Kế toán vốn bằng tiền, lập và phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang

77 288 0
Kế toán vốn bằng tiền, lập và phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thanh Nguyệt PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài: - Ngày nay, kinh tế phát triển ngày mạnh hơn, kinh doanh mục tiêu hàng đầu quốc gia Trước nhu cầu phát triển chung kinh tế giới Nền kinh tế nước ta hoà nhập vào phát triển chung Đặc biệt, nước ta gia nhập tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) vào năm 2007, thành viên thứ 150 Tổ chức Đây thách thức lớn công ty, nhà kinh doanh Trong chế mới, cạnh tranh khắc nghiệt mối đe doạ cho doanh nghiệp yếu Chính mà nhà kinh doanh doanh nghiệp phải phấn đấu không ngừng để giữ vững chỗ đứng thị trường - Nhận thấy tầm quan trọng đó, Đảng Nhà nước ta không ngừng hoàn thiện liên tục đổi mới, hình thành kinh tế hàng hoá nhiều thành phần với điều tiết vĩ mô Nhà nước theo định hướng Xã hội chủ nghĩa - Để tiến hành hoạt động kinh doanh phải cần có nguồn vốn định, bao gồm: vốn cố định, vốn lưu động loại vốn chuyên dùng khác Trong không kể đến tầm quan trọng vốn tiền - Vốn tiền phạm trù kinh tế thuộc lĩnh vực tài – kế toán, có tầm quan trọng doanh nghiệp Điều tiên để khởi đầu trì hoạt động kinh doanh cách liên tục Vốn tiền thiết yếu vốn lưu động, có đầy đủ vốn tiền doanh nghiệp có khả trì hoạt động kinh doanh có, giữ vững cải thiện quan hệ với khách hàng mà có khả nắm bắt tận dụng thời kinh doanh - Mặt khác, nhìn đệ tam nhân (như: ngân hàng, nhà đầu tư, nhà cung cấp, khách hàng…) nhìn vào báo cáo tài doanh thu doanh nghiệp đạt bao nhiêu, lợi nhuận bao nhiêu, lưu chuyển dòng tiền, kết hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp có khả toán khoản nợ tới hạn hay không, cần phải có trung thực, xác báo cáo Vì vậy, vai trò người kế toán quan trọng, vừa tham mưu, cung cấp cho ban lãnh đạo số liệu thực tế cần thiết, vừa nhạy bén nắm bắt thông tin để thực theo chuẩn mực kế toán hành - Nhận thấy tầm quan trọng việc quản lý vốn, lưu trữ sổ sách, chứng từ,… để hiểu rõ trình tự lưu chuyển chứng từ, trình tự ghi chép vào sổ sách cách thức lập, phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ nên em chọn đề tài “Kế toán vốn tiền, lập phân tích báo cáo SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thanh Nguyệt lưu chuyển tiền tệ công ty Cổ phần Dược Hậu Giang” để làm đề tài khoá luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu: - Mục tiêu tổng quát: + Mục tiêu nghiên cứu đề tài tập trung tìm hiểu nhiệm vụ, quy trình kế toán vốn tiền, trình tự ghi chép vào sổ sách kế toán công ty Cổ phần Dược Hậu Giang Bên cạnh tìm hiểu phương pháp, cách thức lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Qua có so sánh báo cáo lưu chuyển tiền tệ để đánh giá khả tạo luồng tiền tương lai, khả toán khoản nợ, … + Thông qua việc so sánh báo cáo lưu chuyển tiền tệ qua hai tháng: tháng 09 tháng 10 năm 2008 Qua em đưa giải pháp nhằm phát triển yếu tố tốt tác động đến dòng tiền, đưa biện pháp để khắc phục yếu tố có tác động không tốt đến lưu chuyển dòng tiền - Mục tiêu cụ thể: Đề tài sâu vào nội dung cụ thể sau: + Kế toán thu tiền mặt: dựa vào phiếu thu tiền mặt (như: bán hàng hoá, hoa hồng, phiếu rút tiền) để làm chứng từ gốc mà ghi vào Chứng từ ghi sổ + Kế toán chi tiền mặt: dựa vào phiếu, hoá đơn chi trả tiền mặt (như: hoá đơn mua hàng, hoá đơn thuê xe, hoá đơn tiền điện, hoá đơn tiền nước) để ghi vào Chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi vào loại sổ có liên quan + Kế toán thu (gửi vào) tiền gửi ngân hàng: giấy báo có ngân hàng để làm chứng từ gốc mà người kế toán theo dõi tiền gửi ngân hàng ghi chép vào Chứng từ ghi sổ đồng thời ghi vào loại sổ có liên quan + Kế toán chi (rút ra) tiền gửi ngân hàng: vào giấy báo nợ ngân hàng để làm chứng từ gốc mà người kế toán ghi chép vào Chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi vào loại sổ có liên quan + Dựa vào số liệu ghi chép lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ tháng 10, qua phân tích đưa các giải pháp nhằm phát triển, cách khắc phục tiêu không tốt ảnh hưởng đến luân chuyển dòng tiền công ty Cổ phần Dược Hậu Giang Phương pháp nghiên cứu: - Đề tài hình thành theo phương pháp thu thập tài liệu công ty Cổ phần Dược Hậu Giang, kết hợp với việc tiếp xúc tham khảo ý kiến thầy cô, kinh nghiệm cô chú, anh chị đơn vị SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thanh Nguyệt - Ngoài ra, đề tài dựa việc nghiên cứu, tham khảo văn bản, sách vở, thu thập thông tin từ số liệu, chứng từ thu – chi phát sinh Công ty, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, báo