Đây là nguồn luận văn được tác giả sư tầm tư nhiều nguồn thư viện đáng tin cậy. Luận văn chứa đầy đủ thông tin về lý thuyết cũng như số liệu đều chuẩn xác với tên đề tài nghiên cứu. Bố cục Luận văn được áp dụng theo chuẩn về hình thức lẫn nội dung.
ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TẠ TIẾN CÔNG HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TẠ TIẾN CÔNG HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN THỊ GẤM THÁI NGUYÊN - 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, công trình nghiên cứu riêng tôi; số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc./ Tác giả luận văn Tạ Tiến Công ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài “Hoàn thiện kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên”, Tôi nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên tận tình nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Quản lý Đào tạo sau Đại học, Khoa, Phòng Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, tạo điều kiện giúp đỡ mặt trình học tập hoàn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình Giáo viên hướng dẫn PGS TS Nguyễn Thị Gấm Tôi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu nhà khoa học, Thầy, Cô giáo Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên Trong trình thực đề tài, nhận giúp đỡ cộng tác đồng chí đồng nghiệp quan nơi công tác Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên, toàn thể cán Đội thuế chức thuộc Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên Tôi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè, gia đình đồng nghiệp giúp thực luận văn Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu đó! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Tạ Tiến Công iii MỤC LỤC THÁI NGUYÊN - 2014 i Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN THỊ GẤM i THÁI NGUYÊN - 2014 i Chương .7 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ Chương 42 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42 Chương 45 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN 45 Chương 77 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ TRONG THỜI GIAN TỚI TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN .77 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt/ Cụm từ đầy đủ ký hiệu BCTC Báo cáo Tài CSKD Cơ sở kinh doanh 10 DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc Nhà nước NNT NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh 11 TCCB Tổ chức cán TNDN Thu nhập doanh nghiệp 12 TP XNK Người nộp thuế Thành phố Xuất, nhập v DANH MỤC CÁC BẢNG THÁI NGUYÊN - 2014 i Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN THỊ GẤM i THÁI NGUYÊN - 2014 i Chương .7 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ Chương 42 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42 Chương 45 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN 45 Chương 77 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ TRONG THỜI GIAN TỚI TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN .77 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên .Error: Reference source not found Sơ đồ 3.2: Mô hình tổ chức máy công tác kiểm tra Error: Reference source not found MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Quản lý nhà nước thuế nhằm đảm bảo cho Nhà nước có nguồn thu ổn định, đáp ứng vai trò điều tiết vĩ mô kinh tế, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng lành mạnh, thúc đẩy cạnh tranh doanh nghiệp kinh tế thị trường Để công tác quản lý thuế thực có hiệu hoạt động kiểm tra thuế phải tăng cường Hoạt động kiểm tra thuế giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp Nhà nước phát hạn chế sách, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cộng đồng góp phần phòng ngừa, ngăn chặn tình trạng trốn thuế, chống thất thu thuế Trong giai đoạn tới, nước ta đẩy mạnh công nghiệp hoá, đại hoá thực sách khuyến khích thành phần kinh tế phát triển, nên số lượng tổ chức, cá nhân kinh doanh ngày tăng, việc áp dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý ngày phổ biến Đồng thời, yêu cầu hội nhập quốc tế ngày sâu rộng, đòi hỏi hoạt động quản lý thuế nói chung hoạt động kiểm tra thuế nói riêng phải tương thích với trình độ phát triển kinh tế, phù hợp với chuẩn mực quản lý thuế quốc tế Có hiệu lực từ ngày 