Thực tế kế toán HCSN ở trường THCS vĩnh hưng

Lời nói đầu Bộ máy quyền Nhà nớc đợc tổ chức thành hệ thống thống theo nguyên tắc tập trung dân chủ bao gồm phủ quyền cấp địa phơng, cấp quyền có quỹ NSNN riêng để thực chức năng, nhiệm vụ NSNN toàn khoản thu chi NN dự toán đợc quan NN có thẩm quyền định thực năm để đảm bảo thực chức nhiệm vụ NN Cơ quan Tài kho bạc nhà nớc( KBNN) có trách nhiệm quản lý NSNN, quỹ khác tài sản NN cấp NS Để quản lý NSNN có hiệu quả, cần phải đợc cung cấp thông tin kinh tế kịp thời đầy đủ Các đơn vị dự toán cấp quyền phải tổ chức máy kế toán ngân sách phù hợp để thực chức cung cấp thông tin chức kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế Kế toán có vai trò công cụ quản lý kinh tế quan trọng hệ thống công cụ phục vụ quản lý kinh tế, cung cấp thông tin kinh tế có tính đầy đủ hợp lý, khách quan tin cậy giúp cho cấp lãnh đạo NN hoạch định chiến lợc đề kế hoạch, sách, biện pháp quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu lực phù hợp với giai đoạn phát triển kinh tế làm để kiểm tra, kiểm soát tình hình thực hịên kế hoạch, sách biện pháp kinh tế NN đề Kế toán NSNN nghệ thuật phản ánh, ghi chép kiểm soát hoạt động kinh tế có liên quan đến trình hình thành, phân phối sử dụng NSNN Đợc đồng ý Ban giám hiệu trờng TH Kinh tế Hà Nội giúp đỡ trờng THCS Vĩnh Hng Em thực tập đơn vị tháng, với khoảng thời gian em giúp em hiểu thêm tầm quan trọng, ý nghĩa công việc kế toán HCSN Trong trình học tập em đợc thầy cô giáo trang bị kiến thức định thực tập em đợc dẫn nhiệt tình cô đơn vị Đó hành trang giúp em bớc vào ngành, em có dịp làm quen với công tác kế toán " môi trờng " Hiểu đợc vai trò tầm quan trọng công tác kế toán em chọn sâu vào đề tài: Kế toán HCSN kế toán tổng hợp Mục lục Báo cáo gồm phần chính: Phần 1: Các vấn đề chunng kế toán HCSN Phần 2:Thực tế kế toán HCSN trờng THCS Vĩnh Hng Phần 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán đơn vị Chơng I: vấn đề chung kế toán hcsn I Khái niệm, nhiệm vụ yêu cầu chung kế toán HCSN 1.1 Khái niệm Kế toán hành nghiệp công việc tổ chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý kiểm soát nguồn kinh phí, tình hình quản lý sử dụng loại vật t, tài sản công, tình hình chấp hành dự toán thu, chi thực tiêu chuẩn, định mức Nhà nớc đơn vị 1.2 Nhiệm vụ kế toán đơn vị HCSN Kế toán hành nghiệp kế toán chấp hành ngân sách nhà nớc đơn vị nghiệp quan hành cấp, (gọi chung đơn vị hành nghiệp) Kế toán hành nghiệp công việc tổ chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý kiểm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng, toán kinh phí, tình hình quản lý sử dụng loại vật t, tài sản công; tình hình chấp hành dự toán thu, chi thực tiêu chuẩn, định mức Nhà nớc đơn vị Kế toán hành nghiệp với chức thông tin hoạt động kinh tế phát sinh trình chấp hành ngân sách nhà nớc đơn vị hành nghiệp, đợc nhà nớc sử dụng nh công cụ sắc bén có hiệu lực việc quản lý ngân sách nhà nớc đơn vị, góp phần đắc lực vào việc sử dụng nguồn vốn (trong vốn ngân sách) cách tiết kiệm, hiệu Để thực công cụ sắc bén, có hiệu lực công tác quản lý kinh tế tài chính, kế toán đơn vị hành nghiệp phải thực nhiệm vụ chủ yếu sau: - Thu thập, phản ánh xử lý tổng hợp thông tin nguồn kinh phí đợc cấp, đợc tài trợ, đợc hình thành tình hình sử dụng khoản kinh phí; sử dụng thu phát sinh đơn vị - Thực kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành dự toán thu chi, tình hình thực tiêu kinh tế nhà nớc, tiêu chuẩn định mức kiểm tra việc quản lý, sử dụng loại vật t, tài sản đơn vị, kiểm tra việc chấp hành