Đang tải... (xem toàn văn)
KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN, TIỀN GỬI, GIẤY TỜ CÓ GIÁ, CÁC CÁCH ĐỊNH KHOẢN, DỊCH VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ. GIẤY TỜ CÓ GIÁ GTCG là chứng nhận của ngân hàng phát hành để huy động vốn trong đó xác nhận nghĩa vụ trả nợ của ngân hàng trong thời hạn xác đinh, điều kiện trả lãi và các điều khoản cam kết khác giữa ngân hàng và người mua Phát hành GTCG bằng mệnh giá Phát hành GTCG nhỏ hơn mệnh giá (có chiết khấu) Phát hành GTCG lớn hơn mệnh giá (có phụ trội ...
CHƯƠNG HUY ĐỘNG VỐN Nguồn vốn NHTM (trừ vốn chủ sở hữu) - Vôn huy động thường xuyên: tiền gửi KKH, tiền gửi CKH, Tiền gửi tiết kiệm KKH, tiền gửi tiết kiệm CKH (bị động) Vốn huy động không thường xuyên: Tín phiếu, kỳ phiếu, trái phiếu, chứng tiền gửi (bị động) Vốn NHNN, TCTD khác (chủ động) CÁC LOẠI TIỀN GỬI CHỈ TIÊU TIỀN GỬI KHÔNG KỲ TIỀN GỬI CÓ KỲ HẠN HẠN Mụm đích TIỀN GỬI TIẾT KIỆM TIỀN GỬI TIẾT KIỆM KHÔNG KỲ HẠN CÓ KỲ HẠN Sử dụng dịch vụ Hưởng lãi, an toàn tài Tích lũy hưởng lãi Hưởng lãi toán qua ngân hàng sản, sử dụng dịch vụ – toán không dùng ngân tiền mặt hàng (bảo đảm toán, thực hợp đồng) Đối tượng Cá nhân, doanh nghiệp, Cá nhân, doanh nghiệp, Cá nhân tổ chức Đặc điể, Cá nhân tổ chức KH gửi tiền vào KH gửi tền vào lần KH gửi tiền rút KH rút vốn đáo rút tiền có nhu cầu rút tiền đáo hạn tiên có nhu cầu hạn (hoặc theo thỏa Mỗi KH cấp tài hưởng trọn lãi Lãi tính theo thuận) kỳ hạn khoản giao dịch phương pháp tích số, Lãi suất cao lãi suất Lãi thấp hưởng lãi không Lãi suất cao lãi suất định kỳ lãi nhập tiền gửi tiết kiệm không tiền gửi không kỳ hạn gốc kỳ hạn Lãi tình theo phương Lãi tính phương pháp số dư pháp tích số, nhập vốn theo KH cấp số/thẻ tiền Lãi tính theo phương gửi tiết kiệm không kỳ pháp số dư hạn Khi khách hàng sử dụng dịch vụ NH, NH thường thu phí PHƯƠNG PHÁP TÍNH LÃI LÃI TIỀN GỬI KHÔNG KỲ HẠN ( TIỀN GỬI THANH TOÁN/ TIỀN GỬI TIẾT KIỆM KHÔNG KỲ HẠN) PP TÍCH SỐ Tiền lãi = ∑ Di * Nj* r Di: số dư thực tế ngày i Nj: số ngày tương ứng số dư i r: lãi suất (lãi nhập gốc vào ngày cố định tháng, tiền khách hàng ngân hàng tính lãi phải tính tới ngày tính) Ngân hàng thường quy định lãi nhập vào vốn gốc, trả lãi vào ngày cố định hàng tháng TIỀN GỬI CÓ KỲ HẠN (TIỀN GỬI CÓ KỲ HẠN/ TIỀN GỬI TIẾT KIỆM CÓ KỲ HẠN) PP SỐ DƯ Tiền lãi = số dư tiên gửi * lãi suất *thời hạn gửi Thời điểm trả lãi theo thỏa thuận Ngân hàng khách hàng: trả lãi trước/ lãi định kỳ/cuối kỳ (khi đáo hạn) PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN LÃI: Hạch toán thực chi: hạch toán tiền lãi vào chi phí tương ứng với số tiền thực tế chi (áp dụng cho tất loại tiền gửi) lúc hạch toán lúc chi tiền Hạch toán dự chi: việc tính lãi hạch toán dần tiền lãi vào chi phí định kỳ khoản tiền lãi phải trả vào thời điểm định tương lai (áp dụng cho TG CKH, TG TKCKH) hạch toán lúc chưa chi tiền Hạch toán phân bổ: việc hạch toán vào TK “chi phí chờ phân bổ” số tiền lãi chi cho KH Định kỳ đưa vào TK chi phí (áp dụng cho TG CKH, TG TKCKH trả lãi trước) KẾ TOÁN TIỀN GỬI TK 1011: tiền mặt VND TK 1031: tiền mặt ngoại tệ Tài khoản sử dụng Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn 4211 – tiền gửi KKH KH nước 4212 – tiền gửi có KH VND VND 4222 – tiền gửi có KH Nt 4221 – tiền gửi KKH KH nước 4911 – lãi phải trả cho tiền gửi VNĐ Ngoại tệ 4251 – tiền gửi KKH KH nước VND 4912 – lãi phải trả cho tiền gửi NT 4911+ 4912 dùng thực việc dự chi 4261 – tiền gửi KKH KH nước NT 801 – chi phí trả lãi tiền gửi 711 – thu từ dịch vụ toán 4531 – thuế giá trị gia tăng đầu phải nộp 713 – thu từ dịch vụ ngân quỹ 79 – thu khác KH gửi tiền Trả lãi cho KH Nợ 1011/1031 Nợ 1011/1031 Có 4211/4221 Có 4212/4222 Nợ 801 - Tính lãi dự chi theo công thức tính tiền gửi có kỳ Có 4211/4221 hạn Định kỳ lãi nhập vốn Có 801 Nợ 4911/4912 - Tính lãi chưa dự chi theo công thức tính tiền gửi có kỳ hạn Chi lãi: Nợ 4911/4912 Nợ 801 Có 1011/1031 KH rút tiền NH thu phí dịch vụ Gốc: (gốc có) Gốc: Nợ 4211/4221 Nợ 4212/4222 Có 1011/1031 Có 1011/1031 Nợ 4211/4221 Có 711 Có 4531 KẾ TOÁN TIỀN GỬI TIẾT KIỆM Tài khoản sử dụng Tiền gửi TIẾT KIỆM không kỳ hạn Tiền gửi TIẾT KIỆM có kỳ hạn 4231 – tiền gửi TK không kỳ hạn VND 4232 – tiền gửi TK CKH VND 4241 – tiền gửi TK KKH ngoại tệ 4242 – tiền gửi TK CKH ngoại tệ 4913 – lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm = VND 4914 – lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm = Ngoại tệ 338 – chi phí chờ phân bổ KH gửi tiền Trả lãi cho KH Nợ 1011/1031 Nợ 1011/1031 Có 4231/4241 Có 4232/4242 Nợ 801 - Tính lãi dự chi theo công thức tính tiền gửi có kỳ hạn Có 4231/4241 Có 801 Định kỳ lãi nhập vốn Nợ 4913/4914 - Tính lãi chưa dự chi theo công thức tính tiền gửi có kỳ hạn Chi lãi: Nợ 4913/4914 Nợ 801 Có 1011/1031/ 4232/4242 – khách hàng không rút tiền – nhập vốn KH rút tiền Gốc: (gốc có) Gốc: (gốc có) Nợ 4231/4241 Nợ 4232/4242 Có 1011/1031 Có 1011/1031 TÍNH LÃI - TIỀN GỬI TIẾT KIỆM CÓ KỲ HẠN Tài khoản sử dụng TRẢ LÃI ĐỊNH KỲ VÀO CUỐI KỲ TRẢ LÃI TRƯỚC 4232 – tiền gửi TK CKH VND HẠCH TOÁN CHI LÃI TRƯỚC 4242 – tiền gửi TK CKH ngoại tệ Tiền lãi = tiền gửi * kỳ hạn* lãi suất 4913 – lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm = Nợ 338 – chi phí chờ phân bổ VND Có 1011/1031 4914 – lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm = Ngoại tệ 338 – chi phí chờ phân bổ KH gửi tiền Nợ 1011/1031 Nợ 1011/1031 Có 4232/4242 Có 4232/4242 Trả lãi cho KH - Tính lãi dự chi theo công thức tính tiền gửi Phân bổ chi phí theo kỳ (theo tháng/quý) KH rút tiền kỳ hạn có kỳ hạn hết Có 801 Nợ 801 Nợ 4913/4914 Có 388 - Tính lãi chưa dự chi theo công thức tính tiền gửi có kỳ hạn Chi lãi: Nợ 4913/4914 Nợ 801 Có 1011/1031/ 4232/4242 – khách hàng không rút tiền – nhập vốn Trả lãi cho KH Tính tổng lãi dự chi Phân bổ lãi theo kỳ (tháng/quý) Trường hợp KH rút tiền trước Tính lãi thực chi cho khách Nợ 