1-7-2007, Luật Quản lý thuế coi bước tiến quan trọng công tác quản lý thu nộp ngân sách điều chỉnh thống mặt thủ tục toàn loại thuế từ thuế nội địa đến thuế hàng hóa xuất nhập khẩu, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước (NSNN) Các thủ tục hành thuế quy định đơn giản, rõ ràng minh bạch giúp thực chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật người nộp thuế (NNT) Cơ quan thuế chuyển sang thực chức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, kiểm tra thuế, tra thuế, giám sát toán thu nộp thuế vào NSNN Như vậy, thấy hoạt động kiểm tra thuế xác định nhiệm vụ trọng yếu công tác quản lý thuế, đảm bảo thực thành công chế quản lý thuế nâng cao hiệu quản lý thuế Trên thực tế có nhiều công trình nghiên cứu, hội thảo sách thuế đổi công tác quản lý thuế đơn vị ngành thuế, quy trình kiểm tra thuế sửa đổi, bổ sung thực tế áp dụng nhiều hạn chế phía quan thuế người nộp thuế, cụ thể như: + Công tác kiểm tra chủ yếu kiểm tra đơn vị nên thường gây phiền nhiễu cho NNT đôi lúc thời gian tăng chi phí + Tình trạng gian lận thuế phổ biến nhiều khoản thu, sắc thuế chưa phát hiện, truy thu kịp thời cho NSNN Vì vừa làm thất thu NSNN, vừa chưa thực đảm bảo công xã hội tính nghiêm minh pháp luật thuế + Phương pháp kiểm tra nhằm vào tất NNT, không dựa sở đánh giá mức độ gian lận NNT để lập kế hoạch tổ chức kiểm tra đối tượng kiểm tra từ đầu Vì đối tượng hành vi gian lận tổ chức kiểm tra vừa gây phiền hà cho NNT, vừa lãng phí nguồn nhân lực, tốn cho quan thuế + Công tác kiểm tra tiến hành hoàn toàn thủ công, không tập trung vào khâu gian lận, không ứng dụng tin học vào kiểm tra thuế, kiểm tra thường kéo dài kết hạn chế + Tổ chức máy kiểm tra thuế chưa tương xứng với khối lượng công việc vai trò công tác kiểm tra thuế Lực lượng cán làm công tác kiểm tra thuế chiếm tỷ lệ thấp so với tổng số cán thuế có + Trình độ cán kiểm tra thuế hạn chế, chuyên môn nghiệp vụ kỹ kiểm tra, kỹ sử dụng thiết tin học, trình độ ngoại ngữ để kiểm tra doanh nghiệp (DN) có yếu tố nước Thậm chí số cán kiểm tra chưa nắm vững sách thuế, chưa thành thạo kế toán DN, phân tích, đánh giá tài DN để có điều kiện phát gian lận thuế, số cán kiểm tra có biểu vụ lợi, ý thức trách nhiệm pháp luật thấp, lợi dụng công tác kiểm tra để gây phiền hà, sách nhiễu NNT + Cơ sở vật chất phục vụ cho công tác kiểm tra chưa đủ mạnh, chương trình phần mềm ứng dụng hỗ trợ cho công tác kiểm tra hạn chế + Ngoài ra, hiệu công tác kiểm tra chưa đạt kết cao có số sắc thuế Cơ quan thuế tính thuế thông báo thuế cho NNT, đồng thời quan thuế thực kiểm tra nên thực chưa có kết cao Có thể nói, công tác kiểm tra thuế quy trình quản lý thuế nhiều hạn chế thể chỗ việc kiểm tra dải mành mành, chưa có trọng tâm, trọng điểm, chưa chia đối tượng cần kiểm tra thành loại khác để có đối xử khác nhau, đoàn kiểm tra với thời gian nội dung kiểm tra Đối tượng vi phạm pháp luật thuế cách vô ý cố ý chưa tách biệt hoàn toàn đối xử thuế Để phát huy đầy đủ vai trò kiểm tra thuế giai đoạn mới, phải cải cách kiểm tra theo hướng đại hoàn toàn khắc phục tồn hạn chế nêu Do vậy, công tác kiểm tra thuế cần nghiên cứu, bổ sung hoàn thiện Trong thực công tác quản lý thuế, Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên - Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc phận hệ thống thu thuế tỉnh Vĩnh Phúc, quan quản lý thuế thành phố Vĩnh Yên Nhận thức tầm quan trọng tính cấp thiết nêu lý tác giả chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên” làm luận văn tốt nghiệp Đề tài có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời cấp bách mặt lý luận thực tiễn 87 - Đối với đơn vị dây dưa chậm nộp thuế chiếm dụng vốn ngân sách phương pháp kiểm tra xác định số thuế phát sinh thời kỳ, thông báo thuế phải nộp kịp thời hoàn tất hồ sơ xử lý vi phạm chậm nộp thuế cách nghiêm minh, phối hợp với quan Công an, Viện kiểm sát để đảm bảo cho việc nộp thuế thời gian quy định Xác định thực đầy đủ bước trình tự kiểm tra: Ba bước thực kiểm tra là: Chuẩn bị tiến hành kiểm tra; tiến hành kiểm tra; kết thúc kiểm tra Ba bước có quan hệ liên quan gắn bó với tiến hành kiểm tra Bước chuẩn bị tiến hành kiểm tra: Trong bước chuẩn bị tiến hành kiểm tra cần phải tổ chức nghiên cứu nắm vững mục đích, yêu cầu, đặc điểm tình hình Nắm vững văn pháp luật, từ xác