báo cáo kế toán tài sản cố định
Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung TSCĐ 1.1.1 Khái niệm, điều kiện ghi nhận * Khái niệm: Để tiến hành hoạt đông sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần thiết phải có đầy đủ yếu tố đầu vào trình sản xuất bao gồm: tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động TSCĐ phận chủ yếu tư liệu lao động đóng vai trò quan trọng hoạt động SXKD doanh nghiệp TSCĐ doanh nghiệp tư liệu lao động chủ yếu tài sản khác có giá trị lớn, tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD giá trị dịch chuyển dần dần, phần vào giá trị sản phẩm, dịch vụ sản xuất quy trình sản xuất quy trình sản xuất.TSCĐ tư liệu lao động chủ yếu nhà xưởng, máy móc, thiết bị, dụng cụ quản lý… song tư liệu lao động TSCĐ mà có tài sản thỏa mãn điều kiện quy định chuẩn mực kế toán chế độ tài –kế toán nhà nước quy định cụ thể thời kỳ Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (số 03-TSCĐ) quy định: “TSCĐ tài sản cố định có hình thái vật chất cụ thể doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiểu chuẩn ghi nhận TSCĐ TSCĐ tham gia vào toàn vào nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu hư hỏng hoàn toàn, giá tri bị giảm dần dịnh chuyền dần vào giá trị sản phẩm mà TSCĐ tham gia sản xuất.” *Điều kiện ghi nhận: KTA – CD26 Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng Tiêu chuẩn giá trị TSCĐ thay đổi thùy thuộc yêu cầu quản lý quốc gia thời kì định, tiêu chuẩn thời gian gần không thay đổi Các tài sản ghi nhân TSCĐ hữu hình phải thoả mãn đồng thời tiêu chuẩn ghi nhận sau(theo định 203/2009/TT-BTC): - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản - Nguyên giá TSCĐ phải xác định cách đáng tin cậy - Thời gian sử dung ước tính năm - Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành (từ 10.000.000 đồng Việt Nam trở lên) 1.1.2 Đặc điểm yêu cầu quản lý TSCĐ 1.1.2.1 Đặc điểm TSCĐ Khi tham gia vào trình hoạt động SXKD doanh nghiệp, TSCĐ có đặc điểm chủ yếu sau: - Tham gia nhiều chu kỳ SXKD khác giữ nguyên hình thái vật chất đặc tính sử dụng ban đầu lúc hư hỏng - Trong trình hoạt động TSCĐ bị hao mòn dần song giá trị lại chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm sản xuất quy trỡnh sản xuất Tức dịch chuyển theo mức độ hao mòn, TSCĐ hao mòn tới đâu dịch chuyển vào giá trị sản phẩm tới - Toàn giá trị TSCĐ bù đắp sau nhiều chu kỳ kinh doanh Do cần phải tuân thủ yêu cầu quản lý TSCĐ : - Về mặt vật: Phải bảo quản, giữ gìn, sử dụng hợp lý, thường xuyên sửa chữa TSCĐ nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ KTA – CD26 Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng - Về mặt giá trị: Vốn bỏ để mua sắm TSCĐ phải ứng toàn bộ, lần bắt đầu tham gia vào trình SXKD hoàn lại phần sau chu kỳ sản xuất 1.1.2.2 Vai trò TSCĐ doanh nghiệp sản xuất Trong lịch sử phát triển nhân loại, đại cách mạng công nghiệp tập trung vào giả vấn đề khí hóa điện khí hóa, tự động hóa trình sản xuất, đổi hoàn thiện TSCĐ Nhìn từ góc độ vĩ mô ta thấy: Yếu tố định đến tồn phát triển doanh nghiệp kinh tế thị trường uy tín chất lượng sản phẩm đưa thị trường biểu bên thực chất bên máy móc, thiết bị công nghệ có đáp ứng yêu cầu SXKD