801 kỳ hạn Lãi thực chi nhỏ lãi dự chi Có 388 Hạch toán (hoàn dự chi) Tính tổng lãi phải trả cho khách (đến ngày khách rút tiền) Nợ 4913/4914 Lập phiếu thu thu tiền chi thừa Có 801 Nợ 1011/1031 – số tiền thu lại Có 1011/1031 Có 801 Có 388 – chi phí phân bổ chưa hết Trả lãi cho KH Tính giống kỳ hạn + tính lãi thời Trường hợp KH rút tiền sau kỳ gian dư thêm hạn ý lãi nhập vốn tiền lãi sau tính từ gốc Tiền lãi chi nhập vốn Nợ 4913/4914 Nợ 801 Có 4232/4242 Tính gốc Tiền lãi chi thêm sau kỳ hạn (lãi dự chi, lãi chưa chi tính từ tiền gốc mới) Chi lãi: Nợ 4913/4914 Nợ 801 Có 1011/1031 ý: công ty tài khoản tiết kiệm, mà chuyển thành tài khoản tiền gửi có kỳ hạn GIẤY TỜ CÓ GIÁ GTCG chứng nhận ngân hàng phát hành để huy động vốn xác nhận nghĩa vụ trả nợ ngân hàng thời hạn xác đinh, điều kiện trả lãi điều khoản cam kết khác ngân hàng người mua Phát hành GTCG mệnh giá Phát hành GTCG nhỏ mệnh giá (có chiết khấu) Phát hành GTCG lớn mệnh giá (có phụ trội NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN: - Nguyên tắc sở dồn tích: nghiệp vụ liên quan đến tài sản, VCSH ghi nhận vào thời điểm phát sinh không vào - thời điểm thực tế thu chi tiền Nguyên tắc phù hợp: thu nhập chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận thu nhập phải ghi nhận chi phí tạo thu nhập PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ 431 – mệnh giá = VND 803 – chi phí trả lãi cho GTCG 434 – mệnh giá = NT 809 – chi phí khác huy động vốn 4921 – lãi trả cho GTCG = VND 388 – chi phí chờ phân bổ 4922 – lãi phải trả cho GTCG = NT BẰNG MỆNH GIÁ TK NHỎ HƠN MỆNH GIÁ – LỚN HƠN MỆNH GIÁ – PHỤ CHIẾT KHẤU TRỘI 431 – mệnh giá = VND 432 – chiết = VND 433 – phụ trội = VND 434 – mệnh giá = NT 435 – chiết = NT 436 – phụ trội = NT Tăng nợ - giảm có Tăng có – giảm nợ Phát hành GTCG Nợ 4211/1011/1031 Nợ 4211/1011/1031 Nợ 4211/1011/1031 Có 431/434 Nợ 432/435 Có 433/436 Có 431/434 Có 431/434 Trong kỳ kế toán, thực dự Nợ 803 Nợ 803 Nợ 803 chi Có 4921/4922 Có 4921/4922 Có 4921/4922 Nếu trả lãi trước Lãi trả trước Lãi trả trước Lãi trả trước Nợ 388 Nợ 388 Nợ 388 Có 1011/1031 Có 1011/1031 Có 1011/1031 Phân bổ chi phí theo kỳ Phân bổ chi phí theo kỳ Phân bổ chi phí theo kỳ Nợ 803 Nợ 803 Nợ 803 Có 338 Có 338 Có 338 Nợ 4921/4922 Nợ 4921/4922 Nợ 4921/4922 Có 1011/1031/4211 Có 1011/1031/4211 Có 1011/1031/4211 Nợ 803 Nợ 803 Nợ 803 Có 1011/1031 Có 1011/1031 Có 1011/1031 Chiết khấu Phụ trội Nợ 803 Nợ 433 Có 432/435 Có 803 Nợ 431 Nợ 431 Nợ 431 Có 1011/4211 Có 1011/4211 Có 1011/4211 Chi lãi dự chi Chi lãi chưa dự chi Trong kỳ phân bổ vào chi phí Tất toán giấy tờ có giá CHƯƠNG KẾ TOÁN DỊCH VỤ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG Phân loại phương thức toán vốn: Theo phương thức sử dụng vốn: lần/ bù trừ Theo chủ thể tham gia: hệ thống ngân hàng/ khác hệ thống ngân hàng Các phương thức giao dịch toán vốn bản: toán nội hệ thống NH/ toán bù trừ/thanh toán lần qua tài khoản tiền gửi NHNN Thanh