định mục tiêu, nội dung thống phương pháp kiểm tra nhằm đạt mục tiêu Tổ chức lực lượng cán kiểm tra cho phù hợp với yêu cầu, hoàn thành thủ tục pháp lý cho kiểm tra đồng thời xây dựng kế hoạch nội dung, chương trình cho công tác kiểm tra đối tượng cụ thể Bước tiến hành kiểm tra: Căn vào thực tiễn công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Vĩnh Yên thời gian qua, trọng tâm kiểm tra thuế DN thời gian tới tập trung kiểm tra việc chấp hành chế độ hạch toán kế toán, quản lý hoá đơn, chứng từ, kiểm tra kê khai báo cáo toán thuế chủ yếu DN NQD Kiểm tra phải trọng tâm trọng điểm không xa lầy việc vụn vặt, cần phải thận trọng chu đáo, sử dụng phương pháp kiểm tra cho phù hợp đưa vào quy định pháp luật Bước kết thúc kiểm tra: Phải có biên hay kết luận kiểm tra đề xuất giải pháp xử lý đúng, có kiến nghị hữu hiệu, phải tổ chức rút kinh nghiệm, xếp tài liệu kiểm tra, tổ chức lưu trữ hồ sơ Trong thực tế có đơn vị kiểm tra sai phạm thuế mắc phải sai phạm cũ, có đơn vị có kiến nghị xử lý đoàn kiểm tra không thực Vậy xét mục đích kiểm tra 88 đơn vị chưa đạt Cho nên công tác kiểm tra thuế cần phải bổ sung bước công việc thứ bốn quy trình kiểm tra thuế bước phúc tra đảm bảo thực kết luận, kiến nghị quan kiểm tra Trong bước quan kiểm tra thuế phải giám sát đối tượng kiểm tra để thực định kiểm tra, phải xác định nguyên nhân làm cho đơn vị không thực kết luận kiểm tra Nếu nguyên nhân khách quan phải có sửa đổi kiến nghị, kết luận kiểm tra cho phù hợp, ngược lại nguyên nhân chủ quan phải có biện pháp xử lý thật nghiêm minh đảm bảo cho kết luận kiểm tra thực nâng cao hiệu công tác kiểm tra Thứ ba: Từng bước nâng cao trình độ, trang bị kỹ thuật đại cần thiết cho việc xử lý thông tin, thực nghiệp vụ kiểm tra Đối với công tác kiểm tra việc tiếp nhận xử lý thông tin cần thiết Từ khâu xây dựng kế hoạch kiểm tra đến khâu thực kiểm tra sở Việc sử dụng phương tiện kỹ thuật thực nghiệp vụ kiểm tra nhằm rút ngắn thời gian kiểm tra, đảm bảo tính kịp thời xác theo yêu cầu công tác kiểm tra Đối tượng nộp thuế ngày cao áp dụng đại hoá quản lý việc trốn lậu thuế diễn ngày tinh vi, phức tạp để phù hợp đáp ứng yêu cầu quản lý công tác kiểm tra phải ngày đại hoá trang thiết bị phục vụ công tác kiểm tra máy tính, máy ghi âm, vi tính Từng bước nghiên cứu thành lập phận giám định trực thuộc tra, kiểm tra Tổng cục thuế, trang bị phương tiện kỹ thuật giám định vấn đề chứng từ hạch toán kế toán, vấn đề liên quan tới việc tính thuế như: Hoá đơn thật giả, chứng từ lập hay lập từ trước, can ghép chứng từ Cùng với việc mã hoá đối tượng nộp thuế nước việc trang thiết bị địa hoá tiếp nhận xử lý thông tin phải thực cách 89 đồng không phận tra mà phận khác, không Tổng cục mà tới Chi cục 4.2.3 Giải pháp tổ chức đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế * Về tổ chức: Nguồn nhân lực phục vụ công tác kiểm tra thuế có vai trò, vị trí quan trọng, yếu tố định đến hiệu công tác kiểm tra thuế Để có nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra đáp ứng yêu cầu cải cách, đại hóa ngành thuế, cần không ngừng đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ chuyên môn phẩm chất đạo đức, tác phong nghề nghiệp cán kiểm tra Đặc biệt lực lãnh đạo, đạo điều hành Công tác phát triển nguồn nhân lực ngành thuế Vĩnh Phúc nói chung Chi cục Thuế Vĩnh Yên Đội kiểm tra nói riêng năm gần coi trọng, nhiên tồn hạn chế Trong thời gian tới, công tác cần đẩy mạnh thông qua số giải pháp sau: - Tổ chức xếp, bố trí lại lực lượng cán kiểm tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt thực hiện đại hóa hệ thống thuế Chuẩn hóa tiêu chuẩn trình độ nghiệp vụ cán làm công tác kiểm tra thuế: trình độ chuyên môn tối thiểu phải đại học lĩnh vực kinh tế - tài - ngân hàng, có thâm niên công tác ngành Thuế ngành kinh tế khác từ 2-3 năm trở lên; trình độ tin học, ngoại ngữ - Bổ sung lực lượng cán kiểm tra thuế để số lượng cán làm công tác kiểm tra đạt từ 30% tổng số cán công chức trở lên đảm bảo đủ lực lượng hoàn thành khối lượng công việc tương đối lớn Quan tâm tạo điều kiện, bổ sung lực lượng cán trẻ, có lực cho đội kiểm tra thuế - Xây dựng ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ cán cho loại cán thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chuyên nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng cán Xây dựng tiêu chí đánh 90 giá mức độ hoàn thành công việc cán Đội kiểm tra thuộc Chi cục, thông qua tiêu chí để đánh giá hiệu chất lượng công việc cán bộ, qua thúc đẩy tao động lực cho cán phấn đấu công việc Bên cạnh đó, cần có chế độ khen thưởng, động viên kịp thời cán hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ; có sáng kiến, sáng tạo công việc - Tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm hoạt động công vụ; phân định rõ ràng chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm thẩm quyền cá nhân xử lý công việc, tạo tính chuyên môn hóa - Tăng cường công tác đào tạo cán kiểm tra nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, lý luận trị, tính tuân thủ pháp luật cán thuế, từ đến chuyên sâu, đặc biệt đào tạo đội ngũ cán nguồn - Thực tốt công tác quy hoạch, tạo nguồn lực lượng cán làm công tác kiểm tra để bổ nhiệm, bổ sung vào đội ngũ lãnh đạo cán làm công tác kiểm tra kịp thời có yêu cầu - Tăng cường công tác lãnh đạo Lãnh đạo Chi cục việc thực thi chức trách nhiệm vụ cán thi hành kiểm tra doanh nghiệp Thường xuyên chấn chỉnh lề lối, tác phong, thái độ cán thuế thực nhiệm vụ kiểm tra để ngăn chặn tiêu cực xảy ra, nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cán kiểm tra Cơ cấu tổ chức máy thực công tác kiểm tra thuế ngày hoàn thiện theo hướng chuyên môn hoá, mở rộng bao quát hết đối tượng kiểm tra Việc tổ chức Đội kiểm tra tương đối phù hợp với thực tế, nhiên việc tổ chức máy chưa cụ thể, rõ ràng chưa phù hợp với quy định hành, cụ thể là: - Theo quy định Điều 82, Luật Quản lý thuế quan thuế cấp (Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế) có chức tra thuế Tuy nhiên, Quyết định 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc 91 Cục Thuế Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế có quy định thành lập Đội tra thuế Chi cục Thuế chưa triển khai thực tế - Mặt khác, theo quy định Nghị định 07/2012/NĐ-CP ngày 09/02/2012 Chính phủ quy định quan giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành Chi cục Thuế giao chức thực tra chuyên ngành Vì vậy, đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế cần sớm thành lập phận tra thuế cấp Chi cục (Đội tra thuế) để thực nhiệm vụ tra giao nhiệm vụ thực tra thuế cho Chi cục Thuế cho phù hợp với quy định pháp luật - Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 có định hướng nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế Để làm việc này, ngành Thuế cần chuẩn bị đầy đủ sở lý luận thực tiễn; làm tốt công tác đề xuất, tham mưu với Bộ Tài chính, Chính phủ đề xuất với Quốc hội sửa đổi Luật Quản lý thuế để giao chức điều tra thuế cho quan thuế - Hoàn thiện quy định pháp lý kiểm soát giao dịch kinh doanh người nộp thuế: Giao quan thuế quyền kiểm tra đột xuất kho hàng đối tượng nộp thuế; giao quyền kiểm tra đột xuất sổ sách kế toán trường hợp có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng; hoàn thiện quy định chống chuyển giá Một nguyên tắc xây dựng tổ chức xác định rõ nhiệm vụ, quyền hạn tổ chức Tổ chức hình thành để làm gì, có quyền hạn phải vào mục đích chức tổ chức đó, phù hợp với yêu cầu quản lý Nhà nước thời kỳ Mặt khác phải thực phân công phân cấp quản lý, khắc phục việc trùng lặp, chồng chéo 92 Xác định nhiệm vụ quyền hạn tổ chức kiểm tra phải tuân theo tính thống hệ thống, phù hợp với tính đặc thù tổ chức kiểm tra Kiểm tra thuế với chức kiểm tra việc thực sách pháp luật thuế, xem xét giải khiếu nại, tố cáo công dân Do đó, việc hình thành phận cấu thành kiểm tra thuế từ Tổng cục xuống tới Chi cục phải giao nhiệm vụ cho phù hợp với quy trình quản lý thuế Kiểm tra đối tượng nộp thuế nên giao nhiệm vụ kiểm tra sở kinh doanh theo quy trình cho phận kiểm tra từ khâu cấp mã số, nhận tờ khai tới khâu toán thuế, hoàn thuế lưu trữ hồ sơ Bộ phận quản lý thu kiểm tra hồ sơ mà đối tượng nộp thuế gửi đến phân tích thông tin từ xác định đối tượng cụ thể Như vậy, với việc giao nhiệm vụ cụ thể công tác kiểm tra có trọng tâm trọng điểm tăng cường hiệu qủa công tác kiểm tra, không gây phiền hà cho người nộp thuế Để đảm bảo cho việc xem xét vụ việc tiến hành kiểm tra thuế đạt mục đích yêu cầu, nội dung, thời gian quy định, bảo đảm nguyên tắc hoạt động kiểm tra “Chỉ tuân theo pháp luật, bảo đảm xác, khách quan, công khai, dân chủ, kịp