cáo toán đơn vị qua năm tài liệu ngành kế toán tài - Đề tài có sử dụng phương pháp nghiên cứu: + Phương pháp thu thập số liệu: từ nguồn số liệu phòng Quản trị tài công ty Cổ phần Dược Hậu Giang + Phương pháp so sánh + Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kế toán vốn tiền + Phương pháp lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Phương pháp xử lý, phân tích số liệu Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi thời gian: + Thời gian nghiên cứu bắt đầu viết đề tài từ 16/02/2009 đến ngày 16/04/2009 + Thông tin số liệu sử dụng phân tích đề tài thu thập từ năm 2006, 2007, 2008 + Thông tin số liệu sử dụng ghi chép sổ sách kế toán lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ tháng 9,10 năm 2008 - Phạm vi không gian: Đề tài “Kế toán vốn tiền, lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty Cổ phần Dược Hậu Giang” thực suốt trình thực tập công ty Cổ phần Dược Hậu Giang - Phạm vi nội dung: Đề tài “Kế toán vốn tiền, lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty Cổ phần Dược Hậu Giang” Qua đề tìm hiểu khái niệm kế toán vốn tiền, bên cạnh thực công tác kế toán vốn tiền lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ tháng 10 Kết cấu đề tài: Cấu trúc đề tài bao gồm ba phần trình bày sau: - Phần mở đầu: Phần trình bày cần thiết đề tài, mục tiêu nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu, kết cấu đề tài SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thanh Nguyệt - Phần nội dung: gồm có bốn chương kết cấu sau: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền lưu chuyển tiền tệ Chương 2: Giới thiệu khái quát trình hình thành phát triển công ty Cổ phần Dược Hậu Giang Chương 3: Kế toán vốn tiền, lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty Cổ phần Dược Hậu Giang Chương 4: Nhận xét, kiến nghị - Phần kết luận Phụ lục Tài liệu tham khảo PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền: 1.1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toán vốn tiền: 1.1.1.1 Khái niệm vốn tiền: “Vốn tiền phận tài sản lưu động bao gồm: tiền mặt quỹ; tiền gửi ngân hàng, công ty tài tiền chuyển Với tính lưu hoạt cao - Vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí” (Giáo trình Kế toán tài 2, 2008) 1.1.1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: - Phản ánh kịp thời khoản thu, chi vốn tiền Thực việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn tiền - Tổ chức thực quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền - Thông qua việc ghi chép vốn tiền, kế toán thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn tiền SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thanh Nguyệt 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: 1.1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ: - Tiền quỹ doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam (kể ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý Mọi nghiệp vụ thu, chi tiền mặt việc bảo quản tiền mặt quỹ thủ quỹ doanh nghiệp thực - Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 111 - “Tiền mặt” Bên Nợ: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ; + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê; + Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên Có: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý xuất quỹ; + Số tiền mặt thiếu quỹ phát kiểm kê; + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) * Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý tồn quỹ vào cuối kỳ Tài khoản 111 – Tiền mặt, có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt + Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi đồng Việt Nam + Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ Kế toán tiền mặt quỹ đồng Việt Nam: - Phương pháp phản ánh số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: + Thu tiền mặt từ việc bán hàng hoá hay cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng nhập quỹ Nợ TK 111 (1111) – Tiền mặt (VND) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thanh Nguyệt Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp + Nhập quỹ tiền mặt từ khoản thu hoạt động tài hoạt động khác doanh nghiệp Nợ TK 111 (1111) – Tiền mặt (VND) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Có TK 711 – Thu nhập khác Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp + Thu khách hàng nhận tiền ứng trước khách hàng nhập quỹ Nợ TK 111 (1111) – Tiền mặt (VND) Có TK 131 – Phải thu khách hàng + Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111 (1111) – Tiền mặt (VND) Có TK 112 (1121) – Tiền gửi ngân hàng (VND) + Nhận tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn dài hạn nhập quỹ Nợ TK 111 (1111) – Tiền mặt (VND) Có TK 338 (3388) – Phải trả khác (nếu ký cược, ký quỹ ngắn hạn) Có TK 344 – Ký cược, ký quỹ dài hạn + Thu hồi tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn nhập quỹ Nợ TK 111 (1111) – Tiền mặt (VND) Có TK 144 – Ký cược, ký quỹ ngắn hạn Có TK 244 – Ký cược, ký quỹ dài hạn + Thu hồi vốn từ khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn nhập quỹ Nợ TK 111 (1111) – Tiền mặt (VND) Có TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Có TK 128 – Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 221 – Đầu tư vào công ty Có TK 222 – Vốn góp liên doanh Có TK 223 – Đầu tư vào công ty liên kết Có TK 228 – Đầu tư dài hạn khác + Chi tiền mặt để mua sắm vật tư, hàng hoá, TSCĐ chi cho đầu tư xây dựng Nợ TK 152 – Nguyên vật liệu Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 – Hàng hoá Nợ TK 211 – Tài sản cố định hữu hình Nợ TK 213 – Tài sản cố định vô hình Nợ TK 241 – Chi phí đầu tư xây dựng SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thanh Nguyệt Có TK 111 (1111) – Tiền mặt (VND) + Các khoản chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác chi tiền mặt Nợ TK 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Nợ TK 635 – Chi phí tài Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 811 – Chi phí khác Có TK 111 (1111) – Tiền mặt (VND) + Chi tiền mặt để toán khoản nợ phải trả Nợ TK 311 – Vay ngắn hạn Nợ TK 315 – Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 331 – Phải trả người bán Nợ TK 333 – Thuế khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên Nợ TK 341 – Vay dài hạn Nợ TK 342 – Nợ dài hạn Có TK 111 (1111) – Tiền mặt (VND) + Chi tiền mặt để hoàn trả khoản nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 338 (3388) – Hoàn trả tiền nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn Nợ TK 344 – Hoàn trả tiền nhận ký cược, ký quỹ dài hạn Có TK 111 (1111) – Tiền mặt (VND) + Chi tiền mặt để ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 144 – Ký cược, ký quỹ ngắn hạn Nợ TK 244 – Ký cược, ký quỹ dài hạn Có TK 111 (1111) – Tiền mặt (VND) + Khi kiểm kê quỹ tiền mặt có chênh lệch so với sổ kế toán tiền mặt chưa xác định nguyên nhân chờ xử lý * Nếu chênh lệch thừa – bảng kiểm kê quỹ, kế toán ghi: Nợ TK 111 (1111) – Tiền mặt (VND) Có TK 338 (3388) – Tài sản thừa chờ xử lý * Nếu chênh lệch thiếu – bảng kiểm kê quỹ, kế toán ghi: Nợ TK 138 (1388) – Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 111 (1111) – Tiền mặt (VND) 112 (1121) SƠ ĐỒ 1.1: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIỀN MẶT (VND) 111 (1111) 112 (1121) SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thanh Nguyệt Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Gửi tiền mặt vào ngân hàng 131, 136, 138 244 141, Thu hồi khoản nợ phải thu 144, Chi tạm ứng, ký cược, ký quỹ tiền mặt 121,128, 221, 222,223,228 141, 144, 244 Thu hồi khoản ký cược, ký quỹ tiền mặt Đầu tư ngắn hạn, dài hạn tiền mặt 121, 128, 221, 157, 222, 223, 228 217 152,153, 156, 611, 211, 213, Thu hồi khoản đầu tư 515 635 Lãi Mua vật tư, hàng hoá, công cụ, TSCĐ… tiền mặt 133 Lỗ 311, 341 Vay ngắn hạn, dài hạn Thanh toán nợ tiền mặt 411, 441 Nhận vốn góp, vốn cấp tiền mặt 627, 641, 642 Chi phí phát sinh tiền mặt 133 511, 512, 515, 711 Doanh thu, thu nhập khác tiền mặt SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thanh Nguyệt Kế toán tiền mặt quỹ Ngoại tệ: Khi phản ánh ngoại tệ quy đổi tiền Việt Nam vào tài khoản có liên quan cần đảm bảo nguyên tắc: - Đối với tài khoản vật tư, hàng hoá, tài sản cố định, doanh thu, chi phí có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ luôn ghi sổ theo tỷ giá thực tế - Đối với tài khoản phản ánh vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả sử dụng tỷ giá thực tế tỷ giá hạch toán để ghi sổ kế toán + Trường hợp doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ sử dụng tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán + Trường hợp doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ, để đơn giản thuận tiện cho việc ghi sổ kế toán hàng ngày, sử dụng tỷ giá hạch toán.Tỷ giá hạch toán tỷ giá sử dụng ổn định kỳ kế toán, sử dụng tỷ giá thực tế cuối kỳ trước làm tỷ giá hạch toán cho kỳ Phương pháp phản ánh số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: ˜ Trường hợp doanh nghiệp sử dụng tỷ giá thực tế: † Doanh thu bán chịu phải thu ngoại tệ Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng (theo tỷ giá thực tế thời điểm ghi nhận nợ phải thu) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng † Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp ngoại tệ Nợ TK 111 (1112) – Ngoại tệ nhập quỹ (theo tỷ giá thực tế thời điểm thu nợ) Nợ TK 112 (1122) – Ngoại tệ gửi ngân hàng (theo tỷ giá thực tế lúc thu nợ) Nợ TK 635 – Chi phí tài (tỷ giá thực tế thời điểm thu nợ nhỏ tỷ giá thực tế thời điểm ghi nhận nợ phải thu) Có TK 131 – Phải thu khách hàng (theo tỷ giá lúc ghi nhận nợ phải thu) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (tỷ giá thực tế thời điểm thu nợ lớn tỷ giá thực tế thời điểm ghi nhận nợ phải thu) † Doanh thu bán hàng thu ngoại tệ: Nợ TK 111 (1112) – Ngoại tệ nhập quỹ (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 112 (1122) – Ngoại tệ gửi ngân hàng (theo tỷ giá thực tế) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng (theo tỷ giá thực tế) SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thanh Nguyệt † Mua sắm vật tư, hàng hoá, tài sản cố định ngoại tệ: Nợ TK 151 – Hàng mua đường Theo tỷ giá thực tế thời điểm phát Nợ TK 152 – Nguyên liệu,vật liệu sinh nghiệp vụ Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 – Hàng hoá Nợ TK 211 – Tài sản cố định hữu hình Nợ TK 213 – Tài sản cố định vô hình Nợ TK 635 – Chi phí tài (chênh lệch tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ nhỏ tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ) Theo tỷ giá thực Có TK 111 (1112) – Ngoại tệ nhập quỹ tế xuất ngoại tệ Có TK 112 (1122) – Ngoại tệ gửi ngân hàng Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (chênh lệch tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ lớn tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ) † Các khoản chi phí phát sinh ngoại tệ: Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Theo tỷ giá thực tế Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng thời điểm phát Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp sinh nghiệp vụ Nợ TK 811 – Chi phí khác Nợ TK 635 – Chi phí tài (chênh lệch tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ nhỏ tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ) Theo tỷ giá thực Có TK 111 (1112) – Ngoại tệ nhập quỹ tế xuất ngoại tệ Có TK 112 (1122) – Ngoại tệ gửi ngân hàng Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (chênh lệch tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ lớn tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ) † Phản ánh khoản nợ phải trả ngoại tệ việc mua bán chịu vật tư, hàng hoá, tài sản cố định cung cấp dịchTheo vụ tỷ giá thực tế Nợ TK 151, 152, 153, 156 thời điểm phát sinh Nợ TK 211, 213, 241 nghiệp vụ Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 331 – Phải trả người bán (theo tỷ giá thực tế thời điểm ghi nhận nợ phải trả) † Chi ngoại tệ để trả nợ người bán: Nợ TK 331 – Phải trả người bán (theo tỷ giá lúc ghi nhận nợ phải trả) Nợ TK 635 – Chi phí tài (chênh lệch tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả nhỏ tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ) Theo tỷ giá Có TK 111 (1112) – Ngoại tệ nhập quỹ xuất ngoại tệ Có TK 112 (1122) – Ngoại tệ gửi ngân hàng Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (chênh lệch tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả lớn tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ) SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 10 Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thanh Nguyệt CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ SỔ CÁI Năm: 2008 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng (VND) Số hiệu: 112 (1121) Trang: 02 Ngày, tháng ghi sổ Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Số Ngày, hiệu tháng 10/10 10/10 01 11 10/10 10/10 10/10 12 10/10 20/10 17 20/10 Diễn giải Số dư đầu tháng Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt Đại lý Đăklăk trả tiền chuyển khoản qua NH Công Thương Trả tiền cho công ty Tâm Minh qua NH Công Thương Thu tiền hàng qua ngân hàng 20/10 18 20/10 Trả nợ TGNH cho công ty Tâm Minh 31/10 26 31/10 Thu tiền khách hàng SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn 31/10 27 31/10 Trả tiền hàng Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng SH TK đối ứng Số tiền Nợ Có 1.577.565.200 1111 131 80.000.000 105.000.000 331 131 331 131 331 34.742.715 330.250.000 44.926.390 140.988.000 Trang 63 66.680.138 576.238.000 1.927.453.957 226.349.243 Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thanh Nguyệt CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ SỔ CÁI Năm: 2008 Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131 Đơn vị tính: đồng Trang: 03 Ngày, tháng ghi sổ 10/10 10/10 20/10 31/10 31/10 Chứng từ ghi sổ Số Ngày, hiệu tháng 05 11 17 19 26 10/10 10/10 20/10 31/10 31/10 Diễn giải Số dư đầu tháng Thu tiền hàng tiền mặt Thu tiền khách hàng TGNH Thu tiền đại lý TGNH Thu tiền mặt đại lý, bệnh viện Thu TGNH đại lý, bệnh viện Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có 936.115.762 1111 1121 1121 1111 1121 279.247.262 28.780.500 105.000.000 330.250.000 51.850.000 140.988.000 656.868.500 Trang 64 - Sổ có: 06 trang, đánh số trang từ trang số 01 đến trang 06 - Ngày mở sổ: Cần Thơ, ngày 31 tháng 10 năm 2008 Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thanh Nguyệt CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ SỔ CÁI Trang: 04 Ngày, tháng ghi sổ 10/10 20/10 31/10 Năm: 2008 Tên tài khoản: Thuế GTGT khấu trừ (hàng hoá, dịch vụ) Số hiệu: 133 (1331) Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Số Ngày, hiệu tháng 10 16 19 10/10 20/10 31/10 Diễn giải Số dư đầu tháng Trả tiền thuế GTGT tiền mặt Trả tiền thuế GTGT thuê xe Trả tiền thuế GTGT tiền mặt Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Số hiệu TK đối ứng 1111 1111 1111 Số tiền Nợ Có 941.840 895.000 1.143.000 2.979.840 2.979.840 - - Sổ có: 06 trang, đánh số trang từ trang số 01 đến trang 06 - Ngày mở sổ: Cần Thơ, ngày 31 tháng 10 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Bùi Minh Đức CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ SỔ CÁI Năm: 2008 Tên tài khoản: Tạm ứng Số hiệu: 141 Trang: 05 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày, hiệu tháng Đơn vị tính: đồng Diễn giải Số dư đầu tháng 10/10 06 10/10 Chi tạm ứng tiền mặt 20/10 14 20/10 Thu tạm ứng tiền mặt 31/10 23 31/10 Chi tạm ứng tiền mặt CộngToàn phát sinh tháng SVTH: Lê Nguyễn Thanh Số dư cuối tháng Số hiệu TK đối ứng 1111 1111 1111 Số tiền Nợ 35.245.000 12.000.000 Có 500.000 128.000.000 140.000.000 174.745.000 500.000 Trang 65 Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thanh Nguyệt CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp.Cần Thơ SỔ CÁI Năm: 2008 Tên tài khoản: Phải trả cho người bán Số hiệu: 331 Đơn vị tính: đồng Trang: 06 Ngày, tháng ghi sổ 10/10 20/10 31/10 Chứng từ ghi sổ Số Ngày, hiệu tháng 12 18 27 10/10 20/10 31/10 Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Số tiền Nợ Số dư đầu tháng Trả tiền người cung cấp qua NHCT Trả tiền người cung cấp qua NHCT Trả tiền người cung cấp Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng 1121 1121 1121 Có 253.786.215 34.742.715 44.926.390 66.680.138 146.349.243 107.436.972 - Sổ có: 06 trang, đánh số trang từ trang số 01 đến trang 06 - Ngày mở sổ: Cần Thơ, ngày 31 tháng 10 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Bùi Minh Đức F Từ Chứng từ ghi sổ (có kèm chứng từ gốc) thủ quỹ ghi vào Sổ quỹ (Tiền mặt) để theo dõi số tiền mặt thu vào, chi ngày để cuối ngày, cuối tháng kiểm tra sổ kế toán tiền mặt CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG Phòng Quản trị tài SỔ QUỸ Tài khoản: 1111 – Tiền mặt (VND) Từ ngày: 01/10/2008 đến ngày 31/10/2008 Đơn vị tính: đồng Số chứng từ Ngày, tháng Số tiền Diễn giải Thu Chi Số dư đầu tháng 01/10 C001 Chi tạm ứng _A SVTH: Lê Nguyễn Rút Thanh Toàn 02/10 T001 tiền nhập quỹ 03/10 C002 Mua quà SN nhân viên 03/10 T002 Thanh lý thùng nhựa TK đối ứng 141 1121 4312 711 Thu 80.000.000 2.660.000 Chi Tồn 386.295.762 3.000.000 383.295.762 Trang 66 463.295.762 5.350.000 457.945.762 Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thanh Nguyệt 3.2 Lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 3.2.1 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 67 Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thanh Nguyệt - Để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ có phương pháp: + Phương pháp trực tiếp + Phương pháp gián tiếp Hai phương pháp khác cách lập hoạt động kinh doanh hoạt động đầu tư hoạt động tài giống nhau, tức sử dụng phương pháp trực tiếp - Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ mà Công ty áp dụng phương pháp gián tiếp Nhưng số liệu bị hạn chế nên em lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ tháng 10 lập theo phương pháp trực tiếp Bảng 3.1a: Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ tháng 10 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG Địa chỉ: 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp Cần Thơ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) (*) Tháng: 10 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá, dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Mã số Thuyết minh Tháng 10 Tháng 01 807.583.645 604.148.928 03 (435.715.883) - (241.403.016) - 04 05 - - 06 - - 07 - - 371.867.762 362.745.912 - - 43.792.000 47.250.000 23 - - 24 - - 02 20 21 22 Trang 