doanh nghiệp hay không? TSCĐ điều kiện quan trọng để tăng suất lao động xã hội phát triển kinh tế quốc dân Nó thể cách xác lực trình độ trang bị sở vật chất doanh nghiệp TSCĐ đổi sử dụng có hiệu yếu tố định đến tồn phát triển doanh nghiệp nói riêng toàn kinh tế nói chung 1.1.3 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán TSCĐ 1.1.3.1 Yêu cầu quản lý: Yêu cầu quản lý TSCĐ doanh nghiệp phải phản ánh kịp thời số có, tình hình biến động loại, nhóm TSCĐ, đảm bảo an toàn sử dụng sử dụng hết công suất có hiệu Việc quản lý TSCĐ phải thực theo nguyên tắc định Theo QĐ 206-BTC có quy định số nguyên tắc sau: - Mọi TSCĐ doanh nghiệp phải có hồ sơ riêng (gồm biên giao nhận TSCĐ, hợp đồng, hóa đơn mua TSCĐ chứng từ, giấy tờ khác có liên quan) Mỗi TSCĐ phải phân loại đánh số có thẻ riêng, KTA – CD26 Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng theo dõi chi tiết theo đối tượng ghi TSCĐ phản ánh sổ theo dõi TSCĐ - Mỗi TSCĐ phải quản lý theo nguyên giá, số hao mòn lũy kế giá trị lại sổ sách kế toán - Đối với TSCĐ không cần dùng, chờ lý chưa hết khấu hao, doanh nghiệp thực quản lý, theo dõi, bảo quản theo quy định hành trích khấu hao theo quy định thông tư QĐ 206-BTC - Doanh nghiệp phải thực quản lý TSCĐ khấu hao hết tham gia vào hoạt động kinh doanh TSCĐ thông thường 1.1.3.2 Nhiệm vụ kế toán TSCĐ - Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu xác, đầy đủ, kịp thời số lượng, trạng, giá trị TSCĐ có, tính tăng giảm, di chuyển TSCĐ nội doanh nghiệp nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm, đầu tư, bảo quản TSCĐ - Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn TSCĐ suốt trình sử dụng, tính toán phản ánh xác số khấu hao vào chi phí kinh doanh kỳ đơn vị có liên quan - Tham gia lập kế hoạch sữa chữa dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ - Tham gia công tác kiểm kê, kiểm đếm, kiểm tra định kỳ hay bất thường đánh giá lại TSCĐ trường hợp cần thiết Tổ chức phân tích thình hình bảo quản sử dụng TSCĐ 1.1.4 Phân loại TSCĐ doanh nghiệp TSCĐ doanh nghiệp có công dụng khác hoạt động kinh doanh, để quản lý tốt cần phân loại TSCĐ 1.1.4.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu KTA – CD26 Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng Theo cách phân loại TSCĐ chia làm loại: TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình - TSCĐ hữu hình tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất( đơn vị tài sản có kết cấu độc lập hệ thống gồm nhiều phận tài sản liên kết với để thực hay số chức định) thỏa mãn tiêu chuẩn TSCĐ, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Căn vào đặc trưng kinh tế kỹ thuật chia thành: o Nhà cửa, vật kiến trúc: bao gồm TSCĐ hình thành sau trình thi công o Máy móc, thiết bị: gồm toàn máy móc thiết bị dùng cho SXKD o Phương tiện, thiết bị vận tải, truyền dẫn: gồm phương tiện vận tải đường sắt, đường thủy, đường bộ, đường ống… thiết bị truyền dẫn o Thiết bị dụng cụ quản lý: gồm thiết bị, dụng cụ phục vụ công tác quản lý o Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm o TSCĐ phúc lợi: gồm tất TSCĐ phục vụ nhu cầu phúc lợi công cộng o TSCĐ khác - TSCĐ vô hình: tài sản hình thái vật chất cụ thể, thể