thời” phải tăng cường quyền hạn kiểm tra thuế Cùng với quyền việc bước hình thành máy cưỡng chế thuế, án thuế Quá trình hoàn thiện đổi tổ chức kiểm tra thuế việc xác định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn cho phù hợp với yêu cầu tổ chức quản lý thu thuế mới, cần phải giải tốt mối quan hệ sau: Quan hệ kiểm tra thuế với quan bảo vệ pháp luật: Trên thực tế phối hợp kiểm tra thuế với quan bảo vệ pháp luật chưa thực chặt chẽ, chưa đạt hiệu cao Do đó, trình đổi hoàn thiện tổ chức tra thuế cần phải có phối hợp nhiều hình thức 93 Phối hợp đạo theo chương trình, kế hoạch kiểm tra, tránh chồng chéo, trùng lặp Phối hợp tổ chức tham gia kiểm tra (Kiểm tra liên ngành) Hay phối hợp cung cấp thông tin, điều tra xác minh, phối hợp việc xây dựng hoàn thiện văn pháp luật thuế, phối hợp xử lý vi phạm thuế, xử phạt, truy tố Giải tốt mối quan hệ hiệu lực công tác kiểm tra thuế nâng cao Quan hệ tổ chức kiểm tra thuế với tổ chức xã hội Xây dựng mối quan hệ thực chất quán triệt tính quần chúng công tác kiểm tra Thông qua tổ chức xã hội để động viên, tuyên truyền sách thuế đồng thời nắm bắt thông tin sai phạm, thông tin tồn chế sách Từ đó, có biện pháp xử lý, đề xuất hoàn thiện chế sách, nâng cao hiệu qủa công tác kiểm tra Mối quan hệ kiểm tra thuế hệ thống Thanh tra Nhà nước Đảm bảo tính độc lập tương đối hoạt động tra, kiểm tra lĩnh vực thuế, việc chịu đạo cấp chịu đạo tra Nhà nước Sự đạo tra Nhà nước với tra, kiểm tra thuế đạo mặt nghiệp vụ tra, kiểm tra, phối hợp tổ chức tra Nhà nước với tra, kiểm tra chuyên ngành Phối hợp đạo theo chương trình, kế hoạch, tránh chồng chéo, trùng lặp, phối hợp tổ chức tham gia họp kiểm tra liên ngành * Về đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế Vấn đề người tổ chức vấn đề quan trọng định tới hiệu cán kiểm tra có trình độ nghiệp vụ mà phải có đủ lực, phẩm chất đạo đức để hoàn thành tốt công việc - Năng lực cán kiểm tra thể tính tự chủ đoán như: Tôn trọng luật pháp, có khả kiềm chế thân trước quyến rũ 94 vật chất, khiêm tốn bình tĩnh đưa biện pháp giải cứng rắn, kịp thời, xác - Về phẩm chất đạo đức cán kiểm tra phải có tính trung thực, thẳng thắn tôn trọng thật, tôn trọng lẽ phải chân lý Tính nguyên tắc để vượt qua khó khăn thử thách Tính khiêm tốn để hoà hợp với quần chúng, giúp cho cán làm công tác tra không ngừng vươn lên trau dồi đạo đức, nghiệp vụ để hoàn thành nhiệm vụ giao Ngoài người cán tra phải có lòng dũng cảm để bảo vệ chân lý, phục vụ lợi ích nhân dân, phải có lối sống đạo đức tác phong lành mạnh Trên tiêu chuẩn cho việc chọn lựa bổ sung cho đội ngũ cán kiểm tra thời gian tới Đối với đội ngũ cán kiểm tra có nên có phương hướng bồi dưỡng sau đây: - Bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ thuế, quản lý Nhà nước, quản lý kinh tế kiến thức pháp lý Đối với cán kiểm tra thuế có trình độ đại học nên bồi dưỡng kiến thức pháp luật hình thức đào tạo chuyên tu, tài chức ngắn hạn, dài hạn Cán chưa có trình độ đại học có kế hoạch cho học - Bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm tra, kỹ kiểm tra, đạo đức phẩm chất cán kiểm tra, nội dung chủ yếu là: Các sách chế độ thuế hành chích thuế hành, kế toán chuẩn mực kế toán phân tích đánh giá tài doanh nghiệp, kiến thức tin học, phận kiểm tra đầu tư nước phải giỏi ngoại ngữ, luật quốc tế mà việt nam cam kết tham gia nghiệp vụ kiểm tra, lực tổ chức kiểm tra, trách nhiệm pháp luật, trách nhiệm công chức đào tạo nghề nghiệp Do việc ổn định tổ chức cho cán làm công tác kiểm tra phải thường xuyên liên hệ với tra Nhà nước cấp để đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ tra, kiểm tra Điều quan trọng bồi dưỡng qua thực tế hoạt động kiểm tra với hình thức trao đổi rút kinh nghiệm, tổng kết hội thảo 95 chuyên đề Về lâu dài cần nghiên cứu để đào tạo nghiệp vụ kiểm tra theo hướng quy Ngoài ra, vấn đề chế độ sách điều kiện đảm bảo cho hoạt động kiểm tra mang tính tổng hợp, điều kiện lao động khó khăn phức tạp Do đó, việc chế độ sách chung cần phải có chế độ tiền lương bổ sung thỏa đáng hơn, phương tiện làm việc đầy đủ để thi hành công vụ cán kiểm tra nhằm mang lại hiệu cao cho hoạt động cán kiểm tra 4.3 Những điều kiện cần thiết thực giải pháp 4.3.1 Tăng cường lãnh đạo Tổ chức quyền cấp Để công tác kiểm tra đạt hiệu cao thiết cần phải có đạo nghiệp