tình hình thu nộp NSNN, chấp hành kỷ luật toán chế độ sách nhà nớc - Theo dõi kiểm soát tình hình phân phối kinh phí cho đơn vị dự toán cấp dới, tình hình chấp hành dự toán thu chi, toán đơn vị cấp dới - Lập nộp hạn báo cáo tài cho quan quản lý cấp quan tài theo qui định Cung cấp thông tin tài liệu cần thiết để phục vụ cho việc xây dựng dự toán, xây dựng định mức chi tiêu.Phân tích đánh giá hiệu sử dụng nguồn kinh phí, vốn quỹ đơn vị 1.3 Yêu cầu công tác kế toán đơn vị HCSN - Phản ánh đầy đủ kịp thời xác toàn diện khoản vốn, quỹ kinh phí, tài sản hoạt động kinh tế tài phát sinh đơn vị - Chỉ tiêu kinh tế phản ánh thống với dự toán nội dung phơng pháp tính toán - Số liệu báo cáo tài phải rõ ràng, dễ hiểu, đảm baỏi cho nhà quản lý có đợc thông tin cần thiết tình hình tài đơn vị - Tổ chức công tác kế toán gọn nhẹ, tiết kiệm có hiệu II Nội dung tổ chức công tác kế toán đơn vị hành nghiệp Để thực tốt nhiệm vụ mình, kế toán đơn vị hành nghiệp phải đáp ứng đợc yêu cầu sau: - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác toàn diện khoản vốn, quĩ, kinh phí, tài sản hoạt động kinh tế, tài phát sinh đơn vị - Chỉ tiêu kinh tế phản ánh phải thống với dự toán nội dung phơng pháp tính toán - Số liệu báo cáo tài phải rõ ràng, dễ hiểu, đảm bảo cho nhà quản lý có đợc thông tin cần thiết tình hình tài đơn vị - Tổ chức công tác kế toán gọn nhẹ, tiết kiệm có hiệu 2.1 Tổ chức công tác ghi chép ban đầu Mọi nghiệp kinh tế phát sinh việc sử dụng kinh phí thu chi ngân sách đơn vị HCSN phải lập chứng từ kế toán đầy đủ, kế toán phải vào chế độ chứng từ nhà nớc ban hành chế độ kế toán HCSN để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào chứng từ cụ thể xác định trình tự luân chuyển chứng từ cho loại chứng từ cách khoa học, hợp lý phục vụ cho việc ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu thông tin kinh tế tài để đáp ứng yêu cầu quản lý đơn vị.Trình tự thời gian luân chuyển chứng từ kế toán tr ởng đơn vị qui định 2.2 Vận dụng hệ thống tài kế toán : Tài khoản kế toán đợc sử dụng đơn vị HCSN để phản ánh kiểm soát thờng xuyên, liên tục tình hình vận động kinh phí đơn vị HCSN Trong hệ thống tài khoản kế toán thống có qui định tài khoản kế toán dùng cho đơn vị thuộc loại hình HCSN Các đơn vị HCSN vào đặc điểm hoạt động đơn vị cũn nh yêu cầu quản lý hoạt động đó, đơn vị qui định tài khoản kế toán cấp 1, cấp 2, cấp qui định thêm số tài khoản cấp 2, cấp có tính chất riêng đơn vị để sử dụngđảm bảo phản ánh đầy đủ hoạt đông kinh tế tài đơn vị, đáp ứng thông tin kiểm tra phục vụ công tác quản lý nhà nớc 2.3 Lựa chọn hình thức kế toán: Tuỳ thuộc vào qui mô đặc điểm hoạt động yêu cầu trình độ quản lý điều kiện trang thiết bị, đơn vị kế toánđợc phép lựa chọn hình thức kế toán phù hợp với đơn vị nhằm đảm bảo cho kế toán thực tốt nhiệm vụ thu nhận, xử lý cung cấp đầy đủ kịp thời xác tàI liệu, thông tin kinh tế phục vụ cho công tác qủn lý hoạt đọng kinh tế tài đơn vị.các hình thức kế toán dợc áp dụng gồm: - Hình thức kế toán nhật ký chung; - Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ; - Hình thức kế toán nhật ký - sổ A.Hình thức nhật ký - sổ Đặc điểm hình thức nhật ký - sổ _Kết hợp trình tự ghi sổ theo thứ tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào sổ kế toán tổng hợp nhật ký - sổ -Tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với việc ghi sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán sử dụng: - Sổ kế toán tổng hợp: Sổ để ghi nghiêp vụ kinh tế tàI vừa theo thứ tự thời gian vừa theo hệ thống Sổ đợc mở cho tng niên độ kế toán đợc khoá sổ hàng tháng _ Sổ kế toán chi tiết: Đợc mở cho tài khoản cấp cần theo dõi chi tiết Số lợng sổ kế toán chi tiết tuỳ thuộc vào yêu cầu thông tin chi tiết phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh tế tài nội đơn vị HCSN, nh sổ tài sản cố định, Sổ chi tiết vật liệu , thẻ kho Trình tự phơng pháp ghi sổ Hàng ngày vào chứng từ gốc kế toán tiến hành định khoản ghi vào nhật ký sổ Mỗi chứng từ ghi vào nhật ký sổ dòng Cuối kỳ tiến hành khoá sổ tài khoản, tính đối chiếu số liệu đảm bảo quan hệ cân đối sau: Tổng cộng số tiền phần NK (cột SPS) Tổng số PS Nợ = TK (Sổ Cái) Tổng số d Nợ cuối kỳ Tất tài khoản Tổng số PS Có = Tk(sổ cái) Tổng số d Có cuối kỳ tất = tài khoản KháI quát trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký Sổ Cái: Sơ đồ trình tự kế toán hình thức nhật ký sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Nhật ký - sổ Bảng cân đối Báophát cáo kinh sinh tế Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Ưu, nhợc điểm điều kiện áp dụng hình thức Nhật ký sổ cái: _ Ưu điểm: hình thức kế toán mẫu sổ đơn giản, cách ghi chép vào sổ đơn giản, dễ làm, dễ hiểu, dễ đối chiếu, kiểm tra _ Nhợc điểm :của hình thức kế toán khó phân công lao động kế toán tổng hợp đơn vị có qui mô vừa vừa lớn, sử dụng nhiều tài khoản, có nhiều hoạt động kinh tế, sổ tổng hợp cồng kềnh không thuận tiện cho việc ghi sổ B Hình thức chứng từ ghi sổ Đặc điểm hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Các hoạt động kinh tế tài đợc phản ánh chứng từ gốc đợc phân loại,tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ sau sử dụng chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ kế toán tổng hợp liên quan Tách rời trình tự ghi sổ theo theo thứ tự thời gian với trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp : Sổ tài khoản Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ kế toán sử dụng : - Sổ kế toán tổng hợp : bao gồm Sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái: Là sổ dùng để hạch toán tổng hợp Mỗi tài khoản đợc phản ánh trang sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ ghi theo thời gianphản ánh toàn bộchứng từ lập tháng Sổ dùng để quản lý chứng từ ghi sổ kiểm tra đoói chiếu số liiêụ với sổ Mọi chứng từ ghi ổ sau lập xongđều phải đăng ký vào sổ nàyđể lấy số hiệu ngày tháng - Sổ kế toán chi tiết : dùng để theo dõi đối tợng kế toán đợc phản ánh sổ kế toán tổng hợp nhằm phục vụ nhu cầu thông tin chi tiết cho công tác quản lý tài sản, hoạt động kinh tế đơn vị Ngoài ra, kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ sử dụng Chứng từ ghi sổ Bảng cân đối tài khoản Bảng cân đối tài khoản: báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kinh phí sử dụng kinh phí, tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản,kết hoạt động đơn vị Chứng từ ghi sổ: sổ định khoản theo tờ.Chứng từ ghi sổ sau vào Sổ đăng ký chứng từ đợc làm ghi vào sổ Quan hệ cân đối: Tổng só tiền = Tổng số phát sinh Nợ (hoặc Có) sổ đăng ký chứng t ghi sổ tất TK sổ (hay BCĐ tài khoản) Sơ đồ trình tự ghi sổ kt hình thức ct ghi sổ Sổ quỹ Chứng từ gốc (bảng tổng hợp chứng từ gốc) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng Báo cân cáo đối tài tàikhoản Sổ, thẻ hạch toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ phù hợp với loại hình đơn vị với quy mô khác Ưu điểm: mẫu số đơn giản, dễ ghi chép, thuận lợi cho công tác phân công lao động kế toán Nhợc điểm: việc ghi chép bị trùng lặp, khối lợng công việc ghi chép nhiều, công việc đối chiếu, kiểm tra thờng dồn vào cuối kỳ ảnh hởng đến thời hạn lập gửi báo cáo kế toán C