lượng giá trị đầu tư thỏa mãn tiêu chuẩn TSCĐ, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh Bao gồm số loại sau: o Chi phí thành lập doanh nghiệp o Bằng phát minh , sáng chế o Chi phí nghiên cứu phát triển KTA – CD26 Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng o Lợi thương mại o Quyền đặc nhượng( quyền khai thác) o Quyền thuê nhà o Nhãn hiệu o Quyền sử dụng đất o Bản quyền tác giả 1.1.4.2 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu Theo cách TSCĐ chia thành: - TSCĐ tự có: TSCĐ mua sắm nguồn vốn đầu tư xây dựng doanh nghiệp, ngân sách cấp phát, vay ngân hàng hay nguồn vốn tự bổ sung sau kỳ kinh doanh, nguồn vốn liên doanh, liên kết… -TSCĐ thuê ngoài: TSCĐ thuê để sử dụng trông thời gian định theo hợp đồng cho thuê tài sản Tùy theo điều khoản hợp đồng ký kết, TSCĐ doanh nghiệp chia thành: o TSCĐ thuê tài chính: TSCĐ doanh nghiệp thuê có quyền sử dụng kiểm soát lâu dài theo hợp đồng thuê o TSCĐ thuê hoạt động: TSCĐ thuê ngắn hạn, không thỏa mãn điều kiện thuê tài thuê doanh nghiệp không thuộc công ty cho thuê tài chính, thuê xong TSCĐ giao trả cho bên thuê Cách phân loại giúp doanh nghiệp phân biệt TSCĐ thuộc quyền sử dụng doanh doanh nghiệp hay không, từ bố trí sử dụng hợp lý có hiệu 1.1.4.3 Phân loại TSCĐ theo nguồn vốn hình thành Theo cách ta chia làm loại: KTA – CD26 Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng • TSCĐ đầu tư, mua sắm mua sắm nguồn ngân sách cấp • TSCĐ đầu tư, mua sắm nguồn vốn tín dụng • TSCĐ đầu tư, mua sắm nguồn vốn tự bổ sung • TSCĐ nhận vốn góp liên doanh, liên kết, biếu tặng… Theo cách giúp doanh nghiệp thấy cấu hình thành TSCĐ Doanh nghiệp có biện pháp quản lý vốn cố định sử dụng quỹ khấu hao TSCĐ phù hợp với nguồn, đảm bảo thực tái sản xuất tốt TSCĐ doanh nghiệp 1.1.4.4 Phân loại TSCĐ theo mục đích sử dụng Chia làm nhóm: • TSCĐ dùng cho mục đích kinh doanh • TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi xã hội, nghiệp, an ninh quốc phòng • TSCĐ bảo quản hộ, giữ hộ Nhà nước đơn vị khác theo định quan có thẩm quyền Với cách phân loại thấy cấu TSCĐ theo mục đích sử dụng, xác định phạm vi TSCĐ cần khấu hao, có biện pháp hợp lý 1.1.4.5 Phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng Căn vào tình hình sử dụng kỳ, TSCĐ chia thành: • TSCĐ dùng: TSCĐ sử dụng vào mục đích doanh nghiệp • TSCĐ chưa cần dùng: TSCĐ nằm kho chờ sư dụng • TSCĐ không cần dùng chờ lý KTA – CD26 Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng Cách phân loại giúp lãnh đạo doanh nghiệp biết tổng quát tình hình số lượng, chất lượng TSCĐ có, vốn cố định tiềm tạng hay ứ đọng, tạo điều kiện cho việc phân tích, kiểm ttra, đánh giá tiềm lực sản xuất, cần khai thác 1.1.5 Đánh giá TSCĐ Là việc vận dụng phương pháp tính giá để xác định giá trị TSCĐ thời điểm định theo nguyên tắc chung Mục đích đánh giá TSCĐ HH nhằm đánh giá lực SXKD doanh nghiệp, thực tính khấu hao để đảm bảo thu hồi vốn đầu tư để tái sản xuất TSCĐ HH hư hỏng nhằm phân tích hiệu sử dụng TSCĐ HH doanh nghiệp Đánh giá TSCĐ HH xác định giá trị TSCĐ HH thời điểm định theo nguyên tắc định TSCĐ HH đánh giá lần đầu đánh giá lại trình sử dụng TSCĐ HH đánh giá theo nguyên giá giá trị lại 1.1.5.1 