vụ Tổng cục thuế thông qua chương trình tập huấn, văn hướng dẫn triển khai cụ thể, mặt khác cần phải tăng cường quan tâm đạo trực tiếp từ cấp quyền địa phương triển điều hành công tác thuế đặc biệt công tác kiểm tra thuế, bên cạnh cần phải tăng cường đạo, lãnh đạo tổ chức Đảng uỷ trực tiếp hoạt động kiểm tra thuế, qua lãnh đạo nắm yêu cầu công việc cụ thể có đạo sát sao, thường xuyên đảm bảo cán kiểm tra tuân thủ nghiêm ngặt đạo đức nghề nghiệp, quy trình nghiệp vụ, phát huy hết khả chuyên môn, trình độ kiến thức, lực công tác nhằm giúp cho đoàn kiểm tra hoàn thành tốt nhiệm vụ giao góp phần thúc đẩy hoàn thành kế hoạch chung ngành thuế Đồng thời, đảm bảo cán công chức giáo dục trị, tư tưởng đạo đức xã hội chủ nghĩa điều kiện môi trường quản lý có nhiều yếu tố phức tạp thay đổi Tăng cường lãnh đạo tổ chức cấp quan thuế nhằm xây dựng đội ngũ cán công chức làm công tác kiểm tra thuế có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp nhằm đáp ứng yêu cầu công cải cách hành 96 thuế, công nghiệp hoá, đại hoá, chủ động thực thắng lợi hội nhập quốc tế thuế 4.3.2 Hoàn thiện luật thuế văn pháp luật có liên quan Cùng với tiến trình cải cách đại hoá ngành thuế, luật thuế, văn pháp luật ngày hoàn thiện phức tạp, kẽ hở, thiếu đồng Mặt khác, quy định sử lý vi phạm điểm không rõ ràng, thống chặt chẽ từ gây khó khăn việc kiểm tra, phát xử lý Bởi vậy, để công tác kiểm tra thuế đạt hiệu cần phải có hệ thống pháp luật hoàn thiện sở pháp lý vững cho công tác kiểm tra Những bất cập sách thuế văn pháp quy có liên quan ảnh hưởng lớn tới hiệu công tác kiểm tra Để đảm bảo vai trò công kiểm tra tất yếu phải khắc phục bất cập sách thuế văn có liên quan Bổ sung, hoàn thiện tính pháp lý văn pháp luật: Xây dựng chi tiết, cụ thể luật nhằm giảm bớt văn hướng dẫn quy định chi tiết nhiệm vụ quyền hạn, chức hoạt động kiểm tra bổ sung chức điều tra cho quan thuế Xây dựng luật quản lý thuế đảm bảo thuận tiện, giải nhanh chóng công việc liên quan đến công tác quản lý thuế Xây dựng ban hành quy trình quản lý thuế như: Quy trình tra, kiểm tra kê khai nộp thuế cụ thể rõ ràng để từ phân loại đối tượng nộp thuế có kế hoạch kiểm tra cho phù hợp với thời gian kiểm tra, phương pháp kiểm tra, giải khiếu nại tố cáo theo quy định Xây dựng sách thuế mới: Thuế bảo vệ môi trường, thuế tài sản, thuế sử dụng đất Bổ sung hoàn thiện pháp luật có liên quan tới hoạt động kinh doanh tổ chức cá nhân 97 4.3.3 Hiện đại hoá công tác kiểm tra thuế với mục tiêu ứng dụng công nghệ thông tin Trong thời gian trước mắt Chi cục thuế Vĩnh Yên cần chủ động việc rà soát chương trình ứng dụng tin học công tác quản lý thuế hành, phù hợp nâng cao, hoàn thiện để tiếp tục sử dụng phục vụ công tác quản lý thuế nói chung công tác kiểm tra nói riêng, Khai thác phần mềm ứng dụng hỗ trợ đối tượng nộp thuế qua mạng, xây dựng liệu phần mềm ứng dụng hỗ trợ đối tượng nộp thuế qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế, xây dựng sở liệu sở kinh doanh, nâng cấp chương trình phần mềm cấp mã số thuế, xử lý tờ khai thuế, theo dõi số thuế phải nộp, quản lý hoá đơn ấn Cần nâng cấp kho sở liệu kiểm tra, cần tập trung đẩy mạnh tiến độ mở rộng, ưu tiên phát triển nhanh chương trình nâng cấp ứng dụng cho chế tự khai, tự nộp thuế, chọn phương án phát triển mở rộng chương trình phầm mềm xử lý tờ khai, theo dõi thu nộp thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế Đó sở để hỗ trợ công tác kiểm tra đạt kết cao 4.3.4 Tăng cường đào tạo cho cán công chức thuế Hiện nay, phận đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Vĩnh Yên non yếu trình độ nghiệp vụ Việc xắp xếp bố trí cán bị xem nhẹ, chưa coi trọng mức nên chưa xếp bố trí cán cách hợp lý, công tác kiểm tra hoạt động thực hoàn thành có nỗ lực đội ngũ cán công chức Cho nên với mục tiêu công tác kiểm tra phải thực cách chủ động công việc công tác đào tạo cán cần phải đổi Việc tổ chức "tập huấn nghiệp vụ" thực chất dùng mức "phổ biến" sách thuế cần thiết chưa đủ Muốn công tác kiểm tra tốt, cán kiểm tra phải đào tạo theo chức Công tác đào tạo cán kiểm tra không tuý nhằm trang bị hiểu biết, mà phải đào tạo theo hướng chuyên sâu, 98 vào kỹ khâu quản lý ngạch công chức, coi trọng kỹ quản lý cần thiết, chương trình kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng kiến thức quản lý