Hình thức Nhật ký chung Đặc điểm: Tách rời việc ghi chép kế toán tổng hợp với việc ghi chép kế toán chi tiết để ghi vào hai loại sổ kế toán riêng biệt Sổ kế toán sử dụng: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái; Sổ, thẻ kế toán chi tiết Trình tự ghi sổ: thể qua sơ đồ sau: Sổ quỹ Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký chung Sổ Ghi hàng ngày Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Bảng tổng hợp chi tiết Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Hình thức kế toán Nhật ký chung thờng đợc áp dụng cho đơn vị có qui mô vừa, khối lợng nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh không nhiều Ưu điểm: hình thức kế toán rõ ràng, dễ hiểu, mẫu số đơn giản, thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán, giới hoá công tác kế toán Nhợc điểm: việc ghi chép bị trùng lặp III Hình thức kế toán máy vi tính: a) đặc trng hình thức kế toán máy vi tính: công việc kế toán đợc thực theo chơng trình phần mềm kế toán MVT Có nhiều chơng trình phần mềm KT khác tính kĩ thuật tiêu chuẩn ,điều kiện áp dụng Phần mềm kế toán đợc thiết kế theo nguyên tắc ba hình thức kế toán kết hợp hình thức KT quy định Phần mềm Kt không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ KT nhng phảI đảm bảo in đợc đầy đủ sổ kế toánvá báo cáo tài theo quy định Hình thức kế toán máy vi tính áp dụng đơn vị phảI đảm bảo yêu cầu sau: -Có đầy đủcác sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết cần thiết để đáp ứng yêu cầu kế toán theo quy định -Thực quy định mở sổ ,ghi sổ ,khoá sổ sửa chữa sổ kế toán theo quy định Luật kế toán ,.các văn hớng dẫn thi hành Luật KT chế độ kế toán -Đơn vị phảI vào tiêu chuẩn ,điều kiện phần mềm kế toán tài quy định Thông t số 103/2005/TT-BTC ngày 24/11/2005 để lựa chọn phần mềm kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý điều kiện đơn vị b) Các loại hình thức kế toán MVT :phần mềm kế toán dợc thiết kế theo loại sổ hình thức kế toán Đơn vị thiết kế mẫu sổ không hoàn 10 Nợ TK 334: 63.747.393 Có TK 111: 63.747.393 2) Chứng từ 484, lơng trả đủ tháng 12 Nợ TK 661: 66.658.935 Có TK 334: 66.658.935 3) BHXH BHYT, KPCĐ cán bộ, viên chức phải nộp, tính trừ vào lơng: Nợ TK 334: 2.911.542 Có TK 332: 2.911.542 Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh TK 334: 1) Chi lơng trả cán giáo viên biên chế: Nợ TK 334: 57.045.087 Có TK 111: 57.045.087 2) Chi lơng trả cho cán giáo viên thuộc biên chế: Nợ TK 661: 59.692.845 Có TK 334: 59.962.845 3) Số BHXH BHYT (6%) cán giáo viên biên chế phải nộp tính trừ vào lơng: Nợ TK 334: 2.911.542 Có TK 332: 2.911.542 Ta vào sổ tài khoản 334 Sổ Năm 2006 Tài khoản - phải trả viên chức Số hiệu: 334 NT Chứng ghi từ sổ SH NT SHT KĐƯ Diễn giải Nợ Số d đầu kỳ 63 Chú ý Số tiền Có 4/6 Chi lơng tháng 111 84.616.000 5/6 Trích 5% BHXH tháng 332 22/6 Số lơng chi trả tháng 661 Cộng số phát sinh 3.607.000 88.223.000 88.223.000 88.223.000 2.2.3.2 Kế toán khoản phải nộp theo lơng Kế toán khoản phải nộp theo lơng sử dụng TK 332 - "Các khoản phải nộp theo lơng" Bảng kê trích nộp BHYT Tháng năm 2006 Số Họ tên TT Lu Thị Mai Số sổ Chức Hệ số Hệ Tổng số tiền nộp BHYT 3% Ghi 2% 1% Tổng số BHX danh lơng số HT 4,17 0,15 18.144 9.072 27.261 Lê Việt Trung HP 8.778 26.334 Nguỵ Diệu Hoàng Linh GV 3,54 0,1 15.288 7.644 22.932 Đào Thị Mai Hoa RT 2,86 - 12.012 6.006 18.018 Nguyễn Thị Duyên TQ - 9.282 4.641 13.923 Cao Bích Liên GV 3,54 0,1 15.288 7.644 22.932 Trần Cao Nguyễn Thế GV 3,39 - 14.238 7.119 21.357 Chu Minh Hải Quế GV 3,5 - 14.700 7.350 22.050 Hà Minh Chánh GV 1,78 - 7.976 3.738 