Nguyên giá TSCĐ HH( giá trị ghi sổ ban đầu ) Nguyên giá TSCĐ HH toàn chi phí bình thường hợp lý mà doanh nghiệp phải bỏ để có tài sản đưa TSCĐ HH vào vị trí sẵn sàng sử dụng TSCĐ HH hình thành từ nguồn khác nhau, nguyên giá TSCĐ HH trường hợp tính toán xác định sau: - TSCĐ mua sắm: nguyên giá TSCĐ HH mua sắm bao gồm giá mua ( trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá), khoản thuế ( không bao gồm khoản thuế hoàn lại) chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng chi phí chuẩn bị mặt bằng, chi phí vận chuyển bốc xếp ban đầu, chi phí lắp đặt, chạy thử ( trừ khoản KTA – CD26 Chuyên đề tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng thu hồi sản phẩm, phế liệu chạy thử), chi phí chuyên gia chi phí liên quan trực tiếp khác + Trường hợp TSCĐ HH mua sắm theo phương thức trả chậm: Nguyên giá TSCĐ HH phản ánh theo giá mua trả thời điểm mua Khoản chênh lệch giá mua trả chậm giá mua trả tiền hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh theo kỳ hạn toán trừ số chênh lệch tính vào nguyên giá TSCĐ theo quy định chuẩn mực vay + Trường hợp TSCĐ HH đầu tư xây dựng theo phương thức giao thầu: giá toán công trình xây dựng theo quy chế quản lý đầu tư xây dưng hành( giá toán công trình, bàn giao công trình hoàn thành) chi phí khác có liên quan trực tiếp lệ phí trước bạ có + Trường hợp TSCĐ HH mua hình thức trao đổi: TSCĐ hình thành hình thức trao đổi với TSCĐ khác tương tự nguyên giá xác định giá trị hợp lý tài sản mang trao đổi, sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền ttrar thêm thu v + TSCĐ HH tự xây dựng tự chế: Nguyên giá TSCĐ HH tự xây dựng giá thành thực tế TSCĐ HH tự xây tự chế cộng (+) chi phí lắp đặt, chạy thử Trường hợp doanh nghiệp dùng sản phẩm sản xuất để chuyển thành TSCĐ HH nguyên giá giá thành sản xuất sản phẩm cộng (+) chi phí trực tiếp liên quan đến việc đưa TSCĐ HH vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Trong trường hợp trên, khoản lãi nội không tính vào nguyên giá tài sản Các khoản chi phí không hợp lệ nguyên liệu, vật liệu lãng phí, lao động khoản chi phí khác sử dụng KTA – CD26 Chuyên đề tốt nghiệp 10 Học Viện Ngân Hàng vượt mức bình thường trình xây dựng tự chế không tính vào nguyên giá TSCĐ HH +Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính: Được xác định theo giá trị hợp lý tài sản thuê giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu(trường hợp giá trị hợp lý cao giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu) cộng với chi phí trực tiếp phát sinh ban đầu liên quan đến hoạt động tài + TSCĐ HH mua hình thức trao đổi: Nguyên giá TSCĐ HH mua hình thức trao đổi với TSCĐ HH không tương tự tài sản khác xác định theo giá trị hợp lý TSCĐ HH nhận về, giá trị hợp lý tài sản đem trao đổi, sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu + TSCĐ HH tăng từ nguồn khác - Nguyên giá TSCĐ HH thuộc vốn tham gia liên doanh đơn vị khác gồm: Giá trị TSCĐ HH bên tham gia đánh giá chi phí vận chuyển lắp đặt (nếu có ) - Nguyên giá TSCĐ HH cấp gồm: giá ghi “ Biên giao nhận TSCĐ” đơn vị cấp chi phí lắp đặt chạy thử ( có ) - Nguyên giá TSCĐ HH tài trợ, biếu tặng: Được ghị nhận ban đầu theo giá trị hợp lý ban