TÓM TẮT MÔN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN, TIỀN GỬI, GIẤY TỜ CÓ GIÁ, CÁC CÁCH ĐỊNH KHOẢN, DỊCH VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ. GIẤY TỜ CÓ GIÁ GTCG là chứng nhận của ngân hàng phát hành để huy động vốn trong đó xác nhận nghĩa vụ trả nợ của ngân hàng trong thời hạn xác đinh, điều kiện trả lãi và các điều khoản cam kết khác giữa ngân hàng và người mua Phát hành GTCG bằng mệnh giá Phát hành GTCG nhỏ hơn mệnh giá (có chiết khấu) Phát hành GTCG lớn hơn mệnh giá (có phụ trội ...

CHƯƠNG HUY ĐỘNG VỐN

Nguồn vốn của NHTM (trừ vốn chủ sở hữu)

- Vôn huy động thường xuyên: tiền gửi KKH, tiền gửi CKH, Tiền gửi tiết kiệm KKH, tiền gửi tiết kiệm CKH (bị động)

- Vốn huy động không thường xuyên: Tín phiếu, kỳ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ tiền gửi (bị động)

- Vốn NHNN, TCTD khác (chủ động)

CÁC LOẠI TIỀN GỬI

thanh toán qua ngân hàng– thanh toán không dùngtiền mặt

Hưởng lãi, an toàn tàisản, sử dụng dịch vụ củangân hàng (bảo đảmthanh toán, thực hiện hợpđồng)

Tích lũy và hưởng lãi Hưởng lãi

Đối tượng Cá nhân, doanh nghiệp,

tổ chức

Cá nhân, doanh nghiệp,

tổ chức

Đặc điể, KH có thể gửi tiền vào và

rút tiền ra khi có nhu cầuMỗi KH được cấp một tàikhoản giao dịch

Lãi thấp hoặc khônghưởng lãi

Lãi tình theo phương pháp tích số, nhập vốn

KH gửi tền vào một lần

và rút tiền khi đáo hạnmới được hưởng trọn lãicủa kỳ hạn

Lãi suất cao hơn lãi suất tiền gửi không kỳ hạn

Lãi được tính theophương pháp số dư

KH có thể gửi tiền và rúttiên khi có nhu cầu

Lãi được tính theo phương pháp tích số, định kỳ lãi được nhập gốc

KH được cấp số/thẻ tiềngửi tiết kiệm không kỳhạn

KH chỉ rút vốn khi đáohạn (hoặc theo thỏathuận)

Lãi suất cao hơn lãi suấttiền gửi tiết kiệm không

kỳ hạn

Lãi tính theo phương pháp số dư

Khi khách hàng sử dụngdịch vụ NH, NH thườngthu phí

PHƯƠNG PHÁP TÍNH LÃI

1 LÃI TIỀN GỬI KHÔNG KỲ HẠN ( TIỀN GỬI THANH TOÁN/ TIỀN GỬI TIẾT KIỆM KHÔNG KỲ HẠN) PP TÍCH SỐ

Tiền lãi = ∑ Di * Nj* r

Di: số dư thực tế ngày i

Nj: số ngày tương ứng số dư i

r: lãi suất

(lãi nhập gốc vào ngày cố định trong tháng, tiền của khách hàng còn trong ngân hàng khi tính lãi phải tính tới ngày đang tính)

Ngân hàng thường quy định lãi được nhập vào vốn gốc, trả lãi vào một ngày cố định hàng tháng

2 TIỀN GỬI CÓ KỲ HẠN (TIỀN GỬI CÓ KỲ HẠN/ TIỀN GỬI TIẾT KIỆM CÓ KỲ HẠN) PP SỐ DƯ

Tiền lãi = số dư tiên gửi * lãi suất *thời hạn gửi

Thời điểm trả lãi theo thỏa thuận của Ngân hàng và khách hàng: trả lãi trước/ lãi định kỳ/cuối kỳ (khi đáo hạn)

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN LÃI:

Hạch toán thực chi: hạch toán tiền lãi vào chi phí tương ứng với số tiền thực tế được chi ra (áp dụng cho tất cả các loại tiền gửi) lúc hạch toán cũng là lúc chi tiền