11.214 GV 2,39 - 10.038 5.019 15.057 14.658 7.329 21.987 10 Lê Bá Mên 42 Ng Trơng Mai Lan Cộng 4,06 0,12 17.556 2,21 GV 3,39 0,1 341,2 2,31 4.011.50 2.005.75 6.017.250 0 64 Bảng kê trích nộp BHXH Tháng năm 2006 Số Họ tên Số sổ 4,17 0,15 Tổng số tiền nộp BHYT 3% 15% 5% Tổng số 136.080 45.360 181.440 HP 4,06 0,12 131.670 43.890 175.560 Nguỵ Diệu Hoàng Linh GV 3,54 0,1 114.660 38.220 152.880 Nguyễn thu thuỷ RT 2,86 - 90.090 30.030 120.120 Nguyễn Thị Duyên TQ 2,21 - 69.615 23.205 92.820 Cao Bích Liên GV 3,54 0,1 114.660 38.220 152.880 Trần Cao Nguyễn Thế GV 3,39 - 75.285 35.595 100.380 Chu Minh Hải Quế GV 3,5 - 110.250 36.750 147.000 Hà Minh Chánh GV 1,78 - 56.070 18.690 74.760 GV 2,39 - 75.285 25.095 100.380 109.935 36.645 146.580 10.813.000 3.607.00 14.420.000 TT Lu Thị Mai Lê Việt Trung BHXH danh HT 10 Lê Bá Mên 42 Ng Trơng Mai Lan Cộng Chức GV Hệ số Hệ số lơng phụ 3,39 0,1 341,2 2,31 65 Ghi sổ năm 2006 Tài khoản: Các khoản phải nộp theo lơng Số hiệu: 332 Ngày tháng 30/6 31/6 Chứng từ Số Ngày Số Diễn giải hiệu tháng 188 30/6 Số d đầu kỳ 201 31/6 hiệu Nợ Có trích 5% BHXH 344 Nộp 5% BHXH Trích 15% BHXH 461 661 3.607.000 + 2% BHYT 461 14.824.500 đồng Ghi Số tiền 3.607.000 14.824.500 thời chuyển Số phát sinh 18.431.500 18.431 500 Số d Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tài khoản 332 nh sau: Chứng từ số 188, trích 5% BHXH quý tháng Nợ TK 334 : 3.607.000 Có TK 332 : 3.607.000 -Nộp 5% BHXH Nợ TK 332 : 3.607.000 Có TK 461 : 3.607.000 Trích 15% BHXH - 2% BHYT theo chứng từ số 201 Nợ Tk 611 : 14.824.500 Có TK 332 : 14.824.500 - Đồng thời chuyển 66 Nợ TK 332 : 14.824.500 Có TK 461 : 14.824.500 2.2.4 - Kế toán nguồn kinh phí Các đơn vị HCSN tiếp nhận kinh phí Nhà nớc theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp để thực nhiệm vụ Kinh phí trờng THCS Thanh Quan đợc hình thành từ nguồn: Ngân sách Nhà nớc quan quản lý cấp theo dự toán đợc duyệt (nguồn kinh phí Nhà nớc) Thu nghiệp đợc bổ sung từ kết hoạt động nghiệp có thu theo chế độ tàI hành 2.2.4.1 Kế toán nguồn kinh phí hoạt động Để hạch toán nguồn kinh phí hoạt động, kế toán sử TK 461 - "Nguồn kinh phí hoạt động" sổ theo dõi hạn mức kinh phí Nguồn kinh phí: Ngân sách Loại 14 khoản 03 nhóm 06 tiểu nhóm 20 mục 100 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số liệu Thông báo Tình hình Diễn giải HMKP đợc phân phối Ngày tháng Séc UNC 67 HMKP ký trớc lại chuyển sang HMKP đợc sử dụng kỳ HM r 10/6 526 30/6 Cấp lơng tháng 6 71.659.000 Cộng tháng 71.659.000 71.659.000 71.6 71.659.000 71.6 Loại 14 khoản 03 nhóm 06 tiểu nhóm 20 mục 102 10/6 526 30/6 PCCV+ PC35%GD tháng Cộng tháng 6 23.564.000 23.564.000 23.564.000 23.5 23.564.000 23.5 Loại 14 khoản 03 nhóm 06 tiểu nhóm 20 mục 106 10/6 526 8/6 Chuyển BHXH tháng 3.067.000 Cộng tháng 3.607.000 3.607.000 3.60 3.607.000 3.60 Loại 19 khoản 03 nhóm 06 tiểu nhóm 20 mục 119 12/5 511 9/5 Chi phí nghiệp vụ 1.497.500 môn T6 Cộng tháng 1.497.500 Bộ (Sở) Đơn vị sổ Năm 2006 Tài khoản - Nguồn kinh phí hoạt động Số hiệu 461 68 1.497.500 1.49 1.497.500 1.49 Ngày tháng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 29/6 55 Diễn giải Số Số tiền Nợ Có hiệu 29/6 Số d đầu kỳ Rút KPHĐ nhập 111 80.061.552 91.616.000 332 511 511 3.607.000 9.000.000 8.000.000 332 14.824.500 30/6 31/6 31/6 188 56 37 30/6 31/6 31/6 quý Nộp 5% BHXH Thu tiền học phí Thu tiền thuế địa 31/6 201 31/6 điểm Trích 15% BHXH +2% BHYT Số phát sinh Số d Ghi 127.047.500 207.109.052 2.2.5 Kế toán khoản thu Để kế toán khoản thu, kế toán sử dụng TK 511 - "Các khoản thu" sổ năm 2006 Tài khoản - khoản thu Số hiệu - 511 Ngày tháng 29/6 29/6 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 56 57 29/6 29/6 Diễn giải Số hiệu Số d đầu kỳ Thu tiền học 111 phí T6 Đồng thời ghi 461 tăng NKPHĐ Phiếu thu tiền 111 thuê địa điểm 69 Số tiền Ghi Nợ Có 9.000.000 9.000.000 8.000.000 Đồng thời ghi 461 tăng NKPHĐ Cộng số phát 8.000.000 17.000.000 17.000.000 sinh a) Công dụng TK 511 dùng để phản ánh tất khoản thu theo chế độ quy định đợc phép Nhà nớc phát sinh đơn vị HCSN tình hình xử lý khoản thu b) Nguyên tắc kế toán khoản thu Các khoản thu phản ánh vào TK 511 gồm: Các khoản thu phí lệ phí theo chức tính chất hoạt động đơn vị đợc Nhà nớc cho phép nh: học phí, viện phí Thu theo đơn đặt hàng Nhà nớc đơn vị nghiệp có thu Các khoản thu nghiệp khác Thu lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn thuộc chơng trình, dự án viện trợ Các khoản thu khác nh: thu hoạt động SXKD, thu nhợng bán, lý vật t, TSCĐ Khi thu phí lệ phí, đơn vị phảI sử dụng biên lai thu tiền Bộ Tài phát hành đợc Bộ Tài (Tổng Cục thuế) cho phép in sử dụng theo chế độ quy định Tất khoản thu đơn vị phải đợc phản ánh đầy đủ, kịp thời vào bên Có TK 511 "Các khoản thu" Sau vào chế tài quy định ngành mà kết chuyển khoản thu từ bên Nợ TK 511 sang bên Có TK liên quan Kế toán phải mở "Sổ chi tiết theo dõi khoản thu" hoạt động, loại thu Ví dụ: Căn vào chứng từ ghi sổ, lập số định khoản phản ánh nghiệp vụ liên quan đến TK 511 70 Phiếu thu 65 thu học phí T11 + 12 số tiền: 19.084.000 Nợ TK 111: 19.084.000 Có TK 511: 19.084.000 Phiếu chi số 482, trích thu nhập quỹ quan, số tiền 2.744.300 Nợ TK 511: 2.744.300 Có TK 121: 2.744.300 2.2.6 Kế toán chi hoạt động Để kế toán chi hoạt động, kế toán sử dụng TK 661 - "Chi hoạt động" sổ Năm 2006 Tài khoản - chi hoạt động Số hiệu: 661 Ngà y Chứng từ Số Ngà hiệu Diễn giải Số hiệu Số tiền Nợ Có Ghi y thán g Số d đầu kỳ 30/6 30/6 30/6 30/6 30/6 12.000.00 189 Số lơng trả T6 30/6 Thanh toán tiền công tác 334 111 95.223.00 1.000.000 190 191 phí T6 30/6 Chi mua VTVP T6 30/6 UNC tiền mua mực 111 112 188.500 446.000 192 photo 30/6 Thanh toán tiền cộng 111 1.400.000 193 lao động 30/6 Nâng cấp phần miền m 111 200.000 71 194 ạng t ính 30/6 Chi phí vụ 111 1.497.500 30/6 31/6 195 196 chuyên môn 30/6 Thơng binh T6 30/6 Thanh toán tiền mua 111 111 2.000.000 220.000 31/6 31/6 31/6 197 198 199 than 30/6 UNC tiền điện, nớc 30/6 Chi chụp ảnh T6 30/6 UNC tiền báo, điện 112 111 112 6.325.700 36.000 1.329.000 199 thoại 30/6 Các khoản t chi bồi d- 312 806.000 200 201 ỡng GV 31/6 Chi phí khác T6 31/6 Trích 15% BHXH + 2% 111 332 3.032.600 14.824.50 30/6 31/6 31/6 31/6 nghiệp BHYT Số phát sinh 128.528.8 Số d 00 140.528.8 000 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tài khoản 661 trờng THCS Vĩnh Hng tháng nh sau: Định khoản nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến TK 661 trờng THCS Vĩnh Hng tháng năm 2006 nh sau Số chứng từ số 56, số lơng phải trả tháng Nợ TK 661: 95.223.000 Có TK 334: 95.223.000 Thanh toán tiền công lao động (chứng từ số 189) Nợ TK 661: 1.000.000 Có TK 111: 1.000.000 Chứng từ số 190, chi mua vật t văn phòng tháng Nợ TK 661: 188.500 72 Có TK 111: 188.500 Chứng từ số 191, UNC tiền mua mực dùng cho máy foto Nợ TK 661: 446.000 Có TK 112: 446.000 Thanh toán tiền công tháng theo chứng từ số 192 Nợ TK 661: 1.400.000 Có TK 111: 1.400.00 Chứng từ số 193, nâng capá phần mềm máy tính Nợ TK 661: 200.000 Có TK 111: 200.000 Chứng từ số 194, chi phí nghiệp vụ chuyên môn tháng Nợ TK 661: Có TK: 1.497.000 1.497.000 Chứng từ số 195, thơng học sinh giỏi tháng Nợ TK 611: 2.000.000 