đầu Trường hợp không ghi nhận theo giá trị hợp đồng ban đầu doanh nghiệp ghi nhận theo giá trị danh nghĩa cộng chi phí liên quan trực tiếp dến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Đánh giá TSCĐ HH theo nguyên giá có tác dụng việc đánh giá lực, trình độ trang bị sở vật chất kỹ thuật, quy mô vốn đầu tư ban đầu doanh nghiệp, đồng thời làm sở cho việc tính khấu hao, theo dõi tình hình thu hồi vốn đầu tư… KTA – CD26 Chuyên đề tốt nghiệp 62 Học Viện Ngân Hàng - Thời gian tiến độ: Như ghi hợp đồng Giá trị hợp đồng phương thức toán Bên A toán đầy đủ cho bên B theo phương thức toán chuyển khoản với số tiền 198.000.000 VNĐ Bằng chữ: Một trăm chín mươi tám triệu đồng chẵn Với điều khoản tồn trách nhiệm sau lý hợp đồng - Bên B: Không - Bên A: Bảo hành thiết bị cung cấp theo nội dung hợp đồng Biên lập thành có giá trị pháp lý nhau, bên giữ Đại diện bên A Đại diện bên B Kế toán vào biên giao nhận mở thẻ TSCĐ để theo dõi vào sổ chi tiết TSCĐ Thẻ TSCĐ sau: Phụ lục 07 62 Chuyên đề tốt nghiệp 63 63 Học Viện Ngân Hàng Chuyên đề tốt nghiệp 61 Học Viện Ngân Hàng Phụ lục 08 Đơn vị: Công ty TNHH thành viên Mẫu số S12 - DNN thương mại dịch vụ xây dựng Hải Yến Địa chỉ: 58 Kiều Mai, Phú Diễn, Từ Liêm, Hà (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/06/2006 Bộ trưởng BTC) Nội THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số 539 Ngày 25 tháng năm 2011 Căn vào biên giao nhận TSCĐ số 12 Ngày 25 tháng năm 2011 Tên ,ký mã hiệu,quy cách (cấp hạng ) TSCĐ: xe ủi MITSUBISHI BD2F- 1B0 Số hiệu TSCĐ X56 Nước sản xuất(xây dựng) Nhật Bộ phận quản lý ,sử dụng Đội xây dựng năm sản xuất 2009 năm đưa vào sử dụng2011 Công suất(diện tích thiết kế) Đình sử dụng TSCĐ Ngày .tháng năm Lý đình Số hiệu Nguyên giá tài sản cố định Ngày Gia trị hao mòn tài sản cố định Diễn giải Nguyên 61 Năm Giá trị Cộng Chuyên đề tốt nghiệp N 12 Học Viện Ngân Hàng tháng năm chứng từ 62 A B BBG 25/8/201 giá C Mua xe ủi ố TT Tên, quy cách dụng cụ phụ tùng A B 181.600.0 MITSUBISHI BD2F- 1B0 Dụng cụ phụ tùng kèm theo S hao mòn dồn Đơn vị tính Số lượng C Giá trị Ghi giảm TSCĐ chứng từ số : Ngày .tháng năm Lý giảm Ngày .tháng năm Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán chi tiết TSCĐ để phản ánh tăng TSCĐ thông qua phiếu kế toán: 62 Chuyên đề tốt nghiệp 63 Nợ TK 2113: 181.600.00 Nợ TK 1331: 18.000.000 Học Viện Ngân Hàng Có TK 112: 199.600.000 Sau ghi thẻ TSCĐ kế toán tiến hành theo dõi sổ chi tiết TSCĐ, sau: Phụ lục 07 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 01 Ghi Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng Tháng 8/2011 STT … 08 … ngày TK 642 … … 23 … … TK 133 TK 211 … 18.000.00 … 181.600.00 … … TK Cộng Có 811 … TK 112 … 199.600.00 … … Cộng Đã ghi sổ ngày 31/08/2011 Kế toán ghi sổ ( ký, họ tên) kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) Và đến cuối tháng ghi vào sổ TK 211 TK có liên quan Phụ lục 08 63 Chuyên đề tốt nghiệp 64 Học Viện Ngân Hàng Đơn vị: Công ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ xây dựng Hải Yến Địa chỉ: 58 Kiều Mai, Phú Diễn, Từ Liêm, Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản 211 Năm 2011 Số dư đầu năm N ợ G hi có với T háng T háng ó T háng C T