68 Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thanh Nguyệt Bảng 3.1b: Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ tháng 10 (tiếp theo) CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG Địa chỉ: 288 Bis – Nguyễn Văn Cừ - Tp Cần Thơ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (tiếp theo) Chỉ tiêu II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Mã số Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ 35 Thuyết minh Tháng 10 Tháng 25 - - 26 - - 27 - - 30 43.792.000 47.250.000 - - - - - - - - - - 415.659.762 409.995.912 1.963.860.962 1.553.865.050 2.379.520.724 1.963.860.962 31 32 33 34 36 40 50 60 61 70 Cần Thơ, ngày 05 tháng 11 năm 2008 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Bùi Minh Đức SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 69 Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thanh Nguyệt 3.2.2 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Việc phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dựa số liệu tháng 09, tháng 10 Bảng 3.2: Bảng so sánh báo cáo lưu chuyển tiền tệ tháng 9, 10 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá, dịch vụ Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ Tiền tương đương tiền đầu kỳ Tiền tương đương tiền cuối kỳ Chênh lệch tháng 10 so với tháng Tương Tuyệt đối đối (±) (%) Tháng Tháng 10 604.148.928 807.583.645 203.434.717 33,67 (241.403.016) (435.715.883) (212.312.867) 87,95 362.745.912 371.867.762 9.121.850 2,51 47.250.000 43.792.000 (3.458.000) (7,32) 47.250.000 43.792.000 (3.458.000) (7,32) 409.995.912 1.553.865.050 1.963.860.962 415.659.762 1.963.860.962 2.379.520.724 5.663.850 409.995.912 415.659.962 1,38 26,39 21,17 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: - Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh tháng 10 371.867.762 đồng tăng 9.121.850 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 2,51% Cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh tháng 10 Công ty có phần khởi sắc so với tháng Và việc tăng tiêu tác động, ta cần tìm hiểu biến động tiêu - Cụ thể: + Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác: Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Công ty tháng 10 đạt 807.583.645 đồng, tăng 203.434.717 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 33,67% so với tháng Cho thấy tháng 10 Công ty vừa cho mắt sản phẩm như: thuốc bổ dành cho trẻ em, thuốc dành cho người già, người bị bệnh tim mạch, thuốc có nguồn gốc dược liệu thiên nhiên,…Cho nên Công ty đẩy mạnh việc quảng cáo, quảng bá sản phẩm Từ dẫn đến Công SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 70 Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thanh Nguyệt ty có nhiều hợp đồng hơn, khách hàng biết đến sản phẩm mà doanh thu tăng lên so với tháng Mặt khác,việc tăng Công ty thu khoản nợ khách hàng chiếm dụng Công ty kỳ trước + Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ: Trong tháng 10 Công ty đẩy mạnh việc quảng cáo, quảng bá sản phẩm, dẫn đến chi phí tháng 10 tăng so với tháng Cụ thể, tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ tháng 10 435.715.883 đồng, tăng 212.312.867 đồng, tương ứng với tỷ lệ 87,95% so với tháng Bên cạnh, việc tăng tháng 10 Công ty trả nợ (tiền nguyên liệu, tiền điện, tiền điện thoại, tiền nước,…) mà Công ty chiếm dụng công ty khác Như khả toán Công ty tháng 10 tốt, Công ty cần khẩn trương thu đòi khoản nợ mà khách hàng chiếm dụng Công ty kỳ trước, để dùng đồng vốn để đầu tư vào lĩnh vực mà có số sinh lời cao + Các tiêu lại không đủ liệu để đưa vào nên phân tích Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư tháng 10 Công ty có phần giảm sút so với tháng Nguyên nhân lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư tháng lại giảm so với tháng ta cần vào tìm hiểu tiêu ảnh hưởng - Cụ thể: + Tiền thu từ lý, nhượng bán tài sản cố định tài sản dài hạn khác: Trong tháng 10 Công ty lý, nhượng bán số tài sản với tổng trị giá thu 43.792.000 đồng Nhưng số tiền thu từ lý, nhượng bán tháng 10 lại thấp 3.458.000 đồng, tương ứng tỷ lệ giảm 7,32% so với tháng Nguyên nhân Công ty vừa lý, nhượng bán tài sản cố định tháng xong + Các tiêu lại không đủ liệu để đưa vào nên phân tích Cho nên lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư có tiêu tiền thu từ lý, nhượng bán tài sản cố định tài sản dài hạn khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 71 Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thanh Nguyệt Do số liệu tháng 10 không đủ, dẫn đến tiêu ảnh hưởng đến lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Cho nên, em vào phân tích tiêu ảnh hưởng đến dòng