Hạch toán dự chi: là việc tính lãi và hạch toán dần tiền lãi vào chi phí định kỳ những khoản tiền lãi sẽ phải trả vào một thời điểm nhất định trong tương lai (áp dụng cho TG CKH, TG TKCKH) hạch toán lúc chưa chi tiền

Hạch toán phân bổ: là việc hạch toán vào TK “chi phí chờ phân bổ” số tiền lãi đã chi cho KH Định kỳ đưa vào TK chi phí (áp dụng cho

TG CKH, TG TKCKH trả lãi trước)

KẾ TOÁN TIỀN GỬI

TK 1011: tiền mặt VND

TK 1031: tiền mặt bằng ngoại tệ

Tài khoản sử dụng 4211 – tiền gửi KKH của KH trong nước bằng

4261 – tiền gửi KKH của KH nước ngoài bằng NT

801 – chi phí trả lãi tiền gửi

711 – thu từ dịch vụ thanh toán

4531 – thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp

713 – thu từ dịch vụ ngân quỹ

79 – thu khác

4212 – tiền gửi có KH bằng VND

4222 – tiền gửi có KH bằng Nt

4911 – lãi phải trả cho tiền gửi VNĐ

4912 – lãi phải trả cho tiền gửi NT4911+ 4912 dùng thực hiện việc dự chi

- Tính lãi dự chi theo công thức tính tiền gửi có kỳ hạn

Có 801

Nợ 4911/4912

- Tính lãi chưa dự chi theo công thức tính tiền gửi

có kỳ hạnChi lãi:

KẾ TOÁN TIỀN GỬI TIẾT KIỆM

Tiền gửi TIẾT KIỆM không kỳ hạn Tiền gửi TIẾT KIỆM có kỳ hạn Tài khoản sử dụng 4231 – tiền gửi TK không kỳ hạn VND

4241 – tiền gửi TK KKH ngoại tệ

4913 – lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm = VND

4914 – lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm =

4232 – tiền gửi TK CKH bằng VND

4242 – tiền gửi TK CKH bằng ngoại tệ

- Tính lãi dự chi theo công thức tính tiền gửi có kỳ hạn

TÍNH LÃI - TIỀN GỬI TIẾT KIỆM CÓ KỲ HẠN

TRẢ LÃI ĐỊNH KỲ VÀO CUỐI KỲ TRẢ LÃI TRƯỚC Tài khoản sử dụng 4232 – tiền gửi TK CKH bằng VND HẠCH TOÁN CHI LÃI TRƯỚC

4242 – tiền gửi TK CKH bằng ngoại tệ

4913 – lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm = VND

4914 – lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm = Ngoại tệ

Phân bổ chi phí theo từng kỳ (theo tháng/quý) cho đến hết

Phân bổ lãi theo từng kỳ (tháng/quý)

Nợ 801

kỳ hạn Lãi thực chi sẽ nhỏ hơn lãi dự chi

Hạch toán (hoàn dự chi)

Nợ 4913/4914

Có 801

Có 1011/1031

Có 388Tính tổng lãi phải trả cho khách (đến ngày khách rút tiền)Lập phiếu thu thu tiền đã chi thừa

Nợ 1011/1031 – số tiền thu lại

Nợ 4913/4914

Nợ 801

Có 4232/4242Tính được gốc mớiTiền lãi chi thêm sau kỳ hạn (lãi dự chi, lãi chưa chi tính từ tiền gốc mới)

Chi lãi:

Nợ 4913/4914

Nợ 801

Có 1011/1031

chú ý: công ty không có tài khoản tiết kiệm, mà chuyển thành tài khoản tiền gửi có kỳ hạn

GIẤY TỜ CÓ GIÁ

GTCG là chứng nhận của ngân hàng phát hành để huy động vốn trong đó xác nhận nghĩa vụ trả nợ của ngân hàng trong thời hạn xác đinh, điều kiện trả lãi và các điều khoản cam kết khác giữa ngân hàng và người mua

Phát hành GTCG bằng mệnh giá

Phát hành GTCG nhỏ hơn mệnh giá (có chiết khấu)

Phát hành GTCG lớn hơn mệnh giá (có phụ trội

4922 – lãi phải trả cho GTCG = NT

803 – chi phí trả lãi cho GTCG

434 – mệnh giá = NT

432 – chiết khẩu = VND

435 – chiết khẩu = NTTăng nợ - giảm có

433 – phụ trội = VND

436 – phụ trội = NTTăng có – giảm nợ

Nợ 388

Có 1011/1031Phân bổ chi phí theo từng kỳ

Nợ 803

Có 338Chi lãi đã dự chi Nợ 4921/4922

CHƯƠNG KẾ TOÁN DỊCH VỤ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG

Phân loại các phương thức thanh toán vốn:

Theo phương thức sử dụng vốn: từng lần/ bù trừ

Theo chủ thể tham gia: cùng hệ thống ngân hàng/ khác hệ thống ngân hàng

Các phương thức giao dịch thanh toán vốn cơ bản: thanh toán nội bộ trong cùng hệ thống NH/ thanh toán bù trừ/thanh toán từng lần qua tàikhoản tiền gửi tại NHNN

Thanh toán nội bộ trong cùng hệ thống NH: thanh toán giữa các chi nhánh trong cùng một hệ thống NH gồm: trung tâm thanh toán (Hội Sở) và các đơn vị thành viên

Thanh toán bù trừ: quan hệ thanh toán giữa các chi nhánh NH khác hệ thống trên cùng địa bàn và có tham gia TT BT

Thanh toán từng lần qua NHNN: thanh toán giữa các chi nhánh ngân hàng khác hệ thống, không tham gia TTBT

Lệnh chuyển có (LCC): là lệnh thanh toán của người phát lệnh nhằm ghi nợ tài khoản của khách hàng mở tại ngân hàng khởi tạo một

khoản tiền xác định để ghi có tài khoản người thụ hưởng mở tại ngân hàng nhận lệnh ( Ngân hàng phát lệnh là NH chi trả - Ngân hàng nhận lệnh là NH nhận tiền) (lệnh trả tiền)

Lệnh chuyển nợ (LCN): là lệnh thanh toán của người phát lệnh nhằm ghi nợ vào tài khỏan của khách hàng mở tại ngân hàng nhận lệnh

một khoản tiền xác định để ghi có vào tài khoản người thụ hưởng mở tại ngân hàng khởi tạo ( Ngân hàng phát lệnh là ngân hàng nhận tiền – ngân hàng nhận lệnh là ngân hàng chi trả) (lệnh đòi tiền)

ỦY NHIỆM CHI ỦY NHIỆM THUKhái niệm Đơn vị trả tiền lập yêu cầu ngân hàng trích tiền của

mình chuyển vào tài khoản đơn vi thụ hưởng

Là thanh toán do đơn vị thụ hưởng lập ủy thác cho

NH thu hộ số tiền nhất định

Sử dụng Thanh toán tiền hàng hóa

Chuyển tiền cá nhânNộp ngân sách nhà nướcĐiều kiện thanh toán Đơn vị chi trả phải có tài khoản NH

UNC lập theo form quy đinhj

Số dư TK phải đủ để thực hiện thanh toán và trả phí, nếu số dư không đủ NH từ chối thanh toán và trả lại UNC cho KH – UNC ký ngày nào trả tiền ngày đó

Nếu UNC gửi đến NH sau 4 giờ chiều, NH sẽ giữ lại và chuyển tiền vào ngày hôm sau

Đơn vị lập UNT theo form quy địnhĐơn vị chi trả và đơn vị thụ hưởng phải có TK tại NH

Đơn vị trả tiền và thụ hưởng thống nhất thực hiện thanh toán UNT và có văn bản thông báo với NHNgân hàng giữ UNT theo dõi nếu Đơn vị trả tiền khong đủ tiền thanh toán

NH thu phí dịch vụQuy trình thanh toán

• Nếu là ngân hàng chi trả • Nếu là NH thụ hưởng

Nhận UNT, chuyển sang NH chi trả

Nợ 4211 (người chi trả)

Có 519 – cùng HTNH/5012/1113Thu phí nếu có:

Nợ 519/5012/11133

Có 4211 – người thụ hưởng

• Nếu là NH chi trảNhận và ktra UNTKtra số dư TK người chi trả

- Giữ UNT nếu k đủ số dư

- Nếu đủ số dư ghi nợ TK người chi trả

Nợ 4211 – người chi trả

Có 519/5012/1113Thu phí nếu có:

Nợ 4211 – tài khoản người chi trả

Có thể thanh toán bằng tiền

mặt/chuyển khoản tùy theo yêu

Có cụm từ trả vào tài khoản

Không được người bị ký phátđảm bảo về khả năng thanh toán

Được người bị ký phát đảm bảo

về khả năng thanh toán khi xuấttrình trong thời hạn xuất trình

Thời hạn thanh toán séc:

Thời hạn xuất trình: 30 ngày kể từ ngày ký phát

Thời hạn hiệu lực: 6 tháng kể từ ngày ký phát

Địa điểm xuất trình:

Địa điểm ghi trên tờ séc

Địa điểm kinh doanh của người bị ký phát

Trung tâm thanh toán bù trừ séc

Sẽ được phát hành đúng theo quy định

Tài khoản tiền gửi của người ký phát séc phải đủ số dư thanh toán

THANH TOÁN SÉC THANH TOÁN SÉC BẢO CHI

NH CỦA NGƯỜI THỤ HƯỞNG

NH CỦA NGƯỜI CHI TRẢ

Nhận kiểm tra séc, ktra số dư TK người chi trả

Nếu đủ số dư chi trả:

Nợ 4211 người chi trả

Có 519/5012/1113

Thu phí chuyển tiền nếu có

TRƯỜNG HỢP NGƯỜI CHI TRẢ VÀ NGƯỜI THỤ HƯỞNG CÙNG HỆ THỐNG NGÂN HÀNG

Thanh toán séc:

Nợ 4271: tiền ký quỹ

Có 4211 – TK người thụ hưởng

Trường hợp tiền ký quỹ < tiền trên séc thì thanh toán thêm

Nợ 4211 – TK người chi trả: số tiền còn lại

Có 4211 – TK người thụ hưởng

TRƯỜNG HỢP NGƯỜI CHI TRẢ VÀ NGƯỜI THỤ HƯỞNG KHÁC HỆ THỐNG NGÂN HÀNG

NGÂN HÀNG CỦA NGƯỜI THỤ HƯỞNG Nhận séc bảo chi, thanh toán tiền cho người thụ hưởng, lập lệnh chuyển tiền đòi tiền người trả

Nợ 519/5012/1113

Có 4211 – TK người thụ hưởng/1011Thu phí nhờ thu nếu có

NGÂN HÀNG NGƯỜI TRẢ TIỀN

Nợ 4271: số tiền ký quỹ

Nợ 4211 – TK người chi trả (số tiền còn lại)

Có 519/5012/1113Thu phí chuyển tiền nếu có

NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG

Phân loại TD:

Thời hạn: ngắn hạn <12 tháng/ trung hạn: 12 tháng – 5 năm/ dài hạn > 5 năm

Tài sản đảm bảo: có TSĐB/ không có TSĐB

Nguyên tắc kế toán

Cơ sở dồn tích/phù hợp: Dự thu trong kỳ khoản tiền lãi đã cho vay

Nguyên tắc thận trọng: trích lập dự phòng

PP THU NỢ VÀ LÃI CHO VAY

1 THU 1 LẦN KHI HĐ ĐẾN HẠN THANH TOÁN

Nợ vay = số tiền cho vay

Lãi vay = dư nợ cho vay * thời hạn cho vay * lãi suất

Thời hạn cho vay tính theo ngày (nếu > 3 tháng thì tính theo tháng)

2 THU NỢ VÀ LÃI CHO VAY THEO TỪNG ĐỊNH KỲ XĐ TRONG HĐ TD

• THEO NỢ VÀ LÃI ĐỀU ĐẶNG BẰNG NHAU MỖI KỲ

A = (V0 * r * (1+r)n) / ((1+r)n – 1)

Trong đó:

A: số tiền thu nợ vay và lãi vay mỗi kỳ

Vo: số tiền cho vay ban đầu

r lãi suất cho vay

n số kỳ trả nợ

- Số tiền lãi vay thứ i

Li = dư nợ cho vay còn lại kỳ i * r

r lãi suất cho vay

n số kỳ trả nợ

Vo số tiền cho vay ban đầu

a số tiền thu nợ đều đặn bằng nhauVi: dư nợ cho vay còn lại kỳ i

Chú ý: các nhóm nợ xấu được gom chung vào tài khoản bậc 3 có số 2 ở đuôi

2111: nợ đủ tiêu chuẩn cho vay = VND ngắn hạn

2112: nợ xấu cho vay = VND ngăn hạn

994: TS thế chấp của KH

996: giấy tờ có giá KH cầm cố

994 và 996 hạch toán nợ hoặc có3941: lãi phải thu = VND

3942: lãi phải thu = Nt702: thu lãi cho vay

GIẢI NGÂN/THANH LÝ/CHUYỂN NHÓM NỢ

Có 1011/4211/519/5012/1113 – thanh toán vốn

Nhận tài sản đảm bảo

Nợ 994/996

Thu lãi

Định kỳ ngân hàng hạch toán lãi dự thu

Nợ 3941/3942: lãi dự thu trong kỳ

Có 702

Thu lãi đã dự thu:

Nợ 1011/4211

Có 3941/3942Thu lãi chưa dự thu

Nợ 1011/4211

Có 702Khi tất toán khoản vay

Nợ 1011/

Có 21x1Trả tài sản đảm bảo Có 994/996

Định kỳ hàng quý NH sẽ thực hiện phân loại nợ và trích lập dự phòng

Nợ TK cho vay quá hạn 21x2

Có TK cho vay đủ tiêu chuẩn 21x1

-Tính lãi quá hạn/nợ

quá hạn quá hạn phần nào tính phần đó, bắt đầu từ ngày quá hạn

219: dự phòng rủi ro cho vay

229: dự phòng rủi ro chiết khấu

239: dự phòng cho thuê tài chính

249: dự phòng bảo lãnh

8822:chi dự phòng nợ phải thu khó đòi

971: nợ bị tổn thất đang trong thời hạn theo dõi (sử dụng khi NH xóa nợ cho KH không chuyển qua nợ xấu)

Có 79: thu nhập khác

Ghi nhận Có TK 971: số tiền KH trả nợ

Ghi chú về BT tín dụng

- Ngân hàng không thực hiện dự thu lãi cho nợ quá hạn

- Khi đọc đề phải đọc kỹ thời hạn khoản vay

- Khi đã phân loại nhóm nợ thì giải ngân 1 khoản vay mới cũng phải ghi nhận vào nhóm nhợ đó

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ BẢO LÃNH

Không nhất thiết ký quỹ bằng tiền mặt, có thể ký quỹ bằng tài sản đảm bảo

- Trả thay khách hàng ( trường hợp KH không trả được)

Nợ 4274

Nợ 4211

Nó 241 – trả thay KH

Có TK thích hợp (thanh toán vốn)

KẾ TOÁN CHIẾT KHẤU THƯƠNG PHIẾU – GT CÓ GIÁ

- Nghiệp vụ ngắn hạn, cho vay với tài sản đảm bảo là thương phiếu và GTCG

+ Cách tính tiền để chiết khấu = giá trị thương phiếu, GTCG khi đến hạn – các khoản phải bù trừ (lãi, phí chiết khấu)

Lãi CK = mệnh giá * thời hạn CK * Lãi chiết khấu

Phí chiết khấu có thể thu theo tỷ lệ hoặc thu cố định tùy theo quy định của NH

TK sử dụng:

221/222: chiết khấu thương phiếu = VND/NT

717: thu phí chiết khấu

CÁCH HẠCH TOÁN

- CK có truy đòi

Nợ 2211: số tiền chiết khấu

Có 4211/1011

4221: tiền gửi KKH của khách hàng trong nước bằng NT

4711: mua bán NT kinh doanh

4712: thanh toán mua bán NT kinh doanh

1331: tiền gửi KKH bẳng NT ở nước ngoài

4141: tiền gửi KKH ở Ngân hàng nước ngoài bằng NT631: chênh lệch tỷ giá hối đoái

721: thu về kinh doanh NT821: chi về kinh doanh NT

Mua bán ngoại tệ giao ngay

Xác định kết quả kinh doanh: = giá trị ngoại tệ bán ra – giá trị mua theo TG mua BQ (tương ứng với số lượng bán)

GT ngoại tệ bán = số lượng bán * giá bán

GT mua theo số lượng bán = số lượng bán * TGBQ mua

TGBQ mua = (GT đầu kỳ + GT tăng trong kỳ)/tổng lượng ngoại tệ

KQKD >0 KD có lãi, hạch toán:

Nợ 4712