háng T háng T háng Th Thán g TK T háng T háng đối ứng 64 Th Th 11 C ộng 12 Chuyên đề tốt nghiệp 65 Học Viện Ngân Hàng với nợ Tk 65 Chuyên đề tốt nghiệp A 61 Học Viện Ngân Hàng 199.6 T 00.000 K 112 C ộng phát sinh bên Nợ C ộng phát sinh bên Có 61 11 12 Chuyên đề tốt nghiệp s 62 Học Viện Ngân Hàng N ố dư ợ cuối tháng C ó Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đồng thời kết chuyển nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 414: 181.600.000 Có TK 411: 181.600.000 Bút toán phản ánh NKCT số 09 Phụ lục 09 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 09 Ghi Có TK 411- nguồn vốn kinh doanh Tháng 08/2011 62 Chuyên đề tốt nghiệp Diễn giải Số dư Nợ 63 có Học Viện Ngân Hàng Ghi Có TK 411- Ghi Nợ TK Số dư cuối tháng TK 411 TK 414 Cộng có TK Nợ Có Mua máy 181.600.00 411 181.600.00 xúc 0 Đã ghi sổ ngày 31/08/2011 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Kế toán tăng TSCĐ xây dựng hoàn thành 63 Giám đốc (ký, họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp 61 Học Viện Ngân Hàng 2.3.3.4 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ Hiện nay, công ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ xây dựng Hải Yến hầu hết việc giảm TSCĐ lý, nhượng bán TSCĐ Việc lý nhượng bán diễn không thường xuyên nên coi hoạt động bất thường công ty Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng kinh tế bán TSCĐ - Hóa đơn toán - Biên lý hợp đồng kinh tế Ví dụ: Căn vào định giám đóc ngày 23/4/211, công ty ký kết hợp đồng kinh tế bán oto cho Công ty THHH Tây Đô với nguyên giá 312.600.000 VND, hao mòn lũy kế 102.300.000 VND, giá trị nhượng bán 196.900.000 VND( bao gồm thuế VAT 10%) Chi phí sửa chữa 6.600.000 VND ( bao gồm thuế VAT 10%) Căn vào chứng từ kế toán phản ánh sau: - Xóa sổ TSCĐ nhượng bán Nợ TK 214: 102.300.000 Nợ TK 811: 210.300.000 Có TK 211: 312.600.000 Bút toán thực NKCT số 9: Phụ lục 10: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có TK 211- TSCĐ Tháng năm 2011 61 Chuyên đề tốt nghiệp Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 23/4 62 Học Viện Ngân Hàng Diễn Ghi Có TK 211- ghi Nợ TK giải khác Cộng có TK 211 TK 211 TK 811 TK … Bán 102.300.00 210.300.00 312.600.00 xe 0 102.300.00 210.300.00 312.600.00 oto Cộng Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) - Phản ánh số tiền nhượng bán thu tiền mặt: Nợ TK 111: 196.900.000 Có TK 711: 179.000.000 Có TK 333: 17.900.000 Bút toán phản ánh bảng kê số Phụ lục 11 BẢNG KÊ SỐ Ghi nợ TK 111- tiền mặt Số dư đầu quý STT ngày Ghi nợ TK 111- Ghi có TK khác Số dư cuối ngày TK TK 333 TK 711 112 62 TK… TK… Chuyên đề tốt nghiệp 23/04 63 Học Viện Ngân Hàng 17.900.00 179.000.00 196.900.00 0 Cộng Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) 1) (ký, họ tên) Chi phí nhượng bán, công ty chi tiền mặt Kế toán ghi: Nợ TK 811: 6.000.000 Nợ TK 1331: 600.000 Có TK 111: 6.600.000 Bút toán phản ánh NKCT số 1: Phụ lục 12 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 01 Ghi Có TK 111- Tiền mặt Tháng năm 2011 ST T ng T ày K 642 T K 133 T K 211 TK 811 Cộ ng Có TK 111 … 03 … 23 … /4 … … 60 0.000 … Cộ … … … … 6.0 … 6.6 00.000 … … 00.000 … ng Đã ghi sổ ngày 30/4/2011 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp trưởng 63 Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp 64 (ký, họ tên) Học Viện Ngân Hàng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Trường hợp giảm TSCĐ lý, kế toán thực giảm nhượng bán 2.3.4 Kế toán khấu hao TSCĐ Mức khấu hao TSCĐ công ty xác định vào nguyên giá TSCĐ thời gian sử dụng định mức loại TSCĐ Mức khấu hao Nguyên giá TSCĐ bình quân năm = Của TSCĐ Thời gian sử dụng Mức khấu hao Mức khấu hao bình quân năm TSCĐ Bình quân tháng = Của TSCĐ 12 tháng Bảng tính khấu hao phân bổ khấu hao TSCĐ Phụ lục 21 BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Quý IV/2011 STT Chỉ tiêu NG KH TK 627 TK 641 TK 642 TSCĐ Tổng tài sản 2.3.5 Kế toán sửa chữa TSCĐ 2.3.5.1 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ Trong công ty việc sử chữa lớn TSCĐ không thực việc trích trước chi phí sửa chữa lớn, toàn chi phí thực tế sửa chữa lớn tính trực 64 Chuyên đề tốt nghiệp 65 Học Viện Ngân Hàng tieps vào chi phí kỳ kết chuyển vào TK 142 phân bổ dần cho kỳ Việc sửa chữa lớn thường công ty thuê ngoài, để tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ, công ty tiến hành thủ tục ký kết hợp đồng với bên sử chữa Khi kết thúc trình sửa chữa, hai bên lập biên lý hợp đồng 2.3.5.2 Kế toán sửa chữa nhỏ TSCĐ Toàn chi phí sửa chữa nhỏ TSCĐ tập hợp trực tiếp vào tài khoản chi phí phận có TSCĐ sửa chữa nhỏ TSCĐ Ví dụ: Căn vào phiếu chi tiền ngày 20/9/2011 toán tiền bảo dưỡng máy tính công ty với số tiền là: 1.500.000 VND Kế toán ghi sổ: Nợ TK 642: 1.500.000 Có TK 111: 1.500.000 65 [...]... dụng TSCĐ đó 1.2.3.1.Chứng từ và tài khoản sử dụng Chứng từ o Biên bản đánh giá lại TSCĐ o Biên bản thanh lý TSCĐ Tài khoản Cũng tương tự như kế toán tăng TSCĐ,các tài khoản sử dụng là: TK 211 Tài sản cố định hữu hình”: • TK 212 Tài sản cố định thuê tài chính” • Tài khoản 213 Tài sản cố định vô hình” • Tài khoản 214 “Hao mòn TSCĐ” Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản khác là: 111, 112,331,... 1.2.1.3 Kế toán chi tiết TSCĐ ở bộ phận kế toán Tại phòng kế toán (kế toán TSCĐ) sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho từng TSCĐ của doanh nghiệp, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích hằng năm của từng TSCĐ Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ Thẻ TSCĐ cũng được thiết kế để theo dõi tình hình ghi giảm TSCĐ Thẻ TSCĐ được lập dựa trên cơ sở hồ sơ kế toán TSCĐ... quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác như tài khoản 111, 112, 214, 311, 331,… 1.2.2 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ nhằm ghi chép phản ánh về giá trị TSCĐ hiện có, phản ánh tình hình tăng TSCĐ, việc kiểm tra và giữ gìn, sử dụng bảo quản TSCĐ và kế hoạch đầu tư đổi mới trong doanh nghiệp, tính toán phân bổ chính xác số khấu hao TSCĐ và chi phí sản xuất kinh... quan đến việc sản xuất sản phẩm - Xác định được tổng số lượng, khối lượng sản phẩm sản xuất theo công thức thiết kế của TSCĐ - Công suất sử dụng thực tế bình quân tháng trong năm tài chính không thấp hơn 50% công suất thiết kế Nội dung của phương pháp khấu hao theo khối lượng sản phẩm: + Căn cứ vào hồ sơ kinh tế - kỹ thuật của TSCĐ, doanh nghiệp xác định tổng số lượng, khối