thuế theo hướng chuyên sâu nghiệp vụ thuộc chức (tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; kê khai, kế toán thuế; quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; kiểm tra thuế) Bồi dưỡng cán kiểm tra theo phương hướng giỏi chuyên môn nghiệp vụ: Các kiến thức chuyên ngành thuế, nghiệp vụ kế toán thống kê, nghiệp vụ tài khác có liên quan, có trình độ khả ứng dụng khoa học tiên tiến vào quản lý thuế 99 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Trong trình đổi hội nhập quốc tế sâu rộng, có lĩnh vực quản lý thu thuế, thực chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam đến năm 2020, hoạt động kiểm tra thuế bước chuyển đổi từ chế kiểm tra tràn lan, chưa đối tượng, chưa khoa học sang chế kiểm tra thuế dựa mức độ tuân thủ pháp luật NNT, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, đẩy mạnh việc tuyên truyền, hỗ trợ NNT nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra thuế Nghiên cứu đưa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế điều kiện thực Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế vấn đề cần thiết giai đoạn Bởi vậy, việc hoàn thiện công tác quản lý thuế nói chung hoàn thiện công tác kiểm tra thuế nói riêng tất yếu Với nội dung phân tích chương, luận văn cố gắng thực mục tiêu, yêu cầu đề tài với vấn đề chủ yếu sau: Chương1: Tác giả cố gắng hệ thống hoá, kế thừa vấn đề lý luận công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp mô hình quản lý thuế Chương 2: Tác giả trình bày cụ thể phương pháp nghiên cứu để thực hoàn thành luận văn Chương 3: Đánh giá thực trạng hoạt động công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế thời gian qua doanh nghiệp địa bàn Chi cục Thuế Vĩnh Yên phân cấp quản lý Từ tồn nguyên nhân, việc làm chưa làm công tác kiểm tra thuế: Qua Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2011 - 2013 Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên, cho thấy, tình trạng trốn thuế, kê khai thiếu, kê khai sai thuế phổ biến Một nguyên nhân tồn hiểu biết người dân nói chung người nộp thuế nói riêng pháp 100 luật thuế hạn chế Họ chưa nhận thức tính pháp lý nghĩa vụ thuế, không thực thực sai nghĩa vụ thuế Chương 4: Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp Vĩnh Phúc nói chung doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên phân cấp quản lý nói riêng cho phù hợp với công cải cách hành thuế thời gian tới: - Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tra thuế - Giải pháp nghiệp vụ chuyên ngành công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Vĩnh Yên - Giải pháp tổ chức đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế Với thời gian lực nghiên cứu hạn chế, luận văn tránh khỏi sai sót định, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp, phê bình bạn đọc, Thầy cô, nhà khoa học để đề tài hoàn thiện 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011, 2012 2013 đơn vị: Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên; Cục thuế Vĩnh Phúc; Chi cục Thuế thành phố Việt Trì Báo cáo đánh giá tình hình thực công tác kiểm tra thuế năm 2011, 2012 2013 Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên Nghị định số 86/2011/NĐ-CP ngày 22/9/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thanh tra Nghị định số 07/2012/NĐ-CP ngày 09/02/2012 Chính phủ quy định quan giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành Giáo trình nghiệp vụ thuế (Nhà xuất Tài - 2011) Giáo trình Quản lý thuế (Nhà xuất Tài - 2010) Luật quản lý thuế số 78/2006QH11 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ; Tài liệu bồi dưỡng số kỹ tra, kiểm tra (năm 2012) 10 Trang tin điện tự nội - Tổng cục Thuế 11 Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn),Bộ Tài (www.mof.gov.vn), Tạp chí thuế (tapchithue.com.vn) trang điện tử khác [...]