toán nội hệ thống NH: toán chi nhánh hệ thống NH gồm: trung tâm toán (Hội Sở) đơn vị thành viên Thanh toán bù trừ: quan hệ toán chi nhánh NH khác hệ thống địa bàn có tham gia TT BT Thanh toán lần qua NHNN: toán chi nhánh ngân hàng khác hệ thống, không tham gia TTBT Lệnh chuyển có (LCC): lệnh toán người phát lệnh nhằm ghi nợ tài khoản khách hàng mở ngân hàng khởi tạo khoản tiền xác định để ghi có tài khoản người thụ hưởng mở ngân hàng nhận lệnh ( Ngân hàng phát lệnh NH chi trả - Ngân hàng nhận lệnh NH nhận tiền) (lệnh trả tiền) Lệnh chuyển nợ (LCN): lệnh toán người phát lệnh nhằm ghi nợ vào tài khỏan khách hàng mở ngân hàng nhận lệnh khoản tiền xác định để ghi có vào tài khoản người thụ hưởng mở ngân hàng khởi tạo ( Ngân hàng phát lệnh ngân hàng nhận tiền – ngân hàng nhận lệnh ngân hàng chi trả) (lệnh đòi tiền) Khái niệm Sử dụng ỦY NHIỆM CHI ỦY NHIỆM THU Đơn vị trả tiền lập yêu cầu ngân hàng trích tiền Là toán đơn vị thụ hưởng lập ủy thác cho chuyển vào tài khoản đơn vi thụ hưởng NH thu hộ số tiền định Thanh toán tiền hàng hóa Chuyển tiền cá nhân Nộp ngân sách nhà nước Điều kiện toán Đơn vị chi trả phải có tài khoản NH Đơn vị lập UNT theo form quy định UNC lập theo form quy đinhj Đơn vị chi trả đơn vị thụ hưởng phải có TK Số dư TK phải đủ để thực toán trả NH phí, số dư không đủ NH từ chối toán Đơn vị trả tiền thụ hưởng thống thực trả lại UNC cho KH – UNC ký ngày trả tiền toán UNT có văn thông báo với NH ngày Ngân hàng giữ UNT theo dõi Đơn vị trả tiền Nếu UNC gửi đến NH sau chiều, NH giữ khong đủ tiền toán lại chuyển tiền vào ngày hôm sau NH thu phí dịch vụ Quy trình toán Nợ 4211 – người chi trả Nợ 4211 – người chi trả TH1: người chi trả NTH có Có 4211 – người thụ hưởng Có 4211 – người thụ hưởng tài khoản HTNH chi nhánh TH2: người chi trả NTH có tài khoản khác NH • Nếu ngân hàng chi trả • Nếu NH thụ hưởng Nhận UNT, chuyển sang NH chi trả Nợ 4211 (người chi trả) Thu phí (phí nhờ thu) Nợ 4211/1011 – tài khoản người thụ hưởng Có 711 Có 4531 Có 519 – HTNH/5012/1113 Thu phí có: Khi nhận tiền Nợ 4211 Nợ 519/5012/11133 Có 4211 – người thụ hưởng Có 711 Có 4513 • Nếu NH chi trả Nhận ktra UNT Ktra số dư TK người chi trả - Giữ UNT k đủ số dư - Nếu đủ số dư ghi nợ TK người chi trả • Nếu NH thụ hưởng Nợ 519/5012/1113 Nợ 4211 – người chi trả Có 4211 –người thụ hưởng/ 454 – KH k có tài khoản NH Hạch toán trả tiền KH Nợ 454 Có 1011/1031 Có 519/5012/1113 Thu phí có: Nợ 4211 – tài khoản người chi trả Có 711 Có 4531 SÉC SÉC TIỀN MẶT SÉC CHUYỂN KHOẢN SÉC THÔNG THƯỜNG SÉC BẢO CHI Có thể toán tiền Chỉ toán chuyển Không người bị ký phát Được người bị ký phát đảm bảo mặt/chuyển khoản tùy theo yêu khoản cầu KH Có cụm từ trả vào tài khoản Không có cụm từ “trả vào tài khoản” Thời hạn toán séc: Thời hạn xuất trình: 30 ngày kể từ ngày ký phát Thời hạn hiệu lực: tháng kể từ ngày ký phát Địa điểm xuất trình: Địa điểm ghi tờ séc Địa điểm kinh doanh người bị ký phát Trung tâm