lượng sản phẩm sản xuất theo... và cho sản phẩm TK 2118: TSCĐ hữu hình khác * TK 212 Tài sản cố định thuê tài chính”: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của toàn bộ TSCĐ thuê tài chính của doanh nghiệp KTA – CD26 Chuyên đề tốt nghiệp 26 Học Viện Ngân Hàng TK 212 Phản ánh nguyên giá TSCĐ thuê tài Phản ánh nguyên giá TSCĐ chính tăng trong kỳ thuê tài chính giảm trong kỳ Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính... Đối tượng ghi TSCĐHH là từng vật kết cấu hoàn chỉnh bao gồm cả vật gá lắp và phụ tùng kèm theo Đối tượng ghi TSCĐHH có thể là môt vật thể riêng biệt về mặt kết cấu có thể thực hiện được những chức năng độc lâp nhất định hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản liên kết với nhau không thể tách rời để cùng thực hiện một hoặc một số chức năng nhất định 1.2.1.2 Kế toán chi tiết TSCĐ ở địa điểm sử... TSCĐ và phải phù hợp với quy định hiện hành Tính khấu hao TSCĐ: + Giá trị khấu hao TSCĐ: là nguyên giá của TSCĐ ghi trên báo cáo tài chính trừ đi giá trị thanh lý ước tính của tài sản đó + Giá trị thanh lý ước tính: là giá trị ước tính thu được khi hết thời hạn sử dụng hữu ích tài sản sau khi trừ đi chi phí thanh lý ước tính 1.1.6.2 Nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ • Theo uy định hiện hành, mọi TSCĐ của... hiện việc sửa chữa và là căn cứ ghi sổ kế toán và thanh toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Biên bản giao nhận này lập thành 2 bản hai bên giao nhận cùng ký và mỗi bên giữ 1 bản, sau đó chuyển cho kế toán trưởng của đơn vị ký duyệt và lưu tại phòng kế toán - Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu số 03 - TSCĐ): Xác nhận việc thanh lý TSCĐ và làm căn cứ để ghi giảm TSCĐ trên sổ kế toán Biên bản thanh lý phải do Ban thanh... công suất thiết kế cấu TSCĐ, gọi tắt là sản lượng theo công suất thiết kế + Căn cứ tình hình thực tế sản xuất, doanh nghiệp xác định số lượng, khối lượng sản phẩm thực tế sản xuất hàng tháng, hàng năm của TSCĐ KTA – CD26 Chuyên đề tốt nghiệp 19 Học Viện Ngân Hàng + Xác định mức trích khấu hao trong tháng của TSCĐ theo công thức dưới đây: Mức trích khấu hao trong tháng của Số lượng sản = phẩm SX TSCĐ... tài khoản chủ yếu sau: * TK 211 Tài sản cố định hữu hình”: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động tăng giảm của toàn bộ TSCĐ của doanh nghiệp theo nguyên giá TK 211 Nguyên giá TSCDDHH tăng do tăng tài sản và điều chỉnh tăng Phản ánh nguyên giá TSCĐHH giảm và điều chỉnh giảm Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có Tài khoản 211 được chi tiết đến các tài khoản cấp hai sau: TK 2112: ... thức kế toán kết hợp hình thức kế toán quy định Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định Các loại sổ Hình thức kế toán. .. máy kế toán Công ty gồm người Trong có kế toán trưởng (kiêm trưởng phòng), phó phòng kế toán (kiêm kế toán tổng hợp), kế toán viên thủ quỹ Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty sau: Kế toán trưởng Kế. .. toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán toán kiêm tập hợp chi phí Kế toán tiền lương kiêm kế toán vật tư, CCDC, Kế toán thuế Thủ quỹ 2.2.2 Giới thiệu khái quát phận kế toán công ty - Kế toán trưởng: