- Trong quá trình sử dụng TSCĐ, tài sản sẽ dẫn đến cũ, hao mòn, lạc hậu không còn phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh, khi đó cần phải bị loại bỏ.
- Công ty cã một số tài sản dù còn thời gian sử dụng nhưng lại không đáp ứng được nhu cầu sản xuất của công ty. Nếu để lại chỉ gây lãng phí vốn, trong khi công ty đang rất cần vốn cho việc cải tạo máy móc trang thiết bị.
- Trong trường hợp này, phương án nhượng bán và thanh lý là phương án tối ưu và hữu hiệu nhất. Giảm TSCĐ do thanh lý: Khi thanh lý TSCĐ kế toán cần phải dựa trên các tiêu chuẩn:
+ TSCĐ đã khấu hao hết không còn nhu cầu sử dụng.
+ TSCĐ đã khấu hao hết vẫn đáp ứng được nhu cầu sản xuất.
+ TSCĐ chưa khấu hao hết nhưng không đáp ứng được yêu cầu sử dụng - Công ty sẽ lập hội đồng thanh lý tài sản tùy vào kế hoạch và yêu cầu. - Hội đồng thanh lý gồm:
+ Giám đốc công ty + Phòng kế toán + Nhân viên kỹ thuật
- Sau khi họp và đánh giá quyết định việc thanh lý tài sản, đưa ra biên bản thanh lý để kế toán dựa vào đó mà hạch toán.
- Trong trường hợp nhượng bán thì phải có biên bản giao nhận TSCĐ, hợp đồng mua bán, phải lập hội đồng đánh giá lại TSCĐ, thông báo công khai. Sau đó cùng nhau tiến hành đánh giá TSCĐ theo hiện trạng:
+ Giá trị còn lại của TSCĐ + Giá trị thu hồi
+ Chi phí thanh lý nhượng bán.
- Các chứng từ sử dụng cho việc thanh lý gồm:
+ Quyết định thanh lý TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ + Hóa đơn GTGT, thẻ TSCĐ, sổ chi tiết TSCĐ
Trình tự ghi sổ chi tiết tại phòng kế toán công ty TNHH một thành viên, thương mại dịch vụ và xây dựng Hải Yến như sau:
• Thẻ TSCĐ: căn cứ để lập thẻ TSCĐ là các chứng từ + Biên bản giao nhận TSCĐ
+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ + Bảng tính khấu hao TSCĐ
+ Các tài liệu kỹ thuật có liên quan
• Sổ chi tiết theo dõi tăng giảm TSCĐ: được mở theo quý cho từng loại TSCĐ
• Sổ TSCĐ: được mở theo quý cho toàn bộ TSCĐ trong công ty: căn cứ để ghi sổ chi tiết tình hình tăng giảm TSCĐ và các chứng từ tăng giảm TSCĐ
• Bảng theo dõi nguyên giá và giá trị còn lại theo nguồn hình thành: Bảng được lập theo quý để đáp ứng nhu cầu nắm bắt thông tin, là cơ sở cho việc lập báo cáo kiểm kê định kỳ về TSCĐ, lập kế hoạch đầu tư cho TSCĐ
Ví dụ 2:Trong tháng 8 năm 2011, công ty đã thanh lý một xe tải Huyndai H100 mà công ty đã mua của Công ty XE HYUNDAI TẠI VIỆT NAM, (địa chỉ: Tòa nhà 34T, Trung Hòa, Nhân Chính, Hà Nội) với nguyên giá: 381.000.000 đồng, đã khấu hao tới thời điểm thanh lý là 256.500.000 đồng.
2.3.3.3. Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ
Song song với hạch toán chi tiết TSCĐ kế toán tiến hành hạch toán tổng hợp TSCĐ. Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tập hợp chứng từ định kỳ ( 15 ngày) tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ, cuối tháng ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và tới cuối quý lên bảng tổng hợp tăng TSCĐ tại công ty
Tài khoản kế toán sử dụng:
Tại công ty kế toán sử dụng TK 211: TSCĐ hữu hình TK 211 và các Tk chi tiết sau:
o TK 211.2: nhà cửa vật kiến trúc o TK 211.3: Máy móc thiết bị
o TK 211.4: Phương tiện vận tải truyền dẫn o TK 211.5: Thiết bị dụng cụ quản lý
o TK 211.8: Tài sản cố định khác
Cùng với đó là các TK có liên quan khác như: 111, 112, 113, 331,… Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ do mua sắm
Do nhu cầu đổi mới trang thiết bị của công ty, khi công ty mua sắm thiết bị mới, TSCĐ nói trên sẽ đưa bản nghiệm thu bàn giao MMTB, đồng thời bên bán sẽ viết hóa đơn làm cơ sở để thanh toán và đây là một trong những căn cứ cùng với cùng với chứng nhận chi phí phát sinh có liên quan để có thể tinhd nguyên giá TSCĐ để kế toán ghi vào sổ và thẻ kế toán có liên quan.
Các chứng từ trong trường hợp này: o Hợp đồng kinh tế mua bán TSCĐ o Biên bản nghiệm thu bàn giao TSCĐ o Hóa đơn GTGT
o Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế
Với ví dụ 1 về tăng TSCĐ, khi công việc hoàn thành kế toán tập hợp các chứng từ có liên quan để thành lập hồ sơ bao gồm:
Công ty TNHH một thành viên thương mại dịch vụ và xây dựng Hải Yến
Địa chỉ: 58Kiều Mai- Từ Liêm- Hà Nội Ngày 20tháng 03 năm 2006 của BTC