toán bù trừ séc Sẽ phát hành theo quy định Tài khoản tiền gửi người ký phát séc phải đủ số dư toán đảm bảo khả toán khả toán xuất trình thời hạn xuất trình THANH TOÁN SÉC THANH TOÁN SÉC BẢO CHI NH CỦA NGƯỜI THỤ HƯỞNG KÝ QUỸ Kiểm tra séc 4271 ký quỹ đảm bảo séc = VND Chuyển séc sáng NH chi trả 4281 ký quỹ đảm bảo séc = NT Thu phí nhờ thu Nợ 4211 : tiền ký quỹ Sau nhận tiền : Có 4271 Nợ 519/5012/1113 Đóng dấu bảo chi/ certified Có 4211 – người thụ hưởng NH CỦA NGƯỜI CHI TRẢ TRƯỜNG HỢP NGƯỜI CHI TRẢ VÀ NGƯỜI THỤ Nhận kiểm tra séc, ktra số dư TK người chi trả HƯỞNG CÙNG HỆ THỐNG NGÂN HÀNG Nếu đủ số dư chi trả: Thanh toán séc: Nợ 4211 người chi trả Nợ 4271: tiền ký quỹ Có 519/5012/1113 Có 4211 – TK người thụ hưởng Thu phí chuyển tiền có Trường hợp tiền ký quỹ < tiền séc toán thêm Nợ 4211 – TK người chi trả: số tiền lại Có 4211 – TK người thụ hưởng TRƯỜNG HỢP NGƯỜI CHI TRẢ VÀ NGƯỜI THỤ HƯỞNG KHÁC HỆ THỐNG NGÂN HÀNG NGÂN HÀNG CỦA NGƯỜI THỤ HƯỞNG Nhận séc bảo chi, toán tiền cho người thụ hưởng, lập lệnh chuyển tiền đòi tiền người trả Nợ 519/5012/1113 Có 4211 – TK người thụ hưởng/1011 Thu phí nhờ thu có NGÂN HÀNG NGƯỜI TRẢ TIỀN Nợ 4271: số tiền ký quỹ Nợ 4211 – TK người chi trả (số tiền lại) Có 519/5012/1113 Thu phí chuyển tiền có NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG Phân loại TD: Thời hạn: ngắn hạn năm Tài sản đảm bảo: có TSĐB/ TSĐB Nguyên tắc kế toán Cơ sở dồn tích/phù hợp: Dự thu kỳ khoản tiền lãi cho vay Nguyên tắc thận trọng: trích lập dự phòng PP THU NỢ VÀ LÃI CHO VAY THU LẦN KHI HĐ ĐẾN HẠN THANH TOÁN Nợ vay = số tiền cho vay Lãi vay = dư nợ cho vay * thời hạn cho vay * lãi suất Thời hạn cho vay tính theo ngày (nếu > tháng tính theo tháng) THU NỢ VÀ LÃI CHO VAY THEO TỪNG ĐỊNH KỲ XĐ TRONG HĐ TD • THEO NỢ VÀ LÃI ĐỀU ĐẶNG BẰNG NHAU MỖI KỲ A = (V0 * r * (1+r)n) / ((1+r)n – 1) Trong đó: A: số tiền thu nợ vay lãi vay kỳ Vo: số tiền cho vay ban đầu r lãi suất cho vay n số kỳ trả nợ - Số tiền lãi vay thứ i Li = dư nợ cho vay lại kỳ i * r - Số tiền thu nợ kỳ i = A – Li • THEO NỢ VÀ LÃI VAY GIẢM DẦN Ai = a + Li a = Vo/ n Li = Vi*r Ai: số tiền thu nợ kỳ i r lãi suất cho vay n số kỳ trả nợ Vo số tiền cho vay ban đầu a số tiền thu nợ đặn Vi: dư nợ cho vay lại kỳ i Chú ý: nhóm nợ xấu gom chung vào tài khoản bậc có số đuôi 2111: nợ đủ tiêu chuẩn cho vay = VND ngắn hạn 2112: nợ xấu cho vay = VND ngăn hạn 994: TS chấp KH 996: giấy tờ có giá KH cầm cố 994 996 hạch toán nợ có 3941: lãi phải thu = VND 3942: lãi phải thu = Nt 702: thu lãi cho vay GIẢI NGÂN/THANH LÝ/CHUYỂN NHÓM NỢ Giải ngân: Nợ TK 21x1 Có 1011/4211/519/5012/1113 – toán vốn Nhận tài sản đảm bảo Nợ 994/996 Thu lãi Định kỳ ngân hàng hạch toán lãi dự thu Nợ 3941/3942: lãi dự thu kỳ Có 702 Nợ 1011/4211 Có 3941/3942 Thu lãi chưa dự thu Nợ 1011/4211 Có 702 Khi tất toán khoản vay Nợ 1011/ Có 21x1 Trả tài sản đảm bảo Có 994/996 Thu lãi dự thu: Nhóm nợ Nợ đủ tiêu chuẩn – Nợ cần ý – Nợ tiêu chuẩn – Nợ nghi ngờ - Nợ xấu vốn – Định kỳ hàng quý NH thực phân loại nợ trích lập dự phòng TH khách hàng không trả lãi gốc hạn: -Hạch toán ghi phần lãi dự thu vào chi phí Nợ 809: chi phí khác HĐ TD Có 3941 - Ghi Nợ 941: lãi cho vay hạn chưa thu = VND Chuyển nợ Nợ TK cho vay hạn 21x2 Có TK cho vay đủ tiêu chuẩn 21x1 -Tính lãi hạn/nợ hạn hạn phần tính phần đó, ngày hạn Nợ hạn Nhóm < 10 ngày Nhóm : 10 – 30 ngày Nhóm 3: 31 – 180 ngày Nhóm 4: 181 – 360 ngày Nhóm 5: > 360 ngày KẾ TOÁN TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG RỦI RO TÍN DỤNG - Trích lập dự phòng cụ thể R = max (0, (A-C)) *r R: số tiền trích lập dự phòng A: giá trị khoản nợ = nợ gốc C: giá trị khấu trừ tài sản đảm bảo r tỷ lệ trích dự phòng cụ thể - - Nhóm 1: 0% Nhóm 2: 5% Nhóm 3: 20% Nhóm 4: 50% Nhóm 5: 100% Trích lập dự phòng chung = 75% tổng giá trị khoản nợ nhóm đến nhóm Tài khoản dự phòng: 2x9 219: dự phòng rủi ro cho vay 229: dự phòng rủi ro chiết khấu 239: dự phòng cho thuê tài 249: dự phòng bảo lãnh 8822:chi dự phòng nợ phải thu khó đòi 971: nợ bị tổn thất thời hạn theo dõi (sử dụng NH xóa nợ cho KH không chuyển qua nợ xấu) Trích lập dự phòng Nợ 8822 Có 2x9 Hoàn nhập dự phòng Nợ 2x9 Có 8822 Trường hợp hoàn nhập dự phòng đầu năm tài (do TK 8822 =0) ghi có cho TK 79: thu nhập khác Nợ 2x9 Có 8822 Kế toán sử dụng dự phòng rủi ro TD: Nguyên tắc dự phòng cụ thể để lấy trước – phát mại TSĐB – dự phòng chung – hạch toán chi phí NH để xử lý Sử dụng dự phòng Nợ 219 Có 21x2 Đưa vào ngoại bảng Nợ 971 : nợ tổn thất trạng thái theo dõi Khi khách hàng có tiền trả nợ Nợ TK 1011 Có 79: thu nhập khác Ghi nhận Có TK 971: số tiền KH trả nợ Ghi BT tín dụng - Ngân hàng không thực dự thu lãi cho nợ hạn - Khi đọc đề phải đọc kỹ thời hạn khoản vay - Khi phân loại nhóm nợ giải ngân khoản vay phải ghi nhận vào nhóm nhợ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ BẢO LÃNH Không thiết ký quỹ tiền mặt, ký quỹ tài sản đảm bảo Tk sử dụng: 2411: trả thay = VND 2421: trả thay = NT 4274: ký quỹ bảo lãnh VND 4284 ký quỹ bảo lãnh = NT 704: thu phí nghiệp vụ bảo lãnh – thuế giá trị gia tăng đầu 92: cam kết bảo lãnh Hạch toán NV bảo lãnh - Phát hành thư bảo lãnh - Khi đáo hạn • Ký quỹ bảo lãnh: • Trả lại ký quỹ Nợ 4211 Nợ 4271 Có 4271 Có 4211 Ghi nhận cam kết bảo lãnh Nợ 92 Ghi nhận Có 994/996 Ghi nhận Có 92 • Nếu cầm cố chấp TS ghi nhận Nợ 994/996 - Trả thay khách hàng ( trường hợp KH không trả được) • Thu phí BL: Nợ 4274 Nợ 4211 Nợ 4211 Có 704 Nó 241 – trả thay KH Có TK thích hợp (thanh toán vốn) - - KẾ TOÁN CHIẾT KHẤU THƯƠNG PHIẾU – GT CÓ GIÁ Nghiệp vụ ngắn hạn, cho vay với tài sản đảm bảo thương phiếu GTCG + Cách tính tiền để chiết khấu = giá trị thương phiếu, GTCG đến hạn – khoản phải bù trừ (lãi, phí chiết khấu) Lãi CK = mệnh giá * thời hạn CK * Lãi chiết khấu Phí chiết khấu thu theo tỷ lệ thu cố định tùy theo quy định NH TK sử dụng: 221/222: chiết khấu thương phiếu = VND/NT 717: thu phí chiết