tiền từ hoạt động tài F Lưu chuyển tiền kỳ (tháng 10) là: 415.659,762 đồng, tăng 5.663,850 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 1,38% so với tháng Cho thấy tháng 10 Công ty phát huy lưu chuyển đồng vốn làm cho đồng vốn lúc sau cao lúc trước Đó dấu hiệu tốt cho Công ty, cho thấy Công ty ăn nên làm ra, đà phát triển F Tiền tương đương tiền đầu kỳ (tháng 10) là: 1.963.860.962 đồng tăng 409.995,912 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 26,39% so với tháng F Tiền tương đương tiền cuối kỳ (tháng 10) là: 2.379.520,724 đồng, tăng 415.659,962 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 21,17% so với tháng Cho thấy Công ty nổ lực để làm cho đồng vốn ngày tăng lên có ý định “Đồng vốn lúc sau phải luôn cao lúc trước”, cho thấy Công ty phấn đấu để cho đồng vốn bỏ phải thu lại đồng ban đầu SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 72 Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thanh Nguyệt CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 4.1 Nhận xét: Qua thực tế tìm hiểu công tác kế toán vốn tiền, cách thức, nguyên tắc lập phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang, rút số nhận xét sau: † Nhận xét chung công tác kế toán: - Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty thực theo quy định Nhà nước Tuy nhiên Công ty cần phải lựa chọn hình thức kế toán thích hợp, bên cạnh Công ty cần đẩy mạnh công tác hạch toán kế toán vốn tiền, kế toán công nợ, kế toán tổng hợp tính giá thành xác định kết kinh doanh, giúp cho Ban lãnh đạo Công ty đánh giá tình hình tài Công ty mà kịp thời đề sách chiến lược kinh doanh thích hợp - Công ty có mạng lưới tiêu thụ rộng lớn từ Bắc vào Nam với đa dạng hoá mặt hàng, lĩnh vực kinh doanh, Công ty sử dụng chứng từ, sổ sách theo chế độ kế toán quy định - Bộ máy kế toán phân công nhiệm vụ rõ ràng giúp cho công tác kế toán diễn thuận tiện liên tục Bên cạnh đó, việc tin học hoá công tác kế toán Công ty giúp cho việc tổ chức hạch toán xử lý nghiệp vụ kế toán đơn giản hơn, nhanh chóng, dễ dàng theo dõi, đồng thời lại xác tiết kiệm nhân lực † Nhận xét tình hình luân chuyển vốn: - Qua so sánh phân tích số liệu Bảng lưu chuyển tiền tệ qua hai tháng 9, tháng 10 Ta thấy vòng luân chuyển vốn Công ty lớn tháng 10 có xu hướng cao tháng 9, cho thấy Công ty hoạt động hiệu - Công ty phát huy hiệu sử dụng vốn lưu động, nguồn vốn lưu động khả tài trợ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, Công ty phải vay nợ tổ chức tín dụng Mặt khác, Công ty lại số đại lý, cửa hàng chiếm dụng khoản vốn tương đối lớn làm ảnh hưởng xấu đến hiệu sử dụng vốn Công ty - Qua phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ta thấy việc phân bổ vốn kết cấu vốn Công ty chưa hoàn thiện, Công ty cần phải có biện pháp làm giảm khoản nợ phải thu, nợ phải trả tránh tình trạng chiếm dụng vốn ứ đọng vốn nhằm làm tăng hiệu sử dụng vốn SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 73 Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thanh Nguyệt + Về hoạt động kinh doanh: Công ty cần tăng cường tiêu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ; giảm khoản chi tiêu cách: tăng cường ký kết hợp đồng cung cấp thuốc, dịch vụ,… cho đối tác, giảm thiểu khoản chi tiêu khác + Về hoạt động đầu tư: Do lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ tháng 10, tiêu tác động nhiều mà có tiêu lý tài sản cố định, nên cần lý tài sản hết hạn khấu hao, mua sắm thiết bị, máy móc để mở rộng sản xuất + Về hoạt động tài chính: Do lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ tháng 10, nên tiêu hoạt động tài nên đánh giá, phân tích cho tháng 4.2 Kiến nghị: † Về tài khoản sử dụng chung: - Khi áp dụng hệ thống tài khoản kế toán, đơn vị cần phải thống theo quy định Bộ tài nội dung phương pháp tài khoản - Tại Tổng Công ty mở tài khoản kế toán để ghi chép, phản ánh theo quy định Hàng quý lập Báo cáo tài gồm: + Bảng Cân đối kế toán + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài - Căn hệ thống tài khoản Tổng Công ty, đơn vị xác định cụ thể tài khoản kế toán áp dụng đơn vị cụ thể hoá chi tiết thêm từ tài khoản cấp 3, cấp không trái với tài khoản Tổng Công ty hệ thống tài khoản doanh nghiệp † Về công tác kế toán: ˜ Tiền mặt: - Đối với tiền mặt kế toán quỹ cần ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu tính số tồn quỹ tiền mặt thời điểm SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 74 Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thanh Nguyệt - Thủ quỹ hàng ngày phải kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch ˜ Tiền gửi ngân hàng: - Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị, số