Có TK 111: 2.000.000 Chứng từ số 196, toán tiền mua than Nợ TK 661: 220.000 Có TK 111: 220.00 10 Chứng từ số 197, UNC tiền điện, tiện nớc tháng Nợ TK 661: 6.325.700 Có TK 112: 6.325.700 11 Chứng từ số 198, chi tiền chụp ảnh bế giảng tháng Nợ TK 661: 36.000 Có TK 111: 36.000 12 Chứng từ số 199, UNC tiền báo, tiền điện thoại Nợ TK 661: 1.329.000 Có TK 112: 1.329.000 73 13 Chứng từ số 200, khoản tạm ứng chi hoạt động Nợ TK 661: 806.000 Có TK 312: 806.000 14 Chứng từ số 201, chi phí khác tháng Nợ TK 661: 3.032.600 Có TK 111: 3.032.600 15 chứng từ số 202 - Trích 15% BHXH + 2% BHYT Nợ TK 661: 14.824.500 Có TK 332: 14.824.500 74 Chơng III: Nhận xét kiến nghị tình hình thực công tác Kế toán trờng Thcs vĩnh hng Những nhận xét công tác kế toán tổng hợp đơn vị Qua tháng thực tập Trờng với kinh nghiệm hiểu biết lý luận lẫn thực tiễn hạn chế song em mạnh dạn đa số nhận xét kiến nghị nh sau: Trờng THCS Vĩnh Hng nhận thức đắn tầm quan trọng kế toán HCSN đa phơng pháp hạch toán kế toán phù hợp với điều kiện tình hình quản lý tài đơn vị nhằm đáp ứng nhu cầu công việc ngày đòi hỏi cao Kế toán đơn vị áp dụng chế độ kế toán cách xác phù hợp Đơn vị áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ đắn hợp lý giúp cho công tác phân công lao động kế toán, thuận tiện cho việc sử dụng phơng pháp tính toán đại Đội ngũ kế toán có tinh thần trách nhiệm cao hăng say công việc, hoàn thành nhiệm vụ đợc giao đáp ứng nhu cầu thông tin xác nhanh gọn kịp thời Tuy nhiên để công tác kế toán đơn vị thực phát huy công tác có hiệu quản lý tài đội ngũ cán làm công tác kế toán đơn vị không ngừng học hỏi, nâng cao bồi dỡng nghiệp vụ để hoàn thiện công việc Nhà trờng cần phảI thờng xuyên mở buổi hội thảo chuyên ngành kế toán ,tham gia khoá học ngắn ngày chế độ kế toán nhà nớc có thay đổi ,cử cán đI học để cao trình độ Mặt khác cần phảI xử lý nghiêm ngặt học sinh nộp muộn tiền học phí không lý gây khó khăn cho kế toán việc tập hợp số liệu Bên cạnh nghiên cứu áp dụng chế 75 độ hạch toán kế toán , mẫu sổ sách mà nhà nớc quy định.Từ giúp cho công tác kế toán đợc hoàn thiện giúp cho công tác quản lý tài đơn vị có hiệu Tóm lại kế toán đơn vị áp dụng chế độ kế toán cách xác phù hợp với hoạt động đơn vị Luôn thực nghiêm chỉnh kịp thời chế độ nhà nớc ban hành, đơn vị áp dụng phơng pháp chứng từ ghi sổ hợp lý với quy định nhà nớc Kết lụân Qua thời gian thực tập phòng tài kế toán Trờng THCS Vĩnh Hng giúp em nhận thức rõ tầm quan trọng công việc kế toán HCSN 76 77 [...]... máy kế toán của ngành đ ợc tổ chức gồm một phòng kế toán của đơn vị dự toán cấp I và các phòng kế toán của các đơn vị dự toán cấp dới trực thuộc (cấp II và cấp III) Bộ máy kế toán trong các ngành này đợc thể hiện qua sơ đồ sau: Trởng phòng kế toán đơn vị dự toán cấp trên Kế toán vốn bằng tiền Kế toán vật t, tài sản cố định Kế toán thanh toán Kế toán nguồn kinh phí, kế toán các khoản chi Phụ trách kế toán. .. làm nhiệm vụ kế toán của cấp I và cấp III Bộ máy kế toán của các đơn vị dự toán này đợc thể hiện qua sơ đồ sau: Trởng phòng kế toán đơn vị Kế toán vốn bằng tiền Kế toán vật t, tài sản cố định Bộ phận kế toán thanh toán Kế toán nguồn kinh phí Các nhân viên kế toán ở các bộ phận trực thuộc 13 Kế toán tổng hợp, báo cáo tài chính Bộ phận kế toán các khoản chi ở những ngành, cơ quan có đơn vị dự toán cấp dới... làm kế toán có thể kiểm tra ,đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán vói báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy Cuối kỳ kế toán ,sổ kế toán đợc in ra giấy ,đong sthành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên MVT đợc thể hiện nh sau: Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ kế toán Phần mềm kế toán. ..toàn giống sổ kế toán ghi bằng tay ,tuy nhiên phảI đẩm bảo các nội dung theo quy định c) Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên MVT : Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đợc kiểm tra ,xác định tài khoản ghi Nợ ,tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng ,biểu đợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Theo quy trình... chính xác, trung thực, khách quan Các đơn vị HCSN không những chịu kiểm tra kế toán của đơn vị kế toán cấp trên và cơ quan tàI chính mà bản thân đơn vị phải tự tổ chức kiểm tra công tác kế toán của đơn vị mình.Công việc kiểm tra kế toán phải đợc tiến hành thờng xuyên liên tục Nội dung kiểm tra kế toán là kiểm tra việc ghi chép trên chứng từ kế toán, sổ kế toán và báo cáo tài chính , kiểm tra việc nhận... thanh toán Kế toán nguồn kinh phí, kế toán các khoản chi Phụ trách kế toán của các đơn vị dự toán cấp dới Phân chia các công việc theo từng phần hành kế toán 3.4 Nội dung các phần hành kế toán 3.4.1 Kế toán vốn bằng tiền Kế toán tiền mặt: 14 Bộ phận kế toán tổng hợp lập Báo cáo tài chính Để hoạch toán tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản 111-Tiền Mặt a) Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình... Cuối niên độ kế toán trớc khi khoá sổ kế toán, các đơn vị phải thực hiện kiểm kê tài sản, vật t, hàng hoá, tiền quỹ, đối chiếu và xác nhận công nợ hiện có để đảm bảo cho số liệu trên sổ kế toán khớp đúng với thực tế Ngoài ra, các đơn vị cần phải tiến hành kiểm kê bất thờng khi cần thiết (trong trờng hợp bàn giao, sáp nhập, giải thể đơn vị ) 3.3 Tổ chức bộ máy kế toán Tổ chức bộ máy kế toán bao gồm... các đơn vị HCSN phải lập và nộp đầy đủ kịp thời các báo cáo tàI chính theo đúng mẫu biểu qui định Kế toán trởng và thủ trởng đơn vị phải chị trách nhiệm về số liệu báo cáo, vì vậy cần kiể tra chặt chẽ số liệu trớc khi gửi đi 3.1 Tổ chức kiểm tra kế toán Kiểm tra kế toán là biện pháp đảm bảo cho các nguyên tắc, qui định về kế tóan đợc chấp hành nghiêm chỉnh, số liệu kế toán chính xác, trung thực, khách... trình của phần mềm kế toán ,các thông tin đợc nhập vào máy theo từng chứng từ và tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ cáI hoặc Nhật ký Sổ cái) và các sổ ,thẻ kế toán chi tiết có liên quan Cuối tháng ,kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đợc thực hiện tự đoọng và luôn đảm bảo chính xác ,trung thực theo thông tin... bộ máy kế toán (loại hình tập trung, phân tán hay nửa tập trung nửa phân tán), xác định các phần hành kế toán và phân công lao động kế toán ở các đơn vị HCSN, bộ máy hoạt động đợc tổ chức theo ngành phù hợp với từng cấp chính quyền, từng cấp ngân sách Trong từng ngành, các đơn vị hành chính sự nghiệp đợc chia thành 3 cấp bao gồm các đơn vị dự toán cấp I, cấp II và cấp III Đối với các đơn vị dự toán chỉ ... dự toán cấp Kế toán vốn tiền Kế toán vật t, tài sản cố định Kế toán toán Kế toán nguồn kinh phí, kế toán khoản chi Phụ trách kế toán đơn vị dự toán cấp dới Phân chia công việc theo phần hành kế. .. toán HCSN Phần 2 :Thực tế kế toán HCSN trờng THCS Vĩnh Hng Phần 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán đơn vị Chơng I: vấn đề chung kế toán hcsn I Khái niệm, nhiệm vụ yêu cầu chung kế. .. Đối với đơn vị dự toán có cấp cấp phải làm nhiệm vụ kế toán cấp I cấp III Bộ máy kế toán đơn vị dự toán đợc thể qua sơ đồ sau: Trởng phòng kế toán đơn vị Kế toán vốn tiền Kế toán vật t, tài sản