khấu CÁCH HẠCH TOÁN CK có truy đòi Nợ 2211: số tiền chiết khấu Có 4211/1011 Ghi nhận Nợ 996 - Đáo hạn: Nợ 1011/4211 Có 2211 Thu phí + lãi Nợ Tk TH Có 702 Có 717 Ghi nhận có 996 NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ 1123: tiền gửi NHNN NT 4221: tiền gửi KKH khách hàng nước NT 4711: mua bán NT kinh doanh 4712: toán mua bán NT kinh doanh 1331: tiền gửi KKH bẳng NT nước - - 4141: tiền gửi KKH Ngân hàng nước NT 631: chênh lệch tỷ giá hối đoái 721: thu kinh doanh NT 821: chi kinh doanh NT Mua bán ngoại tệ giao Cách hạch toán: NH mua ngoại tệ Nợ 1031/4221: số NT mua vào Có 4711 Nợ 4712: giá trị = đồng Vn chi để mua NT Có 1011/4211 NH bán ngoại tệ Nợ 4711: ngoại tệ bán Có 4221/1031 Nợ 4211/1011 = VND thu vào Có 4712 Xác định kết kinh doanh: = giá trị ngoại tệ bán – giá trị mua theo TG mua BQ (tương ứng với số lượng bán) GT ngoại tệ bán = số lượng bán * giá bán GT mua theo số lượng bán = số lượng bán * TGBQ mua TGBQ mua = (GT đầu kỳ + GT tăng kỳ)/tổng lượng ngoại tệ KQKD >0 KD có lãi, hạch toán: Nợ 4712 Có 721 KQKD [...]... mở tại ngân hàng khởi tạo ( Ngân hàng phát lệnh là ngân hàng nhận tiền – ngân hàng nhận lệnh là ngân hàng chi trả) (lệnh đòi tiền) Khái niệm Sử dụng ỦY NHIỆM CHI ỦY NHIỆM THU Đơn vị trả tiền lập yêu cầu ngân hàng trích tiền của Là thanh toán do đơn vị thụ hưởng lập ủy thác cho mình chuyển vào tài khoản đơn vi thụ hưởng NH thu hộ số tiền nhất định Thanh toán tiền hàng hóa Chuyển tiền cá nhân Nộp ngân. ..CHƯƠNG KẾ TOÁN DỊCH VỤ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG Phân loại các phương thức thanh toán vốn: Theo phương thức sử dụng vốn: từng lần/ bù trừ Theo chủ thể tham gia: cùng hệ thống ngân hàng/ khác hệ thống ngân hàng Các phương thức giao dịch thanh toán vốn cơ bản: thanh toán nội bộ trong cùng hệ thống NH/ thanh toán bù trừ/thanh toán từng lần qua tài khoản tiền gửi tại NHNN Thanh toán nội bộ trong... phát lệnh nhằm ghi nợ tài khoản của khách hàng mở tại ngân hàng khởi tạo một khoản tiền xác định để ghi có tài khoản người thụ hưởng mở tại ngân hàng nhận lệnh ( Ngân hàng phát lệnh là NH chi trả - Ngân hàng nhận lệnh là NH nhận tiền) (lệnh trả tiền) Lệnh chuyển nợ (LCN): là lệnh thanh toán của người phát lệnh nhằm ghi nợ vào tài khỏan của khách hàng mở tại ngân hàng nhận lệnh một khoản tiền xác định... hệ thống NH: thanh toán giữa các chi nhánh trong cùng một hệ thống NH gồm: trung tâm thanh toán (Hội Sở) và các đơn vị thành viên Thanh toán bù trừ: quan hệ thanh toán giữa các chi nhánh NH khác hệ thống trên cùng địa bàn và có tham gia TT BT Thanh toán từng lần qua NHNN: thanh toán giữa các chi nhánh ngân hàng khác hệ thống, không tham gia TTBT Lệnh chuyển có (LCC): là lệnh thanh toán của người phát... HƯỞNG CÙNG HỆ THỐNG NGÂN HÀNG Nếu đủ số dư chi trả: Thanh toán séc: Nợ 4211 người chi trả Nợ 4271: tiền ký quỹ Có 519/5012/1113 Có 4211 – TK người thụ hưởng Thu phí chuyển tiền nếu có Trường hợp tiền ký quỹ < tiền trên séc thì thanh toán thêm Nợ 4211 – TK người chi trả: số tiền còn lại Có 4211 – TK người thụ hưởng TRƯỜNG HỢP NGƯỜI CHI TRẢ VÀ NGƯỜI THỤ HƯỞNG KHÁC HỆ THỐNG NGÂN HÀNG NGÂN HÀNG CỦA NGƯỜI THỤ... và 996 hạch toán nợ hoặc có 3941: lãi phải thu = VND 3942: lãi phải thu = Nt 702: thu lãi cho vay GIẢI NGÂN/THANH LÝ/CHUYỂN NHÓM NỢ Giải ngân: Nợ TK 21x1 Có 1011/4211/519/5012/1113 – thanh toán vốn Nhận tài sản đảm bảo Nợ 994/996 Thu lãi Định kỳ ngân hàng hạch toán lãi dự thu Nợ 3941/3942: lãi dự thu trong kỳ Có 702 Nợ 1011/4211 Có 3941/3942 Thu lãi chưa dự thu Nợ 1011/4211 Có 702 Khi tất toán khoản... Nợ 2x9 Có 8822 Kế toán sử dụng dự phòng rủi ro TD: Nguyên tắc dự phòng cụ thể để lấy trước – phát mại TSĐB – dự phòng chung – hạch toán chi phí của NH để xử lý Sử dụng dự phòng Nợ 219 Có 21x2 Đưa vào ngoại bảng Nợ 971 : nợ tổn thất trong trạng thái theo dõi Khi khách hàng có tiền trả nợ Nợ TK 1011 Có 79: thu nhập khác Ghi nhận Có TK 971: số tiền KH trả nợ Ghi chú về BT tín dụng - Ngân hàng không thực... Thời hạn thanh toán séc: Thời hạn xuất trình: 30 ngày kể từ ngày ký phát Thời hạn hiệu lực: 6 tháng kể từ ngày ký phát Địa điểm xuất trình: Địa điểm ghi trên tờ séc Địa điểm kinh doanh của người bị ký phát Trung tâm thanh toán bù trừ séc Sẽ được phát hành đúng theo quy định Tài khoản tiền gửi của người ký phát séc phải đủ số dư thanh toán đảm bảo về khả năng thanh toán về khả năng thanh toán khi xuất... loại nhóm nợ thì giải ngân 1 khoản vay mới cũng phải ghi nhận vào nhóm nhợ đó KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ BẢO LÃNH Không nhất thiết ký quỹ bằng tiền mặt, có thể ký quỹ bằng tài sản đảm bảo Tk sử dụng: 2411: trả thay = VND 2421: trả thay = NT 4274: ký quỹ bảo lãnh VND 4284 ký quỹ bảo lãnh = NT 704: thu phí nghiệp vụ bảo lãnh – không có thuế giá trị gia tăng đầu ra 92: cam kết bảo lãnh Hạch toán NV bảo lãnh - Phát... bảo lãnh: • Trả lại ký quỹ Nợ 4211 Nợ 4271 Có 4271 Có 4211 Ghi nhận cam kết bảo lãnh Nợ 92 Ghi nhận Có 994/996 Ghi nhận Có 92 • Nếu cầm cố thế chấp TS ghi nhận Nợ 994/996 - Trả thay khách hàng ( trường hợp KH không trả được) • Thu phí BL: Nợ 4274 Nợ 4211 Nợ 4211 Có 704 Nó 241 – trả thay KH Có TK thích hợp (thanh toán vốn) - - KẾ TOÁN CHIẾT KHẤU THƯƠNG PHIẾU – GT CÓ GIÁ Nghiệp vụ ngắn hạn, cho vay với ... ngân hàng khởi tạo ( Ngân hàng phát lệnh ngân hàng nhận tiền – ngân hàng nhận lệnh ngân hàng chi trả) (lệnh đòi tiền) Khái niệm Sử dụng ỦY NHIỆM CHI ỦY NHIỆM THU Đơn vị trả tiền lập yêu cầu ngân. .. toán người phát lệnh nhằm ghi nợ tài khoản khách hàng mở ngân hàng khởi tạo khoản tiền xác định để ghi có tài khoản người thụ hưởng mở ngân hàng nhận lệnh ( Ngân hàng phát lệnh NH chi trả - Ngân. .. phí Tất toán giấy tờ có giá CHƯƠNG KẾ TOÁN DỊCH VỤ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG Phân loại phương thức toán vốn: Theo phương thức sử dụng vốn: lần/ bù trừ Theo chủ thể tham gia: hệ thống ngân hàng/