... không gian: Đề tài được thực hiện tại Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên 5 - Phạm vi về nội dung: Đề tài tập chung nghiên cứu công tác kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế đối với các doanh nghiệp NQD, do Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên được phân cấp quản lý với các nội dung của công tác kiểm tra thuế như: Kiểm tra người nộp thuế; kiểm tra nội bộ ngành thuế; kiểm tra giải quyết đơn thư khiếu nại... giá thực trạng tình hình công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế trong thời gian tới tại Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu Do công tác kiểm tra thuế khá rộng, nên đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài... cứu về công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên được thực hiện nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên nói riêng và của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc nói chung trong điều kiện thực hiện Luật Quản lý thuế 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá những vấn đề lý luận về công tác kiểm tra thuế đối với NNT trong điều kiện thực hiện Luật quản lý thuế - Đánh giá... vào đối tượng kiểm tra: Có kiểm tra thuế đối với NNT; kiểm tra thuế đối với hoạt động của cơ quan thuế 9 Căn cứ vào tính chất của kiểm tra: Có kiểm tra đột xuất; kiểm tra theo đơn thư khiếu nại và kiểm tra theo kế hoạch Căn cứ vào nội dung của kiểm tra: Có kiểm tra việc chấp hành chính sách pháp luật về các nội dung quản lý thuế; kiểm tra việc thực hiện quy trình kiểm tra của cơ quan thuế * Mục đích... cách thuế trong giai đoạn tiếp theo 6 5 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn gồm có 4 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác kiểm tra thuế Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên Chương 4: Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế trong thời gian tới tại Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên 7... thanh tra thuế được xây dựng theo cơ cấu: + 40% do quan thuế trung ương xây dựng + 10% do lựa chọn ngẫu nhiên + 50% do Cục thuế và Chi cục Thuế xây dựng Về các hình thức thanh tra, kiểm tra thuế - Thanh tra, kiểm tra tại bàn - Thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT - Thanh tra ngẫu nhiên 28 Về kiểm soát chất lượng thanh tra Các nước đều xây dựng hệ thống chuẩn mực thanh tra để kiểm soát chất lượng thanh tra. .. với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh (NQD) trên địa bàn thành phố Vĩnh Yên do Chi cục thuế Vĩnh Yên được phân cấp quản lý Do đặc thù của công tác kiểm tra thuế, nên đề tài chủ yếu chỉ tập chung vào công tác kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế Người nộp thuế trong nghiên cứu này là các doanh nghiệp vừa và nhỏ do Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên được phân cấp quản lý trên địa bàn 3.2 Phạm vi nghiên... quyết định kiểm tra: Đây là thủ tục hành chính rất được quan tâm về giá trị pháp lý của quyết định kiểm tra Trong quyết định kiểm tra ghi rõ: Các căn cứ tiến hành kiểm tra, nội dung, phạm vi yêu cầu của cuộc kiểm tra, thời gian kiểm tra, thành phần tham gia đoàn kiểm tra, quyền hạn, trách nhiệm của đoàn kiểm tra, của đối tượng được kiểm tra Tiến hành kiểm tra trực tiếp đối tượng được kiểm tra: Đây là... kiểm tra thuế Nội dung của hoạt động kiểm tra NNT tuỳ thuộc vào quy định của pháp luật, vào mục đích quản lý của cơ quan nhà nước và cơ quan thuế 14 Theo các quy định về pháp luật thuế hiện hành Kiểm tra NNT có các nội dung chủ yếu sau đây: (1) Kiểm tra thuế tại bàn (2) Kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế Trong khuôn khổ của luận văn này, đề tài chủ yếu tập trung vào việc nghiên cứu kiểm tra thuế. .. tốt công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh có quy mô nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Vĩnh Yên Tuy nhiên, công tác kiểm tra thuế đối với loại hình này cũng không tránh khỏi những hạn chế về tổ chức kiểm tra, tin học hóa kiểm tra, tổ chức con người, Nghiên cứu chỉ ra những tồn tại cần khắc phục và đưa ra những kiến nghị nhằm hoàn thiện các biện pháp kiểm tra thuế cho phù ... TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN 45 Chương 77 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ TRONG THỜI GIAN TỚI TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN... tài nghiên cứu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên thực nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên nói riêng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc nói chung điều... tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên Để vận dụng kinh nghiệm kiểm tra thuế tiên tiến số nước địa phương nêu vào hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế Vĩnh Yên, việc đề nghị hoàn thiện