TÌNH HÌNH THỰC tế kế TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH tại CÔNG TY TNHH MTV KHAI THÁC CÔNG TRÌNH THỦY lợi AN hải

Công ty TNHHMTV Khai thác công trình thủy lợi An Hải là một doanh nghiệp hạch toán độc lập, nên công ty hoàn toàn chủ động trong công tác hạch toán kế toán, tuân thủ theo đúng những quy

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày nay, đứng trước xu thế hội nhập và liên kết kinh tế mạnh mẽ giữa các quốc gia trên thế giới, nền kinh tế nước ta đang từng bước đi lên và tạo dựng được một chỗ đứng trên thị trường Thế giới Tuy nhiên, bên cạnh những thành công đã đạt được, các doanh nghiệp cũng phải đối mặt với môi trường cạnh tranh gay gắt và luôn biến động để giữ vững và phát triển vị trí của mình trên thị trường trong nước cũng như Quốc tế.

Một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển, ngoài việc nâng cao chất lượng sản phẩm, hàng hóa, hạ giá thành sản phẩm thì sự ổn định về mọi mặt trong doanh nghiệp cũng là một điều kiện không thể thiếu Trong đó, sự đảm bảo vững chắc về kinh tế - một điều quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp, góp phần quan trọng vào việc ổn định tình hình tài chính của doanh nghiệp- chính là công tác hạch toán kế toán.

Công ty TNHHMTV Khai thác công trình thủy lợi An Hải là một doanh nghiệp hạch toán độc lập, nên công ty hoàn toàn chủ động trong công tác hạch toán kế toán, tuân thủ theo đúng những quy định của Bộ Tài chính Công tác kế toán có hiệu quả đã giúp công ty ổn định về mọi mặt Trong quá trình học tập tại trường em đã nhận được sự tận tình giảng dạy của các thầy cô giáo và nắm bắt được những kiến thức chuyên môn cơ bản; sau thời gian thực tập, thực tế tiếp cận với công tác kế toán tại Công ty TNHHMTV Khai thác công trình thủy lợi An Hải, em đã được vận dụng những kiến thức lý thuyết vào thực tế và hoàn thành thời gian thực tập của mình Đây là lần đầu đi thực tế nên không thể tránh được những sai sót trong báo cáo này, em mong nhận được sự chỉ bảo và góp ý của các thầy cô giáo để báo cáo của em được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn các thầy, cô giáo, đặc biệt là Th.s Ninh Thị Thùy Trang, người trực tiếp hướng dẫn em, cùng tập thể cán bộ phòng Kế toán Công ty TNHHMTV Khai thác công trình thủy lợi An Hải đã tận tình giúp đỡ em hoàn thiện bản Báo cáo thực tập này.

Hải Phòng, ngày 10 tháng 4 năm 2015

Sinh viên

Vũ Thị Linh

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SXKD CỦA CÔNG TY TNHHMTV KHAI

THÁC CÔNG TRÌNH THỦY LỢI AN HẢI1.1 Khái quát về Công ty TNHH MTV khai thác công trình thủy lợi An Hải.

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

- Công ty Khai thác công trình thuỷ lợi An Hải tiền thân là Trạm thuỷ nông

An Hải được thành lập năm 1970 Trực thuộc Công ty quản lý thuỷ nông Hải Phòng.

- Thực hiện Quyết định số 166/QĐ-TCCQ ngày 01 tháng 3 năm 1982 của UBND thành phố Hải Phòng, Xí nghiệp Quản lý thuỷ nông An Hải thành lập trên

cơ sở bộ máy tổ chức của Trạm thuỷ nông An Hải, Xí nghiệp trực thuộc UBND Huyện An Hải.

- Thực hiện Quyết định số 188/QĐ-UB ngày 01 tháng 4 năm 1986 của UBND thành phố Hải Phòng quyết định thành lập Công ty thuỷ lợi An Hải trên cơ

sở sát nhập Xí nghiệp Quản lý thuỷ nông An Hải, Xí nghiệp xây dựng thuỷ lợi An Hải và Phòng Thuỷ lợi An Hải.

- Ngày 02 tháng 7 năm 1991, Uỷ ban nhân dân thành phố có quyết định số: 164/QĐ-UB tách Công ty thuỷ lợi An Hải thành Xí nghiệp thuỷ nông An Hải và Xí nghiệp Xây dựng thuỷ lợi An Hải.

- Ngày 22 tháng 11 năm 1995 Chủ tịch UBND Thành phố Hải Phòng đã có Quyết định số 1926/QĐ – TCCQ thành lập Công ty Khai thác công trình thuỷ lợi

An Hải

- Ngày 06 tháng 5 năm 1998, UBND thành phố có Quyết định số 688/QĐ-UB xếp hạng II cho doanh nghiệp Công ty Khai thác công trình thuỷ lợi An Hải.

* Chủ sở hữu Công ty.

- Chủ sở hữu: Uỷ ban nhân dân thành phố Hải Phòng.

- Địa chỉ: Số 18, Hoàng Diệu, Hải Phòng.

* Tên, địa chỉ, trụ sở chính của Công ty

- Tên Công ty bằng tiếng Việt: Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành

viên Khai thác công trình thuỷ lợi An Hải.

- Tên Công ty bằng tiếng Anh: An Hai exploiting irrigation one member

limited company.

- Tên Công ty viết tắt bằng tiếng Việt: Công ty thủy lợi An Hải.

- Tên Công ty viết tắt bằng tiếng Anh: AnHai Co.LTD.

- Trụ sở chính: 781 Đường Tôn Đức Thắng, phường Sở Dầu, quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng.

* Tư cách pháp nhân của Công ty.

- Có tư cách pháp nhân đầy đủ theo quy định của pháp luật Việt Nam.

- Công ty được sử dụng con dấu riêng; độc lập về tài sản; được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của pháp luật; có bảng cân đối kế toán riêng, hạch toán độc lập, tự chủ về tài chính; tự chịu trách nhiệm về kết quả thực hiện nhiệm vụ công ích được giao và sản xuất kinh doanh.

- Có điều lệ tổ chức hoạt động của Công ty.

* Vốn điều lệ và cách thức tăng vốn điều lệ.

- Tổng vốn điều lệ: 58.000.000.000 (VNĐ).

- Cách thức tăng vốn điều lệ:

+ Lợi nhuận sau thuế để lại bổ sung nguồn vốn cho Công ty.

+ Vốn do Chủ sở hữu bổ sung cho Công ty.

+ Khoản ngân sách phải nộp cho nhà nước nhưng được nhà nước để lại bổ sung vốn theo quy định.

+ Chủ sở hữu quyết định hình thức tăng vốn và mức tăng vốn điều lệ.

* Mục tiêu của Công ty.

- Đảm bảo việc cung cấp, điều hòa về nguồn nước phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản; cung cấp nguồn nước thô phục vụ dân sinh, sản xuất công nghiệp và các ngành kinh tế; khai thác, bảo vệ công trình, phòng chống thiên tai.

- Từng bước đa dạng hóa ngành nghề sản xuất kinh doanh; bảo toàn và

phát triển vốn; tìm kiếm lợi nhuận hợp pháp; tạo việc làm, thu nhập cho người lao động; tăng thu ngân sách góp phần vào sự phát triển kinh tế, xã hội của địa phương.

* Ngành nghề sản xuất kinh doanh.

- Hoạt động công ích:

+ Vận hành hệ thống, công trình thuỷ lợi, tưới tiêu phục vụ sản xuất nông nghiệp.

+ Cung cấp nguồn nước phục vụ dân sinh và các ngành kinh tế.

+ Tiêu nước cho huyện Kim Thành - Hải Dương.

- Hoạt động sản xuất - kinh doanh:

+ Khảo sát thiết kế, tu bổ, sửa chữa xây dựng các công trình thuỷ lợi nhỏ trong phạm vi Công ty quản lý Lắp đặt thiết bị, máy bơm, điện hạ thế các trạm bơm.

+ Dịch vụ vật tư thiết bị chuyên ngành.

+ Nạo vét, đào, đắp đất, đá; sửa chữa, lắp đặt thiết bị điện cho các Trạm bơm thuộc công trình thuỷ lợi.

+ Nhận thầu thi công: Xây dựng, sửa chữa các công trình thuỷ lợi thuộc nhóm B tới vốn đầu tư của dự án 20 tỷ đồng.

+ Dịch vụ cơ khí nông nghiệp và sản xuất đồ mộc dân dụng.

+ Xây dựng cơ sở hạ tầng và công trình dân dụng.

1.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.

* Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

* Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

- Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm trước Nhà nước, trước cấp trên cơ quan chủ quản của mình về mọi hoạt động SXKD của công ty Là người chịu trách nhiệm trong việc điều hành hoạt động SXKD của công ty theo các nội quy, quy chế, Nghị quyết được ban hành trong công ty và các chế độ chính sách của Nhà nước.

- Phó Giám đốc phụ trách SXKD: Là người giúp giám đốc trong việc điều hành SXKD của công ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc, trước pháp luật

những công việc được phân công.

- Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật, quản lý nước và công trình: Là người trực tiếp chỉ đạo khâu kỹ thuật vật tư đảm bảo SXKD trong công ty có hiệu quả trong từng thời kỳ phù hợp với công việc chung.

- Phòng quản lý nước và công trình: Chịu trách nhiệm kiểm tra, quyết toán các công trình xây dựng cơ bản cùng với các sản phẩm công nghiệp thực hiện chế độ nghiệm thu khối lượng hạng mục công trình Đồng thời chịu trách nhiệm cung cấp nước cho nông nghiệp, các trạm thủy nông.

- Phòng Tài vụ: Thực hiện chức năng về quản lý tài chính, hạch toán kế toán, điều hành và phân phối vốn, tổ chức ghi chép, phản ánh, tình hình luân chuyển chứng từ và sử dụng tài khoản, tiền vốn Cung cấp tài liệu cho giám đốc

để điều hành SXKD, phân tích hoạt động kinh tế tài chính của Công ty.

- Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật: Quản lý, điều phối mọi nguồn vật tư, phụ tùng, máy móc, thiết bị, máy thi công trong công ty phục vụ cho sản xuất đảm bảo đúng chất lượng, kịp tiến độ Định kỳ hoặc đột xuất kiểm tra chất lượng, vật tư đưa vào các công trình nhằm đánh giá chất lượng sản phẩm, công trình.

- Phòng Tổ chức - hành chính: Có trách nhiệm chính là tham mưu cho giám đốc về thực hiện chế độ quản lý tài sản chung của toàn Công ty Thực hiện pháp lệnh của Nhà nước, của ngành, của Công ty về quản lý, sử dụng con dấu của Công ty, cấp phát giấy giới thiệu Tổ chức mua sắm, phương pháp quản lý trang thiết bị văn phòng và văn phòng phẩm, báo chí, quản lý và điều hành việc phục

vụ công tác tiếp khách và hội nghị.

- Ban quản lý dự án: Chịu trách nhiệm về các dự án mà Công ty nhận thầu, thiết kế các bản quy hoạch, lưu giữ hồ sơ các dự án.

1.2 Khái quát tổ chức công tác kế toán tại Công ty.

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán thuế Kế toán TSCĐ và tiền lương Kế toán vật tư Kế toán thanh toán Thủ kho

toán trong Công ty được tiến hành tập trung tại Phòng Tài vụ nhằm đảm bảo việc kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự thống nhất giữa kế toán trưởng với Ban lãnh đạo của Công ty.

Phòng Tài vụ của Công ty có tám nhân viên bao gồm: Kế toán trưởng, Kế toán tổng hợp, Kế toán thuế, Kế toán TSCĐ và tiền lương, Kế toán vật tư, Kế toán vốn bằng tiền, Thủ kho, Thủ quỹ

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

* Nhiệm vụ của kế toán trưởng: Chỉ đạo tất cả các bộ phận kế toán về mặt nghiệp vụ, chịu trách nhiệm về thông tin do phòng kế toán cung cấp, đồng thời

kế toán trưởng thay mặt giám đốc tổ chức kế toán tại công ty thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và các cơ quan có thẩm quyền về các hoạt động tài chính của công

ty

* Nhiệm vụ của kế toán tổng hợp: Thu thập, kiểm tra toàn bộ chứng từ gốc, sau đó lập các chứng từ ghi sổ và vào các sổ có liên quan theo từng tháng Lập báo cáo quý, năm và tổ chức bảo quản lưu giữ chứng từ.

* Nhiệm vụ của kế toán thuế: Tính toán và kê khai các khoản thuế như: thuế TNDN, thuế GTGT…

* Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ và tiền lương: Theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ tại các bộ phận, tình hình mua sắm máy móc, thiết bị, tính chi phí khấu hao TSCĐ để đưa vào chi phí giá thành Đồng thời theo dõi,tính toán các khoản lương, thưởng, phụ cấp, các khoản trích theo lương cho cán bộ CNV chức và

công nhân tại công ty.

* Nhiệm vụ của kế toán vật tư: Theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho các loại vật tư về mặt số lượng và giá trị tại kho Căn cứ vào các chứng từ: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho cuối tháng tổng kết xác định tổng phát sinh tăng, giảm của các loại vật tư

* Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền: Tập hợp, kiểm tra chứng từ thu, chi

và vào sổ theo dõi tình hình tăng giảm quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản công nợ.

* Nhiệm vụ của thủ kho: Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để nhập, xuất kho các loại vật tư, sản phẩm, hàng hóa Đồng thời theo dõi tình hình biến động của chúng.

* Nhiệm vụ của thủ quỹ: Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ tiến hành thực thu, thực chi và cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu, chi trong ngày Cuối ngày chuyển sổ vào sổ quỹ qua kế toán thanh toán để đối chiếu

và lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt.

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

1.2.2 Chính sách và phương pháp kế toán

* Hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

SƠ ĐỒ 1.3 Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

( Nguồn: Phòng tài vụ công ty) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ

kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi

sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tai chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nộ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh

Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: tiền Việt Nam đồng (VNĐ).

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.

- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng.

- Phương pháp kế toán ghi sổ là Chứng từ ghi sổ.

CHƯƠNG II: TÌM HIỂU CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

TNHH MTV KTCTTL AN HẢI2.1 Quy trình hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Khai Thác Công Trình Thủy Lợi An Hải.

2.1.1 Nội dung cơ bản về kế toán vốn bằng tiền:

Vốn bằng tiền của các đơn vị là một bộ phận tài sản ngắn hạn làm chức năng vật ngang giá chung trong các mối quan hệ mua bán trao đổi như: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý, ngân phiếu…

Theo đặc điểm bảo quản, vốn bằng tiền của các đơn vị gồm:

- Vốn bằng tiền tại quỹ của thủ quỹ (quỹ tiền mặt)

- Vốn bằng tiền gửi các ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính (tiền gửi ngân hàng)

- Vốn tiền đang chuyển

Các tài khoản vốn bằng tiền được dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại vốn bằng tiền của Doanh nghiệp, gồm: tiền mặt tại quỹ (TK 111), tiền gửi ngân hàng (TK 112), các khoản tiền đang chuyển (TK 113).

2.1.2 Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Khai Thác Công Trình Thủy Lợi An Hải.

a) Kế toán tiền mặt:

Hàng ngày, căn cứ vào hóa đơn, yêu cầu thu, kế toán lập phiếu thu gồm 3 liên:

• Liên 1: lưu ở nơi lập phiếu

• Liên 2: thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc

để ghi sổ kế toán.

• Liên 3: giao cho người nộp tiền

Kế toán ghi đầy đủ nội dung và ký vào phiếu thu, chuyển cho Kế toán trưởng duyệt, sau đó chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ.

Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trước khi ký và ghi rõ họ tên.

Phiếu chi được lập căn cứ vào: lệnh chi, yêu cầu chi, đề nghị chi, các quyết

Sổ chi tiết tài khoản 111, 112 Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 111, 112

Báo cáo tài chính

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối tài khoản

Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 111, 112 Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có…

định… và được luân chuyển tương tự phiếu thu.

Phiếu thu và phiếu chi đều được đánh số liên tục trong 1 kỳ kế toán.

Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi kế toán vào sổ chi tiết TK 111, bảng kê chi

tiết TK 111 hàng ngày Cuối ngày, kế toán và thủ quỹ đối chiếu và ký vào sổ quỹ,

sau đó chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt thu chi.

Cuối tháng, kế toán vào Nhật ký chung số 1, sổ cái TK 111, Bảng tổng hợp

chi tiết TK 111 dựa trên các bảng kê chi tiết và sổ chi tiết hàng ngày.

b) Kế toán tiền gửi ngân hàng:

Hiện nay, công ty có quan hệ tín dụng với các ngân hàng: Ngân hàng công

thương, Ngân hàng đẩu tư và phát triển, ngân hàng Techcombank…

Hàng ngày, căn cứ vào Giấy báo nợ, giấy báo có, bảng kê của ngân hàng

nhận được từ ngân hàng, kế toán vào Bảng kê chi tiết TK 112, Sổ chi tiết TK 112.

Cuối tháng, căn cứ vào những sổ đó để vào Nhật kí chứng từ số 2, Sổ cái TK 112

và đối chiếu số liệu trên sổ sách TGNH của Công ty với số liệu trên sổ kế toán của

Ngân hàng, nếu có chênh lệch phải tìm ra nguyên nhân và có bút toán điều

chỉnh.

c) Tài khoản, chứng từ, sổ kế toán sử dụng và sơ đồ luân chuyển chứng từ:

- Tài khoản sử dụng: 111 – Tiền mặt tại quỹ

112 – Tiền gửi ngân hàng

- Tài khoản liên quan: 152, 153, 156, 211, 511…

VÍ DỤ MINH HỌA:

VD1: Ngày 15/12/2014, chi tiền mua vật tư theo hóa đơn số 0040395 của

DNTN Hải Ngọc với số tiền là 18.150.000 đồng ( đã bao gồm thuế 10%)

TÊN CỤC THUẾ: Mẫu số: 01GTKT3/001

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ký hiệu: 01AA/11P Liên 2 giao cho khách hàng Số: 0040395

Ngày15tháng 12 năm 2014 Đơn vị bán hàng: DNTN Hải Ngọc

Mã số thuế:01 001 1291

Địa chỉ: Kiến Thụy- Hải Phòng

Điện thoại:0313.665.775 Số tài khoản: 121115671589

Họ tên người mua hàng: Lê Anh Sơn

Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV KTCTTL An Hải

Số tiền viết bằng chữ:mười tám triệu một trăm năm mươi nghìn

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

Đơn vi: Đơn vị: Công ty TNHHMTV Khai thác

công trình thủy lợi An Hải

Địa chỉ: Sở Dầu – Hải Phòng

Bộ phận: Xí Nghiệp Xây Lắp

Mẫu số: 01 – VT

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày15 tháng 12 năm 2014

Số: 70

Nợ: 152,1331 Có:111

- Họ và tên người giao: Trần Văn Nam

- theo HĐ số 0000541ngày 15 tháng 12 năm 2014của DNTN Hải Ngọc

Nhập tại kho: công ty địa điểm:NV mua hàng

Số lượng

Đơn giá

Thành tiền

Theo chứng từ

Thực nhập

- Tổng số tiền ( viết băng chữ ): Mười tám triệu một trăm năm mươi nghìn

- Số chứng từ gốc kèm theo: hóa đơn GTGT số 0040395

Đơn vị: Công ty TNHHMTV Khai thác công trình thủy lợi An Hải

Địa chỉ: Sở Dầu – Hải Phòng

PHIẾU CHI

Quyển số:89 Ngày 15 tháng 12 năm 2014

Nợ: 152,1331 Có: 111

Họ, tên người nhận tiền: Lê Anh Sơn

Địa chỉ: NV mua hàng

Lý do chi: Trả tiền hàng

Số tiền: 18.150.000 ( mười tám triệu một trăm năm mươi nghìn)

Kèm theo 1 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Thủ quỹ Người nhận tiền

(ký họ tên, (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên)

đóng dấu)

Doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH MTV KT

Đơn vi:………

Địa chỉ:……….

Mẫu số: S07–DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH MTV KT

Địa chỉ: Số 781 Tôn Đức Thắng, Hồng Bàng,

Thành phố Hải Phòng ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) (Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

SỔ CÁITài khoản 111

VD2:ngày 08/12/2014 Nhân viên đại diện cho công trình Đê Tả Lạch Tray

thanh toán tiền nợ cho công ty với số tiền là 200.000.000 đồng qua ngân hàng.

Hôm nay chúng tôi xin báo đã ghi nợ TK của công ty số 466-10-00-116-018

Chi tiết: công trình đê Tả Lạch Tray thanh toán tiền

Số tiền: 200.000.000đ (Bằng chữ: Hai trăm triệu đồng chẵn)

Người lập

- Căn cứ vào Giấy báo có kế toán ghi vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng và chứng từ ghi sổ

Doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH MTV KT CÔNG TRÌNH THỦY LỢI AN HẢI

SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang

Ngày mở sổ:

Người ghi sổ

Doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH MTV KT CÔNG

Doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH MTV KT

2.2 Kế toán hàng tồn kho tại công ty

Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá trị vật tư hàng hóa mua vào dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh được phản ánh theo giá mua chưa có thuế GTGT.

Công ty áp dụng phương pháp giá thực tế đích danh để tính giá nguyên nhiên vật liệu xuất kho hàng tháng.

Phương pháp giá đích danh tương tự như phương pháp FIFO và LIFO nhưng không theo một trình tự cố định nào.

Theo phương pháp này giá của hàng nhập kho sẽ được giữ nguyên từ khi nhập vào đến khi xuất ra.Xuất kho lô hàng nào thì lấy giá của lô hàng đó.

Cuối niên độ kế toán, xét thấy những yếu tố làm giảm giá gốc HTK thì phải tiến hành ghi giảm giá gốc HTK bằng cách lập dự phòng giảm giá HTK.

b) Tài khoản, chứng từ, sổ kế toán sử dụng và sơ đồ luân chuyển chứng từ

- Nhóm tài khoản HTK:

151 - Hàng mua đang đi đường

152 - Nguyên liệu, vật liệu

Báo cáo tài chính

Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng phân bổ NVL Bảng cân đối tài khoản

Bảng tổng hợp chi tiết VL, CCDC, SP, HH

• Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, thành phẩm, hàng hóa

• Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ

• Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ

• Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

• Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

• Thẻ kho

• Chứng từ ghi sổ

• Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

• Sổ cái tài khoản 152, 153, 155, 156

• Sơ đồ luân chuyển chứng từ

c) quy trình hạch toán hàng tồn kho tại công ty

Phụ trách kế toán hàng tồn kho gồm: thủ kho, kế toán kho, kế toán tổng hợp

Chứng từ trực tiếp và thường xuyên sử dụng là phiếu nhập kho và phiếu xuất

kho

- Phiếu nhập kho: được lập gồm 2 liên (đối với vật tư hàng hóa mua ngoài) và 3

liên (đối với vật tư tự sản xuất), người lập phiếu ký và người giao hàng mang

phiếu đến kho để nhập vật tư, hàng hóa Nhập kho xong thủ kho và người giao

hàng ký vào phiếu, thủ kho giữ liên 2 để ghi thẻ kho và chuyển cho phòng kế

toán, liên 1 lưu ở nơi lập phiếu, liên 3 người giao hàng giữ

- Phiếu xuất kho: do bộ phận kho lập gồm 3 liên:

• Liên 1: Lưu ở nơi lập phiếu

• Liên 2: Thủ kho giữ ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán để vào sổ

• Liên 3: Giao cho người nhận vật tư hàng hóa

Sau khi lập xong, người lập phiếu và kế toán trưởng ký, chuyển cho Giám đốc ký duyệt, giao cho người nhận xuống kho để nhận hàng.Sau khi xuất kho, thủ kho và người nhận hàng ký vào phiếu xuất.

- Thủ kho: Theo dõi số lượng từng mặt hàng trong kho mình phụ trách Hàng ngày từ phiếu nhập kho và phiếu xuất kho, thủ kho vào thẻ kho (mỗi mặt hàng một thẻ kho).

- Cuối tháng, thủ kho cộng thẻ kho, vào sổ số dư về số lượng tồn kho sau đó đối chiếu với số liệu của kế toán kho (về mặt số lượng)

- Kế toán kho: Theo dõi chung tất cả các kho

Hàng ngày, từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, kế toán tiến hành vào Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm (mỗi mặt hàng một sổ chi tiết), vào chứng từ ghi sổ số 3,

sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Cuối tháng, kế toán kho vào sổ số dư (về mặt giá trị) và đối chiếu với số liệu của thủ kho Đồng thời, thủ kho và kế toán kho tiến hành kiểm kê vật tư hàng hóa trong kho, lúc này số lượng tồn trên Thẻ kho bằng số lượng tồn trên sổ Chi tiết và bằng số lượng tồn thực tế kiểm kê được Nếu có sự chênh lệch thì phải tìm ra nguyên nhân và có biện pháp xử lý kịp thời.

Số liệu đã khớp đúng thì từ sổ chi tiết kế toán kho tiến hành vào bảng tổng hợp vật tư hàng hóa.

- Kế toán tổng hợp:Từchứng từ ghi sổ số 3, kế toán tổng hợp vào sổ cái các tài khoản HTK Cuối tháng, tiến hành cộng và rút số dư trên sổ cái Sau đó đối chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết vật tư hàng hóa.

VD1: Ngày 15/12/2014, mua 30 m 3 cát vàng, đơn giá chưa thuế

230.000đ/m 3 và 50 m 3 đá 1x2 , đơn giá chưa thuế 130.000đ/m 3 , thuế suất thuế GTGT của cát vàng và đá là 10%, đã nhập kho đủ, tiền chưa trả.

TÊN CỤC THUẾ: Mẫu số: 01GTKT3/001

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ký hiệu: 01AA/11P Liên 2 giao cho khách hàngSố: 0040389

Ngày15 tháng 12 năm 2014 Đơn vị bán hàng: DNTN Hải Ngọc

Mã số thuế:01 001 1291

Địa chỉ: Kiến Thụy- Hải Phòng

Điện thoại:0313.665.775 Số tài khoản: 121115671589

Họ tên người mua hàng: Lê Anh Sơn

Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV KTCTTL An Hải

15.740.000 Số tiền viết bằng chữ:mười năm triệu bảy trăm bốn mươi nghìn

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

Đơn vi:………

Bộ phận:……….

Mẫu số: 01 – VT

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày15 tháng 12 năm 2014

Số: 72

Nợ: 152,1331 Có:111

- Họ và tên người giao: Trần Văn Nam

- theo HĐ số 0000541ngày 15 tháng 12 năm 2014của DNTN Hải Ngọc

Nhập tại kho: công ty địa điểm:NV mua hàng

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn

Theo chứng từ

Thực nhập

- Tổng số tiền ( viết băng chữ ): Mười tám triệu một trăm năm mươi nghìn

- Số chứng từ gốc kèm theo: hóa đơn GTGT số 0040395

(Ký, họ tên)

Doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH MTV KT CÔNG

TRÌNH THỦY LỢI AN HẢI

Mẫu số: S02a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Sổ này có …trang được đánh số từ trang 01 đến trang…

Người lập

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH MTV KT

Địa chỉ: Số 781 Tôn Đức Thắng, Hồng Bàng,

Thành phố Hải Phòng

(Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

- Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

- Biên bản kiểm kê TSCĐ

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ

Biên bản giao nhận, thanh lý TSCĐ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 211, 212, 213

Báo cáo tài chính

c) Sơ đồ luân chuyển chứng từ, sổ sách

Những TSCĐ hữu hình chủ yếu của công ty bao gồm:

 Nhà cửa, vật kiến trúc: nhà văn phòng

 Máy móc, thiết bị: máy xúc, xe nâng, máy san đất, máy ủi,máy cẩu…

 Phương tiện vận tải: ô tô,

 Thiết bị, dụng cụ quản lý: máy vi tính, bàn, ghế, quạt…

TSCĐ của công ty tăng lên chủ yếu do:

 Thanh lý, nhượng bán tài sản

 Đem TSCĐ đi góp vốn liên doanh, liên kết.

Việc xác định phương pháp khấu hao phù hợp với lợi ích kinh tế mà tài sản đem lại cho công ty, số khấu hao của từng kỳ được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Do đó, tại công ty thực hiện khấu hao TSCĐ theo nguyên tắc khấu hao đường thẳng, tính khấu hao từng ngày theo quyết định

206/2003/QĐ-BTC của Bộ tài chính.

Phương pháp khấu hao đường thẳng là phương pháp khấu hao mà mức

khấu hao hàng năm không thay đổi trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ.

Theo phương pháp này, mức khấu hao bình quân( Mkhbq) được tính như sau:

Mkhbq năm

12 tháng

Biên bản thanh lý tài sản cố định

Đơn vi: Công ty TNHH MTV KTCT TL An Hải

Bộ phận: Xí nghiệp

Mẫu số: 02–TSCĐ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Ngày 01 tháng 12 năm 2014

Số: 08 Nợ: 811, 214 Có: 211

- Căn cứ Quyết định số:20 ngày 01 tháng 12 năm 2014 của Ban Giám Đốc về việc thanh lý TSCĐ.

I- Ban thanh lý TSCĐ gồm:

- Ông/Bà: Trần Quang Hoạt Chức vụ: Giám Đốc -Trưởng ban.

- Ông/Bà: Vũ Xuân Hạnh Chức vụ: Trưởng phòng kỹ thuật -Ủy viên.

- Ông/Bà:Phùng Thị Chinh Chức vụ: Kế Toán Trưởng-Ủy viên.

II- Tiến hành thanh lý TSCĐ:

- Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: máy chiếu đã cũ

- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý:6.000.000

- Giá trị còn lại của TSCĐ: 18.000.000

III- Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ:

Máy xúc đã cũ, lõi thời, hiệu suất hoạt động không cao

Ngày 01 tháng 12 năm 2014

Trưởng Ban thanh lý

(Ký,họ tên) IV- Kết quả thanh lý TSCĐ:

- Chi phí thanh ký TSCĐ: 500.000(viết bằng chữ):Năm trăm nghìn đồng.

- Giá trị thu hồi: 20.000.000(viết bằng chữ): hai mươi triệu đồng

- Đã ghi giảm số TSCĐ ngày 01 tháng 12 năm 2014

Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

Ngày01 tháng 12 năm 2014

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Đơn vị: Công ty TNHH MTV KTCTTL An Hải.

Địa chỉ: 781 Đường Tôn Đức Thắng, Hồng Bàng, Hải Phòng. (Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ - BTCMẫu số S02a – DN

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 72 Ngày 31 tháng 12 năm 2014

Ch ú Số

- Số dư đầu tháng

- Số phát sinh trong tháng

2.4 Kế toán lao động tiền lương

a) Tài khoản sử dụng

- TK 334: phải trả người lao động

- TK 338: phải trả, phải nộp khác

• TK 3382: Kinh phí công đoàn

• TK 3383: Bảo hiểm xã hội

- Bảng thanh toán lương

- Bảng thanh toán tiền thưởng

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

d) Đặc điểm kế toán lao động tiền lương tại công ty:

Công ty có gần 3200 công nhân viên làm việc tại các đơn vị phòng ban, phân xưởng sản xuất, phục vụ sản xuất, với mỗi công việc ở mỗi đơn vị lại có những điểm riêng Do đó, công tác lao động tiền lương rất được công ty quan tâm.

Công tác kế toán lao động là kế toán nghiệp vụ về số lượng và thời gian, kết quả của lao động Kế toán lao động tiền lương có nhiệm vụ: theo dõi số

lượng lao động, phân loại lao động, thời gian lao động thông qua bảng chấm công (ở từng đơn vị, phân xưởng), phản ánh ghi chép kết quả lao động của CBCNV thông qua phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành, hợp đồng khoán… Trên

cơ sở đó, trả lương, thanh toán cho người lao động, người nhận dịch vụ.

Do đặc điểm sản xuất của công ty và tính chất công việc nên công ty áp dụng 2 hình thức tiền lương cho 2 bộ phận:

• Hình thức tiền lương theo sản phẩm cho bộ phận phân xưởng sản xuất

• Hình thức khoán quỹ lương cho bộ phận phòng ban

Mỗi bộ phận (phòng ban, phân xưởng) phải lập bảng chấm công hàng tháng Hàng ngày, người chấm công ở bộ phận đó căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận sẽ chấm công cho từng người trong ngày.

Cuối tháng, người chấm công và người phụ trách bộ phận sẽ ký vào bảng chấm công và chuyển bảng chấm công cùng với các chứng từ lương (giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH, chứng từ ốm, hợp đồng giao khoán, báo cáo sau ca…) về phòng kế toán.

Tại phòng kế toán, tổ thống kê tiền lương sẽ kiểm tra, đối chiếu quy ra công

để lập bảng chấm công của toàn công ty, lập: Bảng thanh toán lương, Bảng thanh toán lương ốm, Bảng tổng hợp lương và căn cứ vào đó để phân bổ tiền lương vào chi phí.

Theo dõi và trích nộp các khoản trích theo lương do phòng lao động tiền lương phụ trách.

Căn cứ vào bảng thanh toán lương, bảng tổng hợp lương, Bảng phân bổ tiền lương kế toán lao động tiền lương tiến hành vào sổ Chi tiết các TK 334, 338, 335; Bảng kê số 4, số 5; NKCT số 7.

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 334, 338…

Báo cáo tài chính

Bảng chấm công, bảng thanh toán lương …

Cuối tháng, vào sổ cái TK 334, 338, 335… và bảng tổng hợp chi tiết các TK

334, 338, 335.

Sơ đồ luân chuyển

VD: theo dõi tiền lương của phòng Tài Vụ tháng 12/2014