692,5 (tr đ ng)ồ

Thu nh p khác: 12,6 (tr đ ng) ậ ồ

Thu TNDN ph i n p = (16.873,6 – 14.692,5 + 12,6) x 28% = 614,236 (tr đ ng) ế ả ộ ồ

Bài 22:

T i m t công ty s n xu t Thu n An, trong năm có các nghi p v kt phát ạ ộ ả ấ ậ ệ ụ sinh nh sau: ư

I/ Tình hình mua t li u s n xu t: ư ệ ả ấ

- nh p kh u 100.000 kg nguyên li u A đ sx bia lon, giá FOB quy ra ti n Vi tậ ẩ ệ ể ề ệ Nam: 30.000 đ/kg, phí v n t i và b o hi m qu c t chi m 10% giá FOB.(cdcnttậ ả ả ể ố ế ế – tphcm)

- Hàng hóa mua trong nước đ ph c v s n xu t kinh doanh v i giá mua ch aể ụ ụ ả ấ ớ ư thu GTGT 1.5000 tri u đ ng (t t c đ u có hóa đ n GTGT).ế ệ ồ ấ ả ề ơ

- D ch v mua trong nị ụ ước đ ph c v s n xu t kinh doanh v i giá mua ch aể ụ ụ ả ấ ớ ư thu GTGT 500 trđ (t t c đ u có hóa đ n GTGT)ế ấ ả ề ơ

II/ tình hình s n xu t s n ph m c a cty: ả ấ ả ẩ ủ trong năm cty s n xu t đả ấ ược 100.000 thùng bia

III/ tình hình tiêu th s n ph m do cty s n xu t: ụ ả ẩ ả ấ bi t r ng giá v đế ằ ỏ ược kh uấ

tr là 30.096 đ ng/thùng (24 lon x 0,33 lít/lon x 3.800 đ ng/lít = 30.096 đ ng/thùng)ừ ồ ồ ồ

- bán cho cty thương m i 30.000 thùng bia v i giá ch a thu GTGT là 170.096 đ/ạ ớ ư ế thùng

- Giao cho các đ i lý 40.000 thùng bia, v i giá bán c a đ i lý theo h p đ ng v iạ ớ ủ ạ ợ ồ ớ doanh nghi p ch a thu GTGT là 184.096 đ/thùng, hoa h ng đ i lý 5% trên giáệ ư ế ồ ạ bán ch a thu GTGT, trong kỳ các đ i lý đã bán h t s hàng trên.ư ế ạ ế ố

- Bán s cho các ch 20.000 thùng bia v i giá ch a thu GTGT là 177.096ỉ ợ ớ ư ế

đ/thùng

IV/ Chi phí s n xu t kinh doanh phát sinh trong năm: ả ấ

- xu t kho 80.000 kg nguyên li u A đã mua trên đ ph c v tr c ti p s n xu t.ấ ệ ở ể ụ ụ ự ế ả ấ

- Hàng hóa mua trong nước xu t 80% đ s d ng vào s n xu tấ ể ử ụ ả ấ

- D ch v mua trong nị ụ ướ ử ục s d ng 100% s d ng vào s n xu t ử ụ ả ấ

- Kh u hao tài s n c đ nh phân xấ ả ố ị ở ưởng s n xu t: 620 tri u đ ngả ấ ệ ồ

- T ng ti n lổ ề ương b ph n s n xu t: 1.540 tri u đ ng.ở ộ ậ ả ấ ệ ồ

- Tr lãi ti n vay ngân hàng: 20 tri u đ ng.ả ề ệ ồ

- Chi phí h p lý khác b ph n s n xu t (bao g m c BHXH, BHYT, KPCĐ):ợ ở ộ ậ ả ấ ồ ả

370 tri u đ ng.ệ ồ

- Phí, l phí, thu môn bài và chi phí khác ph c v qu n lý: 3.450 tri u đ ng.ệ ế ụ ụ ả ệ ồ

- Chi hoa h ng cho đ i lý theo s s ph m th c tiêu th trên.ồ ạ ố ả ẩ ự ụ ở

- Các thu ph i n p khâu bán hàng.ế ả ộ ở

YÊU C U: Ầ tính các lo i thu mà cty ph i n p trong năm.ạ ế ả ộ

BI T R NG: Ế Ằ

• thuê su t thu TNDN: 28%ấ ế

• thu su t thu GTGT c a các hàng hóa, d ch v mua là 10%.ế ấ ế ủ ị ụ

• TS thu NK nguyên li u A: 10% (nguyên li u A không thu c di nế ệ ệ ộ ệ

ch u thu TTDB)ị ế

• Thu TTDB c a bia là 75%.ế ủ

• Không có hàng t n kho đ u kỳ.ồ ầ

• Giá tính thu NK đế ược xác đ nh là giá CIF.ị

GI IẢ

- NK 100.000 kh nguyên li u A:ệ

Ta có : giá FOB + (I + F) = giá CIF

30.000 + 10% + 30.000 = giá CIF

Suy ra: giá CIF = 33.000 đ/kg

Thu NK ph i n p: 100.000 kg x 33.000 đ/kg x 10% = 330 (tri u đ ng)ế ả ộ ệ ồ

Thu GTGT ph i n p khâu NK:ế ả ộ ở

[(100.000 kg x 33.000 đ/kg) + 330 tri u] x 10% = 363 (tr đ ng)ệ ồ

- hàng hóa mua trong nước:

Giá mua: 1.500 (tr đ ng), thu GTGT đồ ế ược kh u tr là 150 tri u đ ng.ấ ừ ệ ồ

- D ch v mua trong nị ụ ước:

Giá mua: 500 tr đ ng, thu GTGT đồ ế ược kh u tr 50 tr đ ng.ấ ừ ồ

- bán cho cty thương m i:ạ

giá tính thu TTDB: (170,096 – 30,096)/(1+75%) = 80.000 đ/thùng.ế

Thu TTDB ph i n p khâu bán hàng:ế ả ộ ở

30.000 x 80.000 x 75% = 1.800 (tr đ ng)ồ

Doanh thu: 30.000 thùng x 170.096 đ/thùng = 5.102,88 (tr đ)

Thu GTGT đ u ra: 5.102,88 x 10% = 510,288 (tr đ)ế ầ