liệu chứng từ gốc với số liệu ngân hàng phải thông báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời - Ở đơn vị có tổ chức, phận phụ thuộc, mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi mở tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, toán Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết để giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng loại tiền gửi nói † Về Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phận hợp thành báo cáo tài chính, cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tài chính, khả chuyển đổi tài sản thành tiền, khả toán khả doanh nghiệp việc tạo luồng tiền trình hoạt động - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ làm tăng khả doanh nghiệp việc tạo luồng tiền trình hoạt động Báo cáo lưu chuyển tiền tệ làm tăng khả đánh giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khả so sánh doanh nghiệp loại trừ ảnh hưởng việc sử dụng phương pháp kế toán khác cho giao dịch tượng Cho nên việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải quy định nguyên tắc, trình tự lập, phương pháp lập cách trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Bên cạnh đó, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dùng để xem xét dự đoán khả số lượng, thời gian độ tin cậy luồng tiền tương lai; dùng để kiểm tra lại đánh giá, dự đoán trước luồng tiền; kiểm tra mối quan hệ khả sinh lời với lượng lưu chuyển tiền tác động thay đổi giá Cho nên qua Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ta nhận biết rõ tình hình tài chính, kinh doanh, đầu tư doanh nghiệp † Về hình thức sổ kế toán: Công ty sử dụng hình thức Chứng từ ghi sổ hợp lý Và việc sử dụng mẫu sổ, bảng biểu phải tuân theo quy định loại hình thức kế toán loại hình kế toán Do Công ty doanh nghiệp lớn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 75 Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thanh Nguyệt nhiều, phức tạp, bên cạnh đội ngũ nhân viên kế toán nhiều đòi hỏi trình độ chuyên môn kế toán cao nên hàng năm cần tổ chức lớp học nhằm nâng cao nghiệp vụ kế toán Việc tuyển nhân viên kế toán đòi hỏi nhân viên có trình độ chuyên môn cao đạo đức nghề nghiệp tốt để đảm đương trách nhiệm công việc † Về áp dụng tiến vào công tác kế toán: Do Công ty lớn nên nghiệp vụ phát sinh nhiều cần phải áp dụng tin học hoá vào công tác hạch toán, sử dụng phần mềm kế toán Và việc sử dụng phần mềm kế toán phải lựa chọn phần mềm cho phù hợp với tình hình Công ty Bên cạnh thường xuyên phải tổ chức lớp đào tạo, hướng dẫn việc sử dụng phần mềm kế toán cho nhân viên có thay đổi † Về tổ chức công tác kiểm soát, kiểm tra: Việc tổ chức công tác kiểm soát, kiểm tra nội cần phải coi trọng giúp nâng cao hiệu quả, hiệu suất quản lý tạo niềm tin cho đệ tam nhân (ngân hàng, nhà đầu tư, khách hàng, đối tác,…) PHẦN KẾT LUẬN & Đối với doanh nghiệp chuyên sản xuất kinh doanh dược phẩm, với hàng trăm chủng loại thuốc, đa ngành nghề, bên cạnh tham gia vào lĩnh vực khác nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày đa dạng, phức tạp Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức non trẻ, số liệu thực tế chưa nhiều, đặc biệt kỹ đánh giá phân tích em chưa sâu sắc, kỹ thực tế chưa cao nên em tìm hiểu vấn đề có liên quan đến đề tài nghiên cứu bao gồm nội dung sau: - Nêu số sở lý luận kế toán vốn tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,…), biết cách lập bảng lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp: phương pháp trực tiếp phương pháp gián tiếp - Ngoài em biết trình tự, cách thức ghi chép vào sổ sách kế toán nhận chứng từ gốc (bao gồm hoá đơn, phiếu, giấy báo, giấy uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi,…) - Qua việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tháng 10, bên cạnh em có phân tích, so sánh, đánh giá tiêu ảnh hưởng đến luân chuyển dòng tiền Qua em đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu việc sử dụng vốn SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 76 Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thanh Nguyệt - Qua trình nghiên cứu đề tài kế toán vốn tiền em phần hiểu quy trình kế toán Công ty, biết hình thức kế toán Công ty áp dụng Từ đó, thấy khác biệt lý thuyết học thực tế công việc Do thời gian nghiên cứu có hạn cộng với kiến thức hạn hẹp, việc tiếp xúc với thực tế nhiều bở ngỡ, chưa cao nên đề tài nghiên cứu không tránh khỏi nhiều sai sót Rất mong góp ý Thầy, Cô bạn để đề tài nghiên cứu em hoàn thiện SVTH: Lê Nguyễn Thanh Toàn Trang 77

Ngày đăng: 26/03/2016, 04:44

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

Tài liệu liên quan